Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2021 году для ИП без наемных работников.

image

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2021: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2021 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2021 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

image

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2021 году:

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2021 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2021 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

  • НДС, исключение – экспорт;
  • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
  • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2021 году ИП на ЕНВД с работниками:

  • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
  • Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2021 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина.

    Ставка налога по ЕНВД в 2021 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2021 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2021 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2021 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2021 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2021 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2021 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2021 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

    Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

  3. Сумма ЕНВД в 2021 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
  4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

  1. Учет физических показателей;
  2. Налоговая декларация;
  3. Отчетность за работников;
  4. Дополнительная отчетность;
  5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

Журналист 14 февраля 2019 О том, что единый налог на вмененный доход можно применять только при работе в определенных сферах, знает каждый. В статье посмотрим на эту тему чуть шире и разберемся, какие именно виды деятельности на ЕНВД доступны бизнесу по закону и фактически. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ Содержание <!DOCTYPE html PUBLIC «-//W3C//DTD HTML 4.0 Transitional//EN» «http://www.w3.org/TR/REC-html40/loose.dtd»>

Общие нормы для ЕНВД: какие виды деятельности попадают (2020)

На федеральном уровне установлен список видов деятельности, в отношении которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять такой льготный режим налогообложения, как «вмененка». В него входят:

  • торговля;
  • услуги общественного питания;
  • сдача в аренду земель для строительства объектов торговли и общественного питания либо самих таких объектов;
  • распространение рекламы;
  • обслуживание транспорта;
  • перевозки;
  • ветеринарные и бытовые услуги;
  • предоставление в аренду квартир и гостиничных номеров.

Для каждой из этих сфер введены определенные условия. Например, уплачивать ЕНВД при перевозке грузов и людей могут организации и ИП, у которых не более 20 транспортных средств, используемых в этих целях. А оказывать услуги общественного питания или продавать что-то можно в кафе, магазинах и павильонах площадью до 150 кв. м включительно. Определенные требования к площади объекта имеются и при сдаче в аренду помещений для проживания или пребывания. Комнаты в таком случае должны размещаться в объектах до 500 кв. м, которые находятся в собственности или на праве пользования у предпринимателя.

Если для сдачи в аренду квартир и номеров в мини-отелях, а также перевозок уточнены определенные критерии, которые уже на первых порах позволяют понять, кто может пользоваться ЕНВД, а кто нет, то в таких сферах, как оказание бытовых услуг, предоставление услуг общественного питания и осуществление торговли, надо разбираться более детально.

Итак, что попадает под понятие бытовые услуги? По общим федеральным правилам, любые услуги, которые относятся к бытовым, согласно «Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности» и Распоряжению Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р. Кроме того, важно, чтобы она оказывалась за деньги и предоставлялась физическим лицам (см., например, Письмо Минфина РФ от 25.07.2012 № 03-11-11/217).

Частным бизнесменам и организациям, которые оказывают услуги общественного питания, важно знать, что пользоваться ЕНВД они смогут, если будут соблюдать ряд требований, помимо площади объекта:

  • реализуемая продукция произведена налогоплательщиком самостоятельно;
  • это кулинарная или кондитерская продукция;
  • есть условия для потребления изделий на месте.

Что касается продавцов, то «вмененку» им не позволят применять, если в ассортименте присутствуют некоторые горюче-смазочные материалы, автотранспортные средства, лекарственные препараты по льготным ценам. В отношении остальных товаров ЕНВД применять разрешено. Если же реализуются разные группы товаров, то в их отношении надо применять раздельный учет: по тем, в отношении которых разрешена «вмененка», — льготный режим, по другим — общую или упрощенную систему налогообложения.

Региональные особенности

Федеральные нормы указывают общие группы разрешенных для «вмененки» видов деятельности, которые в дальнейшем конкретизируют региональные и/или муниципальные органы власти. Большинство субъектов РФ предпочли не ограничивать бизнес. Например, если изучить нормативную базу по ЕНВД, Владимирская область (2020) виды деятельности сохранила почти полностью. Практически дословно скопировала с федеральных законодательные документы по ЕНВД Московская область (2020). Виды деятельности здесь в некоторых муниципальных районах даже расширены: в частности, в Воскресенском муниципальном районе МО (см. Решение депутатов от 26.09.2008 № 892/79) разрешено платить налоги по льготным правилам при реализации товаров с использованием торговых автоматов.

Почему важно учитывать региональные поправки? Дело в том, что предприниматель или организация чаще всего становятся на учет в том регионе, в котором осуществляют предпринимательскую деятельность. И если в муниципальном образовании или районе не разрешено, например, сдавать землю в аренду для возведения на ней объектов торговли, то пользоваться ЕНВД на его территории нельзя.

Правовые документы Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.

08 мая 2018

В НК России базовая доходность по ЕНВД на 2018 год утверждена в стат. 346.29. Этот показатель является одной из составных частей формулы исчисления налогооблагаемого вмененного дохода по спецрежиму и зависит от видов деятельности фирмы. Разберемся, где взять базовую доходность для расчета ЕНВД и как использовать значение на практике.

Понятие БД (базовая доходность) содержится в стат. 346.27 НК. Здесь сказано, что это некая условная величина дохода бизнеса за месяц от какого-то вида деятельности и на один физпоказатель. Правильный расчет базовой доходности для ЕНВД очень важен, поскольку позволяет определить величину вмененного дохода, с которого впоследствии начисляется налог к уплате в бюджет.

Общая таблица базовой доходности для ЕНВД 2018 года регламентируется в стат. 346.29 НК. Эти условные показатели предполагаемого дохода обязаны применять все плательщики вмененного режима. Величина реальной выручки значения не имеет. Посмотрим, как определить базовую доходность для ЕНВД в 2018 г.

ЕНВД расчет налога в 2018 году, пример

По нормам п. 2 стат. 346.29 вмененный доход (ВД) признается облагаемой базой при начислении налога с ЕНВД. Расчет ВД выполняется путем перемножения значения БД и числа физпоказателей. Как узнать базовую доходность по ЕНВД на 2018 год? Полный актуальный перечень содержится в п. 3 стат. 346.29. Приведем данные по наиболее распространенным видам хоздеятельности.

Вид бизнеса на вмененке Сумма БД в руб. Наименование физпоказателя
Бытовые услуги – базовая доходность на ЕНВД утверждена на уровне услуг ветеринарных ·     7500,00 ·         Число персонала (вместе с бизнесменом)
Если на ЕНВД розничная торговля, базовая доходность зависит от типа торгового объекта ·         1800,00 – по торговым залам;

·         9000,00 – по торговым местам (до 5 кв. м.) и объектам без торговых залов;

·         1800,00 – по торговым местам (более 5 кв.

м.) и объектам без торговых залов;

·         4500,00 – по торговле развозного или

·         Площадь зала в кв. м.

·         Число мест торговли

·         Площадь зала в кв. м.

  разносного типа ·         Число персонала с ИП
Когда на ЕНВД автомойка, базовая доходность приравнена к услугам по ТО и ремонту ТС · 12000,00 ·         Число сотрудников с ИП
Автотранспортные перевозки грузов · 6000,00 ·         Число ТС для грузовых перевозок
Автотранспортные перевозки пассажиров · 1500,00 ·         Число посадочных мест в ТС
Услуги общепита ·

·

1000,00 – для

объектов с залом для обслуживания клиентов;

4500,00 – для

объектов без зала для обслуживания клиентов

·         Площадь в кв. м. зала

·         Число сотрудников с ИП

Если на ЕНВД гостиница, базовая доходность приравнена к оказанию услуг по размещению (временному), а также проживанию · 1000,00 ·         Площадь в кв. м. помещений, предназначенных для таких целей
Прочие по п. 3 стат. 346.29 НК.

Как видно из приведенной таблицы, не все виды деятельности напрямую обозначены в перечне по БД. К примеру, когда на ЕНВД парикмахерские услуги, базовая доходность в 2018 г. равняется значению, утвержденному для всех бытовых услуг. Соответственно, величина БД – это 7500 руб. ежемесячно на каждого парикмахера, включая предпринимателя. А когда на ЕНВД такси, базовая доходность – это показатель для транспортных пассажирских услуг, то есть 1500 руб. на одно предназначенное для посадки людей место.

В законодательстве содержатся нормативные данные по БД на один физический показатель. Как вычислить общую величину базовой доходности, а затем и сумму самого налога? Приведем пример. Допустим, предприниматель имеет салон красоты. Если на ЕНВД парикмахерская, базовая доходность берется по значению для бытовых услуг. Число наемных парикмахеров ИП составляет 5 человек. Сделаем расчеты налога за квартал:

  • Физпоказатели для салона красоты – число персонала с ИП, то есть 6 чел.
  • БД в месяц – 7500,00 руб. на одного сотрудника, 45000,00 руб. всего.
  • К1 – по федеральным нормам утвержден в размере 1,868.
  • К2 – предположим по местному законодательству этот коэффициент равняется 0,8.
  • Сумма налога с вмененки в квартал – 45000,00 (7500,00 х 6) х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15 % = 30262 руб.

Начисленную величину налога ИП вправе уменьшить на уплаченные фактически в квартале взносы по страхованию. Это суммы на ОПС, ОМС и ОСС, «травматизм». Предположим, в периоде было перечислено взносов на 90600 руб. Максимально уменьшать рассчитанный к оплате в бюджет налог можно на 50 % (п. 2.1 стат. 346.32 НК). Соответственно, заплатить нужно не 30262 руб., а 15131 руб. Неважно, что ИП перечислил на страхование большую сумму, снизить налог разрешено только вполовину от начисленного размера.

Обратите внимание! Если ИП работает самостоятельно, без наемного персонала, разрешается уменьшать исчисленный к уплате в пользу государства налог с вмененки на всю величину перечисленных фиксированных взносов «за себя» (абз. 3 п. 2.1 стат. 346.32).

Декларация по вмененке утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-3/353@ от 04.07.14 г. В Приложении 5 к этому документу определены коды видов ПД, которые необходимо вносить при заполнении налогового отчета. К примеру, если осуществляется розничная торговля через торговый зал, нужно внести в декларацию по ЕНВД код 07 – базовая доходность берется по нормам стат. 346.29. Значение кода приводится в разд. 2 по стр. 010.

Обратите внимание! При работе на ЕНВД в 2018 году коэффициент базовой доходности для ИП утверждается не федеральными властями, а местными (стат. 346.27 НК). Величина этого показателя зависит от особенностей расположения бизнеса и отраслевой сферы. Чем крупнее город и прибыльнее направление работы, тем выше будет размер корректирующего коэффициента К2. Как и дефлятор К1, показатель К2 используется в процессе расчета налога с вмененной деятельности.

30.08.2013

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

В Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

  • крупные налогоплательщики;

  • организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

  • фирмы, в которых работает более 100 человек;

  • предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

  • фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

  • компания прекратила вести определенную деятельность;

  • организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

  • уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

  • предоставление бытовых услуг;

  • ветеринарных услуг;

  • проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

  • автостоянка;

  • оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

  • осуществление розничной торговли;

  • ведение бизнеса, связанного с общепитом;

  • размещение наружной рекламы, ее распространение;

  • предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.В 

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.В 

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВДВ 

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;

  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;

  • суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.В 

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам кварталаВ сдавать декларациюВ по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): подробности для бухгалтера

Все термины в†’

Как перейти на вмененный доход

ЕНВД – особенная система начисления платежей в бюджет, в которой размер налога рассчитывается на основании утвержденной законодательно величины коэффициентов дефляции и доходности.

Чтобы стать плательщиком единого налога, необходимо осуществлять виды деятельности, попадающие под ЕНВД, и оформить соответствующее заявление на протяжении 5 дней с даты начала работы в этой сфере.

Существуют ограничения к налогоплательщикам, которые хотят совершить переход на вмененный налог. Ими не могут стать:

  • налогоплательщики категории «крупнейшие»;
  • столовые или другие учреждения общественного питания, функционирующие в сфере социальных услуг, здравоохранения, образования;
  • юрлица и ИП, у которых среднегодовая численность работников больше, чем 100 человек;
  • организации, у которых 25% и более уставного капитала принадлежит другой компании;
  • юрлица или ИП, деятельность которых предусматривает передачу в аренду газовых или бензиновых заправок;
  • предприятия либо предприниматели, осуществляющие деятельность на правах договора простого товарищества или доверительного управления;
  • те, кто перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога.

К содержанию

Виды деятельности

Виды деятельности с ЕНВД в 2018 г. указаны в ст. 346.26 НК РФ отдельным перечнем, который включает в себя такие направления:

  • оказание бытовых услуг;
  • услуги ветеринарии;
  • техобслуживание, ремонт, а также мойка автотранспорта и мотоциклов;
  • предоставление мест для стоянки авто- и мотоциклетного транспорта;
  • услуги такси, но с условиям, что пассажиро- и грузоперевозки осуществляются транспортом в количестве не более 20 единиц;
  • оказание услуг общепита на площади, не превышающей 150 кв. м.;
  • размещение наружной рекламы посредством специальных конструкций или ее распространение на поверхностях авто, железнодорожного либо другого типа транспорта;
  • предоставление гостиничных услуг на площади не более 500 кв.м.;
  • аренда стационарных торговых мест, не имеющих отдельных торговых залов;
  • аренда земельных участков, предназначенных для размещения объектов стационарной либо же нестационарной торговой сети.

К содержанию

Преимущества ЕНВД

Есть несколько особенностей, в силу которых применение единого налога положительно влияет на развитие малого бизнеса.

Во-первых, его использование заменяет определенные налоги:

  • для юридических лиц это налог на прибыль и НДС;
  • для индивидуальных предпринимателей:
  • имущественный налог;
  • подоходный платеж;
  • НДС.

Таким образом снижается размер налоговой нагрузки, вместе с тем увеличиваются оборачиваемость средств и размер прибыли.

Во-вторых, при совмещении ЕНВД с другой системой налогообложения допускается снижение размера перечисления в бюджет за счет:

  • уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и в другие внебюджетные фонды;
  • перечисленных платежей по больничным листам за первые три дня больничного;
  • размера пособия по временной нетрудоспособности.

В-третьих, единый налог предполагает упрощенную бухгалтерскую отчетность и отсутствие необходимости содержать контрольно-кассовую машину в случае получения выручки через кассу предприятия.

К содержанию

Определение размера платежа и отчетность

Величина перечислений в бюджет рассчитывается такими методами:

  • на основании обработки статистической информации о направлении деятельности компании;
  • на основании информации, полученной от налоговой службы о перечисленных суммах;
  • с помощью формулы, где используются данные физического показателя и базовой доходности.

Отчетность плательщики подают ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

К содержанию

Особенности расчета в 2018

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие по видам деятельности с вмененным налогом, в 2018 году осуществляют расчет платежа и учет налогообложения, учитывая такие особенности:

  • региональные органы власти своим указом могут самостоятельно изменять размер ставки налога в зависимости от вида бизнеса и категории юрлица или предпринимателя. Льготная ставка может находиться в диапазоне от 7,5 до 15%;
  • ожидалось, что Министерство экономики повысит размер коэффициента-дефлятора, однако этого не случилось. Его размер, как и в предыдущем году, составляет 1,798.

К содержанию

Налогообложение ЕНВД для ИП: Видео

Была информация интересна или полезна? Да2 Нет3 Поделиться в сети

ВАМ МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

—> загрузка… —>

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: