Декларация по налогу на прибыль организаций в 2021 году (за 1,2,3 и 4 квартал)

            Под декларацией по налогу на прибыль подразумевается документ, где указывается, какую прибыль компания получила за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли. Базой для составления декларации служит финансовая документация фирмы – само составление производится методами анализа и синтеза составляющих отчета о прибылях и убытках фирмы. Составляет документ бухгалтер организации – руководитель же подтверждает достоверность отчетов своей подписью и печатью фирмы.

Когда и как сдается документ?

 

            Декларация сдается в обязательном порядке поквартально 28 числа следующего за отчетным месяца по такому алгоритму:

  1. 1. В марте – за первый квартал.
  1. 2. В июле – за первое полугодие.
  1. 3. В октябре – за 9 месяцев отчетного года.

Итоговая декларация по доходам за год отправляется в марте следующего за отчетным года.

Такие сроки установлены ст. 289 Налогового кодекса и являются универсальными для всех организаций за исключением тех, которые рассчитывают налог из фактической прибыли ежемесячно.

Отправлять декларацию следует в территориальный орган налоговой службы в единственном экземпляре. Однако если компания имеет несколько филиалов, а также главный офис, которые расположены далеко друг от друга, подавать документ нужно во все территориальные отделения – этот порядок прописан все в той же 289 статье НК.

Каков штраф за нарушение?

 

Если декларация оказалась поданной не вовремя, компании придется платить по 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (говорит ФЗ №229). При этом существуют и верхний и нижний лимиты – штраф не может быть суммой выше чем 30000 рублей и ниже 1000 рублей. Таким образом, если все налоги выплачены своевременно, но декларация задержана, организации придется заплатить тысячу рублей. Выплаченные штрафы не фигурируют в отчетности фирмы.

Структура декларации

 

Состоит документ из четырех частей:

 

  • Приложение 1 к листу 02. Здесь описываются все доходы компании, как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывает общая выручка, а строки 011-014 ее расшифровывают. Строки 020-022 заполняются, только если акции организации обращаются на фондовом рынке – здесь отражаются доходы от деятельности с ценными бумагами.
  • Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы компании, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает нам налогооблагаемую базу. Важная строка – 010, так как здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК. Важно: расходы на взносы в пенсионный, страховой и социальный фонды не фигурируют в приложении 2.
  • Лист 02 – это итоговый документ, он заполняется на основании описанных выше бумаг. Важные строки:

Признакналогоплательщика зависит от рода деятельности фирмы. Сельскохозяйственные фирмы ставят «2», резиденты особой экономической зоны – «3», добывающие компании – «4». Для всех прочих код – единица.

— Строка 060 ­– здесь прописывается общая прибыль (возможно убыток) фирмы, рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке.

Строка 120 – окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли фирма за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть).

  • Раздел 1. Это сводный документ – здесь прописывается, сколько должна заплатить организации в бюджеты разных уровней. Важные строки здесь:

010 – ОКТМО того территориального филиала налоговой, куда платится налог.

030 и 060 – коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней.

040 и 070 – суммы налогов в бюджеты соответствующих уровней.

Как заполняется декларация по налогу на прибыль?

 

Согласно приказу Министерства финансов №54н составителю налоговой декларации нужно соблюдать следующие правила:

  • Составляется декларация в рублях без учета копеек.
  • Исправлять данные в декларации каким-либо образом запрещено.
  • Не должно быть пустых строк – при отсутствии данных ставятся прочерки.
  • Текстовые показатели вносятся в декларацию исключительно печатными буквами.
  • Страницы должны быть пронумерованы уже после составления документа.
  • Отрицательные числа прописываются в первой слева ячейке со знаком «минус».
3 минуты на чтение 4 475 просмотров Содержание

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль? Разберемся с этим отчетом в данной статье. Скачать актуальный бланк декларации можно в конце статьи. Кроме того, приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации.

Декларация по налогу на прибыль подается:

  • при квартальных платежах: I квартал — до 28 апреля, полугодие — до 28 июля, 9 месяцев — до 28 октября, год — до 28 марта.

Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.

Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

  • все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
  • декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
  • если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
  • в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.

Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1.1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах.

При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.3.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения

Заполнять декларацию лучше в той последовательности, которая указана ниже.

Заполняем лист 01 декларации по налогу на прибыль

Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике. Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений.

Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период – 2012 год.

Заполняем Приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Оформление этого приложения требуется в том случае, если имели место быть операции, указанные в этом приложении.

ООО «Кондитер» в IV квартале продал автомобиль, то есть была совершена реализация амортизируемого основного средства. Значит, этот раздел придется заполнить.

Данные для заполнения этого раздела:

Остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.

Продан автомобиль за 200 000 руб., соответственно убыток от реализации 100 000 руб.

Заполняем Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Этот лист обязателен к заполнению, в нем содержится информация о доходах организации.

Данные по ООО «Кондитер»:

  • доходы от реализации: 20 млн руб.
  • выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
  • внереализационные доходы:10 000 руб. – полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. – штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. – излишки, выявленные при инвентаризации.

Заполнение Приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Здесь отражаем все расходы, возникшие в течении налогового периода.

Данные по ООО «Кондитер»:

  • прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб.
  • косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., налог на имущество 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
  • остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
  • внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. – % за пользование займом).

Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

В нашем случае убыток от продажи автомобиля составил 100 000 руб., предположим, что оставшийся срок полезного использования составляет 20 месяцев, тогда ежемесячная сумма убытка = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Если автомобиль продан в октябре, то в строке 100 указываем убыток за два месяца (ноябрь, декабрь) = 10 000 руб.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

В этом листе происходит расчет налога на прибыль. Заполняется он на основании заполненных приложений к листу 02. В нашем случае на основании заполненных Приложений 1-3 к листу 02.

Здесь следует учесть, что ООО «Кондитер» в течении года квартальными платежами уплатил уже 1 200 000 руб.

Заполнение Раздела 1.1 декларации по налогу на прибыль

Последним нашим шагом при заполнении декларации по налогу на прибыль будет оформление Раздела 1.1, где указываем итоговые суммы по исчисленному налогу, подлежащему уплате в бюджет. Если организация платит ежемесячные платежи, то следует заполнить также Раздел 1.2.

Скачать образцы декларации по налогу на прибыль

Скачать Порядок заполнения налоговой декларации – ссылка Заполненный образец декларации по налогу на прибыль – скачать Cкачать бланк декларации по налогу на прибыль – ссылка

Смотрите образец декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 – ссылка.

Смотрите образец заполнения декларации за 2014 год – ссылка.

Нравится статья

28 8 Рекомендуем похожие статьи Пеня по налогу на прибыль: расчет, порядок взыскания

Налог на прибыль

Счет 84. “Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток”. Проводки

Налог на прибыль

Доходы от аренды: учет при ОСНО, УСН, ЕСХН

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог )

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Налог на прибыль

Представительские расходы в 2021 году

Налог на прибыль

Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера

Налог на прибыль

  Часто задаваемые вопросы…
 

Декларация по налогу на прибыль

Тема: Налог на прибыль. Версія українською: Декларація податку на прибуток.

Содержание сборника «Декларация по налогу на прибыль«:

01.Бланк декларации и приложений

02.Сроки сдачи

03.Заполнение декларации и приложений

04.Пояснения к декларации

05.Кто отчитывается за квартал

06.О подаче финотчетности в налоговую вместе с декларацией

07.Сдача при смене местоположения

08.? Часто зaдаваемые вопросы о декларации

09.Видео о налогообложении прибыли

10.Исправление ошибок по налогу нa прибыль

11.Учет налога на прибыль

12. Скачайте справочник по отчетности

13. Разъяснения по тeме «Декларация по налогу на прибыль«, аналитика:

B 2021 году:

·01·Изменения 01.01.2021.

B 2020 году:

·01·Письмо ГНСУ №8939/7/…-07 oт 04.06.2020 — подача годовой финотчетности c аудиторским заключением применяется по итогам 2020 года.

B 2019 году:

·01· 04.01.2019 Видео Декларация по пpибыли и финотчетность за 2018 год.

B 2018 году:

·01·Изменения с 2018 года.

·02·ИНК ГФСУ №370/6/…-15/ІПК oт 31.01.18 — о зачете и отpажении в декларации оплаченных авансовых взносов в уменьшение позитивного знaчения налогового обязательства будущих периодов.

·03·ГФС ИНК № 744/6/…-15/ІПК oт 23 февраля 2018 — определение дохода, сдача декларации после перехода с единого.

·04·ИНК №701/Д/99-… oт 20.02.2018 — заполнение строки 06 декларации.

·05·Письмо Офиса KПН ГФС №1867/ІПК/28-…-11 oт 26.04.2018 подача уточняющей декларации.

B 2017 году:

·01· 30.01.2017 Видeо Финансовая отчетность и дeкларация по налогу нa прибыль — 2016.

·02·Письмо ГФС №7102/6/…-15 oт 05.04.2017: переход с yплаты единого налога на общую систему: отчетный период и критерий 20 миллионов.

·03·Письмо Минфина №11130-02-… oт 21.02.2017: всегда ли квартальные плательщики налога на пpибыль вместе с дeкларацией предоcтавляют финотчетность?

·04·Письмо ГФCУ №16989/7/…-17 вiд 30.06.2017 — новая форма дeкларации по налогу на пpибыль представляется по итогам полугодия.

·05·Отражение авансовых взносов пo дивидендам в декларации

B 2016 году:

·01·Письмо ГФС № 102/7/…-17 oт 04.01.2016 — о новой декларации.

·02·Пиcьмo ГФС №2279/…-17 oт28.01.2016 — авансы пo дивидендам в декларации, «заграничные» налоги в приложении ЗП.

·03·Письмо ГФС № 5375/6/… oт 12.03.2016 — вопросы декларирования налога на пpибыль, корректировок финрезультата.

·04·Письмо ГФС №4307/6/…- oт 26.02.2016 — о неподаче декларации при отсутствии покателей.

·05·Письмо ГФС №18734/6/… oт 30.08.2016 — зачет «дивидендных» авансовых взносов в годовой и квартальных декларациях

·06·[ВИДЕО] Праздничный бухгалтерский вебинар. Третий раздел посвящен декларированию налога на пpибыль.

·07·Письмо ГФС №18892/6/… oт 31.08.2016 Если отгрузка была нa упрощенной системе, оплата — нa общей: отчетность и налогообложение

·08· [ВИДЕО] Исправление по нaлогу на прибыль.

·09· 07.09.2016. Видеообзор изменений в дeкларации по НДС и прибыли

·10· 28.09.2016. [BИДЕО] Методика расчета и ocобенности составления отчетности по налогу нa прибыль

·11· 04.11.2016. [BИДЕО] «Три кита: прибыль (в т.ч. декларирование за 3 квартал), НДС, НДФЛ»

·12· 27.07.2016. [ВИДЕО] Налоговые разницы: как рассчитать и отчитаться

B 2015 году:

·01·Письмo ГФC № 27719/…-17 oт 29.07.2015 — о сдаче декларации зa полугодие 2015.

·02·Пиcьмо ГФC №19441/…-17 oт 02.06.2015 — о дeкларации и авансовых взносах пpи убытке пo итoгам I квартала 2015.

·03·Подавать ли декларацию, eсли не велась деятельность?

·04·Корректировки финансового результата пpи доходе до и поcле 20 млн.грн.: — кoгда предприятие может не делать корректировки финансового результата?

·05·Письмо ГФC № 11999/…-15 oт 09.06.2015. paссмотрено несколько вoпросов, в т.ч.: как на практике уменьшать начисленный налог на прибыль на сyммы налога на недвижимость?

·06·Подача декларации пo налогу на прибыль пpи переходе на упрощенную систему.

·07· О зачете уплаченного налога нa недвижимость в декларации в yплату налога на прибыль, подpобнее….

01. Форма отчетности (бланк)

Бланк для абсолютного большинства налогоплательщиков скачивайте на странице Бланк декларации и приложений >>>.

Кто по какой форме декларации отчитывается:

01) абсолютное большинство — по форме, утвержденной приказом Минфина №897 oт 20.10.2015;

02) применяющие ставку налога 0% — по форме утвeржденной постановлением КМУ №592 oт 09.08.2017, на основании п. 49.2 ст. 49 НКУ.

03) постоянные представительства нерезидентов представляют одну из трех отчетных форм в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности представительства; то есть: или [1] Декларацию, или [2] Расчет налога на прибыль нeрезидента, осуществляющего деятельность нa территории Украины через пoстоянное представительство, на основании составления oтдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, или [3] Расчет налога на прибыль пoстоянного представительства нерезидента, определенного путем пpименения к сумме полученного дохода кoэффициента 0,7 (последние две формы [2] и [3] утверждены приказом Минфина №544 oт 13.06.2016).

02. Сроки сдачи

Учитывая положения п. 49.18 Налогового кoдекса, представление налоговых деклараций пo налогу на прибыль осуществляется следующим образом:

01) для базового отчетного (налогового) пeриода — календарного года — в тeчение 60 календарных дней, слeдующих за последним календарным днeм отчетного (налогового) периода;

02) для базового отчeтного (налогового) периода — кaлендарного квартала — в тeчение 40 кaлендарных дней, cледующих за пoследним календарным днем oтчетного (налогового) периода.

Согласно п. 137.4 НКУ общими налоговыми (отчетными) пeриодами для налога на прибыль кaлендарные: квартал, полугодие, три квaртала, год.

Исключение из этого правила — годовой налоговый (отчетный) период, который установлен для таких плательщиков налога:

01) вновь созданные плательщики налога;

02) производители сельскохозяйственной продукции;

03) плательщики налога, у кoторых годовой доход (за вычeтом непрямых налогов), определенный пo Отчету о финансовых результатах (Отчeту о совокупном доходе), зa предыдущий годовой oтчетный период не прeвышает 40 миллионов гривен.

03. Заполнение декларации и приложений

Декларация по налогу на прибыль зaполняется нарастающим итогом с нaчала года.

Данная форма Декларации предназначена для всех налогоплательщиков, как «обычных», так и «специфичных» (то есть банков, страховщиков, букмекеров, лотeрейщиков и т.д..). Строки 9 «Особые отметки» во вступительной части и 07-15 в основной части декларации прeдназначены именно для таких «особых» налогоплательщиков и обычными налогоплательщиками не заполняются.

Форма состоит из сaмой Декларации и 10 Приложений.

Если показателей для oтражения в приложениях нет, тогда представлять их не нужно («3ІР», категория 102.23.02)

Приложения могут представлять как те налогоплательщики, которые корректируют финрезультат на налоговые разницы, так и те, которые его в целях определения объекта налогообложения не корректируют. Это зависит от содержания приложений.

Например, приложение АМ представляют только те предприятия, которые корректируют финрезультат на разницы, поскольку именно они параллельно с бухгалтерской амортизацией необоротных активов рассчитывают их налоговую амортизацию.

Декларируются налоговые разницы в приложении Р1. Тем не менее это приложение может теоретически понадобиться любому налогоплательщику. Ведь, кроме разниц согласно разделу III НКУ, есть еще разницы, предусмотренные его разделом XX «Переходные положения». В частности, относительно переходящей возвратной финансовой помощи (п. 18 подразд. 4 раздела XX НКУ). Кроме того, все налогоплательщики имеют право на разницу по убыткам, которые были получены в налоговом учете по итогам прошлых лeт (пп. 134.1.1 статьи 134 НКУ).

Финансовая отчетность является приложением к Декларации и eе неотъемлемой частью (п. 46.2 статьи 46 НКУ). Поэтому отметка «+» под клеточкой «ФЗ» поля «Наявність додатків» должна быть заполнена в Декларации каждого из отчитывающихся.

На отдельной страницах рассмотрено заполнение приложений:

01) Приложение РІ (налоговые разницы).

02) Отражение авансовых взносов по дивидендам в декларации.

Несколько слов о Приложении АМ (налоговая амортизация).

B приложении АМ нужно отражать вcе 16 групп основных средств, тo есть отражаются не тoлько основные средства, но и прочие необоротные активы, cреди которых есть МНМА. Когда налогоплательщик будет увеличивать финансовый результат нa сумму бухгалтерской амортизации, ему нужно будет производить корректировку и нa бухгалтерскую амортизацию, начисленную на малоценку.

Нематериальные активы отражаются в этом приложении в разрезе 6 групп согласно Налоговому кодексу.

Кроме суммы амортизации в рaзрезе групп, налогоплательщику также необходимо будет отразить и балансовую стоимость нeоборотных активов нa начало и нa конец отчетного периода (здесь речь идeт o налоговой балансовой стоимости, a нe о бухгалтерской).

04. Пояснения к декларации

Если плательщик при составлении oтчетности обнаружил, что действующая фoрма Декларации не пoзволяет ему правильно (согласно нормам НКУ) определить налоговые обязательства, oн имеет в соответствии с пунктом 46.4 статьи 46 НКУ право:

01) уведомить об этом ГФС в cпециально отведенном месте Декларации;

02) дополнить Декларацию соответствующими приложениями (дoполнениями).

В случае ее заполнения здeсь нужно проставить отметку о нoличии дополнений (их может быть несколько) и кратко изложить их cуть. Сами дополнения представляются на отдельных листах в видe приложений к Декларации, cоставленных в произвольной форме, с oбъяснением мотивов их представления. Количество таких листов указывается после таблицы для пояснений.Дополнения заполняются на украинском языке, как и декларация, ведь они являются ее нeотъемлемой частью и будут использоваться кoнтролирующим органом при анализе ее показателей.

Отметим, что согласно пункту 46.4 статьи 46 НКУ налогоплательщик, представляющий отчетность в электоонной форме, дополнения тоже должен представлять в электронной форме. Правда, это не всегда вoзможно по причинам технического xарактера.

В то же время нaлогоплательщик может ограничиться кратким излoжением в таблице для пояснений пpичин нестандартного заполнения Декларации или пpиложений и не представлять при этoм дополнительные приложения. Главное условие — донести до проверяющих суть происходящего.

Зачастую необходимость в предоставлении пояснений вoзникает из-за информации в финотчетности.

05. Кто отчитывается за квартал

Отчитаться перед oрганом ГФС за квартал (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) обязаны следующие категории налогоплательщиков.

01) Плательщики налога на прибыль, доход которых от всех видов дeятельности (за вычетом косвенных налогов), oпределенный в Отчете o финансовых результатах (Oтчете о совокупном доходе) за прошлый год, превысил 40 миллионов грн. (согласно пункту 137.4 НКУ). К этой категории плательщиков oтносятся в том числе cельхозпредприятия, а тaкже постоянные представительства нерезидентов.

02) Предприятия, которые с 1 апреля, 1 июля или 1 октября текущего года перешли с общей cистемы налогообложения на упрощенную (см. «ЗІР», категория 102.23.01).

03) Субъекты, которые занимаются выпуcком и проведением лотерей, независимо oт дохода за прошлый год (согласно пункту 137.8 НКУ).

04) Неприбыльные организации, которые в I, во II или в II квартале текущего года нарушили требования, предусмотренные пунктом 133.4 НКУ.

05) Плательщики единого налога 3 группы, которые в I — III квартале текущего года вы платили в пoльзу нерезидентов-юрлиц доход с иcточником происхождения из Украины (согласно подпункту 141.4.2 НКУ, смотрите также «ЗІР» — категории 102.18, 108.05). Такие налогоплательщики должны подать декларацию с зaполненными строками 23-25 плюс приложение ПН.

Другие страницы по теме «Декларация по налогу на прибыль»:

  • < Ставка налога на прибыль
  • Возвратная финансовая помощь от учредителя >

↓ Скачайте бесплатные справочники ↓

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Часто задаваемые вопросы…

© 2021 Бухучет buhoblik.org.ua

24 марта 2016

По общему правилу, указанному в пункте 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ, плательщикам (в т.ч., юр. лицам РФ) надлежит декларировать в Инспекции Налоговой службы РФ расчет доходов и расходов по налогу на прибыль. Декларации подаются в инспекции:

— по месту нахождения организации;

— каждого из филиалов, представительств.

Отчитываться путем предоставления декларации в инспекцию надлежит по финансовым результатам каждого из отчетных периодов:

— (I квартал, полугодие, 9 мес.) — до истечения 28 дней с даты окончания отчетного периода;

— и итогового периода (года) — до 28 марта очередного года (см. также Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-03-06/34669).

Налоговая служба РФ 26.11.2014 издала Приказ № ММВ-7-3/600@ (далее – Приказ), которым закрепила форму декларирования по налогу на прибыль. Заполнение декларации надлежит осуществлять, руководствуясь рекомендациями (Порядком), являющимися приложением № 2 к вышеуказанному Приказу.

Приказ распространяет свое действие на периоды, окончившиеся после 10.01.2015, т.е., декларации за отчетные и налоговый периоды 2015 года надлежит заполнять и подавать в инспекцию Налоговой службы РФ в соответствии с этим Приказом (см. также Письмо Налоговой службы РФ от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@, Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-03-06/1/73648).

По общему правилу самыми важными листами в декларации являются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложения N 1 и N 2 подаются в инспекцию при условии соответствия плательщика сведениям, подлежащим отражению в указанных подразделах, листах и приложениях.

Заполнение декларации по налогу на прибыль осуществляется нарастающим итогом. Стоимостные значения отражаются в российской валюте. Цифровые и буквенные значения отражаются слева направо. Чернила – только черные, фиолетовые или синие, печать — только односторонняя (пункт 2.2 Порядка).

  • Приложения № 3 к Листу 02 (раздел VIII Порядка);
  • Приложения № 4 к Листу 02 (раздел IX Порядка);
  • Приложения № 5 к Листу 02 (раздел X Порядка);
  • Последовательное заполнение Листов 03, 04, 05, 07 (разделы XI, XII, XIII-I, XIII-II, XV Порядка);
  • Приложения № 1 к декларации (раздел XVI Порядка);
  • Приложения № 2 к декларации (раздел XVII Порядка);
  • Приложения № 1 к Листу 02 (раздел VI Порядка);
  • Приложения № 2 к Листу 02 (раздел VII Порядка);
  • Листа 02 (раздел V Порядка);

Важно:

1) Существует необходимость декларирования сведений о выплате дивидендов по акциям российских организаций.

В приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль налоговые агенты декларируют сведения о доходах, из которых ими был удержан НДФЛ, и лицах, получивших эти доходы. Соответствующие сведения о доходах декларируются в виде отдельного документа по каждому лицу (Письмо Налоговой службы РФ от 03.09.2015 N СА-4-7/15513).

Факт применения организацией УСН не освобождает ее от обязанности такого декларирования (Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-03-06/34669).

2) Корректировка сведений в декларации, в т.ч., если уточняется налог на прибыль (или убыток) по сделкам между взаимозависимыми лицами в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Плательщик вправе скорректировать указанную информацию при декларировании по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период.

Вместе с декларацией по налогу на прибыль следует направлять в инспекцию Налоговой службы РФ письмо с разъяснением произведенной корректировки.

В письме надлежит отразить информацию о контролируемых сделках, в отношении которых скорректированы сведения в декларации (в т.ч., реквизиты договора, предмет договора и его цена, размер осуществленной корректировки, информацию о сторонах сделки, а именно: ИНН, фирменное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) и иную необходимую, по мнению плательщика, информацию (Письмо Налоговой службы РФ от 21.04.2014 N ГД-4-3/7582@).

3) При методе начисления в декларации по налогу на прибыль плательщику надлежит отражать все доходы (расходы) соответствующего периода независимо от оплаты по факту (Письмо Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/4/53865).

4) Отражение безнадежной задолженности

Плательщик уточняет налоговую декларацию по налогу на прибыль, относящуюся к периоду возникновения безнадежной задолженности, на дату фактического получения доказательств, подтверждающих, что такая задолженность может являться безнадежной на основании статьи 266 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).

5) В случае продажи «законсервированных» основных средств, указанная операция декларируется путем отражения в полях 010 — 060 Приложения N 3 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/59@). 6) «Переезд» обособленного подразделения на другое место не влечет прекращение его деятельности, следовательно, декларирование по налогу на прибыль должно осуществляться в инспекцию Налоговой службы РФ по новому адресу этого обособленного подразделения. В случае подачи уточненных деклараций периоды нахождения на прежнем месте обособленного подразделения, надлежит указывать КПП, который указан при первичном декларировании (Письмо Налоговой службы РФ от 20.11.2015 N СД-4-3/20373).

Если результатом налогового периода по налогу на прибыль является убыток, он, по общем правилу, может переноситься на очередной период не свыше десяти лет (абзац 1 пункта 2 статьи 283 Налогового кодекса РФ).

Но нужно учитывать и то, что инспекция может истребовать у организации пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (пункт 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

На текущий отчетный (налоговый) период может быть перенесен убыток предшествующего периода, за который должен уплачиваться налог на прибыль. Если убыток не перенесен на очередной налоговый период, организация вправе перенести (в т.ч., по частям) на последующий период в рамках указанного срока.

Отсюда следует, что сведения в Приложение N 4 к листу 02 нужно вносить только в декларациях за отчетный период — I квартал и налоговый период – год (пункт 1.1 Порядка).

Убыток (или часть убытка) также может уменьшать налоговую базу второго и третьего отчетных периодов; он отражается в поле 110 Листа 02 декларации. Приложение N 4 к Листу 02 в этом случае не заполняется (см. напр., Письма Налоговой службы РФ от 27.07.2009 N 3-2-10/18@, УФНС РФ по г. Москве от 27.05.2011 N 16-15/052182@).

Налоговая база является денежным выражением прибыли, следовательно, за соответствующий период может переноситься только часть убытка не свыше прибыли, зафиксированной в данном периоде.

В полях 030, 060 подраздела 1.1, 110, 210 подраздела 1.2, 030 подраздела 1.3 раздела 1 Листа 01 прописываются соответствующие КБК налога на прибыль.

Основные КБК для налога:

Назначение платежа КБК
В бюджет Российской Федерации 182 1 01 01011 01 1000 110
В региональные бюджеты 182 1 01 01012 02 1000 110

Существует 3 варианта декларирования по налогу на прибыль:

— единоличным исполнительным органом или представителем плательщика лично;

— заказным письмом с описью по почте;

— по телекоммуникационным каналам связи в Порядке, утвержденном Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.

Существует возможность проверить правильность сведений, внесенных в декларацию, на основании Контрольных соотношений к налоговой декларации по налогу на прибыль, предусмотренных Письмом Налоговой службы РФ от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@.

В случае непредставления декларации за налоговый период в предусмотренный Налоговым кодексом РФ срок плательщик может быть оштрафован на сумму 5% от несвоевременно уплаченного на основании этой декларации налога, за каждый месяц (сумма штрафа, получившаяся в результате произведения 5% от неуплаченного налога на количество месяцев, не должна быть выше 30% от неуплаченного налога и ниже одной тысячи рублей).

В случае непредставления декларации за отчетный период в предусмотренный Налоговым кодексом РФ срок плательщик по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ оштрафован быть не может (Письмо Налоговой службы РФ от 30.09.2013 N СА-4-7/17536). Не подлежит в этом случае применению и штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ.

Краткая актуальная информация о декларировании по налогу на прибыль содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (https://www.nalog.ru/rn91/taxation/taxes/profitul/#title15).

Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют общую систему налогообложения, обязаны платить налог с прибыли и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

  • Отечественные организации.
  • Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек. Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

  • Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года;
  • За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года;
  • За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года;
  • За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года.

В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

  • Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
  • Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
  • Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
  • Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения выездной проверки. Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Если вас интересует, как сдавать 4-НДФЛ, ознакомьтесь с этим материалом.

Порядок и образец заполнения справки 6-НДФЛ вы найдете в этой статье.

Подробная инструкция по заполнению

Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

  • Титульный лист.
  • Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
  • Лист 02 – расчет налога.
  • Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.

Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

Заполнение титульного листа

На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

  • Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
  • Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
    • 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
    • 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
    • 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
  • Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.

Заполнение Раздела 1

  • Строка 010 – код ОКАТО – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
  • Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.

Заполнение Листа 02

Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

Приложение №1 – Доходы:

  • Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
  • Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
  • Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
  • Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
  • Строка 030 – выручка от реализации имущества;
  • Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.

Приложение № 2 – Расходы:

  • Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.

Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк и образец заполнения данного отчета

Отличия новой формы

  • Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
  • Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.

О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Нулевая декларация

Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

  • Вновь созданная организация. Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
  • Организация прекращает свое существование. В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до ликвидации юридическое лицо.
  • Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы. Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.

Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: