ФНС будет сверять суммы зарплат по 6-НДФЛ с переводами по банковским счетам

Приближается срок представления отчета 6 НДФЛ. Перед тем как отправить его в фискальные органы, работник бухгалтерии самостоятельно выполняет онлайн проверку отчета 6 НДФЛ в отношении корректности начислений и удержаний, правомерности применения ставок подоходного налога и вычетов. В 2021 году налоговики продолжают сверять контрольные соотношения утвержденные 30 июня 2017 года с дополнениями на дату формирования отчета. В этой статье разберем методику проведения проверки, чтобы не допустить применения штрафных санкций в отношении юр лица.

Типичные ошибки в декларации 6 НДФЛ

Чтобы самостоятельно обнаружить неточности в отчете, необходимо знать слабые места и типовые распространенные ошибки:

  • Отсутствие практики, отчет представляется впервые;
  • недостаточное знание нормативной базы и законодательных актов. Комментарии и разъяснения в отношении заполнения полей публикуются постоянно. Обновляйте и прорабатывайте новости законодательства;
  • правильное понимание статей Налогового Кодекса;
  • формирование отчета 6 вручную не исключает вероятность человеческого фактора. При использовании программных средств важно правильно внести первичную информацию, выполнять бухгалтерские проводки, а также анализировать даты сохранения счета;
  • постоянно обновлять программный сервис, чтобы адаптировать его к изменениям законодательства;
  • прочие погрешности расчетов: недостаточно времени на составление отчета, счетные и организационные ошибки.

Налоговики заметили такую особенность: только каждый десятый бухгалтер при формировании декларации впервые, сдает ее с первого раза. Остальным надо внимательно отнестись к оформлению каждого поля отчета.

https://www.youtube.com/watch?v=gthiIZrSPaE

Как нужно правильно формировать отчет 6 НДФЛ в программе 1С: ЗУП

Как налоговики проверяют форму 6 НДФЛ

После представления расчета в ИФНС, инспектором проводится камеральная проверка. Она выполняется без выезда налоговиков к агенту. На проведение сверки контрольных соотношений у них три месяца по статье 88 пункта 2 НК.

При проверке сверяется информация из декларации с карточкой расчетов с казной и иными отчетными формами:

  • дата подачи отчета в фискальные органы, указанная на титульной странице будет не позже установленного законодательством срока;
  • значение в поле 20 будет больше либо равно сведениям, указанным в поле 30;
  • значение в графе 40 будет больше либо равно сведениям, отраженным в поле 50;
  • для проверки значения, отраженного в поле 40, применяют формулу:

графа 40 = графа 10х (графа 20 – графа 30).

Соблюдение равенства значений полей 40 и 70 об исчисленных и удержанных налогах не требуется. Подоходный налог начисляют в последнем месяце квартала, а удерживают – в первом месяце следующего периода из переходящей зарплаты.

Заполнение отчета 6 НДФЛ в режиме онлайн

Сверка декларации 6 НДФЛ с карточкой расчета с казной           

Налоговики проверят две позиции отчета согласно следующему алгоритму:

  1. Подоходный налог, уплаченный с начала календарного года согласно сведениям КРСБ, будет больше либо равным разнице значений в ячейках 70-90.
  2. Дни, когда НДФЛ поступил в казну по сведениям КРСБ, будут раньше либо равны датам, указанным в графе 120.

6 НДФЛ: как самостоятельно проверить сведения

Бухгалтер, назначенный по приказу обязательным лицом за составление расчета, должен постоянно мониторить новости законодательства, при необходимости быстро реагировать на изменения, связываться с разработчиками программы.

Знание нормативных актов помогут проверить правильность заполнения 6 НДФЛ и уберегут от вопросов со стороны налоговой инспекции при проведении проверки.

Справка 2 представляется по итогам года, поэтому с ней сверить можно только годовую декларацию 6 НДФЛ. При обнаружении расхождений вносит поправки и представляет уточненные сведения в налоговую организацию.

В таблице представлены распространенные ошибки и их трактовка налоговиками.

Алгоритм проверки годового дохода

  1. Для каждой процентной ставки налога в годовой документации 6 суммируют начисленные доходы из поля 20.
  2. В справке 2 (с признаком 1) сложить цифры по строкам «Общая сумма дохода» относительно физических лиц.
  3. Одинаковые сведения по доходам отчетов 6 и 2.

Алгоритм проверки начисленных дивидендов

  1. В отчетной форме 6 за год берут итоговое значение по строке 25 по ставкам НДФЛ.
  2. В справке 2 (признак 1) сложить значения с кодом доходов 1010 по физическим лицам.
  3. Сведения по начисленным дивидендам должны быть равны.

Алгоритм проверки исчисленного налога за год

  1. Для каждой ставки подоходного налога в расчете 6 НДФЛ сложить значения из ячеек 40.
  2. В декларации 2 (признак 1) сложить итоги поля «Сумма налога начисленная» в отношении физических лиц.
  3. Сведения в отношении начисленного налога из отчетов 6 и 2 должны совпадать.

Алгоритм проверки не удержанного налога

  1. В расчете 6 берут сведения из графы 80.
  2. В отчете 2 (признак 1) сложить по физическим лицам значение в поле «Сумма налога, не удержанная НА».
  3. Соблюдайте равенство этих показателей из обоих отчетов.

Алгоритм проверки количества физических лиц, которым начислен доход

  1. В декларации 6 взять сведения по строке 60.
  2. Посчитать количество отчетов 2 (признак 1).
  3. Сведения будут равны.

6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения

Прошла камеральная проверка: дальнейшие действия юр лица

Если камеральная проверка прошла, и к форме 6 НДФЛ вопросов не было, налоговики юр лицо об этом не уведомляют. При обнаружении неточностей или возникновения спорных моментов в адрес налогового агента направляют уведомление с перечнем вопросов.

За нарушения составления отчета составляют акт камеральной проверки, где зафиксированы правонарушения. Кроме того, к юридическому лицу применяют штрафные санкции, пени (статья 101 пункт 8 НК) и указывают суммы недоплаченного в казну налога.

Штрафные санкции за нарушение законодательства в отношении представления расчета 6 НДФЛ следующие:

  • При обнаружении неточностей в оформлении, штрафные санкции по 126.1 составляют 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой;
  • при нарушении сроков представления расчета применяются санкции в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки;
  • при обнаружении недоплаты НДФЛ будет применен штраф в сумме 20% недоплаченного подоходного налога. Соответственно, на неоплаченный НДФЛ начисляется пеня по методике России за каждый календарный день просрочки.

Если действия налоговой инспекции не правомерны и организация не согласна с примененными санкциями, составляется ходатайство по акту налоговой проверки в течение 10 дней после получения уведомления.

Образец возражения представлен ниже.

Будьте готовым, что налоговая организация направит инспектора в адрес юр лица. Он возьмет счета для проверки, налоговые регистры и сопоставит с заполненными отчетами за первый квартал, полугодие и НДФЛ за 9 месяцев. Результат проверки будет не в пользу налогового агента.

Если в течение года работа приостановлена, уведомляют налоговую инспекцию в произвольной форме о причине непредставления отчетных сведений.

Правильное заполнение отчета по форме 6 НДФЛ за полугодие

Заключение

Аудит отчета 6 не вызовет затруднений, если при оформлении декларации 6 НДФЛ последовательно заполнены поля в соответствии с налоговыми регистрами. При обнаружении ошибки после представления отчета в фискальные органы незамедлительно отправьте «уточненку» в налоговую инспекцию до окончания камеральной проверки.

23 сентября 2017

Компании и частные предприниматели, выплачивающие вознаграждение физическим лицам за исполнение трудовых обязанностей, выполняют функции налоговых агентов – удерживают из средств, причитающихся специалистам, подоходный налог и направляют его в казну. Для подтверждения правильности произведенных операций они сдают в фискальные органы ежеквартальную отчетность. Игнорирование этой обязанности или подготовка формы с ошибками влечет штрафные санкции, поэтому бухгалтеру полезно знать, как проверить форму 6-НДФЛ самостоятельно.

Сдаваемый ежеквартально отчет 6-НДФЛ – это форма, обязательная для представления частными коммерсантами, организациями, самозанятыми физическими лицами, которые выполняют функции налоговых агентов, т.е. удерживают НФДЛ с:

  • трудовых доходов персонала;
  • дивидендов;
  • выплат по гражданско-правовым договорам.

Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. На титульнике указывается информация о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, контактные данные и т.д.). В первой части отражаются данные нарастающим итогом с начала года. Это информация касательно:

  • размера доходов персонала;
  • предоставленных вычетов;
  • числа физлиц-налогоплательщиков;
  • величин исчисленного, удержанного и направленного в казну налога.

Во втором разделе отражаются данные за последние три месяца. Здесь указываются даты перечисления трудовых доходов работникам и выплаты налога в бюджет.

Образец формы 6 НДФЛ с 2017 года

Готовые формы, представленные компаниями и предпринимателями, проходят в ИФНС автоматическую проверку. Для этого значения в разных графах проверяются на соответствие контрольным показателям, предписанным законодательно.

Порядок проверки регламентирован официальным письмом ФНС №БС-4-11/3852@, принятым 10 марта 16 г. В нем расписан порядок действий инспектора: на каких показателях акцентировать внимание, каковы возможные причины несоответствия, что делать в случае выявления недочетов: требовать письменных объяснений и представления дополнительных документов.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ выявляют два типа недочетов бухгалтера, составлявшего форму:

  • Внутридокументные

Это соотношения между значениями в графах внутри формы. Как правило, учетные программы (например, 1С) автоматически находят ошибки такого типа и не пропускают готовую форму.

  • Междокументные

Это соотношения между значениями, указанными в форме, и данными других документов (справок 2-НДФЛ, приложений к отчетности по налогу на прибыль). Контроль должен производиться бухгалтером в ручном режиме.

Самостоятельная проверка 6-НДФЛ – важный шаг, позволяющий избежать визитов представителей контролирующих органов в компанию, необходимости представления ИФНС пояснений и дополнительных документов.

Чтобы избежать внутридокументных ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

  1. Доходы (20-я строка) не должны быть меньше предоставленных сотрудникам налоговых вычетов (30-я строка)

Если наблюдается обратное, отчет неверен. Необходимо проверить, все ли доходы, выплаченные персоналу, отражены в форме, нет ли лишних вычетов, увеличивающих сумму по строке 30.

  1. Сумма НДФЛ, отраженная в строчке 40, должна быть равна разнице между доходами и вычетами, умноженными на ставку (10-я строка), поделенную на 100

Если данные не сошлись, нужно проверить, не пропущены ли доходы, не указаны ли лишние вычеты, нет ли арифметических ошибок, например, в суммировании значений. Необходимо уточнить, правильно ли исчислена база для конкретной ставки.

  1. Сумма налога, отраженная в 40-й строке, должна быть меньше фиксированных платежей (50-я строка)

Если получается обратное, проверьте, не вычли ли вы из суммы НДФЛ лишние фиксированные платежи за иностранцев-патентников, правильно ли рассчитана налоговая база: корректность выбранной ставки, полноту учета совокупных доходов персонала.

Важно! В 50 строке налоговый агент вправе проставлять ненулевое значение только в том случае, если ему пришло уведомление от ИФНС, позволяющее уменьшать подоходный налог на размер фиксированных платежей сотрудников-иностранцев по патенту.

  1. Удержанный НДФЛ (70-я строка), уменьшенный на возвращенный (90-я строчка) не может быть больше перечисленного в государственную казну

Если это соотношение нарушено, необходимо проверить правильность расчета удержанного налога, корректность отражения возвращенного (отсутствие лишних сумм в формуле). Следует уточнить, в полном ли объеме обязательства налогового агента выплачены в бюджет.

  1. Дата, указанная в 120-й строке, должна соответствовать прописанным в законодательстве срокам уплаты НДФЛ

Если наблюдаются разночтения, возможно два варианта: бухгалтер допустил техническую ошибку, указав не ту дату, или подоходный налог был перечислен в бюджет позже, чем того требует НК РФ.

Проверяя правильность заполнения 6-НДФЛ, налоговики не ограничиваются изучением соотношений между показателями граф внутри документа. Они сопоставляют величины со значениями, указанными в других отчетных формах: 2-НДФЛ (с признаком1) и приложении к декларации по налогу на прибыль. При выявлении ошибок у бухгалтера запросят уточнения или дополнительные документы. Чтобы избежать хлопот, можно произвести контроль самостоятельно.

Нужно акцентировать внимание на следующем:

  1. Значение в 20-й строчке 6-НДФЛ должно равняться сумме доходов персонала во всех справках 2-НДФЛ по аналогичной ставке

Если равенство не достигнуто, нужно проверить полноту отражения доходов сотрудников в форме: добавить недостающее, удалить лишнее. При необходимости следует представить налоговикам новый отчет с уточнениями.

  1. Значение 25-й строки проверяемой формы должно быть равняться дивидендов, отраженных в 2-НДФЛ или в приложении к декларации по налогу на прибыль

Если равенства нет, отдельные дивидендные выплаты были задвоены или пропущены. Нужно найти недочеты и сдать исправленную форму.

  1. Показатель по 40-й строке ежеквартального отчета по выбранной ставке должен быть равен общей рассчитанной сумме налога по всем справкам 2-НДФЛ

Если равенство не достигается, необходимо проверить правильность формулы исчисления налоговой базы для конкретной ставки, полноту отражения доходов и вычетов, наличие «лишних» величин, присутствие в расчетах ошибок, в том числе арифметических.

  1. Количество работников, получавших доходы в отчетном периоде (строка 60), должно совпадать с числом справок 2-НДФЛ, переданных в НДФЛ

Если имеют место разночтения, нужно проверить, верно ли рассчитано число сотрудников, нет ли пропусков и дублей.

  1. Значение в 80-й строчке проверяемой формы должно совпадать с суммой показателей неудержанного налога, отраженного в справках 2-НДФЛ, переданных по организации

В случае нарушения равенства, нужно проверить точность указания сумм подоходного налога, не удержанного на правомерных основаниях, во всех отчетных формах.

Бухгалтеру, составляющему отчетность, нужно проявлять бдительность: ФНС регулярно готовит официальные письма, в которых приводятся новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ. Знание актуальных положений законодательства, желание и готовность проверить свою работу спасают от ненужных хлопот впоследствии и санкций со стороны фискальных органов.

Для определения правильности занесения данных в отчёте существуют контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Информация, полученная в данной статье, позволит синхронизировать 6-НДФЛ с другими отчётами.

С какой целью формируется отчёт 6-НДФЛ?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:·    доходы физических лиц;·    налоговые вычеты;·    НДФЛ.

Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:

На что обратить внимание? Комментарий
Бланк Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени
Код налогового периода 34
Коды операции Должны соответствовать проведённым операциям
Разделы декларации Необходимо заполнять с учётом корректных сведений
Оформление 6-НДФЛ По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ
Способ предоставления
  • численность работников до 25 человек – на бумажном носителе;
  • численность работников более 25 человек – в электронном виде.
Срок предоставления До 01.04.2021 г.

В соответствии с если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Читайте так же ⇒ ”НДФЛ с отпускных 2021”

Срок предоставления отчета 6-НДФЛ

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в следующие сроки:

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Первый квартал Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом
Второй квартал
Девять месяцев
Год Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:

Ситуация Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений ·         в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

·         в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Нет обособленных подразделений В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:

Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ
до 25 человек на бумажных носителях
25 человек и более в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Читайте так же ⇒ ”НДФЛ с займа сотруднику: пример расчета, проводки”

Когда необходимо сдать отчёт 6-НДФЛ в 2021 году?

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2021 году в следующие сроки:

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:
Первый квартал – не позднее 30 апреля
Второй квартал – не позднее 31 июля
Девять месяцев – не позднее 31 октября
Год Не позднее 1 апреля 2021 года

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Письмом Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений» определены Контрольные соотношения (КС) показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Регламентированы следующие Контрольные соотношения:

  1. Внутридокументные КС
  2. Междокументные КС (налоговая отчетность – КРСБ НА (карточка расчетов с бюджетом налогового агента))
  3. Междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
  4. Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР (Журнал “Патент для иностранных граждан”. Приказ ФНС России от 19.11.2015 N ММВ-7-11/531@ “О создании Журнала “Патент для иностранных граждан”))

Проверяющие после проведения проверки обязаны выполнить ряд действий:

  • запросить у налогоплательщика корректность обнаруженных неточностей;
  • оформить акт выявленных нарушений в том случае, если уточнения не последовали.

Утвержденные Контрольные соотношения позволяют налогоплательщику провести самостоятельную проверку отчёта 6-НДФЛ и избежать вопросов от проверяющих.

Предложены следующие Контрольные соотношения, используемые для проверки:

п/п

Контрольные соотношения
1. Внутридокументные КС
1.1 Дата представления отчёта
1.2 Сумма налоговых вычетов
1.3 Сумма начисленного налога
1.4 Сумма фиксированного авансового платежа
2. Междокументные КС (налоговая отчетность – КРСБ НА)
2.1 Данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)
2.2 Даты перечисления по данным КРСБ НА
3. Междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
3.1 Величина дохода по каждой налоговой ставке должна совпадать с итоговым значением по аналогичной ставке для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль
3.2 Величина дохода в виде дивидендов должна совпадать с итоговым значением для 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль
3.3 Исчисленный налог должен быть равен общей сумме налога по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль
3.4 Величина неудержанного налога должна быть равной общей сумме таких же показателей по 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль
3.5 Количество лиц, получивших доходы, равно количеству справок 2-НДФЛ и приложений 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, предоставленных в ИФНС
4. Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)
4.1 Отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент) говорит о неправомерности уменьшения суммы исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

Читайте так же ⇒ ”Пени по НДФЛ проводки в 2021 году”

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:

Нарушение Взыскание Нормативный акт
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления ст. 126 НК РФ
Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме Штраф в размере 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Административный штраф:

·         на граждан в размере от ста до трехсот рублей;

·         на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей.

ст. 15.6 КоАП РФ

Вопросы и ответы

  1. Проверяющие проводят проверку налоговых отчётных документов по контрольным соотношениям. Могу ли я самостоятельно это сделать?

Ответ: Безусловно, опираясь на Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений», Вы можете самостоятельно провести проверку отчётных документов.

  1. Из налоговых органов пришёл письменный запрос о необходимости уточнения некоторых данных в отчёте 6-НДФЛ. Откуда у них эти сведения?

Ответ: При проверке отчётов выделяются контрольные соотношения, позволяющие выявить неточности путём перекрёстной проверки отчёта 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой декларации по налогу на прибыль. Именно такая проверка позволяет выявить ошибки в документах.

Организация ФНС не раз утверждала новые контрольные соотношения взамен ранее выпущенных. Так, первые данные были выпущены еще 28.12.2015. Однако менее чем через месяц было выпущено другое письмо, датированное 20.01.2016. В последний раз контрольные соотношения (КС) обновлялись письмом от 13.03.2017.

Как сформировать

Для того чтобы выявить нарушения, налоговые инспекторы используют междокументные и внутридокументные КС.

Если используется программа 1С, то КС внутридокументного типа проверяются на стадии формирования отчета, и программа их просто не пропустит.

К КС такого типа относятся:

  • завышение суммы, осуществляемое по налоговым вычетам (фиксируется в том случае, если суммы дохода по строке 020 меньше, чем сумма вычетов по 030);
  • насколько правильно был исчислен налог;
  • строка 040 равна разнице строк 020 и 030, умноженной на строку 010, разделенную на 100 (сравнивая строку 040 нужно помнить о погрешности округления).

В случае с междокументными соотношениями проверяют, насколько отчет по форме соответствует декларации по налогу, отчету по форме 2-НДФЛ и карточке расчета, осуществляемой с бюджетом агента.

К слову, проверить их также, как и внутридокументные КС, не представляется возможным, так как нет информации о том, когда нужно перечислять налоги и доходы.

Автоматического выполнения КС такого типа можно достичь, если выполнять все вычисления в нужное время и правильно отражать в 1С информацию о датах перечисления. К КС междокументного типа можно отнести следующие проверки:

  • перечисление налога в бюджет в неполной форме;
  • удержанная сумма НДФЛ, переведенная не вовремя;
  • завышение либо, наоборот, занижение суммы начисленного работникам дохода;
  • опять же занижение или завышение суммы дохода в виде дивидендов;
  • как завышение, так и занижение исчисленного налога;
  • завышение/занижение той суммы налога, которая не была удержана налогооблагаемым агентом;
  • искусственное увеличение или, наоборот, уменьшение количества лиц, которые получили доход, либо неправильно указанная информация в форме 2-НДФЛ.

Показатели форм налоговой и бухгалтерской отчетности

КС, которые, как правило, используются при логической проверке, входят в первую группу. Здесь можно перечислить следующие КС относительно формы:

  1. Пункт под номером 1.1. Здесь подразумевается проверка даты предоставления 6-НДФЛ на соответствие того срока, который был установлен законом. В том случае, если имеет место быть задержка, то незамедлительно составляется акт о нарушении.
  2. Пункт 1.2 подразумевает сумму того дохода, который был начислен. Так, строка 020 никак не может быть меньше подразумевающихся по этому доходу вычетов (строка 030). В том случае, если она все же меньше, можно судить о некотором завышении налоговым агентом имеющихся вычетов).
  3. Пункт 1.3 подразумевает, что сумма налога, которая была исчислена по соответствующей ставке (строка десятая и сороковая), должна напрямую соответствовать так называемой базе расчета (из второй строки при этом нужно вычесть третью строку). В этом пункте допустимо отклонение, которое не должно превышать одного рубля при каждой выплате дохода на одного человека.
  4. Пункт 1.4 – это величина налога, который был начислен (строка 040), которая не может быть менее суммы аванса, рассчитываемого по нему (строка 050). В том случае, если ошибка все же имеет место быть, то, скорее всего, есть ошибка в расчете фиксированного аванса.

В налоговой инспекции также будет сверена та информация, которая имеется в ИФНС по уплате налога, поэтому на данном уровне внимание привлекут те КС, которые образуют вторую группу, а это:

  1. Пункт 2.1 заключается в том, что объем платежей, которые поступили в бюджет после их уплаты, не может быть менее разницы между строкой 070 и строкой 090. В том случае, если такая ошибка все же имеется – это в первую очередь говорит о том, что в бюджет были не полностью перечислены все необходимые платежи.
  2. Так же проверяется пункт 2.2, по которым даты фактических платежей должны полностью соответствовать тем датам, которые указаны в строке 120, и соответствуют сроку, в который следует перевести платежи. В том случае, если имеются более поздние платежи – они будут свидетельствовать о том, что имеются нарушения по срокам оплаты налога налоговым агентом.

Заполнение деклараций

КС показателей по НДС используются ИФНС для того, чтобы автоматически проверить, насколько правильно была заполнена в процессе создания отчета декларация и насколько правдивы те сведения, которые в ней указаны. К слову, организация с помощью таких КС может самостоятельно проверить, насколько правильно была заполнена декларация до того, как сдать ее в ИФНС.

Контрольные соотношения декларации по НДС выполнены в виде таблицы в Письме ФНС от 23.03.2015 года.

В графе 3 данного письма отражено правильное контрольное соотношение (такое соотношение должно в обязательном порядке выполняться при сопоставлении показателей, имеющихся в декларации).

А далее, в четвертой и пятой графах, в случае, если контрольные соотношения не будут соблюдены, указаны виды возможных в данном случае нарушений, которые могу появиться в том случае, если налог будет неправильно рассчитан, либо если сама декларация будет заполнена неправильно.

Далее, в шестой графе, описаны те действия налогового инспектора, которые должны быть выполнены в том случае, если были выявлены несоответствия (к примеру, требование соответствующих документов или пояснений).

К примеру, если налоговый инспектор заметит, что какое-то соотношение было не выполнено, то он вправе направить требование, в котором будет содержаться информация, что вы должны представить ему все необходимые пояснения по этой форме.

Многие бухгалтерские программы могут самостоятельно автоматически проверить корректность того, насколько правильно вы заполнили декларацию и соответствует ли она контрольному соотношению.

Каждый из этих пунктов очень важен, так как за наличие ошибок с налогового агента взимается штраф, равняющийся 500 рублям.

Документы для скачивания (бесплатно)

Нарушения уплаты

Согласно статье 126 НК РФ, НДФЛ могут выплачивать как сами ИП или физлица, так и налоговые агенты, которые выплачивают налогооблагаемые доходы физлицам. Если же налог вовремя не оплатить, то государство будет вправе начислить штраф.

Если дело в налоговом агенте, и это он не удержал с дохода налог либо не перечислил его в бюджет, а может быть просто не полностью удержал НДФЛ и также не полностью перечислил его в бюджет, то именно с него взимается штраф в размере 20% от той суммы, которую он должен был перечислить в бюджет, о чем гласит статья 123.

Правда, данное правило распространяется лишь на те случаи, когда у налогового агента действительно была возможность удержать этот налог из доходов. Ведь если, к примеру, физическому лицу налог был выплачен исключительно в натуральной форме, то из него удержать НДФЛ не получится, о чем гласит 226 статья. Понятно, что в таком случае никакой штраф на налогового агента применяться не будет.

Иногда налоговые инспекции также пытаются взыскать с агента еще и недоимку, и пени. Если же налог был перечислен, но не в те сроки, которые нужно, с него, согласно статье 123, также могут взыскать штраф. Так, штраф составляет до 20% от той суммы, которая не была вовремя уплачена в городской бюджет. Кроме того, по этому же нарушения могут быть начислены пени.

Если говорить о физических лицах, которые к тому же не являются ИП, то они должны уплачивать налог по некоторым видам дохода – к примеру, если имела место быть продажа дома или квартиры.

Если же говорить о физических лицах, которые являются индивидуальными предпринимателями, то они в обязательном порядке в течение всего года должны оплачивать авансовые платежи, а после того, как год окончен, следует дополнительно заплатить сумму налога, что прописано в статье 227.

В том случае, если налог не уплачен полностью либо вообще проигнорирован, а также занижена налоговая база, с физического лица будет взят штраф в размере 20% от той суммы налога, которая не была уплачена.

Штраф может быть увеличен до 40% в том случае, если действие было совершено умышленно, что четко прописано в статье 122. Если говорить о налоговой базе, то она может быть занижена в том случае, если в декларации будут показаны те вычеты, которые физическое лицо не имело право использовать, либо если полученный доход был задекларирован в меньшей сумме.

Кроме того, штраф не взимается с индивидуальных предпринимателей за то, что они не оплатили авансовые платежи. Однако, пени все же возьмут (за то, что налог не был оплачен вовремя), о чем говорит 57 Постановление.

Штраф за неуплату и начисляемые пени в 2018 году будут точно такими же, что и в 2017 году.

Подробнее про новые формы контрольных соотношений для 6-НДФЛ есть в данном видео.

Сопоставление отчета с другими данными

Данные, которые были указаны в 6-НДФЛ во время отчета, налоговые инспекторы могут сверять:

  1. С вашей декларацией, содержащей информацию о прибыли, и бухгалтерской отчетностью. К примеру, налоговых инспекторов зачастую интересует размер выручки, который был отражен в вышеперечисленных документах, и то, насколько он соответствует размеру налоговой базы, которая указана в декларации, где находится информация по НДС.
  2. Также инспекторов может заинтересовать и декларация по НДС, которая имеется у бухгалтеров относительно контрагентов компании.

Сроки перечисления

Как уже было сказано ранее, форма должна сдаваться в положенные сроки, иначе по отношению к агенту либо непосредственно самому физлицу будут применены наказания в виде штрафов.

Так, за первые три месяца форму следует сдать до 4 мая текущего года. Далее, за полгода отчет должен быть сдан до 1 августа. За 9 месяцев отчет нужно будет сдать до конца октября. А вот за весь расчетный год отчет следует сдать до 1 апреля последующего года.

В том случае, если сроки соблюдены не будут, налоговой инспекцией будет взиматься штраф в размер 1000 рублей за каждый последующий месяц, даже если он был неполным. Если же сведения будут недостаточными или неправильными, за каждую ошибку будет взиматься штраф в размере 500 рублей.

Ниже представлен семинар о том, как сдавать отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: