Бухгалтерский баланс – форма 1: как правильно заполнить, какие возникают ошибки

Когда нужно использование счета 46

Согласно Плану счетов, 46 счет называется «Выполненные этапы по незавершенным работам» (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Поэтому более всего востребован счет 46 в строительстве.

Так, бухгалтерские проводки по счету 46 делают для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение.

В силу официальной инструкции к счету 46, его при необходимости применяют организации, выполняющие долгосрочные работы, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам.

Например, проводки по 46 счету бухгалтерского учета в строительстве могут отражать непосредственно строительные, а также научные, проектные, геологические и т. п. работы.

Аналитический учет бухгалтерия по счету 46 ведет по видам работ.

Читайте также:  Налоговый вычет на квартиру за несовершеннолетних детей: когда, кому и как

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Выполненные этапы работ можно отражать на счете 46 только при условии, что они оплачены заказчиком.

Применение счета 46 нужно прописать в учетной политике организации.

Необходимость применения счета 46

Как видно из примера, на этом счете отражается исключительно договорная стоимость объекта строительства. Поскольку на этом счете суммы отражаются только после оплаты заказчиком, ведение его позволяет наглядно увидеть стоимость по договору. В то же время, эти операции увеличивают трудоемкость бухгалтерского учета.

У применения счета есть сторонники и противники. Целесообразность и необходимость его использования для строительных организаций не утверждена ни одним законодательным актом. Существующие регламентные документы имеют характер рекомендаций.

Порядок расчета счета 46

По дебету счета 46 учитывают стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

Одновременно сумму затрат по законченным и принятым этапам работ списывают с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи». Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражают по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Также см. «».

Порядок закрытия 46 счета такой: по окончании всей работы в целом оплаченную заказчиком стоимость этапов, учтенную на счете 46, списывают в дебет счета 62.

Если на момент завершения всех работ этапы были полностью оплачены, счет 62 по конкретному заказчику тоже закрывают.

Когда в результате окончательных расчетов заказчик переплатил за работы, разницу возвращают исполнителю проводкой:

Дт 62 – Кт 51, 52

Стоимость полностью законченных работ, учтенную на счете 62, погашают за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

В бух. балансе 46 счет отражают по строке 1210 «Запасы», т. е. затраты по незавершенному производству.

Также см. «Незавершенное производство: строка в балансе».

Бухгалтерские проводки со счетом 46

Перечень проводок с использованием счета 46 и счетов, имеющих непосредственное к нему отношение в рамках нескольких этапов выполнения проекта, выглядит следующим образом:

Читайте также:  Правила и порядок заполнения расходного кассового ордера форма КО-2 – скачать бланк и образцы

  1. Дт 51 – Кт 62 – получение аванса за конкретный этап работ от заказчика;
  2. Дт 20 – Кт 10 (69, 70) – отражение затрат исполнителя для выполнения конкретного этапа;
  3. Дт 46 – Кт 90 – осуществление сдачи первого этапа;
  4. Дт 90 – Кт 20 – списания себестоимости первого этапа;
  5. Дт 90 – Кт 99 – отражение финансового результата сданного этапа;
  6. Дт 46 – Кт 90 – сдача последующего этапа выполненных работ;
  7. Дт 20 – Кт 10 (69, 70) – отражение затрат исполнителя на выполнение условий в рамках составленного договора;
  8. Дт 90 – Кт 20 – факт списания себестоимости всех затрат необходимых для выполнения второго этапа;
  9. Дт 90 – Кт 99 – отражение финансового результата второго сданного этапа;
  10. Дт 62 – Кт 46 – фактическое списание суммы за все выполненные этапы;
  11. Дт 51 – Кт 62 – получение окончательной оплаты от заказчика за законченный проект.

2155317.ru

К таким поступлениям, в частности, отнесены косвенные налоги в составе поступлений от покупателей (заказчиков), платежей поставщикам (подрядчикам) ( п.

16 ПБУ 23/2011). Таким образом, суммы поступлений и уплаты налога на добавленную стоимость должны быть отражены в отчете о движении денежных средств свернуто.

Права выбора ПБУ 23/2011 компаниям не предоставляет. При этом Минфин России (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01) предлагает сворачивать НДС по следующей формуле: НДС покуп.

— НДС пост. — НДС бюдж. + НДС возм. = Прочие поступления (Прочие платежи), где

  1. НДС покуп. — налог, полученный от покупателей;
  2. НДС пост. — налог, уплаченный поставщикам;
  3. НДС возм.
  4. НДС бюдж. — налог, перечисленный в бюджет;

Инфо Входной» НДС по приобретенным ценностям, работам или услугам можно принимать к вычету независимо от факта их оплаты. Главное, чтобы выполнялись три условия, установленные Налоговым кодексом :

  1. ценности (работы, услуги) необходимы в деятельности, облагаемой НДС.
  2. приобретенные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны;
  3. на поступившее имущество (выполненные работы, оказанные услуги) есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;

Рекомендуем прочесть: Какая модель вато самая популярная у московсих таксистов

Как мы отмечали ранее, в некоторых ситуациях НДС к вычету не принимают, а списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость приобретенного имущества.

Например, если имущество предназначено для деятельности, не облагаемой налогом, или компания получила освобождение от его уплаты.

НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;• суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;• суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);• суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45;• собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

По этой строке могут быть отражены активы, стоимость которых несущественна.

По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.

Внимание По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Авансы полученные Строка 1520 «Задолженность кредиторам» В строке «Задолженность

Читайте также:  возврат неизрасходованных денежных средств подотчетным лицом

***

Счет 46 предназначен для учета подрядчиками выполненных этапов работ по продолжительным договорам, переходящим из одного отчетного периода в другой. Условием его применения является определение в договоре самостоятельных этапов, которые можно оценить, и их предварительная частичная оплата. В момент принятия поэтапных работ одновременно проводится списание издержек.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Пока договор еще не завершен, дебетовое сальдо счета 46 — результат учета оплаченных законченных этапов работ — отражается по строке 1260 «Прочие оборотные активы» в бухгалтерском балансе.

Оказание услуг: проводки у исполнителя

Приведем типовые бухгалтерские проводки при учете доходов и расходов организации, оказывающей услуги.

Бухгалтерский учет доходов от оказания услуг

Выручка исполнителя признается доходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

При реализации поставщик услуг формирует такие типовые проводки по договору оказания услуг:

Дебет Кредит Суть операции
62 90.1 Учтена выручка от оказания услуг
90.3 68 Начислен НДС
50, 51 62 Услуги оплачены поставщику

Бухгалтерский учет затрат на оказание услуг

Затраты исполнителя признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Затраты на оказание услуг отражаются в учете так:

Дебет Кредит Суть операции
20, 23, 26, 29, 44 и др. 02, 10, 70, 69 и др. Отражены расходы, связанные с оказанием услуг
90.2 20, 23, 26, 29, 44 и др. Расходы за период списаны в себестоимость

Еще один объект гражданского права – работы. Это тоже деятельность, но ее результат в отличие от услуги имеет материальное воплощение и удовлетворяет потребностям заказчика (п. 4 ст. 38 НК РФ).

Поэтому от проводки оказания услуг выполнение работ отличается дополнительной корреспонденцией:

Дебет Кредит Суть операции
43 20, 23, 26, 29, 44 и др. Учтена себестоимость объекта, полученного в результате работ
90.2 43 Списана себестоимость за месяц

Рассмотрим проводки по учету услуг на примерах.

Проводки по счету 46 в строительстве

Чтобы наглядно показать проводки по счету 46 в бухгалтерском учете в строительстве, предлагаем решить практическую задачу.

Условия задачи

Контрактом от 11 ноября предусматривается строительство нового цеха на месте старого. Срок сдачи нового цеха — 15 июня следующего года. Договор устанавливает два самостоятельных этапа работ:

  • снос старого цеха до конца января (20% от полной цены контракта);
  • строительство нового цеха.

Цена соглашения составляет 800 000 руб. Контракт предусматривает предоплату, равную 550 000 руб. Сумма производственных затрат оценена заказчиком в 580 000 руб.

Решение (с проводками по счету 46)

Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции
51 62 550 000 Перечислен аванс
76.АВ 68 83 898 Учтен НДС с аванса (550 000 / 118 × 18)
68 51 83 898 Перечислен НДС с аванса в бюджет
В конце января — после сдачи 1-го этапа:
46 90.01 160 000 Демонтаж старого цеха (выручка по 1-му этапу)
90.02 20 100 000 Затраты по демонтажу
90.03 68 24 407 НДС с выручки по 1-му этапу (160 000 / 118 × 18)
90.09 99 35 593 Финансовый результат за февраль
68 76.АВ 24 407 Зачет НДС, начисленного с аванса
В конце июня — после окончания работ:
46 90.01 390 000 Учтен остаток аванса (часть оплаченной выручки)
62 46 550 000 Зачет оплаченной части контракта
62 90.01 250 000 Отражена выручка (неоплаченная часть)
90.02 20 480 000 Затраты по 2-му этапу работ
90.03 68 97 627 Начислен НДС с выручки ((390 000 + 250 000) / 118 × 18)
90.09 99 62 373 Финансовый результат за июнь
51 62 250 000 Перечислена окончательная оплата
76.АВ 68 38 136 Учтен НДС с оплаты (250 000 / 118 × 18)
68 76.АВ 59 491 Зачет авансового НДС

Бухгалтерский учет в строительстве

  1. Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
  2. Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
  3. Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
  4. Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

image

Составим Баланс из счетов или из оборотки.

      Баланс -это  размер  активов, капитала, обязательств, по счетам на определенную дату. (Или -это система сохранения экономической информации предприятии)

Баланс состоит из :

  • АКТИВ:Раздел 1, Раздел 2.
  • ПАССИВ: Раздел 3, Раздел 4, Раздел 5.

Рассмотрим основные (популярные) статьи баланса откуда берутся цифры.Двумя методами это ВАРИАНТ 1 из оборотки (по основным счетам) и ВАРИАНТ 2 (более подробнее, сложнее по большинству счетов с подробным описанием)

ВАРИАНТ 1

Баланс по оборотке.

ВАРИАНТ 2 (подробно)

Актив

Актив баланса состоит из 2х разделов:

-1. Внеоборотные активы.

-2. Оборотные активы.

РАЗДЕЛ 1 Внеоборотные активы

Статья  1110 «Нематериальные активы»

    Берем сальдо по счету 04(Нематериальные активы) минус сальдо по счету 05.(Амортизация нематериальных активов)

Формула=04 счет -05 счет.

 Статья 1150 «Основные средства»

Берем сальдо по счету 01 «Основные средства»минусуем счет 02 «Амортизация НМА»

Формула=01 счет-02 счет

  Статья 1170 «Финансовые вложения»

     Берем сальдо по счету 58 (финансовые вложения в части долгосрочных фин вложениях)+55/ДЕПОЗИТ+73/1(выданные займы сотрудникам)-59 счет (резерв под обесценения финансовых сложений в части которые относиться к долгосрочным финансовым вложениям).

    Формула=58+55/Депозит+73/1- 59 счет

  Статья 1190 «Прочие внеоборотные активы»

Формула =Дт сальдо по счету 08+Дебетовое сальдо по счету 07+Дебетовое сальдо по счету 97 в части более 12 месяцев. Есть письмо Минфина говорящий о том что авансе поставщикам на приобретение основных средств, отражаются по строке «прочие внеоборотные активы», какой то бред но этот ньюанс нужно иметь введу вам.

Статья 1100 «Итог по разделу 1»

Суммируем все статьи актива по разделу 1 «Внеоборотные активы»

Раздел 2 Оборотные активы.

Статья 1210 «Запасы»

Формула = Сальдо по счету 10(материалы)+сальдо по счету 41 (товары)+Сальдо по счету 43 (готовая продукция)+Сальдо по счету дт 15+Сальдо по счету 16+Сальдо по счету 45 (Товары отгруженные)+ Сальдо по счету 20 (основное производство)+ сальдо по счету 44 (расходы на продажу)+Сальдо по счету 97 (расходы будущих периодов)+ 21,23,28,29-Сальдо по счету 14

Статья 1220 «НДС»

Формула =Дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость»

  Статья 1230 «Дебиторская задолженность»

 Формула = Дт 46+Дт60/02+Дт62/01+Дт76+Дт68+Дт71+Дт73/возмещение ущерба+Дт75/По вкладам в уставный капитал.-Сальдо кредитовое по счету 63(резерв по сомнительным долгам)

      Комментарии: по счету 60/02(авансы выданные) высчитывается НДС с предоплаты, также и по 76 счету. В соответствии с ПБУ если счет 60/02 сумма 10000 рублей и 60/01 5000 рублей, то не находим сальдо по счету 60 и не записываем один общий сальдо в баланс, ПБУ это не разрешается т.е 60/02 будет в дебиторской задолженности 10000 рублей и 60/01-будет в кредиторской задолженности в пассиве 5000 рублей.(т.е зачет дебиторской и кредиторской задолженности не делаем).(На счете 60 будет развернутое сальдо дт сальдо 10000 Кт сальдо 5000)

По 76 если есть авансы выданные, 68 если есть дебиторская задолженность.

ВНИМАНИЕ:

-Если у Вас есть сальдо по счету 76/АВ (НДС по авансам предоплатам полученных) то его нужно вычесть со строки  Дебиторская задолженность.(Раздел 2)

-Есть письмо минфина о том что 60-02 по предоплатам выданным поставщикам на приобретение Основных средств не нужно включать в «Дебиторскую задолжность» строку а нужно в «прочие внеоборотные активы» вам решать как поступить.

 Статья 1240 «Финансовые вложения»

Формула = Дебетовое сальдо по счету 58(финансовые вложения в части краткосрочных)+55/депозиты(специальные счета в банках в части краткосрочных)=73/Выданные займы работникам (в части краткосрочных)

 Статья 1250 «Денежные средства»

Формула=50 счет сальдо(касса)+51 счет сальдо(расчетный счет)+55 счет (кроме депозитов)+57(переводы в пути).

 Статья 1260 «Прочие оборотные активы»

Формула =Остаток по счету 94+76/НДС (НДС начисленный при отгрузке товаров, когда парво собственности на товар переход в особым  порядке допустим после оплаты пока как выручка не определена)

Статья Итог по разделу 2 оборотные активы

 Суммируем все статьи по  разделу 2

БАЛАНС (По другому называется валюта баланса)

суммируем итог раздела 1+Итог раздела 2

ПАССИВ

Пассив Баланса состоит из следующих разделов:

  1. Капитал
  2. Долгосрочные обязательства
  3. Краткосрочные обязательства

РАЗДЕЛ 3  КАПИТАЛ

 Статья 1310 «Уставный капитал»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 80 Уставный капитал»

 Статья 1320 «Собственные акции»

Формула Дебетовое сальдо по счету 81.(статья отражается в скобках)

 Статья 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Формула- Берем сальдо по счету 83  в части переоценки нематериальных активов и основных средств.

 Статья 1350 «Добавочный капитал»

Формула = Берем сальдо по счету 83, кроме переоценки основных и нематериальных актив

  Статья 1360 «Резервный капитал»

Формула = Берем сальдо по счету 82 «Резервный капитал» кредитовый.

 Статья 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Формула = Берем сальдо по кредиту  счету 99(прибыли и убытки, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус)+Берем сальдо по счету 84(Нераспределенная прибыль, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус). Если сумма получиться с минусом (убыток) то сумму записываем в скобках. И когда будем расчитовать итог по разделу 3 эту сумму вычитаем.

 Статья 1300 «Итого по разделу 3»

Формула = Уставный капитал -Собственные акции +Переоценка внеоборотных активов добавочный капитал + Резервный капитал + Нераспределенная прибыль(если в скобках с минусом то вычитаем)

РАЗДЕЛ 4 Долгосрочные обязательства

 Статья 1410 «Заемные средства»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы»(в части более 12 месяцев погашения)

 Статья 1430 «Оценочные обязательства»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»(в части более 12 месяцев с отчетной даты)

  Статья 1450 «Прочие обязательства»

Формула = Сальдо по счету 86 (целевое финансирование в части долгосрочных)+60,62,68,69 (в части погашения более 12 месяцев) .

ИТОГ по разделу 4

Суммируем все статьи по разделу 4.

 РАЗДЕЛ 5  Краткосрочные обязательства

 Статья 1510 «Заемные средства»

Формула = Сальдо по счету 66 (Краткосрочные кредиты и займы)+67 (в части по которым срок погашения осталось менее 12 месяцев)

 Статья 1520 «Кредиторская задолженность»

      Формула =Кредитовое сальдо по счету 60(поставщики)+Кредитовое сальдо по счету 70(расчеты с персоналом по оплате труда)+Кредитовое сальдо по счету 69(расчеты по соц страхованию)+Кредитовое сальдо по счету 62(авансы полученные)+Кредитовое сальдо по счету 68(Расчеты с бюджетом  по налогам и сборам)+Кредитовое сальдо по счету 71(Расчеты с под отчетными лицами)+Кредитовое сальдо по счету 76(расчеты с разными дебиторами и кредиторами)+Кредитовое сальдо по счету 73(Прочие расчеты с персоналом)+Кредитовое сальдо по счету 75/2(Расчет с учредителями по дивидендам субсчет 2)

   Внимание:

-Если по счетам 62/02 и 76  иметься аванс полученный (включая НДС) то сумма НДС (76/ВА-НДС с аванса выданных)вычитается со статьи кредиторская задолженность.

 — По счетам расчетов авансы полученные и расчеты например субчет 60/02 и 60/01 или 62/01 и 62/02 сумма не зачитывается т.е для баланса один остаток не рассчитывается а будет сальдо развернутое.62/01-пойдет на Дебиторскую задолженность,62/02-На Кредиторскую задолженность. А 60/01-Кредиторская задолженность. 60/02-Дебиторская задолженность.

 Статья 1530  «Доходы будущих периодов»

Формула =Сальдо по счету 98(Доходы будущих периодов)+ Сальдо по счету 86 (целевое финансирование в части грантов)

 Статья 1540 «Оценочные обязательства»

Формула =Кредитовое сальдо по счету 96  в части не более 12 месяцев(резервы предстоящих расходов)

ИТОГ по разделу 5

Суммируем все статьи по разделу 5

 БАЛАНС (По другому называется валюта баланса)

Итоги  Раздел 3+Раздел4+ Раздел 5

Вывод:

Баланс(или валюта баланса) по АКТИВЫ должна равняться Балансу (валюте баланса) Пассив. Т.е АКТИВ=ПАССИВ ЗОЛОТОЕ ПРАВИЛО.

13 февраля 20171,7 мин2265Автор:

image

Сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» применяется в учете компаний, осуществляющих свою деятельность поэтапно по соглашениям долгосрочного характера (застройщики, научные центры, проектные организации, геологические службы и т.д.).

Счет 46 в бухгалтерском учете – это промежуточное накапливание сведений о каждой завершенной стадии работ, имеющей самостоятельно значение в рамках одного долгосрочного производственного процесса.

Например, сч. 46 могут использовать строительные организации. Весь проект можно разделить на следующие самостоятельные этапы и отражать в бухгалтерском учете постепенно:

  1. Котлован;
  2. Фундамент;
  3. Поэтажное возведение дома;
  4. Проведение коммуникаций и т.д.

Применение сч.46 целесообразно для учета тех работ, в договоре о выполнении которых обозначенные сроки начала и окончания деятельности относятся к разным отчетным периодам. Это позволяет четко определять доходы и расходы за каждый объем осуществленной деятельности, а также правильно отражать полученную прибыль или понесенные убытки в финансовой отчетности по мере готовности объекта.

Счет 46 в бухгалтерском учете является активным. По дебету отображаются принятые и оплаченные заказчиком завершенные стадии выполняемого соглашения в корреспонденции с Кт90 «Продажи».

Внимание! В момент принятия поэтапной деятельности по сч. 46 проводится и списание издержек, понесенных при осуществлении выполненных этапов (Дт20 Кт90). Все перечисления денежных средств заказчиком за принятую и будущую деятельность фиксируются на сч.50,51 (касса, расчетный счет в банке) в корреспонденции со сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При окончательном завершении всех стадий производственного процесса и передачи объекта заказчику все накопленные на сч.46  этапы списываются единовременно в дебет сч.62 и, соответственно, в учете закрываются взаиморасчеты в суммах перечисленных авансов и окончательных расчетов с покупателем.

Аналитический мониторинг

Мониторинг накапливаемых сведений, фиксируемых в бухгалтерии на счете 46 о законченных стадиях соглашения, осуществляется по видам работ.

Законодательное регулирование

Использование сч. 46 «Выполненные этапы незавершенных работ» в целях калькуляции информации о законченных стадиях долгосрочного процесса осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, для договоров подряда в срок более года дополнительно используется ПБУ 2/2008 и иные законодательные акты.

Основные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Завершен этап строительства

    Дт46 Кт90 – принятие работы

    Дт90 Кт20 – списание производственных издержек

    Дт51 Кт62 – поступление денежных средств заказчика

  2. Проект завершен и передан покупателю в полном объеме после всех стадий производственного процесса

    Дт62 Кт46

Понравилась статья?

Мы в Телеграм. Только лучшие идеи и бизнес кейсы!

Обсудить

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Кто должен сдавать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и отчет о финансовых результатах по форме 2, поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание!Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется кредит на открытие или развитие бизнеса.

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Способы предоставления

Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:

  • Лично представителем компании инспектору или специалисту Росстата.
  • Путем отправления через почтовую службу — в этом случае к письму предъявляются требования по содержанию в нем описи, а также оно должно быть ценным.
  • Через систему электронного документооборота — в этом случае у компании должна быть соответствующая электронная цифровая подпись (ЭЦП) и заключен договор со спецоператором. Отправить элеронный файл с отчетностью можно и через сайт налоговой, потребуется также усиленная ЭЦП.

Внимание! Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.

Бухгалтерский баланс бланк 2017 скачать бесплатно

Бухгалтерский баланс форма 1 бланк 2017 скачать бесплатно в формате Word.

Бухгалтерский баланс форма 1 бланк 2017 скачать бесплатно в формате Excel.

Бухгалтерский баланс с кодами строк бланк скачать в формате Excel.

Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса по форме 1 за 2017 год в формате PDF.

Как заполнить бухгалтерский баланс по форме 1

Титульная часть

После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице — его код ОКПО.

После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности — сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.

Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:

  • Для ООО установлен код 65.
  • для частной собственности — 16.

На следующей строке нужно выбрать — в каких единицах представлены данные в балансе — в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.

Актив

Внеоборотные активы

Строка «Нематериальные активы» 1110 — остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.

Строка «Результаты исследований» 1120 — остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;

Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 — остаток счета 08, субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.

Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.

Строка «Основные средства» 1150 — остаток счета 01 за минусом остатка по счету 02.

Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 — остаток счета 03 за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.

Строка «Финансовые вложения» 1170 — остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.

Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 — остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.

Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 — прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.

Строка «Итого по разделу» 1100 — сумма строк с 1110 по 1190.

Оборотные активы

Строка «Запасы» 1210 — в строку заносится сумма показателей:

  • остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
  • Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
  • Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
  • остаток счета 45.

Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 — остаток счета 19.

Строка «Дебиторская задолженность» 1230 — заносится сумма показателей:

  • Дебетовые остатки счетов 62 и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
  • Дебетовый остаток счета 60 по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
  • Дебетовый остаток счета 76, субсчет «Расчеты по страхованию»;
  • Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
  • Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
  • Дебетовый остаток счета 75;
  • Дебетовый остаток счета 68, 69
  • Дебетовый остаток счета 71.

Строка «Финансовые вложения» 1240 — заносится сумма показателей:

  • остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59;
  • остаток счета 55, субсчет «Депозиты»;
  • остаток счета 73, субсчет «Расчеты по займам».

Строка «Денежные средства» 1250 — заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.

Строка «Прочие оборотные активы» 1260 — показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.

Строка «Итого по разделу» 1200 — сумма по строкам с 1210 по 1260.

Строка «Баланс» 1600 — сумма по строкам 1100 и 1200.

Пассив

Капиталы и резервы

Строка «Уставный капитал организации» 1310 — остаток счета 80.

Строка «Собственные акции» 1320 — остаток счета 81.

Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 — остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Резервный капитал» 1360 — сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 — остаток счета 84 без специальных фондов.

Строка «Итог по разделу» 1300 — сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.

Долгосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1410 — остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 — остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.

Строка «Оценочные обязательства» 1430 — остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.

Строка «Прочие обязательства» 1450 — кредитовые остатки счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Строка «Итог по разделу» 1400 — сумма по строкам с 1410 по 1450.

Краткосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1510 — остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.

Строка «Кредиторская задолженность» 1520 — Суда заносится сумма показателей:

  • Остатки счетов 60 и 76, где показана задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
  • Остаток по кредиту счета 70, кроме задолженности по выплате доходов по акциям и долям;
  • Остаток по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76;
  • Кредитовые остатки счетов 68 и 69;
  • Кредитовый остаток счета 71;
  • Остатки по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию» на счете 76;
  • Кредитовые остатки по счетам 76 и 62 по полученным авансам;
  • Кредитовый остаток по субсчетам «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям» счета 70

Строка «Доходы будущих периодов» 1530 — остатки кредита по счетам 86 и 98.

Строка «Оценочные обязательства» 1540 — остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;

Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 — другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.

Строка «Итог по разделу» 1500 — сумма по строкам с 1510 по 1550.

Строка «Баланс» 1700 — сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.

Распространенные ошибки при заполнении баланса

При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:

  • Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка — в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно — полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
  • Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
  • Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
  • Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
  • Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: