Акциз на вино могут повысить почти в 2 раза в 2019 году

11 мая 2018

Продажа алкоголя приносит производителям и розничным торговцам ощутимую прибыль. Размер ее формируется из множества показателей. На цену продукции влияют не только затраты и спрос, но еще то, какие установлены акцизы на алкоголь. Считается, что бремя по их уплате несут организации и частные предприниматели, на деле же оказывается, что просто растет цена на продукцию для покрытия расходов производителей.

Под акцизом понимается внутренний (внутригосударственный) налог, уплачиваемый за алкогольную продукцию, производимую на территории страны и реализуемую в дальнейшем. Применяется этот сбор и в отношении других товаров массового потребления. Акцизы на алкоголь в 2018 году практически не изменились. Зато к 2020 году планируется серьезное повышение. Например, за 1 литр алкоголя с содержанием спирта выше 9% (не касается вина, пива и некоторых других напитков) нужно будет платить уже не 523, а 544 рубля.

Все ставки акцизов приведены в статье 193 НК РФ. Там же представлены виды спиртосодержащей продукции, уплата пошлины по которым не предусмотрена. Речь идет о следующих товарах:

  • пиво с содержанием этилового спирта менее 0,5%;
  • бытовая химия со спиртом в составе;
  • парфюмерия и косметика, произведенная с использованием спирта.

А вот акциз на водку в 2018 году платить придется в любом случае. Исключение составляют случаи, когда:

  1. произведенная продукция экспортируется в другие страны;
  2. алкоголь конфискуется на таможне;
  3. акцизные товары попали в страну посредством пересечения портовой зоны;
  4. алкоголь передается внутри компании для совершения с ним манипуляций.

Некоторые ошибочно считают, что акцизы на алкоголь выплачиваются только в случае его продажи. На самом же деле перечень таких ситуаций более широк:

  • продажи алкоголя производителем;
  • продажа алкоголя, который был конфискован в судебном порядке и реализован в дальнейшем;
  • экспорт алкоголя на таможенной территории страны;
  • передача продукции производителем в уставный капитал организации.

Ошибочно считается, что акцизы на водку и другую алкогольную продукцию оплачивают организации, осуществляющие продажи. На самом же деле это касается производителей, переработчиков и импортеров, в том числе:

  • ИП;
  • организаций.

Причем для производства и продажи большей части алкоголя требуется лицензия. Это правило не распространяется на слабоалкогольную продукцию вроде пива, сидра, пуаре и медовухи. В этом случае осуществлять производство и торговлю могут и ИП. Тогда первые уплачивают акциз на пиво и иную перечисленную продукцию.

Пример. Компания «Спиртпром» производит игристое вино. Свою продукцию оно продает оптом 2 местным организациям – компаниям «Сладвино» и «Элитный алкоголь». Кто из этих трех участников должен уплачивать акциз на продукцию? «Спиртпром» платит налог при передаче прав собственности на алкоголь (это касается не только возмездной, но и безвозмездной передачи). А «Сладвино» и «Элитный алкоголь» акциз на вино не выплачивают, так как они занимаются уже перепродажей.

Необходимость уплаты акциза возникает лишь в том случае, когда права собственности переходят от производителя иному лицу. За последующие перепродажи уплачивать сбор повторно уже не нужно.

Организация, занимающаяся производством спиртосодержащей продукции, перед стартом своей деятельности хочет выяснить, как считать акциз на алкоголь. В общем виде к подакцизным товарам могут применяться следующие варианты расчета:

  1. твердый – когда за каждую реализованную единицу товара положена фиксированная ставка;
  2. адвалорный – когда размер налога определяется в процентном соотношении ко всей стоимости продукции;
  3. комбинированный – включает в себя расчеты с использованием твердого и адвалорного способа.

Сейчас же к акцизным товарам применяется комбинированный и твердый вариант. Причем комбинированным способом пользуются производители табачной продукции, а твердым – изготовители всех остальных подакцизных товаров.

Чтобы рассчитать размер положенного сбора, производитель должен знать, сколько стоит акциз на алкоголь (для каждого вида он свой) и какое количество продукции было реализовано. Дальнейший расчет производится по формуле:

[Акциз] = [Объем реализованной продукции] * [Твердая ставка]

Пример. Компания производит и реализует оптовым покупателям пиво. За расчетный период ими было продано:

  • 300 бутылок пива 0,2% по 0,5 литра;
  • 450 бутылок пива 7,4% по 1,5 литра;
  • 700 бутылок пива 8,8% по 1 литру.

Для каждого вида пива нужно произвести расчет суммы акциза, так как для них предусмотрена разная ставка:

  • 300 бутылок * 0,5 литров * 0 рублей (ставка для пива с содержанием до 0,5%) = 0 рублей;
  • 450 бутылок * 1,5 литра * 21 рубль = 14 175 рублей;
  • 700 бутылок * 1 литр * 39 рублей = 27 300 рублей.

Общая сумма акциза составит: 0 + 14 175 + 27 300 = 41 475 рублей.

Идентично считается акциз и на другие виды алкоголя. Главное – знать точное количество, литраж проданной продукции и актуальную ставку для конкретного вида подакцизной продукции. В качестве примера расчета акциза на алкоголь можно использовать приведенную ситуацию.

Ставки акциза на пиво, водку и другую алкогольную продукцию периодически меняются в меньшую или большую сторону. Рассмотрим вопросы, связанные с тем, какие ставки действуют сейчас и планируется ли в России повышение акцизов на алкоголь в 2017 году.

Что такое акциз на алкогольную продукцию и кто обязан его уплачивать

image

Для того чтобы увеличить объем налоговых поступлений, государство в 2012 году приняло решение о введении дополнительного налога на товары, которые пользуются большой популярностью у населения. Данный вид платежей получил название акциза и вошел в группу косвенных налогов.

Сбор направляется сразу напрямую государству при покупке подакцизного товара. Алкогольные напитки являются той продукцией, которая подлежит налогообложению.

Акциз, по сути, представляет собой пошлину, установленную госорганами для производителей спиртосодержащих напитков и других товаров. Акцизы входят в стоимость товаров и потребитель, приобретая спиртные напитки, оплачивает косвенный налог.

Как мы уже отмечали, акциз на алкоголь необходим для того, чтобы государство получало прибыль в виде налоговых поступлений, и использовало ее в качестве инвестиции в производственный процесс по созданию данной продукции. Эксперты также считают, что увеличение акцизных ставок представляет собой действенную меру по борьбе с излишним употреблением алкогольной продукции.

Акцизами облагается:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • реализация алкогольной продукции в пределах РФ, осуществляемая производителем;
  • реализации продукции, которая была изъята по решению суда;
  • внесение товара данной группы производителем в уставной капитал;
  • экспортирование алкогольной продукции в границах таможенной территории РФ.

Оплачивать данный вид налога должны:

  • индивидуальные предприниматели;
  • компании;
  • лица, перевозящие товар через таможенный пункт.

Важно то, что производители, которые продают алкоголь оптом, не являются плательщиками акцизов.

Виды ставок акцизов на спиртные напитки

Законодательно выделяются следующие виды ставок акцизов на пиво, водку и другую алкогольную продукцию:

  • специфическая – используется чаще всего и представляет фиксированную сумму за единицу продукции;
  • адвалорная – общая для всех регионов государства и устанавливается в виде процентного соотношения к товару, подпадающему под обложение акцизами;
  • комбинированная – сочетает в себе элементы специфической и комбинированной разновидностей.

Уровень процентной ставки акциза напрямую зависит от количества этилового спирта, содержащегося в напитке. Для каждого вида напитка устанавливается своя ставка. Величина акцизов на спиртные напитки отражена в ст. 193

С начала текущего года в НК РФ были внесены изменения в виде повышения ставок на алкоголь. С января 2017 года начали действовать новые акцизы на разные группы товаров, содержащих спирт.

Для получения полной картины, составим таблицу, где укажем показатели акцизов за 2015-2017 годы:

Вид продукции

Размер налоговой ставки за 1 литр

2015

2016

2017

Спирт этиловый для компаний, занимающихся выпуском парфюма или косметики 0 руб. 0 руб. 0 руб.
Этиловый спир, с которого компании не уплачивают аванс по акцизу 93 руб. 102 руб. 107 руб.
Напитки, с содержанием алкоголя свыше 9%, кроме пива и игристого вина 500 руб. 500 руб. 523 руб.
Напитки, с содержанием алкоголя до 9%, кроме пива и игристого вина 400 руб. 400 руб. 418 руб.
Вино, без учета игристого 8 руб. 9 руб. 10 руб.
Вино игристое 25 руб. 26 руб. 27 руб.
Пиво, которое содержит до 0,5% спирта 0 руб. 0 руб. 0 руб.
Пиво с содержанием спирта с 0,5% до 8,6 % 1 литр – 18 руб. 1 литр – 20 руб. 1 литр – 21 руб.

Как видно из данных таблицы, самые большие изменения коснулись винной продукции и крепкой алкогольной продукции. Акцизы на пивную продукцию и игристые вина выросли на небольшой процент.

Вероятность повышения акцизов на алкоголь в 2017 году

В настоящее время никаких решений по данному вопросу не принято, однако рассматривается вопрос повышения акцизов на разные группы спиртных напитков. Повышение может составить от 1 руб. до 23 руб. К примеру, акциз на коньяк и водку может быть повышен еще на 23 руб., на импортные вина налог возрастет на 18 руб., а пиво тоже станет облагаться налогом.

Заключение

Акцизный сбор является обязательным косвенным налогом и составляющей частью итоговой стоимости продукции. Акцизы оплачивают производители продукции. Данный налог является еще одним источником поступления доходов в государственный бюджет, которые в последствие будут направлены на улучшение качества выпускаемой продукции.

Чем регулируется акциз на алкоголь

О том, кто платит акциз на алкоголь, какой размер этого акциза по каждому виду продукта и все иные особенности нормативного регулирования акцизов в России изложено в Налоговом Кодексе РФ гл. 22 часть II.

Следует обратить внимание, что в 2016 году глава 22 «Акцизы» дополнена поправками и уточнениями, касающимися конкретных процессов уплаты акциза на алкоголь. Это отражено в законе №101-ФЗ от 05.04.2016. Здесь стоит выделить такие основные положения закона, связанные с акцизами на алкоголь:

  • Возможность предоставления налоговым службам единой гарантии банка, дающей право освобождения экспортерам алкогольных напитков от уплаты авансовых акцизов и процесса расчетов по акцизам при экспорте алкогольных напитков за пределы РФ.
  • Регламентация требований к единой банковской гарантии.
  • Ограничения в действиях налоговых служб в вопросах контроля исполнения банковских обязательств.
  • Запрещение вычета акцизных платежей при возврате алкогольных напитков.

О том, какие виды алкогольных напитков подлежат акцизному налогообложению, можно посмотреть в НК РФ ст. 181 п.1. Некоторые изменения по регулированию операций в этой отрасли вступили в силу 31 июля 2017 года согласно положениям ФЗ №171-ФЗ.

О повышении ставки акциза на алкоголь расскажет данное видео:

Стоимость пошлин

Ставки по акцизам регламентируются НК РФ ст.193.

По видам продуктов

imageУстановлена привязка к процентному содержанию в продукте этилового спирта.

  • При его содержании более 9% налог составляет 523 рубля из расчета за литр спирта. Это положение не учитывает пива и вина, имеющие отличающуюся от чистого спирта природу.
  • В случае содержания в продукте спирта ниже 9% налог составит 418 рублей в пересчете на один литр спирта.
  • Для всех натуральных вин, кроме игристых и полученных на защищенной географической зоне, ставка акциза составляет 18 рублей за 1 литр.
  • Натуральные вина, полученные на особой (защищенной) географической зоне, имеют ставку акциза 5 рублей за один литр продукта. Сюда не относятся игристые вина.
  • Для игристых вин, произведенных не на особой географической зоне, акциз будет составлять 36 рублей/литр продукта.
  • В случае игристых вин, произведенных в особой зоне географического расположения, акциз составит 14 рублей за один литр.
  • Пиво, содержащее спирт не больше 0,5% включительно, акцизом не облагается.
  • Пиво, содержащее спирт больше 0,5% и не выше 8,6%, имеет ставку акциза 21 рубль за один литр. Сюда относятся и продукты, производимые на его основе.
  • В случае, если в продукте содержится спирта более 8,6%, акциз составляет 39 рублей за один литр продукта.
  • Сидр, пуаре и медовуха, имеющие процентный состав спирта не более 6%, требуют уплаты акцизного налога из расчета 21 рубль за один литр продукта.

Особые виды акцизного налогообложения

Продажа этиловых спиртов, имеющих природу происхождения из пищевых или непищевых продуктов, не облагается акцизным налогом в случаях:

  • Продажи предприятиям, изготавливающим из него продукцию содержащую спирт – парфюмерию или косметику с формой упаковки в виде аэрозоли, а также бытовую химию с упаковкой в виде металлической емкости с аэрозольным распылителем.
  • Продажи предприятиям, являющимся плательщиками авансовых акцизов. Сюда входят и предприятия, которые ввозят в Россию спирт со стран таможенного союза.
  • Передачи продукта в пределах одного предприятия с целью изготовления или реализации. Этот момент регламентирован законодательной базой НК РФ ст. 182 п.1 пп 22 и ст. 181 п.1 пп 2

При реализации спиртосодержащего продукта предприятиям, не являющимся плательщиками авансового акциза, требуется уплатить акцизный сбор по ставке 107 рублей за один литр 100% спирта. Сюда относится и действия по импорту этиловых спиртов с государств, которые не входят в состав стран таможенного союза.

Расчет акциза

Исчисление акциза ведется по фиксированной ставке, отличающейся по разным видам товара, согласно статье 193 НК РФ. Общая формула расчета имеет такой вид: ∑А=Бн*Ст.

  • Здесь ∑А – сумма акциза;
  • Бн – база налоговая (по сути, это количество реализованного товара);
  • Ст – ставка твердая.

Если есть вычет акциза, то предложенную формулу следует продлить, вычитая его.

Пример 1

Компания «Х» продала крепкое пиво, объемом 800 литров, ставка налога по которому составляет 21 рубль за литр.

Проводим расчеты по предложенной выше формуле. Результат: компания «Х» должна уплатить акцизный налог в сумме: 800х21=16800 рублей.

Пример 2

Компания «У» произвела и реализовала 896 бутылок пива, емкость каждой из них 0,5 л. Эта партия пива имеет разную объемную долю спирта:

  • 512 бутылок – 0,2%
  • 216 бутылок – 8%
  • 168 бутылок – 9%

Проведем расчет акцизного сбора.

  • По группе товаров с 0,2% содержанием спирта ставка акциза равна нулю. 512 бут*0,5 литров*96 рублей*0=0
  • Делаем расчет для второй и третьей группы товаров: 216 бутылок*0,5 литров*114 рублей*21 рубль/литр+168 бутылок*0,5 литров*121 рубль*29 рубль/литр=553 308 рублей

Кто платит такие сборы

Акциз на алкоголь платят лица, совершающие операции с ним, которые облагаются акцизным налогом. К плательщикам акцизов на алкоголь относятся:

  • Предприятия с образованием юридической формы налогообложения.
  • Частные предприниматели.
  • Лица, которые признаются налогоплательщиками из-за перемещения подакцизных товаров через таможню РФ:
    • декларанты – те, кто ввозят продукцию;
    • брокеры или таможенные представители – лица, руководящие ввозом;
    • ответственные владельцы складов, на которых хранится товар до вывоза его за границу;
    • владельцы таможенных складов;
    • перевозчик;

Льгот по акцизному налогообложению операций с алкогольными напитками не существует!

О вреде ввода акциза на спиртосодержащую продукцию расскажет это видео:

Как получить такой акциз

Для получения акциза на алкоголь нужно подать в федеральную налоговую службу соответствующее заявление.

Чтобы осуществлять операции с алкоголем необходимо получить лицензию согласно федеральному закону №171-ФЗ от 22.11.1995. Соискатель лицензии должен собрать полный перечень документов, список которых есть в нормативных актах региональных органов.

Возмещение в случае экспорта

В случае экспорта алкоголя продавец не может получить возмещение акциза. Основанием служит положение закона, регламентированное НК РФ статьей 199 пунктом 2.

Все случаи и условия, необходимые для получения вычетов акциза, регламентированы статьей 201 НК РФ.

Почему в Дьюти фри алкоголь без акциза

Дьюти фри – это зона беспошлинной торговли. Алкогольные напитки, несмотря на то, что подпадают под акцизное налогообложение, в зоне Дьюти фри продаются без акциза.

Постановлением Госдумы РФ с конца 2013 года алкогольные напитки освобождены от акцизных марок и продаются в этой свободно, без акцизных пошлин.

Сроки по уплате

Сроки уплаты акцизов при операциях с алкоголем признан один месяц после отчетного. Последним днем уплаты акциза на алкоголь будет 30 (или 31) число месяца, следующее за отчетным.

Изготовители алкоголя должны вносить авансовый акцизный платеж. Расчет его производиться согласно партии закупленного сырья с учетом ставки акциза. Уплатить авансовый акциз нужно до 15 числа текущего налогового месяца. И до 18 числа необходимо предоставить в налоговую отчетные документы – об уплате авансового платежа, банковскую выписку о списании средств, извещение уплаты авансового платежа.

Уплата акциза с оптового склада осуществляется по фактически проданному количеству товара в два приема. Первый платеж необходимо сделать до 30 числа отчетного месяца. В этот платеж должен войти налог по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца. И до 15 числа следующего за отчетным месяцем нужно уплатить акциз по товарам, которые были проданы с 16 число и до конца месяца.

При осуществлении всех остальных видов операций с подакцизной алкогольной продукцией установлен срок уплаты акциза до 25 числа месяца, который следует за отчетным. Уплата акцизного сбора осуществляется по месту осуществления операции с подакцизным товаром.

О необходимости контроля за уплатой акциза с алкоголя расскажет видео ниже:

Президент предложил ужесточить правила продажи и производства спиртосодержащих жидкостей

Акциз на крепкий алкоголь в 2016 г. рассчитывается как 500 руб. за литр безводного спирта. По закону о бюджете на 2017 г. акциз будет увеличен до 523 руб., т. е. на показатель инфляции

Президент Владимир Путин поручил правительству до 31 марта 2017 г. предложить переработать законодательство, чтобы изменить действующие акцизы на алкогольную продукцию и спиртосодержащие жидкости. Документ опубликован на сайте Кремля. О чем речь – о повышении или о снижении акцизов на два эти вида алкогольной продукции, – из сообщения непонятно.

«Проработка всех этих модальностей как раз и поручается кабинету», – ответил пресс-секретарь президента Дмитрий Песков на вопросы «Ведомостей». Правительство рассматривает предложения профильных министерств об изменении ставки акциза на алкоголь, сказал представитель профильного вице-премьера Александра Хлопонина, но речи о снижении акциза пока не идет.

Плохая хорошая водка

Роспотребнадзор объявил о снижении продаж алкоголя

Акциз на крепкий алкоголь в 2016 г. рассчитывается как 500 руб. за литр безводного спирта. По закону о бюджете на 2017 г. акциз будет увеличен до 523 руб., т. е. на показатель инфляции. Целесообразнее ввести акциз на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую и медицинскую продукцию, продолжает представитель Хлопонина: она продается в виде бытовых и косметических жидкостей в магазинах и аптеках в виде настоек. Эти жидкости содержат этанол, из которого делается и обычная водка, их употребляют как заменитель алкоголя, объясняет он. Поручение президента последовало после того, как в Иркутской области в середине декабря произошло массовое отравление жидкостью для принятия ванны «Боярышник» (см. врез). Также необходимо запретить продажу спиртосодержащей пищевой продукции – добавки для кондитерских изделий, уверен представитель Хлопонина.

Для таких жидкостей президент предлагает ужесточить правила производства и оборота, в том числе ввести лицензирование и маркировку продукции. Сейчас производство не регулируется: бытовые жидкости продаются в хозяйственных магазинах, медицинские настойки – в аптеках, а иногда даже в торговых автоматах.

Жидкости объединяет высокое содержание этилового спирта, объясняет председатель правления одного из крупнейших российских производителей, ПАО «Синергия», Александр Мечетин.

Ранее по теме:Отравленная реакция

Такие напитки стоят в аптеках и магазинах примерно по 100 руб. за литр в переводе на водку, знает гендиректор Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя Вадим Дробиз. Потребление медицинских настоек оценивается в 180 млн л, продолжает эксперт, а парфюмерно-косметических – в 450 млн л. Больше половины тех и других употребляются не по назначению, считает он.

Для восстановления спроса на легальный алкоголь необходимо не только ужесточить контроль за спиртосодержащим суррогатом, но и снизить акциз на крепкий алкоголь, считает Мечетин, – и существенно: на 35–50% до 261–325 руб. за литр безводного спирта. Это сделает водку более доступной и поможет увеличить собираемость акцизов, уверен он.

Ранее по теме:Правительство предложило установить акцизы на лекарственные настойки – РБК

В 2015 г. в России продано 62 млн дал легальной водки, это в два с лишним раза меньше, чем в 2003 г., напоминает президент Союза производителей алкогольной продукции Игорь Косарев. Главная причина – рост акциза с 234 руб. до 500 руб., в результате чего бутылка водки подорожала со 100 до 200 руб.

За снижение акциза до 360 руб. неоднократно выступало Минэкономразвития, но Минфин был против, и ставка акциза установлена в размере 523 руб., как и планировалось ранее.

Представитель Минфина на вопросы «Ведомостей» не ответил.

В подготовке статьи участвовал Петр Козлов

Новости СМИ2 Глава 22 НК РФ. Акцизы

Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Содержание

Кто платит акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога.

Бесплатно заполнить платежку в сервисе, где действующие КБК и другие реквизиты подставляются автоматически

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл. Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл., а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате. При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, и плюс к этому — внутренняя передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для игристых (шампанских) вин в 2021 году  действует ставка в размере 41 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2021 году акциз рассчитывается по ставке 2 359 руб. за одну тысячу штук плюс 16% расчетной стоимости* (но не менее 3 205 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2021, 2022 и 2023 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин). Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.). Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы. Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза». При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Как учесть входные акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Узнать или проверить ОКПО, ИНН и другие коды контрагентов

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени. При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Выбрать комплексное решение для работы в системе обязательной маркировки

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: