Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами – пошаговый алгоритм в 2021 году

В соответствии ч. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ продолжает применяться п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н. Согласно этому пункту организации обязательно проводят инвентаризацию обязательств перед составлением бухгалтерской отчетности. При этом инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно.

Для проведения инвентаризации необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию (п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Персональный состав как постоянно действующей, так и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

– представители администрации организации;

– работники бухгалтерской службы;

– другие специалисты (работники инженерных, финансовых, юридических и других служб).

Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены работники службы внутреннего аудита организации, а также представители независимых аудиторских организаций.

Если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, но их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным (п. 2.8 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Обязательная инвентаризация позволяет уточнить состояние расчетов по каждому дебитору и кредитору (по каждому покупателю, заказчику, поставщику, подрядчику), по каждому договору, по каждому работнику, подотчетному лицу, по каждому налогу и бюджету, в который он уплачивается, по каждому учредителю и т.д.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета.

Для сверки расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками составляются соответствующие акты сверки расчетов, которые направляются для согласования и подписания контрагентам. Подписанный акт сверки свидетельствует о том, что контрагент признает долг со всеми вытекающими из этого последствиями. 

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены долги, по которым срок исковой давности уже истек. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК), общий срок исковой давности устанавливается в 3 года (ст. 196 ГК), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст. 198 ГК). Такой долг считается безнадежным, и его нужно списать. 

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов.

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является правом, а не обязанностью организации. Поэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике для налогообложения.

Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности составляет 3 года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а отсюда срок исковой давности может быть прерван в следующих случаях:

– подписан новый акт сверки, скреплен печатями и подписями с обеих сторон с указанием реквизитов договоров, по которым образовался долг;

– долг частично признан должником;

– должник отвечает на письменные претензии;

– по соглашению сторон (отступное, новация);

При этом с даты подписания одного из перечисленных документов исчисляют новый срок исковой давности.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17) и справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме №ИНВ-17).

Внимание!

В акте (форма №ИНВ-17) всю дебиторскую (или кредиторскую) задолженность необходимо разделить на 3 составляющих (для этого в акте предусмотрены 3 графы – 4, 5, 6).

4 графа – задолженность подтвержденная.

В этой графе отражается задолженность, возникшая в текущем году, а также та, по которой имеются подтверждающие документы (акт сверки, переписка и т. д.).

5 графа – задолженность не подтвержденная 

В этой графе отражается задолженность, не подтвержденная в этом году, но по ней еще не истек срок исковой давности.

6 графа – задолженность с истекшим сроком исковой давности, подлежащая списанию. Акт составляется в 2 экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии .

Рекомендуем подборку «Инвентаризация 2020 — 2021» Приказ на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности — образец его поможет бухгалтерам быстрее справиться с заполнением этого документа. Рассмотрим порядок оформления такого приказа, а также приведем актуальный бланк и образец запонения, доступные для скачивания.

Приказ об инвентаризации дебиторской (кредиторской) задолженности

Приказ об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности издается руководителем предприятия перед ее проведением.

Он может быть оформлен с использованием унифицированной формы ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации», утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Форму ИНВ-22 можно скачать на нашем сайте:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

imageБланк унифицированной формы ИНВ-22

В приказе указывается следующая информация:

  • структурное подразделение, в котором проводится инвентаризация (в нашем случае это бухгалтерия и коммерческий отдел);
  • члены инвентаризационной комиссии и ее председатель;
  • характер обязательств, подлежащих пересчету;
  • даты начала и конца проведения инвентаризации;
  • ее причины и характер проведения;
  • срок передачи данных в бухгалтерию.

В связи с тем, что эта форма не входит в число обязательных для применения унифицированных форм, приказ может быть издан на бланке, форма которого разработана самим предприятием и утверждена им в учетной политике.

Подпишитесь на рассылку

imageСкачать образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской задолженности.

Порядок регистрации приказа на проведение инвентаризации дебиторской и задолженности

Подписанный приказ должен быть зарегистрирован в журнале учета и контроля приказов ИНВ-23, форма которого утверждена постановлением № 88, или в аналогичном ему журнале, форма которого разработана самой организацией. После этого он под расписку вручается председателю комиссии.

Проверка достоверности отражения дебиторской задолженности начинается с заполнения справки, прилагаемой к форме ИНВ-17 на основе данных бухгалтерского учета. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится отдельно по каждому должнику и договору. Во время ее проведения проверяются:

  • правильность отражения задолженности;
  • наличие актов сверок;
  • акты взаимозачетов;
  • договоры новаций, переуступок требований, цессий;
  • судебные решения;
  • правильность отражения расчетов с внутренними дебиторами, в том числе по подотчетным операциям.

После завершения сверки всех расчетов, устранения выявленных ошибок и подведения итогов проделанной работы приказ со всеми инвентаризационными актами и ведомостями передается в бухгалтерию предприятия.

Эти документы должны храниться не менее 5 лет, начиная с года, следующего за годом проведения инвентаризации (п. 1 ст. 29 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

***

Приказ о проведении инвентаризации задолженности — это изначальный распорядительный документ для процедуры проверки правильности отражения расчетов с дебиторами организации. Он регламентирует форму, порядок и глубину ее проведения. Порядок оформления приказа одинаков как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».

Предыдущий материал Следующий материал

Понятие и особенности инвентаризации расчетов

В ФЗ №402 указывается о том, что каждая организация должна осуществлять инвентаризацию. Во время этого действия непременно сопоставляются фактические объекты с теми сведениями, которые содержатся в бухучете. При этом непременно подвергаются проверке все расходы, понесенные фирмой при расчете с покупателями, контрагентами и разными государственными структурами.

Важно! Сами фирмы решают, когда и каким образом осуществляется инвентаризация, причем обычно для этого формируется специальный локальный акт, в котором указываются сроки выполнения процедуры, правила, порядок ее проведения и составления нужных документов.

Каждая фирма имеет возможность разработать формы документов, используемых в процессе инвентаризации. Также можно пользоваться уже унифицированными формами.

Как на практике проводится инвентаризация расчетов с контрагентами и контролирующими органами вы можете узнать тут:

https://www.youtube.com/watch?v=lYtzwdb34W8

Регулирование процесса

Инвентаризация расчетов прописывается в специальных Методических указаниях №49, утвержденных Минфином. Здесь указывается, каков порядок осуществления процедуры.

Дополнительно данный документ содержит сведения о том, при каких ситуациях ее проведение является обязательным.

Важно! Непременно процесс осуществляется перед непосредственным формированием годового отчета.

Особенности инвентаризации расчетов с кредиторами и дебиторами

Расчеты могут проводиться с поставщиками, покупателями или разными государственными органами. Соответственно, контрагентами могут быть:

  • кредиторы, представленные обычно поставщиками, предоставляющими товары с пост оплатой;
  • дебиторами, являющимися покупателями, которым поставляются товары с отсрочкой платежа.

Эти два вида расчетов противоположны друг с другом, причем значительное наличие как одного вида задолженности, так и другого, считается отрицательным моментом для работы любой организации.

Виды задолженности

При проведении инвентаризации всех расходов компании непременно учитываются все виды задолженности:

  • Кредиторская. Сюда включаются долги компании перед поставщиками, от которых товары уже были получены, но деньги за них еще не были перечислены. Также сюда входят разные займы или кредиты, оформленные для развития или поддержания бизнеса. Такой вид задолженности может быть долгосрочным или краткосрочным. По долгам приходится ежемесячно перечислять определенные средства. Если нарушаются сроки, в течение которых требуется вернуть деньги, то это приводит к начислению пеней и штрафов, поэтому значительно увеличивается общий долг.
  • Дебиторская задолженность. Она образуется, если фирма предоставляет товары с отсрочкой платежа. Покупатели в этом случае выступают дебиторами. Для возвращения денег дается конкретное количество времени, причем если не возвращаются средства вовремя, то начисляются пени. Такой долг может признаваться сомнительным или безнадежным, поэтому не рекомендуется предоставлять товары с отсрочкой ненадежным и непроверенным клиентам.

Важно! Вышеуказанные виды задолженности имеются у каждой крупной компании, причем, чем они меньше, тем более устойчивой и надежной считается фирма.

Порядок осуществления инвентаризации расчетов

Для выполнения данного процесса учитываются сведения, содержащиеся в Приказе №49. Для этого проверяются данные, имеющиеся на счетах бухгалтерского учета фирмы.

Важно! Допускается не формировать отдельно приказ, если процедура реализуется при инвентаризации всех объектов, принадлежащих фирме.

Бланк акта о проведении инвентаризации расчетов. Фото: groupmedia-s.ru

До инвентаризации надо регулярно осуществлять проверку и контроль над всей задолженностью. При этом непременно создаются подтверждения данного факта, представленные в виде документов.

Наиболее часто работники бухгалтерского отдела разных организаций в большей мере обращают внимание на возврат средств кредиторам, но возвращение денег от дебиторов считается важным моментом, так как нередко возникают проблемы с получением долга.

Инвентаризация расчетов предполагает выполнение последовательных действий:

  • выявляются все документы, имеющие отношение к расчетам с разными контрагентами компании, причем все они должны быть представлены оригиналами, обладающими юридической силой;
  • производится сверка имеющихся долгов с данными, прописанными в документации;
  • выявляется сомнительная, просроченная и безнадежная задолженность.

Важно! Во многих компаниях проводится за небольшой промежуток времени действительно множество различных операций и действий, а также у них может иметься большое количество контрагентов, поэтому инвентаризация проводится всего лишь раз в год, так как чрезмерное осуществление этого процесса приводит к значительным тратам времени и средств.

Сроки и задачи процедуры

Инвентаризация расчетов считается важным процессом, который требуется для различных компаний. Он призван решить множество задач:

  • предоставляется информация руководству о реальном положении дел в фирме, а также полученный отчет может использоваться для привлечения инвесторов или для формирования отчетной документации, изучаемой советом директоров, что позволит эффективно решать стратегические вопросы, имеющие отношение к развитию предприятия;
  • определяется, на какие денежные поступления может рассчитывать организация в ближайшее время, так как тщательно изучается дебиторская задолженность;
  • своевременно выявляется просроченный долг;
  • снижается риск мошенничества со стороны работников фирмы.

Инвентаризация расчетов осуществляются в сроки, которые указываются в Методических указаниях №49, причем минимально процесс должен проводиться раз в год, но сами компании имеют возможность увеличить число данных проверок.

Для их осуществления требуется создать специальную инвентаризационную комиссию, которая работает постоянно. Также сроки, правила и особенности данного процесса указываются в специальном приказе о проведении инвентаризации, выпускаемом руководством фирмы перед каждой процедурой.

Создание инвентаризационной комиссии

Непременно в компании должна иметься постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В нее входят разные работники подразделений фирмы, а также специалисты бухгалтерского отдела.

Важно! Руководство организации может по собственному решению пригласить в такую комиссию специалистов из аудиторских фирм, чтобы они выявляли какие-либо нарушения, которые могут скрываться внутренними работниками предприятия.

Именно люди, входящие в эту комиссию, занимаются проверкой всех документов, сверкой информации и другими действиями, призванными определить и выявить все расчеты фирмы.

Как оформляются документы

Основными документами для осуществления инвентаризации являются акт и приказ. На основании приказа назначается непосредственная инвентаризация. Его составлением занимается руководитель компании, причем важно указать в этом документе сведения:

  • наименование организации;
  • сроки проведения инвентаризации;
  • состав комиссии;
  • иные сведения о процедуре;
  • подпись руководителя и дата составления приказа.

Комиссия после проведения процесса непременно оформляет ее результаты документально. Для этого составляется акт проверки, для чего надо пользоваться специальными бланками, имеющимися в Указаниях.

Важно! Итоги годовой инвентаризации дополнительно отражаются в бухгалтерской отчетности фирмы, поэтому разные несоответствия и ошибки учитываются в бухучете.

Образец заполнения акта инвентаризации.

Правила и особенности составления акта

Итоги проверки непременно оформляются с помощью акта. Для этого первоначально на каждого кредитора или дебитора делается справка, для чего используется форма N ИНВ-17.

В этом документе содержится информация:

  • реквизиты контрагента;
  • дата появления долга;
  • причина его образования;
  • его полная сумма.

На основании этих справок составляется акт инвентаризации расчетов, для чего используется форма N ИНВ-17.

Важно! Данный документ непременно формируется в двух экземплярах.

Один экземпляр передается в бухгалтерский отдел компании, а другой хранится у комиссии. В акте проведения инвентаризации непременно прописывается информация:

  • полное название фирмы;
  • подразделения, где осуществляется процедура;
  • ссылка на приказ, на основании которого проводится процесс;
  • номер документа и дата его формирования;
  • дата непосредственной проверки долгов фирмы;
  • наименование всех кредиторов и дебиторов с указанием их счетов, размеров долга и сроков возврата;
  • полный размер дебиторской и кредиторской задолженности. Тут вы можете узнать, что такое коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
  • сумма долгов, по которым истек срок давности.

После формирования данного акта, руководство фирмы утверждает документ, после чего формируются резервы, предназначенные для сомнительных долгов, списываются безнадежные долги и планируются действия для будущего развития фирмы.

Образец акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Какая информация дополнительно может вноситься в акт

В данный документ может вписываться другая информация, обнаруженная во время проверки. Для этого делаются специальные приложения. В них могут отражаться разные ошибки или нестыковки, выявленные членами комиссии.

Допускается в эти приложения вносить данные о разных кредиторах или дебиторах, если имеются от них различные уведомления или просьбы.

Как списываются долги

Списанию подвергается как дебиторская задолженность, так и кредиторская. Если дебитор не возвращает деньги, а при этом у него нет возможности для совершения этого процесса, то производится списание. Как составляется бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности вы можете прочесть в этой статье.

Первоначально надо выявить все сомнительные или безнадежные долги. Последние вернуть просто невозможно, поэтому выполняется списание, причем для этого дебиторский долг переносится в расходы, что позволит снизить налогооблагаемую базу.

Если кредитор отказывается от своих требований, то фирма может списать некоторую часть кредиторской задолженности. Она записывается в доход организации, поэтому с конкретной суммы денег придется уплатить налог.

Таким образом, инвентаризация расчетов считается важным процессом, который должен осуществляться компаниями ежегодно, но они могут проводить его большее количество раз.

Процедура реализуется специальной комиссией, а основным ее назначением является выявление дебиторских и кредиторских долгов. Важно не только грамотно провести процедуру, но и правильно ее оформить документально.

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Справка о дебиторской и кредиторской задолженности

Текст описание
—> Скачать в .doc/.pdf Бланки Текст

Скачать Справка о дебиторской и кредиторской задолженности

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

Скачать Справка о дебиторской и кредиторской задолженности

Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

Популярные документы

Решите свою юридическую проблему сегодня, не выходя из дома! Анонимно Информация о вас не будет разглашена Быстро Через 5 минут с вами свяжется наш консультант

Заполняя форму, вы соглашаетесь с Согласием на обработку ПДн, Политикой обработки ПДн и Пользовательским соглашением.

Любой организации, вне всякого сомнения, необходима инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Подобная процедура проводится в случаях сдачи годовой отчетности, при смене главного бухгалтера, ликвидации или реорганизации предприятия и прочих ситуациях. Результаты проверки могут пригодиться всем заинтересованным организациям. Точное и достоверное оформление документов является важнейшим пунктом для успешного выполнения процесса.

Сроки и порядок проведения инвентаризации

Порядок и сроки проведения инвентаризации должны быть закреплены в учетной политике организации. Любое предприятие обязано выполнить процедуру проверки хотя бы раз в год. Основные задачи при проведении инвентаризации:

  • Установление достоверной суммы долга организации и срока его погашения.
  • Проверка достоверности и точности оформления инвентаризационных документов.
  • Проверка необходимых документов, в которых содержится информация о долгах организации.
  • Определение суммы НДС для заполнения налоговой декларации.

Дебиторская задолженность

ДЗ представляет собой долг, который приходится со стороны внешних партнеров (покупателей, поставщиков, заказчиков) и внутренних (рабочий персонал) нашей организации.

Проверка устанавливается при помощи договора, сделки, которые сопровождаются соответственными сопроводительными документами.

Пример инвентаризации дебиторской задолженности можно увидеть на следующих счетах бухучета:

Счет Анализируемый объект
60 Величина выплаченных поставщиками и подрядчиками авансов
62 Оплата за приобретенные товары, выполненные услуги
68 Переплаты налоговой инспекции
69 Переплаты во внебюджетные фонды
70 Авансы, переплаты по заработной плате
71 Денежные средства под отчет
73 Возмещение ущерба, долги по займам
75 Невыплата денежных средств по акциям и долям
76 Претензии, вложения, исчисленный НДС по авансам

Как избежать последствий ДЗ:

  • Внимательно изучить репутацию будущего дебитора.
  • Следует постоянно проверять перечисленные авансы, займы, обязательства наших контрагентов.
  • Проведение аудита потерь от ДЗ.

Кредиторская задолженность

КЗ является сумма долга, которую должна возместить организация контрагентам (покупателям, поставщикам, заказчикам).Сумма долга кредиторов отражается на счетах:

Счет Анализируемый объект
60 Невыполненные обязательства по оплате купленного товара, работ, услуг
62 Сумма полученных авансов от покупателей и заказчиков
66 Краткосрочные обязательства по займам, проценты
67 Долгосрочные обязательства по займам, проценты
68 Долги по налогам и сборам
69 Долги внебюджетным фондам
70 Задолженность по заработной плате
71 Невыплаченные авансы, выданные под отчет
75 Невыплата по дивидендам и акциям
76 Депонированная заработная плата

Как избежать последствий КЗ:

  • Вовремя погашать свои долговые обязательства.
  • Не брать заемные средства слишком часто у своих контрагентов.

Перечень необходимых документов

Инвентаризация ДЗ и КЗ может быть оформлена самостоятельно разработанным перечнем документов.

Стоит отметить, что эти документы должны быть закреплены в учетной политике и согласованы руководителем организации. Также организация может использовать и разные виды унифицированных форм документов, принятые постановлением Госкомстата РФ.

К таким формам относятся следующие документы:

  • Приказ о проведении инвентаризации по дебиторской и кредиторской задолженности ( ИНВ-22, унифицированная форма). Документ заполняется действующим руководителем организации и с его подписью сдается следующему лицу – председателю сформированной комиссии. Приказ на процедуру инвентаризации ДЗ и КЗ, образец:
  • Акт инвентаризации задолженностей с кредиторами и дебиторами (форма ИНВ-17) необходим для фиксирования результатов инвентаризации по долгам организации. Составляется в нескольких экземплярах, первый из которых остается в бухгалтерии, а второй идет на подпись экспертам инвентаризационной комиссии. Основанием акта является справка, в которой ставится дата, также указывается причина задолженности, её сумма и прочая документация. Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, образец:
  • Инвентаризационная опись дебиторской задолженности. Опись требуется для заключения результатов инвентаризационной проверки и формируется при помощи инвентаризационной комиссии.
  • Многие организации при передаче своей задолженности другому лицу самостоятельно разрабатывают акт приема-передачи дебиторской и кредиторской задолженности. В тексте документа должна содержаться информация о передающих лицах, объем долговых обязательств и сроки его уплаты. Акт приема-передачи дебиторской задолженности, образец:

Образец акта приема-передачи кредиторской задолженности будет выглядеть идентично. Правильное, четкое и своевременное оформление документации должно осуществляться на любом предприятии. Это поможет избежать многих недоразумений и хлопот.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: