6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года – инструкция заполнения с примерами

По теме Читайте все материалы (210) по теме«6-НДФЛ: расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом»подписаться. Есть обновление (+24), в том числе: 22 сентября 2020 г. 12:35Об авторе статьиАрхив

Автор: Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2020 г.

Форма ежеквартального отчета 6-НДФЛ, которая состоит всего-то из двух разделов, вроде бы и проста в своем понимании, однако зачастую вызывает много каверзных вопросов у бухгалтеров. Вы узнаете, как правильно заполнить 1 раздел 6-НДФЛ и на что следует обратить особое внимание.

Напомним, форма отчета утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г., а сами правила заполнения отчета представлены в Приложении № 2 к данному приказу.

Раздел 1 Расчета именуется как «Обобщенные показатели». При наличии выплат в расчетном периоде в нем в обязательном порядке необходимо отражать совокупный (то есть по всем физлицам) начисленный доход, исчисленный с данного дохода НДФЛ, удержанный и не удержанный за расчетный период налог, а также количество физлиц, получивших доход. Кроме того, в форме предусмотрено заполнение дополнительных строк – суммы налоговых вычетов, суммы дивидендов и налога с них, фиксированного авансового платежа и возвращенная сумма НДФЛ.

Следует обратить внимание, если налоговый агент начисляет и выплачивает доход по разным ставкам, то и заполнять раздел 1 нужно столько раз, сколько используется налоговых ставок (к примеру, вы выплачиваете доход по обычной ставке 13%, а также дивиденды нерезиденту от российской компании по ставке 15% и заработную плату иностранцам-нерезидентам по ставке 30% — итого раздел 1 заполняется три раза). Но это правило касается только строк 010-050, строки 060-090 отражаются один раз.

Все данные 1 раздела заполняются исключительно нарастающим итогом (то есть с начала года – налогового периода).

Рассмотрим подробнее принципы формирования соответствующих строк в отчете.

Строка 010«Ставка налога» – по ней, как уже было отмечено, отражается ставка налога.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода» – по данной строке нужно указать сумму исчисленного с начала налогового периода дохода физлиц. Это одна из тех коварных строк, которая зачастую бухгалтеров вводит в заблуждение. Здесь важно знать, что доход в 6-НДФЛ включается в тот или иной период исходя из даты фактического получения дохода, установленного в НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для понимания того, что представляет из себя дата получения дохода по НДФЛ, необходимо обратиться к ст. 223 НК РФ.

1. Так, например, датой получения дохода по заработной плате сотрудника является последний день месяца, за который перечисляется выплата. То есть если работникам, устроенным по трудовому договору, в июле 2020 г. перечисляется зарплата за июнь 2020 г., то соответственно дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ в этом случае – 30.06.2020, а значит, этот доход попадет в июнь-месяц и в отчет второго квартала.

Таблица «Сравнение дат исчисления и удержания НДФЛ»

№ п/п

Вид дохода

Дата фактического получения дохода и исчисления НДФЛ

Дата удержания НДФЛ

1

Заработная плата

Последний день расчетного месяца (за который полагается зп)

Дата выплаты зарплаты физлицу

2

Аванс, выплаченный физлицу в последний день месяца, за который полагается аванс

Последний день расчетного месяца (за который полагается аванс)

День выплаты аванса физлицу

3

Ежемесячная премия

Последний день расчетного месяца (за который полагается премия)

Дата выплаты премии

4

Оплата командировочных по среднему заработку

Последний день расчетного месяца (за который полагаются командировочные)

Дата выплаты премии

5

Квартальные, годовые и иные премии

Дата выплаты премии

Дата выплаты премии

6

Выплаты по договорам ГПХ

Дата выплаты по договору ГПХ

Дата выплаты по договору ГПХ

7

Отпускные

Дата выплаты отпускных

Дата выплаты отпускных

8

Больничные

Дата выплаты больничных

Дата выплаты больничных

9

Матпомощь сотруднику

Дата выплаты матпомощи

Дата выплаты матпомощи

10

Доход в натуральной форме (при условии наличия иных выплат физлицу в денежной форме)

Дата выплаты дохода в натуральной форме

День фактической выплаты иного дохода в денежной форме

11

Доход в натуральной форме (при отсутствии иных выплат физлицу в денежной форме)

Дата выплаты дохода

Невозможность удержать НДФЛ

12

Компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольнении

Дата выплаты компенсации отпуска

Дата выплаты компенсации отпуска

13

Дивиденды

Дата выплаты дивидендов

Дата выплаты дивидендов

2. Кроме того, следует обратить внимание на те выплаты, которые не входят в налогооблагаемую базу по НДФЛ (т.е. уменьшают ее). К примеру компенсационные выплаты сотрудникам (компенсация за задержку заработной платы; компенсация, выплачиваемая при увольнении сотрудника – компенсация, выплачиваемая при увольнении сотрудника – выходное пособие, если оно не превышает трехкратный средний месячный заработок или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; при определенных условиях компенсация сотрудникам расходов тестирования на COVID и т.д.). Подобные выплаты, которые согласно ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения в рамках установленных лимитов (или при отсутствии лимитных размеров) и для которых не предусмотрен специальный код вычета (в данном примере исходя из п. 1 ст. 217 НК РФ и Приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г.), не отражаются по строке 020.

Также налоговый агент вправе не отражать по строке 020 и те освобожденные от обложения НДФЛ суммы, которые могут иметь код вычета по Приказу ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015, но при этом не превышают установленный лимит. Например, выплата единовременной матпомощи сотруднику при рождении/усыновлении ребенка в течение первого года после рождения/усыновления в размере до 50 000 руб. включительно может быть не отражена работодателем в отчете 6-НДФЛ по строке 020 (вопрос 2 Письма ФНС РФ № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017. «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ»). Но даже если вы решите включить этот доход в рамках лимита в строку 020 отчета, то это ваше право, главное – не забыть в следующей строке 030 отразить данную необлагаемую сумму. Размер необлагаемого дохода с суммы, превышающей лимит, по строке 020 в любом случае показать будет необходимо.

Из примеров мы опять-таки видим еще один вид расхождений между данными по ведомостям бухучета и налогового учета НДФЛ.

3. Не стоит забывать и про отражение по строке 020 отчета возможных перерасчетов, в частности перерасчетов отпускных.

Разберем одну из ситуаций.

Предположим, сотруднику в июне были начислены отпускные на сумму 20 000 руб., в июле отпускные были пересчитаны, по итогу сумма уменьшилась и составила 19 500 руб. Отрицательная сумма дохода 500 руб. по налоговым регистрам будет учтена в июне, но не в июле (то есть уменьшится сумма дохода за июнь). Такой же принцип формирования дохода и при составлении справок 2-НДФЛ.

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»– по ней выделяетсясумма дохода в виде выплаченных дивидендов физлицам, если выплата таковых доходов имелась за отчетный/ налоговый период. Дивиденды при этом также включаются в строку общего исчисленного дохода – 020.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» – здесь в обязательном порядке указываются все вычеты из исчисленного дохода, которые были предоставлены физлицам (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Вычеты уменьшают облагаемую базу по НДФЛ. Кроме того, помимо перечисленных вычетов, в строку включаются и те суммы, которые не подлежат налогообложению по НДФЛ по ст. 217 НК РФ, но только в том случае, если данные доходы имеют специальный код вычета. Коды перечислены в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Как уже было отмечено в пояснении по заполнению строки 020, если у необлагаемого дохода имеется код вычета, но размер дохода выплачен в рамках лимита, то доход по строке 020 и, соответственно, вычет по строке 030 можно не заполнять (например, компенсацию за задержку зарплаты можно не показывать по этим строкам в 6-НДФЛ).

В случае, если же сумма дохода физлица превышает необлагаемый лимит, то заполняется только строка 020 в части суммы превышения над необлагаемой базой, но строка 030 не заполняется.

Пример: сотруднику при увольнении выплачивается выходное пособие в сумме, превышающей трехкратный размер среднемесячной оплаты труда (60 000 руб. – лимитная часть выходного пособия и 10 000 руб. – свыше лимита, соответственно, сумма 60 000 руб. в рамках трехкратного лимита отражаться не будет по строке дохода 020 и по строке вычета 030. Но сумму превышения лимита 10 000 руб. нужно будет обязательно показать в строке 020, а строка 030 при этом не заполняется (т. к. эта часть является облагаемой).

Строка 040«Сумма исчисленного налога» – покажите рассчитанную сумму НДФЛ из исчисленного дохода (строка 020) по определенной ставке (строка 010).

Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» – по этой строке выделите соответствующую исчисленную сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов. Данная сумма входит в общий исчисленный НДФЛ по строке 040.

Строка 050«Сумма фиксированного авансового платежа» – заполняется далеко не всегда и только в тех случаях, если в организации или у ИП имеются иностранцы, работающие на патенте. В строке отражается сумма НДФЛ, которую должен уплатить иностранец, прибывший в РФ без визы с целью устройства на работу, при оформлении патента, дающего право на трудоустройство (п. 1 ст. 13.3 Закона «О правовом положении иностранных граждан…» № 115-ФЗ от 25.07.2002).

Патент действует от 1 до 12 месяцев и сопровождается предварительной оплатой фиксированного авансового платежа по НДФЛ, причем такой авансовый НДФЛ может уплачиваться как помесячно, так и единовременно за период срока действия патента. Размер фиксированного авансового платежа составляет 1200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Неуплата налога делает патент недействительным.

Далее сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ необходимо учитывать при перечислении налога в бюджет (то есть уплачивать в бюджет сумму исчисленного НДФЛ иностранца уже за минусом авансового налога, тем самым сумма удерживаемого налога будет ежемесячно уменьшаться).

Строка 060«Количество физических лиц, получивших доход» – по ней учтите общее число физических лиц, которые получили доход за период, исходя из иных строк данного раздела. При этом если работник был принят и уволился в рамках отчетного периода, то он признается как одно лицо. Если по физлицу используется несколько ставок, то его также нужно указывать как одно лицо (для отсутствия задвоения данных).

Строка 070 «Сумма удержанного налога» – по этой строке необходимо отразить общую сумму удержанного НДФЛ в момент выплаты дохода получателям-физлицам. Здесь важно знать, что строки 040 и 070 будут отличаться, т.к. у них разный принцип формирования. Если в строке 040 учитывается исчисленный НДФЛ исходя из даты фактического получения дохода, установленного законодательством (п. 3 ст. 226 НК РФ), то строка 070 формируется по принципу даты выдачи/перечисления дохода на руки физлицу, поскольку налоговый агент обязан удержать налог именно в момент выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). По таблице выше можно сравнить даты исчисления и удержания НДФЛ по разным видам дохода.

Пример:заработная плата в организации выплачивается 10 числа месяца, следующего за расчетным. Соответственно, при формировании 6-НДФЛ за II квартал 2020 г. в строку 040 попадет НДФЛ, рассчитанный с заработной платы за январь-июнь 2020 г., а в строку 070 будет включен НДФЛ, удержанный при непосредственной выплате зарплаты за расчетные месяцы декабрь 2019 г. – май 2020 г. (т. к. за декабрь 2019 г. зарплата была выплачена 10 января 2020 г., а за май – 10 июля 2020 г.).

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – по данной строке отражается сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из дохода физлица (чаще всего эта ситуация связана с выплатой доходов в натуральной форме. О невозможности удержать налог и его суммах организация обязана сообщить физлицу и ИФНС до 1 марта года, следующего за истекшим.

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – это завершающая строка 1 раздела Расчета, и здесь необходимо показать все возвраты НДФЛ физлицам за период при условии наличия тех случаев, когда сумма НДФЛ была излишне удержана налоговым агентом.

Помните! За недостоверные сведения в каждом Расчете по форме 6-НДФЛ для организации/ИП полагается штраф 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС России № БС-4-11/21695@ от 16.11.2016).

Форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и предоставляется в налоговую ежеквартально. Порядок оформления и сдачи отчетности регулируется частью второй Налогового кодекса и приказами Федеральной налоговой службы (ими утверждаются формы деклараций и инструкции по заполнению).

С 2021 года меняется форма 6-НДФЛ, применять новый бланк нужно было уже с отчета за 1 квартал. На новом бланке оформляется и 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года, инструкция заполнения с примерами в приказе ФНС РФ не содержится, показатели зависят от конкретных обстоятельств. Для того, чтобы правильно заполнить декларацию, нужно знать принципы и требования налоговой.

Помощь юристов:

Бесплатно по России: 8 800 301-82-97

Уважаемые читатели!Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

Кто, куда и как сдает 6-НДФЛ

Обязанность по заполнению декларации 6-НДФЛ возникает у налоговых агентов, то есть практически у всех субъектов, которые выплачивают вознаграждение физическим лицам (являются источником дохода граждан). В их числе:

  • организации — работодатели;
  • индивидуальные предприниматели;
  • коллегии адвокатов или адвокатские бюро за адвокатов;
  • нотариусы;
  • обособленные подразделения иностранных организаций.

Не сдают такую отчетность физические лица, не являющиеся ИП, но выплачивающие вознаграждения другим гражданам (получатели делают это самостоятельно).

Декларация сдается в ИНФС РФ по месту нахождения или месту жительства. Если предприятие или ИП (другие агенты) стали источником дохода для 11 и более граждан отчетность сдается в электронной форме (за нарушение порядка подачи взимается штраф 200 рублей за каждый расчет).

Как применяется 6-НДФЛ в 2021 году, новая форма и правила заполнения, утверждены приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 года.

Как пояснила налоговая в письме от 01.08.2016 года № БС-4-11/13984@ нулевая 6-НФДЛ не заполняется. То есть, если источником дохода физлиц компания или ИП не стала, форма не сдается.

Новая форма

Итак, сдается новая форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года, образец заполнения в приказе налоговой не приводится, но бланк есть. Его можно скачать из правовых систем, с сайта налоговой. То есть, приказ и форма отчета есть в свободном доступе.

Если возникают вопросы как заполняется 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года (новая форма), образец заполнения или отчетность полностью поможет составить грамотный бухгалтер. Специалисты налоговой предоставляют консультации по заполнению, но не оказывают правовые и бухгалтерские услуги. То есть, конкретные вопросы у них можно уточнить, но полностью оформлять отчетность за налогоплательщика не входит в обязанности налоговиков.

Отличия от прежней формы

Основное отличие новой формы в том, что в нее теперь включена справка 2-НДФЛ о доходах физлица. Однако это не все изменения, также:

  • разделы получили новые названия, их поменяли местами;
  • появились новые строки;
  • удалены строки и поля с избыточными сведениями.

То есть, бланк изменил свою структуру.

Теперь декларация налогового агента состоит из титульного листа и двух разделов. В отличие от ранее действовавшей формы первый раздел заполняется информацией за последний квартал, а второй — нарастающим итогом с начала года.

Также в отчет включается приложение — это справка 2-НДФЛ, но она заполняется на каждого сотрудника только по итогам за год (кроме случаев ликвидации компании или ИП, в этом случае также нужно поставить в поле «Отчетный период» соответствующий код).

Скачать бесплатно форму декларации можно из правовых систем Консультант и Гарант, но только в редакторе Adobe Reader.

Что изменилось в заполнении

Титульный лист приведен в соответствие с другими формами отчетности, вместо «Периода предоставления» поле поименовано как «Отчетный период», вместо наименования «Налоговый период» используется другое — «Календарный год». В остальном титульный лист заполняется аналогично прежней форме.

В первом разделе за квартал не нужно больше указывать все суммы полученного дохода, даты их фактического получения и удержания. В поле 20 теперь указывается общая сумма удержанного налога для всех физлиц, в поле 21 — дата, не позднее которой нужно перечислить налог, в поле 22 — сумма удержанного налога, подлежащая уплате к этой дате.

Количество строк с полями 21 и 22 зависит от количества видов доходов, налоги с которых подлежат перечислению в разные сроки. Итоговая сумма проставляется в поле 20.

В разделе 2 теперь отдельно выделены в поле 112 суммы дохода по трудовым контрактам, в поле 113 доходы, полученные за выполнение работ или оказание услуг по договорам ГПХ. В новом разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля заполняются по всем физлицам нарастающим итогом по соответствующей налоговой ставке. В форме 6-НДФЛ строка 160 отражает общую сумму удержанного налога.

То есть заполнить 6-НДФЛ теперь гораздо проще.

Принципы заполнения

Общее правило то же — операции отражаются в том периоде, в котором они завершены. Если выплачивались в отчетном периоде доходы, облагаемые разными ставками, разделы 1 и 2 заполняются для каждой ставки. Также в отчете появились некоторые новые поля, например, поле КБК.

Из справки 2-НДФЛ исключены сведения о налоговом агенте, налоговом органе, периоде, признаке (они уже есть в отечете). В справке появился раздел 4, в котором отражается доход, с которого налог не удержан с указанием суммы. В случае внесения ошибочных данных, потребуется предоставить декларацию с корректировками, что отражается в титульном листе.

Помощь юристов:

Бесплатно по России: 8 800 301-82-97

Уважаемые читатели!Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

бухгалтер, юрист 8 июня 2021

Что такое справка 6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ Содержание <!DOCTYPE html PUBLIC «-//W3C//DTD HTML 4.0 Transitional//EN» «http://www.w3.org/TR/REC-html40/loose.dtd»>

Форма отчета 6-НДФЛ

Форма отчета 6-НДФЛ и порядок его предоставления в 2021 году утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.

ВАЖНО! За 2-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Сроки сдачи отчетности

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

ВАЖНО! За 2-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 02.08.2021, так как 31.07 — это суббота.

Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Расчетный период

Последний срок сдачи

За 1-й квартал 2021 года

До 30 апреля

За 2-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)

До 2 августа (31.07 — суббота)

За 3-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)

До 1 ноября (30.10 — воскресенье)

За 2021 год

(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)

До 01.03.2022

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, ФНС России вправе заблокировать банковские счета налогового агента, которые не сдал отчет.

ВАЖНО! С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.

Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс (бесплатно на 2 дня)

Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

  • указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
  • использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

ВАЖНО! В 2021 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и обособленные подразделения расположены в разных муниципальных образованиях. Им необходимо уведомить все ФНС, в которых они стоят на учете, о своем выборе, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-11/622@ от 06.12.2019.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2021

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Рассмотрим пример заполнения для начинающих 6-НДФЛ в 2021 году (пошаговая инструкция за 2-й квартал).

Титульный лист

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки, например 001, 002, 003 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые две цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС № 9 по Санкт-Петербургу).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

  • по месту жительства — 120;
  • по месту осуществления деятельности — 320.

Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

В разделе 1 указывают суммы НДФЛ, удержанные или возвращенные работникам во 2-ом квартале 2021 года.

ВАЖНО! В новой форме не требуется указывать получение дохода и дату удержания налога.

Информацию заполняют так:

  • в поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. Фактическая дата перечисления роли не играет (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@);
  • в поле 022 — сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
  • в поле 030 — сумму НДФЛ, возвращенного работникам во 2-ом квартале;
  • в поле 031 — дату возврата и в поле 032 — возвращенную сумму.

Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.

Раздел 2

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ для чайников предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.

В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за апрель-июнь и все полученные во 2-ом квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.

В строке 160 указывают сумму налога, удержанного во 2-ом квартале. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.

ВАЖНО! В строках 110 и 112 не указывают сумму декабрьской зарплаты, выплаченной в январе. Сумму и дату уплаты НДФЛ с нее вписывают в раздел 1, а в раздел 2 — удержанный налог в строке 160.

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных, больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

ВАЖНО! Оформляя отчет, проследите за тем, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Новое приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально. Их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение 2-го квартала 2021 г. была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Скачать бесплатно бланк новой формы 6-НДФЛ в Excel

Скачать бесплатно новый бланк формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года в pdf

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ в 2021 году за 2 квартал в pdf

Правовые документы Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.

6 ндфл за 1 квартал 2021 года образец заполнения. Новая форма с 2021 года на примере со всеми изменениями. Правила заполнения новые комментарии.

В В 23 мар. 2021В В В В В В 1В В В В В В 1246

Рассмотрим подробно следующие вопросы:

  • Образец заполнения 6 ндфл за 4 квартал 2020 года и с 2021 года;
  • Новый отчет и новая форма на примере со всеми изменениями. новые комментарии, какие изменения;
  • Отпускные, больничный новый отчет в 6 ндфл 2021 года. отражение и пример заполнения;
  • Пошаговое для начинающих, инструкция заполнения с примерами. со всеми изменениями и комментариями;
  • Как правильно заполнить новую форму для материальной помощи. дивиденды в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021;
  • Зарплата начислена, но не выплачена. премия разовая, отпуск, компенсация, увольнение;
  • Строка 080 что туда входит, договор гпх;
  • Письмо об отсутствии обязанности представлять расчет 6 ндфл, образец.

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 год

Изменения в форме 6-ндфл произошли с отчета за 1 квартал 2021 года. С отчетности за 2017 г. по 2020 г. ничего не менялось. вњ‰ Старое и 6 ндфл образец заполнения 2021 смотрим ниже

Опубликованы контрольные соотношения для новой формы 6‑НДФЛ

Федеральная налоговая служба разработала контрольные соотношения для проверки данной формы (письмо ФНС от 23.03.21 № БС-4-11/3759@).

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 ЕД-7-11/753@.

В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо. Чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать «0».

Заверяет отчет и его разделы руководитель учреждения или представитель по доверенности.

Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. (пункт 6.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 год

вњ‰ Инструкция, комментарии

С 1 кв. 2021 г. 6-НДФЛ заполняем по новой форме. За каждый отчетный период надо сдать титульный лист, разд. 1 и 2. Если выплачивали доходы, облагаемые по разным ставкам. Заполните на них отдельные разд. 1 и 2.

Справка о доходах физлиц, бывшая 2-НДФЛ. Она включена в 6-НДФЛ как Приложение N 1. Но ее заполняют и сдают только по итогам года. Пустое приложение каждый квартал подавать не надо. (п. 5.1 Порядка заполнения расчета).

В разд. 1 включайте НДФЛ, который удержали или вернули работникам в 1 квартале. (пункт 3.1 Порядка).

Дату фактического получения дохода и дату удержания налога в 6-НДФЛ теперь указывать не надо.

Справка о доходах и суммах НДФЛ заполняется при составлении расчета за год. В справке представьте сведения о доходах физлиц за этот год, об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ. О невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог. И сумме этого налога.

Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке. То и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

p>В поле 021 укажите срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК. Это следующий рабочий день после выплаты дохода. А для отпускных и больничных — последний день месяца. В котором они выплачены. Когда на самом деле перечислен налог, неважно. (Письмо ФНС от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@) (.docx 22Кб).

В поле 022 покажите сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога укажите общей суммой. Например, надо объединить НДФЛ с выплаченных в феврале отпускных и больничных. Так как дата перечисления налога у них общая — 01.03.2021.

В поле 030 покажите весь НДФЛ, который вернули работникам в 1 кв. Разбейте налог по датам: в поле 031 укажите дату возврата. В поле 032 — возвращенную сумму.

Раздел 2 с данными о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога. Его заполняйте нарастающим итогом с начала года.

В поле 110 покажите общей суммой зарплату за январь — март. Отпускные, больничные и другие доходы, полученные в 1 квартале. Без уменьшения на налог и вычеты. Вычеты укажите в поле 130. А исчисленный с этих доходов НДФЛ — в поле 140.

В поле 160 включите налог, который удержали в 1 квартале. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140.

Сумму декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 2021 года. В строках 110 и 112 не показывайте. Сумму и дату уплаты НДФЛ с нее укажите в разд. 1. А в разд. 2 включите налог в поле 160.

Новая форма 6 ндфл с 2021 года, образец заполнения(.pdf 341Кб)

Образец заполнения 6-НДФЛ

Данный пример заполнен с учетом следующих условий. В ГБУ «Альфа» четыре работника.

В I квартале произведены, в частности, следующие операции:

  • 11.01.2021 выплачена зарплата за декабрь 2020 г. и премии по итогам года в общей сумме 860550,12в‚Ѕ . С указанных доходов удержан и перечислен НДФЛ — 111872в‚Ѕ;
  • 31.01.2021 начислена зарплата за январь в общей сумме 336893,25 рублей. Предоставлены стандартные вычеты — 10000в‚Ѕ, с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 42496в‚Ѕ;
  • 05.02.2021 выплачена зарплата за январь. НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
  • 05.02.2021 начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 рублей. С них исчислен и удержан НДФЛ — 6411в‚Ѕ;
  • 28.02.2021 начислена зарплата за февраль в общей сумме 354929,86 рублей. Предоставлены стандартные вычеты — 10000в‚Ѕ. С зарплаты исчислен НДФЛ в размере 44 841в‚Ѕ;
  • 01.03.2021 с отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 6411 руб.;
  • 05.03.2021 выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
  • 26.03.2021 начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности — 7557,85 рублей. С него исчислен и удержан НДФЛ в размере 983 руб.;
  • 31.03.2021 с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного в марте, перечислен в бюджет НДФЛ;

Зарплата за март выплачена 05.04.2021. НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

  • Образец заполнения в формате PDF(.pdf 707Кб)
  • Пустой Бланк расчета для 2021 года(.pdf 671Кб)
  • Отпуск(.doc 115Кб)
  • Увольнение(.doc 103Кб)
  • Материальная помощь(.doc 274Кб)

Отчетность за 2020 год

Пример за 2020 год(.pdf 1628Кб) Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО «ЦЭАиЭ». Команда портала

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

В В 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: