ФНС сообщила, в каком случае мат. помощь, выплачиваемая при рождении ребёнка, не отражается в расчёте 6-НДФЛ

Расчеты с сотрудниками является одним из самых сложных участков в бухгалтерии. Бухгалтер – расчетчик должен досконально знать какие выплаты положены тем или иным сотрудникам, как рассчитывать эти выплаты и какими документами все это оформить.

Налоговые инспекторы также пристально следят за тем, чтобы все, что причитается работнику, было начислено и выплачено в срок. Недаром в последнее время инспекция вводит все новые отчеты, отражающие информацию обо всех выплатах работникам предприятия. При заполнении таких отчетов возникает много нестандартных ситуаций.

Сегодня рассмотрим, как показать выплату материальной помощи в отчете по форме 6НДФЛ.

Что такое материальная помощь и кто может ее получить

Материальная помощь – это определенная сумма денег или помощь в натуральной форме для сотрудника в случае трудных жизненных обстоятельств.

Такой вид выплат должен быть закреплен во внутренних документах предприятия. Обычно материальная помощь имеет конкретное направление и решает социальные вопросы. В большинстве случаев выплата предоставляется в случае:

  1. Расходов на лечение и лекарства
  2. Трудного материального положения
  3. Смерти сотрудника или его близкого родственника
  4. Рождения ребенка

Материальная помощь предоставляется работнику по его заявлению, то есть носит заявительный характер. По доброте душевной руководство компании никому ничего выплачивать, помимо вознаграждения за работу, не должно.

Если величина помощи не превышает 4000 рублей, то она не подлежит обложению НДФЛ (подпункт 28 статьи 217 НК РФ).

При рождении ребенка выплата предоставляется до 50000 рублей без обложения НДФЛ (подпункт 8 статьи 217 НК РФ).

Материальная помощь по случаю смерти или на лечение НДФЛ не облагается.

Кроме заявления, сотрудник в обязательном порядке должен предоставить подтверждающие документы, доказывающие факт рождения, лечения или смерти, а также справки, подтверждающие тяжелое финансовое положение.

ВАЖНО! Выдача материальной помощи не является обязанностью работодателя. Такая помощь является доброй волей руководства компании и выплачивается, если организация располагает необходимыми на это средствами

Мнение эксперта

Материальная помощь в большинстве случаев единовременная выплата. Если случилось бедствие или чрезвычайная ситуация, а работник малообеспеченный и пострадал от этого, то материальная помощь обычно выплачивается постепенно в течение всего года. Такая помощь не считается единовременной.

Заместитель Департамента  таможенно-тарифной политики Минфина РФ, А.И. Иванеев

Что касается уплаты НДФЛ, то согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, он должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня за выплатой помощи.

Обобщим информацию в таблице.

По какому случаю выдается помощь Документы, которые нужно предоставить работодателю Величина помощи, обложение НДФЛ
Рождение ребенка Заявление, документы и справки, подтверждающие рождение До 50000 рублей, без взимания НДФЛ
Смерть работника или его родственника Заявление, документы и справки, подтверждающие смерть Определяется работодателем , не облагается НДФЛ
Тяжелое материальное положение Заявление, справка о составе семьи, справка о доходах  

До 4000 рублей без взимания  НДФЛ

Лечение Заявление, документы и справки, подтверждающие факт болезни

Отчет 6НДФЛ: что это и для чего

Форма отчета установлена законодательно и утверждена Приказом ФНС России №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Такой отчет сдают все компании и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники.

В отчете показываются величины начисленной зарплаты и НДФЛ, а также сроки, в которые производятся данные выплаты. Отчет обезличен, заполняется общими суммами за квартал.

Первый раздел отчета составляется нарастающим итогом, во втором разделе показаны суммы начисленной зарплаты и перечисленных налогов за конкретный, отдельно взятый квартал.

Относительно подачи нулевой формы можно сказать следующее. Еще в 2016 году ФНС выпустила 2 письма по этому поводу:

  • Письмо ФНС №БС-4-11/7928 от 04.05.2016 года
  • Письмо ФНС №БС-4-11/4901 от 23.03.2016 года

Согласно этим документам, нулевой отчет 6НДФЛ представлять не нужно (что, кстати, весьма логично).

Если у налоговой появятся вопросы, можно написать письмо, в котором указать, что в отчетном периоде вознаграждение сотрудникам не начислялось и не выплачивалось.

Отчет можно заполнять как вручную, так и в электронном виде. Заполнять лучше и удобнее всего в специальной программе. Это поможет избежать ненужных ошибок, в этом случае форма отчета всегда актуальна. К тому же передача отчета через телекоммуникационные каналы связи намного удобнее, чем личное посещение инспекции или отправка по почте. Передача через интернет занимает совсем немного времени, есть возможность проверить корректность введенной информации, форма отчета всегда актуальна, а извещение о сдаче отчета приходит быстро.

Сроки сдачи отчета в налоговую

В какие сроки необходимо сдать отчет за 2020 год, отразим в таблице.

Период отчета Срок подачи
1 квартал 2020 года До 30 апреля 2020 года
6 месяцев 2020 года До 31 июля 2020 года
9 месяцев 2020 года До 31 октября 2020 года
12 месяцев 2020 года До 1 апреля 2020 года

По общему правилу, если последний день сдачи приходится на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий. По возможности, не стоит затягивать со сдачей отчета.

Основные правила заполнения формы отчета

Общие правила заполнения отчета стандартны:

  • В отчет включаются данные о величине начисленной зарплаты, суммах НДФЛ и вычетах
  • Не допускаются помарки, исправления, использование корректирующей жидкости
  • Документ нельзя печатать с использованием двухсторонней печати. Каждая страница – на своем листе
  • Если отчет заполнен вручную, то это должно быть сделано ручкой с синей или черной пастой
  • Информация в отчете заполняется по каждому ОКТМО
  • Пустые клетки полей отчета заполняются прочерками

Отражение в отчете материальной помощи при рождении ребенка

Рассмотрим подробнее, как бы выглядел отчет 6НДФЛ при отражении в нем суммы заявленной материальной помощи. Для лучшего понимания, покажем заполнение строк отчета только суммами помощи.

Представим, что сотрудница Смирнова получила в мае матпомощь при рождении ребенка в сумме 55000 рублей. Как известно, налогом не облагается только 50000 рублей. Соответственно, НДФЛ равен 650 рублям.

Раздел 1
Показатель/строка Как заполняем
Ставка налога (строка 010) 13%, поскольку Смирнова – гражданка России
Сумма дохода (строка 020) Указываем общую сумму начисленной материальной помощи 55000,00 рублей
Сумма вычетов (строка 030) Здесь пишем необлагаемую величину материальной помощи 50000,00 рублей
Сумма начисленного налога (строка 040) Налог начисляется с разницы общей начисленной суммы материальной помощи и ее необлагаемой частью 650,00 рублей
Количество лиц, которые получили доход (строка 060) 1
Сумма удержанного налога (строка 070) 650,00 рублей
Раздел 2
Строка Значение
Строка 100 25.05.2018
Строка 110 25.05.2018
Строка 120 26.05.2018
Строка 130 55000,00
Строка 140 650,00

Вот так несложно отражается в отчете данный вид помощи

Отражение в отчете материальной помощи при стихийном бедствии или чрезвычайной ситуации

Представим, что гражданин Петров в июле получил материальную помощь по случаю стихийного бедствия в размере 80000 рублей.

Раздел 1
Показатель/строка Как заполняем
Ставка налога (строка 010) 13%, поскольку Петров – гражданин России
Сумма дохода (строка 020) Указываем общую сумму начисленной материальной помощи 80000,00 рублей
Сумма вычетов (строка 030) Здесь пишем необлагаемую величину материальной помощи 80000,00 рублей
Сумма начисленного налога (строка 040)
Количество лиц, которые получили доход (строка 060) 1
Сумма удержанного налога (строка 070)
Раздел 2
Строка Значение
Строка 100 15.07.2018
Строка 110 15.07.2018
Строка 120 16.07.2018
Строка 130 80000,00
Строка 140

Как видим, если работник получает помощь по такому основанию, то она является полностью необлагаемой.

Отражение в отчете сумм материальной помощи, выданной по другим основаниям

Сотрудница Заведеева получила в апреле материальную помощь по случаю своего юбилея в сумме 5000 рублей. Мы помним, что НДФЛ не облагаются только суммы до 4000 рублей. Поэтому НДФЛ составит 130 рублей.

Раздел 1
Показатель/строка Как заполняем
Ставка налога (строка 010) 13%, поскольку Заведеева – гражданка России
Сумма дохода (строка 020) Указываем общую сумму начисленной материальной помощи 5000,00 рублей
Сумма вычетов (строка 030) Здесь пишем необлагаемую величину материальной помощи 4000,00 рублей
Сумма начисленного налога (строка 040) Налог начисляется с разницы общей начисленной суммы материальной помощи и ее необлагаемой частью 130,00 рублей
Количество лиц, которые получили доход (строка 060) 1
Сумма удержанного налога (строка 070) 130,00 рублей
Раздел 2
Строка Значение
Строка 100 08.04.2018
Строка 110 08.04.2018
Строка 120 09.04.2018
Строка 130 5000,00
Строка 140 130,00

Вот так просто и понятно заполняется отчет. В жизни, конечно к этим суммам прибавляются суммы зарплаты и налога с нее, однако общий принцип таков.

Часто встречающиеся ошибки и вопросы

Ошибка 1

Сотрудник получил отпускные выплаты вместе с материальной помощью. Бухгалтер при составлении отчета указала эти выплаты одной суммой и срок перечисления НДФЛ проставила последним числом месяца. Это является ошибкой, поскольку при заполнении раздела 2 нужно было показать эти суммы различными блоками. К тому же, срок перечисления НДФЛ с отпускных выплат действительно последний день месяца, а вот с материальной помощи НДФЛ следует перечислить не позднее, чем на следующий день за выплатой помощи (абзац 1, 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ).

Ошибка 2

Если сотрудник уволился с работы 25.05.2018 года, а ему положена премия по результатам деятельности, начисленная 31.05.2018 года, то эта сумма обязательно должна быть отражена в отчете 6 НДФЛ, поскольку премия начислена по результатам работы того периода, когда работник еще трудился в компании. В связи с тем, что премия выплачивается 31 мая, данная сумма должна быть показана в отчете за 1 полугодие 2018 года.

У организации есть обособленное подразделение. Это подразделение не имеет своего баланса. Куда в таком случае должен сдаваться 6НДФЛ по подразделению?

Согласно Письму ФНС России от 26.02.2016 года №БС-4-11/3168@, отчет в такой ситуации сдается в ту налоговую инспекцию, где состоит на учете это подразделение.

Для выполнения разовой работы было привлечено физическое лицо по договору гражданско – правового характера. Акт выполненных работ составлен в июне, а вознаграждение выплачено в июле. В каком квартале следует отразить сумму вознаграждения в отчете 6НДФЛ?

По общему правилу суммы вознаграждений отражаются в отчете в том квартале, когда денежные средства были получены работником. Если акт подписан в июне, а деньги работнику заплатили в июле, то операцию по выплате такого вознаграждения нужно показать в отчете за 3 квартал.

Отчет 6НДФЛ является одним из самых молодых форм. С помощью него налоговая инспекция собирает информацию о том, сколько зарплаты начислено на предприятии и в каком объеме удержан, а, главное, перечислен НДФЛ. В современных реалиях такая информация очень ценна для инспекции, поскольку позволяет вычислять неплательщиков и следить за общим уровнем  зарплаты в компании.

Отчет не сложный, однако, до сих пор у бухгалтеров возникают многочисленные вопросы по его заполнению, а инспекции одно за другим выпускают разъяснения по заполнению.

Когда происходит выплата материальной помощи, следует учитывать многочисленные нюансы. Каждый конкретный случай имеет свои особенности. Несмотря на это, отражение сумм материальной помощи не такой сложный и непонятный процесс, как может показаться на первый взгляд.

Помимо перечисления зарплаты и обязательных компенсаций, некоторые работодатели предусматривают возможность получения сотрудниками материальной помощи. Уплачивать ли налоги с таких сумм и как материальная помощь показывается в 6 НДФЛ?

Значение выплаты

Это дополнительные денежные средства, выдаваемые сотруднику организации, при возникновении определенных жизненных ситуаций, которые сопровождаются большими финансовыми затратами. На законодательном уровне понятие “материальная помощь” четко не установлено. Более того, работодатель не обязан производить физическим лицам такие выплаты. Если он все же желает это делать, данная возможность должна быть прописана в нормативных актах компании, трудовом и коллективном договорах.

Важно! Размер матпомощи и цели, на которые она направлена, каждая организация определяет для себя сама. Однако, во избежание споров с контролирующими органами, нормативные документы работодателя должны содержать четкие формулировки и цифры.

Выплачиваются деньги на основании заявления работника, которое содержит причины обращения и точные суммы. При необходимости прикладываются дополнительные документы подтверждающие событие (свидетельства о рождении, смерти и т.д.).

Отражение материальной выгоды в отчете по форме 6 НДФЛ

Что не попадает в отчетность?

Есть выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Их указывать не нужно, иначе расчет будет заполнен не верно. Дело в том, что исчисленный налог (поле 040) определяется как производная всех выплаченных доходов (020), (за исключением вычетов, отображенных в поле 030) и налоговой ставки (010). Если в суммарный доход включаются необлагаемые вознаграждения, данные, по строке 040 отобразятся не корректно. Дублировать суммы матпомощи в строке 030, также не правильно, потому что в этом поле сведенья заносятся только по установленным кодам вычетов.

Денежные суммы, которые не учитываются в отчетности:

  • Разовая помощь родственникам умершего сотрудника(применяется и к бывшим работникам – пенсионерам);
  • единовременная материальная помощь работнику, в том числе и вышедшему на пенсию, в случае смерти членов семьи;
  • помощь при возникновении чрезвычайных обстоятельств;
  • помощь жертвам терактов, родственникам погибших при террористических актах;
  • иные выплаты, не включенные в Приложение 2 Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Необходимо включать в отчетность

Материальная помощь, полностью подлежащая налогообложению, отражается по строке 020. Если она включена в перечень Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, то полностью или частично освобождена от уплаты налогов. Однако, все равно учитывается в строке 020, а в строке 030 надо показать сумму, которая не подлежит налогообложению.

Под каким кодом отразить материальную помощь в 2 НДФЛ

Освобождаются от уплаты НДФЛ:

  • Матпомощь лицам с ограниченными возможностями до 4000 рублей в год;
  • Денежные средства, перечисленные ушедшим на пенсию или уволившимся, в связи с инвалидностью до 4000 рублей в год;
  • Единовременная помощь при рождении (усыновлении) ребенка – до 50 тыс. рублей за год. Денежные средства должны быть выплачены сотруднику в течение года.

Важно! Любая материальная помощь свыше 4000 рублей на одного человека в течение текущего налогового периода, не облагается налогами.

На сегодняшний день нет единого мнения, включать ли в отчетность матпомощь, которая не превышает установленный необлагаемый лимит. Все же показать в 6 НДФЛ отчете ее стоит, так как он заполняется нарастающем итогом, и в будущем работнику может быть выдана еще одна выплата, которая уже превысит установленный лимит и с нее необходимо будет удержать НДФЛ.

Заполнение раздела 2

Если с полями 130-140 все понятно, там указываются размер помощи и удержанный с нее налог, то какие даты необходимо проставлять в графах 100-120? Разберем все поля отдельно:

  • 100 – указывается день, когда материальная помощь была получена сотрудником, независимо какую форму она принимает;
  • 110 – с денежных выплат НДФЛ удерживается в день перечисления. С матпомощи в виде продукции или услуг, налог удерживается с ближайших денежных перечислений работнику (но не более 50% от суммы дохода). Причем цели выплат не имеют значение;
  • 120 – указывается день, когда налог должен быть уплачен в казну по закону.

Некоторые работодатели предусматривают дополнительные выплаты к ежегодному отпуску или пособию по временной нетрудоспособности. В 6 НДФЛ такая материальная помощь показывается с учетом некоторых особенностей.

Даты перечисления доходов должны совпадать, так же как и дата удержания налога – будет такой же. Отличия возникают только при заполнении поля 120.

Внимание! По закону установлены разные сроки перечисления подоходного налога с таких выплат. Для отпускных и больничных – это будет последний день месяца, в котором производилась выплата. Для матпомощи – следующий день после перечисления средств сотруднику.

Примеры заполнения.

1) Семенов Л.И. получил материальную помощь дважды:

  • Февраль – 3500 руб.;
  • июнь – 3000 руб.

Хотя эти суммы по отдельности попадают в установленный необлагаемый лимит, суммарно они превышают его на 2500 рублей (3500 + 3000 – 4000). Налоговый агент обязан удержать налог с этой суммы. Первая выплата отразится в отчете за 1-й квартал, и не будет облагаться НДФЛ. В отчете за полугодие будет показан уже общий объем матпомощи. НДФЛ удержится с суммы превышающий лимит.

6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения

Отчет за 1-й квартал:

Отчет за полугодие

2) Сотрудник был отправлен в ежегодный отпуск в марте. Сумма отпускных составила 28 943,50 руб. В компании есть дополнительная выплата в размере – 5000 руб. Бухгалтер должен отразить материальную помощь в форме 6 НДФЛ следующим образом:

Заключение

В зависимости от цели выдачи материальной помощи, она указывается или нет в отчете. Полностью освобожденную от уплаты налога выплату показывать не нужно. Форма 6 НДФЛ заполняется только по денежным суммам, где полностью или частично облагаются налогом.

Материальная помощь. Что это такое?

Строгого определения понятия «материальная помощь» законодательством не установлено. Обобщенно можно сказать, что материальная помощь представляет собой некие дополнительные выплаты в денежном или натуральном выражении работнику по причине его материальных трудностей или определенных жизненных обстоятельств.

Поскольку необходимость и обязательность таких выплат нигде не зафиксирована на законодательном уровне, работодатель решает самостоятельно, имеет ли он возможность и желание воспользоваться таким правом. Случаи, в которых работник может рассчитывать на материальную помощь, ее размеры и периодичность выплат отражают в трудовом или коллективном соглашении.

Материальная помощь оказывается работнику на основании письменного распоряжения директора организации, в котором следует четко прописать размер выплат, чтобы в дальнейшем избежать недоразумений с налоговыми службами при проверке правильности начисления налогов.

Что не попадает в отчетность?

Есть выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Их указывать не нужно, иначе расчет будет заполнен не верно. Дело в том, что исчисленный налог (поле 040) определяется как производная всех выплаченных доходов (020), (за исключением вычетов, отображенных в поле 030) и налоговой ставки (010). Если в суммарный доход включаются необлагаемые вознаграждения, данные, по строке 040 отобразятся не корректно. Дублировать суммы матпомощи в строке 030, также не правильно, потому что в этом поле сведенья заносятся только по установленным кодам вычетов.

Денежные суммы, которые не учитываются в отчетности:

Читайте также:  Сроки сдачи разных форм статистической отчетности предприятий в 2020 году

  • Разовая помощь родственникам умершего сотрудника(применяется и к бывшим работникам – пенсионерам);
  • единовременная материальная помощь работнику, в том числе и вышедшему на пенсию, в случае смерти членов семьи;
  • помощь при возникновении чрезвычайных обстоятельств;
  • помощь жертвам терактов, родственникам погибших при террористических актах;
  • иные выплаты, не включенные в Приложение 2 Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Общий порядок заполнения НДФЛ-6

С 2020 г. в обязанности налоговых агентов входит предоставление в налоговую инспекцию один раз в квартал расчета по начисленном доходам работникам предприятия, удержанным суммам НДФЛ и перечислениям в бюджет подоходного налога (ф. НДФЛ-6).

Эта форма составляется по сведениям регистров бухгалтерского учета предприятия.

Расчет состоит из 2 разделов:

  1. «Общие показатели». В этой части отчета отражаются общие суммы начисленных всем работникам доходов, удержания подоходного налога и перечисления. Результаты отражаются нарастающим итогом с начала года;
  2. «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». В этой части отражают, когда были получены доходы и удержан налог, когда его перечислили в бюджет, а также общие показатели доходов и налоговых платежей по всем работникам.

В правилах заполнения этих разделов есть отличия. Так, в первую часть сведения заносят нарастающим итогом. Во второй части отражают только показатели, относящиеся к последнему кварталу. Поэтому показатели в этих разделах могут не совпадать.

Компания вручила подарок, который освобожден от НДФЛ

Компания выдала сотрудникам подарки стоимостью до 4000 рублей. Такие презенты не облагаются НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 расчета отражайте выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично. В частности, подарки. Такие доходы освобождены от НДФЛ в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Из общего правила есть исключение. Если сотрудник получит в течение года только доход, не облагаемый НДФЛ, его не нужно показывать в строке 020. Например, подарок до 4 тыс. рублей. В отношении таких выплат компания не является налоговым агентом и не сдает справки о доходах (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

На примере

За полугодие компания начислила зарплату пяти сотрудникам — 700 000 руб., предоставила вычеты — 10 000 руб., удержала НДФЛ — 89 700 руб. ((700 000 руб. — 10 000 руб.) × 13%). Во втором квартале компания вручила работникам подарки стоимостью 3000 руб. за каждый. Всего на сумму 90 000 руб. Подарок каждому сотруднику не облагается НДФЛ, поэтому компания не отражала подарки в расчете за полугодие. Раздел 1 расчета компания заполнила, как в образце 54.

Если компания выдаст работнику подарок еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете стоимость всех подарков, которые вручили с начала года. Вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 54. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дешевле 4 000 рублей:

Наверх

Материальная помощь, отражаемая в отчете

В обязательном порядке отражению в отчете НДФЛ-6 подлежат такие виды матпомощи, выплаченной работникам:

  • облагаемая в полном объеме подоходным налогом. Такие суммы отражают по строке 20 отчета;
  • необлагаемая полностью или частично материальная помощь, перечисленная в Приложении 2. Суммы такой помощи следует указать в строке 20, а часть, не облагаемую НДФЛ – в строке 30 расчета.

Под действие второго пункта попадают следующие виды выплат:

Читайте также:  Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Вид материальной помощи Условия отсутствия налогообложения выплаты
Помощь сотрудникам, уходящим на пенсию Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей
Помощь инвалидам Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей
Помощь при рождении, усыновлении ребенка, получении права на опеку Годовой размер выплаты не может превышать 50000 рублей. Обязательное условие – выдача средств не позднее 12 месяцев после наступления события

Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)

Материальная помощь в 6-НДФЛ:

  • отражается в полном объеме;
  • указывается частично с применением вычета;
  • может не отражаться совсем.

Для наглядности покажем указанные варианты на примерах.

Пример 1

У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.

Отражать в 6-НДФЛ выплаченную помощь нет необходимости: по ст. 217 НК РФ такой доход работника НДФЛ не облагается.

Пример 2

Кузнец Степанов Т., работающий в другом городе одноклассник менеджера Р. Сафиуллина, в тот же промежуток времени получил единовременную «детскую» выплату. Ее величина составила 65 000 руб.

Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).

НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).

В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:

  • строки 020 и 130 (начисленная помощь) — 65 000 руб.;
  • строка 030 (необлагаемый порог) — 50 000 руб.;
  • строки 040 и 070 (рассчитанный и удержанный налог) — 1 950 руб.

Как влияет наличие в штатном расписании профессии «кузнец» на издержки фирмы, см. в статье«Что относится к вредным условиям труда (нюансы)?».

Пример 3

Недавно уволившийся из компании с формулировкой «по собственному желанию» слесарь Ворончихин А. С. попросил бывшего работодателя поддержать его материально (для оплаты лекарств близкому родственнику). Ему выдали 3 500 руб.

При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:

  • вид дохода — материальная помощь;
  • сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).

Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб.

Читайте также:  Добавочный капитал без переоценки это

О том, что положено решившему расстаться с фирмой сотруднику, рассказано в статье«Порядок расчета и выплаты выходного пособия при увольнении».

Когда размер помощи не превышает 4000 рублей

Отдельно стоит отметить – при освобождении материальной помощи от подоходного налога ведущую роль играет не назначение выплаты, а ее величина. Законодательством оговаривается, что в случае выплаты матпомощи в размере, не превышающем 4000 рублей на одного получающего в году, подоходный налог с такого дохода не удерживается.

Это может быть подарок сотруднику к какому-либо знаменательному событию или юбилею. Случаи, по которым такая помощь оказывается сотрудникам, устанавливаются на усмотрение работодателя и фиксируются в локальных нормативных актах предприятия по труду, коллективным или трудовым соглашением.

Но если материальная помощь превысит установленный законодательством порог, то работодатель обязан удержать с суммы превышения НДФЛ.

Например, бухгалтер Иванова М.П. обратилась с письменным заявлением к директору предприятия, в котором изложила просьбу о предоставлении ей матпомощи в связи с необходимостью лечения.

Дата выплаты помощи, удержания и перечисления налога

Все показатели приведены для удобства в таблице:

Дата Выплаты деньгами Выплаты натуральной продукцией В какой строке отчета отражается
Дата получения дохода День выплаты денежных средств работнику День выдачи помощи в натуральном выражении (продукцией, товаром, услугами) Стр.100
Дата удержания налога НДФЛ следует удержать в день выплаты НДФЛ удерживается за счет выплачиваемых денежных средств по прочим выплатам, поэтому датой его удержания будет день выдачи дохода работнику в денежном эквиваленте Стр.110
Срок перечисления налога Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику Стр.120

Отражение в отчете материальной помощи к отпуску

Часто на предприятиях установлен порядок совмещения ежегодной материальной помощи сотруднику с отпускными. Это определяется внутренними нормативными актами организации, регулирующими вопросы труда и его оплаты. Когда материальная помощь выдается одновременно с отпускными, то в отчете 6-НДФЛ:

  • дни выдачи, удержания, ставки НДФЛ будут совпадать;
  • даты уплаты налогов в бюджет будут различаться.

Датой получения дохода по двум видам станет день выдачи средств работнику. Этот же день станет датой удержания НДФЛ. Что касается даты перечисления подоходного налога, то они могут розниться по видам доходов. По НДФЛ с суммы отпускных датой перечисления НДФЛ будет последний день месяца, а по матпомощи – день, следующий за ее выдачей. Поэтому в отчете 6-НДФЛ нужно заполнить по каждому сроку выплат отдельно строки 100-140 во втором разделе.

Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.

Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.

10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.

Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.

Образец 57. Как заполнить расчет, если компания удержала НДФЛ с подарка в следующем квартале:

Наверх

Что нужно знать о матпомощи

Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).

Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.

Матпомощь в 6-НДФЛ

То, как отразится МП в отчетной форме для ФНС, зависит от вида и размера выплаты. Так, для материалки в текущем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения. Иными словами, МП — это экономическая выгода, но так как выплата имеет строго социальный характер, законодатели определили необлагаемые лимиты.

Вид материальной помощи

Необлагаемый лимит на один календарный год

При рождении ребенка

На каждого ребенка, причем на каждого из родителей.

При смерти работника либо близкого родственника сотрудника

Полностью не облагается

Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные.

При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях

Обстоятельства должны быть подтверждены официально (соответствующими документами).

При террористических актах

При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности

Условия и обстоятельства, при которых выплачивается материалка, должны быть закреплены в положении об оплате труда.

В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, болезнь)

Определим, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ, пример заполнения рассмотрим для разных ситуаций.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ: примеры

Сказочницина Аленушка в январе 2019 г. получила материальную помощь при рождении ребенка в сумме 65 000 рублей. Необлагаемый лимит — 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ — 1950 руб. В разделе № 1 отчета отражаем:

image

Петрушкин Иванушка получил материалку при стихийном бедствии в сумме 100 000 рублей. Выплата полностью необлагаемая.

image

Помидоркин Сергей получил МП в связи с днем бракосочетания в размере 10 000 рублей. Из них 4000 руб. необлагаемые, НДФЛ — 780 руб. Заполняем 6-НДФЛ, материальная помощь — 4000 (необлагаемый лимит).

Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)

Материальная помощь в 6-НДФЛ:

  • отражается в полном объеме;
  • указывается частично с применением вычета;
  • может не отражаться совсем.

Для наглядности покажем указанные варианты на примерах.

У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.

Отражать в 6-НДФЛ выплаченную помощь нет необходимости: по ст. 217 НК РФ такой доход работника НДФЛ не облагается.

Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).

НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).

В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:

  • строки 020 и 130 (начисленная помощь) — 65 000 руб.;
  • строка 030 (необлагаемый порог) — 50 000 руб.;
  • строки 040 и 070 (рассчитанный и удержанный налог) — 1 950 руб.

При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:

  • вид дохода — материальная помощь;
  • сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).

Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб.

Отражение в 6-НДФЛ материальной помощи к отпуску

Нередко материальной помощью дополняются отпускные. О такой ежегодной материальной добавке обычно говорится в коллективном договоре или ином внутрифирменном локальном акте.

В такой ситуации при оформлении 6-НДФЛ по выплаченным суммам:

  • совпадают ставки налога, а также даты выдачи и удержания НДФЛ;
  • различаются даты перечисления налога.

Необходимо обратить внимание на следующие даты:

  • Фактического получения дохода. Для обеих сумм это будет день выплаты.
  • Удержания НДФЛ. Та же дата (по ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате дохода).
  • Перечисления налога в бюджет. По отпускным это будет последний день месяца, в котором они получены работником (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), по материальной помощи — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, различия в датах перечисления НДФЛ от дохода в виде отпускных и материальной помощи требует заполнения в 6-НДФЛ строк 100–140 раздела 2 отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ.

Правильно оформить отпускные документы помогут статьи на нашем сайте:

Итоги

Материальная помощь выдается физическим лицам по их просьбе с согласия руководства фирмы. При заполнении 6-НДФЛ датой получения дохода и удержания НДФЛ является день выплаты материальной помощи, а датой перечисления налога — следующий за ним рабочий день. Освобождаемая от НДФЛ часть матпомощи отражается в составе налоговых вычетов.

Сервис формирует отчет на основе заполненной вами информации. Обширная система подсказок.

image

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, привлекающие наемных работников, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны ежеквартально предоставлять в налоговые органы расчет суммы налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ). Эта форма отчетности содержит обобщенную информацию о доходах всех сотрудников и сумме исчисленного и удержанного налога.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Материальная помощь не подлежит налогообложению

Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты:

  • единовременная помощь членам семьи умершего работника;
  • выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
  • выплаты, пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
  • единовременная помощь при выходе на пенсию, в связи со смертью родственника.

Материальная помощь подлежит налогообложению

image

Материальная помощь, указанная в перечне Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, может не облагаться НДФЛ, но отражается в 6-НДФЛ по строке 020. Рассмотрим несколько примеров.

У ИП Хрумова работает 3 сотрудника. Зарплату получают два раза в месяц: аванс 5 числа и окончательный расчет 30 числа каждого месяца. Налоговых вычетов на детей нет. За январь — июнь индивидуальный предприниматель начислил своим сотрудникам заработную плату в размере 630 тыс. рублей.

По случаю выхода на пенсию Иванову И.И. 22 июня 2018 года начислили материальную помощь в размере 10 000 рублей. Выплата работодателем при выходе сотрудника на пенсию не облагается НДФЛ при сумме выплат не более 4 000 рублей.

  • В строке 020 пишем 640 000 рублей, в строке 030 — 4 000 рублей.
  • Сумма налога с заработной платы 630 000 * 13% = 81 900 рублей.
  • Налога с материальной помощи исчисляем с 6 000 рублей (разница между 10 000 рублей и 4 000 рублей), сумма налога — 6 000 * 0.13 = 780 рублей.
  • В строки 040, 070 вписываем 82 680 рублей.
  • В строке 060 — 3.

В разделе 2 проставляем даты фактического получения дохода и удержания налога с них (строки 100, 110 и 120).

  • строка 100 — дата получения помощи;
  • строка 110 — дата удержания НДФЛ (налог удерживается при фактической выплате дохода);
  • строка 120 — дата уплаты налога (следующий день после выплаты).
  • Если сумма материальной помощи не превышает установленный лимит, то заполнять строки 110 и 120 не нужно.

Индивидуальный предприниматель выплатил 5 июня сотруднице 50 тыс. рублей по случаю рождения ребенка 1 июня. Сумма выплаты, не превышающая 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.

  • В строке 020 указываем 680 000 рублей.
  • В строке 030 — 50 000 рублей.
  • В строки 040 и 070 — 81 900 рублей.

Даты и суммы получения заработной платы заполняем аналогично (см. Пример 1).

Получение выплаты в связи с материнством:

  • Строка 100 — 05.06.18.
  • Строка 110, 120 и 140 не заполняем (налог не удерживается).
  • Строка 130 — 50 000 рублей.

Если бы выплата в связи с материнством составила 70 тыс. рублей, то пришлось бы удерживать налог, так как сумма выплаты более 50 тыс.рублей.

  • В строке 020 — 700 000 рублей.
  • В строке 030 — 50 000 рублей.

Рассчитываем НДФЛ с материальной помощи: (70 000 — 50 000) * 13% = 2 600 рублей.

  • В строке 040 — 84 500 рублей = 81 900 + 2 600 рублей.
  • В строке 070 — 84 500 рублей.
  • Строка 100 — 05.06.18.
  • Строка 110 — 05.06.18.
  • Строка 120 — 06.06.18.
  • Строка 130 — 70 000 рублей.
  • Строка 140 — 2 600 рублей.

С 14 по 27 мая Сидоров А.А. уходит в ежегодный отпуск. По коллективному договору каждому сотруднику полагается материальная помощь в размере 4 000 рублей. С этой выплаты необходимо удержать 13% независимо от суммы дохода.

  • За год сумма дохода составила 420 000 рублей = 35 000 рублей * 12 месяцев.
  • Размер среднедневного заработка составил 1 194,54 рублей = 420 000 / 12 месяцев / 29,3.
  • Размер отпускных составил 16 723,56 рублей = 1 194,54 * 14 дней.
  • Единовременная помощь к отпуску 4 000 рублей.
  • В строке 020 пишем 650 724 рубля = 630 000 + 16 723,56 + 4 000.
  • В строке 030 — 0.
  • В строке 040 и 070 — 84 594 = (81 900 + 2 174 +520) рублей.

При заполнении второго раздела отдельно заполняются строки для отпускных, отдельно для материальной помощи. Для отпускных:

  • В строке 100 — 11.05.2018 (отпускные выплачиваем не позже чем за три дня до отпуска).
  • Строка 110 — 11.05.2018.
  • Строка 120 — 31.05.2018 (НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были получены).
  • Строка 130 — 16 724 рубля.
  • Строка 140 — 2 174 рубля.

Для материальной помощи:

  • В строке 100 — 11.05.2018 (начисляют вместе с отпускными).
  • Строка 110 — 11.05.2018.
  • Строка 120 — 14.05.2018.
  • Строка 130 — 4 000 рублей.
  • 140 — 520 рублей.

Строка 080 “Сумма налога не удержанная”

Эта строка отражает сумму НДФЛ, которую невозможно удержать с получателя дохода. Например:

  • сотрудник получил подарок стоимостью свыше 4 000 рублей, но в дальнейшем не получал доходов в денежной форме;
  • получение физлицами призов в ходе рекламной акции, розыгрыша;
  • выплата физлицу по решению суда задолженности по зарплате.

Сумма в этой строке указывается нарастающим итогом. Ошибочно писать в этой строке сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за июнь, которую сотрудники получат в июле. Эта сумма у вас появится уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Формируйте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама заполнит строки справки на основании данных бухучета. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет, получайте консультации наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: