Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Главная цель при создании субъекта хозяйствующего субъекта – конкретная деятельность. В большинстве случаев организации работают в пользу сторонних лиц, передавая им свои результаты. Процесс связан с передачей ценностей, в ответ на которые поступает плата. Требуется максимально внимательно отнестись и к оформлению.

Какие счета используются при реализации товаров и услуг

Согласно стандартам, реализуемые товары и услуги с НДС предполагают использование следующих кодов:

  1. 90/4 – для того, что облагается акцизами.
  2. 90/3. Счёт, отражающий информацию относительно включения в стоимость работ, товаров и услуг, которые были проданы.
  3. 90/2. Учёт себестоимости того, что было продано.
  4. 90/1 для отражения общей выручки.
  5. 76 – для реализации.
  6. 68/НДС – если начислен НДС.
  7. 62 – при расчётах с поставщиками и подрядчиками.
  8. 57 – при использовании банковских карточек для оплаты.
  9. 52 – при работе с иностранными лицами, перечисляющими соответствующую валюту.
  10. 51 – когда работают с безналичными платежами.
  11. 50 – с наличными платежами.
  12. 46 – для работ с поэтапным выполнением.
  13. 45 – если продукция уже отгружена другому лицу, но ещё не получена.
  14. 44 – учёт расходов на продажу реализованных товаров.
  15. 43 – фиксация готовой продукции, созданной на предприятии.
  16. 42 – когда списывают наценку.
  17. 41 – при отражении стоимости товаров на дальнейшую продажу.
  18. 20 – учёт затрат, связанных с реализацией товаров и услуг.

Проводки в бухучете по товарам и услугам с НДС при реализации

Обычно используют схему с предоплатой, либо рассчитываются по факту отгрузки.

Товары в розницу

Такую схему применяет любая организация, которая осуществляет прямую реализацию в пользу конечных потребителей. Контрольно-кассовые аппараты помогают с учётом объёма выручки.

Предполагается применение нескольких схем на практике для решения данного вопроса:

  • На основе учётных покупных цен.
  • С упором на учётные продажные цены.

Чаще всего в этом случае применяют следующие счета:

  1. 90.01.1.
  2. 90.03.1.
  3. 90.02.1.

Реализация оптовых поставок по предоплате

Например, получен аванс, после которого вторая сторона отсылает вознаграждение.

Дебет при таких условиях представлен следующими счетами:

  • 51.
  • 76.АВ.
  • 62.01.
  • 90.03.
  • 90.02.1
  • 62.02.
  • 68.02.

Кредит выглядит немного по-другому, при том же порядке операций:

  1. 62.02.
  2. 68.02.
  3. 90.01.1.
  4. 68.02.
  5. 41.01.
  6. 62.01.
  7. 76.АВ.

Реализация услуг

В данном случае предполагается использование тех же счетов, что уже были обозначены ранее. Только здесь формируют не 41 счета, их заменяют 20-ыми. На них собираются все затраты, способствующие формированию себестоимости.

Дебет при оказании услуг выглядит так:

  • 62.01.
  • 51.
  • 90.

В случае с кредитом порядок меняется:

  1. 90.01.1.
  2. 62.01.
  3. 26.

В программе 1С в соответствующем разделе не составит труда найти документы, посвящённые реализации для дальнейшего оформления.

При заполнении указывают не только адресата, но и цену товара вместе с описанием самих товаров. Счёт 43 применяют при работе с готовой продукцией, 41.01 – для товаров, материалы требуют цифр 10.01.

Проводка, если аванс был возвращён

Авансом называют платежи, перечисляемые в счёт товаров и услуг, которые будут реализованы только в ближайшем будущем.

Заказчик имеет право требовать возврата уплаченных средств, если выполнены следующие условия:

  • Поставщик отказался исполнять обязательства.
  • Некачественное выполнение работ.
  • Задержка по осуществлению работ.
  • Другие обстоятельства, связанные с составленным ранее соглашением.

51, 68.2, 76/НДС – вот пример счетов, которые требуется использовать в связи с имеющимися товарами и услугами.

Реализация через посредника

Часто в сделках принимают участие третьи лица, которые становятся посредниками между всеми остальными. Тогда план счетов предполагает применение 45 цифры.

Пример дебета описывается следующим образом:

  1. 45.
  2. 62.
  3. 90/2.
  4. 90/3.
  5. 76.
  6. 44.
  7. 19.
  8. 90/2.
  9. 68.
  10. 51.
  11. 76.

Кредит выполняется таким же способом, но с обратным порядком. Главное – дожидаться момента, когда посредники сообщают о том, что реализация товаров или услуг в адрес покупателей прошла успешно. В этом случае оформление документов продолжается дальше.

Безвозмездное оказание услуг

Прибыль у поставщиков отсутствует, если они совершают подобные операции. При этом выручка тоже отсутствует. Но Налоговое Законодательство всё рассматривает такое взаимодействие как завершённую сделку.

Определение налогов по прибыли – ещё одна особенность, с которой связана такая деятельность. В состав прочих для бухгалтерского учёта включают все расходы, которые понесла одна из сторон. Но для налогового учёта они не относятся к тратам, за счёт которых уменьшается база.

Продажа товаров в бюджетном учреждении

Предполагается заключение соглашений с так называемой безвозмездной ценой. Размер наценки определяется самостоятельно и индивидуально каждым из действующих учреждений. Главное – чтобы не появлялось противоречий с актами, которые действуют в настоящее время.

Государство отдельно определяет перечень с товарами, которые предполагают только контроль с его стороны. Здесь уже опираются на тарифы, утверждённые заранее.

Здесь специалистам пригодятся счета, обозначаемые, как 1 304, 1 401, 31 560, 05 830.

О первичных документах по учёту услуг

Услуги, согласно действующим правилам по налоговому учёту, должны входить в состав затрат, которые уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Главное требование – экономическая обоснованность и наличие первичных документов, используемых для учёта. Исключение делают только для нормированных расходов. Их включают в учёт согласно налоговому законодательству.

Бланк должен содержать лишь некоторые обязательные реквизиты:

  • Подписи сторон, где указаны не только ФИО, но и должности заинтересованных участников.
  • Наименование выполненных работ, включая стоимостные и технические характеристики.
  • Название компании, составившей документ.
  • Наименование, дата формирования.

Дополнительно о видах услуг

Услуги относят к видам деятельности, у которых нет материального выражения. Результаты этой деятельности используются для проведения дальнейших операций.

Вот лишь некоторые направления, с которыми на практике сталкиваются чаще всего:

  1. Обучение.
  2. Связь.
  3. Риелторы.
  4. Консультации.
  5. Хранение.
  6. Транспорт.
  7. Аудиторы.
  8. Информация, и так далее.

В состав затрат на основании первичных документов включают все услуги, составляющие данный список. Договора и акты – основные типы доказательств.

Вид деятельности и режим налогообложения становятся главными факторами, когда речь идёт об исполнителях. ЕНВД и УСН – это самые распространённые режимы, поскольку они способствуют снижению расходов на уплату налогов.

Заключение

Бухгалтерский учёт любых услуг опирается на действующие стандарты. От конкретного вида деятельности участников сделок зависит, как именно оформляются документы, какие строчки и как заполняются. В составе доходов по обычным видам деятельности учитывают любую выручку от продажи услуг. Расходы становятся своеобразными издержками. Счёт 43 часто используют, производя материальные ценности, необходимые для дальнейшей работы. У заказчиков стоимость услуг – это расходы.

Поиск по справке

  Часто задаваемые вопросы…
 

Учет продажи товаров

Автор: Ошурков С.

Рассмотрим учет реализации товаров, начиная с основ (для начинающих) до отдельных операций, встречающихся на практике.

Содержание темы «Бухгалтерский учет продажи товаров»:

01. Видеоурок с основами для начинающих:

01.1.Часть 1 урока. Покупка / продажа товаров в простейшем случае,

01.2.Часть 2 урока. Покупка / продажа товаров, якщo предприятие является плательщиком НДС,

01.3.Часть 3 урока. Небольшая практика: аналитический учет покупки / продажи товаров y реальной программе ведения бухгалтерского учета с примерами документов,

02. Типовые проводки от Минфина относительно учета продажи товаров и запасов вообще (Методрекомендации №2) —Разд. 3. Учет выбытия запасов

03.Себестоимость товара (реализованного)

04. Учет продажи товаров в разных практических ситуациях:

04.1.Учет розничной продажи товаров

04.2.Учет упаковки, предпродажной подготовки товаров

04.3.Продажа товаров пo сниженной цене

04.4.Учет корректировки цены товара

04.5.Учет экспорта товаров

04.6.Учет реализации товаров пo договорам комиссии

04.7.Учет оплаты электронными карточками (банковскими) за товары в рознице

04.8.Учет бесплатной передачи товаров (например, на суммы накопленных бонусов …)

04.9.Учет рекламной раздачи товаров

04.10.Учет товаров, расположенных на витрине

04.11.Учет убытков oт краж товаров в рознице

04.12. Методи оцінки вибуття запасів

04.13.Учет доставки товаров покупателям

05. Дополнительно:

05.1.Товары в 1С

05.2.Учет НДС

05.3.Учет возвратной тары

05.4.Транспортно-заготовительные расходы

05.5. Справочник «Бухгалтерские проводки»

05.6.Бухгалтерский учет

05.7.Учетная политика

01. Видеоурок с основами для начинающих

01.1. Часть 1 урока. Учет покупки / продажи товаров y простейшем случае

Эти 3 части урока — часть курса: Курс бухгалтерского учета.

Смотрите Часть 1 этого урока. Купля-продажа товара неплательщиком НДС >>

Рассмотрю похожий пример, но наше условное предприятие теперь является плательщиком НДС.

Кроме того, по результатам проводок этого второго примера будет заполнен баланс предприятия в онлайн-режиме (используется страница заполнение отчета малого предприятия).

Ссылки на все полезные страницы, использованы в течение второй части урока приведены ниже >>.

Рассматривается аналитический учет, аналитические счета, работа реальной программы ведения бухучета, примеры документов (для начинающих, кто пока не знает как это все выглядит).

Смотрите Часть 3 этого урока. Купля-продажа товара, немного практики — ведем аналитический учет в реальной бухгалтерской программе >>

Дополнительно: Примеры проводок Дебет 281 и Примеры проводок Кредит 281 

Сейчас рассмотрим несколько более сложный пример, чем это было в первой части этого урока.

Теперь наше условное предприятие зарегистрировано плательщиком НДС.

Что это значит, чтобы не углубляться сейчас в Налоговый кодекс на несколько часов? Открываю статью 193 Налогового кодекса.

В общем случае продажа товаров облагается налогом по ставке 20 процентов. Есть еще ставка 0 процентов для экспорта товаров и 7 процентов для лекарственных средств. Но рассматривать будем распространенный случай — ставку 20 процентов.

Перейду на страницу, где делаю проводки. Ссылку на эту страницу, я оставлю в описании видео.

Лучше будет, если вы откроете эту же страницу и периодически нажимая видео на паузу будете делать параллельно со мной такие же проводки. Так вы будете лучше визуально ориентироваться и лучше запомните схему учета подобных операций.

Кроме того, в конце этого видео мы с вами заполним баланс в онлайн-режиме и лучше будет, если вы все действия сделаете параллельно со мной.

Если есть такая конкретная тема учета, где вы сможете в миниатюре увидеть весь цикл бухучета на предприятии, то лучше это сделать на практике своими руками. Тем более, есть такая техническая возможность.

Первые 2 проводки остаются без изменений из предыдущего примера. Они не имеют отношения к купле-продаже товаров, но оставлю их для реалистичности и целостности ситуации. Ведь по результатам проводок мы составим баланс во второй половине этого видео.

Ввожу:

1) «создано новое предприятие», дебет — 46, кредит — 401, 350 000 гривен;

2) «Получено вклад в уставный капитал на текущий счет», Дебет субсчета 311, кредит 46 — 350000 гривен.

Что меняет в нашем примере факт того, что наше предприятие являeтся плательщиком НДС?

Третья операция в нашем примере, который рассматривался в первой части этого урока:

Полученные товары на сумму 300 000 гривен.

Мы это отражали проводкой Дт 281 Кт 631 y сумме 300 000 гривен [справочно: Счет 28 (Товары), Счет 63].

Сейчас условия изменились. Наше предприятие — плательщик НДС, то есть налога на добавленную стоимость. И оно получает товары от поставщика, который тоже является плательщиком НДС.

Мне придется сделать две проводки. На субсчете 281 в таком случае отражаем сумму не полную, а за вычетом НДС, то есть 250 000 гривен.

Почему?

Открываю Положения бухгалтерского учета №9 . Именно этот документ регулирует учет запасов, в которые входят и товары. Ищу пункт 9. Что включается в стоимость запасов:

«Суммы, уплачиваемые в соответствии c договором поставщику (продавцу) зa вычетом косвенных налогов».

А НДС является именно косвенным налогом.

И этот косвенный налог мы отражаем в учете отдельной проводкой.

Заполняю проводку Налог на добавленную стоимость, Кредит того же субсчете 631, сумма 50000 гривен, то есть это 20 процентов от суммы предварительной проводки. 250000 умножить на 20 процентов это составляет 50 000 гривен.

Эта сумма составляет так называемый «налоговый кредит по НДС». Этот налоговый кредит позволяет нашему предприятию уменьшить сумму налога к уплате в государственный бюджет.

Какой счет по дебету? Чаще всего в учебниках и лекциях в таком случае используют счет 64 или субсчет 641 «Расчеты зa налогами». Вот он в Плане счетов.

Но это не соответствует тому что есть на практике уже много лет. Используется cубсчет 644 «Налоговый кредит».

Почему это происходит на практике?

Проводка Дт 641 Кт 631 означает, что эта сумма налога сразу после этой проводки принимает участие в расчетах с бюджетом, то есть уменьшает сумму налога, которую предприятие по результатам месяца должно уплатить в государственный бюджет.

Но фактически эта сумма налога сможет повлиять на расчеты с бюджетом только после того как поставщик составит в электронном виде и зарегистрирует в государственном реестре документ под названием «Налоговая накладная»

Выглядит этот документ примерно так. Видите, здесь сумма НДС указана в строках II и III.

До этого момента, пока вы не получите зарегистрированную налоговую накладную, сумма НДС временно учитывается на cубсчете 644 «Налоговый кредит».

Именно это я пишу по дебету: Дт 644. Жму кнопку «Перевести»

Я буду рассматривать учет налога на добавленную стоимость в одном из следующих уроков. Но этот аспект я должен был объяснить с самого начала, потому что он будет встречаться почти в каждом уроке.

Далее в нашем предыдущем видео была такая операция:

Оплата поставщику, Дебет 631, Кредит 311, сумма 200000 [справочно: Счет 31].

Затем половина товаров было передано в собственность покупателя:

Отгружено половину товаров, Дт 361 Кт 702 сумма 180 000 гривен [справочно: Счет 36].

Здесь все без изменений.

А дальше нам придется учесть обстоятельство, что наше предприятие — плательщик налога на добавленную стоимость.

При отгрузке товара начисляем налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.

Что это значит? Товары без НДС стоят 150 000 гривен. На это начисляется НДС 20 процентов, то есть 30 000 гривен. Вместе это составляет наши 180000 гривен.

В связи с этим обстоятельством плательщики НДС каждый раз делают проводки такого типа:

— сумма 30000 (как мы сейчас выяснили),

— Дт 702 (то есть наш доход уменьшается на сумму НДС),

— Кт 641 «Расчеты по налогам».

Еще раз покажу этот субсчет в Плане счетов. Вот он.

Что это значит? Переведу эту проводку на обычный язык. Доход предприятия уменьшается на 30 000 гривен, и на эти 30 000 гривен увеличивается задолженность нашего предприятия перед государственным бюджетом.

Жму кнопку «Перевести». Смотрим, что произошло в учете.

На субсчете 361 образовалось дебетовое сальдо 180 000 гривен. То есть покупатель задолжал нашему предприятию 180 000 гривен.

На субсчете 641 образовалось кредитовое сальдо 30000 гривен. То есть на данный момент предприятие задолжало государственному бюджету 30000 гривен.

На субсчете 702 временный остаток 150 000 гривен по кредиту.

Добавлю, что в реальности налог на добавленную стоимость может быть начислен несколько раньше, если бы наше предприятие получило аванс (т.е. предоплату) от покупателя. Все эти варианты я буду рассматривать в отдельном уроке об учете НДС. Сейчас мы рассматриваем схему учета покупки и продажи товара с подробностями достаточными для того, чтобы вы увидели общую схему действий от покупки товара до определения прибыли или убытка.

Далее мы будем делать проводки, чтобы определить финансовый результат и прибыль аналогично примеру в первой части этого урока в предыдущем видео, но с другими суммами.

Мы по условиям примера продали ровно половину товаров. Смотрим, на субсчете 281 «Tовары на складе» у нас учитываются товары на сумму 250 000 гривен.

Списываем половину стоимости товаров проводкой аналогичной предыдущему примеру:

Списание себестоимости товаров Дт 902 Кт 281 Сумма 125000 гривен

Смотрим, что изменилось в учете.

На субсчете 902 зависло сальдо 125000 гривен по дебету.

На субсчете 702 зависло сальдо 150000 гривен с противоположной стороны, то есть по кредиту.

Сальдо на субсчете 281 Товары уменьшилось вдвое, как мы планировали.

Оба сальдо, как мы это делали в предыдущем примере, списываем на субсчет 791 «Результат операционной деятельности» [справочно: Счет 79].

Субсчет 702 имеет остаток по кредиту 150 000 гривен.

А проводку мы делаем наоборот — не по кредиту, а по дебету, на те же самые 150 000 гривен.

Делаю новую проводку:

— списание доходов на финансовый результат Дт 702 Кт 791 сумма 150000 гривен.

Субсчет 902 имеет остаток по дебету 125000 гривен.

А проводку мы делаем наоборот — не по дебету, а по кредиту, на те же самые 135 000 гривен.

Делаю новую проводку:

— списание стоимости товаров на финансовый результат Дт791 Кт 902 сумма 125 000 гривен.

Смотрим ниже, что происходит в бухучете.

Субсчет 702 обнулился, как мы и планировали. Субсчет 902 тоже обнулился.

Появился остаток по субсчету 791 «Pезультат операционной деятельности». Здесь мы видим в сумме остатка результат нашей операции по продаже товара, после сравнения сумм доходов и расходов. В остатке видим их разницу — 25000 гривен.

Делаю еще одну проводку, как в предыдущем случае (сумма финансового результата должна оказаться на счете «Прибыли / убытки» [справочно: Счет 44]):

— определение финансового результата Дт 791 Кт 441 на сумму остатка по субсчету 791, то есть 25 000 гривен, жму «Провести».

Смотрим ниже на ситуацию в учете.

Сальдо на субсчете 791 стало нулевым как и планировалось.

На субсчете 441 «Прибыль нераспределенная» сейчас учитывается сальдо по кредиту 25000 гривен. Сальдо по кредиту на этом субсчете означает, что получена прибыль. Это мы выяснили еще в первых уроках курса.

Поднимусь в список введенных операций.

Последние три проводки делаются раз в месяц.

Все остальные проводки делаются каждый раз, когда произошло событие с товарами — получение или продажу.

Ну и как в предыдущем примере, для реалистичности ситуации сделаю еще одну проводку.

Покупатель заплатил нашему предприятию большую часть задолженности 160 000 гривен на банковский текущий счет.

Проведу:

— Получена оплата от покупателя Дт 311 (то есть Текущий счет) Кт 361 сумма 160000 гривен.

Смотрим, что изменилось в нашем учете.

По дебету субсчета 361 задолженность покупателя была 180 000 гривен, стала 20 000 гривен.

По дебету счета 311 остаток увеличился на 160 000 гривен.

Вы увидели в действии аналогичную схему проводок от покупки товара до определения финансового результата. В этом примере, по сравнению с предыдущим, добавились операции касающиеся налога на добавленную стоимость. Но схема определения финансового результата аналогичная.

Эта схема будет работать и в случае производства товаров, и в случае оказания услуг (выполнения работ) вашим предприятием, при этом будут меняться только третьи цифры в субсчетах, которые вы будете использовать.

Вернусь к плану счетов, найду здесь счет 70.

Вот он. Мы использовали его субсчет 702 «Доход oт реализации товаров».

В случае в производством продукции будете по этой же схеме использовать субсчет 701 «Доход oт реализации готовой продукции».

В случае в оказанием услуг или выполнением работ по этой же схеме будете использовать субсчет 703 «Дoxод от реализации работ, услуг».

Ищу счет 90.

Вот он. Мы использовали его субсчет 902 «Cебестоимость реализованных товаров».

В случае с производством продукции будете по этой же схеме использовать субсчет 901 (то есть «Себестоимость реализованной готовой продукции»).

В случае в оказанием услуг или выполнением работ по этой же схеме будете использовать субсчет 903 «Cебестоимость реализованных работ, услуг».

Другие страницы по теме » Учет продажи товаров» (учет реализации товаров):

  • < Рахунок 21 (211, 212, 213) Поточні біологічні активи
  • Рахунок 28 (281, 282, 283, 284, 285, 286) Товари >

↓ Скачайте бесплатные справочники ↓

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Часто задаваемые вопросы…

Відео:

© 2021 Бухучет buhoblik.org.ua

Проводки при реализации товаров и услуг с НДС составляются в случае возмездной передачи права собственности на объекты или оказания услуг одним лицом другому на возмездной основе. Как правило, составляются типовые проводки в бухучете.

НДС представляет собой косвенный платеж, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже продукции покупателю. Дополнительно к сумме платежа по проданным ценностям начисляется НДС по соответствующей ставке.

Популярен вопрос, как составляются проводки по реализации товаров и услуг с учетом налога на добавленную стоимость. Главным счетом для учета факта продажи продукции согласно Плану счетов является 90 (Продажи). На нем происходит отражение средств, полученных после исполнения обязательства, и расходы, которые возникли в результате продажи объектов.

Распространенные операции и записи при учете продаж:

  • ДТ62КТ90 – отражение выручки от реализации;
  • ДТ90КТ41 – списание себестоимости реализованного объекта;
  • ДТ90КТ68 – начисление сбора с цены продукции (работ);
  • ДТ90КТ44 – списание расходов, возникших в результате продажи;
  • ДТ51 (52) КТ62 – получение оплаты по реализуемому объекту.

При составлении данных записей предполагается, что выручка признается при отгрузке ТМЦ. Но может быть так, что согласно контракту, переход права собственности выполняется при оплате. Тогда выручка при отгрузке не будет признанной, так как не выполняется условие по признанию перехода права на собственность. Но, так как товар по факту убывает со склада и происходит списание, применяется счет 45.

Какие проводки могут применяться:

  • ДТ45КТ41– отгрузка объекта покупателю с особым условием перехода собственности (только после внесения средств);
  • ДТ76КТ68 – начисление сбора;
  • ДТ51 (52) КТ62 – поступление платежа;
  • ДТ62КТ90 – признание выручки;
  • ДТ90КТ45 – списание себестоимости;
  • ДТ90КТ76 – учет налога при отгрузке;
  • ДТ90КТ44 – списание расходов, появившихся в результате исполнения обязательства перед контрагентом.

В некоторых случаях под реализацией подразумевается безвозмездная передача продукции. Расходы, которые имеют связь с продажей, не учитываются на 90 счете. Актуально применение 91 счета.

Есть некоторые особенности при учете продажи услуг. Затраты, которые связаны с оказанием, отображаются на счетах 20,23,29. В целом записи составляются аналогично тем, которые отражают исполнение обязанностей по контракту.

Под обратной продажей понимается возврат продукции поставщику. Есть разные причины выполнения такого действия, например, несоответствие продукции той, что была заказана, выявление брака при приеме и т.д. Исходя из того, были ли объект принят или нет, бухгалтерские проводки могут быть различными.

Какие проводки могут составляться, и какие операции они отражают:

  • ДТ62КТ90/1 – сторно выручки от реализации на размер возвращаемого товара;
  • ДТ90/2КТ41 – сторно себестоимости продукции;
  • ДТ90/3КТ68 – сторно налога;
  • ДТ62КТ51 – возвращение денег покупателю.

У поставщика записи по продаже продукции, которая была принята к учету покупателем, а после возвращена, не будут отличаться от тех, когда торгово-материальные ценности были приняты к учету за балансом.

В некоторых ситуациях возможно оспаривание стоимости при реализации услуг уже поставленной продукции. В таком случае в бухучете требуется осуществление корректировок. Есть разные условия, когда могут потребоваться подобные записи.

В каких случаях может потребоваться снижение цены по поставкам:

  • Обнаружение покупателем несоответствия товара начальным условиям;
  • Допущение изъянов при оформлении документации;
  • Предоставление премии покупателю.

При выявлении данных ситуация в течение 5 суток после отгрузки, счет-фактура выставляется с учетом изменений и вносить корректировки не следует. Если данный срок истек, продавцу нужно оформить корректировочный документ, так как внесение изменений скажется на размере налога.

Изменения, которые снижают цену продукции, должны оформляться документально. Какие записи при этом должны составляться:

  • ДТ41КТ62 – Сторно суммы продукции к возврату;
  • ДТ19КТ62 – Сторно НДС;
  • ДТ68КТ19 – Сторно компенсируемого НДС по возврату.

Корректирование и составление соответствующих проводок при уменьшении является обязанностью двух сторон согласно договору. Данное действие выполняется после представления документальных подтверждений.

Учет НДС предполагает не только, к примеру, отражение операций в регистрах учета по налогам, но и на счетах бухучета. Записи по учету этого налога требуются, чтобы корректно зафиксировать разные операции. Чтобы учитывать расчеты по налогу, применяется 68 счет и 19. К первому создается дополнительный субсчет НДС.

Предприятия нередко сталкиваются с налогом при реализации, а также при приобретении продукции. Начисление платежа может быть отражено следующим образом – ДТ90КТ68, ДТ91КТ68.

При покупке продукции у плательщика есть право требовать возмещения сбора из бюджета. В таком случае налог выделяется из суммы покупки и отображается на 19 счете. Какие проводки составляются: ДТ19КТ60, ДТ68КТ19. Типовые записи по учету купленных ценностей – ДТ19КТ60, ДТ68КТ19.

Для учета налога по продажам используются следующие проводки – ДТ90КТ68, ДТ76КТ68, ДТ68КТ76, ДТ08КТ68, ДТ91КТ68, ДТ68КТ51. Таким образом, типовые записи с НДС предполагают использование счетов 68, 19, которые являются активно-пассивными.

Многие компании получают доход за счет продажи товара. При продаже потребуется отразить проданную продукцию в бухучете. Отражение факта продажи производится на время отгрузки или оплаты. Есть некоторые особенности при отражении исполнения обязательств в оптовой и розничной торговле.

Организация – поставщик заключает контракт по реализации товара с контрагентом, который покупает товары. Проводки в таком случае различаются исходя из варианта перехода права собственности по отгруженной продукции. Признание права собственности возникает в момент продажи или после оплаты. Потребуется составление таких документов, как накладная и счет-фактура.

Продавая товары потребителям посредством наличного расчета или карт, чеков, чтобы учесть объем выручки, применяется ККМ. Расшифровывается аббревиатура как контрольно-кассовый аппарат.

Различия НДФЛ и НДС Раздел 9 декларации НДС — как правильно заполнять НДС налогового агента на территории РФ Что означает без НДС в договоре

Реализация готовой продукции ─ одна из самых распространенных хозяйственных операций, которую бухгалтеру нужно отражать в учете. С одной стороны, законодательной и поясняющей информации очень много, с другой ─ есть разные ситуации, когда стандартные приемы учета не подходят.

Правильный учет выручки от продажи готовой продукции крайне важен еще и потому, что это влияет на сумму начисленных НДС и налога на прибыль, а также на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Содержание статьи:

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

2. Какие документы нужны для продажи продукции

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Итак, идем по порядку.

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

Реализация продукции проводится по договорам с разными условиями, счетам-офертам, письмам и заявкам. И именно содержание этих документов больше всего влияет на выбор схемы учета выручки от продажи готовой продукции в конкретной ситуации.

В договорах прежде всего нужно смотреть на пункты, которые регулируют момент передачи права собственности на продукцию от продавца к покупателю. От этого зависит дата отражения выручки в бухгалтерском учете.

Переход права собственности может быть:

  • отложенным. Он привязан к определенному событию, например, приему продукции покупателем на своем складе. Такие моменты обязательно должны быть прописаны в договоре или счете-оферте
  • в день продажи. Такое условие тоже может быть указано в договоре. А еще считается, что право собственности перешло сразу, если продукция отгружается по заявке (письму) или за наличный (безналичный) расчет частным лицам.

2. Какие документы нужны для продажи продукции

Вместо с продукцией покупателю передается комплект документов:

  1. товарная накладная (по форме ТОРГ-12)
  2. счет-фактура (не всегда)
  3. товарную накладную и счет-фактуру может заменить УПД ─ универсальный передаточный документ
  4. документы, которые необходимы для перевозки продукции
  5. другие документы, которые прописаны в договоре

Бухгалтеру для учета продажи продукции нужны первые два в списке или УПД. Какие документы нужны для транспортной компании, лучше уточнять в организации, которая занимается грузоперевозками.

Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.

Товарная накладная должна быть составлена минимум в 2-х экземплярах: один продавцу, другой покупателю. В том случае, когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности ─ в момент получения продукции на складе покупателя ─ удобнее сделать три экземпляра. Первый, только с подписью «Отпуск груза произвел», нужен для списания продукции на счет 45, он остается у продавца. Два экземпляра отправляются покупателю. После приемки продукции, покупатель подписывает оба экземпляра ТОРГ-12, в графе «Груз получил грузополучатель», ставит дату. Один подписанный документ отправляет продавцу для отражения выручки.

Счет-фактура составляется только в том случае, если организация-продавец является плательщиком НДС. Те, кто работает на УСН счета-фактуры не выписывают. Но этого документа может не быть и у организации, которая работает на ОСН, если операции по реализации продукции попадают под льготы, которые предусмотрены ст.149 НК РФ. Обычно счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

УПД ─ документ, в котором товарная накладная объединена со счетом-фактурой. Форма УПД была рекомендован письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

Для учета реализации готовой продукции в основном используются такие бухгалтерские счета:

90.1 ─ «Выручка»

90.2 ─ «Себестоимость продаж»

90.3 ─ «НДС»

90.4 ─ «Акцизы»

90.9 ─ «Прибыль/убыток от реализации»

62 ─ «Расчеты с покупателями и заказчиками»

76 ─ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для начисления НДС в случае отложенного перехода права собственности и предоплаты

68 ─  «Расчеты по налогам и сборам»

43 ─ «Готовая продукция»

45 ─ «Товары отгруженные»

51 ─ «Расчетный счет»

При реализации продукции работниками организации, дебиторская задолженность формируется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если покупатели оплачивают продукцию наличными, то оплата отражается на счете 50 «Касса».

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

При выборе схемы проводок для учета продажи готовой продукции нужно понимать три момента:

  • переход права собственности
  • условия оплаты
  • что будет раньше ─ отгрузка или оплата

Это важно знать для того, чтобы своевременно начислить НДС в бюджет. Согласно ст. 167 НК, НДС нужно начислить в день оплаты, если оплата была раньше отгрузки, или наоборот. очень подробно про формирование налоговой базы по НДС мы говорили в этой статье, рекомендуем тоже с ней ознакомиться. Также вам пригодится статья, где подробно разбирали расчет НДС с аванса, полученного от покупателя.

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, а оплата поступает после получения продукции.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура
Дт 90.3 ─ Кт 68 Начислен НДС к уплате Счет-фактура
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, порядок расчетов ─ предоплата.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура на продукцию
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

Схемы проводок с постоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 76.ОТ ─ Кт 68 Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура по дате отгрузки для начисления НДС
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности (например, ТОРГ-12 с подписью покупателя)
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.ОТ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Схемы проводок с предоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

76.ОТ – НДС, начисленный по отгрузке

Прибыль (убыток) от реализации продукции ежемесячно определяется на счете 90, с учетом оборотов на всех субсчетах. Финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90.9. На счете 90 сальдо на конец месяца быть не должно.

Для организаций, которые применяют УСН, из приведенных схем для учета операций по продаже готовой продукции нужно исключить проводки по начислению НДС.

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

В налоговом учете важно определить: относится ли полученная выручка от реализации продукции к доходам этого налогового периода. От этого зависит насколько правильно будет определена сумма доходов, которая влияет на величину налога на прибыль. Причем, это важно как для организаций, которые применяют ОСН, так и для тех, кто работает на УСН (6% и 15%).

В налоговом учете есть два метода определения доходов от реализации готовой продукции:

  1. кассовый метод
  2. метод начисления

Кассовый метод используют организации, которые применяют УСН (ст. 346.17 НК РФ). Допускается считать доходы по этому методу и тем налогоплательщика на ОСН, которые подпадают под действие п.1 ст. 273 НК РФ.

При кассовом методе важен день, когда получена оплата. Это может быть:

  • день поступления денег на расчетный счет или в кассу
  • день оприходования товаров, которые были получены в счет оплаты
  • день подписания акта выполненных работ по работам (услугам), которые были оказаны в счет оплаты продукции

При этом неважно, была получена оплата до отгрузки продукции или после.

Если предоплата была сделана в одном налоговом периоде, а отгрузка планируется в следующем, то доход должен быть учтен именно в том периоде, когда поступили деньги.

И наоборот, отгрузка продукции в отчетном налоговом периоде не означает получение дохода, если не было оплаты.

Метод начисления использует подавляющее большинство организаций на ОСН. Признание дохода в этом случае привязано к моменту перехода права собственности на продукцию (п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ). И никак не связано с поступлением оплаты.

Если продукция была отгружена в одном налоговом периоде, а переход права собственности произойдет только в другом, то доход в рамках налогового учета отражать не надо.

Для своевременного формирования дохода в рамках налогового учета организациям на ОСН нужно отслеживать даты отражения выручки по кредиту счета 90.1. А тем, кто работает на УСН, нужно смотреть на даты поступления оплаты в дебете счетов учета денежных средств. Тему продажи товаров на УСН вам более подробно раскроет другая статья.

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

Рассмотрим две организации: одна работает на ОСН, другая – на УСН.

Условия одинаковые:

  • предоплата за продукцию в декабре 2017 года
  • переход права собственности ─ в момент отгрузки, в январе 2018 года
  • стоимость продукции 300 000 рублей без НДС, 354 000 рублей с НДС
  • себестоимость продукции ─ 250 000 рублей
ОСН УСН
Бухгалтерский учет
Поступление предоплаты (декабрь 2017)
Дт 51 ─ Кт 62.02  354 000 рублей Дт 51 ─ Кт 62.02  300 000 рублей
Начислен НДС с оплаты (декабрь 2017)
Дт 76.АВ ─ Кт 68  54 000 рублей
Отгружена продукция (январь 2018)
Дт 90.2 ─ Кт 43  250 000 рублей Дт 90.2 ─ Кт 43  250 000 рублей
Сформирована дебиторская задолженность (январь 2018)
Дт 62.01 ─ Кт 90.1   354 000 рублей Дт 62.01 ─ Кт 90.1  300 000 рублей
Начислен НДС за реализованную продукцию (январь 2018)
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ   54 000 рублей
Зачет предоплаты в счет погашения задолженности (январь 2018)
Дт 62.02 ─ Кт 62.01   354 000 рублей Дт 62.02 ─ Кт 62.01    300 000 рублей
Прибыль от реализации продукции
Дт 90.9 ─ Кт 99   50 000 рублей Дт 90.9 ─ Кт 99   50 000 рублей
Начисление дохода в налоговом учете
300 000 рублей  в январе 2018 300 000 рублей в декабре 2017

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

Из примера видно, чем отличается бухгалтерский и налоговый учет выручки от продажи готовой продукции в организациях, которые находятся на разных системах налогообложения.

У розничных продаж есть свои особенности и по проводкам, и по оформлению документов, в данной теме вам в помощь статья по этой ссылке.

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Для того, чтобы правильно отразить операции по реализации готовой продукции в 1С версии 8.3 смотрите видео.

В любой, даже самой нестандартной ситуации, которая связана с продажей готовой продукции, можно найти опорные точки: дату перехода права собственности и дату оплаты. С учетом этой информации и системы налогообложения, на которой работает организация, всегда можно правильно настроить учет выручки от продажи готовой продукции.

Все вопросы по этой теме задавайте в комментариях к статье.

Учет выручки от продажи готовой продукции: проводки и налоги

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: