Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет ремонта основных средствБухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондамиОбщий порядок применения с 01.01.2019 ставки НДС 20%Другие статьи »

Что чаще всего ищут пользователи

  • Контакт
  • buhscheta.ru на VK.com
  • RSS
  • Переключить в режим настольной версии —>

         

Вы нашли ошибку или хотели бы оценить мобильную версию сайта? Пишите нам по адресу , спасибо. Автор сайта не несет ответственности за ваши действия и решения принятые на основе информации, полученной с этого сайта. © www.buhscheta.ru 2012 — 2021

Счет 68.12

Синонимами счета являются : счет 68.12, счет 68-12, счет 68/12, счет 68 12, счет 68@12

Вид счета : Активно-пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ:все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 68.12 «Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по единому налогу при применении организацией упрощенной системы налогообложения.

Описание родительского счета: Описание счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

«Ввод начальных остатков: НДС по экспорту к возмещению»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)»

«Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Списание с расчетного счета в меню «Банк» вид операции: «Перечисление налога»

«Начисление единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)»

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

Источник: http://www.yasnoo.ru/schet6812__.htm

Счет 68 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, которые перечисляет организация. Сюда же попадают и налоги с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, которые компания должна заплатить по налоговым декларациям и расчетам в бюджет.

В таблице ниже смотрите, с какими счетами корреспондирует 68 счет.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
19 – НДС по приобретенным ценностям 08 – Вложения во внеоборотные активы
50 — Касса 10 — Материалы
51 – Расчетные счета 11 – Животные на выращивании и откорме
52 – Валютные счета 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей
55 – Специальные счета в банках 20 – Основное производство
66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 23 – Вспомогательные производства
67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 26 – Общехозяйственные расходы
29 – Обслуживающие производства и хозяйства
41 — Товары
51 – Расчетные счета
52 – Валютные счета
55 – Специальные счета в банках
70 – Расчеты с персоналом по оплате труда
75 – Расчеты с учредителями
90 — Продажи
91 – Прочие доходы и расходы
98 – Доходы будущих периодов
99 – Прибыли и убытки

Читайте также  Штраф за неведение воинского учета на предприятии

Такие корреспонденции чиновники закрепили в плане счетов бухгалтерского учета, который применяют коммерческие организации (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Счет 68 в бухгалтерском учете: субсчета

Счет 68 применяют для обобщения информации по налогам и сборам. По каждому виду налога нужно открыть отдельный субсчет. Например, во многих бухгалтерских учетных программах 68.02 – это счет бухгалтерского учета, который применяют для обобщения информации по НДС. А счет бухучета 68.01 используют для расчетов по НДФЛ. Также можно выделить следующие счета:

  • 68.03 – это счет для акцизов;
  • 68.08 – это счет для расчетов по налогу на имущество по объектам основных средств;
  • 68.12 – это счет бухгалтерского учета для компаний на УСН;
  • 68.07 – это счет бухучета, который используют для обобщения информации по транспортному налогу.

Какие субсчета предприятие будет применять для обобщения информации по расчетам с бюджетом в своих хозяйственных операциях, необходимо закрепить в учетной политике.

Посмотреть план счетов бухучета можно здесь.

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки

Начисление налогов и сборов нужно отражать по кредиту счета 68, а перечисление в бюджет по дебету. Приведем несколько примеров отражений хозяйственных операций в учете по перечислению налоговых платежей.

Пример 1: как отразить НДФЛ

Бухгалтер ООО «Альфа» начислил зарплату сотрудникам за январь 2018 года. НДФЛ удержанный с зарплаты бухгалтер отразил проводкой: Дебет 70 Кредит 68.01

— отражена сумма налога на доходы, удержанная с заработной платы сотрудников за января 2018 года.

Пример 2: как отразить НДС

Бухгалтер ООО «Альфа» перечисляет НДС в бюджет. В бухучете хозяйственные операции по уплате налога он отразил следующей проводкой: Дебет 68.02 Кредит 51

– уплачен НДС.

Пример 3: как отразить налог на прибыль

Бухгалтер предприятия ООО «Альфа» перечисляет налог на прибыль, который рассчитал по итогам деятельности компании. Уплату налога бухгалтер отразил следующей проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

Читайте также  Учет агентского вознаграждения у агента – перечислен в федеральный (региональный) бюджет налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период.

Пример 4: как отразить акциз

Бухгалтер ООО «Альфа» перечисляет в бюджет сумму акциза за реализацию алкогольной продукции. Акцизы учитывают на счете 90, который входит в группу счетов финансовых результатов. В бухучете операции по начислению и перечислению суммы акциза бухгалтер отразил следующими проводками: Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68.03 – начислен акциз при реализации алкогольной продукции; Дебет 68.03 Кредит 51

– перечислен акциз в бюджет.

Дорогой коллега, подарочная карта на личные покупки и 3 месяца подписки за наш счет!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/92711-schet-68-v-buhgalterskom-uchete

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 — это активно-пассивный бухсчет, в котором отражают начисление и расчеты по налогам и сборам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

По приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:

  1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
  2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
  3. По результату. Эти НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Особенности учета по счету 68

Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.

Читайте также  73 счет бухгалтерского учета это

Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:

Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

Типовые проводки по счету 68

Операция

Дебет

Кредит

НДС

Начислен НДС

90 — от основного вида деятельности

91 — от прочей деятельности

76 — по авансам от кредиторов

62 — по авансам от покупателей

19 — по продукции и товарам для собственных нужд

68-02

НДС принят к вычету

68-02

19

Налог на добавленную стоимость удержан налоговым агентом

76

60

68-02

НДС восстановлен

20

26

44

91

68-02

НДФЛ

НДФЛ удержан из доходов персонала

71 — из заработной платы

73 — из прочих доходов

75 — из дивидендов

68-01

На прибыль организаций

ННП начислен с доходов отчетного периода

99

68-04/2

ННП удержан налоговым агентом

76

60

68-04/2

На имущество организации

Начисление

91, 26, 44

68-08

На транспорт

Начислены налоговые обязательства

26, 44

68-07

На землю

Отражено начисление

26, 44

68-06

Государственные пошлины, сборы

Начислены сборы и пошлины

91, 26, 44, 08

68-10

Перечисление платежей, расчетов по налогам и сборам: счет 68 отражается по дебету и одновременно кредитуются бухсчета 50 «Касса» или 51 «Расчетный банк. счет». Например, перечислен НДФЛ, проводка:

Дт 68-01 Кт 51.

По учету налога на добавленную стоимость и порядку его возмещения и принятия к вычету, определению НДС к уплате (счет 68) у бухгалтеров возникает огромное количество вопросов. Подробно, как организовать достоверный учет НДС, читайте в статье «НДС: проводки».

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/68

В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.

Порядок ведения записей по 68 позиции

Все субъекты хозяйствования вне зависимости от формы их собственности должны своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства, уплачивая налоги и сборы в государственный бюджет.

Прежде, чем мы станем обсуждать порядок работы 68 счета, следует сказать, что под налогами подразумевают денежные средства, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены в пользу государства. Эти обязательные платежи обязаны совершать как юридические, так и физические лица. Такие пошлины могут уплачиваться в бюджеты федерального, регионального и местного уровня.

В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.

Ключевое предназначение 68 позиции заключается в том, чтобы отражать сведения о начисленных и выплаченных суммах в государственную казну. Порядок исчисления и уплаты последних регламентируется базовым фискальным документом страны. Задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы осуществить регистрацию соответствующих обязательств, по которым в дальнейшем будут осуществляться платежи в государственную казну.

По характеру обозначенная позиция является активно – пассивной, в связи с чем на конец отчетного периода по данному счету может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По дебетовой части отражаются суммы средств, направленные на погашение задолженности. В кредитовой же части можно увидеть объем сформированных обязательств по НДС в соответствии с выставленными счет – фактурами.

Аналитика по счету ведется в разрезе каждого вида обязательного платежа.

Ключевые операции по НДС

При взаимодействии с контрагентами, например, в ходе отгрузки товаров либо закупа услуг, компании сталкиваются с проведением расчетов относительно НДС. В данном случае в качестве базовых операций по данному платежу бухгалтера выделяют:

  • начисление суммы обозначенного вида обязательного платежа;
  • ведение записей по входной пошлине;
  • вычеты;
  • корректировка суммы обязательств по данному виду платежа;
  • возмещение выплаченных сумм из государственного бюджета;
  • перечисление средств в рамках расчетов по обозначенному платежу в казну.

Базовые бухгалтерские проводки

При ведении записей по обозначенной позиции делаются следующие типовые бухгалтерские записи:

1) Дт 68

Кт 51 – уплата налогов в бюджет;

2) Дт 68

Кт 19 – вычет по обозначенному сбору;

3) Дт 99

Кт 68 – учет налога на прибыль;

4) Дт 91

Кт 68 – учет обозначенной категории платежа по прочим видам деятельности;

5) Дт 90

Кт 68 – учет налога в стоимостной оценке продукции;

6) Дт 70

Кт 68 – начисление НДФЛ при расчете вознаграждения за проделанную работу.

Практический случай

Представим, что некая компания закупила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 р., включая НДС в размере 8 874,0 р. В течение отчетного периода была произведена продукция для реализации на общую сумму в размере 89 700,0 р., включая сумму сбора в объеме 16 146,0 р. В государственную казну компания должна перевести налог, объем которого составил 7 272,0 р.

В сложившейся ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

1) Дт 26

Кт 60 – 40 426,0 р., оприходование товара от поставщика;

2) Дт 19

Кт 60 – 8 874,0 р., учет обозначенного сбора;

3) Дт 62

Кт 90 – 89 700,0 р., учет реализованной продукции;

4) Дт 90

Кт 26 – 73 554,0 р., себестоимость реализованного товара;

5) Дт 90

Кт 68.2 – 16 146,0 р., учет НДС по реализованной продукции;

6) Дт 68.2

Кт 19 – 7 272,0 р., учет суммы налога, подлежащей к уплате.

Заключение

Таким образом, бухгалтерские службы компаний обязаны вести адекватный учет по налогам и сборам, чтобы они могли своевременно и в полном объеме выполнить обязательства перед бюджетом страны.

Штрафы и пени ─ это то, что определяет материальную ответственность за неисполнение обязательств. Есть два вида ответственности, которые отличаются друг от друга. Одна из них относится к договорной сфере и регулируется гражданским правом, а вторая ─ налоговым законодательством.

Отражая пени и штрафы в налоговом учете, как и в бухгалтерском, нужно четко понимать, о каком виде санкций идет речь – договорные они или налоговые. Это влияет как на проводки, так и на признание в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Далее вы узнаете об этих различиях, но сначала нужно понять, как Гражданский и Налоговый кодексы трактуют понятия «Штраф» и «Пени».

Содержание статьи:

1. Неустойка в ГК РФ

2. Штрафы и пени в НК РФ

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

4. Налоговый учет неустойки по договору

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов. 

1. Неустойка в ГК РФ

В ГК РФ нет определения штрафов и пени, но есть такое понятие, как «Неустойка» (ст.330 ГК РФ).

Практически во всех договорах есть пункт об ответственности, в котором обычно прописывают условия, при которых образуется неустойка и ее величину. Если это фиксированное значение, то его принято называть штрафом, а неустойку, которая получается расчетным путем ─ пени.

Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени.

2. Штрафы и пени в НК РФ

С точки зрения налогового кодекса, штраф ─ это вид налоговой санкции ─ мера ответственности за совершенное налогового правонарушение (ст.114 НК РФ). Суммы штрафов определены в НК. Они, в первую очередь зависят от того, какое требование налогового законодательства было нарушено.

Пеня (ст. 75) ─ денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае просрочки уплаты налогов, взносов, сборов. Ее величина зависит от:

  • неуплаченной суммы обязательного платежа
  • длительности просрочки
  • ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату расчета пени

Если в случае нарушения договорных обязательств сторона-нарушитель выплатит фиксированный штраф или расчетную сумму пени, то при неуплате налогов (взносов, сборов) или их частей, налоговики обяжут налогоплательщика выплатить и недоимку, и штраф, и пени.

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

Бухгалтерский учет неустойки по договорув виде штрафа рассмотрим на примере. По договору ООО «Осень» должно было поставить ООО «Лето» товары на сумму 50 000 рублей. Срок исполнения ─ 15.06.2018. В случае нарушения сроков ООО «Осень» должна выплатить неустойку в размере 3 000 рублей. Товар был поставлен 20.06.2018.

Документальное оформление. Если в договоре не прописан порядок оформления неустойки, то пострадавшая сторона может составить претензию и отправить ее должнику. К претензии нужно приложить расчет суммы неустойки.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», штрафы и пени относятся к прочим расходам.

Проводки в бухучете по штрафу – начисление:

У ООО «Лето»: Дт 76-2 ─ Кт 91-1 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 91-2 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

Проводки по оплатештрафа и его получению:

У ООО «Лето»: Дт 51 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 76-2 ─ Кт 51 ─ 3000 руб.

Как отражаются пени и штрафы в налоговом учете, читайте дальше.

4. Налоговый учет неустойки по договору

ОСН

Организация или ИП на ОСН ─ пострадавшая сторона ─ должна включать полученные от контрагента штрафы и пени в состав внереализационных доходов в том случае, если они признаны должником или есть решение суда о назначении неустойки, вступившее в силу (п.3 ст. 250 НК РФ).

Компания на ОСН, которая нарушила условия договора, после того как признала неустойку или в случае судебного решения, может признать ее при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).

УСН

Как и компании на ОСН, организации и ИП на УСН должны отнести признанные должником или по решению суда неустойки в состав внереализационных доходов.

Но компания, которая нарушила условия договора, не может признать штрафы и пени в составе своих расходов, так как их нет в закрытом перечне расходов УСН (ст. 346.16 НК РФ).

Обратите внимание, что признанный должником и уплаченный им штраф не одно и то же. Неустойка должна быть учтена в доходах или расходах в момент признания ее должником.

Документы, которыми можно подтвердить признание штрафа:

  • договор с соответствующими условиями
  • двусторонний акт
  • письмо должника, которым он признает факт и размер неустойки

Наличие таких документов крайне важно, когда вы отражаете пени и штрафы в налоговом учете. Это становится особенно важным на стыке налоговых периодов. Например, должник признал неустойку в 2018 году, а выплатил только в 2019. Сумма неустойки подлежит включению в налоговую декларацию 2018 года.

Чтобы не просрочить платежи контрагентам, не забывайте проводить с ними регулярные сверки. Как это сделать правильно, читайте в статье.

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

У налоговиков, Минфина и судов до недавнего времени не было четко выработанной позиции по отношению включения полученных штрафов в налогооблагаемую базу по НДС.

Налоговики ссылались на пп.2 п.1 ст.162 НК, в котором говорится о том, что в налоговую базу по НДС надо включать все суммы, «связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». А так как поступление штрафов и пени от контрагентов, так или иначе, связаны с продажами, то их нужно облагать НДС.

Но позже сложилась другая практика оценки поступивших штрафов с точки зрения НДС.

Есть неустойки, которыеполучает покупатель от продавца, например, за несвоевременно поставленный товар. Такие штрафы и пени никак не связаны с реализацией продукции и услуг, и они точно не должны включаться в налоговую базу по НДС. Это подтверждает и письмо Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051.

В противоположной ситуации, когда продавец получает неустойку от покупателя за несвоевременную оплату товаров, суды и налоговики долго не могли прийти к единому мнению. Суды считали, что такая неустойка не относится к оплате товаров (работ, услуг) по смыслу ст.162 НК РФ. Причем свое мнение ВАС высказал еще в 2008 году ─ Постановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07.

А письма Минфина (например, от 17.08.2012 № 03-07-11/311) содержали противоположное мнение.

В итоге в 2013 году Минфин в письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, согласился с тем, что неустойки, полученные продавцом от покупателя за задержку оплаты, не нужно включать в налоговую базу по НДС. В 2016 году Минфин в письме от 05.10.2016 № 03-07-11/57924 еще раз подтвердил это же мнение.

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

В главе 16 НК РФ перечислены возможные виды налоговых правонарушений и ответственность за них. В каждом случае налоговая выносит решение, которое является основанием для уплаты штрафа.

Выплата же пени может быть произведена налогоплательщиком добровольно. Например, компания составила уточненную декларацию, доплатила налог, после чего посчитала сумму пени и перечислила ее в бюджет.

Если налог доначислили инспекторы в результате проверок, то с компании взыщут недоимку, обяжут заплатить штраф и пени.

Начисление штрафов по налогам регламентировано Инструкцией по применению плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму установленного штрафа

Если в предыдущих периодах вы допустили ошибку, возможно, ее придется исправлять. Как это сделать, читайте в статье про исправление ошибок.

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

Что касается пени, то в нормативных актах нет однозначного руководства по их отражению в бухгалтерском учете.

Инструкцией по применению плана счетов установлено, что на счете 99 нужно учитывать «суммы причитающихся налоговых санкций». А пени, согласно НК РФ, относятся не к налоговым санкциям (глава 15), а к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов (глава 11).

Поэтому существует два варианта учета пени.

Первый вариант. Учесть пени на счете 91-2 «Прочие расходы». Хотя статьи «Пени, уплаченные по обязательным платежам» и нет в перечне прочих расходов в ПБУ 10/99, но там есть пункт «прочие расходы».

Дт 91-2 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

Второй вариант учета пени ─ все-таки воспользоваться счетом 99. Согласно п.6 ПБУ 1/08 «Учетная политика», при отражении фактов хозяйственной деятельности нужно соблюдать приоритет содержания перед формой. А по своему смыслу пени за несвоевременную уплату налогов близки к штрафам, а значит к налоговым санкциям.

Проводка в бухучете по начислению пени в этом случае такая же, как и по штрафам:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

В обоих вариантах нужно оформить расчет суммы пени бухгалтерской справкой.

И так как есть разные способы отражения пени в бухгалтерском учете, лучше закрепить выбранный вариант в учетной политике.

Проводки по оплате штрафов и пени. Перечисление штрафов и пени отражаются в учете одинаково:

Дт 68 ─ Кт 51 ─ на суммы перечисленных штрафов или пени 

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

В п.2 ст.270 НК РФ закреплено, что все штрафные санкции и пени, которые были перечислены в бюджет за неуплату или несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

А это значит, что когда штраф или пени по налогам уплачены, в налоговом учете организации появляется постоянное налоговое обязательство (ПНО), которое увеличивает сумму налога к уплате.

Нужно ли делать проводки, чтобы учесть ПНО?

Если штрафы и пени были начислены по дебету счета 99 и кредиту счета 68, то в этом случае дополнительные проводки не нужны. Дело в том, что счет 99 не участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В том случае, когда пени были учтены в бухгалтерском учете на счете 91-2 как прочие расходы, нужно дополнительно начислить ПНО:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на 20% (ставка налога на прибыль) от суммы пеней

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Как делать проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3 смотрите в этом видео.

В бухгалтерском и налоговом учете штрафов и пени нет особых сложностей. Главное понять, что между последствиями неисполнения условий договора и ответственностью за нарушения налогового законодательства большая разница.

Именно это влияет на то, как отражать пени и штрафы в налоговом учете, принимать их или нет для налогообложения прибыли, какие счета будут участвовать в бухгалтерских проводках. Свои вопросы по учету штрафов и пени оставляйте в комментариях.

Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4. Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7. Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11. А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12. Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Проводки по счету 68 — расчеты по налогам и сборам

Инфо По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.

Проводки по ндс

Учет расчетов Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет.

Внимание Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1. Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2. Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). проводки

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников. Оглавление

  • 1 Счет 68 в бухгалтерском учете
  • 2 Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
  • 3 Типовые проводки
    • 3.1 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
    • 3.3 Пример 3.

Бухгалтерские проводки по учету ндс (с примерами)

Ситуация Проводка Восстанавливается НДС с перечисленного продавцу аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170

НК РФ). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС.

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

Важно НДС Авансы Зачеты Проводки НДС Раздельный Учет Новое в НДС НДС Частые Ошибки Налоговые Новости .

. НДС и ПРОВОДКИ по НДС НДС Авансы Зачеты Проводки Книга Покупок : Дт 68.2 Кт 19 Книга продаж : Дт 90.3 Кт 68.2 Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2 Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Счет 68.01 «Налог на доходы физических лиц»

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 68.1, счет 68-01, счет 68/01, счет 68 01, счет 68@01

Вид счета : Активно-пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 68.01 «Налог на доходы физических лиц» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по подоходному налогу.

Описание родительского счета: Описание счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Хозяйственные операции:

«Ввод начальных остатков: налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Дебет 000 «Вспомогательный счет» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)»

«Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Дебет 68.01 «Налог на доходы физических лиц» Кредит 51 «Расчетные счета«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Списание с расчетного счета в меню «Банк» вид операции: «Перечисление налога»

«Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от заработной платы работников»

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Начисление зарплаты работникам в меню «Зарплата»

«Начисление налога на доходы (НДФЛ) учредителей, которые являются сотрудниками организации»

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по предоставленным работнику займам»

Дебет 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от выплат работникам (кроме заработной платы)»

Дебет 73.03 «Расчеты по прочим операциям» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Начисление налога на доходы (НДФЛ) учредителей, которые не являются сотрудниками организации»

Дебет 75.02 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

Сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:

68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 – отображение информации о транспортном налоге;

68.08 – имущественные налоги;

68.09 – налоговые платежи на рекламу

68.10 – иные виды налогов и сборов

68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 – сведения о торговых сборах

68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

Аналитический анализ

Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.

Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Начисление

    Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

    Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации

    Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

  2. Уплата в контролирующие органы

    Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением

  3. Включение начисляемых сумм в затраты предприятия

    Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств

    Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов

    Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

  4. Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
  5. Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС

Наталья Васильева, 2017-03-26

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: