Как платить налог по УСН “доходы” в 2018 году: КБК, частые вопросы, сроки и т.д.

Авансовые платежи ИП на УСН в 2019 году вносят трижды в год независимо от выбранного объекта налогообложения. Предприниматели вперёд уплачивают не только часть единого налога, но и взносы в страховые фонды «за себя». Авансы по налогу рассчитываются от полученного в квартале дохода, взносы просто делятся на равные доли, чтобы в конце года нагрузка была меньше.

Содержание

Как рассчитываются авансовые платежи

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2019 году,  уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом.

Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения.

Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа.

Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2019 году следует определять и вносить в бюджет, если:

  1. Предприниматель с доходом закончил очередной квартал. При отсутствии прибыльности бизнеса эта обязанность отпадает.
  2. В дальнейшем все внесенные в рамках предоплаты средства засчитываются в сумму годового единого налога, уменьшая его таким образом.

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода.

Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно.

После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%.

Сроки уплаты аванса в 2019 году

Авансовые платежи по УСН вносят ИП в следующие сроки: они платить должны не позднее 25-го числа следующего за месяцем, завершающим квартал. Сдвиг сроков возможен только в обстоятельствах, когда конечная дата выпадет на выходной или праздничный день. В 2019 году таких накладок нет, поэтому схема неизменна.

Сведём все даты в таблицу:

Базовый период 2019 года Предельная дата внесения платежа
1-й квартал 25 апреля
2-й квартал 25 июля
3-й квартал 25 октября

ИП обязан платить авансовые платежи, если он использует УСН и получает в отчётном квартале доход. Однако налоговой службе станет известно то, что прибыльность все-таки была, только с получением декларации в начале следующего года.

При обнаружении таких фактов инспекторы рассчитают пеню с момента, когда окончится отчётный налоговый временной промежуток. Если нарушение произошло, например, в первом квартале, то начисляться санкции будут за 9 месяцев и могут составить внушительную сумму.

Для страховых взносов за себя строгих рамок не предусмотрено: для фондов главное, чтобы деньги были отправлены в текущем году. Наказание последует, только если платёж направлен уже после 1 января следующего налогового периода.

Авансовые платежи на УСН «доходы»

Как видно из предыдущего раздела, сроки внесения налоговой предоплаты по обоим объектам одинаковы. Порядок определения налоговой базы при пользовании системой налогообложения в 2019 году с 6-процентной ставкой налога, рассчитываемой от выручки, иной, чем при вычислении налога с разницы. Это относится и к предварительным платежам.

Авансовый платеж по УСН без работников отличается по размеру от суммы, начисляемой при наличии сотрудников в штате. Всё дело в том, что страховые взносы, уплаченные за сотрудников, позволяют уменьшить размер итогового налога, и, следовательно, предоплаты. Подробней о порядке вычетов мы расскажем в последнем разделе статьи.

Приведём пример, в котором опишем правила подсчёта величины квартальных авансов для предпринимателя, не использующего наёмный труд.

Дано: ИП, занимающийся розничной торговлей сельскохозяйственной продукцией. По роду занятий ему приходится поставлять товар организациям, поэтому применение ЕНВД неправомерно, и он выбрал УСН.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке: Подробная инструкция ведения бухгалтерского учета ИП на упрощенке

Предприниматель выручил по кварталам следующие суммы:

  • 1-й кв. – 115 000 р.
  • 2-й кв. ­– 235 000 р.
  • 3-й кв. – 78 000 р.
  • 4–й кв. – 350 000 р.

Итого доходов за 2017 год: 778 000 р.

Посмотрим, как рассчитываются поквартальные авансовые платежи по УСН у ИП без работников.

По окончании первого квартала ему следует заплатить налога 115 000 * 6% = 6 900 руб. Однако он уже внёс в фонды авансовый платеж в размере четверти годовой суммы страховых взносов (27 990/4 = 6 997,5 р.). В результате предприниматель, не только не должен вносить предоплату, но у него ещё и осталось небольшое положительное сальдо в размере 97,5 р.

Второй квартал принёс ИП большую выручку, и налоговая сумма к уплате стала равняться 235 000 р. * 6% = 14 100 р.

К перечислению причитается:

14 100- 6 997,5 =7 102,5 р.

В третьем квартале доходы упали, в результате чего авансовая сумма составила 78 000*6% = 4 680 р. Предприниматель решил обнулить сумму аванса и уплатил в конце сентября 4 680 в качестве предоплаты по страховым сборам. В итоге обязательств перед бюджетом у него не возникло.

В четвертом квартале ИП гасит оставшуюся сумму страховых взносов.

Ему следует доплатить в фонды:

27 990-6997,5-6 997,5-4680 =9 315 р.

Аванс здесь не определяется.

Сумма по итогам налогового периода будет равна 778 000 р. * 6% = 46 680 р. С учётом всех авансовых выплат по налогу, полной суммы сборов окончательный итог определяем по следующему выражению:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 р.

Нетрудно заметить, насколько удалось снизить годовой налог.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке: Что такое упрощенное налогообложение для индивидуальных предпринимателей

Может оказаться, что внесенный в течение года аванс по УСН в общем объёме превысит начисленный единый налог. Переплату тогда можно вернуть из бюджета, написав заявление в налоговую службу, или учесть в будущих платежах. Однако при таком развитии событий деньги предпринимателя замораживаются.

Дополнительный 1-процентный сбор, начисляемый на превышение над 300-тысячным порогом, уплачивать требуется в 2019 году. В нашем примере этот страховой взнос будет равняться: 778 000 –300 000=478 000 * 1% = 4 780 р. На эту сумму закон разрешает снизить авансовый плат1ж того квартала, в котором направлен сбор.

УСН – доходы, уменьшенные на расходы

Расчёт налоговых платежей на УСН с объектом «доходы минус расходы» проводится по иной схеме. Здесь внесенные за себя взносы в страховые фонды ИП вправе учесть только в затратах.

Немного изменим данные из примера предыдущего раздела, добавим затратную часть и посмотрим, как рассчитать авансовый платеж УСН в данном случае. Использоваться будет 15-процентная ставка, работников тоже в штате нет.

Период Доходы Расходы, без взносов Уплаченные взносы
1-й кв. 280 000 195 000 6 998
2-й кв. 422 000 297 000 6 998
3-й кв. 168 000 90 000 4 500
4-й кв. 650 000 580 000 9 494
Всего 1 520 000 1 162 000 27 990

Подсчитаем авансы:

  • за 1-й квартал – 280 000- 195 000-6998 =78 002*15% = 11 700 р.
  • за 2-й квартал – 422 000-297 000-6 998=118 002*15% =17 700 р.
  • за 3-й квартал – 168 000-90 000-4 500=73 500*15% =11 025 р.

Всего внесено предоплаты – 11 700+17 700+11 025=40 425 р.

Итоговая налоговая сумма для уплаты УСН в 2019 году определяется по выражению:

1 520 000-1 162 000 =358 000 *15% = 53 700 р.

Минимальный налог рассчитывается, но сразу видно, что 1 520 000 * 1% = 15 200 р. заведомо меньше 53 700 р. и выбор будет за большей суммой налога.

Доплатить после подачи декларации придётся сумму равную:

53 700-40 425=13 275 р.

Минусы УСН с таким объектом: дополнительная сумма взносов рассчитывается с полной выручки без учёта затрат:

1 520 000-300 000 =1 220 000*1% =12 200 р.

Максимум, что можно сделать с этой суммой – это учесть её в расходах, несколько уменьшив налоговую базу.

Уменьшаем сумму авансового платежа

Как уже было сказано, сумму аванса можно уменьшить на величину страховых сборов, внесённых предпринимателем за себя.

При выполнении операции следует придерживаться следующих правил:

  • в расчёт берутся лишь те суммы страховых сборов, которые действительно отправлены в фонды;
  • если гасится долг по взносам за предыдущие периоды, эти платежи можно засчитать или в сумме налога (объект – доходы) или в составе расходов (объект – доходы минус затраты);
  • к снижению допускаются лишь те страховые взносы, которые платились в период действия «упрощёнки».

Налоговое законодательство предусматривает возможность для предпринимателей оплачивать на УСН авансы с учётом страховых взносов, начисленных на зарплату наёмных работников.

Здесь для ИП действуют следующие правила:

  1. Упрощенец на 1-процентной ставке может уменьшать налог (и аванс) не более чем на 50%. То есть если на доход сотрудников начислено, например, 10 000 р. взносов, а авансовый платеж составил 14 100 р., можно использовать для уменьшения 7 050 руб.
  2. Для предпринимателя, работающего на разнице между выручкой и затратами, страховые сборы разрешено отнести в расходы и тем самым снизить размер налоговой базы.

Если ИП не платил авансы, а величина дохода требовала таких транзакций, налоговая служба начислит пени. Штрафов за недисциплинированность в это сфере не предусмотрено.

Добрый день, уважаемые ИП!

Небольшая статья для ИП-новичков, которые работают на “упрощенке”. Как начинается весна, так количество вопросов по УСН растет в геометрической прогрессии =) И чтобы не объяснять каждому отдельному комментатору, что да как, решил заранее написать небольшую сводную статью на 2018 год.

Несмотря на видимую простоту этой темы, ИП часто делают ошибки. Например, очень часто начинающие ИП пропускают сроки оплаты аванса по УСН, которые необходимо делать строго в определенные сроки. Также часто путают аванс по УСН с обязательными страховыми взносам “за себя”… Пытаются из страховых взносов вычесть налог по УСН.

Или часто пишут те ИП на УСН, которые уверены, что квартальные платежи по УСН можно платить один раз в год. Например, в самом конце года. И очень удивляются, когда получают из ФНС требование об оплате штрафа или пеней.

Думаю, что все на такие грабли наступали в самом начале. В том числе и я =)

Именно поэтому я постоянно пишу, что необходимо использовать бухгалтерские программы или сервисы, чтобы не делать такие элементарные ошибки.  Повторяться не буду, перейдем к теме статьи.

Когда нужно платить аванс по УСН? Какие сроки установлены?

Для оплаты аванса по УСН есть строго обозначенные сроки:

  1. за 1 квартал 2018 года: с 01 апреля до 25 апреля;
  2. за 6 месяцев 2018 года: с 01 июля до 25 июля;
  3. за 9 месяцев 2018 года: с 01 октября до 25 октября;

Да, последний день тоже входит в установленный срок, но я всегда рекомендую не тянуть до самого последнего дня, так как бывают казусы с зависшими платежами в банках. Также если последний день попадает на выходной день, то дата переносится на следующий рабочий день.

А когда платить налог по УСН по итогам 2018 года? (часто говорят “за четвертый квартал”)

Отвечаю: его нужно оплатить не позднее 30-го апреля 2019 года, когда будете готовить декларацию по УСН.

Когда платить налог по УСН по итогам 2017 года?

Не позднее 30-го апреля 2018 года. Так как 30 апреля 2018 года выпадает на праздничные выходные, то последний день оплаты переносится на 3 мая 2018 года.

Еще раз повторюсь, что настойчиво не рекомендую откладывать оплату любых взносов или налогов на самый последний день, так как платеж может запросто “зависнуть” в банке на этапе контроля. А Вы не сделаете нужный платеж в нужный срок. Поэтому, лучше все платить хотя-бы за 7-10 дней до истечения срока.

Разумеется, не забудьте сдать еще и декларацию по УСН за 2017 год.

На какие КБК платить налог по УСН?

Изменений по КБК для налога по УСН по сравнению с прошлым годом нет.

Для ИП на УСН “доходы” (часто говорят ИП на УСН 6%)

  • КБК в 2018 году не изменился: 182 1 05 01011 01 1000 110

Для ИП на УСН “доходы минус расходы” (часто говорят ИП на УСН 15%)

  • КБК в 2018 году 182 1 05 01021 01 1000 110
  • КБК по минимальному налогу за 2018 год совпадает с предыдущим КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (приказ МинФина от 20.06.2016 № 90н)

Но обратите внимание, что минимальный налог для ИП на УСН “доходы минус расходы” платится по итогам года, а не ежеквартально.

Как платить?

Рекомендую платить налоги и взносы только со счета ИП в банке (если он есть, конечно). Сейчас банки внимательно следят платежами по налогам и взносам. И могут заблокировать счет тем ИП, у которых платежи по налогам и взносам меньше, чем 0.9 % от дебетового оборота по счету ИП. Как правило, смотрят обороты за квартал.

Если же счет у ИП в банке нет, то можно платить наличными. Только квитанции не теряйте =)

Где взять квитанции?

На сайте ФНС давно работает специальный сервис, при помощи которого можно заполнить в автоматическом режиме квитанцию на оплату аванса по УСН или платежное поручение:

https://service.nalog.ru/payment/index.html

Кстати, квитанции на оплату фиксированных взносов ИП тоже можно заполнить при помощи этого сервиса ФНС. Так-что, если не пользуетесь бухгалтерскими программами, то лучше не скачивать с мутных сайтов устаревшие бланки квитанций, а воспользоваться официальным сервисом ФНС.

Как проверить правильность своих расчетов?

Можете посчитать на моем калькуляторе налога по УСН “доходы”:

Калькулятор налога по УСН для ИП на УСН «доходы» без сотрудников

Только сначала внимательно прочитайте инструкцию, есть некоторые нюансы, о которых нужно знать.

Я открыл ИП в декабре 2017 года. Мне нужно сдавать декларацию по УСН за 2017 год?

В этом случае нужно будет сдавать декларацию по УСН сразу за декабрь 2017-го + за 2018 год. То есть, будете отчитываться до 30 апреля 2019 года сразу за декабрь 2017-го + полный 2018 год. К сожалению, пока никаких пояснений со стороны ФНС не было по этому вопросу. А закон № 173-ФЗ от 18.07.2017 уже действует.

Но в любом случае, налоги и взносы платить нужно. Речь идет только о том, что для ИП, открывшихся в декабре 2017-го, перенесены сроки сдачи первой декларации по УСН.

Кстати, это нововведение коснется и тех ИП, которые откроются в декабре 2018 года.

Но, как ни странно, в некоторых программах и сервисах это нововведение еще не учтено. И до сих пор предлагают сдать декларацию по УСН за 2017 год до 30 апреля 2018-го тем ИП, которые открылись в декабре 2017-го. Поэтому, советую уточнять этот вопрос в своей налоговой инспекции (для тех, кто открылся в декабре 2017-го, или откроется в декабре 2018-го).

Советую прочитать:

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2021 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2021 году?»

image

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2021 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Когда предприниматели должны платить авансовый платеж по УСН? Упрощённая система налогообложения наиболее востребована среди малого бизнеса. Она довольно удобна и проста в использовании на практике: формально налог на прибыль нужно платить всего один раз в году. Но работа на УСН предполагает внесение авансов в ФНС. Рассказываем, что это такое и как рассчитывается размер этого взноса.

Основы УСН

При выборе УСН доходы бизнесмена облагаются налогом на прибыль, который нужно уплачивать всего один раз в год. ООО вносят необходимую сумму до 31 марта года, следующего за отчётным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Сумма платежа вычисляется одним из двух способов на выбор налогоплательщика:

  • 6% от доходов;
  • 15% от разницы доходов и расходов.

Такой подход к налогообложению удобен бизнесу: сокращает количество отчётности перед контролирующими учреждениями. Но для государственного бюджета поступления всего раз в год не так удобны. Чтобы увеличить частоту поступлений в бюджет в течение года, законодательство предусматривает авансовые платежи на УСН. Рассмотрим, что это такое.

image При выборе режима упрощённого налогообложения предприниматель должен трижды в год вносить авансовые платежи

Что такое авансовые платежи при УСН

Итак, для бюджета важна регулярность и периодичность налоговых поступлений. Для этого предпринимателей и организации, работающих на упрощёнке, обязали уплачивать налог частями: несколько раз в год вносить так называемый «аванс». Разумеется, эти перечисления суммируются и при ежегодном погашении налога, сумма к перечислению пропорционально урезается на сумму внесённых авансов. Бизнесу вполне возможно не так удобно платить деньги вперёд, зато бюджет обеспечивает себя равномерными налоговыми поступлениями.

Когда платить

Год делится на 4 расчётных периода: первый квартал, полгода, 9 месяцев и год. При упрощёнке налог на прибыль уплачивается раз в год весной, за весь предыдущий период. В остальное время года срок уплаты авансового платежа по УСН:

  • 1 квартал — до 25 апреля;
  • 6 месяцев — до 25 июля;
  • 9 месяцев — до 25 октября.

Таким образом, если ИП или общество с ограниченной ответственностью, выбравшие упрощённый режим налогообложения, в течение отчётного периода получили прибыль, им следует внести в ФНС авансовый платёж. Если бизнес прекращает деятельность, то всю сумму налога необходимо будет уплатить до 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Санкции при просрочках

Как отреагирует ФНС, если предприниматель «забудет» перечислить аванс или опоздает с его уплатой? Законодательство не даёт налоговикам возможности оштрафовать нарушителя, зато позволяет начислить ему пени. За каждый день просрочки начисляется пени в размере:

1/300 ставки Центробанка х сумму платежа. Чем больше пропущено дней, тем больше общая сумма.

Для предпринимателя неприятен тот фактор, что пени будут начисляться даже в те дни, когда средства уже внесены на счёт ФНС, но не поступили в бюджет. Чтобы предотвратить начисления избыточных платежей, необходимо вносить авансовые платежи по УСН в районе 20-х чисел, а не в последний разрешённый день.

Расчёт суммы налога при двух вариантах УСН

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Помимо налогов, любой бизнес платит страховые взносы. Организации платят их за своих сотрудников, а предприниматели — за себя и при наличии за наёмных работников. При УСН этот факт имеет особое значение. Страховые платежи дают предпринимателю возможность уменьшить размер всех обязательных выплат в бюджет.

Так, компании, выбравшие для себя УСН «6% дохода» уменьшают итоговый платеж на размер страхового взноса. При варианте «Доходы минус расходы» компания вычтет страховые взносы из доходов вместе с расходами.

Уменьшение налога на прибыль для частного предпринимателя также зависит от того, есть ли у него наёмные работники. Когда работники есть, уменьшать налог можно только на половину. Не имеет значения, оформлены сотрудники по трудовому договору или работают в рамках гражданско-правовых отношений. Когда работников нет, урезать платёж можно на все страховые взносы. Если доходы ИП очень скромны, а работников нет, может сложиться так, что страховые взносы полностью заменят собой налог на прибыль.

Расчёты авансовых платежей с примерами

Рассмотрим, как рассчитать размер авансовых взносов при упрощённом режиме. Так как у УСН есть две разновидности, вычисления будут отличаться.

Доходы

Основой расчёта в таком случае станут полученные бизнесом доходы. При таком режиме налогообложения не имеет значения, какие расходы понёс предприниматель. Уменьшить сумму можно только вычетом страховых взносов (смотрите предыдущий раздел).

Предположим, индивидуальный предприниматель без наёмных сотрудников за предыдущий год заработал 644 450 рублей. Размер фиксированных страховых взносов — 26 545 рублей, а также 1% от доходов свыше 300 000 рублей, то есть 344 450 х 1% = 3 444,5. То есть общая сумма страховых взносов:26 545 + 3 444,5 = 29 989,5.

Страховые взносы он будет платить равномерно в течение всего года:

  • 1 квартал: 6 000 рублей;
  • 2 квартал: 6 000 рублей;
  • 3 квартал: 8 000 рублей;
  • 4 квартал: 9 989,5 рублей.

Например, за первый квартал предприниматель заработал 125 600 рублей. Считаем:125 600 х 6% — 6 000 = 1 536 рублей.

То есть, за первый квартал без вычета страхового взноса предприниматель должен был бы до 25 апреля внести в налоговую 7 536, но засчёт страхового взноса уменьшил сумму платежа до 1 536 рублей. Вычисления для следующих периодов производятся аналогичным образом.

Расчёт авансового платежа при упрощённом налогообложении

Доходы-Расходы

При таком варианте упрощёнки вычитать сумму страхового взноса напрямую из аванса нельзя. Зато можно учесть его в расходах. Для примера оставим суммы платежей из предыдущего раздела. Общий размер взноса 29 989,5 рублей, которые предприниматель уплатит так:

  • 1 квартал: 6 000 рублей;
  • 2 квартал: 6 000 рублей;
  • 3 квартал: 8 000 рублей;
  • 4 квартал: 9 989,5 рублей.

Размер налога будет считаться так:

(доходы — расходы — страховой взнос) х 15%

В первом квартале он получил от своей деятельности 125 600 рублей. При этом расходы составили 55 687 рублей. Считаем: (125 600 — 55 687 — 6 000 рублей) х 15% = 9 586,9 5. Эту сумму предприниматель платит ФНС до 25 апреля.

Таким образом, в первом случае бизнесмен заплатит авансом всего 1 536 рублей, а во втором — 9 586, 95. В конкретном данном примере выгоднее предпочесть простой вариант «6% доходов». Но так бывает не всегда, и каждый предприниматель должен просчитать разные варианты уплаты налогов и выбрать оптимальный для своего дела.

Заключение

Бизнес, выбравший УСН в качестве налогообложения уплачивает налог на прибыль авансовыми платежами до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. То есть, совершает 4 платежа в год, 3 из которых считаются авансовыми, а четвёртый — итоговый. Расчёт зависит от выбранного варианта: «6% доходов» или «15% от разницы доходов и расходов». За просрочку внесения авансовых платежей нет штрафа, но налоговая служба обязательно начислит бизнесмену пени за каждый день опоздания.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте далее:

Что такое упрощенная система налогообложения для ИП

Как рассчитать страховые взносы ИП

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Кто платит НДС – покупатель или продавец

Ведение бухгалтерии для ИП

Что такое авансовый платеж по УСН

УСН – упрощенная система налогообложения для ООО и ИП. Для большинства предпринимателей малого и среднего бизнеса слишком громоздки и сложны расчеты по налогам крупных организаций и предприятий.

Многие пункты, которые должны быть рассчитаны и внесены в декларации по налогам, для малого предпринимательства не имеют смысла, так как организация такого незначительного масштаба не может иметь необходимых данных для исчисления. Поэтому небольшие компании и индивидуальные предприниматели (ИП) имеют возможность отчитываться в более простом режиме налогообложения.

Чаще всего в малом бизнесе сам предприниматель, без специального образования, является руководителем, директором и бухгалтером в одном лице. УСН позволяет таким организациям выплачивать все общие налоги как один и подавать декларацию раз в год. Тут вы узнаете, как правильно оформить и заполнить декларацию по УСН.

Но, при этом, выплачивать сумму налога, организации, которые находятся на упрощенке, должны ежеквартально, то есть, 4 раза в год. Такое распределение выплат одного налога на весь отчетный период и называется –авансовый платеж.

Сроки для выплаты

Срок оплаты авансовых платежей – до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Но за IV квартал платеж ИП подается до 30 апреля следующего года, а ООО – до 31 марта.

Например, ИП Проскурин перечислял авансовые платежи в течение 2017 года 22 апреля, 20 июля, 9 октября (квартал, полугодие, 9 месяцев), а уплачивать налог по УСН за октябрь, ноябрь, декабрь и отчитываться за 2017 год он будет до 30 апреля 2018 года. В то время как ООО «Фиалка», за четвертый квартал авансирует до 31 марта.

За каждый просроченный день начисляется пеня. Не знание закона не освобождает от этой процедуры. Начисление прекращается в день уплаты задолженностей по авансам и пеням.

Как составить и куда подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения – читайте в этой статье.

Какие изменения в УСН действуют с 2017 года

В июле и ноябре 2016 года вступили в силу федеральные законы, которые внесли поправки в УСН:

  1. С 1 января 2018 года смогут перейти на УСН те организации, у которых за 9 месяцев 2017 года доходы не превысят 112,5 млн. руб.
  2. Коэффициент дефлятора не применяется с 01.01.2017 до 01.01.2020гг.
  3. У ОС статочная стоимость не должна быть больше 150 млн. руб.
  4. Плата работодателя за независимую оценку квалификации работников и претендентов на вакансии включена в статью расходов. Но только в том случае, если претендент не является сотрудником компании (ФЗ 238 от 03.07.16).
  5. Владельцы транспорта (более 12 т) могут вносить в расходы данные по оплате возмещения вреда дорогам (ФЗ 249 от 03.07.16).
  6. Предприниматели могут применять нулевую налоговую ставку в течение 2 налоговых периодов со дня создания ИП. При таком положении минимальный налог не выплачивают только те, кто выбрал объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
  7. Органы ФНС с этого года администрируют страховые взносы (социальные, медицинские, пенсионные).
  8. Пониженный тариф могут применять организации, которые указаны в перечне Главы 34 (ст. 427) НК РФ.
  9. Пониженный тариф могут применять организации, с доходом не выше 79 млн. руб.
Образец заполнения платежного поручения по авансовому платежу.

Особенности УСН для ИП и ООО

Те организации, которые по закону могут перейти на упрощенку, заменяют ею налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ (для ИП) с доходов предпринимательства. Но, в то же время, как физическое лицо, предприниматель обязан уплачивать все налоги, а так же должен перечислять НДФЛ с зарплаты своих наемных работников.

Другие нюансы касаются уплаты НДС с импортируемого товара. Отдельные категории организаций платят земельный, транспортный и налог на имущество.

Предприниматель, который не имеет работников, может уменьшить на 100% налог. Объяснение этого в том, что бизнесмен, как физическое лицо, получающее доход от своего предприятия, уплачивает все предусмотренные налоги, а работников не имеет. То есть, человек не может два раза уплачивать налог за один и тот же доход.

Если у работодателя есть персонал, то сумму налога в целом можно уменьшить на 50%.

Если в течение года кто-либо был нанят, то следует с самого начала авансирования рассчитывать как 50%, чтобы не было начислений пени. Можно указать в декларации пересчеты.

Системы налогообложения

В настоящее время есть два вида налогообложения по УСН:

  • «Доходы», где ставка равна 6%;
  • «Доходы, уменьшенные на расходы», где ставка – 15%.

При ставке в 6% предприниматель не имеет право на минимальный налог и не может переносить убытки в будущие периоды. Но, налог уменьшается на величину пособий по нетрудоспособности, которая перечисляется из личных средств или с доходов ИП, и сумму страховых взносов (ПФ, ФСС).

При ставке 15% прибыль при расчете базы, уменьшается на страховые взносы и расходы. Перечень расходов регламентирован (ст. 346 НК). Убыток можно переносить в будущие периоды (10 лет).

В конце отчетного года, после подсчетов, если сумма налога окажется меньше минимальной, то предприниматель будет платить установленный законом налоговый минимум.

Нулевая декларация существует крайне редко. Чтобы выбрать наиболее выгодный объект налогообложения, лучше произвести предварительные расчеты.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН

Авансовые платежи выплачиваются за каждый квартал, по частям, но авансовые отчеты сдаются по нарастающей:

  • I квартал – январь, февраль март;
  • II кв. = I кв. + апрель, май, июнь;
  • 9 месяцев = I кв. + 1 полугодие + июль, август, сентябрь;
  • год = I кв. + 1 полугодие + 9 месяцев + октябрь, ноябрь, декабрь.

Пример расчета УСН 6%

Доходы (тыс. руб.):

  • I кв. – 90;
  • II кв. – 70;
  • III кв. – 80;
  • IV кв. – 80.

Доходы по нарастающему итогу (тыс. руб.):

  • I кв. – 90 тыс. руб.;
  • Полугодие – 90 + 70 = 160;
  • 9 месяцев – 160 + 80 = 240;
  • Год – 240 + 80 = 320.

Взносы уплаченные (руб.):

  • I кв. – 250;
  • II кв. – 2000;
  • III кв. – 2500;
  • IV кв. – 2500.

Уплаченные по нарастающей взносы (руб.):

  • I кв. – 2500;
  • Полугодие – 2500 + 2000 = 4500;
  • 9 месяцев – 4500 + 2500 = 7000;
  • Год – 7000 + 2500 = 9500.

В примере установим условный предел в 50%. Рассчитаем по периодам (руб.):

I квартал:

  1. Налог = 90000*6% = 5400
  2. Взносы = 2500
  3. К уплате авансового платежа 5400 – 2500 = 2900

Полугодие:

  1. Налог =160000 * 6% = 9600
  2. Взносы = 2500 + 2000 = 4500 руб.

9600 * 50% = 4800 Взносов уплачено меньше предела. За I кв. авансовый платеж = 2900 руб. значит, к уплате налога 9600 – 4500 – 2900 = 2200.

9 месяцев:

  1. Налог = 240000 * 6% = 14400
  2. Взносы = 7000

14400 * 50% = 7200 руб. Взносов уплачено меньше предела. Доплата по итогам 9 мес. 14400 – 7000 – 2200 – 2900 =2300. Уплата за 9 мес. 2900 + 2200 + 2300 = 7400.

Каков порядок расчета налога на УСН?

Год:

  1. Налог = 320000 * 6% = 19200
  2. Взносы = 9500

19200 * 50% = 9600 руб. Взносы меньше 50% значит, 19200 – 9500 – 7400 = 2300. Налог к доплатам по годовому итогу составляет 2300.

Проверка:

  1. Налоги, уплаченные за год 2900 + 2200 + 2300 + 2300 = 9700 руб.
  2. Годовой налог 19200 руб.

Взносы за год 9500 руб. (не превышают 50% от суммы налога). 50% от налога = 9600 руб. 19200-9500 = 9700 руб.

Примечание! Если взносы выше чем 50% от налога, то сумма этих 50% уплачивается за отчетный период. В данном случае все взносы меньше половины налога.

Расчет УСН 15% на примере

Если при объекте по ставке 6%, налог уменьшается на сумму взносов, то на УСН по 15% ставке страховые платежи учитываются в расходах.

Показатели дохода поквартально:

  • I кв. – 90 тыс. руб.;
  • II кв. – 70 тыс. руб.;
  • III кв. – 80 тыс. руб.;
  • IV кв. – 80 тыс. руб.

Доходы по нарастающему итогу с цифровыми данными первого примера:

  • I кв. – 90 тыс. руб.;
  • Полугодие – 90 + 70 = 160 тыс. руб.;
  • 9 месяцев – 160 + 80 = 240 тыс. руб.;
  • Год – 240 + 80 = 320 тыс. руб.

Далее формула выглядит так:

NB:

  • I кв. = D I кв. – R I кв.
  • I полугодие = Dполугодие – Rполугодие
  • 9 месяцев = D9 мес. – R9 мес.
  • Год = Dгод – Rгод

Где:

  • налоговая база (NB);
  • доходы (D);
  • расходы (R).

Декларацию очень легко заполнить. Все необходимые математические действия со строками полностью показаны на каждом листе. Кроме того, в некоторых пунктах указано, должно ли быть число больше, меньше или равно нулю.

Если по итогам года, вы обнаружите, что была произведена переплата налога, то чтобы получить подтверждение, напишите заявление в налоговую по месту регистрации (куда вы сдаете отчетности и декларации). По итогам сверки сможете:

  • вернуть на расчетный счет;
  • зачесть в счет будущего платежа.

Законодатель установил, что в настоящее время существует 2 грубейшие ошибки по заполнению документов и квитанций по уплате налога. Это:

  • неправильное название банка и его реквизитов;
  • ошибка в счете Федерального казначейства.

Коды КБК (коды бюджетной классификации) утверждены Приказом Минфина РФ. В настоящее время КБК по УСН «Доходы за вычетом» (15%) выглядят так:

  • 182 1 05 01021 01 1000 110 – налоги;
  • 182 1 05 01021 01 2100 110 – пени.

По УСН «Доходы» (6%):

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 – налоги;
  • 182 1 05 01011 01 2000 110 – пени.

Образец заполнения платежного поручения на внесение аванса по УСН.

Как отражаются платежи по УСН в бухгалтерии

  1. Основные счета, на которых должны быть отражены операции по авансовым платежам по УСН – это 99, 51, 68.
  2. Начислен аванс – Д 99 К 68.
  3. Счет 51 – расчетный счет. Все безналичные операции по приходу и расходу денег проводятся через него.
  4. 68 счет весь, со всеми субсчетами, предназначен для записей по налогам.
  5. Счет 99 – Начисления упрощенки отражаются именно здесь, в прибылях и убытках.

Немного практики и вы без труда сможете сами рассчитывать авансовые платежи по упрощенной системе. Первым шагом может стать расчет более выгодного объекта налогообложения из двух.

Как рассчитываются авансовые платежи по УСН вы можете посмотреть в этом видео:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Платежные документы для оплаты УСН 6% в ИФНС № 3 по г.Москве

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы

КБК 18210501011011000110 (с 1 января 2011 года)

Ставка налога — 6%.

Плательщики налога — организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (доходы).

Срок уплаты налога:

За 1 квартал – 25 апреля;

За 2 квартал – 25 июля;

За 3 квартал – 25 октября;

За 4 квартал и год – 30 марта (30 апреля для индивидуальных предпринимателей).

Реквизиты ИФНС № 3 по г.Москве:

ИНН 7701107259 КПП 770901001

— Получатель — Управление Федерального казначейства по г. Москве

— Наименование банка – ГУ Банка России по ЦФО

— Номер счета – 40101810045250010041

http://nalog7.ru/7703-usn6

Реквизиты для уплаты УСН за 3 квартал 2019

rekvizity_dlya_uplaty_usn_za_3_kvartal_2019.jpg

image

https://arnasai.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: