Как избежать штрафа за несвоевременную подачу расчета 6-НДФЛ?

Представители бизнеса в процессе осуществления своей деятельности в качестве налогоплательщиков должны отчитываться перед налоговой службой. Многим из них вменена обязанность представлять в предусмотренные законом сроки декларацию о доходах физических лиц. Иногда налоговые агенты не успевают подать отчёт 6-НДФЛ или же неправильно заполняют форму, за что им приходится выплачивать штрафы. В связи с этим необходимо заранее поинтересоваться, в какие сроки подаётся отчётная документация, каким образом корректируется, когда инспекторы вправе не принять отчёт.

Сроки подачи 6-НДФЛ и ответственность за несдачу

Форма 6-НДФЛ — вид налоговой декларации, которую обязаны подавать все работодатели, являющиеся участниками предпринимательской деятельности.

image

Введена декларация 6-НДФЛ Приказом ФНС от 14 октября 2015 № ММВ-7–11/450@

Подавать отчёт 6-НДФЛ обязаны следующие лица:

  • индивидуальные предприниматели;
  • коммерческие и государственные организации;
  • физические лица, имеющие трудовые взаимоотношения с гражданами нашей страны, но не являющиеся ИП (адвокаты, нотариусы и т. п.).

image

Нотариусы в качестве работодателей также являются налоговыми агентами, обязанными подавать декларацию 6-НДФЛ

Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы:

  • заработок по трудовым договорам;
  • вознаграждения по гражданским контрактам;
  • дивиденды и пр.

Таблица: структура декларации 6-НДФЛ

Наименование Содержание
Титульный лист На титульном листе отражаются следующие сведения:
  • наименование/полное имя (организации или ИП);
  • ИНН;
  • КПП;
  • отчётный период.
Раздел I В разделе фиксируется конечная сумма начисленного налога за определённый период и число физических лиц, получивших доход.
Раздел II Отражаются даты и размеры фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

На титульном листе фиксируются реквизиты налогового агента

Декларация 6-НДФЛ предоставляет сведения о том, в полной ли мере и своевременно ли налогоплательщики осуществляют уплату НДФЛ. Отсутствие у субъекта предпринимательской деятельности работников предполагает отсутствие необходимости подачи 6-НДФЛ. Однако в таком случае нередко подаётся отчёт с нулевыми показателями.

Налоговая инспекция может не владеть информацией о том, что организация или ИП не являются налоговым агентом, и будет ожидать поступления расчёта 6-НДФЛ. А если он не поступит в течение определённого периода, то последуют штрафные санкции.

В этом случае субъект предпринимательской деятельности может поступить следующим образом:

  • письменно проинформировать налоговую службу о том, что он не обязан сдавать отчёт 6-НДФЛ;
  • подать отчёт с нулевыми показателями.

У плательщиков есть возможность подать нулевой отчёт в целях избежать разного рода проблем с ФНС

Отчётность сдаётся ежеквартально. Предусмотрен крайний срок подачи — последнее число месяца, который следует за отчётным кварталом. Как и во всех подобных случаях, используется правило переноса дня представления отчётности, если он выпадает на выходной или праздничный день. Для сдачи отчётности за год установлен срок: последнее число месяца первого за отчётным годом квартала.

Законодательством установлены крайние сроки подачи налоговой декларации 6-НДФЛ

Если налогоплательщики не сдали декларацию или не уложились в предусмотренные сроки, к ним будут применяться штрафные санкции в размере 1 тыс. руб. за месяц просрочки.

За несвоевременность подачи отчёта 6-НДФЛ полагаются штрафы, размер которых будет зависеть от количества месяцев просрочки

Отчёт вовсе не будет принят в следующих ситуациях:

  • на титульном листе указаны неверные реквизиты налогового агента (ИНН, наименование, Ф. И. О.);
  • неверно указан код ИФНС;
  • указан неправильный код отчётного периода.

Если субъект предпринимательской деятельности более чем на 10 дней задержал подачу отчётности, то контролирующие органы могут произвести блокировку его расчётного счёта.

Декларация 6-НДФЛ сдаётся в органы налоговой службы:

  • для ИП — по месту их жительства;
  • для организаций — по месту их нахождения.

В каких случаях подаётся корректировка 6-НДФЛ

Какие-либо исправления в отчёте 6-НДФЛ запрещены. Если допущена ошибка, документ оформляется заново. В этом случае подаётся уточнённый отчёт.

Корректировка необходима, если неверно указаны:

  • КПП;
  • ОКТМО;
  • код места учёта отчитывающегося лица;
  • ставка налога;
  • количество лиц, в отношении которых имели место начисления, а также:
    • суммы и даты получения этих выплат;
    • величины налогов;
    • даты их удержания и сроки выплаты.

Видео: особенности подачи корректировки расчёта 6-НДФЛ

Заполнение корректировки по форме 6-НДФЛ

При представлении уточняющего отчёта указывается номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.), т. е. цифры соответствуют порядковому номеру уточнения. Номер корректировки заносится в специальное поле на титульном листе. В остальном корректировка заполняется как первичный отчёт.

При оформлении расчёта 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

  • при ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и чёрного цвета;
  • строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки;
  • показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками;
  • сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу;
  • документ составляется по каждому ОКТМО отдельно;
  • нумерация страниц должна быть сквозной начиная с первого листа.

Если у ФНС всё-таки возникли вопросы по представленному отчёту, налоговый агент должен написать письмо-пояснение.

Пояснение должно содержать:

  • объяснение причины возникшей ошибки;
  • реквизиты субъекта предпринимательской деятельности и фамилию руководителя;
  • подтверждающую документацию.

В письме, направленном в ФНС, налоговый агент должен объяснить причину ошибки

Таблица: варианты ошибок в 6-НДФЛ

Описание ошибки Исправление ошибки
Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела I меньше суммы строк «Общая сумма дохода» формы 2-НДФЛ Сумма начисленного дохода (стр. 020) по соответствующей ставке (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога формы 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчёту за год).
Исчисленный налог по строке 040 раздела I меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» формы 2-НДФЛ за прошлый год Сумма исчисленного налога (стр. 040) по соответствующей ставке налога (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога формы 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчёту за год).
Представление отчёта на бумаге при численности работников 25 и более человек При численности получивших доходы в налоговом периоде 25 человек и более отчёт сдают в электронной форме по ТКС.
По строке 050 раздела I сумма фиксированных авансовых платежей больше исчисленного налога Сумма фиксированных авансовых платежей не должна превышать сумму исчисленного налога у плательщика.
Раздел I заполнен не нарастающим итогом Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
По строке 020 указаны доходы, полностью не облагаемые НДФЛ Нет необходимости показывать необлагаемые доходы.
Часты ошибки в 6-НДФЛ по строке 070 раздела I. Например, указан налог, который будет удержан только в следующем отчётном периоде (зарплата за март, выплаченная в апреле) По строке 070 раздела 1 указывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание налога с зарплаты, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно быть произведено в апреле непосредственно при выплате, то строку 070 за первый квартал 2017 года не заполняют.

Проверка правильности заполнения 6-НДФЛ

Налоговым агентам вменена обязанность правильно заполнять декларацию 6-НДФЛ. Для проверки корректности показателей, внесённых в отчёт, используют контрольные соотношения.

При контроле значения определённой строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей. Для этого сравнивают 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ.

Контрольные соотношения помогают проверить следующее:

  • правильность переноса показателей из регистрирующих документов;
  • полноту указанных доходов;
  • правильность вычислений;
  • наличие всех необходимых вычетов;
  • удержание налога с необходимых сумм и перечисление его в бюджет.

Видео: о проверках декларации 6-НДФЛ

Чем грозят ошибки в 6-НДФЛ

Если ИП или организация подали декларацию с недостоверными данными, то им грозит штраф в размере 500 р. за каждый неправильно оформленный отчёт. В том случае, если налоговый агент успел выявить ошибку и подать корректировочный документ до обнаружения ошибки налоговой инспекцией, штраф начислен не будет.

ФНС вправе снизить штраф в следующих случаях:

  • не произошло занижение налога;
  • не были нарушены права физических лиц.

Если ошибка была допущена организацией, то к руководителю будет применена административная ответственность (от 300 до 500 р. штрафа).

Видео: штрафные санкции за ошибки в 6-НДФЛ

Все работодатели обязаны подавать налоговый отчёт 6-НДФЛ в ФНС ежеквартально, не позднее предусмотренных законодательством сроков. Декларация должна быть заполнена правильно, ошибки и исправления не допускаются. Если налоговая инспекция обнаружит ошибки или несвоевременность подачи документа, по отношению к налоговому агенту будут применены штрафные санкции. У налогоплательщиков есть возможность провести корректировку отчёта, но это должно быть осуществлено в короткие сроки и до того, как инспекция проверит направленный им документ. Корректировка отчётности 6-НДФЛ подразумевает заполнение новой формы. В новую 6-НДФЛ заносятся верные данные, а на титульном листе проставляется номер корректировки.

Юрист, автор статей на юридическую тематику. Образование: государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный открытый университет».

Документ об образовании.

Письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695

Главное изменение: налоговики вправе оштрафовать компанию на 500 руб., только еслииз-за ошибок в 6-НДФЛ пострадали бюджет или сотрудники.

Ответственность за недостоверные сведения в 6 ндфл

За какие ошибки в 6-НДФЛ налоговики оштрафуют компанию

Ситуация Почему это опасно Как правильно

15 декабря 2016

Вернуться к списку новостей

За представление налоговому органу справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ с недостоверными сведениями на налогового агента может быть наложен штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п.

Ошибки в 6-НДФЛ, за которые не оштрафуют

1 ст. 126.1 НК РФ).

В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС России разъяснила, что следует понимать под недостоверными сведениями для целей наложения штрафа.

ФНС России отметила, что в Налоговом кодексе нет определения понятия «недостоверные сведения». Поэтому применительно к формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, персональных данных налогоплательщика, кодов доходов и вычетов, суммовых показателей и т.д.). Так, в частности, штраф может быть наложен за недостоверную информацию в виде арифметических ошибок, искажения суммовых показателей и иных ошибок, которые повлекли неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления (частичного исчисления) НДФЛ, неперечисления НДФЛ, а также нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Кроме того, указанная ответственность применяется, если ошибка допущена в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков-физлиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

В этом же письме налоговое ведомство указало, что если недостоверная информация в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не привела к неисчислению (частичному исчислению) налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, а также нарушению прав физических лиц, то налоговому органу при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать п. 1 ст. 112 НК РФ, которым установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

<<< Назад</p>

Главная — Статьи

Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?

Штраф по ст. 123 НК РФ: как было и как стало

Напомним, что до 03.09.2010 для налоговых агентов был предусмотрен штраф только за неперечисление (неполное перечисление) налога, подлежащего удержанию и уплате (Статья 123 НК РФ (ред., действ. до 03.09.2010)). Как показывает судебная практика, штраф грозил, только если НДФЛ не был перечислен в бюджет до вынесения инспекцией решения по проверке (Письмо Минфина России от 13.10.2008 N 03-02-07/2-177; Постановления ФАС ВВО от 12.05.2008 по делу N А17-6144/2007-05-20; ФАС ВСО от 29.01.2009 N А19-3295/08-50-Ф02-7091/08;). То есть, по мнению судей, ответственность за несвоевременное перечисление налога налоговым агентом в ст. 123 НК РФ не была установлена. В результате организации, которые перечисляли НДФЛ в бюджет позже положенного срока, отделывались лишь пенями. Разумеется, налоговикам такая ситуация не нравилась. Ведь пени не особо мотивировали к своевременной уплате НДФЛ (как правило, они не столь велики, поскольку рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка (Пункт 4 ст. 75 НК РФ)). И налоговая служба вместе с Минфином инициировала внесение поправок в ст. 123 НК РФ. В результате с 03.09.2010 можно налететь на штраф, в числе прочего, и за несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ (Статья 123 НК РФ). Таким образом, теперь тех, кто перечислил удержанный с работников налог на доходы физических лиц с задержкой хотя бы на 1 рабочий день, налоговики могут оштрафовать на 20% от несвоевременно перечисленной суммы налога. Кстати, УФНС по Пермскому краю на своем сайте уже отрапортовало об увеличении взысканных с налоговых агентов штрафов: в 2011 г. они возросли более чем на 15% по сравнению с 2010 г. Кроме того, УФНС сообщило, что налоговых агентов надо штрафовать за каждый случай несвоевременного перечисления налога, несмотря на уплату задолженности до вынесения решения по результатам проверки и отсутствие недоимки по НДФЛ. Однако, если вы несвоевременно перечислили НДФЛ со сроком уплаты до 03.09.2010, но исправили ошибку до вынесения решения, штраф вам не грозит. Ведь нормы, ухудшающие положение налоговых агентов, обратной силы не имеют (Пункт 2 ст. 5 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 16.02.2012 по делу N А75-4084/2011). А значит, ответственность за предусмотренные ст. 123 НК РФ правонарушения, совершенные до вступления в силу поправок, но выявленные после указанного момента, не применяется. Да и некоторые региональные УФНС на своих сайтах разъясняют, что в этом случае применяются положения ст. 123 НК в старой редакции с учетом сложившейся судебной практики.

Как исправить ошибки, допущенные при расчете налога

Также можно ошибиться в исчислении налога и из-за неправильного начисления дохода работнику (например, не учтен какой-либо доход). Любая из перечисленных ошибок приведет к несвоевременному удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. И придется делать пересчет налога, ведь суммы налога, не удержанные с работников или удержанные не полностью, взыскиваются с этих работников самой организацией до полного погашения задолженности (Пункт 2 ст. 231 НК РФ). Обнаружить ошибку бухгалтер может как до представления справок 2-НДФЛ в инспекцию, так и после этого. И добросовестные бухгалтеры обычно исправляют ошибки самостоятельно.Вариант 1.Ошибка найдена после представления справок 2-НДФЛ на всех сотрудников в инспекцию. В этом случае действуют так: — пересчитывают налог; — сообщают работнику о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с него надо доудержать (Пункт 2 ст. 231 НК РФ). После этого предлагают сотруднику: (или) внести долг по налогу наличными в кассу; (или) удержать долг из выплачиваемых ему доходов. При этом общая сумма удерживаемого НДФЛ (налог за текущий месяц + долг) не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на руки (Пункт 4 ст. 226 НК РФ); — перечисляют удержанный налог в бюджет; — после того как весь долг по НДФЛ будет погашен, перечисляют в бюджет пени и представляют в свою ИФНС «уточненную» (заново составленную) справку 2-НДФЛ на конкретного сотрудника (Раздел I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011)). В ней отражают правильные суммы: доходов, вычетов, исчисленного (п. 5.3 справки), удержанного (п. 5.4 справки) и перечисленного (п. 5.5 справки) НДФЛ. При этом все три суммы НДФЛ в справке одинаковые. Ведь на дату представления справки налог с работника уже удержан и в бюджет перечислен.Вариант 2.Ошибка найдена до представления справок 2-НДФЛ в инспекцию. В такой ситуации бухгалтеры делают перерасчет, по возможности доудерживают НДФЛ из доходов работников и перечисляют долг до сдачи справок 2-НДФЛ в инспекцию. И в справках по этим работникам долги уже не показывают. В разд. 5 суммы налога исчисленного, удержанного и перечисленного указывают равными. И, стремясь избежать штрафа, перечисляют в бюджет пени.

Можно ли освободиться от штрафа, представив «уточненку» 2-НДФЛ

Как мы все помним, есть ст. 81 НК РФ, освобождающая от штрафа того, кто самостоятельно исправил ошибку, доплатил налог и пени и сообщил об ошибке в инспекцию, подав уточненную декларацию или расчет. Так будет ли освобожден от штрафа налоговый агент, представивший «уточненную» справку 2-НДФЛ? В принципе, положения ст. 81 НК РФ на налоговых агентов распространяются (Пункт 6 ст. 81 НК РФ). Но если читать эту статью дословно, то получается, что от штрафа освобождается налоговый агент, который сам исправил ошибку и представил именно уточненные расчет или декларацию. Понятно, что «уточненная» справка 2-НДФЛ — ни то ни другое. Однако, на наш взгляд, и при ее представлении штрафа быть не должно при варианте 1. Ведь в этом случае «уточненка» 2-НДФЛ представлена, налог доплачен и пени уплачены (Пункты 6, 3, 4 ст. 81 НК РФ). А при варианте 2 организация тоже сама исправила ошибку: пересчитала налог, доудержала его из доходов работников, перечислила в бюджет, а также уплатила пени. Но только все это сделала до представления первоначальной справки 2-НДФЛ, то есть не стала сначала сдавать неправильные справки, а потом «уточненные» с правильными данными. Эта ситуация формально не урегулирована ст. 81 НК РФ. Но если от штрафа освобождается налоговый агент, исправивший ошибку после представления справки 2-НДФЛ, то штрафовать при варианте 2 просто абсурдно. Ведь организация сделала все от нее зависящее, чтобы НДФЛ поступил в бюджет. Но, к сожалению, специалисты Минфина с нами не согласны: они считают, что даже в случае представления «уточненной» справки 2-НДФЛ будет штраф.

Аналогичного мнения придерживается и специалист ФНС России.

26 самых частых ошибок в 6-НДФЛ и их решение

* * *

Июнь 2012 г.

Налоговая ответственность, НДФЛ

В данной статье мы перечислим и опишем основные ошибки налоговых агентов по заполнении расчета 6-НДФЛ.

Штраф за непредоставление 6-НДФЛ

А так же дадим рекомендации, чтобы сократить количество таких ошибок в ваших расчетах.

Основные ошибки по разделу 1:

1) При заполнении суммы доходов в строке 020 указываются суммы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц. Правильное заполнение: В эту строку указываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ. К примеру, суммы материальной помощи в пределах установленной законодательством нормы.

2) Доходы в строке 020 указываются не нарастающим итогом, а непосредственно за тот квартал, за который подается расчет. Правильное заполнение: Здесь следует указать совокупную сумму доходов налогоплательщиков за весь период нарастающим итогом.

3) В стоке 070 вместе с общей, удержанной за отчетный период суммой НДФЛ, отражают сумму налога, которая подлежит удержанию за последний месяц периода, за который подается расчет.  Правильное заполнение: Например, при подаче расчета за полугодие  в строку 70 не следует писать сумму июньского НДФЛ. В итоге ошибочно получается, что строка 040 и 070 равны друг другу. Такое бывает, но редко. Когда к примеру, вся зарплата на момент окончания соответствующего отчетного периода выдана физическим лицам. Но чаще всего заработная плата за последний месяц отчетного периода выплачивается в следующем периоде, и все эти суммы попадают в следующий расчет.

4) В строке 080 указывают сумму не удержанного налога по последнему месяцу отчетного периода. Правильное заполнение: Есть разъяснения контролирующих органов, что по строке 080 отражают только суммы налога, которые не удержаны налоговым агентом по причине невозможности удержания, например когда доходы физическому лицу были выплачены в натуральном виде.

Ошибки по разделу 2:

1) Показатели отражаются по срокам, выходящим за пределы отчетного периода.

Правильное заполнение: Напомним, что в расчет за 1 квартал должны попасть данные по заработной плате за декабрь предшествующего года (если она не была выплачена в декабре, а будет выплачена в январе), данные по заработной плате за январь и февраль  текущего года. Данные по заработной плате за март будут отражаться в расчете за 6 месяцев. В расчете за 6 месяцев мы должны увидеть данные по заработной плате за март, апрель и май. Данные за июнь обычно попадают в расчет за 9 месяцев. В расчете за 9 месяцев будут отражены данные по заработной плате за июнь, июль и август. Данные за сентябрь отразятся в расчете по итогам года, в котором будут так же данные за октябрь и ноябрь. В том случае, если заработная плата за декабрь будет выдаваться в январе, в готовой расчет 6-НДФЛ декабрьская зарплата не попадает.

2) В строке 100 указывают дату выплаты дохода.

Правильное заполнение: В строке 100 отражается дата, когда у физического лица возникает доход. То есть это дата начисления заработной платы. Чаще всего (при работе по трудовым договорам) это последнее число каждого месяца.

3) В строке 110 указывают планируемую, а не фактическую дату по выплате заработной платы.

Правильное заполнение: Например, во внутренних локальных документах предприятия указана дата выплаты зарплаты 15-е число, а по факту заработная плата была выплачена 13-го, например потому, что 15-е число выпало на воскресенье. Это значит, что в строку 110 нужно поставить дату 13.11.2017.

4) В строке 120 указывают дату выплаты дохода.

Правильное заполнение: По строке 120 нужно указывать граничную дату перечисления налога в бюджет. Согласно действующему законодательству это следующий день за днем выплаты дохода. Если дата выплаты заработной платы на предприятии установлена  как 15-е число следующего месяца. А 15-е число выпадает на воскресенье, то заработная плата должна быть  выдана накануне 13-го числа (пятница), то граничная дата перечисления налога в бюджет будет 17-е число (понедельник).

Бухгалтерская Энциклопедия ПРОФИРОСТА

14 ноября 2017г.

В Письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 ФНС дала указания нижестоящим инспекциям о том, как они должны поступать при привлечении к ответственности налоговых агентов по НДФЛ.Штрафы за нарушение сроков подачи отчетности Если налоговый агент не сдаст расчет 6-НДФЛ вовремя, то он будет оштрафован на 1 тысячу рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Налоговая служба пояснила, что моментом обнаружения налогового правонарушения в случае непредставления в установленный срок расчета 6-НДФЛ будет являться:

• или дата его фактического представления (лично или через представителя);• или дата его отправки почтовым отправлением;• или дата отправки, зафиксированная при подаче в электронной форме по ТКС. Следовательно, подчеркнули в ФНС, при обнаружении факта совершения правонарушения налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должны составить акт, независимо от сроков завершения камеральной налоговой проверки по представленному расчету (ст. 101.4 НК РФ). Кроме того, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, ИФНС сможет заблокировать банковские счета организации (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).Штрафы за недостоверные сведения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Если инспекторы обнаружат, что в расчете 6-НДФЛ или справках 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, то на налогового агента будет наложен штраф в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ). Ведомство отмечает, что НК РФ не содержит определения понятия «недостоверные сведения», поэтому любые не соответствующие  действительности заполненные реквизиты в этих формам могут быть признаны недостоверными. Фактически речь идет о том, что любые ошибки, в том числе арифметические и грамматические в персональных данных налогоплательщиков, кодах доходов и вычетов, суммовых и других показателях, допущенные налоговым агентом при заполнении декларации, могут привести к штрафам. Вместе с тем, ФНС подчеркнула, что если предоставление недостоверной информации не привело:

 к не исчислению или неполному исчислению НДФЛ; к неблагоприятным последствиям для бюджета; к нарушению прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты),

то  налоговым органам при рассмотрении дела о взыскании санкции следует учитывать это в качестве смягчающего обстоятельства. Напомним, их перечень открыт (п. 1 ст. 112 НК РФ). Также налоговый агент может избежать ответственности, если исправит ошибки в поданной отчетности по НДФЛ путем подачи «уточненки» раньше, чем ошибку найдет инспектор при проверке 6-НДФЛ или 2-НДФЛ (п.2 ст.126.1 НК РФ). ФНС сделала акцент, на том, что в отличие от формы 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ не является налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки данных справок НК РФ не предусмотрено. Таким образом, не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюсСсылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Проверьте ваш расчет за I квартал, прежде чем сдавать его в инспекцию.

Включили в расчет зарплату за март

В чем ошибаются. Многие бизнесмены заполняют в строках 100—140 расчета 6-НДФЛ за I квартал зарплату за март, которую выдали в последний день марта или в апреле. Это неверно. О подобной ошибке ФНС рассказала в письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@.

Как правильно. Вы включаете зарплату в раздел 2 формы, только если дата уплаты налога в строке 120 относится к последним трем месяцам квартала. То есть в разделе 2 отчета запишите зарплату, если выдали ее не позднее 30 марта. В этом случае срок уплаты НДФЛ выпадает на 31 марта, то есть на I квартал. Если же выдали зарплату 31 марта или в апреле, то показать ее надо в разделе 2 расчета за полугодие.

Чем грозит ошибка. Налоговики не будут штрафовать, если вы поторопились и уже показали зарплату в расчете 6-НДФЛ. В данном случае можно не подавать уточненный расчет. С этим согласны налоговики (письмо ФНС от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@). Работодатель обязан подавать уточненный расчет, если ошибка привела к неуплате НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК). А если вы вовремя заплатили НДФЛ с мартовской зарплаты, то недочет не критичный. Единственное, проследите, чтобы выплата не попала второй раз в отчет за полугодие.

Указали в строке 100 дату выдачи зарплаты

В чем ошибаются. Бухгалтеры зачастую путают дату получения дохода в строке 100 и дату, когда выдали деньги работникам. В итоге ставят в строке 100 дату выдачи зарплаты, хотя это неверно.

Как правильно. Если сотрудник получил зарплату в любой день, кроме последнего дня месяца, даты дохода и выплаты денег отличаются. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, даже если это выходной (п. 2 ст. 223 НК). Эту дату и надо поставить в строке 100. А дата выдачи денег повлияет только на строку 110. На дату выдачи вы удержали НДФЛ, поэтому эту дату запишите в строке 110 раздела 2.

Чем грозит ошибка. На практике не встречалось случаев, когда инспекция штрафовала за недостоверные сведения в строке 100. Но ФНС знает об этой ошибке (п. 15 письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@). Если инспекторы обнаружат, что дата дохода неверная, они потребуют пояснения.

Поставили неверные даты в строках 110—120

В чем ошибаются. Одна из частых ошибок — неверные даты удержания и уплаты НДФЛ в строках 110—120 раздела 2. Критичнее всего дата в строке 120, потому что именно на эту дату инспекторы начисляют НДФЛ к уплате в своей базе.

Как правильно. По правилам заполнения формы 6-НДФЛ в строке 110 нужно заполнить дату, когда удержали НДФЛ. Налог вы удерживаете при выплате денег. В строке 120 нужно заполнить крайний срок уплаты НДФЛ. В случае отпускных или больничных — последний день месяца, в случае зарплаты, доплат и премий — день, следующий за выплатой (п. 6 ст. 226 НК).

Чем грозит ошибка. Инспекторы оштрафуют за неверные даты в строках 110—120, даже если вы вовремя заплатили налог. Такие споры доходят до суда.

Вот пример из практики. Работодатель удержал НДФЛ у работников в момент выдачи зарплаты 3 февраля, а заплатил на следующий день — 4 февраля. В то же время работодатель в строке 110 записал 8 февраля, а в строке 120 — 9 февраля. Правильно было отразить по строке 110 — 03.02.2016, а по строке 120 поставить 04.02.2016. Налоговики расценили такую ошибку как недостоверные сведения в расчете и оштрафовали работодателя по статье 126.1 НК. ИФНС учла, что из-за ошибок в датах в строках 110 и 120 бюджет не пострадал, поэтому снизила штраф в 10 раз — до 50 руб. Работодатель решил оспорить штраф в суде, но проиграл (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2018 № 08АП-13519/2017).

Поставили в строке 120 дату уплаты налога

В чем ошибаются. Главбухи, которые просрочили уплату НДФЛ, стараются скрыть нарушение и ставят в строке 120 фактическую дату оплаты, а не крайний срок уплаты налога.

Как правильно. В строке 120 нужно ставить крайний срок уплаты НДФЛ. В случае зарплаты — день, следующий за выплатой, в случае отпускных или больничных — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК).

Чем грозит ошибка. Инспекторы выставят сразу два шрафа: и за недостоверные сведения — 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК), и за просрочку НДФЛ — 20 процентов от не вовремя уплаченной суммы (ст. 123 НК).

Если выявили ошибку до того, как ее нашли налоговики, сдайте исправленный отчет. Перед отчетом доплатите пени за дни просрочки НДФЛ (см. пример). Тогда вы сможете избежать штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ. Оснований для штрафа нет, если работодатель заплатит налог, пени и сдаст исправленный 6-НДФЛ до того, как ошибку найдут инспекторы (п. 6 ст. 81 и п. 2 ст. 123 НК). Если инспекторы все-таки оштрафуют, то в суде налоговые агенты смогут доказать, что штрафы за просрочку НДФЛ незаконны (постановление ФАС Уральского округа от 03.06.2014 № Ф09-3494/14 по делу № А60-35714/2013).

Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС.

В В 21 фев. 2021В В В В В В 3В В В В В В 83330

Как уточнить 6-НДФЛ за квартал, за полугодие, год

Например, вы сдали в налоговую декларацию 6-НДФЛ, а позже обнаружили ошибку при заполнении или получили требование подать уточненку от налоговиков после камеральной проверки. Что делать в данном случае? Необходимо исправить данные и устранить ошибки, сделать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов. Как правильно расчет 6-НДФЛ Вы узнаете в данной статье.

Например, в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

вњ‰ Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@

Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, указав порядковый номер корректировки. В расчет включите все показатели — и исправленные, и те, что были верны (Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Ошибки в КПП или ОКТМО исправляйте иначе. Сдайте два расчета: один с номером корректировки «000», второй — с «001». В первом проставьте верные значения КПП и ОКТМО, остальные строки заполните как в первичном расчете. Во втором укажите КПП и ОКТМО из ошибочного отчета, а в строках для сумм и дат проставьте нули (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).

к меню ↑

Как составить и сдать уточненный расчет заполнение 6-НДФЛ за квартал

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ обязательно сдавать, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

к меню ↑

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Что будет если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет 6-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

вњ… Ниже приведены некоторые ситуации, когда необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ за квартал, полугодие или год. к меню ↑

Неверно указан КПП или ОКТМО

Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.

Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО

Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.

к меню ↑

Неверно заполнили строки 110-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ за квартал

Выдали зарплату 3 марта 2016, а налог перечислен 10-го марта. В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Как быть?

Это ошибка, поэтому сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта 2016 года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Потому что по закону в строке 120 указываются даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568).

к меню ↑

Заполнение 6-НДФЛ с завышенными доходами сотрудников

В данном случае сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Хотя сдать уточненку налоговый агент обязан только тогда, когда занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.

вњ‰ В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

Сдавать ли уточненку по 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Если работодатель произвел перерасчет отпускных, выплаченных работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода.

вњ‰ Письмо УФНС по г.Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940

А вот если после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать уже новую, уменьшенную сумму.

к меню ↑

Не указали граждан-арендодателей

Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Потому что, в расчет при заполнении 6-НДФЛ за 2021 год включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент по НДФЛ.

к меню ↑

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода и срока уплаты НДФЛ. Что будет, если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям. Как исправить расчет, смотрите в таблице:

Июньскую зарплату выдали в июле

При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

к меню ↑

Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы 2015 года.

Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:

  • в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
  • в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
  • в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
  • в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
  • в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

к меню ↑

Подали по ошибке заполненный 6-НДФЛ

В отчетном периоде выплат не было, а отчет был отправлен, заполненным с предыдущими данными.

Порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование Декларации. Поэтому подается уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» ставится «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларация заполняется, как нулевая, с пустыми значениями.

Пени по НДФЛ возможны из-за ошибок в 6-НДФЛ

вњ‰Расчет пеней по налогам

к меню ↑

Уточненку подавать не нужно, в расчете 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога

Если зарплату, выданную 30 сентября, налоговый агент по ошибке включил в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, то представлять уточненный расчет за этот период не нужно.

вњ‰ Письмо ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24065@

Согласно письму налоговой службы от 24.10.16 № БС-4-11/20126@, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Объясняется это тем, что срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года.

вњ‰ Хотя, можно перечислить и 30 сентября — это не нарушение.

Положения пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «уточненка» подается в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога.

Поскольку отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь в расчете за девять месяцев не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представлять уточненный расчет за данный период не нужно. Кроме того, поскольку сведения о сентябрьской зарплате уже отражены в расчете 6-НДФЛ, то повторно указывать их в расчете 6-НДФЛ за год не требуется.

к меню ↑

Уплата недоимки после представления уточненной декларации не спасет от налоговой ответственности

Минфин России в письме от 13.09.16 № 03-02-07/1/53498 напомнил условия, при соблюдении которых уточненная декларация поможет избежать ответственности за неуплату или неполную уплату налога.

Меры ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, установлены статьей 122 НК РФ. В общем случае за такое правонарушение налогоплательщику грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

вњ…Штраф по налогам когда дают?

Однако налогоплательщик может избежать ответственности по статье 122 НК РФ. Для этого необходимо представить налоговикам уточненную налоговую декларацию до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что контролеры выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Но перед этим необходимо заплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В Минфине отмечают, что если налогоплательщик заплатит недоимку и пени после представления «уточненки», то это не спасет его от штрафа, поскольку такая последовательность действий не освобождает от ответственности по статье 122 НК РФ.

к меню ↑ imageАвтор: Нелли Иванова, специалист по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету. Команда портала

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ
  1. Заполнение 6-НДФЛ за квартал, полугодие, год 2021Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи
  2. СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, Дата возникновения дохода для УПЛАТЫ НДФЛПриведены сроки перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных и других выплат. А также дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ
  3. ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по 2-НДФЛ, Куда сдавать справку, уточненная формаВопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. Какие доходы включать. Куда сдавать справку: по месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ

В В 

Виктория 17 фев. 2021 20:58
Добрый день, как быть, если выплаченные дивиденды в марте не были отражены в отчете 6 ндфл в 1 кв. нужно ли подавать уточненку за 1 кв, или это можно отразить в годовом отчете? Спасибо! Модератор Доброе утро! Да, нужно! Об этом написано в первых абзацах статьи. Вы ведь указали дивиденды уже во втором квартале? Смотрите сами по ситуации. Если уже все устаканилось и сумма не большая, то лучше не ворошить.

В В 

Анна 21 фев. 2021 10:53
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, куда отправлять 6-ндфл и 2-ндфл за 2020 год, если ИП был на ЕНВД, платил налоги и сдавал отчеты в инспекцию по месту ведения деятельности, а с 1.01.2021 ЕНВД отменен? Модератор Доброе утро! ЕНВД тут НЕ причем! Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ. И расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности, то есть отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ).Подробнее …Не забывайте сдать обязательную статотчетность 1-Предприниматель в 2021 году.

В В 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: