Где найти строку выручки в балансе? Полный анализ бухгалтерского отчета

image

Составим Баланс из счетов или из оборотки.

      Баланс -это  размер  активов, капитала, обязательств, по счетам на определенную дату. (Или -это система сохранения экономической информации предприятии)

Баланс состоит из :

  • АКТИВ:Раздел 1, Раздел 2.
  • ПАССИВ: Раздел 3, Раздел 4, Раздел 5.

Рассмотрим основные (популярные) статьи баланса откуда берутся цифры.Двумя методами это ВАРИАНТ 1 из оборотки (по основным счетам) и ВАРИАНТ 2 (более подробнее, сложнее по большинству счетов с подробным описанием)

ВАРИАНТ 1

Баланс по оборотке.

ВАРИАНТ 2 (подробно)

Актив

Актив баланса состоит из 2х разделов:

-1. Внеоборотные активы.

-2. Оборотные активы.

РАЗДЕЛ 1 Внеоборотные активы

Статья  1110 «Нематериальные активы»

    Берем сальдо по счету 04(Нематериальные активы) минус сальдо по счету 05.(Амортизация нематериальных активов)

Формула=04 счет -05 счет.

 Статья 1150 «Основные средства»

Берем сальдо по счету 01 «Основные средства»минусуем счет 02 «Амортизация НМА»

Формула=01 счет-02 счет

  Статья 1170 «Финансовые вложения»

     Берем сальдо по счету 58 (финансовые вложения в части долгосрочных фин вложениях)+55/ДЕПОЗИТ+73/1(выданные займы сотрудникам)-59 счет (резерв под обесценения финансовых сложений в части которые относиться к долгосрочным финансовым вложениям).

    Формула=58+55/Депозит+73/1- 59 счет

  Статья 1190 «Прочие внеоборотные активы»

Формула =Дт сальдо по счету 08+Дебетовое сальдо по счету 07+Дебетовое сальдо по счету 97 в части более 12 месяцев. Есть письмо Минфина говорящий о том что авансе поставщикам на приобретение основных средств, отражаются по строке «прочие внеоборотные активы», какой то бред но этот ньюанс нужно иметь введу вам.

Статья 1100 «Итог по разделу 1»

Суммируем все статьи актива по разделу 1 «Внеоборотные активы»

Раздел 2 Оборотные активы.

Статья 1210 «Запасы»

Формула = Сальдо по счету 10(материалы)+сальдо по счету 41 (товары)+Сальдо по счету 43 (готовая продукция)+Сальдо по счету дт 15+Сальдо по счету 16+Сальдо по счету 45 (Товары отгруженные)+ Сальдо по счету 20 (основное производство)+ сальдо по счету 44 (расходы на продажу)+Сальдо по счету 97 (расходы будущих периодов)+ 21,23,28,29-Сальдо по счету 14

Статья 1220 «НДС»

Формула =Дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость»

  Статья 1230 «Дебиторская задолженность»

 Формула = Дт 46+Дт60/02+Дт62/01+Дт76+Дт68+Дт71+Дт73/возмещение ущерба+Дт75/По вкладам в уставный капитал.-Сальдо кредитовое по счету 63(резерв по сомнительным долгам)

      Комментарии: по счету 60/02(авансы выданные) высчитывается НДС с предоплаты, также и по 76 счету. В соответствии с ПБУ если счет 60/02 сумма 10000 рублей и 60/01 5000 рублей, то не находим сальдо по счету 60 и не записываем один общий сальдо в баланс, ПБУ это не разрешается т.е 60/02 будет в дебиторской задолженности 10000 рублей и 60/01-будет в кредиторской задолженности в пассиве 5000 рублей.(т.е зачет дебиторской и кредиторской задолженности не делаем).(На счете 60 будет развернутое сальдо дт сальдо 10000 Кт сальдо 5000)

По 76 если есть авансы выданные, 68 если есть дебиторская задолженность.

ВНИМАНИЕ:

-Если у Вас есть сальдо по счету 76/АВ (НДС по авансам предоплатам полученных) то его нужно вычесть со строки  Дебиторская задолженность.(Раздел 2)

-Есть письмо минфина о том что 60-02 по предоплатам выданным поставщикам на приобретение Основных средств не нужно включать в «Дебиторскую задолжность» строку а нужно в «прочие внеоборотные активы» вам решать как поступить.

 Статья 1240 «Финансовые вложения»

Формула = Дебетовое сальдо по счету 58(финансовые вложения в части краткосрочных)+55/депозиты(специальные счета в банках в части краткосрочных)=73/Выданные займы работникам (в части краткосрочных)

 Статья 1250 «Денежные средства»

Формула=50 счет сальдо(касса)+51 счет сальдо(расчетный счет)+55 счет (кроме депозитов)+57(переводы в пути).

 Статья 1260 «Прочие оборотные активы»

Формула =Остаток по счету 94+76/НДС (НДС начисленный при отгрузке товаров, когда парво собственности на товар переход в особым  порядке допустим после оплаты пока как выручка не определена)

Статья Итог по разделу 2 оборотные активы

 Суммируем все статьи по  разделу 2

БАЛАНС (По другому называется валюта баланса)

суммируем итог раздела 1+Итог раздела 2

ПАССИВ

Пассив Баланса состоит из следующих разделов:

  1. Капитал
  2. Долгосрочные обязательства
  3. Краткосрочные обязательства

РАЗДЕЛ 3  КАПИТАЛ

 Статья 1310 «Уставный капитал»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 80 Уставный капитал»

 Статья 1320 «Собственные акции»

Формула Дебетовое сальдо по счету 81.(статья отражается в скобках)

 Статья 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Формула- Берем сальдо по счету 83  в части переоценки нематериальных активов и основных средств.

 Статья 1350 «Добавочный капитал»

Формула = Берем сальдо по счету 83, кроме переоценки основных и нематериальных актив

  Статья 1360 «Резервный капитал»

Формула = Берем сальдо по счету 82 «Резервный капитал» кредитовый.

 Статья 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Формула = Берем сальдо по кредиту  счету 99(прибыли и убытки, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус)+Берем сальдо по счету 84(Нераспределенная прибыль, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус). Если сумма получиться с минусом (убыток) то сумму записываем в скобках. И когда будем расчитовать итог по разделу 3 эту сумму вычитаем.

 Статья 1300 «Итого по разделу 3»

Формула = Уставный капитал -Собственные акции +Переоценка внеоборотных активов добавочный капитал + Резервный капитал + Нераспределенная прибыль(если в скобках с минусом то вычитаем)

РАЗДЕЛ 4 Долгосрочные обязательства

 Статья 1410 «Заемные средства»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы»(в части более 12 месяцев погашения)

 Статья 1430 «Оценочные обязательства»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»(в части более 12 месяцев с отчетной даты)

  Статья 1450 «Прочие обязательства»

Формула = Сальдо по счету 86 (целевое финансирование в части долгосрочных)+60,62,68,69 (в части погашения более 12 месяцев) .

ИТОГ по разделу 4

Суммируем все статьи по разделу 4.

 РАЗДЕЛ 5  Краткосрочные обязательства

 Статья 1510 «Заемные средства»

Формула = Сальдо по счету 66 (Краткосрочные кредиты и займы)+67 (в части по которым срок погашения осталось менее 12 месяцев)

 Статья 1520 «Кредиторская задолженность»

      Формула =Кредитовое сальдо по счету 60(поставщики)+Кредитовое сальдо по счету 70(расчеты с персоналом по оплате труда)+Кредитовое сальдо по счету 69(расчеты по соц страхованию)+Кредитовое сальдо по счету 62(авансы полученные)+Кредитовое сальдо по счету 68(Расчеты с бюджетом  по налогам и сборам)+Кредитовое сальдо по счету 71(Расчеты с под отчетными лицами)+Кредитовое сальдо по счету 76(расчеты с разными дебиторами и кредиторами)+Кредитовое сальдо по счету 73(Прочие расчеты с персоналом)+Кредитовое сальдо по счету 75/2(Расчет с учредителями по дивидендам субсчет 2)

   Внимание:

-Если по счетам 62/02 и 76  иметься аванс полученный (включая НДС) то сумма НДС (76/ВА-НДС с аванса выданных)вычитается со статьи кредиторская задолженность.

 — По счетам расчетов авансы полученные и расчеты например субчет 60/02 и 60/01 или 62/01 и 62/02 сумма не зачитывается т.е для баланса один остаток не рассчитывается а будет сальдо развернутое.62/01-пойдет на Дебиторскую задолженность,62/02-На Кредиторскую задолженность. А 60/01-Кредиторская задолженность. 60/02-Дебиторская задолженность.

 Статья 1530  «Доходы будущих периодов»

Формула =Сальдо по счету 98(Доходы будущих периодов)+ Сальдо по счету 86 (целевое финансирование в части грантов)

 Статья 1540 «Оценочные обязательства»

Формула =Кредитовое сальдо по счету 96  в части не более 12 месяцев(резервы предстоящих расходов)

ИТОГ по разделу 5

Суммируем все статьи по разделу 5

 БАЛАНС (По другому называется валюта баланса)

Итоги  Раздел 3+Раздел4+ Раздел 5

Вывод:

Баланс(или валюта баланса) по АКТИВЫ должна равняться Балансу (валюте баланса) Пассив. Т.е АКТИВ=ПАССИВ ЗОЛОТОЕ ПРАВИЛО.

image

Бухгалтерский учет на каждом предприятии предполагает ведение отчетности по огромному количеству всевозможных направлений сбора и обработки информации. Одним из важных критериев оценки общего финансового состояния любой компании являются показатели ее дебиторской и кредиторской задолженности.

И если кредиторская задолженность предполагает наличие долгов предприятия перед иными лицами и организациями, то дебиторская задолженность предполагает учет всех тех долговых обязательств, которые несут лица перед самим предприятием. Среди этих лиц-должников могут быть другие компании, клиенты-физлица или государство.

Как и любая другая учетная информация, дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе. Где, в какой строке и в каком разделе она находится? Что в нее входит? И из чего складывается дебиторская задолженность в балансе? Обо всем по порядку.

Понятие

Дебиторской задолженностью в бухгалтерии называют долг покупателя, заказчика, заемщика, подотчетного лица, государства, компании-партнера перед конкретной организацией, который она планирует в скором времени вернуть на свои банковские счета (или в кассу). Другими словами, это все те финансовые средства, которые подлежат уплате контрагентами (и другими лицами) в счет предприятия на условиях отсроченного платежа при согласии обеих сторон.

Как формируется

Дебиторская задолженность может быть сформирована в результате различных типовых событий. Что это за события?

  • Создание отсроченного платежа за предоставленные товары или услуги (постфактумная оплата).
  • Несоблюдение договоренности в части оплаты одним из контрагентов.
  • Внесение предприятием предоплаты поставщику за еще не отгруженный товар (не оказанную услугу).
  • Оформление годовой подписки на периодические издания (журналы, газеты и прочее).
  • Переплата по налогам, сборам или страховым взносам.

Помимо стандартных ситуаций, при которых неизбежно формируется дебиторская задолженность, она может образоваться также в условиях переплат по расчетам со штатом сотрудников, возникновения подотчетных сумм (авансовые отчеты), предоставления займов третьим лицам по погашению возможного материального ущерба или порчи и т. д.

Где отражается

Любая финансовая информация любого действующего предприятия должна отражаться в главном бухгалтерском документе – балансе. Дебиторская задолженность отражается в группе активов отдельной строкой. Она представлена здесь суммой всех имеющихся на определенную дату долгов в отношении конкретного учреждения.

Это строка баланса 1230. Расшифровка бухгалтерских строк (как, собственно, и кодировка) тесно связана как с планом счетов бухгалтерского учета, так и с принадлежностью конкретного показателя к конкретному разделу.

Как расшифровывается цифровая кодировка строки

Чтобы понимать принципиальный смысл присвоения цифрового обозначения строке баланса «Дебиторская задолженность» — 1230, нужно учесть ее роль и место в балансе в целом. Кодировка данной строки (как и любой другой в балансе) транскрибируется следующим образом:

  • первая цифра – принадлежность к первому и главному документу в бухгалтерском учете (к бухгалтерскому балансу);
  • вторая цифра – принадлежность к конкретному разделу активов (в данном случае 2 раздел – «Оборотные активы»);
  • третья цифра – показатель ликвидности ресурса (третий после запасов и НДС);
  • четвертая цифра призвана детализировать статьи по уровню их существенности (исходно равна нулю).

Структура

Из чего состоит стр. 1230 бухгалтерского баланса? Что входит в дебиторскую задолженность?

Говоря на бухгалтерском языке, структурно данная строка предполагает совокупность следующих составляющих:

  • расчеты с подрядчиками и поставщиками (дебетовое сальдо по счету 60);
  • расчеты с заказчиками и покупателями (дебетовое сальдо по счету 60);
  • вычет резервов по сомнительным долгам (кредитовое сальдо по счету 63);
  • расчеты по налогам и сборам (дебетовое сальдо по счету 68);
  • расчеты по социальному обеспечению и страхованию (дебетовое сальдо по счету 69);
  • расчеты по оплате труда персонала (дебетовое сальдо по счету 70);
  • расчеты с лицами подотчетными (дебетовое сальдо по счету 71);
  • расчеты по прочим операциям с персоналом (дебетовое сальдо по счету 73);
  • расчеты с учредителями компании (дебетовое сальдо по счету 75);
  • расчеты с разными кредиторами и дебиторами (дебетовое сальдо по счету 76).

Информацию по каждому счету можно получить в документе «План счетов бухгалтерского учета». Таким образом, расшифровка строки 1230 бухгалтерского баланса предполагает суммирование отдельных дебетовых сальдо за отчетный период.

Значение в бухгалтерском балансе

Для понимания того, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе, следует ознакомиться с положением (стандартом) бухгалтерского учета (ПБУ) 4/99. Это важно.

Оно гласит, что дебиторская задолженность для баланса является одним из важных показателей, предполагающих разделение краткосрочных и долгосрочных долгов контрагентов и подрядчиков перед организацией. Итоги по каждому из счетов берутся из расчета дебета по состоянию на конец периода (31 декабря отчетного года). Из чего складывается строка 1230 баланса? Из совокупности сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Особенности заполнения строки 1230

Когда данные вносятся в баланс, учитываются два основных момента:

  • Во-первых, сроки погашения долгов указываются из расчета операций за год, не более.
  • Во-вторых, отражение сумм производится как совокупность всех дебетовых сальдо за вычетом резерва сомнительных долгов.

В случае, когда сроки погашения задолженности превышают 1 год, строка 1230 не подходит для отражения в балансе данных сумм. Тогда применяется строка 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Образование задолженности

Появление дебиторской задолженности обуславливается невозможностью выполнения обоими сторонами обязательств по одному и тому же договору. К примеру, вначале одна организация отгружает товар, а затем другая платит за него, но через определенный промежуток времени (сутки, двое, неделя). В этот временной разрыв появляются долговые обязательства. У одного из контрагентов — это дебиторская задолженность, у другого – кредиторская. Подобного рода долги могут существовать сутки, а могут зависнуть на годы.

Разумеется, что в случае продавца идеальными были бы те продажи, которые осуществляются по полной предоплате. Но по факту на практике этого не бывает. Именно поэтому клиенты получают отсрочку платежа.

Обоим сторонам это выгодно: к примеру, покупатель до момента оплаты может приобретенный товар перепродать дороже, а продавец тем временем продолжает наращивать рынок сбыта и не теряет клиента только лишь потому, что тот не может внести предоплату. Отсюда закономерность: чем больший у предприятия спектр клиентов, тем быстрее растет его дебиторская задолженность в балансе

Из чего складывается строка 1230? Из Совокупности вот таких вот долговых обязательств со стороны покупателей, поставщиков (которые не отгрузили товар, но уже получили предоплату), государства (переплата по налогам), работников (в случаях, когда фирма дала им заем), учредителей (если ими не была внесена доля в уставный капитал компании).

Виды дебиторской задолженности

Задолженность, которая возникает перед предприятием у вторых (внутри предприятия) или третьих лиц (за пределами), классифицируется по нескольким направлениям. Помимо источников возникновения, которые были перечислены ранее, дебиторскую задолженность разграничивают:

  • по срокам погашения;
  • по способам погашения обязательств;
  • по вероятности погашения.

Так, первый признак предполагает разделение дебиторской задолженности на краткосрочную, которая гасится в течение года с момента ее появления, и долгосрочную, которая по сроку погашения превышает годовой период.

Второй признак предполагает разделение дебиторской задолженности на нормальную и просроченную. Ну, здесь все понятно: нормальная – это та задолженность, которую еще не пришло время гасить согласно условиям договора, а просроченная – это та, которая предполагает превышение сроков уплаты по договору (например, когда покупатель так и не оплатил товар, который был отгружен еще месяц назад и т. п.).

Третий признак предусматривает разграничение дебиторской задолженности по сомнительным и безнадежным долгам. Сомнительные долги не обеспечиваются залогом, банковской гарантией или поручительством.

Безнадежными считаются те долги, срок исковой давности по которым уже истек. К примеру, долг считают безнадежным, если предприятие-должник ликвидировано, обанкрочено и у приставов нет возможности взыскать с него денежные средства. Еще один случай безнадежности – это исключение организации из ЕГРЮЛ по инициативе инспекторов налоговой службы.

Дебиторская задолженность как элемент бухгалтерского баланса

Расчеты с кредиторами и дебиторами отражены в балансе в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются правильными. Суммы, которые отражаются в бухгалтерской отчетности по расчетам с банками, должны согласовываться с соответствующими организациями и быть тождественными с информацией этих организаций. Не допускается оставление в строках баланса неурегулированных сумм по расчетам с дебиторами.

Те суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которым уже истек, а также те долги, которые уже невозможно взыскать, списываются на основании проведенной инвентаризации по каждому обязательству. Списание производится с обязательным сопровождением письменного обоснования в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия.

Такие долги относятся на счет средств по резервам сомнительных долгов, или же на финансовые результаты коммерческого предприятия (в том случае, если в предшествующий отчетному периоду момент эти суммы не резервировались в установленном порядке).

Забалансовое отражение

Примечательно, что списание долгов в убытки ввиду неплатежеспособности должников не равно аннулированию задолженности. Такие долги должны отражаться за бухгалтерским балансом еще в течение пяти лет с момента списания.

Делается это для того, чтобы появилась возможность ведения наблюдения за финансовым состоянием контрагентов и дальнейших попыток взыскания долговых сумм, если вдруг имущественное положение должника изменится.

Чем чревато появление крупных сумм по ДЗ?

Разные виды дебиторской задолженности отражаются по-разному в бухгалтерском учете. Соответственно, когда у организации появляется безнадежная задолженность (особенно в крупных размерах), предприятие недополучает прибыль. Естественно, что оно остается без оборотных средств, и если таких должников образовывается много, компания попросту не сможет производить продукцию, закупать сырье, платить налоги и зарплаты сотрудникам.

Подобная ситуация чревата не только убытками, но может привести вплоть до банкротства фирмы. Вот почему строка бухгалтерского баланса 1230, как ни крути, является одним из важных его элементов.

Управление дебиторской задолженностью

Чтобы предотвратить подобное положение дел, необходимо уметь правильно управлять дебиторской задолженностью. Какие методы можно при этом использовать?

  • Во-первых, можно регулярно инвентаризировать долги. Это дает возможность обнаружить безнадежную и сомнительную задолженность до того, как ситуация станет плачевной.
  • Во-вторых, нужно выстроить график погашения долгов и напоминать контрагентам о соответствующих долговых обязательствах. Осуществляется данный процесс посредством сверки бухгалтерией указанных в договорах дат и прозвоном или рассылкой писем партнерам с конкретными напоминаниями о сроках оплаты.
  • В-третьих, следует воспользоваться оценкой трудозатрат для взыскания долга. Может случиться так, что труды юристов наряду с судебными издержками окажутся больше, чем сумма по долговым обязательствам. В данном случае логично было бы установить минимум, за который предстоит побороться с должниками. При этом контролировать нужно будет только долговую сумму, которая выше этого минимума.
  • В-четвертых, потребуется оценка платежеспособности должника. Может случиться так, что он уже пребывает в стадии банкротства – тогда необходимо будет предпринять срочные меры по включению предприятия в реестр кредиторов. О том, подан ли иск о банкротстве контрагента, можно узнать из картотеки арбитражных дел.

Если предпринимать соответствующие меры своевременно, можно избежать попадания дебиторской задолженности в статус безнадежной.

По завершению года все предприятия составляют форму прочие оборотные активы для предоставления отчета о материальном положении организации.

Баланс — это полная информация о наличии имущества и обязательств в финансовом выражении на определенную дату.

Что входит в понятие «оборотные активы»

Форма отчета состоит из двух равных частей: актива и пассива. Актив, в свою очередь, делится на две части, а пассив на три. Строка 1260 (прочие оборотные активы), относится ко второму разделу части актива и содержит информацию об имуществе в денежном выражении. Эти сведения не включены в другие строки отчета.

В оборотные активы входят все имеющиеся хозяйственные средства, которые потребляются и используются в разных временных промежутках (цикл производства либо в течении года), в течение которых активы списывают свою стоимость либо на поступившие деньги, либо на готовую продукцию. Формирование оборотных активов осуществляется за счет собственных средств предприятия либо за счет средств заемных.

Строка 1260 — прочие оборотные активы

Сведения по оборотным активам отражены во втором разделе формы баланса, а для средств не относящихся к этому понятию есть специальная строка 1260 — прочие оборотные активы.

Рассмотрим, что же входит в понятие «прочие оборотные средства»:

  • Начисленные в соответствии с договором на проведение строительных работ денежная сумма, но еще не предъявленная к оплате.
  • Денежный эквивалент акций, приобретенных для дальнейшей реализации.
  • Начисленная сумма НДС при отгрузке материальных ценностей либо товаров, выручка от продажи товара, который еще не признан в бухгалтерском учете.

    Денежное выражение бракованных изделий (в том числе недостачи), когда виновник этого еще не выявлен.

Дебетовое сальдо счетов: 45 («отгруженные товары» с учетом сумм НДС, которые начислены были при выполнении отгрузки продукции) ,46 («Этапа, выполненные по незавершенным работам»),62 (здесь показаны расчеты с покупателями и заказчиками, а также НДС, начисленный на продукцию и предоплата или неполная оплата суммы), 69 (оплата налогов и сборов. Показаны суммы вычтенных акцизов, но излишне выплаченных и не зачтенных, решение по которым еще не принято о возвращении их в бюджет компании.

Также отмечена переплата взносов по социальному страхованию, которая не зачтена и не занесена на баланс бюджета, 81 (акции и доли в других предприятиях, выкупленные и являющиеся собственностью организации с целью последующей продажи для получения прибыли), 94 (понесенные убытки в результате недостачи, брака или причинении вреда имуществу) — могут быть применены при формировании строки 1260. В эту строку засчитывается сумма активов, не имеющая большого значения для анализа экономического и финансового положения организации.

Для того, чтобы наглядно представить финансовую динамику увеличения средств организации, нужно анализировать процесс оборота активов бухгалтерского баланса.

Если по итогам данного анализа, наблюдается рост показателей, входящих в строку прочие оборотные активы (1260) – это значит, что предприятие правильно использует финансовые средства и грамотно строит свою деятельность.

Показатели строки 1260 на 31 декабря прошедшего года и на эту же дату года, предшествующего прошедшему, переносятся из бухгалтерского баланса за прошедший год. Нужно учитывать, чтобы эти сведения сопоставлялись со сведениями строки 1260 на конкретную (отчетную) дату.

Одним словом, строка 1260 показывает возможности экономического роста, которые не отражаются в основных строках второго раздела актива бухгалтерского баланса.

Финансовый анализ:

  • Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Определение Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 — это величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых…
  • ИТОГО по разделу I 1100 Определение ИТОГО по разделу I 1100 — это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 — 1170 — общую стоимость внеоборотных активов организации:…
  • Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Определение Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — это добавочный капитал организации, кроме сумм дооценки внеоборотных активов. Добавочный капитал может формироваться за счет: эмиссионного дохода — сумма…
  • Резервный капитал 1360 Определение Резервный капитал 1360 — это резервный капитал организации, образованный в соответствии с учредительными документами и в соответствии с законодательством. Строка, говорящая о резервном фонде и…
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Определение Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 — это сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Она равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е.…
  • БАЛАНС 1600 Определение БАЛАНС 1600 — это сумма показателей по строкам 1100 и 1200, то есть сумма внеоборотных и оборотных активов. Это все активы, которые предприятие использует…
  • Переоценка внеоборотных активов 1340 Определение Переоценка внеоборотных активов 1340 — это добавочная стоимость внеоборотных активов, обнаруженная переоценкой Фактически это повторное определение стоимости внеоборотных активов, которое, в случае если эта…
  • ИТОГО по разделу II 1200 Определение ИТОГО по разделу II 1200 — это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 — 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов организации:…
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Определение Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — это стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников) Для акционерных обществ…
  • Отложенные налоговые активы 1180 Определение Отложенные налоговые активы 1180 — это актив, который уменьшит налог на прибыль в будущих периодах, тем самым увеличив прибыль после налогообложения. Наличие такого актива…

Строка 1300 «Капитал и резервы»

Эта строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения организациями — субъектами малого предпринимательства укрупненного показателя, включающего:

— уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций (долей));

— добавочный капитал (включая суммы дооценки внеоборотных активов);

— резервный капитал;

— нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), накопленную на отчетную дату.

Подробнее о перечисленных составляющих укрупненного показателя «Капитал и резервы» см. разд. 3.1.3 «Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)».

Поскольку данный укрупненный показатель является аналогом показателя итоговой строки разд. III Бухгалтерского баланса (форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н), ему присваивается код 1300.

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 1300 «Капитал и резервы»

При заполнении строки «Капитал и резервы» могут использоваться данные о кредитовых сальдо по счетам 80, 82, 83, дебетовом сальдо по счету 81, сальдо по счету 84 на отчетную дату.

Сравнительные показатели строки «Капитал и резервы» (показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Напомним, что субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности не производится такими организациями и в случае исправления ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный год, в котором совершены ошибки (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010).

Пример заполнения

строки 1300 «Капитал и резервы»

ПРИМЕР 27

Показатели по счетам 80, 82, 83 и 84 в бухгалтерском учете организации — субъекта малого предпринимательства (показатель по счету 81 отсутствует):

руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2013)
1 2
1. По кредиту счета 80 10 000
2. По кредиту счета 82 2 000
3. По кредиту счета 83 450 000
4. По кредиту счета 84 27 218 157

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г.

Наименование показателя Код На 31

декабря

2012 г.

На 31

декабря

2011 г.

На 31

декабря

2010 г.

1 2 3 4 5
Капитал и резервы 1300 27 190 22 471 15 640

Решение

Показатель строки 1300 «Капитал и резервы» равен:

При заполнении форм бухгалтерской отчетности по упрощенной форме следует обратить внимание на следующее:

  • вычитаемые или отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус»;
  • в формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и целевом использовании средств предусмотрена графа «Пояснения», в которой даются ссылки на пояснения, раскрывающие информацию о показателях, отраженных в соответствующих строках форм отчетности.

Бухгалтерский баланс

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

  • период, за который составляется баланс;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • код формы собственности (ОКФС);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы 1150 Остаточная стоимость основных средств
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1170 Остаточная стоимость нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений
Запасы 1210 Стоимость материально-производственных запасов Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1170)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Остаток денежных средств и их эквивалентов Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
Финансовые и другие оборотные активы 1230 Краткосрочные финансовые вложения, сумма задолженности различных дебиторов и прочие оборотные активы
БАЛАНС 1600 Стоимость всего имущества организации Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически)
ПАССИВ
Капитал и резервы 1300 Размер собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток) и др.)
Целевые средства 1350 Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды 1360 Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива, инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, величина специальных целевых фондов Сальдо по счетам: 80, 82, 83, 84, 86 (в части неделимого фонда и целевых средств)
Долгосрочные заемные средства 1410 Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 67
Другие долгосрочные обязательства 1450 Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 77 , 86, 96 (в части долгосрочных обязательств)
Краткосрочные заемные средства 1510 Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность 1520 Сумма краткосрочной задолженности кредиторам Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства 1550 Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 76, 86, 96, 98 (в части прочих краткосрочных обязательств)
БАЛАНС 1700 Сумма всех источников финансирования Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически)

* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.

** — Сумма убытка по строке 1300 указывается со знаком «минус».

*** — Строку «Капитал и резервы» заполняют коммерческие организации. Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.

Что отражается Порядок отражения
Выручка 2110 Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы»)
Расходы по обычной деятельности 2120 Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ и услуг Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»)
Проценты к уплате 2330 Расходы в виде начисленных к уплате процентов Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов)
Прочие доходы 2340 Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и иные доходы Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Прочие расходы 2350 Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Налоги на прибыль (доходы) 2410 Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет либо единого налога, уплачиваемого при УСН (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» либо «Расчеты по единому налогу»)
Чистая прибыль (убыток) 2400 Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации

Отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств отражает результаты деятельности НКО. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 4) и предыдущий (графа 5).

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения
Остаток средств на начало отчетного года 6100 Остаток средств целевого финансирования на начало года Кредитовое сальдо по счету 86
Поступило средств 6200 Общая сумма поступивших средств целевого финансирования стр. 6200 = стр. 6220 + стр. 6240 + стр. 6250 (рассчитывается автоматически)
Взносы и иные целевые поступления 6220 Вступительные и регулярные взносы членов НКО, суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления, а также поступления не от членов НКО Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76
Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 (84)
Прочие поступления 6250 Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91
Использовано средств 6300 Общая сумма использованных средств целевого финансирования стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350
На целевые мероприятия 6310 Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20
На содержание организации 6320 Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26
На приобретение основных средств и иного имущества 6330 Расходы на покупку основных средств и МПЗ Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83
Прочие 6350 Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98
Остаток средств на конец отчетного года 6400 Остаток средств целевого финансирования на конец года стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически)

Порядок заполнения отчета об изменении капитала и о движении денежных средств .

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: