Изменилась величина физического показателя: как рассчитать ЕНВД

Автор статьи: Судаков А.П.

Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вменённый доход применяется для снижения финансовой нагрузки на бизнес. Его применение актуально для небольших организаций, занимающихся законодательно установленными видами деятельности.

Кто может осуществлять деятельность по специальному режиму налогообложения

ЕНВД может успешно применяться бизнес-структурами, ведущими свою деятельность в направлениях, перечень которых определяется региональными актами.

image Виды деятельности, осуществляя которые можно пользоваться ЕНВД

Не могут использовать специальный налоговый режим субъекты предпринимательства:

  • деятельность которых ведётся в сфере услуг, связанной с организацией общественного питания в государственных заведениях;
  • имеющие более ста наёмных работников;
  • осуществляющие свою деятельность с привлечением сторонних организаций на правах долевого участия;
  • относящиеся к категории крупных налогоплательщиков;
  • получающие прибыль с передачи в аренду объектов автозаправочных станций.

Смена системы налогообложения

Для того чтобы сменить режим налогообложения нужны соответствующие основания, которыми могут быть:

  • прекращение деятельности, облагаемое единым налогом;
  • нарушений законодательных норм, касающихся своевременной подачи отчётности и переводов обязательных платежей;
  • отмена системы налогообложения уполномоченными органами непосредственно для типа деятельности, которое является профильным для организации.

Как рассчитать ЕНВД

Расчёт базовой доходности для ЕНВД осуществляется по формуле, представленной произведением величин:

  • базовой доходности;
  • физического показателя;
  • коэффициентов;
  • законодательно установленной пятнадцатипроцентной ставки.

image Формула расчёта величины налога

Из составляющих расчёта видно основное преимущество налогового режима, которое заключается в постоянстве размера налога, на величину которого не влияет полученный доход субъекта предпринимательства.

Если субъект предпринимательства осуществляет деятельность в нескольких направлениях, которые соответствуют требованиям налогового режима, то налог рассчитывается и оплачивается отдельно по каждому виду активности.

Читайте также:  Когда сдавать декларацию по УСН

Оплата ЕНВД руководителем бизнеса не освобождает его от внесения в бюджет других обязательных платежей. Исключением являются налог на имущество, на прибыль и НДС. Начисленный налог может быть уменьшен за счёт страховых взносов.

Параметры, применяемые в расчёте величины налога

Все параметры, применяемые в расчётах размера налога являются табличными значениями, которые определяются Налоговым Кодексом Российской Федерации или нормативными актами, утверждёнными региональными властями.

Что такое базовая доходность при ЕНВД

Базовая доходность — это критерий, являющийся основой расчётных операций по определению величины налога. Его значение интерпретируется к единице физического показателя в денежном измерении критерия прибыли, которую субъект предпринимательской деятельности может получить, реализуя собственные бизнес — идеи при определённых обстоятельствах.

Базовая доходность при расчёте ЕНВД определяется нормативно-правовыми актами в зависимости от направления деятельности. Она определяет условную месячную прибыль. При расчёте величины налога критерий остаётся неизменным.

Физический показатель

Физический показатель определяет общую характеристику предмета предпринимательской активности. На протяжении налогового периода, он может быть изменён. Основными его критериями являются:

  • количество наёмных работников;
  • наличие транспортных средств;
  • площадь помещения;
  • характеристики торгового места;
  • объём выпускаемой продукции.

Корректирующие коэффициенты

При расчёте величины налога учитываются два коэффициента, размер которых устанавливается ежегодно на законодательном уровне:

  1. Дефлятор, учитывающий инфляционные изменения. Его величина устанавливается в конце года в соответствии с индикационными критериями относительно цен, сформированных на товары и услуги потребительского характера.
  2. Местный коэффициент, устанавливаемый региональными органами по каждому виду деятельности, учитывая её сезонность, региональные особенности, уровень востребованность в товаре или услуге.

Как определить значение параметров для проведения расчёта налога

Базовая доходность ЕНВД и физические показатели предприятие должно определять самостоятельно. Для этого необходимо:

  1. Ознакомиться с порядком проведения расчётных мероприятий, который отражён в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
  2. Определить требуемый базовый параметр субъекта предпринимательской деятельности.
  3. Составить общую характеристику предпринимательской активности, включая её основные критерии.
  4. Проанализировать таблицу базовых параметров с учётом физических параметров, и выбрать подходящие значения.
  5. Если в расчётном периоде были произведены изменения физических показателей, то учитываются изменения в расчётах со следующего месяца.
  6. Определить общую величину параметра, просуммировав все его составляющие по физическим показателям.

Пример расчёта ЕНВД

Работая над вопросом о том, как определить базовую доходность при ЕНВД, следует учесть, что величина рассчитывается в соответствии с раздельным учётом, подразумевающем проведение идентичных расчётных мероприятий отдельно по каждому виду деятельности, особенно в ситуации, когда они облагаются налогом по разным схемам.

Читайте также:  ООО на ЕНВД: отчетность и налоги Содержание

При расчете базы для исчисления налога предпринимателям или организациям на ЕНВД не требуется учитывать фактически полученный доход. Она зависит от вида предпринимательства, для которого законодательно устанавливается базовая величина доходности.

Что такое базовая доходность по ЕНВД?

Объяснение термина дано в статье 346.27 Налогового кодекса и означает условную месячную величину дохода в стоимостном виде, приходящегося на одну величину (единицу) бизнеса. Это та сумма, которую, по мнению законодателя, предприниматель может извлечь из своего дела в месячный период. Указанная составляющая используется для установления величины вмененного дохода.

Одним из составляющих формулы налогового расчета является базовая доходность, точнее именно по ней рассчитывается сама налоговая база ЕНВД. Она «привязывается» к физическому показателю (далее — ФП), от количества которого будет зависеть окончательный расчет.

ФП оказывает влияние на размер вмененного дохода в зависимости от вида бизнеса: количества работающих лиц, квадратных метров занимаемой торговой площади, единиц транспорта и т.д.

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по ЕНВД — таблица 2020 года

Для удобства размер ежемесячного базового дохода собран в таблицу, единица измерения рублей. Таблица является составляющей п. 3 ст. 346.29 НК. Для каждого из вида предпринимательства приведены показатели БД из расчета на один ФП в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК).

Физический показатель — представляет собой совокупность единиц бизнеса, участвующих в производстве или оказании услуги.

Например, ФП для различных видов ИП является:

  • для услуг бытового характера, а также ветеринарных клиник — количество работников, которые заняты в этом бизнесе (включая самого ИП);
  • для торговли через площади стационарного характера (залы) в розницу – их площадь;
  • для транспортных перевозок – количество единиц транспорта и т.д.
Виды деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (руб.)
Бытовые услуги Число работников + сам ИП 7 500
Ветеринарные услуги Число работников + сам ИП 7 500
Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспорта Число работников + сам ИП 12 000
Предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки, а также по хранению автомототранспорта на платных стоянках Общая площадь стоянки (кв.м.) 50
Услуги по перевозке грузов на автотранспорте Число автотранспорта перевозящие грузы 6 000
Пассажироперевозки на автотранспорте Число всех посадочных мест во всех единицах транспорта 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети:
— имеющие торговые залы Площадь торгового зала (кв.м.) 1 800
— не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места меньше 5 кв.м. Число торговых мест 9 000
— не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торг места в больше 5 кв.м. Площадь торгового места (кв.м.) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Число работников + сам ИП 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Число торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания:
— имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (кв.м.) 1 000
— не имеющий зала обслуживания посетителей Число работников + сам ИП 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций:
— без автоматической сменой изображения и электронных табло Площадь табло (кв.м.) 3 000
— с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (кв.м.) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (кв.м.) 5 000
Размещение рекламы с внутренней и внешней стороны автотранспорта Число автотранспорта, используемых под рекламу 10 000
Услуги по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения (кв.м.) 1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:
— не превышает 5 кв.м. Число торговых мест 6 000
— превышает 5 кв.м. Площадь торгового места (кв.м.) 1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:
— меньше 10 кв.м. (включительно) Число земельных участков 10 000
— больше 10 кв.м. Площадь земельного участка (кв.м.) 1 000

Как базовая доходность влияет на расчет налога для ЕНВД?

Формула расчета налога на ЕНВД имеет вид: БД × ФП × К1 × К2 × 15 %.

Подробней про расчет налога для ИП на ЕНВД в 2020 году

Чтобы показать влияние базовой доходности на величину налога, рассмотрим его расчет для разных видов бизнеса.

Пример 1. Услуги бытового характера.

В компании, оказывающей населению бытовые услуги, работают 7 человек (вместе с самим ИП). На каждого работника базовая доходность в месяц установлена в размере 7500 рублей. Коэффициенты: К1 = 2,009 и К2 = 1.

Налоговая база составит:

  • за 1 месяц: 7 500 × 7 × 2,009 × 1 = 105 472,5 руб.
  • за квартал: 100 537,5 × 3 = 316 417,5 руб.

ЕНВД за квартал: 316 417,5 × 15% = 47 462,63 руб.

Пример 2. Транспортные услуги.

Компания осуществляет грузоперевозки на 3 машинах. Базовая доходность на единицу транспорта установлена в размере 6000 рублей. К1 = 2,009, К2 = 1.

Налоговая база:

  • в месяц: 6 000 × 3 × 2,009 × 1 = 36 162 руб.;
  • в квартал: 34 470 × 3 = 108 486 руб.

ЕНВД за квартал: 108 486 × 15% = 16 272,9 руб.

Пример 3. Торговля в розницу через стационарный зал площадью свыше 5 квадратных метров.

В расчете участвуют базовая доходность в размере 1800 руб. для 1 кв. м, площади. Фактическая торговая площадь составляет 50 кв.м. С К1 = 2,009 и К2 = 1.

НБ рассчитывается следующим образом:

  • в месяц: 1 800 × 50 × 2,009 × 1 = 180 810 руб.;
  • в квартал: 180 810 × 3 = 542 430 руб.

ЕНВД за квартал: 542 430 × 15% = 81 364,5 руб.

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ С ЮРИСТОМ Тел. +7 (800) 302-65-54 Бесплатно по России

На любой стадии предпринимательской деятельности налогоплательщики могут самостоятельно выбирать правовой режим налогообложения. В их состав входит и ЕНВД, при котором по отдельным направлениям деятельности различные виды налогов подлежат замене на единый платеж.

Что такое физический показатель ЕНВД

При использовании правового режима ЕНВД субъекты предпринимательской деятельности должны своевременно представлять ежеквартальную отчетность и самостоятельно рассчитывать сумму периодических платежей в бюджет. В состав показателей входят базовая доходность, физический показатель, а также корректирующие коэффициенты (К1 и К2).

Понятие и суть

Физический показатель имеет важнейшее значение для расчета налоговых обязательств, поскольку позволяет учесть особенности каждого вида предпринимательской деятельности, подпадающего под режим ЕНВД. Законодательство предусматривает следующие виды физических показателей:

  • площадь торговых залов, мест и т.д. для розничной торговли;
  • количество транспортных средств или посадочных мест для перевозки пассажиров;
  • количество сотрудников, работающих у субъекта предпринимательской деятельности.

Обратите внимание, что физический показатель учитывается только для видов деятельности, для которых действует условие о вмененном доходе. Например, если у предпринимателя только часть направлений работ переведены на схему ЕНВД, он обязан проводить отдельный учет физического показателя для расчета вмененного вида деятельности.

Значение физического показателя устанавливается при переходе на режим ЕНВД, а его изменение в пределах отчетного периода обязывает учет этот фактор при подготовке ежеквартальной декларации и расчете суммы налога.

Как рассчитать физический показатель ЕНВД в отношении работников, расскажет видео ниже:

Значение и округление

В случае если, предприниматель работает только по вмененным видам деятельности, с определением значения физического показателя не возникнет проблем. Количество сотрудников будет определяться исходя из фактического количества граждан, занятых на вмененных видах работ. Аналогичным образом будет учитываться торговая площадь зданий и помещений.

Расчет физического показателя может представлять сложность, если предпринимателем используются различные схемы налогообложения, а управленческий персонал одновременно обслуживает всех применяемые налоговые режимы. Законодательство предусматривает следующий порядок расчета физического показателя при таких обстоятельствах:

Sобс : Sенвд х Sналог, где:

  • Sобс – общее количество сотрудников управленческого и вспомогательного штата, обслуживающего все виды деятельности;
  • Sенвд – общее количество сотрудников, занятых на всех вмененных видах деятельности;
  • Sналог – количество сотрудников, работающих по конкретному вмененному виду деятельности.

Указанное значение управленческого персонала суммируется с общим количеством граждан, занятых на расчетном виде деятельности. Если оно является дробным, то физический показатель подлежит округлению до целого числа.

Соотношение с базовой доходностью

Значение базовой доходности устанавливается законодательством для одной единицы физического показателя и является постоянной величиной. Чтобы учесть конкретные обстоятельства работы предпринимателя, при расчете суммы налога размер базовой доходности умножается на количество физических показателей (например, при наличии в штате автомойки шести человек показатель базовой доходности по данному вмененному виду деятельности будет равен шести).

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД — тема видеоролика ниже:

ФП по видам деятельности

Налоговое законодательство устанавливает следующие значения физических показателей для отдельных направлений работ:

  • показатель «количество работников» применяется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, выполнении работ по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств (в том числе автомойки);
  • количество транспортных средств – используется при оказании услуг по перевозке грузов;
  • суммарное количество посадочных мест в транспортных средствах – при перевозке граждан;
  • число торговых автоматов – при использовании данного способа реализации продукции;
  • количество торговых мест – при продаже товаров в помещениях, не превышающих 5 кв.м.;
  • количество квадратных метров (торговая площадь) – при реализации товаров или оказании услуг общественного питания через торговые залы, либо аналогичные помещения площадью более 5 кв.м.

Специальные особенности предусмотрены для определения физического показателя при размещении наружной рекламы с использованием специальных технических электронных устройств. В этом случае физическим показателем будет выступать площадь, на которой осуществляется отображение рекламного изображения.

Особенности учета показателя в декларации

При ежеквартальном представлении отчетности по ЕНВД налогоплательщик обязан рассчитать физический показатель по каждому отдельному виду деятельности, вмененному в силу закона. Сложности такого расчета могут возникнуть в случае, если у плательщика присутствуют одновременно два или более внесенных направления работы.

Для составления отчетности необходимо вести ежедневный учет физических показателей, особенно при использовании штата сотрудников. Учетные данные будут проверяться сотрудниками ИФНС на стадии камеральных и выездных проверок.

Его расчет

Если  на протяжении отчетного периода количество единиц физического показателя не изменялось, его расчет не составит сложности – будет указано фактическое количество сотрудников, транспортных средств и т.д. (по состоянию на начало и конец квартала).

Если в течение отчетного квартал количество единиц ФП изменялось, в том числе в сторону увеличения или уменьшения, будет необходимо рассчитать процентное отношение по каждому периоду. Для этих целей будет использован учет физических показателей, который предприниматель ведет в текущей деятельности. Например, на основании табеля учета сотрудников будет рассчитан итоговый физический показатель «работник».

Роль ФП при расчете ЕНВД описана в этом видео:

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим для некоторых особых случаев деятельности. Этот режим предполагает, что налог платится не с полученного дохода, а с предполагаемого (т. е. вменённого). Вменённый доход рассчитывается согласно внешним признакам деятельности компании. ЕНВД заменяет собой несколько других налогов, обязательных к уплате.

Кто является плательщиком ЕНВД?

ЕНВД предполагает, что индивидуальные предприниматели, а также организации не платят такие налоги, как НДС или НФДЛ. Стать плательщиком ЕНВД можно только, если ваш вид бизнеса для этого подходит. Подходящие для уплаты ЕНВД виды бизнеса утверждаются на местном уровне каждого субъекта Российской Федерации.

ЕНВД может применять ИП и ООО, подходящие под определённые критерии по всей территории России, кроме Москвы. Выделяют следующие виды деятельности, при которых организация или ИП могут перейти на ЕНВД:

  • ветеринарные услуги;
  • торговля в розницу;
  • общепит;
  • услуги для населения (например, ремонт обуви, ремонт техники, ателье);
  • услуги автосервиса;
  • перевозки (в таксопарке не должно быть больше 20 машин);
  • сдача в аренду помещений, земли жилья и проч.

При переходе на ЕНВД действует ограничение на число работников, которое не может превышать 100 человек как для ИП, так и для ООО. Более того, в уставном капитале ООО участие других организаций не должно быть более 25%.

Конечно, вышеназванные виды деятельности примерны и для каждого субъекта Российской Федерации они свои. Чтобы определиться попадаете ли вы под тот вид деятельности, при котором можно перейти на ЕНВД, зайдите на сайт Федеральной налоговой службы, перейдите на страницу региона и изучите местные законодательные нормы.

Однозначно под ЕНВД не попадают:

  • организация заправки;
  • торговля посредством интернета или каталогов;
  • ломбарды;
  • строительство.

ЕНВД – очень удобная налоговая система, при которой один налог заменяет часть других. Однако ИП и организации, которые выбрали для себя такой способ уплаты налога, не могут быть освобождены от уплаты пошлин, транспортного налога, сборов на приобретение лицензий, земельного налога, таможенных пошлин и сборов.

Если индивидуальный предприниматель использует эту систему налогообложения, то он обязан уплачивать в бюджет НДФЛ, а организации исправно платить НДС.

Расчёт ЕНВД

Как уже было сказано, размер налога не зависит от того, сколько реального дохода получила организация. Размер ЕНВД может быть рассчитан заранее до перехода на эту налоговую систему. Налог уплачивается раз в квартал и ставка по нему не может превышать 15%.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

При расчёте налога не обойтись без такого показателя, как базовая доходность. Этот параметр условен, т. к. от реального заработка ИП или ООО он никак не зависит. Базовая доходность может быть определена как условно полученный доход на 1 значение физического показателя (например, вменённый доход на 1 человека, состоящего в штате). Если вы занимаетесь розничной торговлей, то размер этого параметра будет составлять 7 500 руб. на 1 кв. м., если бы вы оказывали услуги населению, то базовая доходность считалась бы не за 1 кв. м., а на 1 работающего сотрудника. Величина базовой доходности регламентируется Налоговым Кодексом и на настоящий момент прописана в ст. 346.29. В данной статье подробно раскрыты виды деятельности, при которых можно перейти на вменённый налог, а также значения базовой доходности и других показателей.

Оба параметра можно легко рассчитать, используя Налоговый Кодекс РФ. Физический показатель – это какой-то один регламентированный параметр для вашего бизнеса. Чаще всего это площадь зала или число работников.

Разные виды бизнеса будут иметь разные значения этих двух параметров. Например, если вы предоставляете населению услуги по ремонту обуви и сумок, то первый параметр будет равен 7 500 руб. в месяц, а второй будет рассчитан исходя из числа работников. При торговле же в розницу базовая доходность составит уже 9 000 руб., а площадь вашей торговой точки послужить физическим параметром.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициент К1 создан для того чтобы скорректировать величину налога с учётом инфляции. Ставки налогов регламентируются Налоговым кодексом и трудно поддаются изменению. Однако экономика развивается быстрыми темпами и ставка может быстро стать неактуальной за счёт повышения инфляции, вследствие чего растут и промышленные цены. Чтобы скорректировать ставку с учётом ситуации в экономике на текущий момент времени и были введены коэффициенты, а, точнее говоря, коэффициент К1. В 2018 году показатель равен 1,868.

Значение коэффициента К2 всегда меньше 1 и этот коэффициент призван сделать равными ИП и организации, применяющие ЕНВД по всей стране. Устанавливается этот коэффициент на местном уровне и может не меняться годами и даже десятками лет. Найти значение коэффициента К2 именно для вашего вида бизнеса вы сможете на сайте ФНС.

Формула расчёта ЕНВД

Для того чтобы рассчитать ЕНВД нужно умножить все вышеуказанные показатели между собой, а затем полученное значение умножить на налоговую ставку (15%).

Сумма налога в месяц = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x Ставка налога.

Попробуем разобраться на конкретном примере, как рассчитать единый налог на вменённый доход. Предположим, вы торгуете косметическими товарами в небольшой торговом центре на точке площадью 10 кв. м. Базовая доходность для стационарной торговой точки (наша точка находится в торговом центре и никуда не двигается) составляет 1 800 руб. / кв. м. Физический параметр в нашем случае 10 кв. м. (площадь торговой точки). Предположим, что мы торгуем в г. Иркутске. Значение коэффициента К2 для розничной торговли в Иркутске составляет 1 (при торговой площади меньше 30 кв. м.). Итак, осталось рассчитать:

ЕНВД = 1 800 х 10 х 1,798 х 1 х 15% = 4 854 руб. 60 коп.

Вышеуказанная сумма – это сумма за 1 месяц. Однако платить ЕНВД нужно поквартально и эту сумму мы умножим на три и получим 14 563 руб. 80 коп. Итак, раз в квартал нам необходимо уплатить в бюджет 14 563 руб. 80 коп. вне зависимости от того, принесла нам торговая точка прибыль или нет.

Способы уменьшения ЕНВД

ЕНВД может быть уменьшен как и для ИП, так и для организаций. Индивидуальные предприниматели, а также ООО могут уменьшить именно ЕНВД, а не какой-либо из его показателей или налоговую базу путём вычета из налога страховой суммы с заработка своих сотрудников за отчётный квартал.

Если у индивидуального предпринимателя в подчинении есть работники, то он обязан уменьшить налог на ту сумму, которую он перечисляет в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за этих сотрудников. Однако размер единого налога на вменённый доход в этом случае не может быть уменьшен более, чем на 50%. Если же ИП трудится один, то он может уменьшить налог на 100% на сумму взносов за себя.

Следует обратить внимание на то, что единый налог на вменённый доход может быть уменьшен только за тот период, когда организация или индивидуальный предприниматель являлись плательщиками этого налога.

Этот налог может быть уменьшен только за счёт тех взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, которые исчисляются в соответствии с законодательством. Если вы ошибочно перепутали сумму взносов, то ЕНВД должен быть уменьшен в особом порядке.

Пример уменьшения ЕНВД

Предположим на розничной точке в Иркутске, которую мы рассматривали выше, работают посменно два продавца и у каждого из них зарплата в 20 000 руб. Из этого следует, что в месяц за двоих работников мы должны будем заплатить во внебюджетные фонды 12 080 руб. ЕНВД подлежит уплате раз в квартал, поэтому данную сумму мы умножаем на 3 и получаем 36 240 руб.

Раз в квартал нам нужно платить налог в размере 14 563 руб. 80 коп, что намного меньше суммы, которую мы платим в фонды за работников. Т. к. мы не может уменьшить ЕНВД больше, чем на 50%, то рассчитаем подлежащий уплате налог следующим образом:

14 563 руб. 80 коп. х 50% = 7 281 руб. 90 коп.

Таким образом, раз в квартал мы будем обязаны заплатить ЕНВД равный 7 281 руб. 90 коп. вместо 14 563 руб. 80 коп.

Есть ещё один нюанс при уменьшении ЕНВД на сумму плаченных во внебюджетные фонды взносов за работников: уменьшать ЕНВД можно только на взносы за тех работников, которые были заняты именно в той деятельности организации или ИП, за которую ЕНВД и подлежит уплате.

Налог на вменённый доход можно сочетать с другими налоговыми системами, будь то патентная, упрощённая или даже обычная. Например, та розничная точка, про которую мы говорили ранее, имеет ещё и свой онлайн-сервис по продаже продукции. ЕНВД нельзя платить за Интернет-торговлю, поэтому вы должны будете применять раздельный учёт в своей организации.

ВАЖНО: ЕНВД выгодно применять тем ИП и ООО, у которых реальный доход намного превосходит вменённый, т. е. предполагаемый. Хотя ЕНВД и заменяет собой целый ряд налогов, но он требует очень тщательного подхода и большого количества времени, особенно при его совмещении с другими налоговыми системами. Более того, уйти с ЕНВД не так-то просто. Сменить налоговый режим позволительно только со следующего года, что может оказаться для вас очень невыгодно.

Базовая доходность ЕНВД на 2021 год – это один из показателей, который учитывается при расчете размера единого налога. При применении данного режима каждый предприниматель самостоятельно рассчитывает сумму налоговых отчислений, который должен уплатить в казну, и сдает отчетность в один раз в квартал.

image

Режим единого налога на вмененный доход предполагает, что его размер зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливает государство на отдельные виды предпринимательской деятельности. Они определяются на основе анализа данных по развитию предпринимательства в РФ, проводимого ФНС и иными независимыми организациями.

Что такое базовая доходность при ЕНВД?

Суть единого налога состоит в том, что при расчете на одну единицу он получается у всех одинаковым, так как используются определенные показатели с заранее установленными значениями. Но фактически предприниматели платят его в зависимости от масштабов своего бизнеса, поскольку в формуле учитывается важный физический показатель, который как раз и помогает определить эти масштабы.

image

На основании статьи 346.29  НК РФ эти данные законодательно установлены и отражены  в специальной таблице. Для каждого вида предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД, определены физический показатель и величина базовой доходности на одну единицу этого показателя. В качестве физического показателя согласно пункту №3 ст. 346.29 НК могут быть учтены:

  • количество сотрудников, включая самого индивидуального предпринимателя;
  • размер площади, которая используется для осуществления предпринимательства;
  • количество объектов, используемых для ведения бизнеса.

Например, при осуществлении услуг по автотранспортной перевозке, два предпринимателя, которые имеют в своем распоряжении по 2 средства для перегрузок, будут платить примерно одинаковые отчисления в ФНС, независимо от того, что доходы их могут существенно отличаться.

Таблица базовой доходности ЕНВД на 2021 год

Виды предпринимательской деятельности в 2021 году Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг Количество сотрудников, включая предпринимателя 7500
Оказание ветеринарных услуг Количество сотрудников, включая предпринимателя 7500
Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество сотрудников, включая предпринимателя 12000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Площадь стоянки (кв. м) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (кв. м) 1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м Количество торговых мест 9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м Площадь торгового места (кв. м) 1800
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500
Развозная и разносная розничная торговля Количество сотрудников, включая предпринимателя 4500
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м) 1000
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество сотрудников, включая предпринимателя 4500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м) 3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (кв. м) 4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м) 5000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м) 1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование 6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) 1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) 1000

Эти данные позволяют рассчитать предпринимателю размер налога, который он должен уплатить по итогам квартала.

Cрок уплаты – 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Если вы сдали отчетность за первый квартал 2021 года (январь, февраль, март), деньги должны поступить не позднее 25 апреля 2021 года.

image Мнение эксперта Юрист Консультант Бесплатно помогу и отвечу на ваши вопросы Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Для расчета применяется следующая формула:

image

  • ЕНВД – размер исчисляемого налога за 1 календарный месяц (при расчетах на 3 месяца и сдаче отчетности за квартал получившийся результат необходимо умножить на 3);
  • БД – базовая доходность по вашему виду деятельности;
  • ФП – физический показатель ЕНВД, установленный для вашего вида деятельности (см. в таблице);
  • К1 – коэффициент-дефлятор, используемый для коррекции. Его значение определяется и устанавливается на федеральном уровне. В 2021 году К1 = 1,798.
  • К2 – коэффициент-дефлятор, который определяется и устанавливается на региональном уровне. Значение в разных регионах может значительно варьировать. Чаще всего его значение оставляют равным 1, но следует уточнить данный момент. Это можно сделать на официальном сайте Налоговой службы, или обратившись в Инспекцию по месту жительства.
  • 15% – это процентная ставка для режима ЕНВД. Данное значение может варьировать в зависимости от региона, так как местным властям даны полномочия уменьшить ее до 7,5% на свое усмотрение. Поэтому данный вопрос потребует уточнения.

Пример расчета ЕНВД

Определим сумму налогов за первый квартал для кафе «Березка», который находится в Уфе,  столице республики Башкортостан.

Вид деятельности организации – услуга общепита с организацией зала для обслуживания гостей. Площадь заведения – 90 кв. м. Площадь зала для гостей – 50 кв.м. Количество сотрудников – 13 человек.

  1. Сначала нужно определить базовую доходность для ЕНВД по таблице. БД = 1000 руб.
  2. Физическим показателем будет размер площади, причем, учитывается только площадь зала для обслуживания гостей. ФП = 50 кв.м.
  3. К1 = 1,798.
  4. Чтобы определить К2 для региона Уфа обратимся к сайту ФНС. На сайте найдена информация, что К2 = 1.
  5. Налоговая ставка = 15%.
  6. Рассчитываем ЕНВД = 1000*50*1,798*1*0,15 = 13485 руб. Это расчет на 1 месяц.

Определяем значение для квартала: ЕНВД = 13485*3= 40455 руб.

ВАЖНО: полученную сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за себя (если у ИП нет сотрудников), или взносов и пособий, уплаченных за работников (но не более, чем на 50%). Учитываются взносы за данный отчетный период.

Таким образом, режим ЕНВД предполагает уплату налога, который исчисляется предпринимателем самостоятельно путем умножения налоговой базы на ставку 15% (в случае если региональные власти не установили меньшее значение). В определении налоговой базы помогает таблица, в которой отображена сумма вмененного дохода на одну единицу и физический показатель, исходя из которого следует производить расчеты. При использовании готовой формулы сложности в исчислении возникнуть не должны. Кроме того, всегда можно обратиться к калькулятору на сайте ФНС, который поможет вам по указанным параметрам и данным рассчитать базовую доходность при ЕНВД для вашего бизнеса и вычислить сумму налога, подлежащего уплате за текущий квартал.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: