Чем отличаются филиал, представительство и обособленное подразделение юридического лица

Гражданский кодекс РФ позволяет предприятиям территориально расширять свою сферу деятельности за счет создания новых структурных подразделений. Юридические лица имеют право создавать обособленные подразделения нескольких типов: филиалы, представительства и простые обособленные подразделения. Количество обособленных подразделений одной компании ничем не ограничено.

Рассмотрим, чем различаются эти структурные подразделения, и какое из них выбирать в случае расширения бизнеса.

Терминология

Действующее законодательство дает четкое определение каждому структурному подразделению. В статье 55 Гражданского Кодекса РФ говорится, что существуют два вида обособленных подразделений (ОБ): филиал и представительство.

Филиал — это ОБ, расположенное на удалении от головного офиса и полностью или частично выполняющее его функции.

Представительство — это ОБ, территориально удаленное от головного офиса и представляющее интересы юрлица (ЮЛ) либо занимающееся их защитой.

Определение обособленного подразделения предлагает исключительно Налоговый Кодекс РФ.

Обособленное подразделение — это любое подразделение ЮЛ, которое расположено на удалении от него и в котором созданы стационарные рабочие места (СРМ). В том же НК РФ говорится, что под СРМ подразумеваются любые рабочие места, созданные на срок от 30 дней.

Можем сделать выводы, что филиалы и представительства являются обособленными подразделениями. Это подтверждает письмо Минфина РФ от 10.12.10 № 03-11-06/2/186.

Основные характеристики

Выбор конкретного типа подразделения зависит от целей, которые ставит перед собой юридическое лицо. Из всех структурных подразделений наибольшими полномочиями обладает филиал, наименьшими — простое ОБ. Рассмотрим детальнее каждый из типов.

Филиал

Филиал по функциональности практически ничем не отличается от головного офиса. Единственное, он является не отдельным ЮЛ, а структурной единицей основной компании. Филиал действует в отличном от основного офиса городе или субъекте РФ. При этом на его балансе числится часть имущества предприятия, т. е. можно сказать, что у него есть частичная имущественная самостоятельность.

Задачи филиала могут как совпадать, так и отличаться от задач головного предприятия. При этом сам филиал всегда остается подотчетным головному офису компании.

Филиал может одновременно выполнять и функции представительства.

Представительство

Задача представительства — представление и защита интересов ЮЛ. Оно не имеет права вести производственную или коммерческую деятельность. Имущество представительства обеспечивается исключительно за счет средств головного предприятия. Располагается представительство по отличному от головной организации адресу.

Простое ОП с СРМ

Простое ОП — это дополнительные рабочие места, созданные не по основному месту регистрации  компании. Простое ОП не может вести самостоятельную деятельность, а занимается лишь текущими делами в рамках установленных трудовых отношений. Для открытия ОП простого типа достаточно создания одного стационарного рабочего места.

Пример

 Допустим, у нас есть компания по производству молокопродуктов.

—  Если она откроет представительство, то оно сможет принимать заказы на продукцию и передавать их в головной офис. Но выпускать продукцию самостоятельно представительство не имеет права.

—  Если компания откроет филиал, то он сможет и принимать заказы, и производить продукцию.

—  Если компания наймет бухгалтера, который проживает в другом городе и для которого в его городе будет создано СРМ, то можно считать, что у компании появится простое ОП.

Общие черты

Все перечисленные в статье ОБ имеют немало общего. Их объединяет:

  • отсутствие ЮЛ, ведь каждое из подразделений является частью головной организации;
  • отсутствие необходимости вносить коррективы в устав головного предприятия при их создании;
  • отсутствие собственного устава у самих подразделений;
  • наличие оборудованных рабочих мест;
  • обязательное наличие доверенности на руководителя ОП.

Различия

Различия структурных подразделений проще всего показать с помощью таблицы.

№ п/п

Отличительная черта

Филиал

Представительство

Простое обособленное подразделение

1

Задача

Полное или частичное выполнение функций и задач головного предприятия, выполнение функций представительства

Представление и защита интересов головного офиса

Дистанционное выполнение специалистом/специалистами профессиональных обязанностей, прописанных в трудовом договоре

2

Право ведения коммерческой деятельности

Имеет право вести коммерческую деятельность

Запрет на ведение коммерческой деятельности

Имеет право действовать в рамках своих должностных обязанностей

3

Уведомление в ФНС

Не требуется

Не требуется

Требуется (не позже чем через месяц после создания ОП)

4

Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Требуется

Требуется

Не требуется

5

Ведение бухучета

Может вести самостоятельно или совместно с головным офисом

Может вести самостоятельно или совместно с головным офисом

Бухучет ведет бухгалтерия головного предприятия

6

Открытие банковского счета

Разрешено

Разрешено

Запрещено

7

Особенности создания

Решение о создании принимает собственник предприятия

Решение о создании принимает собственник предприятия

Решение о создании принимает исполнительный орган головной организации

         

Финансовые и юридические нюансы

Создание филиала или представительства запрещает предприятию использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Об этом говорится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. И это главная причина, по которой большинство компаний против открытия ОП. Исключение составляет только простое обособленное подразделение, наличие которого не лишает предприятие права на «упрощенку».

Если компания хочет остаться на УСН, она должна открывать исключительно простое ОП. Но и тут есть вариант, что придется доказывать, что ее обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Стоит заметить, на практике компаниям часто это удается. Согласно судебным прецедентам в РФ, если у филиала или представительства, отсутствует лишь один признак филиала или представительства, то он является простым подразделением.

Кроме того, согласно последним изменениям законодательства, организация не может получить лицензию МЧС, если ее юридический адрес — это квартира, т. е. домашний адрес владельца. Для получения лицензии необходимо открывать филиал.

Выводы

Чтобы понять, подразделение какого типа лучше открыть предприятию, стоит изначально определиться с его полномочиями и задачами, которое оно будет выполнять. Наиболее универсальным структурным подразделением является филиал, но его создание чревато потерей права на УСН.

Филиал – это разновидность обособленного подразделения (далее- ОП) организации.

Основное отличие филиала от обычного ОП: филиал должен быть указан в учредительных документах (соответственно в ЕГРЮЛ), наличие положения о филиале обязательно (п. 3 ст. 55 ГК РФ, пп. 2 п. 5 Порядка присвоения ИНН, Письмо ФНС от 02.06.2008 N ЧД-6-6/396@).

Следовательно, чтобы открыть филиал, необходимо проделать ряд юридических действий и понести материальные расходы на юридические услуги: внести изменения в устав, создать положение о филиале, внести изменения в ЕГРЮЛ.

ИФНС ставит филиал на налоговый учет сама на основании сведений, которые вы внесли в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

При создании же обычного обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, необходимо поставить его на учет, для чего подать в ИФНС по месту нахождения головного подразделения сообщение по форме N С-09-3-1 (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ) в течение месяца  со дня создания ОП. Ваша районная инспекция самостоятельно передаст информацию об открытии ОП в ИФНС по месту нахождения ОП.

При этом, подавать в ИФНС документы, подтверждающие создание ОП (договор аренды, трудовой договор и т.п.), не надо (п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@).

Внимание! Если сообщение о создании ОП не будет подано вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа (п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, Письмо Минфина от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946):

– на организацию – в размере 200 руб.;

– на должностное лицо организации – в размере от 300 руб. до 500 руб.

В течение пяти рабочих дней со дня получения вашего сообщения о создании ОП ИФНС направит вам уведомление о постановке вашей организации на учет по месту нахождения ОП (п. 2 ст. 84 НК РФ). В нем будет приведен КПП, который надо указывать в оформляемых ОП платежных поручениях, счетах-фактурах и отчетности по налогам и страховым взносам.

 

Из практики: Советуем Вам проверить своевременность постановки на учет по месту нахождения ОП (просто связаться с соответствующим налоговым органом).

 

Подавать сообщение в ИФНС о создании обособленного подразделения необходимо только тогда, когда оно реально создано (заранее подавать не надо).

 

ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (Письма Минфина от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36019, от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879):

1) по месту нахождения ОП оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. Рабочее место считается оборудованным, когда созданы условия для выполнения работником его трудовых обязанностей (установлены необходимая мебель, оборудование, имеются в наличии инструменты и т.п.);

2) рабочее место создано на срок более месяца. При этом не имеет значения, будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически, в том числе вахтовым методом. К созданию ОП приводит, например, аренда склада, на который работники организации будут приезжать для разгрузочно-погрузочных работ несколько раз в месяц (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 209 ТК РФ, Письма Минфина от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250, от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67, ФНС от 19.01.2012 N ПА-4-6/604@);

3) помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно вашей организации, т.е. она имеет право владения или пользования им (аренда, собственность).

Это условие не выполняется, если ваш работник трудится на рабочем месте, оборудованном и предоставленном ему вашим контрагентом: на постах охраны на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях и на территориях, обслуживаемых клининговыми компаниями, и т.п. (Письма Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 N 03-02-07/1-30);

4) организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. уже принят на работу человек, который будет там трудиться (Письмо Минфина от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377).

Постановка обособленного подразделения в ПФР и ФСС***

Организация должна встать на учет в ПФР и ФСС по месту нахождения обособленного подразделения, в том числе филиала или представительства, если оно отвечает трем условиям (п. 3 ст. 11 Закона N 167-ФЗ, п. 1 Порядка N 296п; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, пп. 1 п. 3 Порядка N 202н, Письмо ФСС от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440):

– выделено на отдельный баланс. Выделение ОП на отдельный баланс, то есть возложение на ОП обязанностей по ведению бух.учета его операций, закрепляется в вашей бухгалтерской учетной политике (п. 2 Письма Минфина от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273);

– самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;

– имеет расчетный счет.

Срок, в который надо встать на учет в ПФР по месту нахождения ОП, законом не установлен. Но лучше это сделать до того, как ОП начнет платить в ПФР взносы, начисленные на выплаты работникам ОП.

Поставить ОП на учет в ФСС надо в течение 30 календарных дней со дня его создания (п. п. 6, 9, 10 Порядка N 202н, Письмо ФСС от 23.03.2010 N 02-03-13/08-2496):

Таким образом, по нашему мнению, проще организовать обособленное подразделение. Снять с учета ОП возможно также при подаче соответствующего сообщения.

При этом, советуем открывать обособленное подразделение без отдельного расчетного счета и не выделять его на отдельный баланс.

Для закрытия обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, достаточно приказа руководителя организации. Этот приказ составляется в произвольной форме и издается уже после того, как деятельность по месту нахождения ОП полностью прекращена, т.е. в ОП нет ни одного работника.

*** Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

Источник: Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201

В частности, со следующего года на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в ИФНС по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (в т.ч. филиала, представительства) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физ.лиц. Уведомить налоговиков нужно в течение одного месяца со дня наделения ОП соответствующими полномочиями. Правда, это касается только “обособок”, которые будут наделены такими полномочиями с 01.01.2017 года. По подразделениям, которые и раньше уплачивали взносы и сдавали отчетность, уведомление подавать не придется.

Таким образом, с 2017 года условие о наличии счета и баланса упраздняется.

При этом порядок определения суммы взносов к уплате по ОП и головному офису останется прежним. Т.е. сумма взносов, уплачиваемая по месту нахождения подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления  взносов, относящейся к этому ОП. А сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения головного офиса, – как разница между общей суммой страховых взносов по организации в целом и совокупной суммой взносов, уплачиваемых ее «обособками».

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?

Вид платежа Уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения (ОП) Уплачивается по месту нахождения самой организации (ГП)
НДФЛ С доходов, полученных физическими лицами от ОП С доходов, полученных физическими лицами от ГП
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ПФР и ФСС С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ПФР и ФСС
Налог на прибыль В региональный бюджет в части, приходящейся на ОП – в федеральный бюджет;

– в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП

НДС Вся сумма налога, в т.ч. по операциям ОП
Налог на имущество по недвижимости, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости Уплачивается по месту нахождения недвижимости
Налог на имущество по движимому имуществу Со стоимости ОС, которые числятся на балансе ОП Со стоимости ОС, которые числятся на балансе ГП
Транспортный налог По автомобилям, зарегистрированным на ОП По автомобилям, зарегистрированным на ГП
Налог при УСН Вся сумма налога, в т.ч. по операциям ОП
ЕНВД Уплачивается по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по конкретному виду деятельности

Не забывайте, что Обособленное подразделение организации должно вести кассовую книгу, если получает или расходует наличные, независимо от того, есть у него отдельный банковский счет или нет.

PS. Регистрация отдельного ООО – еще один путь, который многие руководители выбирают.

Такой вариант возможно рассматривать, но необходимо иметь в виду следующее:

– для регистрации ООО требуется время (с открытием расчетного счета- минимум 2 недели), денежные средства на юридические услуги;

– создание отдельного юридического лица обязывает вести отдельный учет, что увеличивает трудозатраты;

– Наиболее важное: необходимо продумано и грамотно выбрать директора и учредителей ООО, при этом предусмотреть отсутствие взаимозависимости. Необходимо учитывать, что в распоряжении именно директора будут денежные средства на  расчетном счете ООО, соответственно риски всегда будут присутствовать.

Автор статьи:

Байкалова Наталья Александровна

Директор, налоговый консультант

ООО Консалтинговая Компания «Деловой Квартал»

Расширение бизнеса может быть осуществлено посредством создания обособленного подразделения или филиала компании. Что они собой представляют?

Содержание статьи

Что такое обособленное подразделение?

Под обособленным подразделением фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая располагается на другой территории, имеет штат сотрудников и представляет интересы основного офиса. В обособленном подразделении должны быть стационарные рабочие места (создающиеся на срок 1 месяц и более).

Сведения о соответствующей структуре необязательно вносить в учредительные документы компании. Вместе с тем фирмы, формирующие обособленные подразделения, должны вставать на учет в ФНС по месту расположения каждого из локальных учреждений. Для этого в территориальную структуру ФНС необходимо направить уведомление об открытии подразделения. Это нужно сделать в течение 1 месяца с момента создания соответствующей структуры. Получив сообщение об открытии обособленного подразделения фирмы, ФНС в течение 5 дней осуществляет постановку компании на налоговый учет на своей территории и выдает ей уведомление об этом.

Кроме того, в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения фирма должна уведомить об этом Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

к содержанию ↑

Что такое филиал?

Под филиалом фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая, как и обособленное подразделение, располагается на другой территории. При этом она осуществляет деятельность, по своему содержанию полностью соответствующую функциям основного офиса.

Реклама

Как и в случае с обособленным подразделением, создание филиала осуществляется на уровне локальных нормативно-правовых актов компании. Однако данная процедура, как правило, заметно сложнее, чем та, что характеризует учреждение структур первого типа. В частности, нанятое по трудовому договору исполнительное лицо (например, генеральный директор) не может учреждать филиалы. Кроме того, за создание филиала должно быть отдано как минимум 2/3 от общего количества голосов собственников фирмы — если речь идет об ООО. Уставом фирмы может быть предусмотрено создание филиалов в соответствии с решениями, принимаемыми советом директоров.

В отличие от учреждения обособленного подразделения, создание филиала предполагает указание сведений о нем в уставе организации. Кроме того, данные о соответствующих изменениях в учредительном документе фирмы должны быть переданы в ФНС — для того, чтобы упомянутый орган впоследствии внес корректировки в ЕГРЮЛ. При этом налоговикам необходимо также направить копии документов, при участии которых в устав фирмы вносились изменения. Либо — копии соответствующего учредительного документа. На основании данных о филиале компании, которые вносятся ФНС в ЕГРЮЛ, новая локальная структура фирмы ставится на налоговый учет по месту своего расположения.

Информация о создании филиала, как и в случае с обособленным представительством, должна быть передана в ПФР и ФСС.

Филиал организации обязан иметь руководителя — он занимает свою должность на основании доверенности, которая выдается головным офисом, а также по факту издания генеральным директором соответствующего решения. Полномочиями по назначению руководителя филиала могут наделяться и другие органы управления фирмы.

к содержанию ↑

Сравнение

Главное отличие обособленного подразделения от филиала в том, что сведения о структуре первого типа не должны вноситься в учредительные документы фирмы и ЕГРЮЛ. В целом учреждение обособленного подразделения — более простая процедура, чем создание филиала. Выше мы рассмотрели, в чем это заключается — в необходимости принятия решения о формировании филиала на собрании учредителей, передачи копий устава или корреспондирующих с ним источников в ФНС, а также назначения руководителя соответствующей структуры.

Вместе с тем у обоих рассматриваемых локальных учреждений есть много общего. Так, ни одно ни другое не являются независимым от головного офиса юридическим лицом. То имущество, которым они пользуются, принадлежит основной организации. Учреждаются обособленные подразделения фирм и филиалы, как правило, в одних и тех же целях — расширения представительства бренда, решения локальных задач, связанных с развитием бизнеса.

Определив, в чем разница между обособленным подразделением и филиалом, зафиксируем выводы в таблице.

к содержанию ↑

Таблица

Обособленное подразделение Филиал
Что между ними общего?
Являются юридически зависимыми от головного офиса структурами, создаются в целях решения примерно одних и тех же задач
Сведения об открытии обоих типов структур передаются в ФНС (в случае с обособленным подразделением — только в форме уведомления), ПФР и ФСС
В чем разница между ними?
Сведения о создании обособленного подразделения не отражаются в учредительных документах фирмы Сведения о создании филиала отражаются в учредительных документах фирмы
Может создаваться без согласования на собрании учредителей Создается при условии одобрения собранием учредителей
Не требует назначения руководителя Требует назначения руководителя

Дата публикации: 03.03.2016 Обособленное подразделение — это часть фирмы, которая отвечает за отдельные вопросы в деятельности всей организации, и (или) расположенная в месте, отделенном территориально и оборудованном хотя бы одним стационарным рабочим местом. Подробнее об обособленных подразделениях, их видах и налоговом учете, вы узнаете, продолжив прочтение статьи. Вам помогут документы и бланки:

Что такое структурное территориально обособленное подразделение организации

Структурное территориально-обособленное подразделение организации – это часть компании, которая находится в другом месте по территориальному признаку, а также имеет собственное руководство, которое действует по доверенности. Кроме того, обособленные подразделения могут иметь отдельный баланс. Обособленные подразделения могут создаваться через филиалы или представительства, а также в иных формах. Обратите внимание, что филиалы и представительства нужно регистрировать в ЕГРЮЛ, а об открытии иных подразделений нужно лишь сообщить в налоговую (об этой процедуре мы еще расскажем ниже).

Важно соблюсти грань между выделением части компании в качестве нового юридического лица и территориально-организационным перемещением подразделения, которое останется составной частью фирмы. Одно из отличий между такими действиями заключается в сведениях, которые вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ): о создании фирмы в порядке реорганизации вносится новая запись, а об обособленном подразделении налоговые органы вносят пометки.

В ст. 55 ГК РФ указано, что обособленные подразделения — это не юридические лица, хотя им и присущ ряд признаков юридических лиц.

Перечень обязательных признаков обособленного подразделения:

  • административное обособление, выраженное в наличии собственного руководства, действующего в соответствии с предписанием ст. 55 ГК РФ на основании доверенности;
  • территориальное обособление, по которому юридический адрес выделенного отделения фирмы отличается от адреса исполнительного органа юридического лица.

По внутреннему решению часть компании может наделяться и иными обособляющими признаками. К примеру, такими признаками могут стать:

  • отдельный баланс;
  • собственный лицевой счет;
  • личное начисление выплат работникам и иным лицам. 

В чем главные отличия обособленного подразделения от основной компании

Отличия следующие:

  1. Деятельность обособленных подразделений — это та же работа, которую компания выполняет в соответствии с присвоенными ей кодами видов экономической деятельности, а также деятельность сотрудников (секретарей, юристов, бухгалтеров и т. д.) по созданию условий для совершения такой работы. Предоставление обособленным подразделениям полномочий по выполнению установленных видов деятельности производится юридическим лицом.
  2. Обособленные подразделения — это посредники в трудовых правоотношениях, а не их стороны. Выделенная часть компании не наделена правоспособностью юридического лица, а потому обособленные подразделения не могут выступать работодателями.

Если трудящийся направляется для ведения трудовой деятельности в обособленное подразделение, то это квалифицируется как направление в командировку (см. Положение об особенностях направления в командировки, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). 

Виды обособленных подразделений

Обособленные подразделения бывают двух видов:

  1. Филиал компании — это обособленное подразделение, созданное для выполнения деятельности организации вне места ее расположения, функций представительства или только части из указанных функций в зависимости от переданного фирмой объема правомочий.
  2. Представительство фирмы — это обособленное подразделение, выделенное для защиты и представления интересов компании. Представительства особенно распространены в организациях, действующих в нескольких странах.
  3. Иные виды, без специального названия, которые регистрируются по более простой процедуре (о процедуре ниже). 

Налоговый кодекс (ст. 11) признает обособленными подразделениями любые территориально отделенные части юридических лиц, если в них есть стационарные рабочие места. Место работы по ст. 209 ТК РФ представляет собой место, где работник осуществляет свои трудовые обязанности или в котором ему необходимо находиться, чтобы выполнять работу. Место работы должно контролироваться нанимателем.

Рабочее место является стационарным, если оно создано более чем на месячный срок. Последнее требование связано со сроком постановки обособленного подразделения на налоговый учет. В соответствии со ст. 23 НК РФ юридическое лицо уведомляет налоговые органы о выделении филиалов или представительств в месячный срок с момента их создания. Если рабочее место создано на более короткий срок, то не имеет смысла осуществлять его налоговый учет в качестве обособленного подразделения. Если же оно создано на период больше месяца, то налоговая служба признает его обособленным подразделением. 

Как открыть обособленное подразделение

Порядок открытия отличается в зависимости от вида обособленного подразделения.

В КонсультантПлюс есть множество готовых решений, в том числе статья: «Обособленное подразделение: открытие и регистрация».  Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете оформить пробный онлайн-доступ бесплатно! Вы также можете получить актуальный прайс-лист К+. 

Открываем обычное обособленное подразделение

Чтобы открыть обособленное подразделение (обычное, не филиал или представительство), понадобится сначала его создать, путем принятия письменного решения об этом. Решение оформляется в форме приказа руководителя организации. Далее нужно составить сообщение по форме С-09-3-1 (содержится в Приказе ФНС от 09.06.2011 № MMB-7-6/362@) и подать его в течение месяца с момента создания подразделения в налоговую по месту учета вашей компании. Просрочка влечет незначительный штраф (200 рублей). Если есть отдельный расчетный счет, и подразделение само начисляет выплаты и иные вознаграждения сотрудникам, вам понадобится встать на учет в ФСС РФ и ПФР по месту нахождения обособленного подразделения. 

Открываем филиал или представительство

Создать филиал или представительство сложнее, поскольку нужно решение учредителей фирмы и внесение изменений в ЕГРЮЛ.

Действия следующие:

  1. Принятие по установленной законом или внутренними актами компании процедуре решения о выделении части фирмы.

Например, законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ определена следующая процедура принятия решения:

Подпишитесь на рассылку

  • вынесение вопроса на рассмотрение Общего собрания участников за 30 дней до его созыва;
  • рассмотрение вопроса;
  • согласие 2/3 участников собрания с открытием обособленного подразделения.

В ст. 65 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ сказано, что создание филиалов и представительств может относиться к компетенции совета директоров, если это предусмотрено уставом общества.

  1. Принятие локального акта, регламентирующего работу обособленного подразделения компании. Обычно это положение о филиале/представительстве.
  2. Назначение приказом руководителя головной организации руководства обособленного подразделения. Обычно одновременно оформляется доверенность на имя начальника подразделения, поскольку без нее руководитель не сможет управлять отделением фирмы (ст. 55 ГК РФ).
  3. Подача в ФНС заявления по форме Р14001, утв. приказом ФНС «Об утверждении форм и требований…» от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, о внесении в ЕГРЮЛ сведений о подразделении. Как указано в письме департамента налоговой политики Минфина РФ от 16.12.2009 № 03-02-07/1-541, обособленное подразделение юридического лица считается созданным с момента внесения дополнений в государственный реестр.
  4. Подача в ФНС бланка С-09-3-1, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ (о нем писали выше) в течение месяца после выделения части организации. Это делается для постановки обособленного подразделения на учет в налоговой службе.

Образец положения об обособленном подразделении ООО, АО

В ст. 5 закона № 14-ФЗ определено, что ООО действует на основании утвержденного головной фирмой положения. Обычно ситуация обстоит аналогично и с иными юридическими лицами (см. ст. 91 закона № 208-ФЗ и т. д.).

Содержание положения определяется исключительно самой организацией. Исходя из сложившейся практики, оно включает разделы:

  • общие положения как совокупность информации о головной организации и выделяемой части, как-то: наименования, адреса и т. д.;
  • цель создания, к примеру обеспечение соблюдения интересов юридического лица;
  • правовой статус как объединение прав, обязанностей и ответственности;
  • порядок контроля, осуществляемого головным офисом;
  • данные о порядке управления, компетенции руководства;
  • участие в трудовых отношениях;
  • порядок расформирования подразделения;
  • иные положения по мере необходимости. 

Как платятся налоги обособленными подразделениями

Несмотря на то что в соответствии с указанием ст. 11 НК РФ территориально отграниченная часть компании с созданным на месяц и более рабочим местом признается обособленным подразделением, его правоспособность отличается от прав и обязанностей филиала или представительства.

Выделенная часть компании, признанная таковой в целях налогообложения, обычно не имеет административного аппарата управления, собственного имущества и средств, не может самостоятельно осуществлять полномочия компании или защищать ее интересы. Причина этого заключается в цели признания органами ФНС подразделением компании территорий с наличествующими рабочими местами.

Как сказано в ст. 11 НК РФ, признание обособленного подразделения таковым производится с целью исполнения законодательства о налогах и сборах.

По доходам работников нужно платить НДФЛ, а также сдавать декларации 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту учета подразделения, такие правила предусмотрены ст. 226, 230 НК РФ. По подразделениям из одного муниципального образования можно выбрать одно, которое будет платить налог за все подразделения и сдавать единую отчетность. Обратите внимание, что чтобы перейти на такой порядок оплаты, нужно подать в налоговую уведомление (Письмо ФНС от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@).

Страховые взносы уплачиваются по месту учета того подразделения, которое выплачивает зарплату сотрудникам со своего отдельного счета. Транспортный налог платится теми подразделениями, на которых зарегистрированы автомобили. Налоги на прибыль в региональный бюджет платятся по месту учета обособленного подразделения. При этом вы можете платить этот налог от основной компании в том случае, если подразделения находятся с ней в одном регионе. 

НДС уплачивается по месту учета основной организации.

В КонсультантПлюс есть множество готовых решений, в том числе о том, как уплачивается земельный налог обособленными подразделениями.  Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете оформить пробный онлайн-доступ бесплатно! Вы также можете получить актуальный прайс-лист К+. 

Отчетность обособленных подразделений

Одним из проявлений контроля над филиалами и представительствами со стороны юридического лица и государственных органов является проверка отчетности.

Для внешней отчетности обособленное подразделение юридического лица в 2020 году ежемесячно предоставляет документы:

  1. Налоговые декларации, если на подразделение наложена обязанность:
    • уплачивать транспортный налог и налог на имущество организации;
    • перечислять удержанный с заработка сотрудников налог на их доходы.
  2. Форму по КНД 1151111, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, об уплате страховых взносов в ФНС.
  3. Бланк 4-ФСС, утв. приказом ФСС от 26.09.2016 № 381, для отчета перед Фондом социального страхования о выплате взносов на страхование риска профессиональных травм.
  4. Формуляр СЗВ-М, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п, для информирования Пенсионного фонда о взносах на пенсионное страхование работников.
  5. Другие документы.

Внутренняя отчетность определяется в соответствии с указанием головной компании. Она включает передачу бухгалтерской документации, сведений о выполнении планов и т. д., что значит для обособленного подразделения организации появление необходимости составлять дополнительные отчеты в установленных в организации формах.

***

Итак, обособленное структурное подразделение юридического лица — это часть фирмы, которая отделена территориально и административно с целью осуществления деятельности, аналогичной направлению работы головной компании, а при необходимости также представления ее интересов. Помимо выделяемых в гражданском праве филиалов и представительств как видов обособленных подразделений, налоговые органы для исполнения НК РФ и иных актов о налогообложении могут признавать обособленными подразделениями территориально выделенные части юридического лица, если в них оборудованы стационарные рабочие места. Их регистрировать проще, достаточно передать специальную форму в налоговую. 

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Бизнес». 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: