Как происходит выплата дивидендов в ООО

Содержание:

Учредители ООО по закону не могут распоряжаться деньгами фирмы, как им вздумается. Несмотря на то, что они хотят вывести деньги из своей же компании, с точки зрения законодательства они берут не свое. Деньги фирмы — это деньги фирмы. Фактически единственный законный способ вывода прибыли на личные нужды — это выплата учредителям дивидендов. Дивиденды: как начисляются и выплачиваются в ООО, как часто это можно делать, как распределяются средства между учредителями.

image
Фото: pixabay.com

Почему владелец бизнеса не может просто так взять деньги фирмы

Все расходы компании должны быть обоснованы и подтверждаться документами. Учредитель ООО, даже если это единственный человек, может назначить себе как директору некую заработную плату, и это будет законно. А вот выводить прибыль компании просто так, когда вздумается, потому что учредителю понадобились деньги, нельзя — это незаконно.

Существует всего три основания, по которым учредитель может взять деньги в своей компании:

  • под отчет — если учредитель берет наличку для приобретения чего-то необходимого самой компании для ее работы,
  • заем — деньги, взятые у фирмы в долг, которые нужно будет вернуть,
  • дивиденды — доходы от прибыли компании, которые распределяются между учредителями.

Именно последний из способов — распределение дивидендов — и является единственным законным вариантов получения дохода от работы компании. Эти средства можно тратить как угодно на свои собственные цели.

image
Фото: pixabay.com

Регулярность выплаты дивидендов

Закон не позволяет получать дивиденды так часто, как вам вздумается. Минимальная периодичность их выплаты — один раз в квартал.

Большинство специалистов бухгалтерского дела настаивают — лучше выплачивать дивиденды не чаще одного раза в год.

Почему? Все дело в том, что прибыльность организации от квартала к кварталу может меняться. Допустим, в одном из квартало ваше ООО показало отличные результаты, заработало много денег, и вы распределили дивиденды между учредителями.

В оставшиеся кварталы года дела компании шли не так хорошо, какие-то кварталы и вовсе оказались убыточными. По итогам всего года прибыль компании оказалась меньше, чем по итогам того квартала, в котором вы получили дивиденды.

В таком случае полученные учредителем дивиденды с точки зрения закона окажутся не дивидендами, а выплатой вознаграждения физическому лицу, то есть, обычной зарплатой. А это — необходимость уплаты с них страховых взносов и пересдачи отчетности в социальные фонды.

Фото: pixabay.com

Когда дивиденды в ООО не могут быть выплачены

Есть несколько ситуаций, при которых дивиденды в ООО начислять и выплачивать нельзя. К ним относятся такие случаи:

  • не произведена полная оплата уставного капитала,
  • обществом в некоторых случаях не выплачена стоимость доли,
  • ООО близко к банкротству, и выплата дивидендов может его обанкротить,
  • чистые активы меньше, чем уставной и резервный капитал, либо они могут снизиться до этого уровня после выплаты дивидендов,
  • бухгалтерский учет показывает непокрытые убытки.

Таким образом, все бухгалтерские показатели ООО должны быть в порядке. Только тогда можно ставить вопрос о дивидендах учредителям.

Как начисляются и выплачиваются дивиденды в ООО

Начисление и выплата дивидендов включает в себя три основных этапа:

  1. Подсчитываются чистые активы и определяется сумма дивидендов — чистые активы должны быть выше суммы уставного капитала. Если это требование соблюдается, на дивиденды можно направить разницу между активами и уставным капиталом или часть этой разницы.
  2. Принимается решение о выплате дивидендов — это делают сами учредители ООО на собрании. При этом составляется протокол собрания. Если учредитель ООО один — он все равно должен составить такой протокол.
  3. Дивиденды выплачиваются — обычно общая сумма дивидендов делится пропорционально между учредителями соответственно их доле в ООО. Не забудьте, что с дивидендов нужно уплатить подоходный налог.

16 апреля 2019 Дивиденды как начисляются и выплачиваются в ООО? Процедура распределения прибыли между участниками компании имеет ряд нюансов, которые необходимо соблюсти, чтобы оформить выплаты по требованиям закона. О порядке и сроках выплаты дивидендов читайте в нашей статье.

Что такое дивиденды ООО

Дивиденды ООО — доход от участия в компании. Владельцы долей в уставном капитале могут распределить между собой только чистую прибыль (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Обратите внимание! Обычно выплаты производятся деньгами. Однако закон не возбраняет выплату дивидендов в ООО в натуральной форме.

Например, в таком качестве может быть передано имущество (основные средства, материалы), собственная продукция компании (товары), оказаны услуги. Передача товаров в этом случае будет облагаться НДС и налогом на прибыль.

Подробнее о нюансах налогообложения мы рассказали в материале «В случае выплаты дивидендов собственной продукцией НДС и налог на прибыль уплачиваются».

Денежные средства могут быть перечислены на банковский счет, отправлены почтовым переводом либо выданы через кассу.

Рекомендуем! Порядок и срок выплаты определяются в уставе компании. Поэтому перед тем, как выплатить дивиденды учредителю ООО, необходимо ознакомиться с уставом, чтобы оформить данную операцию по его требованиям.

Как производится выплата дивидендов

Важно! На дивиденды может быть распределена только чистая прибыль предприятия.

Она отражается в бухгалтерском балансе в строке 1370 в качестве нераспределенной. Распределена может быть прибыль не только за отчетный период, но и за предыдущие годы (письмо ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@).

Выплата дивидендов ООО осуществляется согласно соответствующему решению собрания его участников. Образец решения приведен в статье «Образец протокола начисления дивидендов участникам ООО».

Решение оформляется в виде протокола, который должен содержать:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • период распределения;
  • сумму к распределению;
  • указание на денежную либо натуральную форму выплаты;
  • перечень лиц, которым должны быть произведены начисления в указанных размерах;
  • сроки платежей.

Решение о выплате дивидендов учредителям ООО принимается большинством голосов, если иное не предусмотрено уставом.

Если участник один, решение принимается им единолично и оформляется письменно.

В какие сроки после принятия решения выплачиваются дивиденды

Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения составляют не более 60 календарных дней (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Важно! Если в установленный срок выплата не произведена, участник вправе обратиться с требованием о перечислении соответствующей суммы. Требование может быть заявлено в течение 3 лет. Уставом может быть предусмотрен более продолжительный срок для заявления такого требования, но не более 5 лет.

За нарушение сроков участники вправе взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами согласно ст. 395 ГК РФ. Так, согласно п. 18 постановления «О некоторых вопросах применения Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”» от 09.12.1999 Пленума Верховного суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 (далее — постановление № 90/14) проценты могут быть начислены на сумму не выплаченных своевременно денежных средств, которой неправомерно пользовалась компания.

Как правильно рассчитать проценты, читайте в статье «Проценты за пользование чужими денежными средствами»

Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО

Выплата дивидендов ООО может производиться:

  • ежеквартально;
  • раз в полугодие;
  • ежегодно.

Обратите внимание! По поводу возможности выплаты с более частой периодичностью (например, раз в месяц) в практике существуют две противоположные точки зрения. Руководящих разъяснений судов по данному вопросу нет.

Согласно первому мнению ежемесячные платежи незаконны. Так, налоговая инспекция обычно расценивает их как незаконный способ минимизировать налогообложение. Например, вместо заработной платы фирма перечисляет работнику дивиденды, тем самым достигается экономия сумм страховых взносов с фонда оплаты труда. К примеру, в определении Верховного суда РФ от 12.07.2016 № 306-КГ16-8176 по делу № А55-8231/2015 суд признал ежемесячные выплаты дивидендов платежами зарплатного характера.

Ранее встречалась также точка зрения, что ежемесячные выплаты допустимы (определение ВАС РФ от 18.12.2009 № ВАС-13819/09).

Рекомендуем! В связи с противоречивой судебной практикой не рекомендуется начислять дивиденды ежемесячно. В противном случае существует риск признания выплат зарплатными и доначисления сумм страховых взносов.

Расчет дивидендов

Расчет дивидендов в ООО производится на основании решения собственников компании.

Сумма дивидендов к выплате составляет разницу между начисленной суммой и суммой налогов, подлежащих удержанию.

Обратите внимание! Дивиденды, выплачиваемые юрлицам, облагаются налогом на прибыль. Выплаты физлицам облагаются НДФЛ.

Компания, производящая выплаты, признается налоговым агентом, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить эти налоги в бюджет. Исчисление суммы и уплата налога осуществляется индивидуально для каждого участника (налогоплательщика) по каждой выплате (письмо Минфина России от 23.04.2015 № 03-04-06/23348).

Важно! При расчете НДФЛ налоговые вычеты не учитываются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Ставки НДФЛ для платежей физлицам зависят от наличия статуса резидента РФ и составляют:

  • 13% для лиц, являющихся резидентами РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • 15% для лиц, не являющихся резидентами РФ (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль для платежей юрлицам исчисляется по следующим ставкам:

  • 0%, если предприятие 365 календарных дней и более непрерывно владеет долей не менее 50% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 13% для отечественных компаний, которые не применяют нулевую ставку (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 15% для иностранных компаний (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Как производится распределение дивидендов ООО

Обычно распределение дивидендов в ООО производится пропорционально долям его собственников. Например, лицо с долей 20% получит соответственно 20% от распределяемой суммы. Вместе с тем законом предусмотрена возможность распределять прибыль и непропорционально долям собственников предприятия. Соответствующий порядок должен быть закреплен в уставе ООО.

Важно! Если в уставе не установлено, что дивиденды должны распределяться в особом порядке, их непропорциональное распределение будет незаконным. В таком случае участник, не принимавший участие в голосовании по вопросу распределения дивидендов либо выступавший против непропорциональных выплат, вправе обратиться в суд с требованием о признании такого решения о распределении дивидендов в компании недействительным (п. 22 постановления № 90/14).

Порядок начисления дивидендов с примерами

Рассмотрим, как посчитать дивиденды учредителю ООО, с примерами.

ООО «Магазин» по итогам 2018 года получило чистую прибыль 500 000 руб. Учредители решили распределить ее полностью между собой. При этом их доли в уставном капитале предприятия распределяются следующим образом:

  • 50% принадлежат Иванову — гражданину РФ;
  • 25% принадлежат ООО «Фабрика»;
  • 25% принадлежат Петрову — гражданину Французской Республики (нерезидент РФ).

Сумма начисленных дивидендов составит:

  • Иванову: 500 000 руб. × 50% = 250 000 руб.;
  • ООО «Фабрика»: 500 000 руб. × 25% = 125 000 руб.;
  • Петрову: 500 000 руб. × 25% = 125 000 руб.

Рассчитаем суммы налога, подлежащего удержанию:

  • Иванову: 13% (ставка НДФЛ для граждан-резидентов) от 250 000 руб. = 32 500 руб.;
  • ООО «Фабрика»: 13% (налог на прибыль) от 125 000 руб. = 16 250 руб.;
  • Петрову: 15% (ставка НДФЛ для граждан-нерезидентов) от 125 000 руб. = 18 750 руб.

Итого сумма дивидендов к выплате в нашем примере составит:

  • Иванову: 250 000 – 32 500 = 217 500 руб.;
  • ООО «Фабрика»: 125 000 – 16 250 = 108 750 руб.;
  • Петрову: 125 000 – 18 750 = 106 250 руб.

Как составить приказ на выплату дивидендов

Приказ на выплату издает руководитель ООО (директор, генеральный директор) на основании решения общего собрания.

В тексте документа должны быть отражены:

  • указание на решение (номер и дату) собрания участников;
  • период, за который производится распределение;
  • распределяемая сумма;
  • денежная либо натуральная форма выплаты дивидендов;
  • лица, которым должны быть произведены начисления с указанием их размеров;
  • сроки выплаты;
  • лицо, ответственное за исполнение приказа.

Приказ подписывается лично руководителем. Поскольку он является внутренним документом, скрепление его печатью необязательно.

Рекомендуем! Главный бухгалтер должен ознакомиться с приказом на дивиденды под подпись.

Образец приказа на выплату дивидендов ООО можно скачать по ссылке: Образец приказа о выплате дивидендов ООО.

***

Итак, дивиденды являются доходом от участия в ООО. Порядок их выплаты регламентирован законом об ООО и уставом. Дивиденды могут быть выплачены из чистой прибыли компании ежеквартально, раз в полугодие либо ежегодно. Решение о выплате принимается исключительно общим собранием участников предприятия. На основании данного решения руководитель издает соответствующий приказ. Выплата производится в денежной либо натуральной форме не позднее чем через 60 дней.

01 апреля 2021

В случае, когда финансовым результатом деятельности организации является прибыль, учредители решают, на что ее направить. Как правило, они хотят получить свои дивиденды. Рассмотрим порядок расчетов с учредителями по выплате дивидендов в обществах с ограниченной ответственностью.

Дивиденды — это любой доход, полученный участником в организации при распределении чистой прибыли, пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации (ст. 43 НК РФ). К дивидендам относятся также все доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Дивиденды — это часть оставшейся после налогообложения прибыли общества (чистая прибыль общества), которую акционеры (участники) вправе получить на основании решения, принятого ими на общем собрании (ст. 28 14-ФЗ).

Внимание. Решение о выплате дивидендов может потребоваться нотариально удостоверить. Читать про нотариальное удостоверение решений.

Общества с ограниченной ответственностью вправе распределять между участниками чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 ФЗ 14-ФЗ «Об ООО»). Срок и порядок выплаты дивидендов (распределения прибыли) определяются уставом общества. Для того чтобы решение о выплате дивидендов соответствовало законодательству, необходимо учесть ограничения.

01. Когда нельзя выплачивать дивиденды

Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника ООО;
  • если на день принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или будет отвечать им в результате выплаты дивидендов;
  • если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

В случае прекращения указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить дивиденды. Решение о распределении причитающихся дивидендов должно быть зафиксировано в соответствующих протоколах о проведении общих собраний учредителей. Невыполнение норм, регулирующих выплату дивидендов, приводит к риску переквалификации (отмены) выплаченных дивидендов и возникновению вопроса о правомерности применения соответствующих ставок по налогу на прибыль и НДФЛ. Так, Минфин России указал на то, что выплата части прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале не является дивидендом и облагается налогом на прибыль и НДФЛ в общем порядке.

02. Срок выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате, а если срок не определен — он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.

В случае, когда дивиденды не выплачены, лицо, имеющее право на их получение, может обратиться с требованием о выплате в течение трех лет. Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет. Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока объявленные и не востребованные участником дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

03. Формула расчета дивидендов

Размер дивидендов каждого участника общества определяется, исходя из размера чистой прибыли, полученной организацией пропорционально долям участников общества в уставном капитале организации.

Чистая прибыль – это часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Она является расчетной величиной и определяется на основе данных бухгалтерского баланса. Следовательно, она полностью зависит от бухгалтерской оценки различных статей активов и пассивов бухгалтерского баланса.

Чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражается в разделе 3 пассива годового бухгалтерского баланса.

Таким образом, логика такова — определили чистую прибыль, по долям распределили дивиденды, выплатили их за минусом налогов. Формула выглядит так:

Дивиденды = Чистая прибыль * Доля участника

04. Налоги с дивидендов

Физлица Резиденты — НДФЛ 13%

Организация, которая выплачивает физлицу доход от долевого участия в российской организации, должна удержать НДФЛ. Порядок расчета НДФЛ различается в зависимости от вида дохода:

  • дивиденды от распределения прибыли,
  • доход при выходе из организации или в случае ее ликвидации.

Если же физлицо продало свою долю в уставном капитале, общество не должно удерживать НДФЛ, так как не является налоговым агентом по НДФЛ по этой хозяйственной операции. Если физлицу выплачиваются дивиденды, то нужно обратить внимание на то, что удерживать НДФЛ должна та организация, которая непосредственно выплачивает доход. Порядок расчета НДФЛ с дивидендов зависит от того, получает ли организация дивиденды от других компаний, а также от статуса физического лица — получателя дивидендов.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов зависит прежде всего от статуса физического лица, получающего доход: резидент или нерезидент. Дивиденды, выплаченные резидентам, облагаются по ставке 13 % (до 01.01.15 — 9%), нерезидентам -15%.

НДФЛ = Дивиденды Резиденда *13%

Если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог нужно рассчитывать по каждой выплате отдельно, а не нарастающим итогом. Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно. При этом стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты при расчете НДФЛ с дивидендов не применяются.

Физлица нерезиденты 15%

Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам – нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме выплачиваемого им дохода применяется повышенная ставка налога.

Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли (дивидендов), если они не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов.

НДФЛ = Дивиденды Нерезиденда *15%

Но ставка налога 15% применяется не всегда. Иное может быть установлено в соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенными между страной постоянного местопребывания иностранного инвестора и Российской Федерацией. Исчисление и удержание сумма налога не производится налоговым агентом, если дивиденды в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту надлежащим образом оформленного подтверждения, предусмотренного ст. 312 НК РФ.

Необходимым условием для применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, является подтверждение иностранной организации своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение.

Юрлица — Налог на прибыль (13 или 15%)

Получателями дивидендов могут быть как физические, так и юридические лица. Выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, организация становится налоговым агентом по НДФЛ, а в случае выплаты дивидендов юридическим лицам организация должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль. За невыполнение обязанности налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

Получатель дивидендов  Вид налога Ставка налога
Физические лица — налоговые резиденты НДФЛ 13%
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами НДФЛ 15%
Российские организации Налог на прибыль 13%
Иностранные организации Налог на прибыль 15%
Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины  уставного капитала компании — источника выплаты Налог на прибыль 0%

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

ООО уплачивает налог не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления дивидендов. Если удержать НДФЛ невозможно, нужно сообщить об этом в налоговый орган в форме справки 2-НДФЛ.

05. Прибыль прошлых лет можно израсходовать на выплату дивидендов

Часто бывает, что на протяжении последних нескольких лет общество получало чистую прибыль, но не распределяло между учредителями и на иные цели не направляло. И в какой-то момент решило эту прибыль распределить. Рассмотрим, как можно поступить в данной ситуации?

Минфин России некоторое время считал, что так делать нельзя, и что «дивиденды могут быть начислены и выплачены за счет чистой прибыли организации отчетного года. Позже отказывались комментировать данную ситуацию, ссылаясь на то, что вопрос о возможности распределения нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату дивидендов в текущем налоговом периоде к компетенции их департамента не относится.

Однако, существуют решения арбитражных судов, из которых следует, что ничего незаконного в начислении дивидендов за счет прибыли прошлых лет нет. Такой же точки зрения придерживаются и налоговики.

06. Дивиденды при УСН

При выплате дивидендов своим учредителям, применяющая УСН организация (несмотря на то, что она вправе не вести бухгалтерский учет в полном объеме), должна определять чистую прибыль только по данным бухгалтерского учета. Кроме этого, применяющей УСН организации нужно помнить: переход на данный налог не освобождает ее от обязанностей налогового агента, в том числе по налогу на прибыль и НДФЛ при выплате дивидендов.

В случае если организация, применяющая УСН, является получателем дивидендов, при их перечислении налог на прибыль можно не удерживать, но только при условии представления документов, подтверждающих ее статус «упрощенца». Такими документами, по мнению Минфина РФ, могут быть нотариально заверенные копии уведомления о праве применения УСН и титульного листа декларации по единому налогу, уплачиваемому при УСН за последний отчетный (налоговый) период с отметкой налогового органа. Это связано с тем, что организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль.

Фирммейкер, июнь 2013 (следим за актуальностью)Ирина Семченкова (Журавлева), Светлана Маркина (Митюхина)При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведем бухгалтерию — простую и сложную

Поможем рассчитать и выплатить дивиденды

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

В ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» содержится общая информация и ряд других сведений, позволяющих точно и правильно производить выплаты финансовых средств обществом. От правильности выбора зависит грамотное осуществление налогообложения и бухгалтерского учета организации. Очень важно знать условия выплаты дивидендов в ООО, расчет и другие особенности проведения этой процедуры.image

Общие сведения

Учредители ООО – это непосредственные собственники организации. Почему не разрешается просто потратить ее прибыль? Это обусловлено тем, что любая трата предприятия должна обосновываться и подтверждаться документально. Естественно, учредители общества – это его владельцы. Однако собственником имущества выступает непосредственно организация. При этом имущество компании отделено от личного имущества его учредителей. Как осуществляются выплаты дивидендов участникам ООО?

Причины для получения средств компании

Финансовые средства компании позволяется брать по трем причинам:

  • под отчет, если приобретается что-либо для организации за наличный расчет;
  • заем, возвращающийся фирме в обязательном порядке;
  • дивиденды, которые являются доходом от деятельности организации, тратить их можно по своему усмотрению.

Шаги

Однако распределение дивидендов производится в строго установленном порядке. Отображая краткую схему, можно выделить следующие шаги:

  • установить сумму дивидендов;
  • вынести решение о выплате;
  • предоставить средства и удержать НДФЛ.

image

Хотя процесс на первый взгляд кажется простым, на каждом его этапе требуется правильное оформление. Итак, каким же образом происходит выплата дивидендов в ООО?

Прибыль, подлежащая распределению

У любого ООО доход равен всему доходу предприятия, вычитая расходы. Финансовый результат, оставшийся в итоге, является основанием для налогообложения. Устанавливается сумма налога, которая должна быть выплачена в бюджет. Та сумма, которая остается, как раз-таки представляет собой чистую прибыль. Независимо от того, кто выступает инициатором осуществления процесса распределения финансовых средств, это можно сделать в несколько этапов:

  • обсудить вопрос на общем собрании представителей общества;
  • отправить и рассмотреть требование о собрании, и затем вынести решение о том, целесообразно ли проводить заседание;
  • выявить размер капитала в чистом виде;
  • участники организации вносят предложения и принимают соответствующие решения;
  • общее собрание проводится в виде совместного присутствия либо голосования заочно;
  • у всех участников должна быть регистрация;
  • в повестку дня вносятся дополнительные вопросы, и она утверждается;
  • результаты собрания заносятся в протокол совместного собрания вместе с суммой чистой прибыли, которая была установлена;
  • копия документа должна быть направлена всем участникам.

image

Затем осуществляется процесс распределения суммы прибыли в чистом виде. Следует обратить внимание на ряд особенностей для того, чтобы выплата дивидендов была правильной и соответствовала Федеральному закону. Возможна выплата дивидендов единственному учредителю ООО.

В этом случае не требуется составление протокола, и достаточно только подписания соответствующего решения. Чтобы правильно рассчитать сумму чистой прибыли, которая необходима для равнозначного распределения между участниками общества, используется следующая формула: сумма прибыли в чистом виде умножается на долю участника в процентах.

Рассмотрим на примере выплату дивидендов в ООО при УСН.

К примеру, у компании применяется система налогообложения, равная шести процентам. За 2016 год в компании принято решение о выплате ее учредителям, которые являются физическими лицами, денежных средств. Один участник получает в качестве дохода 80000 рублей и получает их 5 августа. С этой суммы необходимо удержать 13% НДФЛ. Таким образом, учредитель получает 69600 рублей.

Законные основание выплаты дивидендов в ООО

Процедура распределения дохода и получения его может быть определена уставом общества, в котором требуется фиксирование каждой тонкости процесса.

Для того, чтобы Устав компании был урегулирован, необходимо использование следующих документов, которые дают возможность контроля порядка выплат участникам:

  • Закон № 208-ФЗ.
  • Налоговый Кодекс РФ.
  • Закон № 14-ФЗ.
  • Письма Минфина.

image

Данные документы помогают регулировать процедуру распределения дохода, его правильного фиксирования в протоколе, верного вычисления размера налога с полученной прибыли при различных системах налогообложения и их перечисления в бюджет. Благодаря этому, можно избежать каких-либо нареканий от налоговых структур и судебных разбирательств. Каковы же особенности выплаты дивидендов в ООО на сегодняшний день?

Особенности выплаты

В законе отсутствует точный образец решения участником компании о выплате финансовых средств. Разрешается самостоятельная форма. Подобный документ должен быть составлен на общем учредительном собрании.

В документе требуется указание следующих сведений:

  • сумма финансовых средств и время их распределения;
  • пропорция долей каждого учредителя в процентах, что определяется суммой внесения их в уставной капитал общества;
  • перечень участников, которые имеют право на получение соответствующих сумм выплат;
  • время выплаты средств и форма их перечисления.

Необходимо учитывать следующие особенности:

  • в обществе должно быть принято решение о выплате дохода в чистом виде акционерам (в соответствии со ст. 42, п.1);
  • в расчет могут браться полугодие, девять месяцев, квартал или годовые результаты.

image

После того, как выносится вердикт о целесообразности, разрешается перейти к составлению протокола. В таком порядке принимается решение о выплате дивидендов ООО.

Процедура выплат

Период, который отводится на выплаты дохода в чистом виде всем участникам общества, не должен быть выше шестидесяти дней. Отправной точкой служит момент, когда выносится вердикт о целесообразности осуществления данной процедуры. После этого в двух экземплярах составляется протокол выплаты дивидендов ООО, в котором должны содержаться следующие сведения:

  • дата составления и регистрационный номер;
  • время и место проведения собрания;
  • повестка дня;
  • подписи акционеров.

На законодательном уровне не установлен специальный документ, благодаря которому осуществляется оформления процедуры выплат. Организация может самостоятельно разработать бланк. Это могут быть платежные поручения или расходные кассовые ордера. Порядок выплат производится после того, как будет удержан НДФЛ:

  • если это резиденты, то 13%;
  • если нерезиденты – 15.

Периоды выплат утверждаются в общественном уставе. При отсутствии данного пункта следует придерживаться положений № 14-ФЗ, ст. 28, п. 2. Если сроки получения чистой прибыли нарушаются, то участники ООО имеют право на судебное решение данного вопроса.

Когда невозможно выплатить прибыль

Невозможно выплатить прибыль в следующих ситуациях:

  • наличие непокрытого убытка у организации;
  • начало процесса банкротства;
  • оплата уставного капитала в неполном объеме общественными акционерами.

image

Перед тем как выносится вердикт о переводе финансовых средств, очень важно тщательно проанализировать бухгалтерскую отчетность. Правильнее рассчитывать ежеквартально чистый доход, чтобы можно было отслеживать динамику работы компании и выявлять сразу же все возможные недочеты. Чистый доход выплачивается в форме безналичного перевода на счета по тем реквизитам, которые имеются в реестре общественных акционеров.

Тонкости процедуры

Дивиденды представляют собой долю чистой прибыли, выделенной компанией для того, чтобы рассчитаться со всеми учредителями. Собственники компании должны учитывать определенные нюансы, проводя данную процедуру:

  • если денежные средства отсутствуют, компания имеет право на выплату дивидендов имуществом;
  • если прибыль выплачивается участникам компании, то не выплачиваются страховые взносы.

Если учредитель единственный, то он самостоятельно принимает решение и затем получает стопроцентный доход, вычитая только налог.

Как сумма дивидендов распределяется между акционерами или участниками?

Распределение суммы между участниками общества осуществляется пропорционально долям, которые они вносили в уставной капитал. Необходимо при этом придерживаться определенных правил, которые формулируются в статье 28 № 14-ФЗ:

  • самостоятельное определение обществом частоты распределения дохода (год, месяц или квартал);
  • может быть установлен другой порядок начисления, если участники общества приняли единогласное решение;
  • срок выплат устанавливается уставом организации.

Кроме того, на законодательном уровне предусматривается, что распределение прибыли – это право организации, а не обязанность. Но при вынесенном решении отменять его уже нельзя. Выплата дивидендов учредителям ООО при УСН проводится довольно часто.

Расчет налога

Поскольку дивиденды представляют собой прибыль, то она должна подвергаться налогообложению. Вычтенный из дивидендов налог регламентируется ст. 226, п. 6 НК РФ:

  • участник общества выступает налогоплательщиком;
  • при выплате дохода компания – это налоговый агент по налогу на прибыль, если речь идет о юридических лицах, а в случае с физическими лицами по НДФЛ.

image

Налог на прибыль удерживается с дивидендов и должен сразу оплачиваться после получения выплат учредителями. Если же налог будет выплачен с задержкой, то будет начислен штраф (20% от не перечисленной суммы). В соответствии со ст. 208 НК РФ НДФЛ удерживается с дивидендов, которые являются источником прибыли. Нет разницы в том, какой режим налогообложения используется в данной компании. ООО выплачивает своим участникам дивиденды, а значит, с них необходимо удержать налог. Сумма средств, которые подлежат уплате в бюджет, определяется тем, кому передаются средства. Образец протокола о выплате дивидендов ООО представлен выше.

Если чистый доход получен российскими участниками, но налог на прибыль и НДФЛ равны 13%. Сумма налога при этом не может быть уменьшена на те или иные налоговые вычеты.

Если речь идет об иностранных организациях, то ставка налога на прибыль 15%.

После того как чистый доход определен, этот показатель фиксируется в бухгалтерской отчетности и поступает в полное распоряжение компании. Затем возможно распределение дохода по усмотрению организации. Но в учете эта сумма обязательно фиксируется в разделе «Нераспределенная прибыль». Также учитывается денежный прирост за текущий год и нераспределенный доход за предыдущие годы.

Данные о выплаченных дивидендах и связанных с ними налогах отмечаются в Декларации по налогу на прибыль.

Мы рассмотрели порядок выплаты дивидендов в ООО.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: