Как отражать отпускные в 6-НДФЛ: сложные случаи и переходящие отпуска

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные интересует каждого бухгалтера. Рассмотрим более подробно заполнение 6-НДФЛ на примере следующих видов выплат:

  • отпускные;
  • переходящие отпускные;
  • компенсация отпуска при увольнении;
  • отпускные за июль месяц выплаченные в июне месяце.

Отпускные в 6-НДФЛ

Отпускные – это денежный доход, который сотрудник получает за счет ранее отработанный период. Отпускные получают все сотрудники, работающие по трудовому договору. Сумму отпускных работодатель обязан выплатить за 3 календарных дня до начала отпуска (учитываются календарные дни, а не рабочие).

В случае, когда сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель, согласно статьи 127 ТК РФ, обязан выплатить ему компенсацию за неиспользуемый отпуск. Согласно статьи 140 ТК РФ, работодатель все расчеты обязан произвести в последний день работы увольняющего работника. Соответственно, сумму компенсации за неиспользуемый отпуск сотрудник получает в последний рабочий день.

Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:

  1. когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
  2. когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.

В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.

Во второй ситуации отпускные в разделе 2 отражаются отдельно, так как срок для уплаты налога с отпускных имеет крайний срок.

Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ по отпускным можно отметить следующее:

  • в разделе 1 сумма отпускных включается в состав дохода по строчке 020;
  • исчисленная сумма НДФЛ с отпускных включается в состав исчисленной суммы налога по строчке 040;
  • в итоговую сумму уплаченного налога в строчке 070 начисленный НДФЛ включается, если перечислен в текущем отчетном периоде.

Пример 1. Отпускные начислены и выплачены в одном квартале

Допустим, Организация выплатила отпускные сотруднику 15 марта в размере 25 000 руб., удержан налог 13% в сумме 3 250 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

За первый квартал была начислена зарплата в размере 900 000 руб.; сумма налоговых вычетов составила 63 000 руб.; начисленный НДФЛ равен 108 810 руб. ((900 000 – 63 000 * 13/100).

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

  • строчка 020 — 925 000 руб. (900 000 + 25 000);
  • строчка 030 — 63 000 руб.;
  • строчка 040 — 112 060 руб. (108 810 + 3 250);
  • строчка 070 — 103 250 руб. (100 000 + 3 250);

Раздел 2:

  • строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
  • строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
  • строчка 120 — 07.02.2017;
  • строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
  • строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
  • строчка 120 — 07.03.2017;
  • строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
  • строчка 110 — 16.03.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
  • строчка 120 — 17.03.2017;
  • строчка 100 — 31.03.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
  • строчка 110 — 06.04.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
  • строчка 120 — 07.04.2017

image

Пример 2. Переходящие отпускные (отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в следующем квартале)

Допустим, Организация начислила 30 июня отпускные сотруднику в сумме 50 000 руб., а выплатила 5 июля; налог 13% в сумме 6 500 руб. организация перечислила в день выплаты отпускных.

Начисленные отпускные в расчете 6-НДФЛ за полугодие не отражаются. Сумма отпускных отразиться в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

  • строчка 020 — 50 000 руб.;
  • строчка 040 — 6 500 руб.;
  • строчка 070 — 6 500 руб.;

Раздел 2:

  • строчка 100 — 05.07.2017; строчка 130 — 50 000 руб.;
  • строчка 110 — 05.07.2017; строчка 140 — 6 500 руб.;
  • строчка 120 — 31.07.2017:

image

Пример 3. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник по собственному желанию уволился 24 июня. Бухгалтер начислил компенсацию за неиспользованный отпуск 25 000 руб., налог 13% в сумме 3 250 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск в расчете 6-НДФЛ отражается в отчетном периоде, на который приходится день увольнения (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@).

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

  • строчка 020 — 25 000 руб.;
  • строчка 040 — 3 250 руб.;
  • строчка 070 — 3 250 руб.

Раздел 2:

  • строчка 100 — 24.06.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
  • строчка 110 — 24.06.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
  • строчка 120 — 30.06.2017:

Пример 4. Отпуск начинается в одном квартале, а отпускные выплачены в предшествующем квартале

Предположим, сотруднику организации предоставляется отпуск с 05 июля. Бухгалтер начислил и выплатил отпускные 29 июня в сумме 25 600 руб.; налог 13% в сумме 3 328 руб.

Начисленные отпускные в расчете 6 НДФЛ отражаются за полугодие 2017 года.

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

  • строчка 020 — 25 600 руб.;
  • строчка 040 — 3 328 руб.;
  • строчка 070 — 3 328 руб.

Раздел 2:

  • строчка 100 — 29.06.2017; строка 130 — 25 600 руб.;
  • строчка 110 — 29.06.2017; строка 140 — 3 328 руб.;
  • строчка 120 — 30.06.2017:

Помимо обычных выплат, которые облагаются НДФЛ, в форме обычно указываются и отпускные, начисленные работнику, а также больничные. Однако, если ЗП обычно рассчитывают два раза в месяц, то начисление этих выплат выполняется следующим образом:

  • выплаты по отпуску начисляют не позднее, чем за 3 дня до его начала;
  • больничные начисляются в течение 10 дней после того, как была получена и предоставлена справка, и выплачивают вместе с ближайшей заработной платой.

Для того чтобы различать сроки выплат и начислений, как больничные, так и отпускные имеют одинаковый срок для уплаты НДФЛ – это последнее число месяца, в котором были сделаны начисления. Здесь имеются существенные отличия, так как НДФЛ по всем остальным выплатам осуществляется до первого рабочего дня, который наступил за днем выплат. Именно из-за этих особенностей и кажется, что больничные и отпускные идут обособленно от других выплат.

Отражение вместе с зарплатой и отдельно

В случае с формой при ее заполнении может быть всего несколько вариантов:

  1. Если отпускные были начислены работнику отдельно, то они отражаются в форме во втором разделе, так как в отличие от ЗП, у них несколько иной срок уплаты налога.
  2. Опять же, если отпускные и ЗП выплачиваются вместе, то второй раздел в форме все равно следует заполнить – опять же из-за того что налог начисляется не вместе с ЗП, а в другое время.

Вот почему во 2 разделе форм отпускные указываются отдельно от других выплат – у них не совпадает срок уплаты НДФЛ.

Приведем пример.

Отпускные были оплачены Иванову 27.06.16. Как отразить их в форме за полугодие, если отчетная дата 30.06.2016.? Для того чтобы заполнить форму, нужно внести следующие данные:

  • на 100 строке указываем 27.06.16 число;
  • на 110 строке указываем то же число, что и выше;
  • на 120 строке указываем 30.06.16;
  • на 130 и 140 строке – общую сумму по ЗП и сумме, начисленной за отпуск.

Отражение доплат в связи с уточнением среднего заработка

Отпускные бухгалтерия должна выплатить не позже, чем за три дня до того, как начнется отдых. Для расчета понадобится средний заработок, который вычисляется по двум показателям – размерам ЗП, которые были начислены работнику, и сроку, который он отработал в организации.

При этом учитывается календарный месяц со всеми выходными и праздничными днями, который начинается 1 числа и заканчивается 30 или 31 (исключение составляет месяц февраль).

И вот теперь мы видим, что в примере,  который был приведен выше, окончание расчетного периода для исчисления отпуска по среднему заработку наступило уже после того, как был оплачен отпуск (30.06), а потому работнику в ближайший день ЗП следует перевести соответствующую доплату.

Единовременная выплата

По сути единовременная выплата – это не материальная социальная помощь, а скорее поощрение, которое начисляется вместе с отпускными и полностью облагается НДФЛ. Дополнительный «бонус» за то, что гражданин качественно отработал в течение рабочего месяца. Стимулирующая выплата, будь то премия или надбавка — это один из элементов ЗП.

Для того чтобы НДФЛ в отношении выплаты был начислен правильно, в статье 223 имеется положение, по которому датой получения дохода признается последний день календарного месяца, за который работнику и была начисленная денежная сумма. При этом под доходом как раз и понимается денежное вознаграждение за качественно выполненные обязанности, которые прописаны в трудовом договоре.

Поэтому при оформлении формы следует учитывать, что дата получения вознаграждения должна определяться как раз как день выплаты данного дохода.

В итоге можно сделать вывод, что выплата к отпуску не может относиться к доходу с кодом 2000. А так как какого-то специального кода для такого вида дохода нет, то его следует отнести к иным доходам с кодом 4800.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет

В России любят делить отпуск на две части, поэтому не редки случаи, когда начавшийся в апреле отпуск вообще заканчивается в ноябре или декабре. Случается и другое – работник отгулял отпуск в одном месяце, но отпускные ему были перечислены в другом, предыдущем месяце.

В этом случае ничего особенного в форме фиксироваться не будет, так как отпускные всегда отражаются в документе по единому порядку, который полностью зависит от того, когда именно они были выплачены. Что же до уплаты НДФЛ, то он зависит напрямую от суммы, но не от того месяца, когда работник отгулял отпуск.

Это значит, что достаточно всего лишь сложить весь налог с отпускных, которые были оплачены в одном календарном месяце, а затем в этот же месяц перечислить его одним платежом в бюджет.

Пример.

Трем разным сотрудникам были выплачены отпускные разными датами – 01.08.15, 14.08.15 и 20.08.15. В этом случае налог с отпускных можно уплатить в бюджет одной суммой до 30.08.15. Причем если тридцатое число выпало на праздничный или выходной день, то налог можно будет уплатить в следующий за тридцатым числом рабочий день.

Отпускные за август месяц можно будет оплатить первого сентября, так как 30 августа приходится на выходной.

Сроки перечисления, оплаты и дата удержания

В законодательстве прописан конкретный срок, в течение которого начальство должно произвести отпускные. Он зарегистрирован в Трудовом кодексе.

Так, срок выплаты составляет 3 дня до того, как начался отпуск. К сожалению, не каждый работник знает о том, что отпускные должны быть переведены в течение трех именно календарных, а не рабочих дней.

Работнику следует знать, что если срок выплат приходится на выходные или праздничные, то отпускные должны быть переведены заранее. Причем такое правило касается выплаты не только наличных денег, но и перевода на банковскую карту.  Если же банк в день перевода не работает, то деньги также должны быть переведены заранее.

Зачастую у бухгалтеров возникают сложности, если отпуск начинается с самого начала месяца (с первых чисел). Тогда, если следовать правилам, деньги должны быть переведены еще в конце предыдущего месяца, однако получается, что ЗП за текущий месяц еще не рассчитана.

В этом случае нужно поступить следующим образом: сначала рассчитать ЗП за предыдущий месяц, а уже затем выполнить расчет отпускных. Если же текущая ЗП будет серьезно отличаться от предыдущей, то в дальнейшем будет выполнен перерасчет с удержанием излишков или доплатой недостающих средств.

Что же до удержания, то в налоговой считают, что датой признания отпускных как дохода должен быть тот день, когда фактически осуществлены выплаты. При этом подчеркивается, что отпускные – это не доход от выполнения обязанностей, прописанных в договоре. Отпускные нельзя сравнивать с ЗП, ведь отпуск – это как раз то время, когда работник отдыхает от своих обязанностей.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Возникает вопрос, как же именно следует заполнять форму, если в ней указаны отпускные?

Если говорить о титульном листе, то он заполняется также, как и другие отчеты. В частности, на титульном листе указываются:

  1. ОКТМО лица, который отчитывается о налогах, а так же КПП и ИНН организации.
  2. Если какие-то показатели в форме изменяются, то ставится номер корректировки. Если же изменений не было, то ставится прочерк.
  3. В графе периода ставится тот промежуток времени, за который отчитывается бухгалтерия.
  4. Ну и год проставляется тот же, который стоит в графе периода.

Отдельно нужно сказать о первом и втором разделах. Так, первый раздел указывает обобщенные показатели о тех выплатах, которые были сделаны по отношению к работникам и о исчисляемом в бюджет налоге, который был высчитан с начала года.

По отношению к каждой ставке налога эти показатели указываются в строках с 010 до 050. При этом нужно заполнить столько листов для первого раздела, сколько у вас имеется налоговых ставок и данных по ним.

Следующие строки, с 060 до 090, показывают суммарные показатели по всем имеющимся налоговым ставкам, а заполняют их в первом разделе всего один раз на самой первой странице 6-НДФЛ.

Если же говорить о втором разделе, то здесь указываются фактические даты, необходимые для получения налога, а так же НДФЛ в той сумме, в какой налог был удержан и передан в бюджет.

Документы для скачивания (бесплатно)

Рассмотрим конкретный пример. Предположим, что некая организация имеет 2 рабочих, которым за первый квартал были выплачены ниже перечисленные суммы:

  • ЗП, выплаченная за январь в размере 60 тысяч рублей – 05.02;
  • отпускные, выплаченные одному из работников в размере 15 тысяч рублей – 15.02;
  • ЗП за февраль составила 45 тысяч рублей – 04.03;
  • ЗП за март в размере 60 тысяч рублей 05.04.

Что же до налога, то он перечисляется, когда была осуществлена выдача ЗП. А вот с отпускных налог был перечислен 29 февраля. Т.к. налог с мартовской ЗП был перечислен в следующем месяце, то данные о нем не будут включены во втором разделе, но зато будут учтены в первом.

Компенсация при увольнении

Согласно статье 127 ТК РФ, если человек увольняется, то ему должна быть оплачена компенсация по отпуску, которая, как и все другие выплаты, облагается налогом в общем порядке.

Для того чтобы заполнить 100 строку формы, которая отвечает за дату получения дохода, нужно дополнительно использовать другую дату, в день которой была оплачена компенсация. При этом дата удержания НДФЛ, которая указывается в 110 строке, совпадает с тем числом, когда была уплачена компенсация, ведь именно на это число должен быть удержан налог согласно статье 226.

Когда же следует перечислять налог по компенсации? Сделать это нужно в тот рабочий день, который следует за датой выплат по доходу.

Помимо компенсации за отпуск, который не был использован, работнику могут оплатить и другие выплаты:

  • выходное пособие, равное месячному среднему доходу;
  • месячный средний заработок на тот период, когда работник был устроен в организацию;
  • компенсация, равная среднему заработку, начисляемая пропорционально тому времени, которое осталось у работника до того дня, когда начальство предупредило об увольнении.

В результате из всего вышесказанного можно сделать вывод, что оформление отпуска в форме отличается от обычного оформления доходов лишь из-за того, что налог по отпускным имеет несколько другие сроки, чем, к примеру, сроки для заработной платы. В остальном же 6-НДФЛ заполняется практически так же, как это делается без учета отпускных.

Подробности про расчет отпускных можно узнать из данного видео.

В статье рассмотрен процесс заполнения формы 6-НДФЛ и приведен пример заполнения расчета с отпускными. Бланк 6-НДФЛ и образец заполнения с отпускными можно скачать ниже.

Сама форма и порядок ее заполнения подробно рассмотрен в этой статье.

Бланк 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015. Указанный приказ утверждает порядок заполнения отчета, однако он не учитывает некоторых особенностей и нюансов заполнения, а потому более подробная информация раскрывается в поясняющих письмах ФНС России, которыми также нужно руководствоваться при заполнения расчета 6-НДФЛ.

Расчет подается 4 раза в год — за 3, 6, 9 и 12 месяцев. За 3, 6 и 9 месяцев расчетов сдается в течение следующего месяца, следующего за периодом. За год  — до 1 апреля включительно. То есть срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год — до 1 апреля 2017 года включительно, в связи с тем, что в 2017 году 1 апреля попадает на субботу, крайний срок подачи расчета переносится на 3 апреля 2017 года.

Содержание

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ рассмотрим на примере оформления отчета за 2016 год для подачи его в 2017 году.

Как отразить отпускные в первом разделе 6-НДФЛ

Отпускные, так же как и заработная плата, облагаются НДФЛ по ставке 13%, а потому величину начисленных отпускных за год нужно суммировать с общей зарплатой и показать в обобщенном виде строке 020 первого раздела 6-НДФЛ. В данной строке показываются все начисленные в 2016 году отпускные, независимо от момента и факта их выплаты.

В данной строке не показываются те выплаты физическим лицам, которые не облагаются НДФЛ. Отпускные, начисляемые сотрудникам при уходе в оплачиваемый отпуск (основной трудовой, учебный) не относятся к данной категории, а потому включаются в строку 020 первого раздела в полном объеме. С суммы отпускных работодатель должен удержать 13%, выдав работнику на руки размер отпускных за вычетом подоходного налога. Размер полученного налога показывается в поле 040, данная величина определяется как ставка, указанная в поле 010 (в отношении отпускных это 13%), умноженная на сумму доходов из поля 020.

В поле 070 первого раздела нужно показать удержанный налог.

Если работнику предоставляется отпуск авансом, он получает отпускные с учетом, что далее отработает положенный срок. Если после выхода из отпуска работник увольняется, не отработав положенный период, за который представлен отпуск, то работодатель вправе удержать излишне выплаченные отпускные, а следовательно придется пересчитать их размер и удержанный по ним НДФЛ. Результаты перерасчета должны быть учтены в разделе 1 формы 6-НДФЛ, то есть в поля данного раздела за 2016 год нужно вносить показатели по состоянию на 31 декабря 2016 года с учетом всех перерасчетов отпускных и НДФЛ по ним.

Как отразить отпускные во втором разделе 6-НДФЛ

В этом разделе показываются даты и суммы, при заполнении расчета 6-НДФЛ сведения приводятся за последние три месяца 2016 года (октябрь, ноябрь, декабрь):

  • 100 — день фактической выдачи дохода, для отпускных — это день их выплаты работнику (не позднее чем за три дня до начала отпуска). Особенность в том, что для зарплаты фактический день выплаты дохода — это последний день месяца, за который она начислена. В связи с тем, что для зарплаты и для отпускных даты разные, то эти суммы нужно разделять по разным датам, отдельно заполняя поля 100-140 для зарплаты и для отпускных;
  • 110 — момент удержания НДФЛ — дата соответствует дню выплаты дохода;
  • 120 — перечисление НДФЛ — для отпускных это последний день месяца, в котором они выплачены. Опять же для зарплаты данная дата соответствует дню, идущему за днем выплаты, а потому отпускные также нужно обособлять от зарплаты;
  • 130 — доход, выплаченный в дату, указанную в поле 100. Сумма отпускных будет показана отдельно от зарплаты;
  • 140 — сумма НДФЛ, удержанный в день из поля 110.

Необходимо включать во втором раздел только те суммы отпускных, даты выплаты которых попали в три последние месяца периода. В отношении НДФЛ то же правило, показывается только тот налог с отпускных, дата удержания и перечисления которого пришлась на последние три месяца периода.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными:

Исходные данные:

Отпускные выданы работнику 13.11 в размере 30000 руб. З/п за ноябрь составила 20000 руб. и выплачена 05.12, в этот же день перечислен НДФЛ с з/п. Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими месяцами и сотрудниками. В 6-НДФЛ отражены данные только по ноябрю 2016 года, в котором выплачены отпускные

Форма 6-НДФЛ бланк 2017 скачать — excel.

Расчет 6-НДФЛ пример заполнения с отпускными  — скачать.

Оглавление:

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Рассмотрим несколько наглядных примеров заполнения 6-НДФЛ при выплате. Пример 1. ООО «Ярсервис» во 2-м квартале 2018 года выплатило своим сотрудникам отпускные.

Для удобства предположим, что других выплат в их пользу Общество не производило. Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

Организация заполнила расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следующим образом. Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до июня 2018 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц; по строке 020 – 70 450,30 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – июнь 2018 года (включая отпускные суммы)

Как показать отпускные в 6-НДФЛ – практические примеры

Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ 4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ 5.

в разделе 1 отчета 6-НДФЛ 7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ 8.

января в декабре в 6-НДФЛ 9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой 10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ 1.

Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ Раздел 1 заполняется нарастающим итогом на протяжении всего года, т.е. доходы и налог отражаются в нем суммарно.

В него вносятся доходы, которые считаются полученными работником. Раздел 2 включает только те операции, которые произведены за последние 3 месяца.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Если речь идет об и заработной плате, она будет равна 13%.

В графу 020 вносят сумму дохода по всем физическим лицам. В этом расчете участвуют: заработная плата, больничный лист сотрудника, больничный лист его ребенка, отпускные выплаты. Момент выплаты неважен. Например, если отчетность за 3 квартал подается до 31 октября, и к моменту подачи уже выдана заработная плата за сентябрь, эту сумму также необходимо включать в отчет.

Исключают из отчета все суммы выплат, которые согласно действующему законодательству НДФЛ не облагаются. К ним относятся, например, единовременное пособие на рождение ребенка или пособие ежемесячное по уходу за ребенком.

Суммы дохода вносятся «к начислению», т.е.

до момента вычета НДФЛ. Отпускные и заработная плата могут быть отражены общей суммой Графа 025 предназначена для указания выплат дивидендов.

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ?

В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с сводятся к 2 вариантам: Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2018 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр.

В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.

Во второй ситуации отпускные в разделе 2 отражаются отдельно, так как срок для уплаты налога с отпускных имеет крайний срок. Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ по можно отметить следующее: Пример 1. начислены и выплачены в одном квартале Допустим, Организация выплатила сотруднику 15 марта в размере 25 000 руб., удержан налог 13% в сумме 3 250 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: За первый квартал была начислена зарплата в размере 900 000 руб.; сумма налоговых вычетов составила 63 000 руб.; начисленный НДФЛ равен 108 810 руб.

((900 000 – 63 000 * 13/100).

Отпускные: как отразить в 6-НДФЛ, образец заполнения

  1. исчисленный НДФЛ в целом по предприятию;
  2. сумма дохода (в целом по предприятию), начисленного сотрудникам;
  3. удержанный НДФЛ.

Все суммы указываются за налоговый период с начала года по каждой ставке налога. Во втором разделе указывается подробная информация по каждой операции, с которой необходимо удержать налог (НДФЛ).

Основными показателями его являются:: правило отражения От выплаты заработной платы, премии и некоторых других выплат, облагаемых НДФЛ, отпускные отличаются предельным сроком уплаты налога (НДФЛ) в бюджет. Итак, как отразить в 6-НДФЛ?

При отражении во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата.

2017-06-28

WantedPS

Как показать отпускные в 6-НДФЛ – практические примеры

Заполнение формы 6-НДФЛ по отпускным

imageВопрос:

По заполнению 6-НДФЛ. Я правильно понимаю: по стр.130 я указываю сумму отпускных, которые я начислила изначально: предположим, 01.03.2016 я выплатила 3 руб., по стр.100 я пишу 21.03.2016, по стр. 110 — 21.03.2016, по стр.120 — 31.03.2016.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

Далее я делаю перерасчет отпускных и доначисляю еще 1 руб., но уже выплачиваю с зарплаты за март. 21.03.2016 я ставлю сумму, которую я фактически выплатила, т.е. 3 руб., и далее 25.04.2016 (дата выплаты перерасчета) 1 руб., или уже пересчитанную сумму отпускных 3+1=4 руб.?

Ответ:

Согласно п.4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, в разделе 2 указывается:

  • по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ по отпускным даны в письме ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@. В письме приводится пример: в случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 05.04.2016;
  • по строке 110 — 05.04.2016;
  • по строке 120 — 30.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Нужно учитывать, что согласно пп.1.п.1 ст.223 НК РФ отпускные считаются полученными в день их выплаты работнику. Отпускные вы должны выплатить работнику не позднее чем за 3 дня до его начала, то есть, если выплата осуществляется 21 марта, то работник ушел в отпуск с 25 марта. В этом случае доход у работника возникает в марте. Фрагмент разд.2 формы 6-НДФЛ за I квартал по доходам в виде отпускных в данном случае надо заполнить так:

Дата фактического получения дохода/Дата удержания налога/Срок перечисления налога

Сумма фактически полученного дохода/Сумма удержанного налога

100

2

1

.

3

.

2

1

6

130

3

.

110

2

1

.

3

.

2

1

6

140

3

9

.

120

3

1

.

3

.

2

1

6

Важно запомнить, что в форме 6-НДФЛ отпускные показываются на дату выплаты, а не на дату их начисления. Соответственно, апрельские выплаты перерасчета отпускных будут отражаться уже в форме 6-НДФЛ за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@).

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Иванова Н.В.,

эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения

Как отражать отпускные в 6 ндфл в 2018 году

НДФЛ, удержанный с отпускных, выплаченных физлицам. Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше). по строке 100 – 29.05.2017; по строке 110 – 29.05.2017; по строке 120 – 31.05.2017; по строке 130 – 19 481,55; по строке 140 – 2 533. Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше). по строке 100 – 15.06.2017; по строке 110 – 15.06.2017; по строке 120 – 30.06.2017; по строке 130 – 22 390,43; по строке 140 – 2 911. Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» с отпускными смотрите ниже. Обратите внимание! Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Как показать отпускные в 6-ндфл – практические примеры

Содержание:

  • Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-ндфл?
  • Новая форма 6-ндфл в 2018 году
  • 6-ндфл за 3 квартал 2017: свежие разъяснения налоговиков, как заполнять форму
  • Примеры заполнения 6-ндфл за 4 квартал 2017 года
  • Дата удержания налога в форме 6-ндфл
  • Как заполнить 2 раздел 6-ндфл: пошаговая инструкция
  • Онлайн журнал для бухгалтера

Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-ндфл? Скачать новую форму 6-НДФЛ 2018 Бланк Титульного листа расчета 6-НДФЛ 2018 Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) Код Наименование 0 Ликвидация 1 Преобразование 2 Слияние 3 Разделение 5 Присоединение 6 Разделение с одновременным присоединением Изменении в штрихкоде 6-НДФЛ 2018 В расчете 6-НДФЛ за 2018 год на второй странице изменен штрихкод.

Как отразить отпускные в 6-ндфл

Начисленные отпускные в расчете 6-НДФЛ за полугодие не отражаются. Сумма отпускных отразиться в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Выполним расчет и заполним форму следующим образом: Раздел 1:

  • строчка 020 — 50 000 руб.;
  • строчка 040 — 6 500 руб.;
  • строчка 070 — 6 500 руб.;

Раздел 2:

  • строчка 100 — 05.07.2017; строчка 130 — 50 000 руб.;
  • строчка 110 — 05.07.2017; строчка 140 — 6 500 руб.;
  • строчка 120 — 31.07.2017:

Пример 3. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ Допустим, сотрудник по собственному желанию уволился 24 июня.

Как отразить отпускные в 6-ндфл: пример заполнения и расчета

Для объяснения данной «недоработки» есть несколько причин, которые регламентируются следующими нормами законодательной базы:

  • согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, на работодателя накладывается обязательство исчисления НДФЛ на момент фактического получения дохода сотрудником;
  • согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, удержание НДФЛ из заработной платы работника должно происходить в момент её фактической выплаты;
  • согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ и письму Минфина РФ от 13 июля 2017г. №03-04-05/44802, получение дохода (вместе с авансовыми выплатами) датируется последним днём месяца, за который должны быть начислены все доходные составляющие.

Иначе говоря, выплата аванса не признаётся получением дохода, поэтому необходимость выплаты НДФЛ отпадает.

Как правильно отразить в форме 6-ндфл отпускные?

ВАЖНО: отдельно аванс по зарплате в Разделе 2 – НЕ показываем! Ведь на день получения аванса доход в виде З/П не считается полученным, а, значит, и НДФЛ с него не удерживали (Письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). За январь—март ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату — 360 000 рублей (строка 020).

Важноimage

Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 9 000 руб. (строка 030) за 1 квартал, на который уменьшается налогооблагаемый доход. Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 45 630 руб. = (360 000 руб.

– 9 000 руб.) * 13%.

Вниманиеimage

Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 45 630 руб. Раз мы выдаём зарплату в том же месяце, когда её начисляем, то значения строк 040 и 070 – должны совпадать. НО при определённых обстоятельствах суммы указанных строк могут различаться, т.е.

когда доход выплачен, а НДФЛ удержать не получилось.

Как отразить в 6-ндфл выплаченную зарплату в 2018 году

Раздел 2:

  • строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
  • строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
  • строчка 120 — 07.02.2017;
  • строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
  • строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
  • строчка 120 — 07.03.2017;
  • строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
  • строчка 110 — 16.03.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
  • строчка 120 — 17.03.2017;
  • строчка 100 — 31.03.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
  • строчка 110 — 06.04.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
  • строчка 120 — 07.04.2017

Пример 2. Переходящие отпускные (отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в следующем квартале) Допустим, Организация начислила 30 июня отпускные сотруднику в сумме 50 000 руб., а выплатила 5 июля; налог 13% в сумме 6 500 руб.

Как отразить отпускные в 6 ндфл в 2018 году

Выплата отпускных, осуществленная в марте, в раздел 2 отчета за 1 квартал не попадет, поскольку срок оплаты НДФЛ по ним (31.03.2018) приходится на выходной и в силу этого смещается на 02.04.2018, но будет учтена в разделе 1 как фактически произведенная. В отчете за полугодие строки, относящиеся к этой выплате, будут выглядеть так:

  • стр. 110: 20.03.2018;
  • стр. 120: 02.04.2018;
  • стр. 130: 25 476;
  • стр. 140: 3 312.

Сформированный отчет не забудьте проверить. О том, как это сделать, читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?». Итоги Отражение в форме 6-НДФЛ отпускных имеет свои особенности, связанные с установлением особого срока уплаты налога по ним. При этом существующий порядок заполнения формы принципиально не меняется.

6-ндфл за 1 квартал 2018 года

Инфоimage НК РФ)

  • Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.

ЯНВАРЬ: выплаченная зарплата — 120 000 руб.

Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. = (120 000 руб. — 3 000 руб.) * 13%.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода — 31 января 2018 года, дата удержания НДФЛ — 31 января 2018 года, перечислен НДФЛ — «01» февраля 2018 года. ФЕВРАЛЬ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 28 февраля 2018 года, дата удержания НДФЛ — 28 февраля 2018 года, перечислен НДФЛ — «01» марта 2018 года.

МАРТ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 30 марта 2018 года, дата удержания НДФЛ — 30 марта 2018 года, перечислен НДФЛ — «02» апреля 2018 года (т.к.

Как в 6-ндфл отразить отпускные

Вывод: досрочные зарплатные выплаты лучше избегать, чтобы избежать проблем с налоговыми службами при сдаче отчётности, однако при острой необходимости таких выплат лучше придерживаться «авансового принципа» выплат, когда перечисление налога производится в последний день месяца или в месяце, следующим за ним. Читайте также статью: → «Заполнение отчета 6-НДФЛ в 2018, когда зарплата отражена, но не выдана».

image

Category: Без рубрики

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: