Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году: лимит, пример расчета

Случается, что даже опытные бухгалтеры задаются вопросом, как рассчитать авансовый платеж. Существует определенный порядок, по которому рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль. Порядок начисления и сроки взносов в казну прописаны в НК: ст. 286, 287.

Когда производят авансовые платежи

На основании налогового законодательства, организации, работающие на общем режиме налогообложения, платят пошлину по итогам календарного года.

Целый год организации должны оплачивать начисленную сумму в виде авансовых взносов. Компаниям, доход которых составляет свыше 15 миллионов рублей, оплату необходимо производить ежемесячно.

Компании, которые имеют доход меньше 15 миллионов рублей, оплачивают налог каждый квартал.

Ежемесячные платежи:

  • 28 февраля.
  • 28 марта.
  • 28 апреля.

И так далее до конца года. Платеж за последний месяц (декабрь) вносится 28 января.

Ежеквартальные платежи:

  • 28 апреля.
  • 28 июля.
  • 28 октября.
  • 28 января следующего года.

В году 4 квартала, в течение которых необходимо вносить платежи в виде аванса. Предварительно нужно вычислить свою сумму аванса.

Как рассчитать сумму авансового платежа?

Для того чтобы произвести расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, можно воспользоваться формулой:

НП = НБ x С

где:

  • НП – налог на прибыль.
  • НБ – база за налоговый период.
  • С – ставка налога.

В ООО «Весна» по итогам 1 квартала прибыль составила 10 000 000 рублей. Налоговая ставка — 20%, тогда сумма равна:

10 000 000*20% = 2 000 000 рублей.

Сумма платежа, которую нужно вносить в бюджет, состоит из разницы платежа за квартал (2 000 000) и  ежемесячным платежом. К примеру, у нас не было ежемесячных платежей, тогда рассчитываем:

2 000 000/3 = 666 667 рублей.

Это сумма, которая подлежит к уплате во втором квартале.

За полгода прибыль предприятия составила 20 000 000 рублей. Авансовый платеж за квартал составил:

20 000 000 *20% = 4 000 000 рублей.

Сумма, которую нужно будет доплатить за полгода, составит:

4 000 000 – 2 000 000 – 666 667 = 1 333 333 рублей.

Месячный авансовый платёж в 3 квартале составит:

4 000 000 – 2 000 000 = 2 000 000 рублей.

Прибыль за девять месяцев составила 35 000 000 рублей, значит, платеж за квартал составит:

35 000 000 *20% = 7 000 000 рублей.

В итоге возникает недоплата:

7 000 000 – 4 000 000 -1 333 333 *3 = 999 999 рублей

Ее нужно будет уплатить в последнем квартале вместе с очередным платежом. Если правильно заносить все данные в программу 1С, то расчет авансов по налогу на прибыль не составит труда. 1С сформирует  корректные данные.

Часто у бухгалтеров компаний возникает вопрос, кто вносит авансовые платежи раз в квартал, а кто платит ежемесячно.

Кто из организаций вносит ежемесячные платежи

Чтобы разобраться в вопросе, кто вносит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, рассмотрим пример:

ООО «Весна» по итогам 1 квартала получила прибыли 12 000 000 рублей. На основании НК ст.286 п.3, если лимит выручки ниже установленного законом (15 000 000), то компания вносит платежи ежеквартально.

Значит, ООО «Весна» будет оплачивать налог авансовыми ежеквартальными платежками.

Если же компания изъявила желание платить налог ежемесячно, то необходимо поставить в известность налоговый орган и произвести расчёт платежа из фактической прибыли (ст.286 п.2 аб.7 НК.)

Предприятия, работая и получая прибыль, обязаны вносить в бюджет государства определенную сумму. Эта сумма рассчитывается на основании фактической прибыли. Затем после заполнения и сдачи декларации рассчитывается платёж, который вносится в виде авансов. Кто платит авансы по налогу на прибыль?

 Кто платит авансовые платежи

Плательщиками авансовых взносов, независимо от того, ежеквартальные они или ежемесячные, являются все налогоплательщики. Организации, фирмы или компании, которые работают по общей системе налогообложения. Сами авансовые платежи зависят от прибыли компании. Ежемесячные авансы вносят:

  • Организации, чей доход составляет свыше 15 000 000 рублей.
  • Организации, которые не вошли в законодательный перечень платежей ежеквартальных.

Ежеквартальные платежи оплачивают:

  • Бюджетные организации.
  • Организации автономного характера.
  • Зарубежные коммерческие компании.
  • Некоммерческие компании, но имеющие прибыль от продажи услуг и товаров.
  • Компании—выгодоприобретатели, работающие по договорам.

Вне зависимости от рода деятельности, все участники предпринимательства платят налоги. Отличается только система налогообложения. Кто-то платит авансы по налогу на прибыль, а кто-то вносит ежеквартальный налог в виде единого налога.

Отличаются и способы начисления платежей. Платеж может формироваться на основании фактической прибыли. Так его рассчитывают те предприятия, которые работают на общей системе. В этом случае расчет ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль происходит по следующей схеме:

По итогам года предприятие заработало 10 000 000 рублей.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Прибыль умножается на налоговую ставку (20%).

Если у предприятия ставка ниже, то расчет происходит по другой ставке.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% — это минимальная налоговая ставка, устанавливаемая для организаций.

20% — это максимальная налоговая ставка.

Сумма делится на 12 месяцев.

2 000 000 /12 = 166 667 составляет платеж при ставке 20%.

1 555 000 /12 = 129 583 платеж при ставке 15,5%.

Правильный расчет и своевременная оплата платежей не вызовет к вашему предприятию лишних вопросов от НО.

Авансовый налог на прибыль необходимо оплачивать всем компаниям. В 2021 году, в связи с текущей ситуацией в стране из-за пандемии, сроки сдачи отчетности и уплаты перенесены на законодательном уровне. Ознакомьтесь со всеми изменениями и правилами расчета для выплат.

Что такое авансовый налог на прибыль?

Это вид налога, который рассчитывается и уплачивается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Прибылью является разница доходов и расходов.

Если компания только что начала свою деятельность, то прибыль нулевая.

Кто должен оплачивать налог?

Данные предоставлены ниже:

Наименование Описание
Обязательна уплата Все российские юр. лица независимо от организационно-правовой формы.

Иностранные компании, фактически управляемые из РФ.

Зарубежные фирмы, признанные налоговыми резидентами России.

Иностранные юр. лица, получающие доходы в РФ.

Постоянные представительства иностранных компаний в нашей стране.

Освобождены от нее Предприятия на специализированном налоговом режиме.

Компании-участники центра «Сколково».

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Оплата налога и отражение в учете

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный счет 68. К нему открывают специальные субсчета. Их описание предоставлены ниже:

Название Описание
Сальдо разъяснения по остатку
Дебетовые является переплатой
Кредитовые наличие задолженности

Проводки:

Обозначение Описание
99/68 начислен налог на прибыль
68/51 уплачен
68/68 отражен зачет переплаты прошлых лет
51/68 возврат переплаты
99/68 (ННП) аванс

ННП исчисляется нарастающим итогом. При начислении платежа за очередной отчетный период (месяц, квартал) следует указывать не всю сумму аванса, а только разницу между суммами, начисленными за текущий период и предыдущий.

Изменения в расчете налога на прибыль в 2019–2020 годах

Президент подписал закон, который внес изменения в перечень закрытых расходов при УСН. Теперь они смогут вычесть из доходов при расчете налога средства защиты от коронавируса. К расходам на средства защиты отнесли:

  • дезинфекцию помещений;
  • приобретение приборов и лабораторного оборудования;
  • покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические предписания;
  • на приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения по перечню, который утвердило Правительство;
  • на сооружение, изготовление, доставку и доведение медицинских изделий до состояния, когда их можно использовать.

Такие расходы смогут принять к уменьшению доходной части компании и предприниматели с объектом «доходы — расходы».

При расчете налога на прибыль малый и средний бизнес не будет учитывать финансовую помощь от государства, тоже касается и НДФЛ. Налог на доходы с субсидий платить не придется.

Чтобы получить субсидии, компании и ИП должны входить в единый реестр субъектов предпринимательства по состоянию на 1 марта, и вести деятельность в пострадавших отраслях.

Власти изменили порядок расчета и подняли лимит по сумме выручки для перечисления только по итогам квартала. Новый лимит — 25 млн. за квартал повысили на 10 млн. рублей. Считается он по итогам 4 предшествующих кв.

Ознакомиться со всеми изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, можно тут.

Повышение лимита значит, что больше компаний смогут не платить ежемесячные авансы внутри кв. Смогут рассчитывать налог исходя из фактической прибыли за квартал, а не исходя из прибыли за предыдущий — переплачивать в бюджет в течение года бизнесмены будут меньше.

В законе отдельно прописали, что при переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, налогоплательщик обязан уведомить об этом не позднее 8 мая.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль с учетом отсрочки

Правительство опубликовало постановление, которое поддержит бизнес в условиях ухудшения экономической ситуации. Правила и порядок получения отсрочки по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых наступил в текущем году, можно посмотреть и скачать тут.

Таблица с новыми сроками уплаты налога на прибыль с учетом всех переносов

Новые данные прописаны ниже:

Наименование Сроки для «кризисных отраслей» Если предприятие работает с конца марта по 30 апреля
На прибыль за 2019 год 28 сентября 30 марта
На упрощенке за 2019 год Для компаний — 30 сентября, для ИП — 30 октября Для компаний — 31 марта, для ИП — 30 апреля
Аванс за 1 квартал 28 октября 28 апреля
Ежемесячный платеж за апрель 28 октября 28 апреля
Аванс на упрощенке за 1 кв. 26 октября 27 апреля

Если предприятие не должно работать в период карантина, то срок уплаты переносится до 6 мая.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: сроки уплаты в 2020 году по правилам НК

Перечислить компании и предприниматели вправе на 6 месяцев позже:

  • налог на прибыль;
  • по упрощенке;
  • ЕСХН за 2019 год.

ИП могут уплатить НДФЛ со своих доходов позже на 3 месяца и получают отсрочку с 1 июля на 4 месяца по взносам с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Сроки по налогам, которые надо заплатить за 1-й квартал, также сдвинут на полгода. А по налогам за 2-й кв. — на 4-й.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Для определения величины таких платежей действуют следующие зависимости по кварталам:

  • в 1-м равен авансовому платежу в 4-м предыдущего года;
  • 2 = 1/3 части кв. авансового платежа за 1-й;
  • 3 = 1/3 части от разницы между платежами за полугодие и за 1-й;
  • 4 = 1/3 части от разницы между платежами за 9 месяцев и за полугодие.

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ.

Расчет авансового налога на прибыль

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года.

Выбор способа расчета

Если доходность организации составила не более 15 млн. руб. за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс ежеквартально.

За 1-й кв. (и на протяжении всего года) налогоплательщики могут уплачивать по итогам:

  • 1-го кв. и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансов;
  • каждого месяца исходя из фактической прибыли;
  • 1-го кв., полугодия и 9 месяцев + ежемесячные авансы внутри квартала.

Менять систему в течение года нельзя.

Расчет квартального авансового платежа по налогу на прибыль

Квартальный авансовый платеж позволяет рассчитываться с бюджетом без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только 2-м группам налогоплательщиков:

  • организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит;
  • налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально, к ним относятся:
    • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
    • автономные учреждения;
    • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
    • бюджетные учреждении, кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций;
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
    • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Данным группам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого.

Для определения дохода от реализации по расчетным кварталам надо сложить их и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое — СДкв). Участвуют в расчете 4 кв., идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет.

Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие 4 кв.

Доход включает выручку от реализации:

  • товаров, работ, услуг собственного производства;
  • ранее приобретенных товаров, работ, услуг;
  • имущественных прав.

Выручка от реализации берется без НДС (20 %) и акцизов.

В расчете не участвуют доходы:

  • не облагаемые налогом;
  • внереализационные.

Пример:

По итогам 1-го кв.: 90 тыс. рублей × 20 % = 18 тыс. рублей.

По итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма кв. авансового платежа по итогам 1 кв. считается переплатой по налогу.

По итогам 9 месяцев: 150 тыс. рублей × 20 % = 30 тыс. рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты кв. авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Сумма к доплате в бюджет: 30 тыс. рублей − 18 тыс. рублей = 12 тыс. рублей.

Расчет квартального авансового платежа с разбивкой по месяцам

Более трудозатратный способ. Требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.

При расчете авансов данным способом:

  • размер аванса определяется исходя из ставки налога (СН) и фактически полученной за отчетный период прибыли (Потч.);
  • прибыль определяется каждый месяц нарастающим итогом с начала года (за январь, январь — февраль, январь — март и т.д.);
  • при исчислении суммы аванса, подлежащей уплате в бюджет, учитываются уплаченные с начала года авансы.

В расчетах участвуют 2 формулы:

  • за отчетный период: АПотч. = СН х Потч;
  • подлежащего уплате в бюджет АПупл. = АПотч. — АПпред., где АПпред. — авансовый платеж, уплаченный по итогам предыдущего отчетного периода.

Исчисленная и подлежащая уплате суммы 1 (январского) авансового платежа будут совпадать по величине.

С начала каждого календарного года все расчеты по прибыли ведутся с 0 и авансовые платежи, произведенные в предыдущем году, не учитываются.

Пример:

Размер ежемесячного авансового платежа в 1-м квартале организация определила на основании ежемесячного платежа в 4-м кв. 2019 года. Он составил 50 тыс. руб.

По итогам 1-го кв. компания получила прибыль в 1 млн. руб. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв. составила 50 тыс. руб. (1 млн. руб. * 20 % – 50 тыс. руб. * 3).

Расчетная сумма ежемесячного авансового платежа на 2 кв. составляет 66 666,67 руб. (1 млн. руб. * 20 % / 3).

Расчет ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль для юридических лиц

Этот способ самый трудоемкий по объему расчетов и количеству оформленных платежных поручений на перечисление авансов. При его использовании требуется уплачивать авансы по прибыли по итогам 1 кв., полугодия и 9 месяцев.

Внутри каждого квартала надо уплачивать ежемесячные авансы.

Организация, ориентируясь на факт. показатели предыдущего кв., вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП). По окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом сумма ЕАП равняется по кв.:

  1. в 1-м — ЕАП, подлежащего уплате в 4-м кв. предыдущего налогового периода;
  2. 2-м — 1/3 суммы АП по итогам 1-го;
  3. 3-м — 1/3 * (АП полугодия — АП по итогам 1-го);
  4. 4-м — 1/3 * (АП 9 месяцев — АП по итогам полугодия).

Если сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна 0, указанные платежи не осуществляются.

По срокам уплаты платежи распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на кв. Если не делится по 3-м срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к платежу по последнему сроку.

Пример:

По итогам января 2020 года компания получила прибыль в размере 100 тыс. руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь равен 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. * 20 %).

По итогам 2 месяцев (январь–февраль) фирма получила прибыль в размере 150 тыс. руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период составил 10 тыс. руб. (150 тыс. руб. * 20 % – 20 тыс. руб.).

Исчисление авансовых платежей при смене порядка расчета

Компании придется чаще платить в бюджет «прибыльные» авансы, если за предыдущие 4 кв. размер ее доходов превысил 60 млн. руб. Если доходы за такой же период упадут ниже этой суммы, то это освободит от ежемесячных выплат авансов.

Переход с квартальных авансов на ежемесячные

В случае превышения лимита на прибыль компания уже со следующего кв. обязана уплачивать авансы ежемесячно внутри кв. Для этого:

  1. Рассчитайте среднюю величину выручки за предыдущие 4 кв., необязательно внутри 1-го года, включая тот, за который представляется отчет.
  2. Рассчитайте сумму ежемесячного авансового платежа. Она определяется исходя из суммы квартального аванса, исчисленного по итогам предыдущего квартала.
  3. Оплатите рассчитанную сумму. Никаких дополнительных уведомлений подавать не надо.

Переход с ежемесячных авансов на квартальные

Организации, у которых средняя выручка за предыдущие 4 кв. составляет от 10 до 15 млн. руб., отразившие это в налоговой декларации ежемесячных авансов, вправе перейти на поквартальную систему.

В уточненной декларации оставьте прочерки в строках 320–340 в листе 02. К ней приложите письмо с поквартальной выручкой за прошедший год.

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток?

Данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем кв.

Сумма, либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в квартале, будет признана переплатой по налогу на прибыль и подлежать зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам.

Налоговый кодекс регулярно обновляется и дополняется, и за этими нововведениями необходимо внимательно следить во избежание проблем. Следуйте инструкциям расчетов и подавайте декларацию по налогу на прибыль своевременно.

Что это такое и кто платит

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны по итогам отчетного периода уплачивать авансовые платежи. Всего существует три способа уплаты данных платежей:

  • Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей;
  • Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей;
  • Ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей

Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей

Указанным способом уплачивают авансы организации, которым не подошел иной порядок уплаты.

Отчетным периодом для данного типа авансов является I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Квартальные авансы с ежемесячной уплатой платежей рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

Атк – ЕП

где:

Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала по следующей формуле:

(Доходы – расходы) х Налоговая ставка

ЕП – ежемесячные платежи

Примечание: ежемесячные платежи за I квартал текущего года равны ежемесячным платежам за IV квартал прошлого года, поэтому отдельно рассчитывать их не нужно. Например, ежемесячные платежи за IV квартал 2017 года составили 3 млн. руб., значит за I квартал 2018 года они также будут равны 3 млн. руб.

За полугодие и 9 месяцев:

Атк – Апк – ЕП ежемесячные платежи, уплаченные за последние три месяца

где:

Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;

Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала;

ЕП – ежемесячные платежи, рассчитываемые по следующей формуле:

За II квартал

Авансовый за I квартал : 3

За III квартал

Авансовый платеж за полугодие – авансовый платеж за I квартал : 3

за IV квартал

Авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за полугодие: 3

Примечание: если в результате расчета сумма ежемесячных платежей равна нулю или отрицательна, то они уплате не подлежат. Также, если в прошлом квартале была переплата она может быть зачтена в счет уплаты текущих ежемесячных платежей.

Пример расчета квартальных авансов с ежемесячной уплатой платежей

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2018 года.

I квартал

За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн. руб.

Ставка по налогу – 20%.

Аванс, начисленный по итогам I квартала, составил 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составила 900 тыс. руб. (по 300 тыс. каждый месяц).

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 300 тыс. руб. (1,2 млн. руб. – 900 тыс. руб.).

Полугодие

За II квартал база по налогу (нарастающим итогом с начала года) составила 15 млн. руб.

Аванс, начисленный по итогам полугодия, составил 3 млн. руб. (15млн. руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составила 1,2 млн. руб. (по 400 тыс. руб. каждый месяц: 1,2 млн. руб. : 3).

Аванс к уплате по итогам полугодия составит 600 тыс. руб. (3 млн. руб. – 1,2 млн. руб. – 1,2 млн. руб.).

9 месяцев

За III квартал база по налогу (с начала года) составила 25 млн. руб.

Аванс, начисленный по итогам 9 месяцев, составил 5 млн. руб. (25 млн. руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составит 1,8 млн. руб. (по 600 тыс. руб. каждый месяц: 3млн. руб. – 1,2 млн. руб. : 3).

Аванс к уплате за 9 месяцев составит 200 тыс. руб. (5 млн. руб. – 3 млн. руб. – 1,8 млн. руб.).

Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей

Уплачивать авансы раз в квартал могут:

  • Организации, чей доход за прошедшие 4 квартала не превысил 15 млн. руб.
  • Бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций).
  • Некоммерческие организации (не имеющие доходов от реализации товаров, работ и услуг).
  • Автономные учреждения.
  • Иные организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Квартальные авансы (без ежемесячной уплаты платежей) рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

Аванс к уплате за квартал = Аванс, рассчитанный по итогам квартала

Аванс по итогам квартала рассчитывается следующим образом:

(Доходы – расходы) х Налоговая ставка

За полугодие и 9 месяцев

Атк – Апк

где:

Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;

Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала.

Пример расчета квартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2018 года.

I квартал

За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн. руб.

Ставка по налогу – 20%.

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. х 20%).

Полугодие

За II квартал база по налогу (нарастающим итогом с начала года) составила 15 млн. руб.

Аванс к уплате по итогам полугодия составит 1,8 млн. руб. (15млн. руб. – 6 млн. руб. х 20%).

9 месяцев

За 3 квартал база по налогу (с начала года) составила 25 млн. руб.

Аванс к уплате за 9 месяцев составит 2 млн. руб. (25 млн. руб. – 15 млн. руб. х 20%).

Ежемесячные авансы по фактической прибыли

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Уплачивают авансы ежемесячно организации, которые самостоятельно выбрали данный способ уплаты. Специальных ограничений для перехода на данный порядок нет.

Ежемесячные авансы по фактической прибыли рассчитываются по следующей формуле:

Атм – Апм

где:

Атм – аванс по итогам текущего отчетного периода (месяца), рассчитываемый по следующей формуле:

Доходы – расходы : Налоговая ставка

Апм – аванс, рассчитанный за прошлый месяц.

Пример расчета ежемесячных авансов по фактической прибыли

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за май 2018 года.

Налоговая база по прибыли за 5 месяц (нарастающим итогом) составила 13 млн. руб.

Ставка налога – 20%.

Начисленный аванс за 5 месяц составит 2,6 млн. руб.

Начисленный аванс за 4 месяц (апрель) составил 2,2 млн. руб.

За 5 месяц (май) организации необходимо будет уплатить в бюджет 400 тыс. руб.

Примечание: Вновь созданные организации до истечения полного квартала с момента регистрации уплачивают только квартальные авансы (без уплаты ежемесячных платежей) и продолжают так платить до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. в целом за квартал.

Примечание: если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить сумму исчисленного по итогам отчетного периода авансового платежа на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа.

Примечание: выбранный способ уплаты авансов должен быть закреплен в учетной политике. Изменить его можно только начиная с нового года, при этом в инспекцию, в срок не позже 31 декабря прошлого года, нужно подать уведомление о применении нового способа уплаты авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются в срок не позднее 28 дней с окончания квартала.

Ежемесячные платежи внутри квартала подлежат уплате не позднее 28 числа каждого месяца.

Ежемесячные платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.

Таблица 1. Сроки уплаты авансов в зависимости от выбранного способа

Отчетный период Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных авансов Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь 30.01.2018 28.02.2018
Февраль 28.02.2018 28.03.2018
Март 28.03.2018 28.04.2018
I квартал 2018 28.04.2018 28.04.2018
Апрель 28.04.2018 29.05.2018
Май 29.05.2018 28.06.2018
Июнь 28.06.2018 28.07.2018
Полугодие 2018 28.07.2018 28.07.2018
Июль 28.07.2018 28.08.2018
Август 28.08.2018 28.09.2018
Сентябрь 28.09.2018 30.10.2018
9 месяцев 2018 30.10.2018 30.10.2018
Октябрь 30.10.2018 28.11.2018
Ноябрь 28.11.2018 28.12.2018
Декабрь 28.12.2018

11 октября 2017

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года необходимо проводить по правилам, которые действовали весь текущий год. Получается, когда подошел срок платить первые авансы по итогам периода с января по март (1 квартал года), вносить оплату следовало строго в определенную дату (она определяется налоговым законодательством). Кстати, первые ежемесячные авансы были уплачены в самом начале года по состоянию на 30 января (это для тех, кто перечисляет авансы каждый календарный месяц).

Для того чтобы не войти в разряд должников перед налоговой системой страны, нужно следовать предписанным правилам. Для начала фирма должна определиться, как именно она хочет перечислять налог. Существует 2 регламентированные возможности:

  • Ежемесячно
  • Поквартально

И тот, и другой способ не противоречат законодательству.

Далее нужно зафиксировать документально сам порядок перечисления налогов в бюджет. Существует 2 варианта, когда порядок уплаты будет определятся:

  • Величиной выручки фирмы (предписание законодателя)
  • Учетной политикой предприятия (решает сам налогоплательщик)

Например, если у вас выручка менее 60 млн. руб. – можно вносить только авансы в квартал (так гласит закон на текущий момент). Даже в налоговую не нужно сообщать, что вы будете платить поквартально (вот такие преференции дает законодатель сегодня).

Когда компания зарабатывает свыше 60 млн., рассчитанные по нормам НК РФ, действует иное правило. Выглядит оно следующим образом:

  • В квартал должны быть уплаченные ежемесячные платежи авансом
  • Платить налог необходимо с учетом фактической величины прибыли

ВАЖНО: тот способ расчетов, который вы выбрали, должен быть закреплен учетной политикой налогоплательщика, в противном случае на вас распространяются обычные нормы законодательства.

Согласно действующим правилам по налогу на прибыль в 2017 году сменить вариант расчета и оплаты авансом возможно. Сделать это компания-плательщик может только раз в году, а именно:

  • Сделать документ строго до конца текущего года
  • Действие приказа распространяется только на будущий год

Обратите внимания на данные ограничения, если планируете изменить правила уплаты взносов с начала следующего налогового периода. Главное соблюсти формальности до 31 декабря предшествующего года.

Авансы по налогу на прибыль по кварталам платят такие фирмы-налогоплательщики, которые не наработали выручки более 15 млн. согласно статье 286 Налогового Кодекса (пункт 3 в статье 286 150-ФЗ).

Получается, если в году, предшествующем 2017, по данным налогового учета в вашей компании выручка в квартал до 15 000 000 руб. – смело отказывайтесь от перечисления налога каждый месяц.

С такой выручкой вы можете платить 1 раз в 3 месяца работы. Таким образом, во втором и последующих отчетных периодах вы заплатите только по 1 платежу. Но все же не забудьте своевременно уведомить налоговиков.

Общее правило уплаты авансов гласит: базу по выручке, которая позволяет понять, платить каждый месяц или раз в квартал, нужно считать нарастающим итогом, причем брать периоды последовательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в подсчете тех самых 15 млн. не примет участие квартал, по итогам которого решено сделать данный расчет.

Сделать правильно расчет поможет нормативная инструкция. Она есть в письме Минфина 03-03-06/1/716 (24.12.12 г. – дата утв.). Также можно воспользоваться содержанием текста письма от 21.09.12 г. (№ 03-03-06/1/493). Главное не забывать, что от величины выручки не зависит обложение следующих предприятий:

  • Представительства (постоянные) иностранных контор на территории РФ
  • Фирмы с отсутствием коммерческой деятельности и таких доходов
  • Особые учреждения (автономные)
  • Предприятия бюджетной сферы
  • Прочие компании по перечню в статье 286 НК РФ (пункт 3)

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: исключения из перечня составляют такие организации, как: музеи, концертные фирмы, библиотеки, если они признаны бюджетными компаниями, начиная с 01.01.14 г. они не платят авансы на прибыль.

Фактическая прибыль является основой для определения величины будущих авансов по налогу. Для подсчетов налоговики предписывают использовать такую формулу:

За отчетный период к оплате = Сумма налога – Величина авансов

Она проста и не вызывает сложностей при работе учетной службы.

Пример из практики:

Фирма «Акварель» уплачивает авансы по прибыли каждый квартал. 1 отчетный период отработан с выручкой в 100 тыс. руб., по полугодию текущего года налогооблагаемая прибыль уже 180 тыс. руб. Значит, аванс налога на прибыль выплачивать нужно в размере 20 тыс. (100 * 20%), а в течение полугодия следует внести аванс 16 тыс. (180 * 20% — 20).

Законодатель дает четкие разъяснения, как быть с уплатой авансов по налогу на прибыль, если по факту прибыль менее, чем предполагалось. Нормами закона установлено, что платить авансы не требуется.

Расчет налога на прибыль

Существует 2 законных варианта расчета и перечисления налога авансовым методом. Суть их состоит в следующем:

  • С учетом суммы налога как в прошедшем квартале
  • По фактической прибыли текущего месяца года

ВАЖНО: фирма-налогоплательщик может самостоятельно решить, какой из двух законных вариантов ей больше подходит, главное, закрепить свой взвешенный выбор учетной политикой компании.

Проводки и сроки уплаты будет идентичными, а вот суммы нужно посчитать так:

  • 1 квартал 2017 г. – ежемесячный аванс из расчета за 4 квартал 16 г.
  • 2 квартал текущего года – 1/3 величины аванса по 1-ому кварталу
  • В третьем квартале уплачивается разница между двумя величинами выше
  • 4 кв. – платим разницу между авансами за 9 и 6 месяцев 2017 года

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: по завершении кварталов компания должна выверить размер налога по факту полученной прибыли с уже уплаченными авансом суммами.

Если налог больше, нужно внести доплату, если налог меньше – переплата идет в зачет в счет будущих платежей на КБК налог на прибыль. Налоговая не будет возвращать переплату.

Давайте рассмотрим следующий пример:

Компания «Снеговик» по своей учетной политике для налогообложения сделала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году из расчета прибыли предшествующего квартала.

Прибыль полугодия 800 тыс.

в т.ч. 1 квартал – 200 тыс.

2-ой кв. – 600 тыс.

Налоги: 120 тыс. (600 * 20%)

Получаем расчет для 3-его кв.:

40 тыс. = 120 тыс. / 3 мес.

Фирме просто нужно выплачивать сумму исходя из расчета по факту коммерческой деятельности. Если она успешна – налог будет больше, если же продажи «стояли» переплачивать не придется. Главное правило: плати налог в срок до 28 числа следующего за прошедшим периодом месяца.

Пример:

Исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль в компании «МАРС» проводится ежемесячно, база расчетов – фактическая прибыль. За 6 мес. 2017 г. налогооблагаемая прибыль 800 тыс., причем эта величина за период с начала года по последний день мая составила 600 тыс.

Получается, что за июнь компания заработала 200 тыс., следовательно, авансом нужно заплатить сумму в размере 40 тыс. (200 * 20%). Компания внести эту плату согласно бюджетной классификации в срок до 28.07.17 г. Если рассчитаться с бюджетом после этого дня – будут начислены пени.

Налогообложение вновь созданных фирм предполагает следующие правила:

  1. Платим авансы по итогам за квартал.

При этом варианте расчетов с налоговой инспекцией никаких уведомлений в контролирующее учреждение направлять не нужно. Если фирма основана в последний месяц года, первый аванс будет рассчитан по периоду с декабря по март, т.е. первый месяц работы (декабрь) присоединяется к первому полному отчетному кварталу. Авансовый срок уплаты – 28 апреля 2018 г. (см. нормы ст. 285 НК в п. 1,2; ст. 55, в п. 2).

  1. Вносим платежи на коды как обычно, но от фактической прибыли.

ВАЖНО: как только зарегистрировали фирму сразу же в первый месяц работы направьте инспектору налоговой инспекции уведомление, что у вас расчет авансовых платежей по налогу на прибыль от фактической суммы.

Есть ряд особенностей для вновь организованных предприятий. К примеру, фирму создали в декабре 2016 года, но уплачивать налог по факту получения прибыли нужно уже по итогам января 2017 года, т.е. не позже даты: 28.02.17 г.

Именно так следует трактовать налоговые нормы, предписанные статьей 285 НК в пунктах 1 и 2, а также положения статьи 55 пункта 2. Необходимо понимать, что уплата ежемесячно по факту прибыли означает ежемесячные сдачи деклараций.

Как видим, расчет ежемесячных авансовых платежей вызывает обязанность заполнять больше бумаг. Зато таким образом фирма страхуется от нежелательных переплат в бюджет.

Как рассчитать сумму причитающуюся к перечислению и кто платит в бюджет страны понятно, далее формируем платежное поручение, таблица кодов КБК классификация поможет не ошибиться с заполнением реквизитов. Но как быть, если платили авансы и образовалась переплата? Кто и как ее вернет или налоговики никогда не возвращают такие суммы?

При образовании излишка возможны 2 варианта:

  • Возврат денег на Рсч компании
  • Зачет переплаты в счет будущих платежей

Вернуть деньги на счет фирмы-плательщика конечно можно, но в том случае, если:

  • У вас нет долгов перед бюджетом
  • Вы больше не являетесь плательщиком данного налога

Если же переплата – временное явление, имеет смысл оставить ее на будущее. Когда возникнет долг к уплате, налоговая проведет зачет сумм по конкретному КБК ежемесячных авансовых платежей. К примеру, фирма уплатила авансом 1,5 млн. руб., фактический налог за период составил 0,9 млн., а авансы на следующий квартал по 300 тыс. ежемесячно. Следовательно, первые 2 месяца компания ничего не вносит, а в зачет идет ее переплата (1,5 – 0,9). Никакое письмо налоговикам писать не нужно. Все пройдет в автоматическом режиме, если одни и те же КБК в платежке и в декларации.

Если вы не знаете, каково ваше сальдо с бюджетом, закажите акт сверки расчетов. Сейчас это можно сделать через Интернет посредством специальных сервисов или при личном посещении ИФНС района, где состоит на налоговом учете ваше юридическое лицо.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: