6 ндфл нулевая отчетность нужно ли сдавать

6-НДФЛ нулевой сдавать или нет? В принципе нет, но налоговики могут считать иначе. В данной публикации мы разберем, когда нулевой отчет по 6-НДФЛ сдавать нужно, а также познакомимся с позицией контролеров по поводу того, сдавать нулевки 6-НДФЛ или нет. 

Пустая 6-НДФЛ — сдавать или нет?

С введением новой отчетной документации по НДФЛ тема «Сдают ли нулевку 6-НДФЛ?» не перестает быть актуальной. Это и понятно — обязательство по предоставлению данного расчета достаточно новое, и не у всех еще есть необходимый опыт в его подготовке. А с учетом введенных налоговых и административных санкций за просрочку отправки 6-НДФЛ становится понятно, что проблема формирования нулевки отнюдь не праздная.

Если не рассматривать довольно редкие исключения, ответ на вопрос «Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?» будет отрицательным. Ведь обязательство по отправке в ФНС расчета возложено на фирмы, в течение года выполнявшие роль налоговых агентов и начислившие тем или иным гражданам суммы, подпадающие под НДФЛ.

Такой же позиции по поводу того, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ, придерживается само надзорное ведомство (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). И все же на практике бывает так, что нулевка может потребоваться. И хотя эти случаи довольно редки, они тоже заслуживают обсуждения. 

Рассмотрим нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2021 году.

Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ без начислений?

Если в году гражданам сумм не начислялось, нулевой отчет 6-НДФЛ сдавать не надо. С этой ситуацией не следует путать другую — когда начисления непостоянные.

Поясним. Если у вас были начисления физикам, к примеру, только в течение 2 кварталов налогового года, то даже при их отсутствии в следующих отчетных периодах года у вас не может быть нулевки, поскольку показатели в бланке формируются по нарастающей. Таким образом, проблема, надо ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ, здесь не возникает.

Разрешено ли сдавать нулевой 6-НДФЛ по желанию? Безусловно. Хозсубъект, освобожденный от сдачи расчета, волен подать нулевой отчет 6-НДФЛ контролерам по своему усмотрению. При этом, нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ, может решаться на уровне его внутрикорпоративных актов. 

Если принято решение сдать отчет, то следует разобраться с тем, как заполнить нулевой 6-НДФЛ.

Прежде всего нужно заполнить титульный лист. Оформлятся он в том же поряке, что и для ненулевых расчетов.

И в разделе 1 и в разделе 2 в первую ячейку каждой стоки вносится значение ноль, в последующие ячейки ставится прочерк.

Поля, предусматривающие дату, также заполните прочерками.

Подпишитесь на рассылку

Образец заполнения нулевой 6-НДФЛ можно здесь..

Информацию по заполнению ненулевой 6-НДФЛ найдете в готовом решении КонсультантПлюс, оформив пробный доступ бесплатно.

Надо ли сдавать пустой 6-НДФЛ, если в году были начисления?

И все же иногда ответ на вопрос «Нужно ли сдавать 0-ю 6-НДФЛ?» будет положительным. И даже если осуществлялись начисления гражданам, иногда нулевой отчет по 6-НДФЛ сдавать нужно.

К примеру, если вы выслали в ФНС отчет с ошибкой в ОКТМО или КПП, по мнению контролеров, нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ. Посмотрим, как сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, руководствуясь их пояснениями.

Если вы привели неверный ОКТМО или КПП, отправьте в ФНС:

  • нулевой отчет (при условии, что он будет обозначен как корректировочный с кодом 001) с прежним (ошибочным) ОКТМО;
  • корректный отчет (обозначенный как первичный с кодом 000) с верными данными.

Данный пример отражает ситуационное мнение ФНС по поводу того, нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, если были перечисления физикам. Таким образом, дилемма «Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ?» может регламентироваться не нормами НК РФ, а на уровне рекомендаций надзорного ведомства. 

Можно ли не сдавать 6-НДФЛ нулевую, а передать в ФНС уведомление?

Выше мы отметили, что ФНС придерживается позиции, по которой нулевой 6-НДФЛ сдавать не надо. Вместе с тем, в некоторых фирмах наряду с нормой, определяющей, как быть с 6-НДФЛ нулевым (сдавать или нет), утвержден регламент о предоставлении вместо нулевки другого документа — поясняющего уведомления в ФНС о правомерном непредоставлении расчета.

Дело в том, что для ФНС в общем-то непринципиально, сдавал или нет нулевую 6-НДФЛ хозсубъект когда-либо и планирует ли это делать в дальнейшем. Однако тот факт, что вы ранее передавали в ФНС обычную 6-НДФЛ стабильно, а в один из расчетных периодов не предоставили ничего, будет подозрительным и может обратить на себя внимание налоговиков, которые потребуют разъяснений по данному поводу.

Как мы уже выяснили, контролеры относительно того, нужно ли сдавать нулевку по 6-НДФЛ, высказываются отрицательно. Однако многие бизнесмены придерживаются такой позиции, что проще уведомить ФНС о непредоставлении 6-НДФЛ в упреждающем порядке, чтобы не привлекать лишний раз внимания. Форма и порядок направления в ФНС уведомления могут быть также утверждены локальным нормативом — тем же, который устанавливает, сдавать ли нулевой 6-НДФЛ. 

***

Вопрос «Нужно ли сдавать в 2021-м нулевую 6-НДФЛ?» предполагает отрицательный ответ. Однако есть ряд исключений:

  • Надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений? Нет, такая отчетность не нужна. Но если вы ее сдаете по желанию, контролеры обязаны принять документацию.
  • Надо ли сдавать нулевку 6-НДФЛ, если начисления имели место? Не всегда, но при указании некоторых неверных данных в первичном отчете она может потребоваться.

Позиция хозсубъекта относительно того, нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛв необязательных случаях, может регламентироваться на уровне его внутрифирменных нормативов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ — это расчет без данных о заработной плате и удержанном с нее налоге. Ее сдача не предусмотрена Налоговым кодексом РФ, и никаких санкций за несданный документ не будет.

Скачать бланк нулевой отчетности 6-НДФЛ
Скачать образец заполнения нулевого отчета 6-НДФЛ

Что такое НДФЛ

Обязанность уплачивать НДФЛ ложится на каждого гражданина, как резидента, так и нерезидента, получающего доход на территории России. Для большинства доходов действует единая ставка — 13%, но есть доходы и категории налогоплательщиков, для которых предусмотрены повышенные ставки. В частности, ставка 35% применяется в случае:

  • получения выигрыша более 4000 рублей;
  • в случае экономии на процентах;
  • при получении процентов по вкладам.

Для нерезидентов нашей страны используются ставки в размере 13%, 15% и 30%, которые дифференцируются в зависимости от вида полученного дохода. По общему правилу, удерживают налог с граждан и уплачивают его в бюджет организации или ИП, которые выплачивают им заработную плату или иной доход. Их называют налоговыми агентами, и у них возникает обязанность отчитываться о начисленных и выплаченных в пользу физлиц суммах и об удержанном с них НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ входит в число таких обязательных форм, которые подаются в ИФНС ежеквартально.

Но если у организации или ИП нет наемных работников, однозначного ответа, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ в 2021 году ежеквартально, в законодательстве нет. Предусмотрены ли штрафы за их несдачу? Все зависит от разных обстоятельств. Например, если работников нет, но есть другие выплаты в пользу других граждан, заполнить и сдать форму 6-НДФЛ придется, но она не является нулевой.

Чтобы не опоздать с отчетами, используйте бесплатно календарь отчетности от КонсультантПлюс на весь 2021 год. В нем найдете сроки сдачи, актуальные бланки и инструкции по их заполнению.

Получить пробный доступ и читать

Что такое нулевая отчетность

Любой отчет состоит из определенных показателей. Если в деятельности организации или ИП в отчетный период таких показателей не было, они равны нулю, а отчет, соответственно, признается нулевым. Так, нулевка 6-НДФЛ означает, что в течение квартала не было никаких отчислений в пользу физических лиц и удержаний с них налога. По инструкции, сдавать ее не нужно.

На что обратить внимание при заполнении

Перечислим основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении справки 6-НДФЛ. Заполнение титульного листа этого отчета мало чем отличается от любой другой налоговой декларации. В нем необходимо отразить следующую информацию:

  1. Номер корректировки: если отчет подается впервые, указываем 000, а если отчет является уточненным, необходимо указать порядковый номер корректировки (001 и т. д.).
  2. Период, за который составлен отчет. В этой строке необходимо указать код отчетного или налогового периода — 21 (1-й квартал), 31 (полугодие), 33 (9 месяцев) или 34 (календарный год).
  3. Налоговый период. Указываем год составления отчета.
  4. Предоставляется в орган ФНС. Здесь сообщаем номер ИФНС, который содержит в себе четыре знака. Первые два знака информируют о регионе, а последние — о коде инспекции.
  5. Налоговый агент. В этой роли выступает работодатель: компания или бизнесмен.
  6. Код ОКТМО. В этой строке следует указать код конкретного муниципального образования.
  7. В нижней части титульного листа необходимо указать контактную информацию об организации и телефоны уполномоченных лиц.

В разделе 1 нулевая отчетность 6-НДФЛ, если нет работников, все равно содержит сведения обо всех применяемых в компании ставках налога на доходы физических лиц. Обобщенная информация по каждой применяемой ставке производится на основе группировки числовых показателей доходов физлиц.

Строки отчета, начиная с 010 и заканчивая 050, предназначены для заполнения сведений по каждой процентной ставке налога. После предоставления детальной информации по ставкам НДФЛ, применяемым в организации, следует группа строк для отражения итогов по всем ставкам. Чтобы каждая компания могла проверить заполненный отчет, налоговики регулярно публикуют контрольные соотношения показателей. Сотрудники ИФНС проверяют соотношения по строкам 020, 030, 040 и 070:

  1. Строка 020 должна превышать значение строки 030, так как правильная сумма вычетов меньше или равна сумме полученного дохода.
  2. Значение (020 — 030) / 100% × 010 — меньше или равно строке 040. Если это условие не выполняется, предполагается занижение суммы налога.

Во втором разделе расчета необходимо отразить конкретные даты поступления доходов сотрудникам организации и удержание налога из этих сумм. Благодаря применению этой формы отчета, налоговые сотрудники имеют возможность проверять, насколько своевременно работодатели и другие агенты осуществляют расчеты по налогу на доходы физических лиц с государством.

Используйте бесплатно видеоинструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ.

Получить пробный доступ и читать

Сроки сдачи

По нормам НК РФ, сдавать расчет по форме 6-НДФЛ следует не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовую форму сдают не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом. При совпадении срока с выходным или праздничным нерабочим днем он переносится на первый рабочий день. Сроки сдачи в 2021 году представлены в таблице:

Отчетный период — квартал Последняя дата сдачи
1-й квартал 2021 года 30.04.2021
2-й квартал 2021 года 02.08.2021 (31.07.2021 — суббота)
3-й квартал 2021 года 01.11.2021 (30.10.2021 — воскресенье)
Год 2021 01.03.2022

Когда сдавать 6-НДФЛ не обязательно

У бухгалтеров часто возникает вопрос, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — если организацией не ведется коммерческая деятельность и не производятся выплаты в пользу физлиц, такой необходимости нет. В соответствии с требованиями НК РФ, обязанность предоставлять расчет возникает у предпринимателей и компаний, имеющих наемных работников и выплачивающих им зарплату, и у тех граждан, кто выплачивает физлицам различные суммы — дивиденды, рентные платежи, проценты, выигрыши и т. п. Если в течение календарного года не было ни начислений, ни выплат в пользу сотрудников или других граждан, обязанность отчитываться у налоговых агентов не возникает и нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ не сдается в органы ФНС. Но необходимо известить об этом налоговиков.

Многие бухгалтеры, которые стремятся себя обезопасить, формируют и передают в налоговую отчет даже при отсутствии финансовых взаимоотношений с физлицами в течение отчетного периода. Налоговики, по закону, обязаны такой отчет принять. Чтобы избежать недоразумений с сотрудниками ФНС, бухгалтеры выполняют следующие действия:

  1. Готовят письмо в инспекцию, в котором говорится об отсутствии у них необходимости предоставлять 6-НДФЛ в этот период, опираясь на нормативную базу.
  2. Предоставляют нулевой отчет 6-НДФЛ.

Те, кто сомневается, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась и не выплачивалась, должны учесть, что налоговики не имеют информации, что в этом периоде организация или ИП не являлся налоговым агентом. Они ждут поступлений платежей в установленный срок. Когда платеж в бюджет не поступает, к банковскому счету компании применяется блокировка, а к руководству возникают вопросы. Организации понадобится время, чтобы все проблемы с ИФНС урегулировать и возобновить доступ к расчетному счету.

Чтобы избежать подобной ситуации, организации добровольно составляют нулевую форму и не задаются лишний раз вопросом, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников. Лишним такой отчет не окажется, и никаких затруднений при его составлении не возникнет, а неприятностей организация избежит. Тем более, что не все знают, что отсутствие выплат физическим лицам, например, в 2-м квартале, не делает отчет нулевым.

Если хотя бы один раз за налоговый период (год) компания-работодатель осуществляла выплату доходов физлицам, она обязана предоставлять 6-НДФЛ каждый квартал. Это связано с тем, что показатели отчета рассчитываются нарастающим итогом.

Особенности предоставления и заполнения 6-НДФЛ узнайте из видео.

Инструкция по составлению «нулевки»

Если бухгалтер решил предоставить в ИФНС отчет по форме без указания данных, ему несложно разобраться, как заполнить нулевую отчетность 6-НДФЛ, — поставить прочерки вместо сумм доходов и налога. Титульный лист заполняется обычным образом. В нем указывают все основные реквизиты компании, адреса, телефоны, фамилии и подписи уполномоченных лиц.

В первом и втором разделах следует проставить прочерки во всех графах и поставить подпись.

Предоставлять расчет в ИФНС при штате более 25 человек следует только в электронном формате. Как сдать нулевую отчетность по НДФЛ, если работников нет совсем, — разрешено на бумажном бланке.

Штрафные санкции

За непредоставление или несвоевременное предоставление отчета в органы ФНС по месту ведения деятельности компании грозит:

  • штраф в сумме минимум 1000 рублей за каждый месяц просрочки;
  • блокировка расчетных счетов организации.

Но это не касается нулевых форм.

В связи с тем, что в налоговом законодательстве страны изменения происходят на регулярной основе, бухгалтеру необходимо все нововведения досконально изучать, анализировать и применять на практике. Детальный разбор новой 6-НДФЛ представлен в видео.

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса imageДействующее российское законодательство обязывает компании и предпринимателей регулярно подавать отчеты о результатах своей деятельности в фискальные структуры. Однако если на предприятии не имеется трудоустроенного персонала, то база для выплаты НДФЛ не формируется. В таких условиях возникает закономерный вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты в 2021 году?

Оглавление: 1. Особенности подачи формы 6-НДФЛ2. Нулевой 6-НДФЛ: сдавать или нет3. Порядок действий, если фискальная структура предъявляет претензии ввиду не предоставления формы 6-НДФЛ4. Нулевой 6-НДФЛ: образец заполнения

Особенности подачи формы 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 230 НК РФ, компании и ИП должны предоставлять отчетность в фискальные структуры по форме 6-НДФЛ, если за определенный срок фиксируются выплаты заработной платы трудоустроенному персоналу. Однако затрагивается не только непосредственная оплата труда, но и оплата отпускных, периода временной нетрудоспособности, командировочных, превысивших лимит, матпомощь и подарки (которые стоят более 4 тыс. руб.), дивиденды, доходы в натуральной форме и прочие финансовые средства.

В обстоятельствах, когда на предприятии не выплачивалась зарплата, то подача формы 6-НДФЛ является неактуальной, так как компания в таких условиях не выступает налоговым агентом. Представители ФНС РФ разделяют данную позицию. В письме № ЗН-19-17-97 от 08.06.2016г. отмечается, что рассматриваемая форма отчетности не обязательна к подаче, если в фирме не было деятельности, результаты которой законодательно облагаются НДФЛ.

Индивидуальный предприниматель также не должен подавать 6-НДФЛ, если он работает один.

Важно рассмотреть, что под налоговыми агентами, в соответствии со ст. 226 НК РФ, понимаются компании и ИП, которые предоставляют заработную плату наемному персоналу. Физические лица, в свою очередь, должны выплачивать налог на доход из полученных средств. Однако непосредственный процесс удержания и перечисления налогов является обязанностью налогового агента или, более конкретно, бухгалтерии предприятия-нанимателя.

Существуют такие нюансы удержания и выплаты налога на доходы:

  • если сотрудник получает зарплату в стандартном денежном выражении, то с данного объема средств просто удерживается определенный процент налога;
  • если сотрудник получает хотя бы какую-то часть зарплаты в натуральном (неденежном) выражении, то удержание процента или части налога не представляется возможным. В таких условиях налоговый агент обязан поставить ФНС РФ в известность о сложившейся ситуации. Данная обязанность фиксируется в ст. 226 НК РФ.

6-НДФЛ подается предприятием каждые три месяца, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При этом налоговый агент также несет ответственность за следующие нарушения в контексте удержания НДФЛ и предоставления обозначенных сумм в ФНС РФ:

  • предоставление справок по форме 2-НДФЛ несвоевременно. Ответственность наступает по ст. 126 НК РФ, объем штрафа – 200 руб. за каждую просроченную бумагу;
  • ложная информация, отраженная в форме 2-НДФЛ. Наказание фиксируется по ст. 126.1 НК РФ, размер санкции при этом – 500 руб. за каждый неправдивый документ. Важно отметить, что в данном пункте речь идет о непреднамеренных ошибках бухгалтера в подсчете определенных сумм, а не о намеренной фальсификации данных с целью ухода от налогообложения;
  • направление 6-НДФЛ в налоговую службу с определенной временной задержкой. Штраф составит 1000 руб. за каждый месяц опоздания (включая неполный месяц) на основании ст. 126 НК РФ;
  • выявление налоговым сотрудником ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ. Наказание фиксируется в объеме 500 руб. за каждый документ, в котором допущена ошибка. Штраф выставляется на основании ст. 126.1 НК РФ;
  • опоздание в предоставлении 6-НДФЛ больше чем на 10 календарных дней. В таких обстоятельствах фискальные сотрудники вправе заблокировать расчетный счет компании на основании ст. 76 НК РФ.

Нулевой 6-НДФЛ: сдавать или нет

Как отмечалось ранее, если компания в отчетном периоде не начисляла и не предоставляла заработную плату наемному персоналу, то предприятие не выступает в качестве налогового агента, и, следовательно, оно не обязано подавать 6-НДФЛ. Соответствующая информация фиксируется в следующих бумагах:

  • Письмо № 03-04-06-63268 от 02.11.2015г.;
  • Письмо № ЗН-19-17-97 от 08.06.2016г.;
  • Письмо № БС-4-11-7928@ от 04.05.2016г.

Одновременно с этими постановлениями законодательство дает налоговым представителям право заблокировать расчетный счет организации, если на протяжении 10 дней с крайней допустимой даты подачи форма 6-НДФЛ не была предоставлена. Перед блокировкой счета фискальная служба должна убедиться в том, что компания, не предоставившая отчет, является налоговым агентом, и подобная претензия будет уместной.

Однако компания вправе самостоятельно предпринять меры по уведомлению фискальной структуры о факте непредоставления 6-НДФЛ. В частности, уместно предпринять такие действия:

  • подать в налоговую структуру нулевой 6-НДФЛ;
  • предоставить в фискальную службу официальное извещение о том, что в компании за отчетный период не было зафиксировано никаких начислений по зарплате, и, следовательно, она не является налоговым агентом.

Важно подчеркнуть, что иногда необходимость подавать форму 6-НДФЛ является для компании актуальной даже при условии отсутствия наемного персонала. В частности, подобное возможно, если на протяжении годового периода предприятие то утрачивало, то приобретало положение налогового агента. Так, нередко небольшие фирмы и ИП нанимают персонал, например, на один квартал из четырех за год. Подобное обуславливает необходимость составление рассматриваемой формы.

Первый блок 6-НДФЛ должен формироваться по принципу нарастающего итога с начала отчетного периода. Во втором блоке отмечается информация за последний квартал. То есть, заполнение в соответствии с отчетными периодами осуществляется по такому алгоритму:

  1. Если 6-НДФЛ подается за первые три месяца отчетного года, то за первый квартал информация вносится нарастающим итогом с начала отчетного периода в первый раздел. Во втором блоке отчета содержатся сведения за конкретные месяцы: январь, февраль, март.
  2. Если 6-НДФЛ подается за полгода, то первый блок формы оформляется нарастающим итогом, а второй представляет собой нулевой отчет.
  3. Когда документ подается за 9 месяцев, то первый раздел, как и обычно, заполняется нарастающим итогом, а второй – остается нулевым.
  4. Подаваемая за год форма 6-НДФЛ в первом разделе оформляется нарастающим итогом, а второй блок заполняется в соответствии с данными конкретных месяцев: октября, ноября и декабря.

Если компания хотя бы один раз за год выполняла функции налогового агента, то подача формы 6-НДФЛ для нее обязательна до конца текущего года.

Порядок действий, если фискальная структура предъявляет претензии ввиду не предоставления формы 6-НДФЛ

Рассматриваемая форма подается не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Нередко при отсутствии отчета фискальные представители могут заблокировать счет компании и выставить штраф. Ввиду этого настоятельно рекомендуется самостоятельно уведомлять структуру о том, что предприятие не числится налоговым агентом.

В частности, обозначенное уведомление составляется с учетом внесения такой информации:

  1. В правом верхнем углу отмечается адресат. Необходимо указать должность и ФИО руководителя конкретного отделения ФНС РФ и адрес нахождения учреждения. Также указывается общая информация о заявителе: наименование компании, ее месторасположения, контактные данные.
  2. Посередине следует отметить наименование документа. При этом могут использоваться как слово «Письмо», так и «Уведомление», «Извещение» и т.д. Ниже названия бумаги уместно отразить смысл уведомления, и сделать приписку: «Об отсутствии обязанности направлять 6-НДФЛ в 2021 году».
  3. Затем идет основной текст. В нем необходимо зафиксировать законодательно обусловленное право конкретной компании не предоставлять рассматриваемый отчет. Уместно ссылаться на ст. 230 НК РФ (фиксирует, что 6-НДФЛ предоставляют налоговые агенты), ст. 226 НК РФ (отражает, кто является налоговым агентом), Письмо ФНС РФ № БС-4-11-4901 от 23.03.2016г. (декларирует право компаний, не числящихся налоговыми агентами, на правомерное отсутствие 6-НДФЛ).
  4. Завершается документ подписью руководителя компании или ИП, а также ее расшифровкой.

Нулевой 6-НДФЛ: образец заполнения

Нулевой 6-НДФЛ защищает компанию от претензий со стороны фискальной структуры, если на протяжении отчетного года организация не имела наемного персонала и соответствующих выплат за трудовую деятельность.

Предоставить нулевой 6-НДФЛ возможно такими вариантами:

  • посредством электронных ресурсов;
  • лично направиться в локальное отделение ФНС РФ;
  • оформить заказное письмо с описью на почте. Доказательством даты отправки станет дата на квитанции. В описи при этом должно отражаться полное содержимое конверта.

Особенности заполнения нулевого отчета заключаются в следующем:

  • в первом и втором разделах необходимо поставить прочерки в текстовых полях, а также нули – в числовых;
  • отсутствие прочерков и нулей в обозначенных графах будет воспринято фискальными сотрудниками, как просто незаполненный отчет. При нулевых отметках появляется доказательство, что документ заполнялся, однако правомерно не содержит налоговых сумм.

Пример:

image

Если ИП или ООО не ведет деятельность, в установленные сроки компания подает нулевую отчетность в налоговую инспекцию. Существуют различные формы такой отчетности – в зависимости от условий налогообложения, отчетного периода, и т.д. В 2016 году перед налоговыми агентами встала задача оформлять и сдавать в инспекцию расчет, в котором представлены суммы налога на доходы физических лиц. Распространяются ли на этот документ общие правила и нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, рассмотрим далее.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

Что собой представляет форма расчетов НДФЛ?

Инспекции принимают 6-НДФЛ, где налогоплательщики раскрывают информацию по начисленным и удержанным суммам соответствующего налога. Налоговыми агентами в данном случае выступают фирмы, индивидуальные предприниматели, представители обособленных подразделений иностранных фирм в РФ, а также нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой. Для указанных категорий действует правило: передал доход физическому лицу – оформи расчетную форму. Это касается всех доходов в натуральной и денежной формах:

  1. Суммы, полученные в рамках трудового договора.
  2. Доходы по договору подряда.
  3. Доходы от дивидендов.

6-НДФЛ не отражает движений по договорам купли-продажи, а также договорам с индивидуальными предпринимателями.

Если доходы были, налогоплательщик последовательно заполняет все блоки раздела 1 и раздела 2, из которых состоит форма 6-НДФЛ. В первом разделе указывают данные нарастающим итогом за отчетный период. В разделе 2 предыдущие кварталы не учитываются, суммируют поступления и отчисления только за последние три месяца.

Есть определенные значения, которые не зависят от налоговых сумм. Рассмотрим, какие значения необходимо проставлять в графах документа.

На титульном листе отведено специальное место для реквизитов. В случае, когда отчетность готовит филиал компании, указывается КПП соответствующего подразделения.

Значение КПП

Если документ подается впервые и уточнений по нему не было, в графе «Номер корректировки» указывается нулевое значение. Для всех остальных случаев – 001, 002, 003, и так далее.

Значение «Номера корректировки»

В строке кода представления указывается квартал, за который плательщик налога представляет данные. В качестве налогового периода указывается соответствующий календарный год.

Период предоставления

Четырехзначный код содержит код региона и непосредственно код налоговой инспекции (по две цифры – на каждый).

Код налоговой инспекции

Отчетность направляется по месту регистрации фирмы или ОП. ИП передают отчет по налогам на доходы физических лиц по месту жительства или ведения деятельности.

В следующем коде зашифрована информация о том, какая именно организация является налогоплательщиком. Если компания отчитывается по месту учета, в данной строке проставляется «212». Когда отчетность подается ОП, это отмечают сочетанием цифр «220». Что касается крупнейших налогоплательщиков, то для них предусмотрен код «213». Индивидуальные предприниматели также пользуются уникальными цифровыми кодами (120, 320 – для места учета и отчетности по месту ведения деятельности, соответственно).

Код по месту нахождения

Далее на титульном листе указывают полное (или краткое, если есть) название компании и код муниципального образования.

Наименование организации

Код ОКТМО

После представления общей информации заполняются блоки с данными по налогу.

Скачать Бланк 6-НДФЛ

Когда появляется нулевая отчетность

А как быть, если в отчетном (налоговом) периоде по физическим лицам отсутствовали какие-либо выплаты? Например, фирма только открылась и никаких движений по счетам сотрудников не наблюдалось. Тогда принимается, что организации, ИП и ОП не являются на этот период налоговыми агентами и, соответственно, не сдают нулевой НДФЛ-6. Если они не пользуются услугами работников и не ведут деятельность, существуя лишь формально, они также не обязаны составлять такой документ. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 23 марта 2016 года.

А что, если один раз в году платежи в пользу физлиц все же были? С них необходимо удержать налог и подать соответствующие сведения в налоговую. Учитывая, что первая часть формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в отчетах за разные периоды изменится только состав заполненных разделов и пустующих блоков.

Пример. Организация переводила средства сотрудникам в мае. Соответственно, в первом квартале организация не могла выступать в качестве налогового агента (нет движений – нет и налогов!). По платежам в бюджет за доходы физлиц представители фирмы отчитаются за 6 месяцев, 9 месяцев и по окончании календарного года. Что касается раздела 2, который заполняется не нарастающим итогом, а за последние три отчетных месяца, то в формах за 9 и 12 месяцев он остается пустым (при условии, что с июля организация не вносит туда никаких сведений).

Итоговый образец нулевой отчетности по налогу на доходы физических лиц представлен ниже.

Образец нулевой отчетности. Часть 1

Образец нулевой отчетности. Часть 2

В нулевой форме также необходимо указывать реквизиты и не забыть о суммовых показателях (несмотря на то, что они равны 0, эти сведения должны присутствовать). Строки 020-090 будут нулевыми, строка 010 раздела 1 и строки 100-120 второго раздела остаются пустыми. Распечатывая документ на принтере, помните, что печать знаков выполняется 16-18 кеглем (шрифт Courier New).

Видео — Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ

Уведомление налоговой – альтернативный вариант

В целом по необходимости заполнения нулевой отчетности налоговый агент принимает решение самостоятельно. Отчитается он или нет – в обоих случаях он окажется прав, а налоговая должна принять документ при любом раскладе. Не возбраняется уведомлять сотрудников инспекции о том, что отчетность за конкретный период подготовлена не будет. По сути, такое письмо заменит нулевую отчетность и станет страховкой от лишних вопросов со стороны ФНС – у госорганов не будет повода усомниться в правильности действий налогоплательщика.

Сообщение о непредставлении формы

Текст составляется в произвольном виде. Обязательно указываются причины, по которым нулевая отчетность не сдается в срок. Получателем в данном случае является руководитель ИФНС.

Письмо должно быть подписано либо директором, либо лицом, действующим по доверенности. Доверенность следует приложить к тексту письма. Сроки отправки соответствуют срокам сдачи обычных форм 6-НДФЛ. Сведения о них содержатся в следующей таблице.

Таблица 1. Срок передачи сведений

Период Квартал
1 квартал До последнего дня месяца, который идет за отчетным кварталом
2 квартал (нарастающим итогом в разделе 1)
3 квартал (нарастающим итогом в разделе 1)
4 квартал (нарастающим итогом в разделе 1)

Если ИФНС настаивает на передаче сведений об отсутствии перечислений физическим лицам и даже заблокировала счет компании, подготовьте «нулёвку» или письмо, как показано выше. Не более одного рабочего дня есть у налоговиков, чтобы снять санкции с движений по счету. Еще один день отводится на передачу соответствующего решения в банк налогоплательщика. Сейчас для взаимодействия банков и ФНС активно используется сеть Интернет, поэтому обмен информацией производится оперативно. В течение суток по требованию налоговиков банковские работники вернут счету активный режим.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно! Похожие записи Как рассчитывается налог на квартиру? Оплата налогов Плата за загрязнение окружающей среды Оплата налогов Кто освобождается от уплаты транспортного налога: категории льготников Оплата налогов 26 специалистов сейчас По России бесплатно 8-804 333-11-40 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Москва и область +7 499 110-68-15 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Санкт-Петербург и область +7 812 317-72-80 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Ошибка image

Обязательство несколько раз в год декларировать начисление физическим лицам дохода и выплаты в пользу ИФНС исполняется налоговыми агентами с 2016 года. Но что делать, когда вознаграждения за отчетный период не переводятся работникам. В таком случае возникает вопрос – нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2019 году.

Что такое «нулевка»

Прежде чем размышлять, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ, давайте разберемся, что это вообще такое. Декларация подается в ФНС на стандартных для нее бланках, как минимум один раз в год, и является в определенных случаях обязательной. Основные характеристики документа:

  1. На титульном листе указываются реквизиты предприятия налогоплательщика, подписи руководителя и печати компании.
  2. Ввиду отсутствия данных о выплаченных доходах, составить отчет будет просто.
  3. Отчетность передается в ФНС в те же сроки, что и полная декларация – поквартально и за год.

Когда составление расчета за год не потребуется

Обязанность по ежеквартальной передаче сведений по форме 6-НДФЛ присуща не только юридическим лицам, но и ФЛ, ведущим деятельность как индивидуальные предприниматели. В декларацию вносятся данные о начисленных сотруднику или подрядчику денежных средствах и удержанном с них НДФЛ, а также о переведенных на счет налоговой инспекции налогах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ и письмом ФНС № 3Н-19-17/97 от 08.06.2016 года при отсутствии финансовых выплат в пользу ФЛ отчитываться по налогам и сборам или сдавать нулевой 6-НДФЛ необходимости нет.

Внимание! При  отсутствии в компании работников и, соответственно, начислений зарплаты, заполнять отчетность и платить налог за год ИП или ЮЛ не должен. Аналогично, если фирма не осуществляет хозяйственную деятельность, как таковую.

Когда надо подавать пустой расчет 6-НДФЛ

В ситуации с полным отсутствием отчетности по зарплате сдается или нет нулевая 6-НДФЛ понятно. Но как быть, если сотрудники были приняты на работу во втором и последующих кварталах в текущем году. В таком случае разделы 1 и 2 налоговой декларации будут заполняться с момента, когда начислялась доходность. Потребуется сдача отчета по истечению годового периода.

Рассмотрим подробнее возможные ситуации:

  1. Если в первый и последующие кварталы текущего года отсутствуют финансовые начисления, подавать нулевку не обязательно.
  2. Доход выплачивался в 4 квартале – надо сдать только один годовой отчет, поквартальные декларации являются не обязательными.
  3. Фирма производила начисления в 3 квартале – нулевка за 1 квартал и 6 месяцев не подается. Необходимо заполнить бумаги, для которых отчетным периодом будет принят 9 месячный и годовой срок.

Важно! Это актуально даже если в 4 квартале поступления опять отсутствуют.

  1. Зарплата начислялась со 2 квартала – аналогично рассмотренному выше. Декларация по форме 6-НДФЛ сдается за все последующие временные промежутки, начиная со второго. Если в 3 и 4 квартале выплат нет, в отчете проставляются нули.
  2. ФЛ получали заработок только в одном квартале – первом, в этой ситуации следует подать отчетные документы за каждый налоговый период.

В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности есть свои нюансы. В том случае, если факт начисления дохода состоялся, ЮЛ И ИП, как добропорядочные налоговые агенты, должны декларировать эти выплаты. Объясняется подобное методикой внесения сведений в форму 6-НДФЛ. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому единственное начисление заработка ФЛ или подрядчику должно быть отражено в каждом последующем квартальном и годовом отчете.

Образец заполнения нулевой отчетности

Если вы считаете, что пустой расчет нужен, то образец заполнения нулевой 6-НДФЛ представлен на картинке ниже. На примере документа видно, что во всех ячейках, относящихся к разделам 1 и 2, проставлены прочерки.

Внимание! Титульный лист пустой декларации 6-НДФЛ заполняется и удостоверяется подписью руководителя в соответствии со всеми правилами.

image

Уведомление ФНС о нулевой отчетности

Для удобства налогоплательщиков, ежеквартально подающих нулевую 6-НДФЛ, возможен переход на годовую отчетность. Для этого напишите в ФНС письмо, содержащее информацию о том, что финансовые выплаты в адрес сотрудников и подрядчиков ФЛ отсутствуют. После чего потребуется сдавать только отчет за полный налоговый год.

Унифицированной формой письмо не обладает. Поэтому налогоплательщики пишут его в произвольном порядке. Документ должен содержать следующую информацию:

  • Сообщение о том, что на текущий момент на предприятии отсутствуют сотрудники, а в соответствии с этим и выплаты заработной платы.
  • Обозначить причины отсутствия начислений дохода и удержания налога.
  • Указать сведения о размерах временного промежутка, в котором будет подаваться нулевая отчетность.

image

Что грозит при отсутствии отчета

Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2019 году, решает сам плательщик. Государством такая обязанность не вменена. Исходя из этого, можно смело утверждать, что никакие штрафные санкции при отсутствии отчета не применяются. Но уведомить ФНС об отсутствии выплат заработка нужно сразу по окончании отчетного периода.

Иначе контролирующая инспекция может посчитать подобное поведение за уклонение от уплаты налогов, не предоставление сведений или нарушение сроков подачи отчетности и выписать штраф на 1000 рублей. Такой сбор предназначен для просрочек не более месяца. В будущем он может возрасти до 2000-4000 рублей. Одним из методов борьбы с неплательщиками является блокировка расчетных счетов компании до выяснения обстоятельств задержки налоговых выплат.

Существуют штрафы, которые применяются не только к полной налоговой декларации, но и к нулевке:

  • Предоставление ошибочных сведений – 500 рублей.
  • Наличие в документах исправлений и недочетов – 500 рублей.
  • Своевольное изменение способа подачи декларации – 200 рублей.

Куда сдавать «нулевку» за год

В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ без начислений каждый период или только один раз в год и что грозит за ее отсутствие, мы разобрались. Но куда подавать документы еще не известно. Любые налоговые отчеты передаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по месту регистрации основной фирмы. Для иногородних подразделений – по месту их нахождения.

Важно! Нельзя подавать общий отчет по всей компании. Для каждого филиала документы формируются отдельно.

Заключение

При отсутствии выплат работникам и подрядчикам ФЛ сдача налоговой отчетности не предусматривается. Но уведомить об этом ФНС нужно обязательно. В случае с наличием начислений дохода, даже если это произошло единожды за год, требуется передать сведения о платежных операциях в ФНС. За уклонение от исполнения обязанностей начисляются штрафы и пени.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: