Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения — что это такое? Их виды, учет и анализ

Что можно отнести к финансовым вложениям

В бухгалтерском балансе к финансовым вложениям можно отнести:

— ценные бумаги(в том числе векселя и облигации) других организаций включая государственные и муниципальные; — вклады в капитал другой организации; — займы, выданные другим организациям; — вклады от организации, связанной договором простого товарищества; — вклад-депозит в кредитную организацию.

Для удобства и объединения всех движений инвестирования из одной организации в другую принято использовать счет 58.

Не все ценные бумаги и средства относятся к финансовым вложениям. В счет 58 нельзя вносить:

акции своей же компании, выкупленные у акционеров (как для перепродажи, так и для аннулирования);

векселя, выданные вместо платы за товар, услугу или работу;

беспроцентные займы;

инвестиции в недвижимость и другое материальное имущество с последующей сдачей в аренду и получением средств;

Как признать активы в качестве финансового вложения организации

К активам, представленным как финансовые вложения требуются следующие доказательства:

документы, подтверждающие возможность организации совершить финансовое вложение. Это могут быть договор по предоставленному займу или депозиту, вексель, выписанный другой организацией, акции и облигации или сертификаты на них;

способность этих вложений приносить доход в будущем. Доходом считаются проценты, разница между покупкой и продажей, дивиденды;

возможность взять на себя ответственность за риски, которые переходят вместе с вложениями.

Акции и другие ценные бумаги считаются вложением, если они приобретены такими способами как:

оплата стоимости;

вклад в уставный капитал;

по бартеру;

безвозмездно.

В бухучет вносятся не только затраты на фактическую сумму актива, но и сопутствующие ему:

оплата консультационных услуг (если после консультации вы воспользовались предложением);

вознаграждение посреднику (например, юрист или нотариус);

иные затраты, которые приходится оплачивать дополнительно, но они непосредственно связаны с приобретением актива.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Долгосрочные вложения направлены на стабильный доход в будущем. Договор или ценные бумаги работают в течение длительного срока, начиная от одного года. Окупаемость таких вложений занимает большее количество времени и подвержено рискам из-за форс-мажорных финансовых ситуаций в мире. Но с правильно выстроенной стратегией впоследствии можно завладеть большей частью акций другой организации.

К долгосрочным вложениям могут относиться:

акции и вклады уставных капиталов организаций;

облигации, векселя, займы третьих лиц;

задолженность, приобретенная по цессии.

Погашение по всем этим вложениям должно быть запланировано не менее, чем через год после оформления договора.

К краткосрочным вложениям относятся такие инвестиции, которые обладают сроком не более года или не приносят прибыли по его истечении. Эти активы легче всего реализовать, поскольку не требуется расчетов и прогнозов на год и более. Краткосрочные вложения — это быстрая выгода здесь и сейчас.

Краткосрочные и долгосрочные вложения в балансе должны указываться раздельно друг от друга(строка 1240 и 1170 соответственно).

Как отразить финансовые вложения в бухучете

Долгосрочные инвестиции в балансе отражаются на 31 декабря прошлого года и 31 декабря прошедшего до него. Перед тем, как попасть в баланс, вложения формируются на счете 58. В учете должна отражаться следующая информация:

название и реквизиты вложения;

наименование эмитента;

стоимость;

количество;

дата приобретения и если есть выбытия;

место хранения.

Выбытие вложения фиксируется в учете, если оно:

погашено,

продано,

передано в безвозмездное пользование.

Обесценение финансовых вложений

При выбытии рассчитывается текущая рыночная стоимость актива. Если это невозможно, применяется обесценение финансовых вложений. Обесценение происходит, когда стоимость убывает, становясь ниже экономической выгоды, которую организация должна была получить от этого финансового вложения. Чтобы избежать убытков, организация должна проанализировать ситуацию, проверив возможность снижения стоимости ее инвестиций. Если снижение подтверждено, компания должна образовать резерв за счет расходов. Проверку рекомендуется производить как минимум раз в год.

В случаях обесценения выбытие учитывается:

по его первоначальной стоимости;

по средней стоимости от первоначальной;

по методу ФИФО (в первую очередь выбытие с учета вложений, поставленных туда первыми).

Финансовые вложения представляют собой строку 1240 баланса. При этом денежные эквиваленты, в данном случае, сюда не относятся. В этой строке размещена сумма вложений финансового характера, которые были вложены на короткий период. Сюда можно отнести акции, вексель, займы или же документы, представляющие собой облигации.

Срок погашения документов не должен превышать 12 месяцев после даты отчета или же операционного цикла в случае, если его продолжительность не более одного года. Активы другого тип и также обязательства принято относится к долгосрочным.

Документация

Финансовыми вкладами являются документы следующего вида:

  1. Ценные бумаги, имеющие государственный и муниципальный характер.
  2. Те, стоимость полного погашения которых является определенной.
  3. Займы, которые предоставляются иным организациям.
  4. Вклады депозитного характера в организациях, выдающих кредиты.
  5. Дебиторские задолженности, купленные на основании права требования.
  6. Вклады в соответствии с договором товарищества.
  7. Вложения других видов.

К имеющим финансовых характер нельзя относить:

  1. Акции собственного вида, которые были приобретены одним из акционерных обществ для того, чтобы в дальнейшем их перепродать или же от них избавиться.
  2. Вклады в другое имущество, которое имеет материальную и вещественную форму, предоставляется организацией за плату на определенное пользование для того, чтобы получать доход.
  3. Купленные не для того, чтобы осуществлять привычные виды деятельности.

Говоря про фактические затраты, связанные с приобретением активов в качестве вложений финансового характера, то к ним относят суммы, которые уплачиваются на основании договора. Помимо этого сюда можно отнести денежные суммы, уплачиваемые организациями или же какими-либо другими лицами для того. чтобы обеспечить получение услуг информационного и консультационного характера.

Также к фактическим затратам относят те, которые связаны с покупкой активов. В том случае если оказываются консультации или предоставляется информация и организация, в свою очередь не принимает решение о покупке, то стоимость услуг относится к финансовым результатам коммерческой организации.

Осуществляя бухгалтерскую отчетность, необходимо выполнять раскрытие в соответствии с существенностью. Как минимум, следует выполнять:

  1. Оценку финансовых вложений в случае, если произошло выбытие по видам.
  2. Вложения, на основании которых рыночная цена не может быть определенной.
  3. Разницу, которая относится к рыночной цене на дату проведения отчета и стоимости, относящейся к предыдущей оценке.
  4. Информацию про резерв в случае обесценивания вложений финансового характера. Здесь необходимо указывать вид вложений, резерв, количество резерва, который принят иным доходом.
  5. Отчетный период по ценным бумагам долгового характера и займам, которые были предоставлены.

Говоря про краткосрочные финансовые вложения, необходимо отметить, что самыми распространенными субъектами вкладов краткосрочного типа являются материалы и сырье. В данном случае, они являются самым лучшим вложением, так как экономическая ситуация чаще всего может быть спрогнозирована на один год вперед. Помимо этого необходимо определить политическую обстановку, а также курс валют, существующий на сегодняшний день.

Немаловажную роль также играют ценные бумаги. При этом вложение данного вида является рискованным. Это объясняется сильным падением в стоимости, а также в сложности продажи. Именно поэтому целесообразнее осуществлять вклад денежных средств в бумаги ликвидного типа. Дело в том, что в случае какой-либо ситуации, они могут без проблем быть реализованы.

Кредиты также являются очень выгодным вложением. Дело в том, что кредиты, которые были выданы на значительно меньший срок, могут подвергаться обложению сильными процентами. Подобная мера является профилактической и направлена на то, чтобы не произошел возврат денег. По большому счету, к затратам фактического характера на покупку активов в виде вложений относят:

  1. Выплаты денежных средств продавцу, в соответствии с договором который был заключен.
  2. Выплата денег за получение информации, а также консультацию, связанную с приобретением активов.
  3. Вознаграждения.
  4. Прочие виды затрат, напрямую связанные с приобретением активов.

Информация про оборотные средства

Под денежными средствами оборотного типа в финансовых инвестициях подразумеваются те, которые представляют собой оборотные активы. Их срок действия должен составлять 12 месяцев. В процесс операционных циклов, они могут функционировать и более одного года.

Большая часть таких активов, которые также носят название текущих, подвергаются процессу использования сразу же после того, как произошло задействование их в производственном процессе. Прежде всего, здесь идет речь про материалы и сырье. Получая информацию про бухгалтерский баланс, существует возможность определить активы оборотного характера.

Здесь идет речь про запасы, налог на добавленную стоимость по разным ценностям, дебиторскую задолженность, а также инвестиции денежного характера. Задолженность дебиторского типа может быть причислена к оборотным активам. Они погашаются на период, который не превышает 12 месяцев. При этом, предприятие должно быть уверенно в том, что активы относятся к ликвидным и при необходимости могут быть обращены в денежные средства.

Большая часть активов оборотного вида присутствует в производственном процессе материалоемкого типа, а также при осуществлении торговой деятельности. При этом в данном вопросе можно проследить определенную зависимость. Так, чем большей будет часть оборотных активов, тем большее количество краткосрочных займов может использовать предприятие. Также большее количество и кредитов, не имеющих риска, может быть выдано.

Проводки в бухгалтерском учете

Осуществляя учет присутствия и проведения инвестиций, необходимо рассматривать синтетический счет 58. В нем идет речь про финансовые вложения.

Компания производит учет вложений финансового характера с целью присутствия доступных сведений по всем единицам бухгалтерского учета финансовых вложений. В данном случае существует возможность иметь все доступные сведения по единицам бухгалтерского учета вложений финансового характера и фирмам, в которые были сделаны такие вложения.

Необходимо отметить, что проводки бухгалтерского вида, которые подразумевают проведение учета финансовых вложений, могут иметь свои подгруппы. Здесь идет речь про вклады в уставной капитал в большей части средств, а также те вложения, которые подразумевают вклады в уставной капитал активов, имеющих нематериальный характер. Также сюда можно отнести вклады в уставной капитал материальных и товарных ценностей и те, которые подразумевают вклады в уставной капитал денежных средств.

В бухгалтерском учете отражается и приобретение ценных бумаг. Приобретение долговых ценных бумаг и покупка по ним прибыли, а также выплата суммы за реализацию ценных бумаг также относится к бухгалтерскому учету. К данному виду учета можно отнести и выполнение следующих действий:

  1. Приобретение ценных бумаг.
  2. Покупка ценных бумаг долгового типа и приобретение прибыли по ним.
  3. Осуществление выплаты денежной суммы за бумаги.
  4. Расчет в соответствии с предоставленными займами.
  5. Действия, на основании товарных кредитов.
  6. Действия, на основании договора простого товарищества.
  7. Оценивание вложений финансового характера.

Все виды инвестиций могут быть разделены на основании рыночной и номинальной стоимости. В данном случае, под номинальной стоимостью подразумевают сумму, указанную на ценных бумагах. Рыночная цена – это стоимость на сегодняшний день с учетом реализации товара.

Процесс инвестирования является достаточно сложным и длительным. При этом осуществить его может каждый. В данном вопросе самым главным является детальность изучения объекта инвестирования и оценки целесообразности выполнения этих действий. Правильно подойдя к данному вопросу, существует возможность избежать серьезных убытков и нацелить свою деятельность на получение прибыли.

Определение краткосрочных финансовых вложений в бухгалтерском балансе представлено в данном пособии для начинающих.

Краткосрочные финансовые вложения — это вклад своих денег сроком на 1 год не более в инвестиционные проекты и т. д. с целью получения дополнительных дивидендов. К финансовым вкладам относятся:

  • акции, облигации других компаний;
  •  др. ценные государственные бумаги;
  • учредительство в общества, предприятия и компании;
  • кредитование физ., и юр., лиц;
  • долевые вклады;
  • инвестирование в недвижимость;
  • депозиты в банках;
  • фондовый рынок;
  • вклады в инновационные разработки;
  • инвестиционные компании подобия МММ.

О краткосрочных вкладах 

Суть заключается в возврате своего капитала и получении дополнительного вознаграждения в короткий промежуток времени. Особенность успешного финансового инвестирования заключается в том, чтобы вкладывать только личные деньги, не прибегая к кредитованию — это выгодно и безопасно, учитывая возможность обесценивания финансовых вложений. Проблемой номер 1 является в краткосрочной перспективе большой риск, т. е. чем выше прибыль, тем больше рисков.

Высоколиквидные вклады

На сегодняшний день самую высокую доходность от финансового инвестирования можно получить, только от вкладов в интернет-проекты. Годовая перспектива равна 70–100% дохода плюсом к своему первоначальному капиталу непустые обещания. Рынокфорекс подходит под описание идеально. В него ежедневно инвестируют как юридические лица (банки в том числе), так и физические лица. Вклад и инвестирование — это одно и то же, а вкладчиков называют инвесторами, мелкими крупными, но все-таки инвесторами. Форекс – это высоколиквидный инвестиционный интернет-проект. Компаниями в этом случае могут выступать различные брокерские фирмы, они посредники между мелкими инвесторами и крупным международным валютным рынком.

Хайп-проект

Хайп — это проект, который похож на инвестиционный фонд с высокими доходами. Сейчас это онлайн-проекты, которые, в основном, работают с электронными валютами. 

В основном хайп-проекты являются финансовыми пирамидами. Они обещают, что выплатят большие проценты своим инвесторам. Таким образом проект получает денежные средства, но, когда поток денег прекращается или их не хватает для покрытия нынешних обязательств, то его закрывают и прекращают все выплаты.

Хоть на данный момент хайп-проектов много, но их всех можно поделить на три группы:

Быстрый хайп. Такой проект существует очень маленькое количество времени. Однако инвестору обещают от 5% до 50% в сутки, что очень много. Такой способ инвестирования больше похож на игру в рулетку, где может как повести, так и не повести.

Среднесрочный хайп-проект. В таком проекте вкладчику обещают доход около 1% до 3% в сутки. Продолжительность жизни таких проектов составляет от 6 до 9 месяцев. 

Долгосрочный хайп-проект. Процент у таких проектов небольшой и выплаты гораздо реже, примерно, раз в неделю.

Признаки хайп-проекта

Существует несколько признаков с помощью которых можно понять, что сайт работает по мошеннической инвестиционной программе.

  • Такие проекты обещают высокий доход;
  • Сильно убеждают своих клиентов в возврате инвестиций;
  • На сайте не представлены лицензии и официальные документы. Либо представлены ложные;
  • Также на сайте не представлены реквизиты организации и полные контактные данные;
  • Употребление общих формулировок и непрозрачная схема использования финансов.

 

Содержание

Тест: 3 вопроса 1. Проводки, отражающие предварительную оплату расходов по приобретению ценных бумаг Дт 58 Кт 51 Дт 51 Кт 58 Дт 76 Кт 51, Дт 58 Кт 76 2. К долгосрочным финансовым вложениям относят … вложения организации в расширение производства инвестиции организации в уставные капиталы других организаций ценные бумаги затраты организации на приобретение основных средств 3. К долгосрочным финансовым вложениям не относятся… паи акции микрозаймы

При наличии у предприятия свободных ресурсов, для получения дополнительной прибыли, такие организации осуществляют финансовую деятельность, вкладывая такие ресурсы в различные источники прибыли. Долгосрочные финансовые вложения – это вложения, срок погашения которых наступает не ранее, чем через 12 месяцев.

Видами долгосрочных финансовых вложений являются следующие:

  • участие в уставном капитале других организаций с целью получения дивидендов по результатам деятельности таких компаний;
  • вложения в ценные бумаги (акции, облигации и т.д.) с целью получения прибыли, или перепродажи на вторичном рынке;
  • предоставление займов и кредитов с целью получений процентов по ним;
  • размещение свободных денежных средств на депозитных счетах в банках и прочих кредитных компаниях.

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений, является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Так, данный нормативно-правовой акт раскрывает определение финансовым вложениям.

А именно – соответствие такого актива следующим критериям:

  • наличие всех необходимых документов, которые подтверждают право на финансовые вложения у предприятия;
  • переход финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
  • способность принести предприятию экономическую выгоду.

В общих положениях ПБУ 19/02 также даются виды финансовых вложений.

Первоначальная оценка финансовых вложений согласно ПБУ 19/02 состоит их всех фактических затрат, которые связаны с данными операциями в компании.

Последующая оценка финансовых вложений определяется исходя из их текущей рыночной цены, если такую цену можно определить.

Выбытие финансовых вложений фиксируется в бухгалтерском учете в день прекращения действия таких вложений как активов предприятия.

Для синтетического учета финансовых вложений используется счет «Финансовые вложения». При этом, к данному счету, как правило, открывают дополнительные субсчета, например:

  • краткосрочные финансовые вложения;
  • долгосрочные финансовые вложения.

Также могут быть открыты и субсчета третьего порядка, например:

  • долгосрочные финансовые вложения (акции);
  • долгосрочные финансовые вложения (облигации);
  • долгосрочные финансовые вложения (векселя).

Доходы и расходы по долгосрочным финансовым вложениям учитываются как доходы по обычной деятельности, для компаний, финансовая деятельность которых является основной. В данном случае, доходы и расходы учитываются на счете «Продажи».

Если финансовая деятельность не является основной деятельностью компании, то доходы и расходы учитываются на счете « Прочие доходы и расходы». Кроме того, согласно ПБУ 19/02, расходы, которые организация получает в связи с предоставлением займов, а также расходы на услуги банка, выписки банка и т.д., связанные с обслуживанием долгосрочных финансовых вложений – признаются прочими расходами компании.

19 ноября 2017

Основным бухгалтерским отчетным документом является баланс, где отражаются все активы компании, их остаточная и балансовая стоимость на начало отчетного периода и конец периода. Также по результатам баланса можно оценить финансовое состояние предприятия. Форма бухгалтерской отчетности делится на две части – актив и пассив. Краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка актива, код строки 1240, в ней указываются все имеющиеся инвестиции компании, не только краткосрочные. Это – вклады в уставный фонд, выданные займы сторонним компаниям, приобретение ценных активов и т.д.

Согласно законодательным положениям краткосрочными инвестициями следует считать такие активы:

  • активы государственного или муниципального значения;
  • ценные активы сторонних компаний (акции, облигации, векселя);
  • вклады в уставный фонд сторонних предприятий;
  • депозитарные вложения в банковской компании;
  • выгодное кредитование иных юридических лиц;
  • дебиторские обязательства, образовавшиеся на основании уступки прав требований;
  • вклады предприятия-товарища по соглашению простого товарищества.

В вышеприведенный перечень нельзя включить беспроцентные кредиты, ведь термин инвестиция подразумевает получение выгоды от вложений собственных средств компании. Учет финансовых вложений кратко означает временное владение ценными активами или использование свободных денежных средств в короткое время (менее 1 года). Такой способ вложений применяется с целью инвестировать свой капитал и получить доход, тем самым защищая капитал от инфляции.

Финансовые вложения – это инвестиции в

Сущность КФИ заключается в возврате собственного капитала и получении прибыли от понесенных затрат. Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции собственных средств компании в уставный фонд, ценные активы, также выгода по соглашению простого товарищества и по выданным выгодным кредитам. Отличительная особенность краткосрочных вложений состоит в том, что соглашение действует короткий промежуток времени, менее 1 года.

Успешным вложение будет считаться тогда, когда в инвестицию были вложены только собственные средства, не прибегая к кредитованию. Управление краткосрочными финансовыми вложениями носит высокий риск ввиду короткого времени владения ценными активами. То есть, чем выше прибыль по краткосрочным активам, тем выше риск их обесценивания и формирования убытков.

Все ФИ в бухучете принимаются на баланс по первоначальной цене купленных активов, которая включает в себя все понесенные затраты, связанные с приобретением. Краткосрочные финансовые вложения в балансе отражаются по счету 58 и в разрезе по соответствующим субсчетам.

Аналитический учет инвестиций направлен максимально точно и достоверно отразить сведения о вложениях. Это:

  • наименование ценных активов;
  • номер, серия документа;
  • количественный учет активов;
  • номинальная (балансовая) стоимость;
  • дата поступления на учет;
  • дата выбытия.

Согласно нормам ПБУ 19/02, учет краткосрочных финансовых вложений признается при наличии некоторых условий. Это:

  • инвестиции должны признаваться выгодными, приносить предприятию прибыль;
  • наличие соответствующих документов, указывающих на право владения активами;
  • предприятие берет на себя все риски, связанные с инвестициями, например, неплатежеспособность, обесценивание и т.д.

При постановке на учет без наличия необходимой документации краткосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных активов и принимаются на баланс по счету 08.

Если цена покупаемых активов не совпадает с их номинальной ценой, бухгалтер обязан сделать перерасчет и провести доначисление или списание разницы с целью довести до равенства номинала и покупки.

Таблица №1. Бухгалтерские проводки по списанию и доначислению разницы между номиналом и стоимостью покупки.

Операция Дебет Кредит
Списание стоимости покупки 91-2 58
Доначисление стоимости покупки до номинала 58 91-1

Если предприятие реализует приобретенные активы, то доход от реализации относится на счет 91-1.

Выданные предприятием краткосрочные выгодные кредиты учитываются на субсчете 58-3, что позволяет отследить исполнение обязательств по договорным соглашениям. Исчисленные проценты по кредиту отражаются на счете 91 в составе внереализационных поступлений компании.

Таблица №2. Бухгалтерские проводки по отражению выданных краткосрочных займов.

Операция Дебет Кредит
Предоставление сторонней организации выгодного кредита 58-3 51
Возврат краткосрочного выгодного займа сторонней организацией 51 58-3
Начисление процентов 58-3 91

Предпринимательская деятельность всегда непосредственно связана с затратами, но здесь важно понимать, что любые затраты должны быть оправданы. Нецелесообразное вложение капитала может привести к краху всей деятельности и банкротству. Для оценки краткосрочных инвестиций предприниматель должен тщательно провести анализ рыночной ситуации и экономических показателей. Уменьшение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что уменьшается доходность. Но стоит отметить, что цель краткосрочных инвестиций это скорее не получить высокий доход, а на время сохранить свой капитал. Поэтому зачастую компании делают вложения в сырье и материалы, так как в этом случае риски уменьшаются.

Главное отличие краткосрочных вложений от долгосрочных в том, что срок их обращения менее 1 года, соответственно о высокой доходности говорить не приходится. Как мы уже отмечали, краткосрочные вложения обладают высоким риском, который при покупке ценных бумаг переходит в права компании. Увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что увеличивается риск обесценивания приобретенных активов. В этом случае, чтобы избежать финансового падения целесообразно сформировать на предприятии резервный фонд, который учитывается на счете 59. Ликвидность краткосрочных инвестиций можно определить путем сравнения их с другими инвестиционными проектами.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: