Дт 62 кт 91 проводка что означает

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

image

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие 91 счета

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:

image

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51
91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. Бухгалтерская справка,

Акт приёмки-передачи

91 07 Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 08 Списание стоимости вложений во ВНА. Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
91 10 Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 11 Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32)
91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.

Списание сумм на резервы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 16 Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
91 19 Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка
91 20/21/23

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

/29

Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
91 23 Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
91 28 Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
91 43 Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/

19

60 Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. Счёт-фактура
91 60/62/76 Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
91 66/67 Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
91 68 Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
91 70/69/10 Отражение расходов по ликвидации ОС-в. Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
91 75 Отражение расходов (договор простого товарищества). Бухгалтерская справка-расчёт
91 51/76 Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02

91.01

52/60/62

/58/…

+ 55/67

Отражение курсовой разницы (отрицательная).

Положительная — обратной проводкой.

Акт на переоценку ценностей,

Бухгалтерская справка

91 73 Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). ИНВ-17,

Приказ руководителя,

Бухгалтерская справка

91 76 Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.

Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,

Счёт-фактура, КО-1

91 79 Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. Счёт-фактура, Авизо
91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).

При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). ИНВ-3,

Приказ руководителя, Бухгалтерская справка

91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка
99.02/

99.03

91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. Бухгалтерская справка
60/76 91 Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17
10/62 91 Отражаются суммы операций с тарой. Товарная накладная,

Счёт-фактура

07/10/11

/41/43/45

08

/20/21/29

/23

91 Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. ИНВ-3,

ИНВ-19, ИНВ-24

Примеры операций и проводок по 91 счету

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года 50 000 Акт выполненных работ
91.02 02/70/69/23 Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) 14 500 Квитанции, счета, акты и т.п.
51 76 Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» 50 000 Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим  — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная
91.02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости
91.02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) 4 000 Зарплатная ведомость
51 76 Поступили средства за реализованные материалы 40 000 Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
91.02 60 Отражены услуги по РКО 2 000 Договор на обслуживание  банковского счета, выписки банка
91.02 60 Расходы по инкассации наличности 6 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по установке «Банк-Клиент» 7 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц 400 Акт оказанных услуг

Блок центральный процессорный БЦП «Р-08» исп.3

БЦП «Р-08» ОБЕСПЕЧИВАЕТ:

  • · прием и обработку событий от встроенного и подключенного оборудования
  • · трансляцию событий от оборудования в события связанных с данным оборудованием технических средств
  • · отображение извещений поступающих от объектов ТС и сетевых устройств на встроенном дисплее
  • · контроль исправности всех шлейфов и линий связи
  • · хранение конфигурации и текущей информации энергонезависимой памяти
  • · программирование, изменение конфигурации и управление ППКОПУ с встроенной клавиатуры
  • · ограничение доступа к изменению конфигурации прибора с клавиатуры путем использования системного пароля администратора
  • · ограничение доступа к командам управления прибором с помощью системы ограничения прав операторов;
  • · варианты исполнения с встроенным источником бесперебойного питания и с внешним источником бесперебойного питания
  • · выдачу сообщений на принтер
  • · двухсторонний обмен с ПЭВМ

По степени защиты от воздействия окружающей среды исполнение БЦП «Р-08» исп. 3 — IP20. По требованию заказчика — IP40.

Технические характеристики

Питание БЦП осуществляется от сети переменного тока частотой (50±1) Гц напряжением, В 187 … 242
Мощность потребления, Вт, не более 60
Напряжение питания внешней нагрузки, В 10,5…13,8
Максимальный ток питания внешней нагрузки, А 1
Информационная емкость БЦП (максимальное число поддерживаемых объектов ТС) 1024
Количество встроенных универсальных шлейфов сигнализации (ШС) 8
Максимальное сопротивление ШС без оконечного резистора, Ом 150
Напряжение в ШС, В 24±1
Максимальный ток питания активных извещателей в дежурном режиме, мА 12
Количество встроенных релейных выходов 4
Тип контактов релейных выходов Переключающий
Выходные характеристики реле, установленных в БЦП:
— коммутация напряжения постоянного тока при токе 2А, В 60
— коммутация напряжения переменного тока при токе 2А, В 110
Количество кодов пользователей, хранящихся в памяти БЦП 5000
Размер энергонезависимого журнала всех событий / тревожных событий 4000/500
Количество линий связи с сетевыми устройствами 2
Интерфейс связи с сетевыми устройствами RS 485
Максимальное число сетевых устройств, подключаемых к БЦП «Р-08», шт. 2 х 128
Максимальная протяженность линии связи БЦП «Р-08» с сетевыми контроллерами, м 1200
Максимальная протяженность линии связи БЦП «Р-08» с ПЭВМ, м 15
Максимальная длина кабеля связи БЦП «Р-08» с принтером, м 1,8
Габаритные размеры БЦП, мм, не более 425х405х115
Масса БЦП, кг, не более 8

Дебет 08

Вложения в поисковые активы (расходы на освоение природных ресурсов). Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  • Отражается приобретение объекта капитального характера, предназначенного к использованию в качестве поискового актива (материального или нематериального), или принятие работ/услуг, выполненных сторонней организацией в связи с приобретением данного объекта поисковых активов.

    Проводка означает признание факта покупки объекта и/или факта потребления услуги сторонней организации (напр. транспортной), и отражается по стоимости, указанной в счете-фактуре, без учета НДС.

Проводится в учете компаний-недропользователей, в соответствии с ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов».

Читайте также:  Изменение штрафов за уклонение от ведения бухучета, искажение финотчетности, невыписки ЭСФ

Альтернативная проводка для отражения аналогичных операциий: Дт 08.9 Кт 76.

Счет «Вложения в поисковые активы» предназначен для отражения расходов, понесенных недропользователем в ходе работ по освоению природных ресурсов, и которые в итоге составят первоначальную стоимость определенных поисковых активов.

Для учета вложений в поисковые активы целесообразно открыть счета следующего порядка:

  • 08.9 – Вложения в поисковые активы (расходы на освоение природных ресурсов)
  • 08.10 – Материальные поисковые активы
  • 08.11 – Нематериальные поисковые активы

Схема учета поисковых активов (расходов на освоение природных ресурсов).

  • Дт 08 Кт 02 (10, 60, 69, 70…) – на сумму соответствующих счетам расходов; при этом, по правилам ПБУ 24/2011, все такие проводки делаются до признания коммерческой целесообразности добычи или ликвидации/списания поискового актива в силу признания добычи бесперспективной.

Далее, если добыча признана коммерчески целесообразной, то, согласно п.21 ПБУ 24/2011, недропользователь констатирует в учете прекращение признания объекта в качестве поискового актива путем перевода этого объекта в категорию основных средств или, – если объект не имеет вещественной формы, – в категорию нематериальных активов, после чего учитывается по правилам ПБУ 6/01 или 14/2007, соответственно.

  • Дт 01 (04) Кт 08 – на сумму накопленных на счете 08 поисковых затрат, относящихся к поисковым активам, которые переводятся данной проводкой в категорию основных средств или нематериальных активов.

Если же добыча признана бесперспективной, то, согласно тому же п.21 ПБУ 24/2011, недропользователь констатирует в учете прекращение признания объекта в качестве поискового актива путем списания накопленных затрат на текущие расходы отчетного периода.

  • Дт 91.2 Кт 08 – на сумму поисковых затрат, накопленных в связи с формированием стоимости поискового актива на участке, признанном бесперспективным.

При этом, в случае ликвидации материального объекта поисковых активов, определенным частям которого решено найти другое применение или продать их на сторону – эти части списываются со счета 08 в дебет счета ожидаемого их применения (например, 10 «Материалы») или в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

В целом, поисковые активы, которые выбывают или признаны не способными приносить недропользователю экономические выгоды в будущем, списываются в порядке, установленном для списания соответственно основных средств или нематериальных активов.

Больше сведений по учету материальных и нематериальных поисковых активов, их признанию и прекращению признания согласно ПБУ 24/2011, см. в комментариях к проводкам:

  • Дт 08.10 Кт 08.9
  • Дт 01 Кт 08.10
  • Дт 02 Кт 08.10
  • Дт 04 Кт 08.11
  • Дт 05 Кт 08.11
  • Дт 91.2 Кт 08.10
  • Дт 91.2 Кт 08.11

Файлы

Документация :: Эксплуатационная документация

  • ППКОПУ «Р-08». Руководство по эксплуатации. Ред.23 [ PDF, 2 MB ]
  • ППКОПУ «Р-08». Руководство по программированию. Ред.14 [ PDF, 3 MB ]
  • ППКОПУ «Р-08». Руководство оператора. Ред.6 [ PDF, 594 KB ]
  • ППКОПУ «Р-08». Руководство пользователя. Ред.3 [ PDF, 241 KB ]
  • ППКОПУ ­­«Р-08». Рубеж Скрипт. Системное описание. Ред.7 [ PDF, 380 KB ]

В помощь инженеру :: Обновления

  • Прошивка БЦП Р-08 V2.20.6748 [ RAR, 6 MB ]
  • Прошивка БЦП Р-08 V2.20.6633 [ RAR, 6 MB ]
  • Прошивка БЦП Р-08 V2.20.6574 [ RAR, 3 MB ]

План счетов – новые субсчета к счету 08.04

Субсчет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» предназначен для учета затрат по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов ОС, не требующих монтажа. Аналитический учет ведется по приобретаемым объектам (субконто Номенклатура), местам хранения (субконто Склады) и партиям приобретаемых ОС (субконто Партии).

Проводки с использованием субсчета формируются автоматически при записи документов:

  • Поступление (акт накладная) с видом операции Оборудование;
  • Поступление доп. расходов;
  • Принятие к учету ОС.

Субсчет 08.04.1 является «преемником» счета 08.04, использующегося в предыдущих версиях программы и применяется в «традиционных» сценариях работы с основными средствами.

Субсчет 08.04.2 «Приобретение основных средств» предназначен для учета затрат по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа и дополнительных расходов. Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств (субконто Основные средства). Проводки с использованием этого субсчета формируются автоматически при записи документа Поступление (акт, накладная) с новым видом операции Основные средства.

Рассмотрим пример когда возникает дебиторская задолженность, и сальдо дебетовое

Думаем что больше движений по счету не было.

Читайте также:  Оплата уставного капитала участником до принятия решения о его увеличении

Дебет 60/аванс Кредит 51 10 000 рублей- перечислен аванс поставщикам.(Коментарии по этой проводке ниже)

Мы видим что дебетуется счет 60 т.е возникает дебиторская задолженность.Мы перечислили аванс поставщику, (но еще поставщик нам не поставил товар) — он нам должен — соответственно это дебиторская задолженность. В нашем случае 10 000 руб. в балансе отражается в активе баланса в строке дебиторская задолженность.(+10000 по статье дебиторская задолженность). Учет выданных авансов, и НДС по ним, рассмотрим в следующих уроках, так как тема сложная и для меня тоже.

Когда стоит проводить?

Рассмотрим примеры, когда новация долга в займ будет целесообразна.

Первый вариант: облегчить взыскание долга с должника. Нередко во взаиморасчетах с постоянными покупателями у предприятия одновременно может числиться задолженность по нескольким десяткам оснований – поставки могли осуществляться по разным накладным, спецификациям и даже договорам. Причем, одни из первичных документов могут быть оплачены почти полностью, а по другим бумагам может подходить к концу срок исковой давности. Если стороны проведут сверку расчетов и заключат соглашение о новации «накопленных» долгов в заем, то продавцу будет проще отслеживать сроки оплаты и взыскать просроченную оплату. Так как с момента проведения новации изменится основание возникновения долга, и покупатель не сможет его оспаривать, ссылаясь на недостатки товаров.

Второй вариант: избежать проблем с налоговыми органами. Обычно в договорах с покупателями предусмотрены определенные штрафные санкции за несвоевременную оплату поставленного товара, однако поставщики зачастую не начисляют их, не желая портить отношения с деловыми партнерами. При этом инспекторы требуют в таких ситуациях от кредитора признать доход в налоговом учете на сумму «виртуальной» неустойки. После новирования долга требование контролеров будет неправомерным.

Учет на 62 счете

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.

Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.

Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.

Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.

Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерские проводки

Назначение счета 62

Счет предназначен для фиксации сведений о транзакциях с контрагентами, приобретающими у организации ее товары (работы, услуги). По общему правилу, на счете 62 находят свое отражение операции по тем продуктам организации, которые относятся к ее основным видам деятельности. Для учета разовых или нетипичных для организации сделок предназначен счет 76 плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Все особенности заполнения регистра по расчету с покупателями приведены в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Читайте также:  Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

Оптимизирован справочник «Основные средства»

Прежняя форма элемента справочника Основные средства содержала четыре закладки: Главное, Сведения БУ, Сведения НУ и Дополнительно. При вводе нового элемента пользователь обычно заполнял только сведения на закладке Главное. Сведения на закладках Сведения БУ и Сведения НУ заполнялись автоматически после принятия к учету, ввода в эксплуатацию и регистрации иных событий, происходящих с основным средством.

Закладка Дополнительно содержит сведения, предназначенные для заполнения инвентарной карточки, при этом реквизит Дата выпуска (постройки) в некоторых случаях может влиять на ставку транспортного налога. Между тем, про закладку Дополнительно пользователь зачастую забывал.

Теперь форма элемента справочника основного средства содержит закладки: Главное, Сведения БУ, Сведения НУ, а также Амортизация БУ и Амортизация НУ, если объект амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете (рис. 1). Все необходимые реквизиты заполняются пользователем только на закладке Главное (сюда теперь вынесена и группа реквизитов Сведения для инвентарной карточки), а все остальные закладки заполняются в программе автоматически.

Рис. 1. Карточка основного средства

15 марта 20217,8 мин836Автор:

image

Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» главным образом используется в отражении выручке, учете дебиторской задолженности и долгов по полученным авансам. Аналитический учет помогает увидеть целиком всю картину взаиморасчетов.

Бухгалтерский счет 62 предназначен для сбора данных о взаиморасчетах с клиентами по товарам, работам, услугам (ТРУ), реализованным в отчетном периоде.

Отражение на счете 62 имеет следующее значение:

  • сальдо по дебету говорит о задолженности покупателей за полученные от компании ТРУ;
  • сальдо по кредиту – о кредиторской задолженности компании перед клиентами;
  • оборот по дебету содержит стоимость произведенной отгрузки или оказанных услуг за определенный период, здесь же показывают суммы, возвращенные покупателям по разным причинам в ходе взаиморасчетов;
  • оборот по кредиту включает авансовые поступления и оплату уже полученного заказа.

Учет взаиморасчетов ведется без различия организационно-правовой формы, т.е. на данном счете учитываются расчеты с юридическими и физическими лицами, а также с индивидуальными предпринимателями.

Ключевой нормативный документ: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Что значит активно-пассивный

image

Источник: Источник:freepik.com

Сальдо по счету 62 может быть как дебетовым и показывать долги покупателей и заказчиков перед компанией, так и кредитовым – отражает долги поставщика перед заказчиками за неотгруженный товар и невыполненную работу. Его сальдо может попасть как в актив, так и в пассив бухгалтерского баланса. Это значит, что счет 62 – активно-пассивный. На практике чаще получается ситуация с дебетовым сальдо, когда покупатели еще не полностью рассчитались.

В нем содержится информация по следующим контрагентам:

  1. Покупателям – за проданные им товары и продукцию, а также полученную от них предоплату за будущую отгрузку. С ними заключаются договоры купли-продажи.
  2. Заказчикам – за оказанные им услуги, выполненную работу или полученные авансы по сделанному заказу. Для этого оформляются договоры подряда или возмездного оказания услуг.

Долги на счете 62 делят на долгосрочные, которые планируется погасить в срок, превышающий 12 месяцев, и краткосрочные, которые должны быть погашены в течение 1 года. Эта информация пригодится при составлении баланса и бухгалтерской отчетности.

В тему: что такое просроченная дебиторская задолженность.

Для чего нужны субсчета

image

По кредиту счета 62 показываются поступления денежных средств, сделанные за отгруженную продукцию или в качестве предоплаты для будущих поставок. Для удобства компания может создавать субсчета, отражающие специфику взаимодействия с покупателями и заказчиками. Этот момент следует отразить в учетной политике. Сальдо на начало и конец периода нужно показывать развернуто.

Учитывая особенности работы поставщиков с заказчиками, в бухгалтерском учете чаще всего открывают следующие субсчета, к каждому из которых могут быть дополнительно открыты подразделы, учитывающие валюту:

  • 62.01 – для взаиморасчетов в общем порядке, т.е. по постоплате, проводимой после отгрузки. Сальдо по нему дебетовое и означает долг заказчика;
  • 62.02 – при внесении авансовых платежей до отгрузки. Сальдо кредитовое представляет собой обязательство компании перед заказчиками;
  • 62.03 – для фиксирования полученных векселей.

Вексель служит гарантией платежа, но с отсрочкой. Он может быть использован, когда покупатель не может сделать предоплату или оплатить заказ сразу после его получения. Вексель может быть собственный или третьих лиц.

Внимание! При использовании субсчетов следует не забывать делать внутренние проводки. Иначе общая картина с клиентами будет выглядеть неправильно. Это особенно касается случаев с получением аванса за будущую отгрузку, после которой нужно сразу провести внутреннюю проводку Дт 62.02 Кт 62.01.

Как организовать аналитический учет

Чтобы иметь более детальную информацию о взаиморасчетах с каждым покупателем и заказчиком, нужно вести аналитический учет: сколько и когда отгружено товара, как производилась оплата, есть ли долги. 

В тему:что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность.

В настоящее время учет ведется в компьютерных бухгалтерских программах, что помогает легко вести аналитику как по субсчетам, так и по другим критериям. Современная автоматизация бухгалтерии способна собирать информацию по каждому покупателю, договору, накладной, направленной заказчику, способу и сроку оплаты и т.д. Бухгалтер вправе сам установить, как построить аналитический учет на предприятии.

К сведению. Самая важная информация для продавца, которую позволяет иметь аналитика, – сколько должен покупатель. Зная это, можно правильно выстраивать бизнес-отношения.

Типовые проводки

Основные проводки по бухгалтерскому счету 62 включают основные хозяйственные операции:

  • фиксирование реализации ТРУ;
  • получение оплаты от заказчика для погашения дебиторской задолженности;
  • поступление авансовых платежей.

При предъявлении покупателю документов для оплаты после отгрузки товара или оказания услуги продавец делает у себя следующие проводки:

Дт 62, Кт 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».

В данном случае в дебет записывается задолженность покупателя. А что выбрать в кредит – 90 или 91, зависит от того, относится реализация к основному виду деятельности, или это был доход, который считается прочим и может быть от продажи основных средств, материалов, просроченной задолженности и т.д.

Таблица. Корреспонденция по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

По дебету

По кредиту

46 Выполненные этапы по незавершенным

 работам

50 Касса

51 Расчетные счета

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

52 Валютные счета

57 Переводы в пути

57 Переводы в пути

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

60 Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

76 Расчеты с разными дебиторами и

 кредиторами

63 Резервы по сомнительным долгам

79 Внутрихозяйственные расчеты

66 Расчеты по краткосрочным кредитам

 и займам

90 Продажи

67 Расчеты по долгосрочным кредитам

 и займам

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и

 кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

На каждую проведенную операцию должны быть оформлены подтверждающие документы: накладные, счета-фактуры, акты о принятии выполненных работ, чеки, квитанции и т.д.

К сведению. В розничной торговле счет 62 при реализации товаров не используется. Выручка сразу поступает на счет 90 «Продажи».

При работе в обычном порядке

Рассмотрим типовые проводки на простом примере. Фирма ООО «Весна» рассчиталась за товар сразу после его получения от ООО «Рассвет», согласно договору между ними. Бухгалтер «Рассвета» запишет у себя следующее:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Отгружен товар

62.01

90.01

Списана себестоимость проданной продукции

90.02

41, 43

Начислен НДС

90.03

68

Поступила оплата за товар

51

62.01

Отражена полученная прибыль

90.09

99

Выручка может быть признана доходом, т.е. использован счет 90 при соблюдении следующих условий:

  • объем денег за товар определен;
  • покупателю передано право собственности;
  • данная операция обеспечит выгоду компании;
  • доход заранее известен.

При получении авансовых платежей

Между поставщиком ООО «Стройматериалы» и заказчиком ООО «Уютный дом» заключен договор, предусматривающий предоплату. Отгрузка была сделана после получения аванса. Бухгалтер ООО «Стройматериалы» оформит следующие проводки:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Поступил аванс по договору поставки

50, 51

62.02

Начислен НДС на аванс

76

68

Отгружен товар

62.01

90.01

Сделано начисление НДС на продажу

90.03

68

Зачтена предоплата

62.02

62.01

Восстановлен НДС с аванса

68

76

Внимание! На сумму предоплаты сразу начисляется НДС. После отгрузки также на сумму реализации начисляется НДС, и одновременно идет возврат налога, ранее насчитанного на предоплату.

При оплате товара векселем

Фирма «Радуга» получила канцелярские товары от ООО «Карандаш» и для обеспечения дебиторской задолженности вручила ей вексель.

Наименование операции

Дебет

Кредит

Оказаны услуги, отгружен товар

62.01

90.01

Начислен НДС

90.03

68

Получен вексель заказчика

62.03

62.01

Поступили деньги

50, 51

62.03

Получены проценты по векселю

51

91.1

Если вексель принадлежит третьим лицам, то он считается финансовым вложением и учитывается на счете 58 в корреспонденции со счетом 62.

Списание задолженности

В бухгалтерском учете проводки по расчетам с покупателями и заказчиками не ограничиваются записями продаж и оплаты. Необходим регулярный анализ задолженности заказчиков по сомнительным долгам. При необходимости следует сформировать резерв за счет финансовых результатов на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Долги, которые нельзя вернуть, и те, которые имеют просроченную давность, списываются за счет созданного резерва.

Наименование операции

Дебет

Кредит

Списание задолженности на расходы в случае отсутствия резерва

91

62

Списание в пределах созданного резерва

63

62

Задолженность учтена на забалансовом счете

007

В случае создания резерва, задолженность покупателей в балансе отражается за вычетом этого резерва.

Примеры других проводок

Наименование

Дебет

Кредит

Сделан взаимозачет

62

76

Реализация ТРУ по неосновному бизнесу

62

91

Зачтен взаиморасчет

60

62

Возврат аванса за неотгруженный товар

62

50,51

Оборотно-сальдовая ведомость

Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о взаимодействиях с покупателями и заказчиками, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Составляется она за любой период: день, месяц, квартал и т.д.

В зависимости от требований бухучета на предприятии, ОСВ может быть сформирована как по каждому покупателю, так и в общем виде. Она необходима для своевременного фиксирования и накопления данных, находящихся в первичных документах, а также выявления ошибок во взаиморасчетах и устранения их.

Единой обязательной формы ОСВ счета 62 для всех организаций нет. Каждая организация сама может разработать форму и утвердить ее внутренними документами в Учетной политике. При этом она должна содержать реквизиты, установленные ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • название документа;
  • наименование организации, ведущей учет;
  • период, за который составляется документ;
  • величина денежного оборота;
  • группировка объектов учета;
  • должности ответственных лиц и их подписи.

Пример заполнения ОСВ

Компания «Упаковка» заключила договор на поставку тары для кондитерской фабрики. По условию договора компания проводит отгрузку в течение трех дней после поступления оплаты. В марте месяце она сделала платеж на сумму 160 000 руб. Через два дня тара поступила на склад фабрики. Бухгалтер поставщика сделал следующие проводки:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Сумма

Поступила предоплата

51

62.02

160 000

Списана себестоимость отгруженных товаров

90.02

41

120 000

Отображена выручка

62.01

90.01

160 000

Зачет авансового платежа

62.02

62.01

160 000

Начислен НДС к уплате

90.03

68

В оборотно-сальдовой ведомости продавца за март месяц будет сделана запись:

Счет/контрагенты/

договоры

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Заказчик «Кондитерская фабрика»

160 000

160 000

ИТОГО:

160 000

160 000

В разделе контрагентов отражаются как постоянные клиенты, так и разовые. Остаток на начало учитывает все взаиморасчеты, проведенные до начала периода с конкретным заказчиком. Обороты за период – это поставки и оказанные услуги по дебету, а также последующие платежи и аванс по кредиту. Фиксируются суммы в ОСВ на основании первичной документации – платежных документов, актов приемки и т.д. Наличие конечного сальдо говорит о незаконченных расчетов с контрагентами.

Как определяется остаток на конец периода

Остаток по счету 62 не может быть отрицательным. Если сальдо вышло «красным», значит, допущена ошибка. Чтобы правильно показать остаток, нужно учесть, каким он был на начало отчетного периода. Существуют два варианта определения сальдо:

  1. Если остаток был дебетовым, то сначала нужно прибавить оборот по дебету и затем вычесть оборот по кредиту. Если результат получился положительным, значит, он записывается в дебет, если отрицательным, то он отправляется в кредит со знаком плюс.
  2. В случае кредитового остатка на начало отчетного периода сначала прибавляют кредитовый оборот, а затем вычитают дебетовый. Положительный остаток записывается в пассив баланса, отрицательный ‒ в актив (без указания знака).

Понравилась статья?

Мы в Телеграм. Только лучшие идеи и бизнес кейсы!

Обсудить

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: