Документ Корректировка реализации вид операции Исправление в первичных документах

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

  • Изменения стоимости работ.
  • Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
  • При одновременном изменении количества и стоимости.
  • Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Укажите:

  • Вид операцииКорректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировкуВо всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — скорректирована сумма выручки;
  • Дт 90.03 Кт 19.09 — скорректирован начисленный НДС.

Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.

Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора.

Реквизиты

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Корректировка сумм продаж прошлого периода

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то «Корректировка реализации» отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К. Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку «БУ прошлого года закрыт» и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

В нашем примере все операции по учету выручки и ее корректировки проведены в одном отчетном периоде, но зачастую ситуации с изменением первоначальных договоренностей растягиваются во времени. Как должна отражаться корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период?

Пример

Таким образом, корректировка реализации (проводки) в сторону уменьшения отражается в бухучете обеих сторон договора, а осуществляется она на основании документально оформленных подтверждений.

Налог на прибыль

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов. Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода.

Пример

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

18.12.15 ООО подписало акт о проведении ремонтных работ на сумму 236 тыс. руб. Средства были перечислены исполнителю 20.12.15. В марте следующего года ООО провело экспертизу для оценки качества работ, по результатам которой были обнаружены оплаченные, но невыполненные работы (18 тыс. руб.). ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ.

2015 год:

  • ДТ20 КТ60 — затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
  • ДТ19 КТ60 — отражен НДС (36 тыс. руб.).
  • ДТ68 КТ19 — НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
  • ДТ60 КТ51 — оплачены работы (236 тыс. руб.).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

2016 год:

  • ДТ76 КТ91 — начислен доход (15,254 тыс. руб.).
  • ДТ76 КТ68 — восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
  • ДТ51 КТ76 — получены средства от подрядчика (18 тыс. руб.).

Ситуации, когда после отгрузки товаров происходит изменение количества товаров или их стоимости, на практике встречаются достаточно часто. Происходит это, когда продавец предоставил покупателю премию, уменьшающую стоимость отгруженных ранее товарных позиций, или при возникновении пересортицы, потребовавшей корректирования объема и стоимости.

Если подобные погрешности были выявлены на протяжении 5 календарных дней, выставление счета-фактуры осуществляется с принятием во внимание данных изменений. Если это случилось позже, потребуется оформление корректировочного счета-фактуры.

Причины изменения

Практика насчитывает большое количество ситуаций, при которых в рамках текущего периода требуется проведение корректировки. Есть несколько причин, по которым наблюдается такое явление:

  1. Сокращение стоимости в ходе выявления со стороны заказчика некачественной продукции, невыполненных работ, оплата которых производилась в прошлом периоде.
  2. Внесение изменений в реализационную документацию в текущем периоде по вине лиц, несущих ответственность за продажи.
  3. Сокращение стоимостного показателя вследствие предоставления скидок и прочих бонусов.
  4. Обоюдное согласие сторон, достигнутое в целях реализации прочих деловых и коммерческих целей.

Факт изменения суммы затронет налог на добавленную стоимость, а также записи, содержащиеся на бухгалтерских счетах.

Порядок корректировки реализации и основные проводки

Корректировка реализации прошлого периода может производиться в обе стороны – как увеличения, так и уменьшения.

В сторону уменьшения

Чтобы понять принцип оформления корректировки реализации, стоит изучить примеры из практики.

Общество с ограниченной ответственностью «Мир» подписало акт 18 декабря 2017 года. Сумма соглашения составила 236 000 руб. В нее включен налог на добавленную стоимость 20%, он составил 36 000 руб. Перечисление денежных средств произошло полностью с расчетного счета организации, случилось это 20 декабря 2018 года.

В марте следующего года (2018) была инициирована независимая экспертиза в целях оценки качества работ, которые были выполнены. По ее итогам был выявлен комплекс работ, которые не были выполнены, но оплата за них поступила. Сумма таких мероприятий составила 18 000 руб. Размер НДС – 2746 руб.

Впоследствии фирма «Мир» осуществила отправку в адрес подрядчика ООО СК «Пари» письменную жалобу и вспомогательное соглашение. Сделала она это для того, чтобы сократить стоимость выполненных работ и произвести возврат финансовых ресурсов. Несколькими неделями позже предприятие «Пари» подписало документ и сделало возврат денег за работы, которые так и не были выполнены.

В этом случае происходит составление следующих бухгалтерских проводок (декабрь 2018 года):

  • Дт 20 Кт 60 – отражение расходов, связанных с текущим ремонтом объекта, которые относятся к себестоимости готовых продуктовых единиц (сумма – 200 000 руб.);
  • Дт 19 Кт 60 – отражение налога на добавленную стоимость, величина которого составляет 36 000 руб.;
  • Дт 68 Кт 19 – принятие налога на добавленную стоимость к соответствующему вычету, сумма бухгалтерской операции та же;
  • Дт 60 Кт 51 – внесение платы за выполненные работы в величине, равной 236 000 руб.

За апрель 2018 года:

  • Дт 76 Кт 91.1 – начисление прочих поступлений на сумму, составляющую 15 254 руб.;
  • Дт 76 Кт 68 – восстановление величины НДС по работам, которые не были выполнены, на сумму 2746 руб.;
  • Дт 51 Кт 76 – получение финансовых ресурсов от фирмы ООО СК «Пари» (18 000 руб.).

Что касается бухгалтерских проводок на стороне подрядчика, они выглядят следующим образом (декабрь 2017 г.):

  • Дт 62 Кт 90.1 – отражение выручки, полученной за проведение ремонтных работ (236 000 руб.);
  • Дт 90.3 Кт 68 – отражение налога на добавленную стоимость по работам, реализация которых произошла (36 000 руб.);
  • Дт 51 Кт 62 – получение выплаты от организации ООО «Мир» (236 000 руб.).

Записи за апрель 2018 года выглядит следующим образом:

  • Дт 91.2 Кт 62 – отражение уменьшения реализации (в частности, убытка) 2018 года, который был обнаружен в апреле следующего года (15 254 руб.);
  • Дт 68 Кт 62 – отражение налога на добавленную стоимость по уменьшению (2746 руб.);
  • Дт 62 Кт 51 – перечисление денежных средств в адрес организации (18 000 руб.).

На практике составляется большое количество прочих бухгалтерских записей, в зависимости от проведенных операций.

В сторону увеличения

Специалистами в сфере бухгалтерии зачастую применяется обратная корректировка в сторону увеличения. Чтобы рассмотреть порядок ее проведения на практике, стоит воспользоваться данными из прошлого примера, дополнив его базовые условия.

В мае 2018 года было выяснено, что специалисты, работающие от лица заказчика, допустили серьезную ошибку. По причине невыполнения работ на сумму в 18 000 руб. в соответствии с предъявленной претензией половина мероприятий оказалась сделанной. Деньги были перечислены обратно в «Пари».

В этом случае бухгалтерские проводки подрядчика за май 2018 года выглядят следующим образом:

  • Дт 62 Кт 91.1 – дополнительное начисление выручки на сумму в 50% от изначальной величины (9000 руб.);
  • Дт 51 Кт 62 – получение денежных активов от ООО «Мир» (9000 руб.).

Если происходит повышение величины выручки, подрядчик нуждается в доплате налога на добавленную стоимость. Данная операция отражается следующими проводками:

  • Дт 90.3 Кт 68 – дополнительное начисление НДС, сумма которого составляет 1500 руб.;
  • Дт 68 Кт 51 – перечисление налога на добавленную стоимость к бюджетным средствам.

Это лишь некоторые проводки, составляемые в процессе изменения определенных данных. Их полного перечня не существует, поскольку они зависят от конкретных сложившихся обстоятельств.

Заполнение корректировочного счета-фактуры

Необходимость в применении корректировочного счета-фактуры появляется в случае, когда изменяется стоимость отгруженных товарных позиций, оказанных услуг. Это прописано в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Если предприятие произвело работы по корректировке стоимости и изменению числа отгруженных товарных позиций, без использования корректировочного счета фактуры обойтись невозможно.

На практике разработаны базовые требования, предъявляемые к этой документации. Они содержат подробную информацию о заполнении данных, связанных со сторонами сделки. Корректировочная бумага подразумевает соблюдение следующих условий:

  • предшествующим фактором (предпосылкой) должен выступать факт согласия покупателя на внесение в объем или количество товаров определенных изменений (п. 10 ст. 172 НК РФ);
  • составление документа должно производиться не позже, чем через 5 дней с момента оформления соглашения (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Для документа предусматривается особый бланк, содержащий подробный шаблон его составления. Форма представлена в Приложении №2 к Постановлению Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011 года.

В 2017 году в отношении документа произошло два обновления, которые повлияли на порядок ее составления. Максимальное количество изменений связано с нововведениями, которые начали действовать с 1 октября 2017 года.

Отражение в бухгалтерии

Если в процессе отгрузки произошло повышение стоимости или увеличение количества товарных позиций, составляются следующие бухгалтерские проводки (регламент – Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000 года):

  • Дт 62 Кт 90 – повышение стоимости отгруженных товарных единиц, а также работ, услуг, включая налог на добавленную стоимость;
  • Дт 90 Кт 68 – дополнительное начисление НДС по факту реализации;
  • Дт 90 Кт 41 (43) – повышение значения себестоимости товаров, которые были отгружены ранее.

Если происходит не увеличение, а уменьшение стоимости или объема отгруженных товаров, создание проводок осуществляется со знаком «-», т. е. СТОРНО. Если неплательщик НДС возвращает часть товаров, продавец делает следующие записи:

  • Дт 41 Кт 62 – оприходована стоимость товарных позиций, которые были возвращены;
  • Дт 19 Кт 62 – принятие налога к учету;
  • Дт 68 Кт 19 – принятие налога к вычету.

Как упростить процедуру оформления

Современные и прогрессивные инструменты способствуют оперативному поиску нужной информации, включая сведения по заполнению корректировочного счета-фактуры. Но стоит подготовиться к тому, что компьютерная система предоставит большое количество ответов, ориентироваться в которых, как правило, проблематично. Чтобы не тратить большое количество времени на поиск актуальных сведений, стоит применять следующий алгоритм действий:

  • изучить текст основного норматива касательно корректировочных документов (он прописан в рамках Постановления Правительства РФ №1137);
  • скачать бланк, который является актуальным;
  • обратить внимание на образец заполнения документа;
  • составить собственный документ на базе имеющихся шаблонов.

Документы для скачивания (бесплатно)

Корректировка налога на добавленную стоимость

Корректировочный счет-фактура с НДС подлежит регистрации со стороны продавца в тексте книги продаж в квартале, в котором он составлен. Это прописано в п. 10 ст. 154 Налогового кодекса РФ.

Корректировочный счет-фактура к вычету, появившийся вследствие сокращения стоимости, регистрируется в документе, фиксирующем покупки. Происходит это не раньше времени получения документа, подтверждающего согласие покупателя на снижение стоимости или объема товарных позиций. Но уложиться нужно в 3 года с момента составления счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Корректировка налога на прибыль

В общем случае изменения вносятся в рамках того отчетного периода, в котором производилось отражение отгрузки. Данная норма прописана в Письме Минфина №03-03-06/144103 от 12 июля 2017 года. Если произошло сокращение товарной стоимости, требуется отражение уменьшения выручки и прямых издержек.

Сделать это нужно в периоде корректировки выручки, однако только в том случае, если произошло исчисление налога на прибыль к уплате. Если же по результатам первого квартала случился убыток, или же работа продавца подразумевала нулевой доход, сокращение реализации подлежит отражению исключительно посредством подачи уточненной декларации. Данное правило прописано в ст. 54 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, корректировка реализации прошлого периода допустима в сторону уменьшения и увеличения. Действовать нужно, исходя из сложившейся ситуации. В каждом случае составляются определенные проводки на суммы, на которые в прошлом были совершены хозяйственные операции.

О новом порядке возврата товаров и корректировочном счете-фактуре — ниже на видео.

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

  • Изменения стоимости работ.
  • Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
  • При одновременном изменении количества и стоимости.
  • Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке. Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.

Реквизиты

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то «Корректировка реализации» отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К. Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку «БУ прошлого года закрыт» и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

НДС

Согласно ст. 168 НК, если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения после реализации, то продавец должен перевыставить счет в течение 5 суток со дня получения документа-основания. СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений. Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления.

Налог на прибыль

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов. Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Единственное условие – нельзя уменьшать доход, полученный от деятельности, облагаемой по ставке 0 %. Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.

Пример

18.12.15 ООО подписало акт о проведении ремонтных работ на сумму 236 тыс. руб. Средства были перечислены исполнителю 20.12.15. В марте следующего года ООО провело экспертизу для оценки качества работ, по результатам которой были обнаружены оплаченные, но невыполненные работы (18 тыс. руб.). ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ. В апреле 2016 года документы были переподписаны, и на расчётный счет организации были возвращены денежные средства. Отразим эти операции в БУ заказчика.

2015 год:

  • ДТ20 КТ60 — затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
  • ДТ19 КТ60 — отражен НДС (36 тыс. руб.).
  • ДТ68 КТ19 — НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
  • ДТ60 КТ51 — оплачены работы (236 тыс. руб.).

2016 год:

  • ДТ76 КТ91 — начислен доход (15,254 тыс. руб.).
  • ДТ76 КТ68 — восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
  • ДТ51 КТ76 — получены средства от подрядчика (18 тыс. руб.).

Нажимаем создать, в открывшейся форме в строке основание выбираем документ поступления по которому будет производиться корректировка. Для выбора кликаем на три точки, откроется поле с выбором типа документа.

В данном случае выбираем «Поступление (акты, накладные)» и выбираем документ.

На вкладке товары табличная часть заполняется автоматически из поступления, в строке после изменения указываем новые данные.

Галку «Восстановить НДС в книге продаж» необходимо поставить, если у вас корректировка в сторону уменьшения и НДС ранее был принят к вычету. В поле зачет аванса можно выбрать автоматический зачет, либо не зачитывать. Если грузоотправитель и грузополучатель другой, то можно указать нужного ссылке «Грузоотправитель и грузополучатель».

После внесения всех изменений проводим документ, корректирующая с-ф сформируется автоматически из которой можно распечатать счет-фактуру за поставщика.

Из документа корректировки поступления можно распечатать формы указанные на рисунке.

Корректировочный с-ф выданный создадим через документ корректировка реализации. Для этого перейдем в раздел продажи далее продажи и выбираем корректировка реализации.

В открывшейся форме нажимаем создать и откроется документ, где указываем документ реализации по которому будет корректировка. Для выбора нажимаем на три точки в поле «Основание», выбираем тип документа «Реализация (акт, накладная)» и выбираем из списка необходимую реализацию.

Табличная часть заполнилась самостоятельно из документа реализации, по строке после изменения вводим новые данные. Корректировку можно отразить во всех разделах учета, либо только в учете НДС.

На вкладке расчеты указываем зачитывать аванс автоматически или нет.

На вкладке дополнительно можно изменить грузоотправителя и грузополучателя, а также внести необходимые данные для отражения в печатной форме.

После внесения необходимых данных кликаем по кнопке провести, в нижней части кликаем по кнопке «Выписать корректировочный счет-фактуру».           Сформируется счет-фактуры из которого доступна печатная форма УКД (универсальный корректировочный документ) и счет-фактура.

Из корректировки реализации можно вывести печатные формы указанные ниже.

Корректировки так же можно сделать из документов поступления и реализации по кнопке создать на основании.

Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)

image Анжела

Наш ответ

Все исправления в рассматриваемом случае должны проводиться в текущем периоде.

Бухгалтерский учет

Неправомерное завышение выручки от реализации услуг по предоставлению теплоэнергии и, соответственно, завышение дебиторской задолженности собственников и нанимателей помещений в представляют собой ошибку, то есть неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности (см. п. 2 ПБУ 22/2010). На момент отражения операции организация имела всю необходимую информацию для формирования выручки и «дебиторки» в правильном размере. Однако ввиду недобросовестных действий должностных лиц организации (выразившихся в выставлении неверных Гкал. за потребленную теплоэнергию ) была допущена ошибка.

В силу п. 5 ПБУ 22/2010 ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания <5> бухгалтерской отчетности за данный год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность) (п. 6 ПБУ 22/2010). Точно так же исправляется существенная ошибка за отчетный год, если она была обнаружена до утверждения отчетности собственниками компании (при этом составляется новая отчетность, получившая название пересмотренной, на которую следует заменить разосланный пользователям экземпляр первоначальной отчетности). Согласно п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка, выявленная после утверждения отчетности за год, исправляется:

— записями по соответствующим счетам бухучета в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (в рассматриваемой ситуации уместна проводка Дебет 84 Кредит 62);

— путем пересчета сравнительных показателей отчетности за предшествующие годы, как в случае, если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена.

Несущественная ошибка, выявленная после подписания отчетности, исправляется записями в текущем периоде, прибыль или убыток от исправления ошибки отражается в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).

Обратим внимание, что существенность ошибки (как влияние на принятие решения пользователя на основании отчетности) определяется применительно к каждому отчетному периоду (п. 3 ПБУ 22/2010). То есть в случае если следует произвести перерасчет платы за несколько лет сразу, нужно оценить влияние ошибки в рамках каждого года отдельно. Причем рассматривать ошибку нужно в совокупности с другими ошибками за тот же отчетный период. Завышение доходов означает, что была завышена прибыль. Это существенно, если до исправления ошибки в отчетности фигурировала прибыль, а после исправления был сформирован убыток.

Подробнее об исправлении ошибок в бухгалтерском учете смотрите во вложении.

НДС

В силу п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Однако в этой же норме налогоплательщику дано право произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Неправомерное завышение размера платы за теплоэнергию привело к излишней уплате НДС управляющей организацией, значит, она вправе уменьшить налог. То есть в рассматриваемой ситуации организациявправе не представлять уточненные декларации.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при уточнении объема оказанных услуг продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. На основании этого счет-фактуры организация может заявить вычет.

Корректировочные счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Такими документами являются договор, соглашение, иные первичные документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости и (или) объема отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 10 ст. 172 НК РФ). Обратите внимание, что решение суда к таким документам не относится.

В Постановлении АС Московского округа от 03.09.2015 N Ф05-11522/2015 (Определением Верховного Суда РФ от 03.12.2015 N 305-КГ15-16417 отказано в передаче дела на рассмотрение коллегии по экономическим спорам) указано, что решение арбитражного суда не может быть признано документом, подтверждающим согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Оно является лишь основанием для уведомления контрагента об изменении стоимости (цены) поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги). А документом, на основании которого выставляется корректировочный счет-фактура, могут быть дополнительное соглашение к договору, мировое соглашение, заключенное в ходе судебных разбирательств. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 31.03.2014 по делу N А27-11148/2013 рассмотрел ситуацию, когда корректировочный счет-фактура был выставлен на основании решения суда без составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости. Суд указал, что наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению его хозяйственных операций соответствующими первичными документами. Поскольку документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг), представлены не были, выставленный корректировочный счет-фактура не может являться основанием для вычета НДС.

Налог на прибыль

По общему правилу ошибка, относящаяся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляется путем корректировки расчета налоговой базы за тот налоговый (отчетный) период, в котором она была допущена. Одновременно с корректировкой налоговой базы следует провести перерасчет налога и скорректировать отчетность (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Исправить ошибку путем корректировки налоговой базы налогового (отчетного) периода, в котором ошибка выявлена, можно в следующих случаях (п. 1 ст. 54 НК РФ):

  • невозможно определить, в каком налоговом (отчетном) периоде ошибка возникла;
  • ошибка допущена в прошлом налоговом (отчетном) периоде, но она привела к излишней уплате налога.

В регистры налогового учета исправления следует вносить в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых вы корректируете расчет налоговой базы. Иначе между расчетом налоговой базы и данными регистров возникнут противоречия, что нарушает требования ст. 314 НК РФ.

Т.е. Вы вправе скорректировать налоговую базу в текущем периоде.

Пример. По решению суда, принятому в марте 2014 г., УК обязана произвести перерасчет платы собственникам и нанимателям помещений в поименованных МКД за 2012 и 2013 гг.: УК неправомерно применяла размер платы 17 руб/кв. м вместо предусмотренного договором управления с 2009 г. в сумме 13 руб/кв. м. Общая площадь помещений в указанных домах, исходя из которой начисляется плата за содержание и ремонт общего имущества, составляет 200 000 кв. м. Этот показатель был неизменным на протяжении 2012 и 2013 гг.

В апреле 2014 г. осуществлен перерасчет платы по части лицевых счетов (путем зачета в счет текущих и будущих платежей, что отражено в платежных документах за апрель) на сумму 6 000 000 руб., в мае и июне — на ту же сумму, в июле — на 300 000 руб. Также в июле было выплачено в счет перерасчета 500 000 руб. лицам, которые не являются потребителями в настоящее время (путем перечисления на их банковские счета).

Ошибка, состоящая в завышении доходов в 2012 и 2013 гг., признана существенной. На момент принятия судом решения она исправлена, отчетность за 2013 г. еще не составлена. УК не применяла освобождение от обложения НДС (размер платы включал в себя налог).

В 2014 г. в бухгалтерском учете УК будут составлены следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

В марте

Сторно

Записями декабря 2013 г. скорректированы доходы от реализации услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества за 2013 г.

(200 000 кв. м x 4 руб/кв. м x 12 мес.)

62

90-1

(9 600 000)

Сторно

Записями декабря 2013 г. скорректированы налоговые обязательства по НДС в связи с перерасчетом налоговой базы (налоговая база уменьшена в декларации за I квартал 2014 г.)

90-3

68

(1 464 407)

Скорректированы доходы за 2012 г.

84

62

9 600 000

Скорректированы налоговые обязательства по НДС в связи с перерасчетом налоговой базы (налоговая база уменьшена в декларации за I квартал 2014 г.)

68

84

1 464 407

В июле

Выплачена излишне полученная плата от потребителей

62

51

500 000

Невыплаченными остались 400 000 руб. (9 600 000 руб. x 2 г. — 3 мес. x 6 000 000 руб. — 300 000 руб. — 500 000 руб.). Если и они не будут выплачены по истечении трех лет с момента окончания срока исполнения судебного решения, в случае если предоставлялась отсрочка или рассрочка, то эту сумму следует включить в состав прочих доходов в порядке списания кредиторской задолженности.

В бухгалтерскую отчетность за 2013 г. попадут скорректированные данные о доходах от реализации за этот год. Формально, поскольку ошибка в отражении доходов за 2012 г. обнаружена в 2014 г., она исправляется в 2014 г. и ретроспективный пересчет производится именно в отчетности за 2014 г. (в балансе отражаются показатели по состоянию на конец 2014, 2013 и 2012 гг.). Исходя из п. 9 ПБУ 22/2010 нет оснований производить ретроспективный пересчет показателей за 2012 г. в бухгалтерской отчетности за 2013 г., которая еще не была подписана на момент обнаружения ошибки. Тем не менее считаем необходимым в пояснениях к отчетности за 2013 г. привести данные об обнаруженной ошибке за 2012 г. Это позволяет сделать п. 24 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: