Из ИФНС пришло требование о представлении документов: весной 2020 года действуют особые сроки на ответ

Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений — это официальный документ, составленный для сотрудников налоговой инспекции и содержащий разъяснительную информацию по результатам камеральной проверки того или иного вида отчетности.

2 октября 2019

Много ссылСкачать пустой бланк ответа на требование ИФНС

Скачать образец письма в ифнс в ответ на требование об уплате налога

Скачать образец ответа на требование о предоставлении документов в налоговую по убыткам

Когда составлять ответ

Если по результатам проведения проверки в организацию поступило письмо из налоговой с требованием предоставления пояснений, вероятнее всего, при автоматическом контроле отчетности были выявлены ошибки. Но учреждение не всегда обязано отвечать на запрос из ИФНС. Разъяснения необходимо направлять, если вопросы у инспектора возникли по факту проведения камеральных проверок периодической или итоговой отчетности.

Самыми распространенными неточностями, подразумевающими ответ на требование из налоговой о предоставлении пояснений, являются:

  • ошибки в налоговых декларациях — погрешности по НДС, налогу на прибыль;
  • расхождения сведений из взаимосвязанных документов и отчетов налогоплательщика;
  • несовпадение сведений, предоставленных организацией, и данных, имеющихся в ИФНС;
  • погрешности в документах и действиях по получению налоговых льгот.

Разъяснительное письмо в ответ на требование о предоставлении пояснений необходимо направлять, если расхождения выявлены в процессе проведения камеральных проверок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но для налогоплательщику не повредит, если он отправит пояснительную информацию на запрос ИФНС, не связанный с камералкой. Это поможет сформулировать четкую позицию учреждения в разрешении той или иной проблемы.

Что будет, если не направить ответ в налоговую

Если же предприятие, получившее запрос о предоставлении пояснений, проигнорирует запрос, то по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, последствием станет привлечение к административной ответственности и штрафные санкции в размере от 5000,00 (если ответ не предоставлен однократно) до 20 000,00 рублей (если это повторное нарушение).

Поредоставление подробной пояснительной информации приведет к диалогу с ИФНС и дальнейшему разрешению ситуации, тогда как неотвеченный запрос повлечет за собой серьезные разбирательства, не исключающие обращения в суд.

Как написать пояснение на запрос от ФНС

Все сроки и правила, как написать письмо в налоговую в ответ на требование об уплате налога, прописаны в НК РФ. После завершения камеральной проверки периодической или итоговой отчетности инспектор направляет в учреждение письмо в бумажном или электронном виде о выявленных расхождениях, подлежащих уточнению, разъяснению или корректировке.

Организация должна сформировать и передать пояснительный материал в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса из ИФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Письмо составляется в произвольной форме. Если налогоплательщик готовит ответ на запрос по факту камеральной налоговой проверки, то ему надлежит использовать образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений.

Ответ подают через систему электронного документооборота с обязательным использованием ЭЦП, по электронной почте, курьером либо непосредственно в инспекцию (письмо зарегистрируют в канцелярии). В доказательство своей позиции налогоплательщик формирует пакет документов со всеми необходимыми приложениями, заверенными и подписанными руководителем.

Если специалист уверен, что в поданной отчетности неточностей и расхождений нет, то по инструкции, как правильно ответить на требование ИФНС о предоставлении пояснений, в ответе необходимо указать, что в декларации или отчете за указанный период ошибок не содержится. Если ошибки все же были допущены, налогоплательщик предоставит корректировку декларации, уточняющую поданные сведения (п. 1 ст. 81 НК РФ).

При обнаружении технических помарок или неточностей, не влияющих на налогооблагаемую базу и величину исчисленного налога, в разъяснительном материале опишите сложившуюся ситуацию, отметив при этом, что верный вариант предоставлен в ответе на запрос либо в уточненной декларации.

Обобщенный бланк ответа на запрос ИФНС

image

Ответ на требование по декларации НДС

Образец ответа на запрос по декларации НДС формируется в электронном виде, если организация по законодательству должна сдавать отчет через средства электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ). Для ответа на запрос по НДС есть специально утвержденный бланк, поэтому, на основании п. 1 ст. 129 НК РФ, налогоплательщик обязан соблюдать не только условия об электронной сдаче, но и о форме подаваемых разъяснений. В качестве подтвердительной документации по НДС специалист подготовит копии счетов-фактур и книг покупок и продаж.

image

Ответ на запрос по убыткам

Правильный образец письма в ИФНС в ответ на требование о предоставлении пояснений по убыткам содержит информацию, по какой причине у налогоплательщика наблюдается превышение расходной части над доходной. Главное, что отмечает специалист при составлении пояснения, — это экономическую эффективность и целесообразность увеличившихся издержек и приложить к ответу оправдательные документы по каждому виду произведенных расходов. Вот так выглядит ответ в налоговую на требование о предоставлении пояснений по прибыли или убыткам:

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступСтатья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

.

Одним из инструментов налогового контроля является истребование инспекторами документов (информации, пояснений) у налогоплательщика или его контрагентов. Когда и что именно вправе запросить налоговики? Как быстро и в каком виде нужно представить данные? 

Налоговые инспекторы вправе истребовать у вас:

— документы, связанные с вашей деятельностью (п. 1 ст. 93 НК РФ);

— документы и информацию о деятельности вашего контрагента, в отношении которого проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);

— информацию и документы о конкретной сделке, в которой вы участвовали или о которой располагаете сведениями (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);

— пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае штраф за непредставление истребованных инспекцией документов составляет 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Однако если речь идет о документах о деятельности контрагента или касающихся конкретной сделки, штраф составляет 10 тыс. руб. независимо от количества непредставленных документов (п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).

Когда могут истребовать документы 

В большинстве случаев направление соответствующего требования правомерно только в случае проведения налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, которые и сами связаны с проверкой (п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК РФ). Вне рамок какой-либо проверки инспекторы вправе истребовать только документы или информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Формат выездной проверки позволяет налоговикам знакомиться с оригиналами документов налогоплательщика, которые им необходимы для контроля за исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ). И, как правило, в первую очередь инспекторы используют именно это право. А если полученной информации недостаточно, уже направляют требование о представлении всех или некоторых документов в виде заверенных копий. При этом никаких дополнительных оснований кроме факта проведения выездной проверки инспекторам не требуется, а перечень испрашиваемых документов ограничен только периодом и предметом проводимой проверки. 

Обратите внимание! Инспекция не вправе истребовать документы, копии которых вы ранее представляли в ИФНС для камеральной или выездной проверки, если, конечно, ИФНС не утратила их в результате форс-мажора (наводнения, пожара и т.п.)) (п. 5 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304 (п. 2)). 

При камеральной проверке налоговики, помимо документов, вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, но для любого истребования, в том числе документов, нужны дополнительные основания (п.

п. 3, 7 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-02-07/1/58461). Формы требований о представлении пояснений и документов утверждены Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ — Приложения N N 1 и 15 (см. таблицу 1).

Таблица 1 

Основание

Что вправе потребовать ИФНС

В декларации обнаружены ошибки

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Сведения в декларации противоречат сведениям из документов, представленных налогоплательщиком

Сведения в декларации не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации (п.

Ошибка 404

4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 N 14951/11)

В декларации отражен убыток

Пояснения, обосновывающие размер убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Сумма налога в «уточненке» меньше, чем в первоначальной декларации

Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога (п. 3 ст. 88 НК РФ)

«Уточненка», уменьшающая сумму налога к уплате или увеличивающая убыток, представлена по истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации. Например, «уточненка» по НДС за I квартал 2014 г. с суммой налога к уменьшению представлена 22.04.2016 или позже

Первичные документы, регистры налогового учета и иные документы, на основании которых уменьшена сумма налога к уплате или увеличен убыток (п. 8.3 ст. 88 НК РФ)

К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы

Документы, которые прилагаются к декларации (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, указанные в ст. 165 НК РФ

В декларации заявлены налоговые льготы

Пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы.

Документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ)

Представлена декларация по НДС с суммой налога к возмещению

Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.09.2015 N СД-4-15/16337)

В декларации по НДС сведения об операциях:

— или противоречат другим сведениям в этой декларации;

— или не соответствуют сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной в ИФНС другими лицами;

— или противоречат сведениям из журнала учета счетов-фактур.

При этом такие противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению

Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письма ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, от 16.09.2015 N СД-4-15/16337)

Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ)

Представления документов или информации о контрагенте или конкретной сделке инспекция, проводящая у него проверку, вправе запросить у вас только через инспекцию, в которой вы состоите на учете. То есть она должна направить в вашу ИФНС поручение на истребование, а уже ваша инспекция выставит вам само требование, приложив копию поручения (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

Срок и способ исполнения требования

Таблица 2 

Что требуют

Срок представления

Документы (информацию) о контрагенте, в отношении которого проводится камеральная или выездная проверка

5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ)

Документы (информацию) о конкретной сделке

Документы при проведении в отношении вас камеральной или выездной проверки

10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ)

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию и документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации, при проведении камеральной проверки

5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Если вам недостаточно времени, отведенного на исполнение требования, вы можете попросить отсрочку. Для этого не позднее следующего дня со дня получения требования направьте в ИФНС уведомление, в котором укажите (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):

— причины, по которым не можете представить запрошенные данные в срок;

— срок, в который вы обязуетесь представить документы.

Решение по поводу отсрочки ИФНС должна вынести в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Принимают такое решение инспекторы полностью на свое усмотрение. Поэтому начать готовить запрошенные документы стоит сразу после получения требования.

Направить собранные документы в ИФНС можно тремя способами:

— лично или через представителя;

— по почте заказным письмом;

— в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика.

Электронные и бумажные документы 

Документы могут иметь одну из двух форм — бумажную или электронную.

Документы, составленные на бумаге, представляют в ИФНС в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 НК РФ). Это могут быть:

— бумажные копии;

— электронные образы.

Бумажные копии — это ксерокопии с надписью «Копия верна», заверенные подписью руководителя организации с указанием его должности и даты заверения. Печать в данном случае необязательна, даже если организация не отказалась от ее использования (Письмо ФНС России от 05.08.2015 N БС-4-17/13706@). При этом листы документов нужно пронумеровать и прошить по правилам, которые должна утвердить ФНС (п. 2 ст. 93 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ). Пока же в этих целях можно руководствоваться прежними разъяснениями Минфина и ФНС.

В частности, если в вашей подборке есть многостраничные документы, у вас два варианта:

— отдельно заверить каждую страницу документа;

— прошить и пронумеровать документ и заверить всю подшивку, но ее объем не должен превышать 150 листов (Письма Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336, от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ (п. 21)).

Электронные образы — это скан-копии. Скан-копии, которые отвечают формату, установленному ФНС, можно направлять в ИФНС по ТКС (п. 2 ст. 93 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 130-ФЗ). Такие форматы ФНС еще должна утвердить, но уже сейчас допустимо представлять в ИФНС в виде скан-копий некоторые документы (Письма ФНС России от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@, от 09.12.2015 N ЕД-4-2/21577). Всего их 11: 

Код

Вид документа

0924

Счет-фактура

1665

Товарно-транспортная накладная

2181

Акт приемки-передачи работ (услуг)

2215

Грузовая таможенная декларация/транзитная декларация

2216

Добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации

2330

Спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости)

2234

Товарная накладная (ТОРГ-12)

2745

Дополнение к договору

2766

Договор (соглашение, контракт)

2772

Корректировочный счет-фактура

2799

Отчет НИОКР

Имя файла со скан-копией должно содержать присвоенный документу код, сам файл — иметь расширение tif, pdf, jpg или png. При этом передать в инспекцию нужно структурированную информацию, содержащую не только сам файл сканированного документа, но и:

— имя файла;

— дату и номер сканированного документа;

— сумму денежной оценки операции и сумму налога;

— реквизиты документа-основания;

— роль участников сделки и их идентификаторы (таблицы 4.9, 4.10, 4.13, 4.17, 4.18 Формата).

Электронные документы тоже иногда могут нуждаться в копии. Дело в том, что направить в ИФНС по ТКС можно только те электронные документы, которые составлены по установленным форматам. А установлены они далеко не для всех документов. Среди избранных (Письмо ФНС России от 09.02.2016 N ЕД-4-2/1984@):

— счет-фактура, в том числе корректировочный, УПД, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж, в том числе дополнительные листы к ним;

— товарная накладная (ТОРГ-12) и акт приемки-сдачи работ (услуг);

— документ о передаче товаров при торговых операциях и документ о передаче результатов работ.

Если электронные документы, которые вам нужно направить в инспекцию, составлены не по утвержденному ФНС формату, тогда их нужно распечатать и отправить в ИФНС в бумажном виде. Такие «копии» заверяются в том же порядке, что и копии бумажных документов с добавлением отметки о подписании документа квалифицированной электронной подписью (Письмо ФНС России от 09.09.2015 N СА-4-7/15871).

В любом случае представляемые в ИФНС документы нужно сопроводить описью:

— в двух экземплярах в свободной форме, если представляете документы лично;

— в двух экземплярах по форме 107, если представляете документы по почте;

— по Формату, утвержденному Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@, если направляете документы по ТКС.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Когда налоговая просит документы… и не только

.

Ответы на вопросы

Сведения о видах документов, удостоверяющих личность физического лица

Код Наименование документа
03 Свидетельство о рождении
07 Военный билет
08 Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
10 Паспорт иностранного гражданина
11
12 Вид на жительство в Российской Федерации
13 Удостоверение беженца
15 Разрешение на временное проживание в Российской Федерации
18
21 Паспорт гражданина Российской Федерации
23
24 Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации



Сопутствующие разделы:

Требования к оформелнию документов, представляемых в регистрирующий органКоды субъектов Российской Федерации (Приложение № 1 к Требованиям к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган)Сокращения наименований адресных объектов (Приложение № 2 к Требованиям к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган)



Признание требования налогового органа недействительным. Незаконные требования налоговых органов. Требование налогового органа о предоставлении пояснений или документов.

Статья 93.1 НК РФ выделяет два случая, предоставляющих налоговому органу  возможность обязать налогоплательщиков предоставить  сведения в виде документов и информации о контрагентах, и определяет условия, при которых обеспечивается законность и исполнимость  направления соответствующего требования.

Прежде всего, законодательство позволяет налоговому органу направить  требование в период проведения им проверки в отношении контрагента. В этом случае в содержание требования  необходимо  включить  сведения о проводимой  проверке.

Во втором случае НК РФ позволяет требовать документы, которые относятся к  конкретной сделке. Обязательное условие — в требовании должна  быть указана   информация, позволяющая идентифицировать сделку, т.е. имеет место  обоснованная необходимость в предоставлении сведений.

Если полученное налогоплательщиком требование не отвечает перечисленным условиям, его нельзя признать  законным и обоснованным.

Фабула дела:

ООО оспорило в судебном порядке требование налоговой о предоставлении документов (информации) (далее по тексту — требование). У заявителя истребовались  расшифровки счетов бухгалтерского учета с указанием ИНН контрагентов,  штатное расписание,  налоговые регистры,  данные бухгалтерского учета.

По мнению заявителя, направленное в его адрес требование  недействительно, не основано на  положениях НК РФ (не соответствует установленной форме и содержанию), в документе не указано конкретное  мероприятие налогового контроля, отсутствуют данные, позволяющие определить какая именно информация запрашивается.

Позиция налогового органа поддержана  судебными актами первой и апелляционной инстанций, однако суд кассационной инстанции отменил судебные акты нижестоящих судов, направил дело на новое рассмотрение.

Выводы судов первой и апелляционной инстанции по делу № А40-211149/2018:

1.  Оспариваемое требование содержало сведения, являющиеся необходимыми и достаточными для  определения запрашиваемой информации, указан ИНН плательщика, в отношении которого необходимо представить документы. Истребование  проводилось вне рамок осуществления налоговых проверок, о чем было указано в требовании.

2.  Законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанность контролирующего органа указывать документы в точном соответствии с их наименованием, реквизиты этих документов и количество. В требовании можно  указать только родовые признаки документов. НК РФ не содержит исчерпывающий перечень документов и информации, которые можно требовать у налогоплательщика.

3.  В состав информации входят любые сведения, а документ является  материальным объектом, зафиксировавшим определенную информацию, следовательно, понятие «информация» значительно шире, чем понятие «документ».

4.  Специалистам контролирующих органов предоставлено право самостоятельно определять объем контрольных мероприятий. Проведение таких мероприятий не зависит от волеизъявления налогоплательщика, только  проверяющий инспектор определяет необходимость и достаточность запрашиваемых документов. Если невозможно идентифицировать истребованную информацию, налогоплательщик  вправе уточнить, какие сведения он обязан предоставить, или сообщить о  невозможности исполнения требования. Непонимание налогоплательщиком того, что у него требует налоговый орган, не является основанием для признания требования незаконным.

Постановление АС Московского округа от 30.04.2019 по делу № А40-211149/2018:

1.  Решение  должно быть конкретным, его содержание — исключающим возможность неоднозначного толкования.

2.  При направлении требования необходимо обязательно конкретизировать  мероприятие налогового контроля, с которым связана «обоснованная необходимость» в получении сведений относительно конкретной сделки, представить доказательства  наличия такой необходимости, так как полномочия контролирующих органов не являются абсолютными, а должны иметь правовые основания.

3.  Из направленного в  адрес налогоплательщика требования должно однозначно следовать, что  общество обязано представить  документы (информацию) на  законных основаниях и  налоговому органу действительно  необходимы эти документы.

4.  Требование не было связано с проверкой заявителя, при этом судами не установлено является ли истребование налоговым органом документов (информации) обоснованным, в то время как существенное  значение для рассмотрения  заявленных требований имеет то, в отношении какой  сделки  она запрошена.

Комментарии:

1)  Выводы  кассации,  безусловно, обоснованны: если из содержания документа нельзя определить сделку, в отношении которой запрашиваются сведения или документы, то обоснованная необходимость в представлении документов (информации) отсутствует, а само требование нельзя рассматривать как законное и обоснованное.

2)  Оценивая правомерность требований по ст. 93.1 НК РФ, судебные органы рассматривают, имеется ли у налогоплательщика возможность идентифицировать сторону по сделке, в отношении которой налоговый орган запрашивает  информацию, а также осуществляется ли проверка контрагента. 

3)  Если из содержания  требования невозможно установить о какой  сделке идет речь, то оно может быть признано недействительным по причине отсутствия обоснованной необходимости в истребовании документов.

4)  Нельзя забывать, что в судебной практике встречаются решения, содержащие выводы, сходные с позицией судов первой и апелляционной инстанций в рассматриваемом деле:

— НК РФ не предусматривает возможность  неисполнения требования со стороны лица, которому оно адресовано;

— при проведении проверок налоговый орган имеет право запросить документы (информацию) по  всей цепочке движения товара от всех поставщиков;

— налогоплательщику не предоставлено право самостоятельно оценивать, относится ли информация к проверке конкретного налогоплательщика;

— относимость запрашиваемых документов к осуществляемой налогоплательщиком деятельности определяется  только должностным лицом.

Однако наличие судебных актов, подобных рассмотренному постановлению кассации, дает надежду на возможность защиты налогоплательщиками своих интересов в случае получения необоснованных требований налогового органа.

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности);  Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Номинальный директор как инструмент для скрытого владения бизнеса» можно посмотреть по ссылке.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

 

Марина Сорокина

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Обналичивание денег через ИП – когда схема незаконна?

2) Условия концессионного соглашения – толкование договора сторонами

3) Дробление бизнеса и налоговая – доначисление НДС

4) Вернуть излишне уплаченную сумму налога — сроки

5) Требование по векселю – включение в реестр кредиторов

6) Последствия ликвидации общества – оспаривание сделок компании

7) Госпошлина за рассмотрение в арбитражном суде – особенности расчета

8) Контролируемое банкротство – включение в реестр требований

9) Признаки объектов недвижимости – мнение налогового органа

10) Схема ухода от налогов – реализация товаров через ИП на ЕНВД

24 июля 2020 в 12:36 image Иллюстрация: Tramp57/Shutterstock image

Карантинный мораторий на налоговые проверки закончился, а это значит, что запросы от инспекции снова вызывают дрожь в коленях у многих предпринимателей и компаний. Бухгалтеры начинают собирать максимальное количество документации, которая зачастую даже не относится к теме запроса. Налоговый консультант-практик Татьяна Зозуля рассказала, как действовать предпринимателю в случае получения запроса от налоговой инспекции, и составила подробный чек-лист действий.

Ну что, друзья, мораторий на проверки — все? А налоговики про вас и не думали забывать. Шуршит bigdata, обновленные версии АИС, АСК-НДС проворачивают поисковые алгоритмы — предпроверочный анализ идет полным ходом. Тихо, незаметно. Бесконтактно.

К пандемии как-то приспособились, но с государственной казной — полная катастрофа. Оскудевший бюджет требуется пополнять. И, понятное дело, что латать дыры будут за счет выживших.

Проверки и контроль никуда не делись. Уже полетели первые требования о представлении документов, пояснений, сведений. И на каждое из них надо отреагировать, иначе — штрафы.

Если каждое сообщение из налоговой по почте или ТКС вызывает панику или погружает в ступор — успокойтесь! И сосредоточьтесь!

Ловите чек-лист, как системно, спокойно и грамотно реагировать на полученные запросы, буквально каждый запрос «прочекать» по пунктам. Вы поймете, что гору требований вполне себе можно раскидать, что это не так сложно и запутанно, а главное — все решаемо.

Итак, требование получено. Действуем по шагам.

1. Убедитесь, что требование направлено именно вам

Нет ошибок, файл «не битый» и адресат указан верно.

От ошибок, «задвоений», несоответствий не застрахован никто — ни человек, ни алгоритм. Не стоит тратить время — отправьте в налоговую электронное уведомление в отказе от получения по причине ошибок или несоответствий.

2. Определите, в рамках какой контрольной процедуры выставлено требование

Документы могут быть истребованы: непосредственно в ходе проверки, при проведении дополнительных мероприятий, вне рамок налоговой проверки. При этом вне рамок налоговой проверки могут быть затребованы документы или информация по конкретной сделке.

От вида контроля зависит срок представления документов: его определить помогут статьи 88, 89, 93, 93.1 Налогового кодекса.

3. Поймите, кто под прицелом: ваша компания (или ИП) или ваш контрагент

Здесь могут быть ловушки:

  • Если запрос касается вашего контрагента, это значит, что налоговая проводит встречную проверку. Обратите внимание — какая инспекция прислала требование. В случае встречной проверки требование направляет инспекция по месту учета вашей компании с приложением копии поручения из инспекции контрагента, в которой указана причина запроса с перечнем документов. Таков порядок из пунктов 3 и 4 статьи 93.1 НК РФ.
  • Если требование по встречной проверке пришло в обход вашей инспекции — из инспекции контрагента — отправьте мотивированный письменный отказ. Копию отказа вместе с копией требования от чужой инспекции отправьте для сведения в свою ИФНС по месту учета.
  • Сверьте перечень документов, указанных в поручении ИФНС контрагента и в требовании, направленном вам. Почему? Ваша налоговая может схитрить и расширить перечень, полученный из чужой налоговой, — и запросить у вас интересующие их документы, не имеющие отношения к запросу. В пояснении напишите, что «документы… не могут быть представлены, так как не указаны в поручении, на основании которого выставлено требование…» Если, наоборот, в поручении чужой ИФНС запрошено документов больше, исполняйте требование своей инспекции — ведь вы получили для исполнения именно его.
  • Особенно внимательно отнеситесь к исполнению требования, если оно направлено «вне рамок налоговой проверки» и не касается «встречки»! Особенно, если вас просят представить документы за несколько налоговых периодов. Высокая вероятность, что в отношении вашей компании налоговая проводит предпроверочный анализ. Это значит, что ваша компания в разработке. И еще. При любой встречной проверке обязательно свяжитесь с контрагентом, уточните детали и обсудите действия. Это важно! Можете узнать много неожиданного и полезного.

4. Уточните — что от вас хотят: документы или достаточно пояснений

Пояснения требуются, как правило, в рамках камеральной проверки при обнаружении в отчетности ошибок или противоречий. В этом случае в требовании должны быть указаны те ошибки и несоответствия, которые вам следует прояснить. Для НДС установлен особый порядок пояснений.

Не переусердствуйте: часто налоговикам достаточно пояснений, а мы тратим усилия на подготовку огромных талмудов документации, которые по сути никому не нужны.

5. Обратная связь — обязательна!

Сформируйте квитанцию о получении и отправьте в налоговую. У вас есть 6 рабочих дней. Если этого не сделать, могут заблокировать счет.

6. Оцените «масштаб бедствия» и рассортируйте истребованные документы по группам

Первая: документы, которые ранее представлялись в налоговую в виде отчетности или по запросам. Не важно, в какую налоговую инспекцию. Нередко инспектор запрашивает их, не утруждая себя поиском.

Сообщите инспекторам реквизиты сопроводительного письма, к которому прилагались копии, и наименование ИФНС, куда документы направлялись.

Из этого правила есть два исключения: если раньше вы сдавали подлинники документов, и инспекция их вернула; если ранее представленные в налоговую копии были утрачены из-за форс-мажорных обстоятельств (например, случился пожар!)

Вторая: избыточные запросы. Нередко налоговики включают в требование представление так называемых пояснений — в виде громоздких массивов данных или аналитических таблиц.

Имейте в виду, что вы не обязаны заполнять специальные аналитические формы — инспектор перекладывает на вас часть своей работы.

Кроме того, это еще и небезопасно: заполненные вами собственноручно таблицы могут быть приобщены к материалам проверки или использованы как доказательство нарушения или вашей неблагонадежности. Вы можете сразу не понять, для какой цели собирается информация, каков ее смысл и какие выводы повлечет? А может, это негативные сведения, опасное соотношение или отрицательная динамика? А оспорить эти сведения, собственноручно вами подготовленные, будет практически невозможно.

По указанным в запросе или таблице показателям распечатайте учетные регистр — за тот период, который указан в таблице — укажите их в реестре к сопроводительному письму об исполнении требования.

Третья: это непосредственно те документы, которые вам действительно нужно направить в налоговую.

ФНС призывает нижестоящие инспекции не возлагать излишнюю и неоправданную нагрузку на бизнес. И запрашивать документы с учетом реальной потребности в них.

Но, к сожалению, далеко не все инспекции утруждают себя подготовкой обоснованных запросов с учетом конкретной ситуации — и зачастую требования «выгружаются из компьютера» с одинаковым, часто применяемым или типовым списком запрошенных документов и даже с ошибками.

7. Обращайтесь за отсрочкой

Оцените объем документов, которые следует представить. Если объем существенный — просите отсрочку о продлении срока. Формат уведомления о невозможности представить документы в срок утвержден приказом ФНС от 24 апреля 2019 года № ММВ-7-2/204@.

Помните, что срок обращения за отсрочкой ограничен: это надо сделать в течение дня, следующего за днем получения требования.

Представлять отсрочку инспекция не обязана. Мотив отказа вам сообщать не будут. Налоговым кодексом это не предусмотрено.

8. Позвоните инспектору

Звонить предпочтительно всегда, даже если согласовали отсрочку. Исключение — если требование касается несущественного, нетрудоемкого, мелочного или формального пояснения.

Позвонить надо инспектору, который направил требование. Познакомьтесь с ним, предупредите, что объем запрошенных документов немыслимо огромен, уточните, можно ли документы подвозить частями, какие целесообразно представить в первую очередь.

Из разговора с умным инспектором вы наверняка поймете, в чем интерес налоговой. Можно уточнить, каких документов будет предостаточно.

Инспектор, утомленный важностью, ответит, что все указано в требовании. Что же, готовьте документы. Начинайте с самых общих и очевидных (учетная политика, книги покупок, книги продаж, нейтральные приказы, учетные регистры) и самых безобидных, но впечатляющих своим объемом — томами договоров займа, актами приема-передачи векселей и прочими. Под давлением гигантского объема бумаг, в результате и он озвучит операции, сделки или события, которые попали в фокус наблюдения.

9. Готовьте сопроводительное письмо и реестр документов

Если документооборот у вас в электронном виде — не надейтесь, что все сохранится в базе — распечатайте и храните. Как и всю переписку с налоговой — и входящие, и исходящие документы.

А если не исполнять?

На практике инспекторы направляют запросы по любому поводу и, как нам зачастую кажется, безосновательно. К сожалению, налоговые контролеры наделены широкими полномочиями и объем документов, которые может затребовать инспектор — как в рамках налоговой проверки, так и вне ее рамок — никак не ограничен. Какого-либо исчерпывающего перечня таких документов нет: все, что хоть как-то связано с исчислением уплатой проверяемых инспекцией налогов, может быть истребовано у кого угодно.

Нередко компании отказываются исполнять требование, ссылаясь на то, что запрошенные сведения или документы не связаны с начислением налогов. И дела доходят до суда. А с российским правосудием все сложно.

К примеру, суд признает законными требования о запросе информации об отражении операций в бухгалтерском учете, хотя связь с расчетом налогов и формированием налоговой базы здесь совершенно не очевидна. Или, к примеру, требование направлено в отношении вашего контрагента, но проверяют третье лицо, о существовании которого вы можете не знать. «Истребование такой информации правомерно», — считает суд. — «Достаточно того, что он является звеном в цепочке поставщиков или покупателей».

Вообще, в практике судебного разбирательства по этой теме перспективы печальные. Лишь немного решений региональных судов, в основном прошлых лет, в поддержку налогоплательщиков.

При существовании широкой нормы «вне рамок налогового контроля» — и заявления налогового органа об «обоснованной необходимости» — в вопросе истребования документов суды, в основном, занимают сторону налоговиков.

Судебные органы относят оценку обстоятельств, решения по срокам и объему истребуемых документов исключительно к компетенции налоговой инспекции, проводящей проверку. Вот так.

Понятное дело, что каждая компания, исходя из своей ситуации и анализа возможных рисков, сама принимает решение как реагировать на полученное требование и стоит ли возбуждаться до судебного разбирательства.

Ответственность

Отказ от представления истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением, ответственность предусмотрена двумя статьями:

  • статьей 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ, при повторном нарушении (в течение 12 месяцев) размер штрафа может быть увеличен вдвое, до 400 рублей;
  • статьей 129.1 НК РФ за непредставление пояснений штраф 5 000 рублей, за повторное нарушение — 20 000 рублей.

И еще несколько советов

  • Храните всю переписку с налоговой: свои пояснения, сопроводительные письма с реестрами представленных документов с отметками (квитанциями, протоколами) о принятии, копии требований.
  • Постарайтесь не конфликтовать с налоговой, решить вопрос о представлении документов всегда можно мирно. Но если инспектор замечен в явном злоупотреблении правом на истребование информации, готовьте жалобу в вышестоящий налоговый орган на его неправомерные действия.
  • Помните о негативной судебной практике по данной теме. Но если цена вопроса того стоит — вам удачи!

Желаю спокойной работы без потрясений и без требований!

Подписывайтесь на наш Телеграм-канал Подписывайтесь на наш Дзен-канал Доживёт ли ваш бизнес до первой прибыли

Предлагаем поиграть в предпринимателя.

image Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги создаст счета заполнит декларации отправит в налоговую и фонды Попробовать бесплатно

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: