ДТ 91 кт 51 проводка что означает?

Учет прочих доходов и расходов (счет 91)

12Следующая ⇒

Дт 91 Кт
расходы доходы
Об Дт = Об Кт

Доходы и расходы, которые отличаются от доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, относятся к прочим. Прочие это нетипичные, случайные, нехарактерные для предприятия доходы и расходы. Для их учета используют счет 91. Счет 91 на начало года не имеет сальдо.

К счету 91 открывают следующие субсчета:

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

……

9. Сальдо доходов и расходов.

Операции по 1 и 2 субсчету счета 91 необходимо накапливать в течение отчетного года.

Как проводится учет ценных бумаг

По окончании месяца необходимо сопоставить дебетовый оборот по счету 91-2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по счету 91-1 «Прочие доходы». Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдо ежемесячно записывается: Дт91-9 Кт99 –прибыль, Дт99 Кт91-9 – убыток.

В течение года сальдо на субсчетах открытых к счету 91 следует считать нарастающим итогом, т.е. первому субсчету всегда будет кредитовый остаток, а по второму – дебетовый. Сальдо непосредственно по систематическому счету 91 будет равен 0. По окончании отчетного года субсчета 91-1, 91-2 будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 счета 91.

1) Дт 91-1 Кт 91-9 – списаны прочие доходы.

2) Дт 91-9 Кт 91-2 – списаны прочие расходы.

Прочие доходы и расходы включают 2 группы:

1. Операционные доходы и расходы;

2. Внереализационные доходы и расходы.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 к операционным доходам и расходам относятся:

— доходы, связанные с предоставлением в аренду имущества организации и расходы, связанные с этим, когда это не является предметом деятельности организации;

— доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение промышленных образцов и других видов интеллектуальной деятельности и расходов, связанные с ними;

— доходы, в виде процентов дивидендов и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Эти 3 вида доходов и расходов учитываются при их начислении:

Дт 62,76 Кт91-1 – начисление арендной платы за основные средства, за объекты интеллектуальной собственности и доходов от участия уставных капиталов других организаций.

Дт91-2 Кт02 – начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду.

Дт91-2 Кт 05 – начислена амортизация нематериальных активов, предоставленных во временное пользование.

Дт 91-2 Кт 20,26 – другие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.

— прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности по договору, простого товарищества – Дт 76-3 Кт 91-1

— доходы и расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и прочих активов.

Дт 62,51,50 Кт 91-1 – доходы от продажи или выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов и прочих активов.

Дт 91-2 Кт23 – расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и прочего.

Дт 91-2 Кт 01 – остаточная стоимость выбывших основных средств.

Дт 91-2 Кт 04 – остаточная стоимость выбывших нематериальных активов.

Дт 91-2 Кт 10 – фактическая себестоимость проданных материалов.

— проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а так же проценты за использование банками денежных средств организации – Дт 58,51,52 Кт 91-1.

— проценты, начисленные организацией за использование ею чужих денежных средств, кредитов, займов – Дт 91-2 Кт 51,52,66,67.

— расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банками – Дт 91-2 Кт51,52,60.

В состав внереализационные доходов и расходы включены:

1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые принимаются к бух. учету в сумме, присужденной судом, или признанной организацией – должником.

Дт 76-2- расчеты по претензиям или Дт 51 Кт 91-1.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, признанные организацией: Дт 91-2 Кт 51,60, 62,76

2. Прибыли и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году – Дт 62,60,76,10,02,05,20 Кт 91-1. Дт91-2 Кт76,601,05,10 – убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

3. Сумма дебетовой и кредитовой задолженности, по которым истек срок исковой давности:

Дт 60,62,67,66,76 Кт 91-1 – суммы кредитовой задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Дт91-2 Кт 60,62,76 – суммы дебетовой задолженности, по которой истек срок исковой давности.

4. Курсовые разницы

Дт 76,60,62,58,52,50,71 Кт 91-1 – положительные курсовые разницы

Дт 91-2 Кт 60,62,58,52,71,76 – отрицательные курсовые разницы.

5. Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации – Дт 91-2 Кт 20,23

6. Стоимость безвозмездно-полученных основных средств по мере начисления амортизации

Дт 25,23 Кт 02 – к сумме начисленной амортизации.

На счете 91 в течение отчетного периода учитываются

Дт 91-2 Кт 59 – отчисления в резерв от обесценения финансовых вложений.

Дт 91-2 Кт 14 – отчисления в резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Дт 91-2 Кт 63 – отчисления в резерв по сомнительным долгам.

Дт 14,63 Кт91-1 – восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышение рыночных цен и при восстановлении сомнительных долгов.

12Следующая ⇒

Дата добавления: 2015-11-05; просмотров: 1769 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Дт 76 Кт 91.1 – прибыль, Дт 91.2 Кт 76 – убыток.

а) результатов от обычных видов деятельности

б) долгосрочных инвестиций

в) прочих видов деятельности

г) доходов будущих периодов

На счете 99 в течение года отражаются

а) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

б) чрезвычайные доходы и расходы

в) прибыль, полученная по договору простого товарищества

г) суммы платежей налога на прибыль

ж) сальдо прочих доходов и расходов

Начисление доходов от участия в уставных капиталах других организаций отражается записью

а) Дт 76 Кт 99

б) Дт 76 Кт 91

в) Дт 51 Кт 76

г) Дт 51 Кт 99

Создание резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги отражается записью

а) Дт91 Кт 59

б) Дт99 Кт 59

в) Дт59 Кт 91

г) Дт59 Кт 99

В отчете о прибылях и убытках резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги отражаются в составе расходов

а) по обычным видам деятельности

б) прочих

в) чрезвычайных

Для целей налогообложения прибыли суммы резервов под обесценение вложений в ценные бумаги налогооблагаемую прибыль

а) уменьшают

б) не уменьшают

Создание резерва по сомнительным долгам отражается записью по Кт 63 и дебету счета

а) Дт 82

б) Дт 83

в) Дт 84

г) Дт 91

д) Дт 99

Потери материалов в организациях отражаются записью

а) Дт 91 Кт 94

б) Дт 99 Кт 10

в) Дт 94 Кт 99

г) Дт 94 Кт 10

Списание убытков по аннулированным производственным заказам отражается записью

а) Дт99 Кт 20

б) Дт26 Кт 20

в) Дт91 Кт 20

г) Дт20 Кт 99

Суммы поступившей дебиторской задолженности, ранее списанные на убыток, отражаются записью

а) Дт 76 Кт 99

б) Дт 99 Кт 76

в) Дт 51 Кт 91

г) Дт 99 Кт 51

Задача 2.

В сельхозкооперативе «Победа» за год были учтены следующие хозяйственные операции по движению молока (ц):

1. Надоено молока 31000, из них:

а) реализовано на молокозавод – 28000;

б) отпущено на выпойку телятам – 500;

в) отпущено на общественное питание – 1500;

г) остальное молоко отпущено в переработку на собственный сепараторный пункт — ?

2. Согласно приемным квитанциям причитается с молокозавода за сданное молоко в зачетной массе – 27100 ц.

3. За доставку молока на молокозавод услуги автотранспорта составили – 490 руб., молокозавод начислил хозяйству за оказанные услуги автотранспорта по единым тарифам на автоперевозки – 470 руб.

4. По выпискам с расчетного счета в Сбербанке поступило от молокозавода:

а) за проданное молоко — ?

б) за услуги автотранспорта

5. В кассу хозяйства поступила выручка от столовой за реализованное молоко – 28100 руб.

1. Плановая себестоимость 1 ц молока – 200,10руб;

2. Закупочная цена за 1ц молока зачетной массы – 360,50руб;

3. Фактическая себестоимость 1ц молока – 190,80 руб.

Требуется :составить необходимую корреспонденцию счетов: 1) на оприходование молока; 2) на реализацию молока молокозаводу; 3) на выпойку телятам; 4) на общественное питание; 5) на отпуск в переработку; 6) начислить выручку от молокозавода и оприходовать ее на расчетный счет хозяйства; 7) отразить услуги автотранспорта; 8) оприходовать выручку от столовой; 9) скорректировать в конце года плановую себестоимость до фактической: молока, реализованного на выпойку телятам, на общественное питание, а также переданного в переработку; 10) определить результаты от реализации молока и от оказания услуг автотранспорта.

Проводки по счету 91 — Прочие доходы и расходы

Составить корреспонденцию счетов на списание этих результатов.

Задача 3.

В сельхозорганизации погибла рабочая лошадь первоначальной стоимостью 16000 руб. Амортизация лошади на день гибели составила 14900 руб. Ущерб от погибшей лошади принят за счет хозяйства.

Требуется:

Составить необходимую корреспонденцию счетов и определить сумму ущерба

ВАРИАНТ №9

Вопросы:

1. Учет резервов предстоящих расходов (сч. 96)

2.Учет краткосрочных кредитов (сч.66)

3. Годовая бухгалтерская отчетность.

Задача 1.Тест.

Судебные издержки и арбитражные сборы отражаются записью

а) Дт99 Кт 76

б) Дт51 Кт 99

в) Дт91 Кт 51

г) Дт91 Кт 73

Невостребованные депонентские суммы списываются на

а) прибыль от продажи в) прочие доходы

б) доходы бюджета г) добавочный капитал

Запись Дт51 Кт 91 означает

а) уплату неустоек за нарушение договорных обязательств

б) отражение процентов по уплаченному долгосрочному кредиту

в) получение штрафов, пени, неустоек

Запись Дт 90 субсчет 9 Кт 99 означает

а) списание прибыли от продажи продукции в конце года

б) списание убытка от продажи продукции в конце года

в) списание убытка от продажи продукции в течение финансового года

г) списание прибыли от продажи продукции в течение финансового года

Запись Дт 76 Кт 91 означает

а) поступление от покупателей средств, ранее списанных на убытки

б) получение штрафов, пени, неустоек

в) признание должником неустойки

г) списание убытков по недостачам и хищениям

Д71 К50 — выдано наличными на ГСМ

Д10/3 К71 — оприходовано топливо

19

а) Д20 К10/3 — дальнейшее списание ГСМ

б) Д71 К56 — выдана карта на бензин

Д10 К71 — приобретено топливо

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях выплачивается 1 раз в месяц по заявлению владельцев легкового автомобиля.

Если а/м не использовался какие-то дни, компенсация рассчитывается только за период использования, компенсация выплачивается если должностные обязанности связаны с разъездами. В сумме компенсаций учтены: износ, ГСМ, техобслуживание, ремонт.

Нормы на компенсацию за автомобил.

Письмо МинФина №74 от 9.08.96

ЗАЗ — 48895 руб.

ВАЗ — (кроме 2121) 62652 руб.

АЗЛК, ИЖ — 69741 руб.

ГАЗ, УАЗ, ВАЗ 2121 — 84591 руб.

Руководство вправе устанавливать иной размер компенсации, но для целей налогообложения принимается только сумма в пределах норм

Д20,26,44 К73 — начислена компенсация в пределах норм

Д20,26,44/сверх норм К73 — начислена компенсация сверх норм

Д73 К50 — выплачена компенсация

Сумма компенсации сверх норм облагается подоходным налогом, на нее начисляются страховые взносы в ПФР, она учитывается при расчете прибыли, в составе прибыли.

б) командировочные расходы

В пределах норм учитывается для целей налогообложения, сверх норм присоединяется к налогооблагаемой прибыли. Вся сумма фактически утвержденных расходов относится на затраты

в) представительские расходы

нормативы представительских расходов Письмо Минфина №56 от 29.04.94

Объем реализации (вкл. НДС) с начала года

Предельный размер представительских расходов

до 2 млр. руб.

0.5% от объема реализ.

2-50 млр. руб.

10 млн. + 0.1 % от объема превыш 2 млр.

более 50 млр. руб.

58 млн. + 0.02% от объема превыш. 50 млр.

Страницы: 789101112131415

ДИЕВАС (Диевс , Дейвс), высшее божество балтийской мифологии, бог неба.

ЖУЛАВЫ , часть дельты Вислы на севере Польши. Ок. 1000 км2. Частично расположена ниже уровня моря (защищена от наводнений дамбами и дюнами). Сеть осушительных каналов. Посевы пшеницы, сахарной свеклы, овощей.

РАДОН (лат .

Проводки ДТ 76 и КТ 76, 51, 91 (нюансы)

Radon), Rn, химический элемент VIII группы периодической системы, атомный номер 86, атомная масса 222,0176, относится к благородным газам. Радиоактивен; наиболее устойчив 222Rn (период полураспада 3,8 сут). Образуется при распаде радия (отсюда название). Плотность 9,81 г/л, tкип — 62 °С. Применяется в научных исследованиях, металлургии и медицине.

Материалы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В общем виде схема проводок, отражающая поступление материалов от поставщиков выглядит так:

  • Дт 10 Кт 60 – на сумму поступивших материалов, согласно счету-фактуре, без учета НДС;
  • Дт 19 Кт 60 – НДС;
  • Дт 60 Кт 51 – расчеты с поставщиком закрываются.

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

image

В продолжение всего года на счете отражаются:

  • прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
  • прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
  • суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
  • суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

image

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Субсчета 99 счета

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Закрытие 99 счета

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1. Списание на 99 счет

Допустим, ООО «СДМ-Проект» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования (ПИ) 5 лет, способ амортизации в БУ — способ уменьшаемого остатка и в НУ — линейный.

Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 09 Списание ОНА при выбытии ОС 6 400 Бухгалтерская справка

Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

Предоложим, ООО «Квадрум 10» в январе 2016 года сдавало в аренду имущество и платило проценты по кредиту. Сдача в аренду для организации является прочими доходами, а не основной деятельностью. Была начислена арендная плата на сумму 118 000руб., вкл. НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов составила 42 000руб.

Отражение операций проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91.1 Отражение дохода по арендной плате 118 000 Акт об оказании услуг
91(НДС) 68 Начисление НДС по аренде 18 000 СФ выданный
91 51 Отражение перечисления процентов по кредиту 42 000 Плат. поручение исх.
91.9 99 Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000) 58 000 Бухгалтерская справка

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68 Отражение условного расхода 11 600 Бухгалтерская справка

Пример 3. Закрытие года

Допустим, ООО «СПА Актив» 31 декабря 2016 года проводит реформацию баланса.

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года:

Собственно реформирование баланса отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
99.9 84 Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) 435 000

Накопительный счет 99 в бухгалтерском учете практически используется в целях формирования сведений о финансовых результатах работы любой фирмы независимо от ее правового статуса или отраслевой сферы. Обобщение данных выполняется за определенный отчетный период по всем видам деятельности – основным и дополнительным. Рассмотрим, что отражается на 99 счете и в каком порядке.

Главная цель коммерческой организации – это получение прибыли. При этом каждая хозоперация влияет на величину доходов и расходов, а для сводного накопления сведений используется счет 99 «Прибыли и убытки». За весь год на нем аккумулируется информация по:

  • Прибылям либо убыткам с 90 сч. по основным ОКВЭД.
  • Прибылям либо убыткам с 91 сч. по дополнительным ОКВЭД.
  • Условным доходам/расходам, участвующим в расчете налога.
  • Принятым штрафам, недоимкам и ПНО/ОНА (при работе по ПБУ 18/02).

99 счет бухгалтерского учета – это последняя ступенька на пути к реформации бухбаланса. Итоговая проводка обнуляет остатки путем переноса образовавшихся сумм на сч. 84. А также хозяйственные операции на счете 99 отражают списание (оприходование) потерь (излишков) ТМЦ и ОС, полученных в чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельствах (аварийные ситуации, стихийные бедствия, войны и др.).

Счет 99 – субсчета:

  • 99.1 – используется для отражения финрезультатов по обычным ОКВЭД компании.
  • 99.2, 99.3 – применяется для отражения финрезультатов по прочим ОКВЭД.
  • 99.4 – для отражения чрезвычайных доходов.
  • 99.5 – для отражения чрезвычайных расходов.
  • 99.6 – для отражения сумм налога с прибыли и штрафных санкций.
  • 99.7 – здесь отражаются суммы финрезультатов за отчетный период.
  • 99.9 – здесь могут отражаться прочие суммы финрезультатов.

Следует отметить, что счет 99, характеристика содержится в Приказе № 94н от 31.10.00 г., можно группировать иным способом с учетом аналитических потребностей организации и нюансов заполнения достоверной и полной бухотчетности.

Счет 99 – активный или пассивный?

Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.

Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.

Проводки по счету 99

Чтобы яснее понимать, что значит 99 счет по кредиту и какой финансовый результат показывает дебет счета 99, приведем типовой пример из деятельности предприятия.

Предположим, торговая компания занимается реализацией оборудования. За декабрь месяц продано электротоваров на 354000 руб., в том числе НДС 18 % 54000 руб. Дополнительно организация разово предоставляет в аренду помещение, сумма арендной платы составила 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Допустим, что других операций за период не было, себестоимость проданной продукции равна 260000 руб., а так как декабрь заключительный месяц, одновременно производится реформация баланса.

Бухгалтер выполнит проводки следующим образом:

  • Д 90 К 99 на 40000 руб. – сформирована прибыль от торговой деятельности по итогу месяца. В этом случае ответ на вопрос: Кредит 99 счета – прибыль или убыток? однозначен – прибыль.
  • Д 62 К 91.1 на 23600 руб. – отражены доходы по арендному договору.
  • Д 91.2 К 68.2 на 3600 руб. – выделен по аренде НДС.
  • Д 91 К 99 на 20000 руб. – сформирована прибыль по аренде за месяц.
  • Д счет 99 09 К 84 на 60000 руб. – по итогам года произведена реформация баланса: выявленная прибыль отнесена в состав финансового результата за прошлые периоды.

Вывод – мы выяснили, что счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным и предназначен для определения бухгалтером величины прибыли или убытка, полученной предприятием за отчетный период. На конец отчетного периода этот счет остатка не имеет, поскольку обнуляется через реформацию путем списания сумм на сч. 84.

Дт 91 Кт 91 — счета, на которых отражается состояние прочих доходов и расходов организации. Счета Кт 91 Дт 91 применяют для фиксирования расходов и доходов предприятия, отличных от его основного вида деятельности.

Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91

Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами

Проводка Дебет 91 Кредит 68

Что означает запись Дебет 91 Кредит 94

Итоги

Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91

Согласно приказу Минфина России «Об утверждении Плана счетов бухучета…» от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов) доходы и расходы организации, непосредственно не связанные с ее основной деятельностью, фиксируются на счете 91. К нему могут открываться следующие субсчета:

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Полученные организацией доходы (счет 91.1) можно отнести к прочим, если они представляют собой:

  • доходы от сдачи в аренду ее имущества;
  • прибыль по договору простого товарищества;
  • доходы от реализации ОС и других активов компании;
  • проценты, полученные по договорам займа;
  • перечисленные в пользу данной организации штрафы, пени, суммы неустойки вследствие нарушения контрагентами условий договоров;
  • образовавшиеся положительные курсовые разницы;
  • прибыль прошлых периодов;
  • кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • прочие поступления, отличные от основной деятельности.

Такие поступления отражаются по кредиту счета 91.

По дебету счета 91 (субсчета 91.2) фиксируются прочие расходы:

  • убытки, связанные с продажей имущества компании;
  • проценты, уплачиваемые по займам и кредитам;
  • расходы по банковским услугам за обслуживание счетов в кредитных учреждениях;
  • выплаченные организацией штрафные суммы, пени;
  • признанные убытки прошлых лет;
  • дебиторская задолженность, невозможная к взысканию;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • иные расходы, перечисленные в инструкции к Плану счетов.

На субсчете 91.9 отражается итоговое за отчетный период сальдо по прочим доходам и расходам, определяющееся путем сравнения оборотов по счетам 91.1 и 91.2.

Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами

При образовании прочих доходов или расходов организации учитываются источники их возникновения:

  1. Дт 91 Кт 51 — если расходы возникают в связи с банковским обслуживанием (комиссии, связанные с операциями по счетам).
  2. Дт 91 Кт 60 — отнесение недостачи на прочие расходы после приемки товара от поставщика, начисление штрафных санкций в пользу поставщика.
  3. Дт 91 Кт 01 — убыток от продажи основных средств.
  4. Дт 60 Кт 91 — признание кредиторской задолженности (в том числе невостребованной или с истечением срока давности) доходом организации.
  5. Дт 76 Кт 91 — отражение невостребованных депонированных по зарплате сумм как дохода.
  6. Дт 10 Кт 91 — безвозмездное получение материалов.

Проводками Кт 91 Дт 91 также фиксируются итоги возникновения прочих доходов и расходов:

  • Дт 91 Кт 99 — отражена прибыль по прочим доходам и расходам;
  • Дт 99 Кт 91 — получен убыток по прочим доходам и расходам.

Проводка Дебет 91 Кредит 68

При необходимости отразить НДС по операциям, не относящимся к основным видам деятельности, используют дебет счета 91. Проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 68 — отражение НДС по прочим видам реализации (например, по продаже основных средств).

Прочую информацию об НДС при реализации имущества см. в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».

Что означает запись Дебет 91 Кредит 94

В случаях, когда возникшие в организации потери ценностей или недостачу, выявленную в результате инвентаризации, невозможно компенсировать за счет виновных лиц, образовавшиеся расходы относят на счет 91: Дт 91 Кт 94 — списание недостач и потерь в прочие расходы.

А при безвозмездной передаче имущества и материалов сторонним лицам делаются записи: Дебет 91 Кредит 10 или Дт 91 Кт 41.

Дополнительную информацию об установлении фактов недостачи см. в статье «Учет убытков от хищений, если виновный не установлен».

Итоги

Возникающие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности фирмы, фиксируются на счете 91. Сюда относят доходы от продажи имущества, штрафные санкции, результаты списания просроченных задолженностей и пр. Счета Кт 91 Дт 91 используют также для отражения недостач или поступления имущества в безвозмездном порядке.

Бухучет на счете 91

Прочие доходы организации отражаются по кредиту счета 91, в частности, следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 91-1

Начисленный НДС по прочим операциям отражается так:

Дебет счета 91-3 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

А прочие расходы учитываются по дебету счета 91 такими основными проводками:

Дебет счета 91-2 – Кредит счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 51, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76

Как и счет 90, счет учета прочих доходов и расходов на конец месяца остатка не имеет. Поэтому на последнее число месяца формируются проводки по закрытию счета 91 с отнесением разницы на счет 99 «Прибыли и убытки». Так, если по прочим операциям за месяц сформировалась прибыль, проводка будет такая:

Дебет счета 91-9 – Кредит счета 99

А если дебетовый оборот счета 91 за месяц превысил кредитовый, т. е. по прочим операциям за месяц получен убыток, проводка будет обратная:

Дебет счета 99 – Кредит счета 91-9

Проводимая в конце года реформация бухгалтерского баланса предусматривает обнуление всех субсчетов к счету 91.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отображения сведений по внереализационным доходам и возникающим издержкам компании по операциям, не связанным с обычными видами деятельности.

Счет 91 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по доходам и расходам компании, не относящимся к обычным видам деятельности.

Сч.91 принято считать активно-пассивным. В кредите отображается информация о доходах от следующих операций:

  • предоставление во временное пользование собственных активов фирмы (корреспондирует со счетами учета взаиморасчетов и денежных средств);
  • предоставление за плату патентов, продуктов интеллектуальной собственности и т. д.;
  • участие в уставном капитале сторонних компаний;
  • реализация собственного оборудования;
  • выявленные в ходе инвентаризации излишки товаров, материалов;
  • списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • проценты, выплачиваемые контрагентами за предоставленные займы и кредиты;
  • курсовые разницы;
  • прибыль прошлых лет, принятая в отчетном периоде и т. д.

Дебет счета – отражение прочих расходов компании:

  • издержки на банковские комиссии;
  • недостачи и порча продукции и ТМЦ, по которым не обнаружены виновные лица или есть заключение суда об отказе о возмещении издержек;
  • штрафы, пени, необходимые к уплате из-за нарушений условий договоров с контрагентами;
  • благотворительность;
  • проценты по кредитам и займам;
  • издержки, связанные со списанием ОС и других активов компании (исключение – денежные средства);
  • списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • судебные издержки;
  • курсовые разницы;
  • убытки прошлых лет, принятые в отчетном периоде и т. д.

Признание прочих доходов в бухгалтерском учете:

  • Поступления, связанные с реализацией собственных активов (исключение – денежные средства), выплатами процентов контрагентами за пользование предоставленными денежными средствами, участием в уставном капитале сторонних компаний: доходы принимаются аналогично признанию выручки. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

    есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);

    можно определить полную сумму выручки;

    существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;

    право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);

    могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.

  • Штрафы и неустойки, возмещение убытков сторонними организациями за несоблюдение условий договоров: доходы принимаются в том периоде, когда есть судебное решение о взыскании убытков или контрагент признает необходимость возмещения с его стороны.
  • Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности: в тот отчетный период, в котором истек срок давности (как правило, составляет 3 года с момента последней совместной сверки итогов контрагентов).
  • Дооценка активов фирмы — в периоде, к которому относится дата операции по переоценке активов.
  • Иные поступления принимаются по мере их поступления и выявления.

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.91

  1. Итоги инвентаризации:

    Дт91.02 Кт94 – недостачи сверх норм естественной убыли; брак, виновники порчи не найдены или есть судебное решение об отказе возмещения;

    Дт 10,41,20,43 Кт91.01 – оприходование излишков ТМЦ, товаров, продуктов незавершенного производства и т. д.;

  2. Переоценка ОС:

    Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости ОС.

  3. Списание активов:

    Дт91.02 Кт04,10 – нематериальных активов, материалов в связи с продажей или списанием;

    Дт91.02 Кт08 – вложения во внеоборотные активы признаны прочими расходами в связи с их списанием, продажей или частичной ликвидацией.

  4. Курсовые разницы:

    Дт91.02 Кт50,60,62 – отрицательные курсовые разницы по наличным средствам в иностранной валюте, кредиторской задолженности, дебиторской задолженности;

    Дт50,60,67,62,66 Кт91.01 – положительные курсовые разницы.

  5. Финансовый результат по прочим операциям:

    Дт91.09 Кт99 – прибыль;

    Дт99 Кт91.09 – убыток.

  6. Списание задолженностей с истекшим сроком давности:

    Дт91.02 Кт60,62 – дебиторская задолженность;

    Дт60,62 Кт91.01 – списание кредиторской задолженности.

  7. Проценты по кредитам и займам:

    Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов контрагентам;

    Дт73 Кт91.01 – начисление процентов за пользование средствами компании сотрудниками.

  8. Пени и штрафы, начисленные организации за несоблюдение условий договоров:

    Дт91.02 Кт76.

  9. Поступления средств за реализованное имущество фирмы:

    Дт50,51,52 Кт91.01.

Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Полученные организацией доходы (счет 91.1) можно отнести к прочим, если они представляют собой:

  • доходы от сдачи в аренду ее имущества;
  • прибыль по договору простого товарищества;
  • доходы от реализации ОС и других активов компании;
  • проценты, полученные по договорам займа;
  • перечисленные в пользу данной организации штрафы, пени, суммы неустойки вследствие нарушения контрагентами условий договоров;
  • образовавшиеся положительные курсовые разницы;
  • прибыль прошлых периодов;
  • кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • прочие поступления, отличные от основной деятельности.

Такие поступления отражаются по кредиту счета 91.

По дебету счета 91 (субсчета 91.2) фиксируются прочие расходы:

  • убытки, связанные с продажей имущества компании;
  • проценты, уплачиваемые по займам и кредитам;
  • расходы по банковским услугам за обслуживание счетов в кредитных учреждениях;
  • выплаченные организацией штрафные суммы, пени;
  • признанные убытки прошлых лет;
  • дебиторская задолженность, невозможная к взысканию;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • иные расходы, перечисленные в инструкции к Плану счетов.

На субсчете 91.9 отражается итоговое за отчетный период сальдо по прочим доходам и расходам, определяющееся путем сравнения оборотов по счетам 91.1 и 91.2.

Читайте также:  УСН и ЕНВД. Как учесть внереализационные доходы

Какие расходы относятся к прочим в налоговом учете и как они учитываются для налога на прибыль, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Основные проводки с сальдо прочих доходов и расходов

В плане счетов предусмотрен для отражения результата прочих операций в виде сальдо прочих доходов и расходов счет 91 под названием «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет на нём ведут по виду операций, с которыми связано возникновение прочих доходов или расходов. Развернутая аналитика по счету 91 должна позволять видеть финансовый результат отдельно по каждой из имевших место операций.

К счету 91 открывают следующие субсчета:

91-1 Прочие доходы По кредиту отражают поступления по прочим операциям
91-2 Прочие расходы По дебету отражают затраты на проведение прочих операций
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов Отражают включение результата прочих операций в общий финансовый результат

Каждый месяц считают разницу кредитового оборота по субсчету 91-1 и дебетового по субсчету 91-2, и затем заключительными оборотами по субсчету 91-9 в корреспонденции со счетом 99 включают сальдо от прочих доходов и расходов в общий финансовый результат.

На каждую отчетную дату сальдо по счету 91 нет, а по его субсчетам оно накапливается в течение года.

Порядок списания сальдо прочих расходов выражается бухгалтерской проводкой: итоговыми оборотами на конец года внутри 91 счета производят списание на субсчет 91-9 остатков по субсчетам 91-1 и 91-2.

В итоге и 91 счет, и его субсчета на конец отчетного года остатка иметь не должны.

Затем сведения аналитического учета по счетам, открытым к синтетическому счету 91, в качестве отдельных показателей используют для составления отчета о финансовых результатах организации.

Также см. «Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2».

Читать также

10.02.2019

Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами

При образовании прочих доходов или расходов организации учитываются источники их возникновения:

  1. Дт 91 Кт 51 — если расходы возникают в связи с банковским обслуживанием (комиссии, связанные с операциями по счетам).
  2. Дт 91 Кт 60 — отнесение недостачи на прочие расходы после приемки товара от поставщика, начисление штрафных санкций в пользу поставщика.
  3. Дт 91 Кт 01 — убыток от продажи основных средств.
  4. Дт 60 Кт 91 — признание кредиторской задолженности (в том числе невостребованной или с истечением срока давности) доходом организации.
  5. Дт 76 Кт 91 — отражение невостребованных депонированных по зарплате сумм как дохода.
  6. Дт 10 Кт 91 — безвозмездное получение материалов.

Проводками Кт 91 Дт 91 также фиксируются итоги возникновения прочих доходов и расходов:

  • Дт 91 Кт 99 — отражена прибыль по прочим доходам и расходам;
  • Дт 99 Кт 91 — получен убыток по прочим доходам и расходам.

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

image

Читайте также:  Знакомимся с российским Крайним Севером: как отправиться туда в путешествие

Дебет 10 — Кредит 10 счета учета связаны с перемещением и движением материалов в организации. По Дебету 10 — Кредиту 10 отражаются закупка, реализация, складские перемещения, фиксирование пересортицы в результате инвентаризации, затраты на производство и продажу.

Материалы в организации

Что означает Дебет 10 — Кредит 10?

Использование проводки Дт 10 Кт 10

Итоги

Материалы в организации

Большинство организаций не обходятся без использования сырья, канцелярии, ГСМ, инвентаря и прочих материалов. О том, как происходит поступление и выбытие материалов, можно узнать, проанализировав проводки по Дебету 10 — Кредиту 10. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) определяется положениями ПБУ 5/01.

Более подробную информацию об учете МПЗ можно прочесть в материале «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Что означает Дебет 10 — Кредит 10?

Счет 10, на котором формируются данные о МПЗ организации, относится к активным. Поступление и выбытие материалов отражаются по Дебету 10 — Кредиту 10 соответственно. Проводки по Дебету 10 — Кредиту 10 в соответствии с применяемой на счете 10 двухуровневой аналитикой дают представление об изменении номенклатурного состава и места нахождения (хранения) запасов. Также по ним можно судить о направлении расходов.

Поступление МПЗ от поставщиков отражается следующей проводкой:

  • Дт 10 Кт 60 ― стоимость закупки материалов без учета НДС.

Если учетная политика организации предусматривает оприходование по учетным ценам, то при поступлении МПЗ появятся следующие записи:

  • Дт 15 Кт 60 ― приобретены материалы у поставщика;
  • Дт 10 Кт 15 ― принятие МПЗ по учетным ценам;
  • Дт 15 Кт 16 (Дт 16 Кт 15) ― отклонение учетных цен от себестоимости.

Возможно поступление материалов в организацию не в результате закупки, а как следствие демонтажа имущества, основных средств, а также в качестве взноса в УК учредителями. В некоторых случаях МПЗ могут быть получены и безвозмездно. Проводки при этом будут следующие:

  • Дт 10 Кт 91 ― оприходование МПЗ безвозмездно или в результате демонтажа ОС, разборки имущества;
  • Дт 10 Кт 75 ― материалы оприходованы как взнос учредителей в УК организации;
  • Дт 10 Кт 71 ― произведена закупка МПЗ подотчетными лицами.

Уменьшение МПЗ в организации происходит в основном в связи с нуждами производства или использовании их в управленческих целях. Операции при этом появляются следующие:

  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 ― материалы (сырье) отпущены для производственных нужд;
  • Дт 44 (45, 76) Кт 10 ― списаны МПЗ как необходимые затраты на продажу товаров или прочие нужды организации.

Если материалы поступают на продажу, а также передаются на сторону безвозмездно, то в записях учета появляется проводка:

  • Дт 91 Кт 10 ― отражена себестоимость выбывших материалов.

Прочую информацию о том, как можно проследить движение МПЗ, см. в материале «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».

Использование проводки Дебет 10 — Кредит 10

Внутри самой организации может происходить как перемещение материалов, так и изменение их стоимости (например, после распределения расходов на доставку и заготовление). В таких случаях используется проводка Дт 10 Кт 10. Данная запись может означать:

Читайте также:  Истребитель танков Т.13: остановить вермахт!

  • внутреннее перемещение МПЗ — тогда проводка Дебет 10 — Кредит 10 выполняется в разрезе аналитики складов (например, Дт 10 / Склад цеха полуфабрикатов — Кт 10 / Основной склад МПЗ);
  • отражение пересортицы, в том числе обнаруженной по результатам проведенной инвентаризации — в этом случае проводка Дебет 10 — Кредит 10 делается в разрезе номенклатуры (например, Дт 10 / Гвозди — Кт 10 / Шурупы);

Дополнительную информацию о том, как отразить проведенную инвентаризацию на складах, вы узнаете из материала «Унифицированная форма № ИНВ-3 ― бланк и образец».

  • распределение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) — в случае, если ТЗР сначала учитываются на субсчете к счету 10 и их нужно распределить при оприходовании нескольких видов запасов, прибывших на одном транспортном средстве.

Что означает запись Дебет 91 Кредит 94

В случаях, когда возникшие в организации потери ценностей или недостачу, выявленную в результате инвентаризации, невозможно компенсировать за счет виновных лиц, образовавшиеся расходы относят на счет 91: Дт 91 Кт 94 — списание недостач и потерь в прочие расходы.

Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»: При списании недостач ценностей или их порчи сверх норм естественной убыли необходимо подтверждение обоснованности такого списания. Они должны быть подтверждены следующими документами… Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.

А при безвозмездной передаче имущества и материалов сторонним лицам делаются записи: Дебет 91 Кредит 10 или Дт 91 Кт 41.

Дополнительную информацию об установлении фактов недостачи см. в статье «Учет убытков от хищений, если виновный не установлен».

Итоги

Виды доходов и расходов

Иными словами в оборотно-сальдовой ведомости организации на следующий месяц переходят только активы и пассивы, включенные в бухгалтерскую отчетность, то есть баланс. Среди показателей, собирающих сведения о прибылях и убытках, за дополнительную деятельность предприятия отвечает 91 счет «Прочие доходы и расходы».

Он предусматривает ведение обязательных субсчетов:

  • 91.01 «Прочие доходы» — формируется по кредиту.
  • 91.02 «Прочие расходы» — формируется по дебету.
  • 91.09 «Сальдо прочих доходов/расходов» — по дебету отражается убыток, по кредиту прибыль.

Этот счет не употребляется для реализации продукции (работ, услуг), так как должен содержать сведения о всевозможных доходах и расходах, не связанных с производством или выполнением работ (услуг). Доходы, которые находят отражение на 91.01:

  • продажа собственных активов;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • выигранные в суде неустойки и штрафы;
  • излишки, найденные при инвентаризации;
  • полученные после ликвидации основных средств материалы;
  • переоценка активов.

Соответственно, проводки будут выглядеть так:

  • Дт 01 (10, 62, 76) Кт 91.01.

Расходы организации, накапливающиеся на счете 91.2:

  • начисления в резервы просроченной задолженности и предстоящих отпусков;
  • комиссия за банковские услуги;
  • госпошлины за регистрацию;
  • штрафы и пени, полученные от органов контроля;
  • неустойки и компенсации по хоздоговорам;
  • уценка активов;
  • проценты по кредитам и займам, не относящимся к основной деятельности.

Записи для образования расхода:

  • Дт 91.02 Кт (01, 60, 62, 66, 68, 69, 76).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: