Изменения в бухгалтерском учете: резюме за 2020 год и нововведения 2021

image2019 год в бухгалтерском учете пройдет со многими изменениями. Правительство подготовило более 10 нововведений, 90% из которых уже вступили в силу с первого января. Поэтому предлагаем вам ознакомиться с наиболее важными моментами прямо сейчас, чтобы в дальнейшем облегчить свою профессиональную жизнь. Ведь для бухгалтера очень важно вовремя отчитаться, правильно составить пакет документов и обезопасить компанию от штрафования, а также прочих неприятностей.

Что следует использовать уже с первого января

С нового года начал действовать Федеральный закон от 02. 15. 2015 № 113-ФЗ, который предназначен для улучшения условий работы с НДФЛ. Поправки были внесены в 23-ю главу НК РФ и первую часть НК РФ.

Представляем вашему вниманию обобщенную таблицу (пояснения к ней далее в статье):

Куда вносятся изменения Основание
1. Амортизации подлежит имущество стоимостью более 100 тысяч рублей п. 1. ст. 256 НК РФ
2. Компании с доходом около 15 млн. рублей будут платить авансы по налогу на прибыль п. 3 ст. 286 НК РФп. 5 ст. 287 НК РФ
3. Совершенно новая форма НДФЛ, которая идет вдобавок к прежней 2-НДФЛ п. 2 ст. 230 НК РФ
4. Время для подачи отчетности о невозможном удержании НДФЛ продлится п. 5 ст. 226 НК РФ
5. Время на перечисление НДФЛ продлевается пп. 6,7 п. 1 ст. 223 НК РФп. 6 ст. 226 НК РФ
6. Определение дохода от материальной выгоды получает большие изменения пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
7. Новые возможности для блокировки финансовых счетов организации со стороны налоговой инспекции п. 3.2 ст. 76 НК РФп. 1.2 ст. 126 НК РФст. 126.1 НК РФ
8. Теперь компенсацию по НДФЛ можно получить у работодателя, а не в налоговой инспекции п. 2 ст. 219 НК РФ
9. Компании на УСН могут не учитывать НДС в графе доходов п. 1 ст. 346.15 НК РФп. 22 ст. 346.16 НК РФ
10. Перечисление страховых взносов будет проводиться по двум уникальным КБК Приказ Минфина России от 08. 06. 2015 №90н
11. Для изменения юридического адреса компании потребуется больше документации при переоформлении ФЗ от 08. 08. 2001 г. №129-ФЗ
12. Вводятся обязательные профессиональные стандарты ФЗ от 02. 05. 2015 №122-ФЗ

Взгляд изнутри

Теперь вы можете более детально ознакомиться со всеми изменениями учета и налогов. Порядковый номер разъяснения соответствует положению в таблице.

  1. Стоимость основных средств в учете увеличивается до 100 тысяч рублей. Это значит, что имущество будет подлежать амортизации, если его цена превышает новый установленный порог, вместо 40 000 рублей, как ранее. Сюда также входят результаты интеллектуальной деятельности. В итоге это изменение касается всех объектов, которые были введены на предприятие с 01. 01. 2021 года.
  1. Компании, у которых доход в течение трех месяцев не превысил 15 млн. рублей, будут оплачивать авансы по налогу на прибыль. Период сдачи отчетов – каждый квартал. Для новых компаний также повышается порог доходов до 5 млн. за месяц и до 15 млн. рублей – за три месяца.
  1. Изменения в бухгалтерии коснулись подачи отчетности по НДФЛ. Теперь расчет сдается ежеквартально по новой форме 6-НДФЛ. Таким образом, за год необходимо отчитаться 4 раза не позднее 30 апреля (1-й квартал), 31 июля (2-й квартал), 31 октября (3-й квартал) и годовой – до 1 апреля 2021 г. Помимо этого, требуется сдавать ежегодную справку по форме 2-НДФЛ.

С 2017 года передача отчетности о налогах на доходы физических лиц происходит в электронном виде, если компания имеет штат более 25 сотрудников. Исключение – организации, численность работников которой составляет менее двадцати пяти человек.

  1. Продлевается крайняя дата сдачи сведений о невозможности удержать НДФЛ у работника. Если ранее необходимо было сообщить до 31 января – теперь срок продлевается до первого марта 2021 года.
  1. Введены новые сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Читайте также: Новые законы, которые вступят в силу в этом году

Перечисление:

  • с отпускных и пособий требуется выполнить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлялся расчет. Ранее это был день выплаты дохода;
  • зарплата. Последующий день после выплаты – крайний срок. Ранее требовалось отчитываться в день расчета;
  • с подотчетных. Перечисление в конце месяца, в котором был утвержден авансовый отчет.
  1. Пересчет дохода от материальной выгоды по НДФЛ исчисляется каждый месяц.
  1. Причины для приостановления работы счетов организации с 2021 года:
  • компания не сдает 6-НДФЛ + штраф в размере одной тысячи рублей;
  • в ежеквартальном отчете НДФЛ указаны недостоверные данные. Налоговая инспекция имеет право наложить дополнительное удержание в размере пятисот рублей.
  1. Теперь компании обязаны предоставлять своим сотрудникам получение компенсаций по НДФЛ на лечение и образование. Ранее это делалось каждым работником самостоятельно через налоговую инспекцию. С нового года у бухгалтерии появляется новая обязанность – прием заявлений на соцвычет, а также предоставление выплаты от работодателя.
  1. Изменения коснулись компаний на УСН. Теперь руководство может не учитывать в отчетах о прибыли предъявленный клиентам НДС (или покупателям). Однако и в расходной части организации на «упрощенке» не смогут его зарегистрировать.
  1. В КБК по страховым взносам внесли два уникальных кода бюджетной классификации:
  • первый предназначен для выплат в пределах облагаемой базы;
  • второй для выплат сверх лимита.
  1. С нового года компаниям будет сложнее изменить юридический адрес. Для этого потребуется выполнить следующие шаги:
  • уведомить налоговую инспекцию по месту регистрации;
  • передать пакет документов, который подтверждает право на аренду нового помещения.

Налоговая получает права приостановления изменения юридического адреса, если предъявленные данные подвергаются сомнению. Решение будет выдано после комплексной проверки всей поданной документации.

  1. Обязательные профстандарты будут применяться для тех работников, для кого требования к образованию и стажу прописаны в действующем законодательстве. Вступили в силу с 1 июля 2017 года.

Только что вы рассмотрели наиболее важные пункты в бухгалтерском учете, которые подверглись изменениям с 1 января 2017 года. Нововведения, которые еще не вступили в силу, датированы в статье. Далее будет рассмотрено еще несколько нововведений, которые уже вступили в силу и/или подходят конкретному виду деятельности компании.

Дополнительные нововведения в бухгалтерском учете

Для акционеров, выходящих из ООО, расчет доли НДФЛ, которую они могут получить, можно сократить на ее номинал. В эту графу можно еще включать расходы, связанные с выходом из организации, которые должны быть подтверждены документально. Уменьшение базы по НДФЛ возможно, когда сокращается уставной капитал или происходит ликвидация организации.

Начиная с 01. 01. 2016 года до 31. 12. 2021 запрещается большинство неналоговых проверок. В этот список входит проверка лицензий, соблюдения земельного и транспортного закона. Области деятельности, которые подлежат этому изменению, – образование, строительство, розничная торговля и т. д.

Декларации по НДС получают обновление в бухгалтерском учете. В новом бланке будет указываться, что имущество не облагается этим видом налога при полном банкротстве компании.

Компании, работающие в сфере торговли, обяжут передаче данных через кассовый аппарат посредством чеков. Подробнее о данном проекте можно узнать на едином портале нормативных актов.

В кассовых чеках вводится отображение дополнительных данных, идентифицирующих компанию. В их число входит система налогообложения, с которой работает продавец, адрес, где был выдан чек, название фискального оператора. Авторы законопроекта утверждают, что данные правки в бухгалтерии способно упростить повседневную работу с кассой.

В статье вы узнали самые громкие правки, которые необходимо учитывать в бухгалтерском учете в работе с налоговым законодательством. Оперативное применение в работе всех необходимых новшеств гарантирует правильную сдачу отчетности в срок без лишних штрафов и издержек.

2 минуты на чтение 344 просмотров Содержание image

Зачем вносятся изменения в закон

Жизнь не стоит на месте, постоянно что – то меняется, появляется что – то новое, поэтому даже законодательство нужно подстраивать под текущий ритм жизни, вносить изменения и поправки.

Ни для кого не секрет, что учет может быть бюджетным, он ведется в государственных или некоммерческих организациях. У него своя особая специфика и даже план счетов совершенно не похож на коммерческий.

Коммерческий учет применяется в большинстве компаний. Он, в свою очередь, совершенно не похож на бюджетный.

Разница между двумя видами учета велика. И бухгалтерам приходится переучиваться, если, например, работник из бюджета уходит в коммерцию и наоборот. В связи с этим государство решило, что необходимо привести законодательство в бюджетной сфере и коммерции к общему знаменателю, когда законодательством смогут пользоваться бухгалтеры, работающие в коммерческих организациях и бухгалтеры – бюджетники. Кстати, именно поэтому в бюджетных учреждениях начали вводить федеральные стандарты бухгалтерского учета.

Изменения, касающиеся каждого бухгалтера

Кроме достаточно глобальных изменений, которые будут рассмотрены чуть ниже, есть еще ряд нововведений, которые также повлияют на работу всей бухгалтерии.

Показатель Расшифровка
Повышение уровня МРОТ С 1 января 2021 года повышена минимальная оплата труда, до 11280 рублей. Это важный показатель, который влияет на множество других в сфере оплаты труда
Предпенсионеры В связи с желанием поддержать предпенсионеров, законодатель ввел ответственность за увольнение такого работника (если это сделано незаконно) или за отказ в трудоустройстве по объективным причинам
Диспансеризация Государство озаботилось здоровьем граждан и закрепило право трудоспособного работающего населения проходить диспансеризацию 1 раз в три года. При этом такой день оплачивается как обычный рабочий
Отчетность в орган статистики Одно из самых долгожданных нововведений – это отмена обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность в статистику. Однако, следует помнить, что это правило действует с 2021 года. То есть отчетность за 2021 год нужно будет подать только в налоговую инспекцию

Требования главного бухгалтера, касающиеся первички и новый профстандарт для бухгалтеров

Наконец – то, после долгих мучений, главным бухгалтерам дали право требовать надлежащим образом оформленные документы.

Такие требования бухгалтера являются обязательными для всех работников организации без исключения. А это значит, что если документ составлен неправильно по содержанию или по форме, то его необходимо будет переделать в соответствии с рекомендациями бухгалтера. Кроме того, главный бухгалтер устанавливает сроки для предоставления первичной документации в бухгалтерию.

К слову, если в компании нет главного бухгалтера, то правила по работе  с первичкой устанавливают либо специально назначенный работник, выполняющий функции бухгалтера, либо обслуживающая организация, которая занимается ведением бухгалтерии в компании. Требования таких лиц, относительно документов, также должны выполняться неукоснительно.

Минтруд не сидит без работы и результатом его деятельности стал новый профстандарт, который утвержден приказом №103н от 21.02.2021 года. Сразу нужно отметить, что обязательное применение профстандарта установлено не для всех компаний, а для тех, кто поименован в законе 402-ФЗ, в пункте 4 статьи 7.

Согласно профстандарту вводятся еще два уровня квалификации (7 и 8), вводятся новые должности, устанавливаются более высокие требования к образованию работника и его опыту.

Электронные документы и бумажные отчеты

До недавнего времени все электронные документы заверялись простой электронной подписью. Такие документы нужно было хранить надежно и по всем правилам. С 2021 года электронные документы должны подписываться только усиленной электронной подписью, иначе они будут признаны недействительными.

Теперь бухгалтерская отчетность не должна формироваться на бумаге. Таким образом, в настоящее время алгоритм действий такой – составляем отчет в электронном виде, подписываем усиленной подписью и отправляем по назначению. Следует иметь в виду, что если внутренним актом организации предусмотрено предоставление отчета на бумаге, то это придется сделать. И еще один нюанс – для малых предприятий предусмотрена отсрочка. Обязанность подачи отчетности в электронном виде наступит для них с отчета за 2021 год.

Изменения в учете активов и обязательств в валюте

Большой блок изменений касается ПБУ 3/2006. Немало компаний, которые проводят расчеты в иностранной валюте и именно их коснутся изменения. Изменения связаны с кросс – курсом, выручки, которая превысила аванс и, собственно, валютных операций.

  1. Кросс – курс новое понятие. Он применяется в тех случаях, когда Центробанк не установил курс для той или иной валюты. Тогда курс высчитывается исходя из курсов двух валют. Это расчетное соотношение
  2. Если компания получила выручку, величина которой больше полученных авансов, то сумму превышения нужно пересчитать по курсу на отчетную дату. Это означает, что появляются прочие доходы и расходы
  3. Защита от рисков предполагает появление курсовых разниц. Теперь они не являются прочими доходами и расходами

Бюджетный учет: федеральные стандарты, КБК, КОСГУ

Процесс ввода федеральных стандартов для бюджетного учета начался еще в прошлом году, когда в работу были включены первые пять стандартов. В 2021 году процесс продолжится. Такие стандарты (а по сути приказы Минфина)должны приблизить законодательные основы по ведению учета бюджетных организаций к коммерческим.

Большое количество изменений коснулось применения КБК и КОСГУ, однако, в общем и целом система этих кодов осталась прежней. В основном нововведения коснулись изменения названия части кодов или более конкретной детализации доходов или расходов бюджетного сектора.

Другие изменения в бюджетной сфере

Есть еще ряд изменений, которые произошли в сфере бюджетного учета.

С 2021 года скорректированы бланки и формы бюджетных отчетов. Организации бюджетной сферы сдают такую отчетность только в электронном виде. Если внутренними актами организации предусмотрено предоставление еще и на бумаге, то отчеты придется распечатать. В налоговую инспекцию отчеты подаются по той же системе, что и раньше.

Одним из важнейших документов бюджетных организаций является государственное задание. С 2021 года оно должно быть утверждено в течение 15 рабочих дней с момента доведения лимитов бюджетных обязательств получателю средств.

Изменения коснулись также и плана ФХД. Правда, изменения будут актуальны с 2021 года. План будет составляться по новым правилам и на новом бланке.

Не обошли стороной изменения и бюджетных смет. Здесь два основных изменения. Ранее бюджетные сметы содержали информацию о текущих показателях организации. С 2021 года в составе документа отражаются как текущие (фактические), так и плановые показатели деятельности. Когда смета утверждена, она должна попасть к главному распорядителю бюджетных средств не позднее следующего дня после утверждения.

Как видим изменений в бухгалтерском учете достаточно и все они важные. Нововведения коснулись как коммерческого учета, так и бюджетной сферы. Всем бухгалтерам в той или иной степени придется подстраивать свою работу под новые условия работы. Несомненным положительным моментом является то, что подавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики большинство налогоплательщиков больше не обязаны. Однако, подача бухгалтерской отчетности на бумаге больше не предусмотрена. Такая отчетность подается исключительно в электронном виде. Исключение – для малого бизнеса. Они будут сдавать электронный отчет только за 2021 год.

Нравится статья

1 Обсуждения Рекомендуем похожие статьи НДС в 2021 году изменения свежие новости

Изменения

Единый налоговый платеж

Новости бухгалтерии

Какие отчеты подаются в ФНС в электронном виде в 2021 году

НДС

Какого числа отмечается день бухгалтера в России

Новости бухгалтерии

Взносы по новой ставке: инструкция от ФНС

Новости бухгалтерии

Новый порядок регистрации юрлиц и ИП с 01.10.2021

Новости бухгалтерии

Время прочтения:4мин.

На мой взгляд, внутренний аудитор должен двигаться параллельно с происходящими изменениями и переменами, в том числе и в законодательной базе. Что делаем мы – аудиторы? Достаточно ли мы прилагаем усилий для того, чтобы узнать о происходящих изменениях, а потом на практике применять полученные знания, давать оценку масштабам проблем и ошибок, и предоставлять компании консультации по их минимизации.

По моему мнению, работа внутреннего аудитора на опережение ведет к недопущению штрафных санкций, предъявляемых организации контролирующими органами за нарушение налогового и иного законодательства, в т.ч. по ведению бухгалтерского учета. Поэтому внутреннему аудитору необходимо знать о всех планируемых и вступивших в силу изменениях в законодательстве РФ, чтобы предусмотреть и не допустить финансовых потерь компании.

КРАТКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ

Бухгалтерский учет

  • За 2019 годбухгалтерская отчетность будет подаваться только в налоговую инспекцию, подача отчетности в Росстат отменяется.
  • Бухгалтерская отчетность будет сдаваться только в электронном виде.
  • Внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности.
  • Налог на прибыль разделен на текущий и отложенный.
  • В платежках для разных типов выплат введут коды, чтобы «взыскатель» отличал социальные поступления от остальных и можно было определить суммы, с которых проводить удержание в рамках исполнительного производства.
  • С 2020 года необходимо использовать формат счетов-фактур, утвержденный приказом ФНС от 19.12.2018 №ММВ-7-15820.
  • Объект интеллектуальной собственности, используемый для получения дохода будет считаться амортизируемым имуществом.
  • Метод амортизации будет выбираться на 5 лет. Амортизацию можно будет начислять одним из 2-х методов: нелинейным или линейным. Применять и использовать один из выбранных методов можно будет 1 раз в 5 лет.
  • Вся бухгалтерская отчетность будет составляться в тыс.руб., ранее можно было составлять в млн.руб.

Налоги

  • После 2020 года сумму по оплате транспортного и земельного налога будет присылать сама налоговая.
  • По земельному и транспортному налогу изменятся сроки уплаты.
  • НДФЛ не будет облагаться неиспользованный отпуск, выплаты на рождение ребенка и уход за ребенком-инвалидом, проезд в отпуск по некоторым категориям сотрудников.
  • Снизится предельная ставка по налогу на имущество. По налогу на имущество отменяются расчеты авансовых платежей.

Расчет отпускных

  • Работодатель будет обязан проводить расчет и выплату отпускных не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска, а не календарных дня.

Трудовое законодательство

  • В 2020 году сумма минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ) составит 12130 руб. Справочно: МРОТ – нижний порог суммы, которую работодатель обязан платить сотруднику за полный отработанный месяц.
  • В 2021 году вводится электронная трудовая книжка.

Налог на доходы физического лица (НДФЛ)

  • Для нерезидентов планируется ввести налог 13% вместо 30%. Резидентом будет считаться человек, пробывший в Российской Федерации 90 дней, а не 183.
  • За 2021 год работодатель будет сдавать один отчет, в котором объединятся отчеты 2НДФЛ и 6НДФЛ.

Проект Положения Банка России

С 2020 года Банк России будет оценивать качество системы управления операционными рисками. Банк России разработал проект Положения «О требованиях к системе управления операционными рисками в кредитных организациях и банковской группе». Данный проект регламентирует требования к управлению операционным риском (в зависимости от размера активов организации и типа лицензии), риском в области информационной безопасности/информационных технологий (в т.ч. киберриски), к системе контрольных показателей уровня операционного риска, по ведению базы событий операционных рисков.

Нормативный документ подготовлен Банком России в целях введения стандартного подхода по оценке операционных рисков при расчете норматива достаточности капитала Базель III.

С более подробной информацией о проекте данного Положения  можно ознакомиться  в статьях:

  • Для банков разработаны требования к управлению операционным риском и риском информационной безопасностиcсылка
  • Банк России доработал требования к системе управления операционным риском после консультаций с банками ссылка

По моему мнению, владея информацией и знаниями в области планируемых изменений законодательной базы РФ, внутренний аудитор поможет организации предотвратить, на раннем этапе выявить риски и оперативно принять меры по их устранению.

С более подробной информацией с изменениями в законодательстве читайте в статьях:

  • Что нового в бухгалтерском учете в 2020 году  ссылка
  • Главные изменения в налоговом законодательстве в 2020 году ссылка
  • Изменения в трудовом законодательстве с 2020 года ссылка
  • Новый счет-фактура: образец 2020  ссылка
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020 ссылка

Что нового в бухучете с 2020 года

Изменения, которые ждут бухгалтеров в 2020 году, связаны с двумя основными направлениями. Это изменение форм бухгалтерской отчетности и изменения стандартов бухгалтерского учета.

Итак, обо всем по порядку.

Изменения форм бухгалтерской отчетности

С 01.01.2020 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и хорошая новость заключается в том, что большинству организаций бухгалтерскую отчетность больше не придется сдавать в статистику. Наконец-то заработает принцип «одного окна» и этим окном станет ФНС, которая будет собирать отчетность. Исключением данного порядка сдачи бухгалтерской отчетности станут организации, имеющие в своей отчетности сведения, отнесенные к гостайне и некоторые другие организации в случаях, установленных Правительством РФ. При этом сроки сдачи отчетности не изменятся.

На основании собранной бухотчетности ФСН сформирует информационный ресурс, к которому будет предоставлен доступ заинтересованным лицам. Предоставление информации будет платным, за исключением гос. органов, органов местного самоуправления и Центрального банка РФ.

Еще одно существенное изменение касается самих форм бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»). Здесь внесены изменения, касающиеся как заголовочной части форм отчетности, так и непосредственно самих форм.

В частности, в заголовочной части всех форм отчетности в строке «Вид экономической деятельности» слово ОКВЭД заменено на ОКВЭД.2 — фактически применяемый классификатор видов экономической деятельности. Исключена возможность использовать в качестве единицы измерения миллион. Теперь вся отчетность будет составляться в тысячах. Это сделано для того, чтобы обеспечить сопоставимость показателей отчетности от периода к периоду и привести к единообразию отчетность всех предприятий.

Обратите внимание, что в форму бухгалтерского баланса добавлена новая строка:

«Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту [ДА/ НЕТ]».

Здесь нужно будет раскрывать наименование аудиторской организации или ФИО индивидуального аудитора, ИНН и ОГРН или ОГРНИП аудитора, если на момент сдачи отчетности аудит уже проведен и выдано аудиторское заключение. Это значит, что теперь на этапе составления отчетности появится некий маркер, на основании которого будет фильтроваться отчетность, подлежащая обязательному аудиту.

Напомним, что аудиторское заключение представляется вместе отчетностью или в течение 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.5. ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В Отчете о финансовых результатах заменены строки:

  Текущий налог на прибыль

( )

( )

  в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)    
  Изменение отложенных налоговых обязательств    
  Изменение отложенных налоговых активов    

на:

     
  в т.ч.

текущий налог на прибыль

( )

( )

  отложенный налог на прибыль    

После строки «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» добавлена новая строка:

  Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода    

В отчете об изменении капитала, отчете о движении денежных средств и отчете о целевом использовании средств изменились коды по ОКУД:

Форма бухгалтерской отчетности

Старая форма по ОКУД

Новая форма по ОКУД

Отчет о целевом использовании средств 0710006 0710003
Отчет об изменениях капитала 0710003 0710004
0710023 0710004
Отчет о движении денежных средств 0710004 0710005
0710004 0710005

Изменения положений по бухгалтерскому учету

Кроме форм отчетности вступают в силу и начинают действовать с отчетности за 2020 год Приказы Минфина России от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02», от 04.12.2018 N 248н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000» и от 02.07.2002 N 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация по прекращаемой деятельности“ ПБУ 16/02», но организации могут принять решение и применять стандарты уже сейчас.

Изменение ПБУ 18/02

Конечная цель изменений российских стандартов бухгалтерского учета — это приведение их в соответствие со стандартами МСФО, в данном случае МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Основным существенным изменением ПБУ 18/02 является замена терминологии постоянного налогового актива/обязательства на постоянный налоговый доход/расход, уточнение понятия временных разниц и определение порядка учета расчета налога на прибыль участниками (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков.

Теперь временные разницы — это не только доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды, но и результаты операций, участвующие в расчете налога на прибыль в других периодах и не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Ранее ПБУ 18/02 указывало на то, что налогооблагаемые и вычитаемые разницы имели каждые свою природу образования. Теперь же природа возникновения временных разниц единая, и только результат к которому она приводит говорит о том какая это разница: налогооблагаемая или вычитаемая.

Напомним, что вычитаемые разницы — это такие разницы, которые в будущем приведут к уменьшению налога на прибыль. На основании вычитаемых разниц формируется отложенный налоговый актив. Налогооблагаемые разницы — напротив, в будущем приведут к увеличению уплаты в бюджет налога на прибыль. На основании налогооблагаемых разниц формируется отложенное налоговое обязательство.

Суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчетный период формирует отложенный налог на прибыль.

В новой редакции ПБУ 18/02 уточено понятие расхода (дохода) по налогу на прибыль. Расход (доход) по налогу на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве налога на прибыль уменьшающего (увеличивающего) прибыль (убыток) до налогообложения отчетного периода. Он складывается из текущего и отложенного налога на прибыль. В связи с данными изменениями ПБУ 18/02 и внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности, о чем мы писали выше.

Особое внимание в новой редакции ПБУ 18/02 обращено на порядок раскрытия информации об учете налога на прибыль в бухгалтерской отчётности и в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Так участник консолидированной группы должен отдельно отражать в отчете о финансовых результатах разницу между текущим налогом на прибыль и суммой денежных средств, причитающейся ему исходя из условий договора о создании консолидированной группы и обозначать как ее перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы.

Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), указывается отдельной статьей и участвует в расчете чистой прибыли (убытка) и совокупного финансового результата периода.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывается порядок формирования отложенного налога на прибыль, в разрезе влияния на этот показатель временных разниц, изменений правил налогообложения или налоговых ставок и признания (списание) отложенных налоговых активов.

Также в обязательном порядке раскрываются величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, такие как: применяемые налоговые ставки; условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянный налоговый расход (доход), а также иная информация, необходимая пользователям отчетности для понимания ее содержания в части расчетов налога на прибыль.

Изменения ПБУ 13/2000

Изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» обусловлены приведением правил бухучета государственной помощи в соответствие МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Важным изменением в ПБУ 13/2000 стал момент признания государственной помощи к бухучету, теперь ее можно признавать к учету в момент фактического получения денег.

В части учета бюджетных средств на капитальные затраты тоже есть изменения. Такие затраты, понесенные за счет бюджета, списываются по мере начисления амортизации на протяжении срока использования объекта капитальных затрат.

Если же бюджетные средства предоставлены на компенсацию ранее понесенных организацией затрат, то такие средства относятся на финансовые результаты организации.

Конечно же изменения коснулись и порядка раскрытия бюджетных средств в бухгалтерской отчетности. По новым правилам отдельно раскрываются:

  • остаток средств целевого финансирования в части предоставленных бюджетных средств;
  • б) дебиторская задолженность по получению бюджетных средств;
  • в) кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств;
  • г) доходы будущих периодов, на финансирование текущих расходов.

Изменение ПБУ 16/02

Изменения, коснувшиеся ПБУ 16/02, связаны с приведением стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Одним из самых интересных изменений этого стандарта является введение нового понятия «долгосрочный актив для продажи». Долгосрочный актив для продажи, это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи. Если решение о продаже принято или заключен договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

Соответствующие изменения внесены в раздел III. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности.

В части учета долгосрочных активов к продаже в пояснениях нужно описать сами долгосрочные активы к продаже, обстоятельства продажи или только намерения, финансовый результат от продажи актива и статью отражения этого результата в отчете о финансовых результатах, а также отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

И напоследок…

6 января 2019 года вступил в силу и начал действовать Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». По общему правилу обязательным новый стандарт станет с отчетности за 2022 год. Но организация может начать применять стандарт и ранее, предусмотрев это в своей учетной политике и раскрыв такое решение в своей бухгалтерской отчетности.

Источник

БЕСПЕРЕБОЙНАЯ РАБОТА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОГРАММ

И СВОЕВРЕМЕННОЕ ОБНОВЛЕНИЕ?

Изменения с 2020 года в бухгалтерском учете связаны с обновлением нескольких ПБУ, в том числе ПБУ 18/02, отражающем разницу в налоге на прибыль, исчисляемом по данным бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, внесен ряд поправок, влияющих на правила налогового учета, в НК РФ. Подробнее об этих изменениях — в нашем материале.

Цели обновления правил бухучета

В плане бухучета Россия до сих пор руководствуется правилами, которые отличаются от стандартов, действующих на международном уровне. Работа по сближению российских и международных требований ведется постоянно, но новшества в российские правила вводятся постепенно. Очередная порция такого рода изменений в бухучет вносится с 2020 года.

Поскольку в бухучете требуется отражать налоговые обязательства, соответствующие разницам, возникающим между бухгалтерским и налоговым учетом, ведущимся для целей исчисления налога на прибыль, то бухучета прямо или косвенно касаются обновления в налоговом учете. Поэтому рассмотрим наряду с новинками бухгалтерского учета — 2020 изменения налогового учета, которые могут найти отражение в разнице между двумя учетами.

Новое в бухучете — таблица

Изменения в бухгалтерском учете в 2020 году связаны с вступлением в силу требования об обязательности применения в отчетности, формируемой за 2020 год, обновлений, внесенных приказами Минфина России:

  • от 20.11.2018 № 236н — в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;
  • от 04.12.2018 № 248н — в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»;
  • от 05.04.2019 № 54н — в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

До 2020 года применение обновленных версий указанных стандартов было добровольным. В стадии добровольного применения в 2019–2021 годах находится распространяющийся на все организации (но не из госсектора) ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утвержден приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н).

Изменения в трех ПБУ, ставшие обязательными для использования с 2020 года, следующие:

Номер ПБУ

Суть изменений, влияющих на бухучет

18/02

В числе временных разниц появилось новое понятие — результаты операций, не отражаемые в бухучете, но формирующие налоговую базу другого периода

Расширен перечень причин образования временных разниц. Дополнительно в него вошли:

  • различия в первоначальной стоимости имущества;
  • результаты признаваемых только в бухучете переоценок, обесценения, оценочных обязательств;
  • разницы по создаваемым резервам;
  • переносимый на будущее налоговый убыток

Введены положения, уточняющие правила применения ПБУ участниками консолидированных групп в отношении определения сумм временных и постоянных разниц, а также учета суммы убытка

Введено развернутое определение отражаемой в отчете о финрезультатах величины налога на прибыль, учитывающее в описании арифметические правила вычисления этого показателя, обновлен пример такого расчета

Ведущийся юрлицом бухучет должен быть организован в части аналитики формирования данных для расчета налога на прибыль так, чтобы давать возможность отражать в пояснениях к бухотчетности необходимую детализацию этого расчета

13/2000

В ПБУ появилось указание о его неприменении организациями из госсектора и в отношении экономической выгоды, связанной с участием государства или его субъектов в уставных фондах госпредприятий и возмещении расходов (недополученных доходов)

Уточнены источники средств, предоставляемых в виде госпомощи. К средствам такого рода следует относить поступления из бюджетов бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов

Перечень условий принятия бюджетных средств к учету дополнен фактом их поступления к получателю

Правила учета средств, предназначенных для возмещения затрат, понесенных в предшествующие налоговые периоды, дополнены положением, касающимся финансирования капвложений. В части объема амортизации, приходящегося на предыдущие периоды, такие средства относятся на финрезультат, а оставшаяся сумма учитывается как доходы будущих периодов

Исключена отсылка к недействующему с отчета за 2002 год ПБУ 8/98

Уточнены статьи, по которым средства госпомощи следует отражать в бухотчетности. При этом для доходов будущих периодов, полученных на финансирование капвложений, установлены два способа (выбор из них предстоит сделать получателю госпомощи):

  • в числе долгосрочных обязательств с показом в отдельной аналитике доходов сумм, отнесенных в отчетном периоде на финрезультат;
  • в качестве величины, регулирующей (уменьшающей) стоимость созданного (приобретенного) актива, с уменьшением начисленной амортизации на суммы, относимые на финрезультат

16/02

Стандарт распространен на деятельность по прекращению использования активов, относящихся к числу долгосрочных и предназначаемых к дальнейшей продаже, и в отношении этой деятельности — на НКО (кроме госучреждений). Одновременно введено определение долгосрочных активов, предназначаемых к продаже. Причем в их число включены не только внеоборотные активы, но и материальные ценности, остающиеся после выбытия или операций по поддержанию уровня технического состояния таких активов. Учитываются долгосрочные активы к продаже в составе запасов по балансовой стоимости, сформировавшейся к моменту перевода в состав таких активов

Исключены из текста положения, касающиеся создания и использования резервов, а в отношении обязательств с неопределенной величиной или сроком исполнения использовано определение «оценочные обязательства»

Исключена отсылка к недействующему с отчета за 2011 год ПБУ 8/01

Информация о долгосрочных активах к продаже (описание объектов и обстоятельств их реализации, размер полученного от этой операции финрезультата и аналитику его учета, сегмент, в который включены показатели) должна найти отражение в бухотчетности (с учетом уровня ее существенности)

Новинки в правилах налогового учета

Для целей ведения налогового учета с 2020 года значимыми становятся новшества, внесенные в гл. 25 НК РФ законами «О внесении изменений…» от 06.06.2019 № 137-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 29.09.2019 № 324-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Суть изменений, влияющих на налоговый учет

Статья НК РФ

В состав внереализационных доходов добавлены дивиденды, выплачиваемые российскому юрлицу иностранной организацией. Учитывать их в доходе придется независимо от порядка налогообложения таких доходов, действующего в стране выплаты

П. 1 ст. 250

Прекращает свое действие положение о включении в состав доходов, не подлежащих налогообложению, имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, обнаруженные при инвентаризации

Подп. 3.6 п. 1 ст. 251

В состав средств целевого финансирования, не подлежащих налогообложению, включены проценты за пользование денежными средствами, размещаемыми на спецсчетах НКО, осуществляющих деятельность по обеспечению ремонта общего имущества многоквартирных домов

Подп. 14 п. 1 ст. 251

Возможность считать не подлежащими налогообложению доходы от эксплуатации или продажи судов, зарегистрированных в Российском международном реестре таких объектов, распространена также на лиц, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов и имеющих специальный статус, действующий в пределах Калининградской области и Приморского края

Подп. 33, 33.2 п. 1 ст. 251

В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, добавлены доходы, полученные за выполнение функций агента РФ в рамках закона «О содействии развитию жилищного строительства» от 24.07.2008 № 161-ФЗ

Подп. 59 п. 1 ст. 251

Из состава не подлежащего амортизации имущества исключены объекты, переданные или полученные в безвозмездное пользование

П. 3 ст. 256

Для находившихся на консервации объектов исключено требование о продлении срока полезного использования на период нахождения на консервации

П. 3 ст. 256

Ограничение срока (5 лет) на изменение метода начисления амортизации будет относиться ко всем направлениям перехода, а не только к переходу с нелинейного метода на линейный

П. 1 ст. 259

Положения по учету расходов на ремонт основных средств распространены также на иное имущество

П. 1 ст. 260

В состав внереализационных расходов включены затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно переданных в госсобственность

Подп. 19.4 п. 1 ст. 265

В перечень задолженностей, не признаваемых контролируемыми для целей учета процентов по долговым обязательствам, включена задолженность, имеющая место перед международной финансовой организацией, которая создана в соответствии с международным договором РФ

Подп. 1 п. 9 ст. 269

Амортизация по имуществу, переданному или полученному в безвозмездное пользование, включена в состав расходов, не учитываемых для налогообложения

П. 16.1 ст. 270

К расходам, не учитываемым для целей налогообложения, отнесены расходы, возникающие при выполнении функций агента РФ в рамках закона «О содействии развитию жилищного строительства» от 24.07.2008 № 161-ФЗ

П. 48.25 ст. 270

В качестве дат признания дохода полученным добавлены дата представления декларации по акцизам с суммой превышения вычета над суммой начислений и дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, целью предоставления которого является финансирование застройщика, осуществляющего долевое строительство

Подп. 13, 14 п. 4 ст. 271

В качестве дат признания расходов добавлены дата безвозмездной передачи объекта социальной инфраструктуры в госсобственность и дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, целью предоставления которого является финансирование застройщика, осуществляющего долевое строительство

Подп. 11, 12 п. 7 ст. 272

Для участников проекта «Сколково» в отношении возможности применения ими кассового метода учета снято условие о необходимости ведения учета в порядке, установленном для УСН

П. 1 ст. 273

Для адресных сделок, относящихся к числу контролируемых, для признания цены реализации фактической установлен ряд ограничений

Подп. 3 п. 11 ст. 280

К числу лиц, применяющих налоговую ставку 0% и в связи с этим не использующих право переноса убытков на будущее, добавлены организации, имеющие статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами

П. 1 ст. 283

К числу лиц, применяющих налоговую ставку 0% и в связи с этим не ориентирующихся на 50%-ное ограничение, установленное для убытка предшествующих периодов, уменьшающего налоговую базу, отнесены участники специальных инвестиционных контрактов. Одновременно действие 50%-ного ограничения продлено до конца 2021 года

П. 2.1 ст. 283

Для организаций-правопреемников возможность учета убытка, возникшего у реорганизованного юрлица, ограничена преднамеренностью реорганизации, произведенной исключительно с целью учета такого убытка

П. 5 ст. 283

***

Подпишитесь на рассылку

Изменения в бухучете с 2020 года связаны с продолжающимся сближением российских и международных стандартов. Обязательными для применения с начала 2020 года стали обновленные редакции ПБУ 18/02, 13/2000, 16/02. Поскольку в бухучете требуют отражения и разницы в налоге на прибыль, возникающие из-за несовпадения правил бухгалтерского и налогового учета, значение для бухучета приобретают также новшества, вводимые в правила налогового учета.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: