Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

В разделе 1 отражаются суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, по данным иностранной организации.

По строке 100

указывается код муниципального образования в соответствии с ОКТМО, на территории которого находится налоговый орган, осуществляющий администрирование налога. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора.

По строке 110

из справочника выбирается код бюджетной классификации, на который перечисляется подлежащий уплате налог, отражаемый построке 130 .

Читайте также:  Всё о статусе вынужденного переселенца в ДНР: льготы, документы, как и где оформить

По строке 120

отражается общая стоимость оказанных иностранными организациями на территории России услуг:

стр. 120 = стр. 245 раздел 2

По строке 130

указывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

стр. 130 = стр. 260 раздел 2

Если услуги оказываются нерезиденту

Основная цель этой статьи – осветить, как уплачиваются налоги иностранной организацией, которая оказывает услуги на территории нашей страны. Тем не менее уделим немного внимания обратной ситуации, когда услугу оказывает российское юрлицо иностранному, и выясним, как будет уплачиваться НДС российской компанией в данном случае.

Все довольно просто: если услуга была реализована на территории РФ, то и НДС подлежит уплате в установленном порядке. Если же это произошло за пределами российских границ, налогообложение не производится. Теперь перейдем к логичному вопросу: что такое место реализации услуг и каким образом оно определяется.

В России довольно распространена такая форма организации бизнеса, как индивидуальное предпринимательство (далее – ИП), которое принято относить к так называемому малому бизнесу. Деятельность ИП может быть связана как с реализацией товаров, так и с оказанием class=»aligncenter» width=»663″ height=»403″[/img]

Амбициозные владельцы ИП, как правило, стремятся к постоянному развитию не только внутри российских границ, но и за их пределами. Это и объясняет их заинтересованность в том, может ли ИП оказывать услуги иностранным фирмам. И надо сказать, что в данном случае нет никаких запретов и законодательных препон: ИП так же, как и юридические лица, могут заключать контракты, оказывать услуги, вести расчеты с иностранными компаниями. Порядок налогообложения также не изменится. Единственный момент, который нужно учесть, касается валютного контроля: в случае с ИП он более тщателен.

Место оказания услуг

Для корректного исчисления налогов большое значение имеет место оказания услуг. Общее правило можно сформулировать примерно так: налоги должны быть перечислены в бюджет той страны, на территории которой оказывались услуги. Для целей налогообложения принято выделять несколько признаков, определяющих место реализации услуг.

Местонахождение имущества

Этот признак предполагает, что услуги были связаны с любым имуществом. Территория страны, где находилось это имущество на момент реализации услуг, будет считаться местом их оказания. Соответственно, и налоги будут исчисляться согласно законодательству указанного государства.

Место фактического оказания услуг

Этот критерий характерен для услуг, связанных с определенными сферами и объектами повседневной жизни. Как правило, к ним относятся те услуги, которые оказываются в стационарных общественных учреждениях и организациях.

Место деятельности покупателя

Местом реализации услуг может быть признана территория той страны, где покупатель осуществляет свою деятельность. Важно, что эта деятельность должна быть зарегистрирована в соответствии с законами государства.

Подтверждающие документы

Место оказания услуг подтверждают следующие документы:

Читайте также:  Максимальное снижение стоимости ОСАГО для клиентов «Согласия» с 24 августа может составить 30%

  • контракт;
  • документы, подтверждающие оказание услуг (например, акты приемки-передачи, квитанции и т. п.).
  • при оказании услуг в электронной форме физическим лицам (не ИП) – реестры операций с указанием стоимости услуг.

Условия признания налоговым агентом

Основные требования описаны в ст. 161 ч. 2 НК РФ. Сосредоточимся на тех, которые предъявляются к налоговым агентам иностранных компаний, реализующим услуги на территории РФ.

Итак, для признания налоговым агентом необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  • организация или индивидуальный предприниматель (далее – ИП);
  • наличие регистрации в ФНС;
  • покупка у указанных иностранных компаний услуг на территории РФ.

Немного другие нормы действуют в случае, если иностранная компания оказывает услуги в электронной форме, т. е. посредством информационно-телекоммуникационных сетей (в том числе через интернет), полный перечень которых приведен в ст. 174.2 ч. 1 НК РФ.

Условия признания налоговым агентом зависят от того, кто выступает в роли покупателя подобных услуг, и участвуют ли в сделке посредники.

Кому оказываются услуги Кто выступает в роли налогового агента
Физическим лицам Иностранные организации-посредники, участвующие в расчетах с физлицами и действующие на основании договоров комиссии, поручения, агентских или других договоров с организацией-поставщиком услуг
Организациям и ИП, состоящим на учете в ФНС Покупатели услуг (указанные организации и ИП)
Физическим лицам, организациям и ИП (расчеты с покупателями при этом ведутся через посредников) Посредники, состоящие на учете в ФНС и участвующие в расчетах с покупателями в качестве посредников на основании договоров комиссии поручения и т. п.: ● российские организации и ИП; ● обособленные подразделения иностранных компаний, находящиеся на территории РФ

Раздел 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

Раздел 2 заполняют иностранные организации — налогоплательщики и налоговые агенты при оказании физическим лицам услуг в электронной форме, облагаемых налогом в соответствии с НК РФ.

По строке 200

выбирается признак иностранной организации:

  • если иностранная организация, оказывающая электронные услуги, осуществляет расчеты с физическими лицами непосредственно, то указывается признак «1 — налогоплательщик» ;
  • если иностранная организация оказывает услуги с участием иностранной организации – посредника (либо нескольких посредников), то указывается признак «2 — налоговый агент» .

Далее нужно «Добавить строку»

и выбрать из справочника код вида оказанной услуги.

Затем в отношении данного вида

указываются следующие показатели:

  • по строке 210 — стоимость услуги с учетом суммы налога в валюте платежа;
  • по строке 220 — код валюты в соответствии с ОКВ, в которой иностранная организация получила оплату (частичную оплату);
  • по строке 230 — официальный курс валюты ЦБ РФ к рублю на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) за оказанные услуги иностранной организации;

стр. 240 = стр. 210 * стр. 230

Внимание! В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю установлен за 10, 100, 1000 единиц, то полученное произведение делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

Внимание! В том случае, если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, то вышеперечисленные показатели заполняются по каждому виду валюты, а также в отношении определенного вида оказанной услуги.

Читайте также:  Недействительность сделок, совершенных под влиянием обмана

По строке 245

автоматически отражается итоговая стоимость услуги соответствующего вида в рублях.

По строке 250

указывается расчетная налоговая ставка 15,25%, по которой исчисляется сумма НДС, подлежащая уплате иностранными организациями.

По строке 260

автоматически рассчитывается сумма налога по каждому виду оказанных услуг:

стр. 260 = стр. 245 * стр. 250 / 100

Электронные услуги в 2020 году

Компаниям, входящим в состав международных холдингов, в 2019 следует обратить внимание на следующие нюансы:

Кто должен встать на налоговый учет в РФ и самостоятельно уплачивать НДС?

Иностранные организации:

  • оказывающие (не через обособленное подразделение) ЭУ российским приобретателям;
  • осуществляющие прямые расчеты с приобретателями этих услуг

Крайние сроки подачи заявления о постановке на налоговый учет в РФ в связи с оказанием ЭУ:

  • для иностранных организаций, которые по состоянию на 1 января 2019 г. подлежат постановке на учет — 15 февраля 2020 года
  • для иностранных организаций, которые начнут оказывать ЭУ российским компаниям только в 2020г. — не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания ЭУ

Что необходимо предпринять перед постановкой на учет в РФ?

  • провести инвентаризацию услуг, которые оказываются российской компании иностранными компаниями для выявления перечня ЭУ (виды ЭУ с присвоенными кодами см. в Приложении );
  • составленный перечень ЭУ разделить на две части: возмездные и безвозмездные ЭУ;
  • стоимость возмездных ЭУ следует отделить от стоимости прочих услуг; в отношении безвозмездных ЭУ см. п. 6

Вопросы, по которым требуются и ожидаются разъяснения Минфина РФ, ФНС РФ.

  • порядок налогообложения НДС прочих (не электронных) услуг после постановки иностранной компании на учет в РФ;
  • порядок вычета НДС с прочих услуг в случае, если уплату НДС будут производить иностранные компании;
  • порядок вычета НДС с ЭУ, уплаченного после 1 января 2020 г., но до постановки иностранного контрагента на учет;
  • безвозмездное оказание ЭУ компаниями международных холдингов (иностранными организациями) российским компаниям, входящим в холдинг (необходимость/отсутствие необходимости постановки на учет в РФ;

Рекомендуем до появления разъяснений по спорным моментам (если Вы обнаружили, что спорные вопросы относятся к Вашему холдингу):

  • не совершать платежи в адрес иностранных компаний по внутрихолдинговым договорам, инвойсам и т.п. в январе-феврале 2019 г.
  • не выставлять инвойсы, не закрывать акты в январе-феврале 2019 г.

Безвозмездные ЭУ

  1. Иностранная компания признается оказывающей безвозмездные ЭУ, если российская компания не оплачивает никакие услуги материнской либо иной другой иностранной компании холдинга, но при этом пользуется, например:
  • сайтом иностранной компании для размещения рекламы;
  • доменным именем (в т.ч. электронные адреса сотрудников заканчиваются на «@холдинговое название.com»);
  • общим программным обеспечением холдинга (например, Microsoft, SAP, электронные торговые площадки, системы бронирования и т.д.), обновлениями ПО через Интернет.
  1. Необходимость/отсутствие необходимости постановки на налоговый учет в РФ в целях НДС такой иностранной компании требует официальных разъяснений Минфина РФ, ФНС РФ. Существует большая доля вероятности, что такая постановка потребуется, несмотря на то, что расчеты за эти услуги не осуществляются.
  2. Рекомендуется провести рыночную оценку безвозмездно оказываемых ЭУ и оценить налоговые риски в суммовом выражении, пользуясь информацией о штрафах, изложенной в п. 9.
  3. В случае постановки на учет в РФ и уплате НДС с безвозмездно оказанных ЭУ необходимо проинформировать российскую компанию-получателя о стоимости таких ЭУ (для целей налога на прибыль российской компании).

Филиалы, представительства иностранных компаний в РФ

  • Если ЭУ оказывает непосредственно филиал иностранной компании в РФ, то новые правила к этому случаю не относятся (это прямо написано в п.2 ст.174.2, п.4.6 ст.83 НК РФ); используется старый порядок.
  • Если филиал/представительство пользуется ЭУ, исходящими непосредственно от его головного офиса (ГО), то у ГО нет оснований для постановки на учет, поскольку в этой ситуации услуги не продаются и не покупаются, они потребляются одной и той же компанией (филиал, представительство является частью компании).
  • Если филиал, представительство одной иностранной компании (ГО) покупает ЭУ у другой иностранной компании, то новые правила к компании, оказывающей ЭУ, применяются.
  • Если филиал, представительство одной иностранной компании (ГО) безвозмездно пользуется ЭУ другой иностранной компании, то новые правила могут быть применены к компании, оказывающей ЭУ. Вместе с тем, если из документов (договоров, соглашений и т.п.) следует, что ЭУ оказываются не напрямую российскому филиалу, представительству, а иностранной компании (ГО), которая впоследствии предоставила право пользования своему филиалу, представительству, то у компании, оказывающей ЭУ, нет оснований для постановки на учет.

Информация о зарегистрированных иностранных организациях

Информация будет размещаться на официальном интернет-сайте ФНС.

Возможные последствия непостановки иностранной компании на налоговый учет и (или) неуплаты ею НДС при оказании ЭУ, местом реализации которых признается РФ.

Для иностранной компании-поставщика электронных услуг:

  • нарушение срока подачи заявления о постановке на учет влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс.руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.02.2017 N 03-03-06/1/8847);
  • непредставление декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, (но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей).
  • Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
  • неуплата налога влечет взыскание суммы самого налога, штрафа от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога, пеней за несвоевременную уплату в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (за первые 30 календарных дней просрочки), и 1/150 — начиная с 31-го календарного дня просрочки (ст. 122, 75 НК РФ);
  • Непредставление сведений для налогового контроля влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ);

Для российской компании-покупателя электронных услуг : каких-либо прямых оснований для привлечения российской организации — покупателя к ответственности за непостановку иностранного поставщика на налоговый учет и (или) за неуплату им НДС при оказании услуг в электронной форме, в НК РФ не установлено. Единственным негативным последствием для покупателя в таком случае может бытьневозможность применения налоговых вычетов НДС. Однако официальных разъяснений по данному вопросу на текущий момент нет.

Приложение. Коды видов услуг, оказываемых иностранными организациями

Агентский договор имеет существенный приоритет перед иными договорами о посредничестве. Его предмет не ограничивается жесткими рамками российских законов. Такого рода договора достаточно удобно заключать для привлечения заказчиков, клиентов в виде покупателей или поставщиков. Этим преимуществом пользуются многие организации, особенно те, чей бизнес связан с деловой активностью за рубежом.

Содержание:

Как происходит оказание услуг нерезиденту?

С помощью агентского договора происходит оформление контракта, в результате которого по обоюдному соглашению сторона в лице Исполнителя (Агента) обязуется за определенную комиссию исполнять задания другой стороны от своего или не своего лица, но за счет Заказчика (Принципала). Российские законы не запрещают заключать подобные договора с иностранцами. Они обычно используются в таких сферах, как туристические услуги и перевозки. Подобный договор заключается как на определенный, так и на неопределенный срок (ст. 1005 ГК РФ). Согласно ст. 1008 ГК РФ исполнитель обязан предоставить заказчику отчеты.

image

В чем заключаются особенности сделки?

Агентским  договором регулируются отношения между заказчиком и исполнителем, который по поручению заказчика выполняет указанные в договоре задачи, за выполнение которых получает вознаграждение.

Важно! Особенностью данного договора является то, что в нем участвуют не два, а три лица.

Рассмотрим подробнее, кто это:

  • заказчик (принципал) – сторона, которая инициирует заключение договора с исполнителем, выплачивая последнему вознаграждение;
  • исполнитель (агент) – сторона, являющаяся активным участником договора, в результате своих действий выполняет обязанности, возложенные на нее заказчиком;
  • третье лицо – сторона, с которой непосредственно работает агент по поручению заказчика.

Внимание! Исполнитель при действиях от своего имени и за счет заказчика по сделкам, заключенным им с третьими лицами, приобретает все права и обязанности по сделкам. Если агент действует от имени заказчика и за его счет, то субъектом прав и обязанностей является заказчик.

Существенные условия

Существуют ряд условий, которые обязательно должны присутствовать в договоре:

  1. Предмет договора – это, что должен выполнить агент. Предметом договора могут являться не только действия, порождающие юридические последствия, но и иные – фактические действия. Этим агентский договор отличается от договора комиссии или поручения. В данном случае агент помимо заключения сделок, как юридической процедуры, ведет переговоры, совершает командировки, проводит опросы, организовывает выставки. Подобные физические действия не могут быть основным предметом договора, а идут, как сопутствующие услуги.

Еще одним существенным условием предмета договора является то, что как агент, так и принципал могут накладывать ограничения действий друг друга по привлечению других агентов или принципалов. Например, в договор включается пункт о лимитировании действий агента или заказчика по установленной территории, зонах бизнеса и т.д.

  1. Обязательно должен быть включен пункт от чьего имени действует агент, от имени заказчика или своего. Возможно применение комбинированного варианта. Действия исполнителя имеют длящийся характер.
  2. Характеристика договора: возмездная основа, консенсуальность (признается заключенным с момента согласования сторонами существенных условий).
  3. Форма договора должна соответствовать общему правилу по оформлению сделок. Если договор заключен и имеет письменную форму, в которой отражены полномочия агента, то заказчик не может ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо, с которым агент совершил сделку, знало об ограничении полномочий агента. Агенту не требуется доверенность даже в тех случаях, когда он совершает юридические действия, в том числе и от имени принципала.

image

Агентский договор между резидентом и нерезидентом должен еще содержать следующие технические пункты, которые требуют подробного описания во избежание правовых споров:

  • ФИО лиц, полные данные о компании и ее форме собственности;
  • размере комиссии;
  • порядок и форма подачи отчетности исполнителем;
  • срок действия договора;
  • права и обязанности сторон;
  • право страны, т.е. определяется первичное право законодательства конкретной страны. Если это пункт не указан, то к договору применяется законодательство той страны, с которой он тесно связан.

Важно! Договор должен быть составлен на двух языках, являющихся родными для каждой из сторон.

Как производится налогообложение агентских договоров?

По договору, заключенному между юридическим  и физическим лицом, компания принимает на себя обязанность производить вычет НДФЛ. Работодатель должен вычесть с наемника подоходный налог и в установленные сроки перечислить его в казну. Размер НДФЛ взимается с нерезидента по ставке 30%, но максимальная выплата не должна превышать 50 % выплат.

Однако, если у иностранца есть патент, то НДФЛ он в установленной доле выплачивает самостоятельно как авансовый платеж, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете.

Вторым важным налогом при сделках между резидентом и нерезидентом является НДС.

Для правильного начисления налогов по совершаемой деятельности, нужно верно установить место осуществления этих услуг. Если этим местом является Россия, то с полученного дохода необходимо оплатить НДС.

Если услуги по договору оказаны не на территории РФ, то НДС не платится. Место реализации услуг определяет согласно ст. 148 Налогового Кодекса РФ. Согласно правовой норме, услуги будут считаться осуществленными в России, если:

  • если связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ. Например, услуги по аренде, реставрации, ремонту;
  • если связаны с движимым имуществом, водным, воздушным транспортом, который находится на территории РФ;
  • если по факту осуществляются на территории России – в обучающей, культурной, туристической сферах, в области образования, отдыха и спорта. Например, иностранные специалисты получают услугу по обучению в России, следовательно местом предоставления услуг будет являться Россия, поэтому необходимо платить НДС.

Если приобретающий услугу заказчик имеет дело на территории РФ, эта норма будет распространяться на:

  • лицензирование, распоряжение авторскими правами, патентами, торговыми марками и т.д.;
  • на консультирование, бухгалтерские, юридические, рекламные и иные услуги;
  • проведение услуг по подбору персонала, который будет осуществлять деятельность на территории деятельности покупателя;
  • оказание услуг по аренде движимого имущества, исключение составляют автомобили и иной наземный транспорт;
  • на услуги агента, если тот привлекает исполнителя (третье лицо) для оказания выше перечисленных услуг.

Например, российская компания осуществляет консультационную деятельность и проконсультировала иностранную фирму, не зарегистрированную на территории РФ и не имеющую своего представительства в РФ. Так как покупатель ведет свою деятельность вне территории России, она местом реализации услуг не является, соответственно НДС платить не нужно.

Необходимо учитывать, что в отдельную группу выделены услуги по перевозке (ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг является Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории.

Если услуги оплачиваются заказчиком частями, то начисление и удержание НДС происходит пропорционально выплатам.

Какие налоги платят иностранные граждане?

Налоговые отчисления с иностранцев регулируются Налоговым Кодексом РФ и действующими международными соглашениями.

Большую часть налоговых выплат составляет НДФЛ, кроме того, если иностранный гражданин имеет в собственности автомобиль или квартиру, то он обязан платить налог на имущество и транспорт.

Для определения размера НДФЛ необходимо определить является ли данный иностранный гражданин налоговым резидентом или же нерезидентом РФ. Для этого нужно установить, сколько времени он находится на территории РФ. Если в течение двенадцати месяцев подряд, то есть 183 дня и более, то его можно считать налоговым резидентом. В этом случае удерживают НДФЛ с его заработной платы, равной 13 %. Если иностранный гражданин находился на территории России менее 183 дней, то ставка НДФЛ для него, составляет 30%, что ощутимо больше.

Внимание! Существуют исключения, например, для граждан Республики Беларусь предусмотрены более толерантные условия при начислении НДФЛ. Если по договору гражданин Республики Беларусь находится не менее 183 дней в году, то для данной категории иностранцев выплаты облагаются поставке 13 % с первого дня пребывания в России.

Российским законодательством установлен следующий размер ставок:

  • 30% — для нерезидентов;
  • 13% — с доходов ВКС;
  • 13% — с доходов, полученных по программе добровольного переселения;
  • 13% — для иностранцев – резидентов.

Есть ряд иностранных граждан, которые не являясь резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

  1. Иностранцы с патентами.
  2. Беженцы.
  3. Высококвалифицированные специалисты (ВКС).
  4. Граждане Евразийского союза (граждане Армении, Белоруссии, Казахстана)

Получить иностранному гражданину статус ВКС можно в том случае, если его заработная плата свыше 2миллионов в год или 1 миллиона в год для сотрудников науки и педагогов. Для таких специалистов ставка НДФЛ будет составлять 13% независимо от достижения им статуса налогового резидента.

ГУВМ МВД присваивает статус беженца после предоставления последним необходимой документации. Статус присваивается на трехлетний срок. Налоговая ставка НДФЛ для беженцев  составляет 13%.

Граждане ЕАЭС имеют такую же ставку, как и россияне, согласно международным договоренностям. Она составляет 13 %.

Иностранцы с патентами платят фиксированные платежи в зависимости от региона России. Так, в Московской области ежемесячный платеж в 2018 году составляет 5 000 рублей. Далее работодатель рассчитывает выплату НДФЛ от заработной платы мигранта и уменьшает его размер в зависимости от суммы авансовых платежей, перечисленных мигрантом.

Кроме того работодатель с заработной платы должен выплатить страховые взносы.

Страховые взносы с выплат иностранцам, которые являются работниками и трудятся в РФ, начисляют в соответствии с их правовым статусом иностранного гражданина. Заработная плата иностранным гражданам, которые постоянно живут на территории РФ облагается страховыми взносами в общем порядке в Пенсионный Фонд России, Фонды Социального Страхования и ФФОМС по тарифу организации.

Из этого видео вы узнаете, как применяется НДС при агентских сделках:

Заключение

Отношения в рамках агентского договора носят длящийся характер, гражданским законодательством РФ не предусмотрено каких – либо ограничений на этот счет. В то же время при его заключении, в процессе выполнения исполнителем задач, возложенных на него заказчиком необходимо учитывать нормы налогового, гражданского, валютного законодательства РФ во избежание конфликтных ситуаций и правовых споров.

Внимание! В связи с изменениями в законодательстве РФ, информация в статье могла устареть! Наш юрист готов бесплатно Вас проконсультовать — напишите вопрос в форме ниже:

Вопрос .НДС за иностранного контрагента при Агентской схеме работы, при условии, что АГЕНТ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и участвует в расчетах с конечными заказчиками услуг, выступая от своего имени.

82просмотров

Просим разъяснить порядок отражения НДС в налоговой декларации при следующих условиях:

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы», планирует заключить Агентский договор (по модели договора комиссии) на продажу услуг иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации (Резидента Украины) и не состоящей на учете в налоговых органах РФ. Услуги Иностранная организация планирует оказывать в основном путем удаленного доступа с использованием таких технологий как: интернет-консультации с применением технологий таких как СКАЙП, ВЕБЕХ и прочих, а так -же консультационных услуг по телефонной и мобильной связи. В прямом понимании услуг в чистом виде относящимся к электронным, не предусматривается. Выезды на территорию РФ предусматриваются. Все расчеты планируем производить в валюте-Российский рубль.

По условиям договора Иностранная компания (Резидент Украины) будет оказывать консультационные услуги организациям (покупателями консультационных услуг, покупатели применяют общую систему налогообложения), находящимся на территории РФ, при этом расчеты за оказанные услуги будут происходить через Агента -организацию, применяющую УСН с объектом «Доходы». В указанной схеме организация на УСНО будет являться Агентом с участием в расчетах, а иностранная организация Принципалом. Организация планирует совершать сделки от своего имени, но за счет Принципала и соответственно по сделкам, совершенным с третьими лицами, приобретает все права и обязанности.

Денежные средства, в том числе предоплаты, получаемые для Принципала, от конечных покупателей -заказчиков консультационных услуг, планируется аккумулироваться на счете Агента на УСНО (объект-Доходы) до момента подписания конечными заказчиками (Покупателями) актов выполненных работ.

После чего Агент(Организация на УСНО) произведет, в документе- отчете Агента, расчет суммы, подлежащей перечислению Принципалу и расчет суммы Агентского вознаграждения, причитающегося Агенту.

Агентское вознаграждение планируется установить в фиксированном процентном отношении от суммы выполненных Принципалом и принятыми Заказчиками услуг без учета НДС.

После утверждения обеими сторонами Отчета Агента. Денежные средства будут перечислены в полном объеме Принципалу за исключением НДС.

НДС при перечислении денежных средств Принципалу, поскольку он не имеет постоянного представительства на территории РФ и не состоит на учете в налоговых органах РФ, будет удерживаться из причитающееся ему выручки и перечислятся в бюджет. (НК РФ ст. 174 .4 пункт2, ст. 174.2 пункт 10)

Агентское вознаграждение будет перечисляться Принципалом (Иностранной организацией) на расчетный счет Агента исходя из суммы, утвержденной в Отчете Агента.

В связи с тем, что Первичные документы в адрес заказчиков консультационных услуг Принципала, будут выписываться от имени Агента, в том числе счета-фактуры.

Организация (Агент на УСНО) планирует регистрировать выданные от своего имении счета-фактуры в журнале выставленных счетов-фактур (далее отражать их в Разделе 10 Декларации по Налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001)

В строке 020 код операции планируем ставить 01 , в строке 110 -указывать полное наименование Покупателя и его ИНН/КПП , в графе 120 сведения о посреднике -Указывать Наименование организации (Агента на УСНО) его ИНН и КПП, в графах 130 /140 указывать номер и дату выдачи счета-фактуры, в графе 150- код валюты -Российский рубль, в графе 160 -полную стоимость услуг, в графе 170 -НДС в стоимости услуг.

В соответствии с инструкцией о заполнении Декларации по НДС наша организация должна будет заполнить Раздел 2, поскольку наша организация является налоговым агентом по НДС

При и этом в строке 020 Указывается Наименование Продавца (Иностранной организации) -в нашем случае Принципала

По строке 040 КБК 18210301000011000110

По строке 050- ОКТМО по месту нахождения налогового Агента

По строке 070 – просим уточнить какой именно код нужно применять в данном случае

1011707, 1011711 ИЛИ 10712

По строке 060- сумма причитающаяся к уплате в бюджет

Так же планируем заполнять раздел 9 Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

В Книге продаж с Кодом операции 06 – планируем перечислять счета фактуры, выписанные Налоговым Агентом за иностранного поставщика с указанием конкретных дат перечислений НДС в бюджет РФ

В строке 100 сведения о покупателе планируем указывать сведения об Агенте (Организации на УСН)) и они же должны указываться в строке 110 -Сведения о комиссионере (агенте), строки 120/130 -дата и номер документа об оплате НДС, строка 140-валюта платежа(рубли) , строка 150-стоимость услуг в валюте, строка 160 стоимость услуг в рублях, строка 170 стоимость услуг без НДС, строка 200- сумма НДС

Правильно ли мы понимаем, что конечные покупатели услуг иностранного Принципала смогут взять к вычету НДС, только в случае если Агент на УСН успеет до окончания квартала фактически перечислить денежные средства Принципалу и одновременно с этим перечислить соответствующий НДС в бюджет, относящийся к фактически оказанным услугами Принципала.

Должна ли организация Агент на УСН, выдать конечному покупателю счет-фактуру на фактически оказанные, Иностранной компанией Принципалом, услуги, на дату оказания этих услуг или в течении 5 дней с момента подписания Акта ,если на момент оказания услуги фактические денежные средства от покупателя не поступили, агент соответственно не произвел перечисление за эти услуги Принципалу и не уплатил НДС в бюджет. Либо нужно выдать счет-фактуру только после фактической оплаты Покупателем и уплаты Агентом НДС в бюджет за Принципала. То есть услуга оказана в одном налоговом периоде (квартале), а оплата от покупателя поступила в следующем налоговом периоде (квартале). Ведь, по нашему мнению, и по правилам, применяемым при общей системе налогообложения принятие к вычету НДС при получении услуг иностранной организации происходит только после фактической уплате НДС в бюджет и отражается в разделе налоговых вычетов по строке 180 налоговой декларации по НДС.

Как поступать, в случае если будут получены от конечного покупателя- Аванс за услуги иностранной организации -Принципала, аванс перечислен Принципалу, НДС фактически удержан и уплачен в бюджет. При условии, если Агент от своего имени выдаст счет-фактуру такому покупателю с кодом 02 и отразит в журнале выданных счетов-фактур, каким образом будет производится зачет аванса когда услуга будет фактически оказана и нужно будет выдавать счет-фактуру с кодом операции 01, ведь книга Покупок организациями, применяющими УСНО не заполняется.

В Управлении разъяснительной работы ДГД по ВКО рассказали, как облагаются НДС инжиниринговые услуги, сообщает Учет.kz

В соответствии с подпунктом 28) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) инжиниринговые услуги — инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.

Положения данного подпункта применяются, в том числе в отношении инжиниринговых услуг.

Согласно абзацу первому подпункта 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 данной статьи, выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

На основании вышеизложенного, если проектные работы относятся к инжиниринговым услугам и получателем таких услуг не является структурное подразделение нерезидента, состоящее на учете по месту нахождения в  Республике Казахстан, то местом оказания таких инжиниринговых услуг не признается Республика Казахстан, соответственно, оборот по реализации данных услуг признается необлагаемым оборотом.

В случае если проектные работы не относятся  к инжиниринговым услугам, то место их реализации определяется согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса как территория Республика Казахстан, соответственно, оборот по реализации проектных работ признается облагаемым НДС для плательщика НДС.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: