Бухгалтерский и налоговый учёт при Упрощенной системе налогообложения на примере ООО «Фьюжн»

Учет материалов при УСН имеет свои особенности, и они, прежде всего, связаны с особыми правилами налогового учета материалов. Разберем в вопросе более подробно.

Содержание статьи:

1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете

2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете

3. Налоговый учет материалов при УСН

4. Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете

Компании на УСН в бухгалтерском учете отражают материалы, являющиеся частью материально-производственных запасов (МПЗ), в соответствии с ПБУ 5/01. ПБУ 5/01 касается только бухгалтерского учета и предполагает одинаковый подход для компаний, использующих разные системы налогообложения.

1.1. Поступление материалов

Материалы в организации приходуются либо по фактической себестоимости (этот способ использует большинство компаний), либо по учетным ценам (с использованием счетов 15 и 16).

Фактическая стоимость материалов при покупке определяется не только исходя из цен поставщика, но и включает в себя прочие затраты, связанные с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01):

  • стоимость информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов (в налоговом учете при УСН не признаются),

  • таможенные пошлины,

  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении материалов,

  • стоимость посреднических услуг,

  • стоимость затрат по доставке материалов и другие аналогичные.

Для учета материалов предназначен счет 10. Планом счетов к счету предусмотрено несколько субсчетов, на которых обособленно учитываются материалы, имеющих различные характерные особенности. Например, строительные материалы учитываются на субсчете 10.08, канцелярия для бухгалтерии – в составе прочих материалов на субсчете 10.06.

НДС, отраженный в документах поставщика, компании на УНС могут включать в стоимость приобретенных материалов, не отражая его предварительно на счете 19. Такой подход следует из принципа рациональности, и должен быть отражен в учетной политике организации.

Компании, имеющие право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, некоторые материалы (например, для управленческих нужд) могут учитываться упрощенно, без отражения на счетах учета материалов. Если соответствующий способ предусмотрен учетной политикой фирмы, то такие материалы оцениваются по ценам поставщика и отражаются сразу на счетах учета затрат (26 или 20, если компания применяет сокращенный список счетов бухгалтерского учета).

В упрощенном порядке такие компании могут списывать и основные материалы, если их доля в себестоимости товаров, работ, услуг незначительна.

Пример 1

Приобретены материалы для основной деятельности компании на сумму 240 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 40 тысяч рублей. Оплата произведена в размере 60% в день поступления материалов, в июне 2019 года, оставшиеся 40% оплачены в июле 2019 года. Отразить поступление материалов в бухгалтерском учете. Компания применяет УСН.

Решение

  1. Поступление материалов (включая входной НДС) – Дебет 10.01 Кредит 60.01 — 240 000,00 — если в учетной политике компании отражено, НДС, предъявленный поставщиком, учитывается в стоимости материалов без использования счета 19.
  2. Оплата материалов (60%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 144 000,00 в июне 2019 г.

  3. Оплата материалов (40%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 96 000,00 в июле 2019 г.

Для отражения поступления материалов в бухгалтерском учете, на наш взгляд, достаточно товарной накладной поставщика.

1.2. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Необходимо помнить, что инвентарь и хозяйственные принадлежности, учитываемые на счете 10.09, могут использоваться достаточно долго. Для того, чтобы контролировать сохранность таких активов после отражения их на счетах затрат (списания на производственные и хозяйственные нужны), организация должна разработать и отразить в учетной политике способ их учета.

Можно, например, вести:

  • ведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по подразделениям компании,

  • забалансовый учет, создав дополнительный забалансовый счет (например, присвоив ему номер 013). В программах 1С предусмотрен механизм учета на забалансовом счете МЦ.04 — «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

При этом обязательно указывается работник, ответственный за сохранность конкретного инвентаря.

Когда актив приходит в негодность, проводится его списание из эксплуатации.

2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете

Себестоимость материалов при списании их в производство или при реализации определяется исходя из способа, отраженного в учетной политике по бухгалтерскому учету:

по методу ФИФО (по стоимости первых приобретенных),

по средней цене,

по цене единицы товара.

Как и при других системах налогообложения, материалы в бухгалтерском учете списываются (с кредита счета 10) тогда, когда начинают использоваться. Такой подход содержится в п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. При этом не имеет значения, были материалы оплачены, или нет.

Учет списания материалов при усн можно вести, используя одну из унифицированных форм, утвержденных Постановлением Гоcкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а:

  • лимитно-заборную карту по форме № М-8,

  • требование-накладную по форме № М-22.

Но рациональнее для списания материалов в расходы использовать Акт на списание материалов. Унифицированной формы такого акта. Можно утвердить свою форму, либо использовать форму, которую добавили в 2019 году в свои конфигурации разработчики программы 1С.

Эта рекомендация обусловлена тем, что переданные по унифицированным формам, приведенным выше, материалы могут использоваться в производстве, не сразу, а частями, либо некоторое время просто хранится в производственном подразделении.

Пример 2

В марте 2019 года приобретены материалы на сумму 20 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 2 тысячи рублей. В апреле 2019 года все материалы использованы для изготовления опытного образца продукции. Отразить списание материалов в бухгалтерском учете для компании на УСН.

Решение

Предположим, что компания учитывает изготовленные образцы как один из видов продукции. Есть соответствующие локальные нормативные акты и смета на изготовление таких образцов.

Тогда материалы списываются (учитываются в качестве расходов) при изготовлении образца следующим образом:

Дебет 43 Кредит 10 — 20 000,00.

Типовые бухгалтерские проводки по учету материалов приведены в Таблице 1.

Таблица 1.

п/п

Факт хозяйственной жизни

Проводка, сумма

Дебет Кредит

Поступление материалов

1

Поступление материалов от поставщика

10

60, 76

2

Поступление материалов, приобретенных подотчетным лицом

10

71

3

Поступление материалов в оплату уставного капитала (по согласованной стоимости)

10

75

4

Поступление материалов, полученных безвозмездно, либо при разборе (демонтаже) основных средств

10

91.1

Списание материалов

5

Материалы списаны в производство

20, 23, 25

10

6

Списаны материалы на управленческие, коммерческие нужды

26, 44

10

7

Отражение инвентаря на забалансовом счете при передаче в эксплуатацию

МЦ.04 (013)

8

Списание инвентаря с забалансового учета при прекращении его эксплуатации

МЦ.04 (013)

Прочее выбытие материалов

7

Списание материалов в результате порчи (хищения) по акту списания материалов при инвентаризации

94

10

8

Списание материалов при их утрате в результате стихийных бедствий

99

10

9

Списание материалов при реализации

91.2

10

3. Налоговый учет материалов при УСН.

Как и любые другие, материальные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Иначе они в налоговом учете не принимаются (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Налоговый учет материалов при УСН ведется с соблюдением некоторых особенных правил:

  1. Затраты на приобретение материалов в налоговом учете отражаются только, если выбран объект налогообложения «Доходы минус Расходы».

  2. Учет материалов при УСН доходы минус расходы подразумевает, что расходы по приобретении материалов отражаются в налоговом учете, если:

  • материалы оплачены и оприходованы,

  • налоговый учет материалов в соответствии с п. 2 статьи 346.16 НК РФ ведется в порядке, установленном п. 5 статьи 254 НК РФ.

Если следовать букве НК РФ — то материалы отражаются в учете в момент погашения задолженности перед поставщиком.

Однако, согласно требованиями статьи 254 НК РФ, в материальных расходах текущего месяца должны учитываться только затраты на материалы, которые уже использованы при производстве товаров, работ, услуг. Но есть письма Минфина, позволяющие учесть в налоговых расходах материалы сразу после их оплаты и оприходования, вне зависимости от того, переданы они в производство, или нет (Письма Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-11/30607, от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28535).

Налоговый учет материалов при УСН доходы минус расходыв случае, когда материалы приобретены с НДС, подразумевает отражение расходов в КУДиР двумя строчками:

  • стоимость материалов по документам поставщика без НДС (пп.5 п. 1 статьи 346.16),

  • НДС, предъявленные поставщиком по приобретенным материалам (пп.8 п. 1 статьи 346.16) .

Обе записи отражаются в налоговом учете одновременно, при выполнении всех условий по отражению материальных расходов, указанных выше.

Документами, которые указываются в КУДиР, при этом могут быть платежные документы банка, кассовые чеки и БСО.

Если стороны не заключали письменное соглашение о непредставлении счетов-фактур, то наличие счета-фактуры (УПД) поставщика также будет являться обязательным, за исключением случаев, когда материалы были приобретены за наличный расчет подотчетным лицом.

Стоимость доставки материалов от склада поставщика может как включаться в стоимость материальных расходов, так и отражаться в качестве прочего расхода в соответствии с учетной политикой организации.

Учет списания материалов при усн в КУДиР никак не фиксируется. Ведь расходы на материалы уже учтены при их оприходовании и оплате.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 1. Задание — показать, как ведется учет материалов при усн доходы минус расходы (отразить в КУДиР).

Решение

  1. В июне 2019 года, сразу после поступления и оплаты 60% стоимости материалов, в КУДиР будет отражена (двумя строчками) сумма 144 000,00:
  • материальные расходы в сумме 120 000,00
  • НДС по части оприходованных и оплаченных материалов в сумме 24 000,00
  1. В июле 2019 года, после окончательной оплаты (еще 40% стоимости материалов), в КУДиР будет отражен также двумя строчками остаток в сумме 96 000,00:

  • материальные расходы в сумме 80 000,00

  • НДС по части оприходованных и оплаченных материалов в сумме 16 000,00

Итак, мы рассмотрели особенности учета материалов при УСН, если у вас еще остались вопросы, пишите их в комментариях ниже. Также записывайтесь на новый курс по УСН 

Подписывайтесь на наш инстаграм @azbuha и телеграм канал buh1c

Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.

Учет материалов при УСН Ведение бухгалтерского учета при УСН во многом зависит от формы бизнеса — юридическое лицо это или индивидуальный предприниматель. Рассмотрим, каким образом упрощенцы должны вести учет, чтобы соблюсти все требования закона и получить информацию, необходимую для управления бизнесом.

Бухучет для упрощенца — юридического лица

Упрощенной системой налогообложения (УСН) могут пользоваться как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели (ИП). Бухучет при УСН для них существенно отличается.

Все юридические лица, зарегистрированные в РФ, должны вести бухгалтерский учет. Это установлено п. 1 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В п. 4 этой же статьи закона № 402-ФЗ указано, что некоторые организации имеют право на ведение бухучета по упрощенной схеме. В первую очередь речь идет о малых предприятиях. Также имеют право упростить свой учет некоммерческие организации и участники проекта «Сколково».

Дальше будет говорить именно о малом бизнесе как о наиболее многочисленной группе из упомянутых выше.

Критерии для отнесения компании к субъектам малого предпринимательства (ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ) и для перехода на УСН (ст. 346.12 НК РФ) во многом сходны.

Критерий

Малый бизнес

УСН

Состав учредителей

Доля государства, общественных организаций и фондов — не более 25%, доля других юридических лиц — не более 49%

Доля других юридических лиц — не более 25%

Выручка

До 800 млн руб. в год

Не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев для перехода и не более 150 млн руб.* в год для подтверждения

Численность

До 100 чел.

До 100 чел.**

Остаточная стоимость основных средств

Без ограничений

До 150 млн руб.

*** С 2020 года будет допускаться превышение данных лимитов до 200 млн руб. и 130 человек соответственно с одновременным увеличением ставок по единому налогу.

Подпишитесь на рассылку

Из таблицы видно, что требования к упрощенцам более жесткие, поэтому практически любое юридическое лицо на УСН можно отнести к представителям малого бизнеса. А значит, такая организация имеет право вести упрощенный бухучет. В чем его отличие от обычного, рассмотрим в следующем разделе.

Как самостоятельно выбрать вариант упрощенного учета

Регламент ведения упрощенного бухучета разработан Институтом профессиональных бухгалтеров РФ (ИПБ РФ) и согласован с Минфином РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13). В зависимости от особенностей малого предприятия возможны следующие варианты его организации:

  1. С использованием двойной записи и учетных регистров. Данный вариант наиболее близок к стандартному бухучету. Отличие заключается в сокращении количества используемых счетов и в неприменении отдельных нормативных документов (например, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Этот способ целесообразно использовать компаниям с разнообразными видами деятельности и большой номенклатурой продукции (услуг).
  2. Без применения регистров учета. В этом случае вся информация заносится в специальную книгу с использованием двойной записи. Данный вариант подходит для организаций, которые работают в какой-либо узкой области и осуществляют небольшое количество хозяйственных операций.
  3. Простой учет без двойной записи. Это наиболее упрощенный вариант учета. Операции при этом также регистрируются в книге, но двойная запись при этом не применяется. Такой вариант рекомендован для микропредприятий с выручкой до 120 млн руб. в год и численностью до 15 человек.

Бухгалтерская отчетность при упрощенном ведении учета обычно состоит из двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Эти документы также представляются в сокращенном формате, с укрупнением показателей по строкам.

Нужна ли бухгалтерия предпринимателю?

Действующее законодательство не обязывает предпринимателей вести бухучет аналогично юридическим лицам. П. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ освобождает их от этой обязанности, если ведется налоговый учет.

Для УСН налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР), форма которой утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Назначение этого документа понятно из его названия — в КУДиР отражаются доходы и расходы бизнесмена, используемы для исчисления упрощенного налога.

Однако во многих случаях предприниматели ведут бухучет и формируют отчетность, несмотря на отсутствие прямой обязанности делать это. Почему — рассмотрим далее.

Бухучет для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Выбор объекта для УСН в первую очередь зависит от состава затрат. Если мы говорим о стандартных ставках (6 и 15%), то нетрудно посчитать, что в общем случае расчет налога с учетом расходов будет выгодным, если их величина превысит 60% выручки. Кроме того, выбирая объект для ведения ИП на УСН, следует еще учитывать возможность получения дополнительных налоговых вычетов при объекте «доходы» (например, на суммы страховых взносов).

Как было сказано выше, доходы и расходы отражаются в КУДиР. Казалось бы, зачем вести еще параллельный бухучет ИП на УСН? Однако причины есть:

  1. В КУДиР не отображаются сведения об остаточной стоимости основных средств. А если превысить показатель в 150 млн руб., то упрощенку применять больше нельзя.
  2. В КУДиР учет ведется кассовым методом, т. е. по оплате. Это не всегда позволяет адекватно оценить результаты деятельности, особенно при наличии крупных авансов или задолженностей.
  3. Информации только о доходах и расходах недостаточно для полноценного управления бизнесом. Необходимы еще сведения о наличии и движении активов и пассивов, в противном случае повышается риск принятия неверных управленческих решений.
  4. Стандартная бухгалтерская отчетность часто необходима внешним пользователям. Это могут быть контрагенты (особенно если речь идет о государственных контрактах), банки, другие потенциальные инвесторы и т. д.

Обычно этот вариант УСН используют предприниматели, бизнес которых уже приобрел существенные масштабы. Они, как правило, имеют наемных работников и обширную структуру затрат. Поэтому добровольный бухучет у ИП на УСН — доходы минус расходы — целесообразно вести по варианту, близкому к стандартному, с упрощениями по составу счетов и регистров.

Бухучет ИП на УСН 6% без работников или с работниками

Вариант с объектом «доходы» и ставкой 6% выбирают те бизнесмены, состав затрат которых не позволяет существенно снизить налоговую базу. Обычно речь идет о несложной деятельности с небольшой номенклатурой предлагаемых товаров или услуг. Часто такие ИП работают в одиночку, не используя наемный труд. Активов в этом случае обычно немного, а состав затрат невелик как по суммам, так и по количеству статей. Бухучет ИП на УСН 6% без работников аналогичен таковому с наемным персоналом.

Здесь во многих случаях ведение КУДиР может дать вполне достаточно информации для управления бизнесом. Конечно, в нее следует включать и расходы, несмотря на то, что для расчета налога они не требуются.

Однако и подобному микропредпринимателю может понадобиться бухучет. Например, если он захочет принять участие в государственных закупках или получить кредит для расширения своего дела.

Но в этой ситуации для формирования отчетности нет необходимости в полном формате учета. В большинстве случаев бухгалтерский учет ИП на УСН — доходы вполне достаточно вести в книге учета с использованием двойной записи (а для микробизнеса и без нее).

Нередко такой предприниматель осуществляет ведение бухгалтерии ИП по УСН самостоятельно. Однако многие прибегают к услугам специализированных бухгалтерских фирм, тем более что их расценки при небольшом документообороте невысоки.

***

Бухгалтерский учет в РФ является обязательным только для юридических лиц. Так как практически все упрощенцы являются субъектами малого бизнеса, то они имеют право вести учет по простой схеме.

ИП формально не обязаны вести бухучет, если они отражают доходы и расходы для исчисления налогов. Однако многие ведут его в добровольном порядке. Это позволяет как повысить эффективность управления бизнесом, так и улучшить репутацию предпринимателя в глазах контрагентов и инвесторов.

***

Еще больше информации по теме — в рубрике «УСН».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Бухгалтерский учет при УСН

В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены. Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей. Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.

Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:

  • доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
  • доходы минус расходы.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

  • продукции собственного производства, работ и услуг;
  • товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  • имущественных прав.

Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.

К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:

  • имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
  • пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
  • проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  • материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:

  • истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
  • ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом. При этом отдельные виды поступлений не учитываются (251 НК РФ). К ним относят:

  • взносы в уставной фонд;
  • залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
  • заемные денежные средства;
  • имущество, полученное для продажи по говору посредника.

В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:

  • на оплату труда;
  • на амортизацию ОС;
  • на материальные нужды;
  • на социальные нужды;
  • и др.

Расчет налога УСН

Расчет налога УСН осуществляется бухгалтером компании или сторонней компанией. Отчетность может заполняться как в электронном, так и в письменном варианте. При этом все хозяйствующие субъекты за исключением ООО, бухучет могут не вести. Но они обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, в соответствии с которой происходит отражение начисления налога соответствующими проводками.

Налог отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

  • счет 68 для учета налоговых расчетов и сборов;
  • счет 51 для учета поступлений по расчетному счету;
  • счет 99 для учета убытка и прибыли организации.

При начислении УСН формируются следующие проводки:

Хозяйственная операция Д К
Начислен налог УСН 99 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
Уплачен налог УСН в бюджет 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» 51

Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:

  • 1 – для учета налогов по итогам года;
  • 2 – для учета авансовых платежей;
  • 3 – для учета НДФЛ и иных налогов и сборов.

Начисление УСН в 1С

При отражении начисления УСН в программе 1С следует учитывать некоторые особенности:

  1. Формирование КУДиР происходит в меню «Отчеты».
  2. Заполнение декларации происходит во вкладке «Отчеты» – разделе «Налоговая отчетность». Программа осуществляет автоматический расчет налога исходя из того, какую схему применяет компания: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
  3. Налог начисляется вручную в меню «Операции» – разделе «Операции, введенные вручную».
  4. Проводка по начислению будет следующей: Д99 К68.12.

В программе 1С версии 8.2 и 8.3 необходимо, чтобы в «Учетной политике» была схема начисления налога. Если взимается налог с дохода, то он удерживается по ставке 6%. А если налог рассчитывается с «доходов минус расходы», то он удерживается по ставке от 5 до 15% (размер ставки устанавливается региональными властями). Читайте также статью ⇒ УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ ПРИ УСН

Начисление минимального налога УСН: проводки

Если по итогам налогового периода компания на УСН «доходы минус расходы» получила убыток, то она обязана уплачивать минимальный налог. Его начисление также отражается соответствующими бухгалтерскими проводками. При этом если в течение года уплачивались авансовые платежи, то в ФНС следует подать заявление о зачислении аванса в счет минимального налога.

Обязанность по уплате минимального налога при УСН может возникнуть только при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты минимального налога, данный платеж рассчитывается по итогам года следующим образом: 1% х доходы, учитываемые при УСН.

Уплата минимального налога потребуется только в том случае, если его размер больше, чем размер единого налога, исчисленного в общем порядке. Таким образом организации потребуется рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить ту, которая больше.

При начислении минимального налога УСН в компании формируются следующие проводки:

Хозяйственные операции Д К
Расчет и начисление минимального налога УСН 99 68
Сторнирование авансов 99 68

Налог и авансы по нему зачисляются на 99 счет, где они учитываются в виде доходов или убытков. Для расчетов по данному налогу используется 68 счет. Прибыль учитывают нарастающим итогом с начала года. По завершении периода, на использованных доход уменьшается прибыль, а неиспользованные затраты отражаются в отчетах. Начисление пени также отражается проводкой Д99 К68. Проводкой Д68 К 51 отражается уплата пени по налогу.

Пени к расходам, учитываемым для уменьшения прибыли компании, не причисляются. Соответственно в КУДиР она не будет отражаться. Начисляется пеня на основании бухсправки. А выплата ее осуществляется по платежному поручению. Читайте также статью ⇒ ГОДОВОЙ НАЛОГ ПО УСН

Порядок расчета и уплаты УСН

Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года. Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.

В случае применения УСН «доходы» с начала года компании суммируют доходы, полученные компанией от реализации, а также внереализационные доходы. Из полученного значения может быть вычтена сумма:

  • фактически перечисленных отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС;
  • уплаченных работникам «больничных» пособий;
  • взносов по договорам обязательного страхования.

При уменьшении налога следует помнить, что после всех вычислений налог не может быть уменьшен больше чем на 50%. Исключение составляют только предприниматели без работников, которые вправе уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть ограничение в 50% на них не распространяется.

Компании на УСН «доходы минус расходы» с начала года суммируют все доходы, после чего вычитают из них расходы (согласно ст. 346.16 НК РФ). Для схемы доходы минус расходы предусматривается определенных порядок подтверждения операций, которого следует обязательно придерживаться.

image

В общем смысле под выручкой понимается получение денежных средств от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это обобщенный показатель финансовых результатов предприятия. Для бухгалтера не любое поступление от продажи является выручкой. Согласно бухгалтерскому учету, только поступления от основной деятельности, т.е. той, с целью осуществления которой создано предприятие и будут признаны выручкой (исходя из п.2 и п.5 ПБУ 9/99).

Скрыть содержание

Правила бухучета

Основные правила:

  1. Принимая к учету выручку, необходимо определить момент ее признания, т.е. признания того факта, что организация получит экономические выгоды, и эти выгоды возможно будет измерить.
  2. Величина выручки определяется суммой поступивших денежных средств или иного имущества и (или) величиной дебиторской задолженности.
  3. Для предприятий применяющих УСН предусмотрен кассовый метод начисления выручки, т.е. по мере поступления денег в кассу или на расчетный счет. В проводках это отразится по дебету счета 50 (51,52) – кредиту счета 62. Подробнее о том, как ведется учет выручки после ее поступления в кассу либо на счет, мы рассказывали тут.

Далее из данного видео можно узнать правила определения выручки при разных ситуациях:

Книга учета

Книга учета выручки для ИП, применяющего спецрежим, заполняется построчно каждый день на бумажном носителе или в электронном виде. Суммы отражаются в рублях. Каждая строка содержит информацию о доходе, НДС, себестоимости и прибыли (о том, как соотносится себестоимость и выручка, читайте тут).

При налоге 6% от дохода отражаются налогооблагаемые доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. При налоге в 15 % (доходы за вычетом расходов), указываются затраты, принимаемые к учету согласно ст. 346 НК РФ. Размер НДС можно включать в расходные операции сразу после оплаты (о правилах отображения выручки с НДС и без узнаете тут).

В случае отсутствия книги учета выручки, налогоплательщика могут оштрафовать.

Где отражается от реализации?

На каком счете отражается выручка от реализации? Исходя из Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) основным счетом для учета реализации товаров является счет 90 «Продажи». Выручка от реализации товаров, работ или услуг отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Подробнее о том, на каких бухгалтерских счетах отображают выручку, мы рассказывали тут.

Заполнение необходимых документов

Отчет о финансовых результатах

Форма № 2, именуемая отчетом о финансовых результатах, является обязательной формой отчетности для организаций, применяющих УСН. Может заполняться в полной или сокращенной форме.

В общих чертах порядок заполнения таков:

  1. В строке 2110 «Выручка» отражаются доходы от основной деятельности, при упрощенной форме отчета (упрощенке) сумма выручки указывается без НДС и акцизов.
  2. Далее строка «Расходы от основной деятельности» отражает себестоимость, коммерческие и административные расходы, т. е. сумму, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от величины показателя).
  3. К строке «Прочие доходы», относится прибыль от реализации имущественных прав, пени и взысканные штрафы, безвозмездно полученное имущество и пр. Сумма исчисляется путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итоговой суммы по дебету 91.2 «Прочие расходы». Этой строке присваиваются коды 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего показателя.
  4. В строке «Прочие расходы» фиксируются суммы прочих расходов, проценты к уплате сюда не относятся, т.к. отражаются по дебету счета 91.2. Сумма расходов прописывается в скобках.
  5. Строка «Налоги на прибыль (доходы)» показывает сведения об обязательствах по налогам и сборам, санкциям за нарушение законодательства. Присваиваемый код – 2410 или 2460.
  6. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как остаток по счету 99 «Прибыли и убытки». Если остаток отражен по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, если по дебету, то убыток. При составлении баланса, объем чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении предприятием убытка, его сумма отражается в круглых скобках.

Порядок заполнения и форма декларации оговорены в Приказе ФНС РФ от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99.

Лимиты

При переходе с других режимов

Если в планах организации переход на УСН с 1 января будущего года, нужно учесть, что выручка за 9 месяцев текущего года не должна превышать 112,5 млн. руб. Лимит для перехода на спецрежим на 2018 год такой же как и в 2017 г.

Установленный максимальный предел действителен в отношении организаций. Для перехода ИП на УСН ограничения по выручке не установлены.

При изначальном использовании режима

Если доходы организации на УСН превысят хоть на 1 рубль установленный лимит, равный 150 млн руб., применять спецрежим не будет возможности.

Какие доходы не влияют на размер лимита?

Доходы, определяющие лимит, исчисляются с применением кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). Берутся в расчет также все авансы, поступившие на расчетный счет или в кассу налогоплательщика. Возврат денежных средств учитывается в периоде, в котором был совершен, но со знаком минус.

Для того, чтобы определить лимит, рассчитывается сумма доходов, по факту поступивших за отчетный период. Данная сумма включает в себя:

  1. доходы от реализации;
  2. доходы от внереализационной деятельности;
  3. доходы, учитываемые при переходе на спецрежим с общего режима налогообложения;
  4. доходы, полученные в результате деятельности, осуществляемой по патенту, т.е. с применением патентной системы налогообложения.

Какие влияют на предельный размер суммы?

Не учитываются поступления, которые не облагаются единым налогом при спецрежиме. К ним относятся:

  • доходы, рассматриваемые в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организации в форме дивидендов и процентов от обращения ценных бумаг;
  • дивиденды от учредителей, не пожелавших их забрать;
  • доходы ИП, которые облагаются НДФЛ;
  • % по банковским вкладам ИП – в данном случае, как считает Минфин, целесообразнее применить подоходный, нежели упрощенный налог (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные средства ИП, перечисляемые на расчетный счет или вносимые в кассу (из письма Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/73977).

Заключение

В рамках режима УСН, организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо корректно отражать в учете выручку, т.к. это определяет правильность исчисления доходов и расходов для расчета налоговой базы.

image Как узнать, рентабельно ли предприятие? В каком документе учитывается и где не отражается торговая выручка? image Изучаем основы бухгалтерии. На каком счете отражается выручка? image Выручка за месяц в 1С: как посмотреть и отразить данный показатель в программе? image Что такое факторный анализ выручки? Если вы хотите знать и всегда быть к нему готовым, тогда скорее читайте нашу статью! image В помощь бухгалтерии! Как производится учет выручки с НДС и без него? image Пошаговая инструкция по сдаче выручки в банк. Порядок бухгалтерских проводок

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: