Если зарплата сотрудникам начислена, но не выплачена: как заполнить 6 НДФЛ

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

Содержание

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

  • 1 квартал — 30.04;
  • полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
  • 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
  • год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

  • организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
  • ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Скачать новый бланк 6-НДФЛ 2021.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

Заполнить нужно:

  • титульный лист — общие данные;
  • раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
  • раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Титульный лист

ИНН/КПП

Реквизиты организации работодателя. Для ИП только ИНН.

№ страницы

001.

№ корректировки

000.

Если меняется ранее поданная форма, то номер корректировки в формате 001, 002 и т.д.

Отчетный период (код)

21 – код для 1 квартала согласно Приложения 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ.

Календарный год

2021 – год, к которому относится отчетный период.

Представляется в налоговый орган

Номер отделения ФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.

По месту нахождения

Наиболее часто используемые коды:
  • 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
  • 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
  • 121 – для адвокатов;
  • 122 – для нотариусов;
  • 124 – для КФХ.

Полный перечень кодов можно посмотреть здесь.

Налоговый агент

Название организации полностью или ФИО предпринимателя, нотариуса, адвоката.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

Указывается соответствующий код из Приложения 4 к Порядку заполнения.

Если данные мероприятия не проводились, поле не заполняется.

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Указываются соответствующие реквизиты, если проводились указанные мероприятия в отношении организации или ее обособленного подразделения.

ОКТМО

Реквизит налогового агента по адресу.

Телефон

Контактный действующий телефон для связи с налоговыми специалистами.

Количество листов

Для расчета и приложенных документов.

Достоверность

Традиционно заполняются сведения о том, кто сдает форму 6-НДФЛ – руководитель организации или представитель (сам ИП или доверенное лицо).
Раздел 1 – данные о налоге за период с января по март 2021

ИНН/КПП

Повторяют аналогичные реквизиты с титульного листа.

Стр.

002

010

КБК – 18210102010011000110.

020

Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

Важно:

  • НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
  • НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

В строках 021 и 022 даются пояснения по конкретным суммам, перечисленным в бюджет в последние 3 месяца.

021

Дата, не позднее которой должен быть перечислен налог – НДФЛ уплачивается в день удержания (дата выплаты дохода) или на следующий день.

022

Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

Размер дохода, с которого удержан этот налог, а также дату его признания в новой форме отражать не нужно.

Контрольное соотношение:

Сумма показателей строк 022 = показателю строки 020.

030

Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

Расшифровка дается в строках 031 и 032

031

Дата возврата.

032

Соответствующая сумма возврата.

Контрольное соотношение:

Сумма показателей строк 032 = показателю строки 030.
Раздел 2 – данные о начислениях и налоге за весь отчетный период (в данном случае 1 квартал 2021)

100

Налоговая ставка.

105

КБК.

110

Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.

Важно:

  • Зарплата за декабрь 2020 не войдет в раздел 2, так как датой ее начисления является 31.12.2020 – не входит в 1 кв.
  • Зарплата за март 2020 войдет в раздел 2, так как начислена она будет 31.03.2020, то есть в 1 кв.

111

Отдельно приводятся данные по начисленным дивидендам в 1 квартале.

112

Сумма начисленного дохода в рамках трудового договора.

113

Начисленный доход по гражданско-правовым договорам.

Контрольное соотношение:

Сумма показателей строк 111, 112, 113 равняется показателю строки 110.

120

Количество сотрудников, которым начислен доход в 1 квартале (включая все виды начислений).

130

Если работодатель применял к доходам сотрудников вычеты для снижения налоговой нагрузки, то общую сумму вычетов нужно показать в этой строке (стандартные, профессиональные, инвестиционные, имущественные и социальные по налоговому уведомлению).

140

НДФЛ, рассчитанный по ставке из строки 100 от разности дохода и вычетов = стр. 100 * (стр.110 – стр.130).

141

НДФЛ, рассчитанный с дивидендов = стр. 100 * стр. 111.

150

Поле заполняется, если есть работники иностранцы на патенте.

160

Удержанный налог в 1 квартале 2021.

Важно:

  • В строку войдет НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020, так как он будет удержан в январе (1 квартале).
  • Не войдет НДФЛ с зарплаты за март 2021, так как это событие произойдет уже во 2 квартале.

170

Если с какого-то дохода налог не удержан, то общая неудержанная сумма вносится в это поле формы 6-НДФЛ.

180

НДФЛ, который удержан свыше положенного.

190

НДФЛ, который возвращен в 1 квартале 2021.

Пример оформления

Ниже приведен образец заполнения для следующих исходных данных:

В организации ООО «Альянс» 5 работников, которым в 1 квартале 2021 начислялись доходы (налог удерживается в день выплаты дохода):

  • зарплата за декабрь 2020 — 300 000 выплачена 11.01.21, с нее удержан НДФЛ 39 000;
  • з/п за январь 2021 — 280 000 выдана 09.02.21, с нее удержан НДФЛ 36 400;
  • з/п за февраль 2021 — 330 000 выплачена 09.03.21, с нее удержан НДФЛ 42 900;
  • з/п за март 2021 — 320 000 выдана 09.04.21, с нее удержан НДФЛ 41 600;
  • отпускные за март 2021 — 30 000 выплачены 20.03.21, с них удержан НДФЛ 3 900.

Пример заполнения:

image

Скачать бланк и образец

Скачать бланк 6-НДФЛ 2021.

Скачать образец заполнения расчета за 1 квартал.

Отчетность работодателя

Речь о депонировании денежных средств возникает, когда сотрудник не может вовремя получить предназначенную ему сумму. Подробнее о причинах и последствиях такой ситуации, а также об отражении в 6-НДФЛ сумм, оказавшихся не выданными, — в нашем материале.

Депонирование — причины и последствия

На выплату зарплаты наличными могут направляться средства:

  • полученные для этой цели в банке по чеку;
  • выделенные из поступающей к работодателю наличной выручки (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).

По истечении срока, отведенного на выдачу зарплаты из кассы (он не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения средств в банке, — п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У), кассир обязан внести в платежную ведомость отметку «Депонировано» напротив фамилий работников, не получивших деньги, и подготовить на общую сумму таких средств расходный кассовый ордер на сдачу этой суммы в банк (п. 6.5 Указания № 3210-У).

Свои деньги работник сможет получить позднее по первому его требованию с учетом времени, необходимого работодателю для снятия соответствующей суммы с расчетного счета.

Неполучение работником зарплаты, если она вовремя была подготовлена к выдаче, не влечет за собой для работодателя возникновения ответственности за нарушение срока ее выплаты, поскольку вины работодателя в произошедшем не имеется. По этой же причине работодатель не должен в такой ситуации выплачивать работнику и компенсацию за задержку выдачи заработка.

НДФЛ по депонируемым суммам

Удержание из дохода работника НДФЛ должно производиться в момент фактического осуществления выплаты этого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако в ситуации, приводящей к депонированию, доход не выплачивается. Поэтому НДФЛ с него удерживать нельзя.

Читайте также:  Образец нулевого 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Из-за этого всю сумму предназначенной к выплате по конкретной платежной ведомости заработной платы придется разделить на:

  • Выплаченную — она дополнительно разобьется по датам выплат, если выдача осуществлена не в один день, поскольку при несовпадении дней выплат не совпадут и сроки, установленные для оплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Общая величина этой суммы должна соответствовать сумме выданных по платежной ведомости средств и удержанного с них налога.
  • Депонированную — ее в бухучете до момента выплаты придется отражать в общей величине начислений (т. е. с включением в нее НДФЛ).

Удержать налог с депонированной суммы можно будет только в день фактического получения работником денег. А перечисление его в бюджет нужно осуществить не позднее следующего за выплатой дохода рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите готовое решение, как отражать в бухгалтерском учете депонирование заработной платы.

Отражение депонирования в 6-НДФЛ

Правила внесения в 6-НДФЛ данных по депонированной зарплате ничем не отличаются от правил, установленных для иных зарплатных выплат (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

  • В раздел 1 сведения об относящихся к ней начислениях войдут на общих основаниях — нарастающим с начала года итогом, исходя из даты начисления дохода. При этом зарплата отразится в строке 020, относящийся к ней налог — в строке 040, число получателей дохода — в строке 060.
  • В разделе 2, формируемом лишь по последнему кварталу отчетного периода, будут показываться данные только по тем суммам, с которых удержан налог (т. е. по фактически выплаченным). При этом для зарплаты в качестве даты фактического получения дохода (строка 100) всегда следует указывать последний день того месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), разбивая суммы выплат по датам фактической их выдачи, но не выделяя выплату аванса, поскольку его выдача не влечет за собой уплаты налога. Даты выплаты зарплаты совпадут с датами удержания налога (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отразятся в строке 110. По дате удержания определится срок перечисления налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ), показываемый по строке 120. В строки 130 и 140 будут внесены, соответственно, общая (с учетом налога) сумма выплаты, относящаяся к конкретной дате удержания НДФЛ, и сама величина удержания, сделанного из этой выплаты.

Читайте также:  Новости и события на «Блоге кадровика» (7-13 июня 2021)

Соблюдение этих правил приведет к тому, что сведения по депонированной сумме (или суммам) в отчете 6-НДФЛ всегда окажутся отражаемыми отдельно от данных по выплате  (или выплатам), сделанной по общей платежной ведомости. При этом информация, относящаяся к выдаче депонированной зарплаты, может попасть и на другой отчетный период (из-за смещения на него как даты фактической выплаты средств, так и даты уплаты удержанного из этих средств налога). Общей останется лишь дата фактического получения дохода, отвечающая дате начисления зарплаты за соответствующий месяц.

Пример

Общая сумма зарплаты, начисленной в организации за август 2020 года, составляет 190 000 руб. Сумма относящегося к ней налога равна 24 700 руб. (права на вычеты нет ни у одного из работников). 78 300 руб. выплачены в качестве аванса 25.08.2020. Оставшиеся денежные средства в сумме 190 000 — 78 300 — 24 700 = 87 000 руб. намечено выдать по платежной ведомости 10.09.2020. На конец этого дня зарплата по ведомости получена всеми работниками, кроме одного, находящегося в командировке до 18.09.2020. Причитающаяся ему по ведомости сумма равна 15 800 руб. Общая величина его заработка за август составляет 40 000 руб., НДФЛ с него равен 5 200 руб. В качестве аванса ему была выдана сумма 19 000 руб. Налог, соответствующий авансу, равен 2 839 руб., а приходящийся на неполученную сумму составляет 2 361 руб. Неполученная сумма сдана в банк и затем выплачена работнику 21.09.2020.

Строки раздела 2 формы 6-НДФЛ за сентябрь 2020 года будут заполнены так:

100 31.08.2020 130 171839.00
110 10.09.2020 140 22339
120 11.09.2020    
100 31.08.2020 130 18161.00
110 21.09.2920 140 2361
120 22.09.2020    

Подводим итоги

  • Депонирование применительно к заработной плате означает передачу в банк на хранение части ее суммы, оставшейся неполученной из-за отсутствия работника или работников на работе в период выплаты. Востребована эта процедура лишь при выдаче денег наличными по платежной ведомости.
  • Суммы, подлежащие депонированию, нельзя считать выплаченным доходом, поскольку факт получения средств при депонировании отсутствует. Из-за этого НДФЛ с депонированных сумм не удерживается до даты их реальной выплаты работнику.
  • Наличие сумм, подлежащих депонированию, делит начисленную сумму заработной платы, относящуюся к одному и тому же периоду, на части, имеющие разные даты фактической выдачи. Из-за этого в отчете 6-НДФЛ в разделе 2 данные, относящиеся к зарплате, подвергавшейся депонированию, всегда показываются обособленно.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Нужно депонировать

Руководитель организации самостоятельно определяет срок выдачи заработной платы. Однако несмотря на это период выдачи зарплаты в организации не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных с банковского счета.

Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости – форма № Т-49 или в платежной ведомости – форма № Т-53.

Если по каким-либо причинам сотрудник не получил зарплату в течение этого пятидневного периода, то ее нужно депонировать. Отправляют зарплату на депонент в последний день выдачи зарплаты (п. 6.5 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Подводим итоги

  • Депонирование применительно к заработной плате означает передачу в банк на хранение части ее суммы, оставшейся неполученной из-за отсутствия работника или работников на работе в период выплаты. Востребована эта процедура лишь при выдаче денег наличными по платежной ведомости.
  • Суммы, подлежащие депонированию, нельзя считать выплаченным доходом, поскольку факт получения средств при депонировании отсутствует. Из-за этого НДФЛ с депонированных сумм не удерживается до даты их реальной выплаты работнику.
  • Наличие сумм, подлежащих депонированию, делит начисленную сумму заработной платы, относящуюся к одному и тому же периоду, на части, имеющие разные даты фактической выдачи. Из-за этого в отчете 6-НДФЛ в разделе 2 данные, относящиеся к зарплате, подвергавшейся депонированию, всегда показываются обособленно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте также:  Главное о страховых взносах: расчеты, проводки, отчетность

Заполняем форму

Итак, в организации депонировали зарплату сотрудника, который заболел. Депонированная зп в 6 НДФЛ отражается следующим образом:

  • строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • строка 110 – день выплаты зарплаты;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Сотрудник вправе получить зарплату с депонента в любое время, когда обратится за ней в компанию. Закон устанавливает единственное ограничение – три года. То есть обратиться за депонированной зарплатой нужно не позже, чем истечет срок давности.

Как только деньги будут выплачены работнику, с них нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4 ст. 226, п. 3 ст. 229 НК РФ). Депонированная зарплата в 6 НДФЛ отражается отдельно от зарплаты, которую работники получили своевременно.

Что касается страховых взносов, то в отношении ни действуют другие правила. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно перечислить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В свою очередь, взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование следует перечислить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Читать также

Лайфхак — Подключение и использование внешней обработки для очистки НДФЛ

Вместо внесения ручных корректировок по выплатам и НДФЛ в первых двух шагах можно воспользоваться внешней обработкой.

Прежде всего необходимо скачать и распаковать файл.

ОчисткаНДФЛКВыплате.epf

Подключить внешнюю обработку следует в разделе Администрирование – Печатные формы, отчеты и обработки – Дополнительные отчеты и обработки по кнопке Добавить из файла…

image

Продолжить после появления окна Предупреждения о безопасности

и выбрать скачанный файл с обработкой, после чего обработка будет загружена.

Читайте также:  Определение среднегодовой стоимости имущества. Среднегодовая стоимость имущества по балансу. Формула расчета остаточной стоимости имущества

В реквизите Размещение следует выбрать документ Ведомость в кассу.

Теперь рассмотрим два первых шага, но с использованием внешней обработки. После заполнения Ведомостив кассу по команде Еще необходимо запустить обработку Очистить НДФЛ.

После этого:

  1. В расшифровке сумм к выплате будет автоматически очищен документ – основание.
  2. Автоматически удален НДФЛ.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Бухучет

Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

При депонировании зарплаты сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 76-4

– депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50

Читайте также:  Классификатор основных средств по амортизационным группам — 2021

– зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет.

Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

Налог на прибыль

В налоговом учете порядок списания депонированной зарплаты зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включайте в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет метод начисления

В феврале в ООО «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-го по 3-е число. Этот срок указан в платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2021 года выдана 1 февраля 2021 года. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная финансовому директору по ведомости, – 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация уплачивает по тарифу 0,2 процента. Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

31 января 2021 года:

Дебет 26 Кредит 70 – 1 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь 2016 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 156 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом в размере рассчитанной суммы НДФЛ.

Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе 2021 года.

1 февраля 2021 года:

Дебет 50 Кредит 51 – 1 044 000 руб. – получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 – 991 800 руб. (1 044 000 руб. – 52 200 руб.) – отражена сумма выплаченной зарплаты.

2 февраля 2021 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 148 200 руб. (156 000 руб. – 7800 руб.) – перечислен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь 2016 года.

Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля 2021 года).

3 февраля 2021 года:

Дебет 70 Кредит 76-4 – 52 200 руб. – депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50 – 52 200 руб. – сумма депонированной зарплаты сдана в банк.

Читайте также:  Модернизация основных средств в «1С:Бухгалтерии 8.0»

Деньги на выплату зарплаты за февраль 2021 года были получены из банка 1 марта 2021 года. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

Таким образом, вместе с февральской зарплатой финансовый директор получил и депонированную январскую зарплату:

Дебет 76-4 Кредит 50 – 52 200 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

В марте при выдаче зарплаты финансовому директору бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан ранее.

Бухгалтер перечислил НДФЛ с январской зарплаты финансового директора (7800 руб.) 2 марта 2021 года.

При кассовом методе депонированную зарплату включайте в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В этом случае в месяце, когда зарплата была начислена, возникает вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива, который списывается, когда зарплата будет выдана.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет кассовый метод

Срок выдачи зарплаты в ООО «Альфа» – с 3-го по 5-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации и указывается в платежных ведомостях.

Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2021 года выдана 3 февраля.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 000 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (5 февраля 2021 года).

Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет 70 Кредит 76-4 – 52 000 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50 – 52 000 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.

Так как в бухучете сумма депонированной зарплаты отнесена на расходы, а в налоговом нет, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому отразите отложенный налоговый актив:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 10 400 руб. (52 000 руб. × 20%) – отражено возникновение отложенного налогового актива.

Депонированную январскую зарплату сотрудник получил в момент выдачи зарплаты за февраль 2021 года. Зарплату за февраль административно-управленческому персоналу организации выдали 5 марта 2021 года.

Бухгалтер «Альфы» так отразил выплату депонированной зарплаты сотруднику:

Дебет 76-4 Кредит 50 – 52 000 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

Сумму депонированной зарплаты бухгалтер признал в налоговых расходах в момент ее выплаты сотруднику. То есть 5 марта 2016 года.

В месяце выдачи депонированной зарплаты (март 2021 года) бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 – 10 400 руб. – списан отложенный налоговый актив в связи с выдачей депонированной зарплаты сотруднику.

Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если изменились регистрационные данные организации?

Как заполнить и сколько отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ следует сдать, если была перерегистрация в течение года, т.е. поменялся ОКТМО и ИФНС?

Сдавать отчеты по данным до перерегистрации необходимо в новую ИФНС, при этом следует указать ОКТМО по старой регистрации, а КПП – по новой:

В этом случае в ЗУП 3 следует сформировать отчеты по НДФЛ нижеописанными способами.

2-НДФЛ:

  1. Заполнить 2-НДФЛ, предварительно выбрав старые регистрационные данные.
  2. Вручную изменить данные на новый код КПП и новый код ИФНС, а код ОКТМО останется старым.
  3. 2-НДФЛ не перезаполнять.

6-НДФЛ:

  1. На Титульном листе отчета выбрать старые регистрационные данные в поле Представляется в налоговый орган (код) и заполнить отчет.
  2. Выбрать новые регистрационные данные (новую ИФНС куда будет сдаваться отчет).
  3. Вручную изменить код по ОКТМО на старый ОКТМО, а КПП останется новым.
  4. 6-НДФЛ не перезаполнять.

По данным после перерегистрации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдается в обычном порядке с указанием нового ОКТМО и КПП.

Таким образом, если была перерегистрация организации, то подать следует два отчета 2-НДФЛ и два отчета 6-НДФЛ.

Подробнее:

  • ОКТМО в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (ЗУП 3.1.10.305 / 3.1.12.140)
  • Выбор регистрации в 2-НДФЛ (ЗУП 3.1.11)

29 октября 2020 года: Вебинар «Решение актуальных вопросов, связанных с персоналом, в условиях кризиса»

(Вопрос слушателя вебинара «Заработная плата в 2019 г.» к ведущему — Юлии Хачатурян, генеральному директору Nika, risk plan)

Вопрос: как отразить в расчете 6-НДФЛ за четвертый квартал 2018 г. перерасчет заработной платы за предыдущий период (август)?

Ответ ведущего:

К сожалению, автор вопроса не уточнил – шла ли речь о переплате в соответствующий месяц или о том, что работнику не доплатили. Я буду при указании конкретных строк отчета исходить из того, что речь все-таки идет о недоплате определенной суммы.

По данному поводу существует две абсолютно разные точки зрения. Первая базируется на Письме ФНС от 27.01.17 N БС-4-11/1373@ (в п.2, под п.1 информация по другому поводу, ее при ознакомлении с документом следует пропустить) и предполагает внесение изменений в раздел 1 формы за предыдущий период.  Т.е. доначисленную заработную плату следует включить в строку 020, а доначисленный НДФЛ в строку 040. Саму выплату необходимо отобразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ в настоящем периоде, когда произведена доплата.

Т.е. в расчете за 12 месяцев в разделе 2 – следует указать дату получения дохода (строка 100)  – 31.08.2018 г. (т.е. последний день месяца, за который заработная плата начислена); дата удержания налога – тот день, когда вы фактически выплатили заработную плату в четвертом квартале (строка 110); срок перечисления налога —  день, следующий за выплатой дохода (строка 120); по строке 130 (сумма полученного дохода) – сумму доплаты; по строке 140 – сумму доначисленного НДФЛ с доплаты.

Однако, руководствуясь данным подходом, придется вносить изменения и в расчет по страховым взносам за соответствующий период, иначе могут нарушиться контрольные соотношения (В Письме ФНС от 20 апреля 2017 года № БС-4-11/7552@, например, рассматривается ситуация, когда идет перерасчет заработной платы за предыдущий год).

Есть и другой, более практичный подход к решению данного вопроса, который не базируется на письмах ФНС, а высказывается в профессиональной литературе, скажем так, под лозунгом «Как облегчить работу бухгалтера». Ни советовать его применять, ни, наоборот, критиковать его я не буду – ибо, возможно, практический смысл в нем и есть, но подкрепить основные тезисы этого подхода документами, выпущенными ФНС? невозможно. Смысл подхода – не редактировать форму 6-НДФЛ за период, в котором произошла ошибка, а показать сумму доплаты в разделе 1 настоящего периода, включив доплату в строку 020, а  НДФЛ с доплаты показав в строках 040 и 070. В разделе 2 отчета в строках 130 и 140 показать соответственно сумму доплаты и НДФЛ с нее, а вот в строке 100 (дата выплаты дохода) – показать не последний день месяца, за который заработная плата начислена, а день, когда действительно выплата производилась, этот же день будет днем удержания налога (строка 110), а следующий день (строка 120) – датой его перечисления. Т.е. разница в оформлении раздела 2 формы 6-ндфл настоящего периода заключается только в строке 2 (дата выплаты дохода).

Узнать, когда запланирован ближайший семинар или вебинар Юлии Хачатурян о заработной плате можно из расписания семинаров:

Семинары по налогам, налоговому планированию (для бухгалтеров, финансовых директоров, руководителей и владельцев компаний)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. на примере». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание 1.6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи 2.Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года 3.ФНС показала, как заполнять новую форму 6-НДФЛ 4.Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года 4.1.Раздел 2 5.Порядок заполнения 6-НДФЛ с образцами и примерами 6.6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет

Прежде, чем говорить о том, как заполнять новую форму, разберем ее состав. Именно в этом аспекте произошли наиболее существенные изменения.

С 2021 года 6-НДФЛ представляет собой два ранее разных отчета, объединенные в один:

  • расчет налога на доходы физлиц, удержанного налоговым агентом («старая» 6-НДФЛ);
  • справка о доходах и суммах налога (ранее называлась 2-НДФЛ).

Здесь можно обратить внимание на несколько нюансов.

ИНН и КПП, которые нужно указать на титуле, зависят от того, кто формирует расчет и куда его нужно сдавать. Проставьте:

  • ИНН и КПП организации – если отчитывается головное юрлицо или компания без филиалов;
  • ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения – если отчет сдаёте по подразделению;
  • ИНН организации и КПП по месту учета ответственного лица – если организация выбрала ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям;
  • ИНН – индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В поле “КПП” все они ставят прочерк.

Брать ИНН и КПП нужно из документов о постановке на учет в ФНС.

Порядок заполнения поля “Номер корректировки” не изменился. В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать “0–“, в уточненном – номер корректировки “1–“, “2–” и т. д.

В поле “Отчетный период (код)” аналогично прежним вариантам отчетов проставляют тот, за который подаёте расчет:

  • 21 – за 1 квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;
  • 34 – за год.

В этом разделе 6-НДФЛ теперь отражают движения налога за последний квартал. Напомним, что ранее такая информация попадала в раздел 2 старой формы.

Еще новшество: теперь в 6-НДФЛ указывают не только удержанный НДФЛ, подлежащий уплате в последнем квартале, но и операции по возврату налога физлицам в этом же квартале.

Если НДФЛ платили по разным ставкам, то для каждой нужно заполнить свой раздел 1 расчета.

Если НДФЛ удержан, но срок его перечисления в бюджет наступит в следующем периоде, данные о таком НДФЛ в раздел 1 в отчетном периоде не включают.

В строке 010 указывают КБК, соответствующий налоговой ставке, по которой заполняли раздел.

Если НДФЛ в течение отчетного периода удерживали по разным ставкам, то по каждой надо формировать свой раздел 2.

В строку 100 вписывают ставку НДФЛ, по которой заполнен раздел.

В строке 105 указывают код КБК, соответствующий ставке, по которой формируете раздел 2.

В строку 110 проставляют общую величину доходов всех физлиц, к которым применяли ставку НДФЛ, указанную в поле 100.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: