Как учесть расходы на корпоратив?

Понятие расходов на корпоративное мероприятия

Учет расходов на корпоративные мероприятия

Понятие «корпоратив» используется для обозначения мероприятий развлекательного характера, организованного руководством компании для сотрудников с целью их мотивации. Как правило, корпоративы проходят в виде вечеринок в кафе или ресторане и могут включать в себя следующие расходы:

  • аренда помещения для проведения мероприятия;
  • расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
  • оплата стоимости банкета;
  • расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле, т.п.);

Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.

На что обратить внимание при организации корпоратива

1. Характер мероприятия: торжественное собрание или праздничный банкет в ресторане, мероприятия, направленные на укрепление командного духа и т.п.

Расходы на организацию досуга или отдыха при проведении собраний, конференций, семинаров, торжественных собраний при налогообложении не учитываются (ст. 131 Налогового кодекса). То есть они не являются затратами, принимаемыми во внимание при начислении налогов. А значит налогов меньше не будет.

Читайте также:  Реестр платежей в эксель

А вот расходы на проведение торжественного собрания можно отнести на затраты и таким образом уменьшить налог.

2. Расходы в ходе праздника: аренда зала, праздничный ужин и развлекательная программа, подарки. Все эти расходы по-разному участвуют в налогообложении. Например, расходы на аренду зала можно учесть при налогообложении прибыли, уменьшив таким образом налогооблагаемую базу. Другие расходы не повлияют на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

3. Кто приглашается на праздник — только свои сотрудники или будут гости. Это влияет на начисление подоходного налога и взносов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и «Белгосстрах», о чем пойдет речь ниже.

Рекомендуем составить следующие документы:

  • Приказ руководителя о дате, теме и месте проведения праздничного вечера
  • Приказ о назначении комиссии по подготовке мероприятия
  • Программа мероприятия, список участников торжественного ужина
  • Смета расходов
  • Приказ о вручении подарков
  • Ведомости выдачи подарков (кондитерских наборов и прочих, в том числе гостям)
  • Накладные на передачу подарков
  • Акты списания выданных подарков и других материалов.

Это обязательно, так как снимает массу вопросов у проверяющих органов о формате мероприятия, характере расходов, участниках и как следствие — о видах и величине налогов.

Документальное оформление расходов на корпоратив

Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом. Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, в соответствие с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления).

Учет расходов на корпоративные мероприятия осуществляется в общем порядке – на основании первичных документов, подтверждающих данные расходы. К примеру, расходы на услуги тамады могут быть подтверждены при наличии договора на оказание услуг и акта выполненных работ, в котором отражена информация о том, что услуги оказаны исполнителем и оплачены заказчиком.

Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствие с регламентом внутреннего документооборота компании.

Расходы на корпоратив: про банкеты, фуршеты и катание на санях

Кто не любит праздники? Их любят все! Отвлечься от будничных работ и приятно провести время в компании коллег, тем более, когда за все платит работодатель, по душе любому сотруднику. Но у бухгалтера даже на фуршете с бокалом в руке и под звуки музыки роятся мысли – как провести в учете расходы на корпоратив. Тем более, что налоговые органы всегда внимательно их изучают и норовят подловить вас на ошибках.

Давайте подготовимся к праздничным мероприятиям заранее, чтобы встретить их с легким сердцем, а не ломать голову, как учитывать все праздничные «безобразия».

Документальное подтверждение расходов

Расходы на корпоратив для отражения их в бухгалтерском учете, должны быть подтверждены документально. Вам потребуется:

1. Приказ руководителя о проведении праздничного мероприятия, в котором будут отражены: место и дата проведения, обоснование (цель), список приглашенных (сотрудники и гости), программа, лица, ответственные за организацию и проведение мероприятия. Форма приказа – произвольная.

2. Смета расходов с предварительными расчетами затрат по аренде помещения, обслуживанию, услугах ведущих, приглашенных артистов, угощение, украшение помещения и т.п.

3. Подтверждающие документы по произведенным расходам (акты, накладные, чеки, БСО, счета-фактуры, квитанции, договоры). Деньги могут выдаваться под отчет ответственным сотрудникам или услуги сторонних организаций оплачиваются с расчетного счета.

4. По окончании мероприятия ответственным лицом составляется акт или протокол.

Читайте также:  «Отпускной» резерв – реализация разъяснений Минфина

Бухгалтерский учет

Затраты на «корпоративчик» могут быть самыми разными, здесь все зависит от выделенных на мероприятие средств и фантазии руководства. Празднование в кафе, ресторане, баре, домах отдыха, загородном санатории, катание на санях, лошадях, ватрушках, кораблях, яхтах, баржах, игры в пейтбол, футбол, теннис, приглашение артистов отечественной закваски и заезжих иностранцев, песни, пляски с баяном и под ди-джея… фантазия на развлечения безгранична.

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив согласно п.11 ПБУ 10/99 относятся к прочим расходам компании и учитываются на счете 91-2 «Прочие расходы».

Пример

ООО «Снеговик» проводит новогодний корпоратив для своих сотрудников. Мероприятие проводится на территории организации, угощение закупается подотчетным лицом Снеговым С.С. (продуктов по смете запланировано на 23 600 руб.). Кроме того, заключен договор на проведение концертной программы с ИП Морозовым на сумму 10 000 руб. (без НДС, поскольку ИП работает на УСН). В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 71 – Кредит 50 – на сумму 23 600 руб. — выданы из кассы деньги сотруднику, ответственному за закупку продуктов;

Дебет 10 – Кредит 71 – на сумму 20 000 руб. — приобретенные сотрудником продукты оприходованы на склад

Дебет 19 – Кредит 71 – на сумму 3 600 руб. – отражен входной НДС по продуктам

Дебет 91-2 – Кредит 10 – на сумму 20 000 руб. по акту, составленному после проведения мероприятия, списаны расходы на продукты

Дебет 91-2 – Кредит 19 – на сумму 3 600 руб. – НДС, не принимаемый к вычету, списан на прочие расходы

Дебет 60 – Кредит 51 – на сумму 10 000 руб. – оплачено ИП Морозову с расчетного счета

Дебет 91-2 – Кредит 60 – на сумму 10 000 руб. – подписан акт оказанных услуг по проведению концертной программы.

Дебет 99 – Кредит 68 – 6 720 руб. — ((23 600 + 10 000) * 20%) — начислено постоянное налоговое обязательство

Оплата выступлений артистов на корпоративе (по гражданско-правовому договору) зависит от того, являются ли артисты ИП или физлицами, не зарегистрированными как предприниматели. Если артист – ИП, то налог с полученного дохода и страховые взносы он заплатит за себя самостоятельно. А если артист предпринимателем не является, то организация выступает в роли налогового агента, удерживает НДФЛ и начисляет взносы в ПФР и ФФОМС.

Налоговый учет

Расходы на корпоратив

в целях расчета налога на прибыль не учитываются, поскольку не выполняются условия ст.252 НК. Они экономически не обоснованы и не направлены на получение доходов. Такова позиция финансового ведомства, налоговиков и оспорить ее в суде не представляется возможным.

К тому же в п.29 ст.270 НК указывается, что при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату посещения культурно-зрелищных мероприятий, товаров для личного потребления работников, экскурсий и др.

Читайте также:  Потери от брака: учет и использование

Самый популярный, но рискованный способ все-таки учесть расходы на праздник в налоговом учете, оформить их как представительские, пригласив на мероприятие партнеров по бизнесу. В программе мероприятия отразите как цель поддержание делового сотрудничества, представление планов развития фирмы, презентация новых услуг, подведение итогов периода и т.п.

В этом случае затраты на праздник можно списать как представительские (Письмо Минфина от 16.11.2009г. №03-03-06/1/, определение ВАС от 30.11.09г. №ВАС-15476/09). Однако помните, что представительские расходы нормируются (4% от расходов на оплату труда), и к ним не относится организация отдыха и развлечений. Поэтому подогнать под представительские оплату услуг приглашенных артистов и катание на лошадях не получится.

Учитываем НДС

Если расходы на проведение праздничного мероприятия не учитываются в целях налогообложения прибыли, то и НДС по ним к вычету принять не получится (не выполняется п. 2 ст. 171 НК РФ). Если расходы проводятся как представительские, то НДС с затрат, учтенных по налогу на прибыль, можно принять к вычету, а сверх лимита – нет (п.7 ст.171 НК).

Согласно разъяснениям Минфина, при организации праздничного мероприятия для сотрудников, когда не осуществляется персонификация участников, объекта налогообложения по НДС не возникает (т.е. реализация отсутствует, право собственности на товары не передается). Но и права на вычет по «входному» НДС также нет (письмо от 13.12.2012г. №03-07-07/133).

НДФЛ и страховые взносы

Согласно п.1 ст.210 НК в налоговой базе по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика в натуральной форме. Поэтому питание на корпоративном мероприятии Минфин рекомендует включать в налогооблагаемый доход сотрудников и удерживать НДФЛ.

Однако если невозможно определить, сколько съел и выпил каждый работник на корпоративном празднике, т.е. отсутствует возможность персонификации дохода, то налогооблагаемого НДФЛ дохода не возникает (письма Минфина от 06.03.2013г. №03-04-06/6715, от 30.01.2013г. №03-04-06/6-29.

Обратите внимание: если на праздничном обеде фигурирует меню на каждого работника, то НДФЛ необходимо рассчитать, удержать при выплате других доходов и перечислить в бюджет.

Если работникам организации оплачиваются транспортные расходы (проезд из другого города) и проживание в месте проведения корпоративного праздника, то такие расходы признаются оплатой труда в натуральной форме. С таких доходов сотрудников удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы (письмо Минфина от 20.09.2013г.№03-04-06/39113).

Пример

В декабре ООО «Листопад» для своих сотрудников заказало праздничный ужин в ресторане на 10 персон. Стоимость ужина составила 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.), расходы на одного человека – 3 540 руб. В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 91-2 – Кредит 60 – на сумму 30 000 руб. – отражены расходы на банкет

Дебет 19 – Кредит 60 – на сумму 5 400 руб. – выделен НДС

Дебет 60 – Кредит 51 – на сумму 35 400 руб. – оплачено ресторану по счету

Дебет 91-2 – Кредит 19 – на сумму 5 400 руб. – НДС, не принимаемый к вычету, списан на прочие расходы

Дебет 99 – Кредит 68 – на сумму 7 080 руб. (35 400 руб. * 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство

Дебет 70 – Кредит 68 – на сумму 4 602 руб. (3 540 руб. * 10 чел. * 13%) – начислен НДФЛ.

Если бы расходы на человека не были выделены, то последней проводки бы не было. Поэтому по возможности в документах (договорах, счетах, актах) нужно указывать все расходы одной суммой.

Аналогично ситуация обстоит со страховыми взносами. Определение ВАС от 26.11.2012г. №ВАС-16165/12 по делу №А14-13077/2011 говорит, что расходы на корпоративный праздник не относятся к выплатам, на которые начисляются страховые взносы.

Об учете представительских расходов читайте здесь . Как учесть другие новогодние расходы, смотрите тут .

А ваша организация организует для работников праздничные мероприятия? Какие затраты идут на их проведение? Нравится ли вам отмечать праздники в кругу коллег? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2021 году

НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов. Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержаться, следовательно в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012 г.).

При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятия оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов. В данном случае необходимо наличие следующих документов:

  • приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
  • смета на представительские расходы;
  • договора, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.

Отметим, что в вышеописанном случае налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.

НДФЛ при проведении корпоративных мероприятий

1) от источников в РФ, от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

Для того чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, все участники новогоднего мероприятия должны быть идентифицированы, а доход каждого из них — иметь определенный установленный размер. Поскольку персонифицированный учет гостей корпоратива по обыкновению не ведется, то и обязанностей по начислению и удержанию НДФЛ у организации не возникает.

Согласно письмам Минфина России от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, для того, чтобы включить экономическую выгоду сотрудников в состав полученных налогооблагаемых доходов, необходима возможность ее оценки. Однако в случае с новогодними корпоративными мероприятиями, особенно если формат проведения праздника — шведский стол, оценить и рассчитать количество участников фактически невозможно, поэтому и начисление НДФЛ производить не нужно (ст.

41 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039).

НДФЛ придется оплачивать, если:

  1. Корпоратив является выездным.
  2. Проводимые на празднике конкурсы или розыгрыши предусматривают последующее вручение подарков. Если цена закупленных призов/подарков свыше 4 000 руб. (пп. 1, 3 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ), то организация начисляет на совокупную стоимость новогодних сувениров НДФЛ в размере 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если издержки на проведение мероприятия не являются адресными, то, согласно п. 4 письма Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061, они также не могут являться объектом обложения страховых взносов.

Так как затраты на проведение новогодних корпоративов не считаются ни выплатами, ни прочими вознаграждениями, которые начисляются в пользу физических лиц, то, соответственно, страховые взносы ни в ИФНС, ни в ФСС на них не начисляются.

Затраты на корпоратив в бухгалтерском учете

Издержки предприятия на организацию и проведение корпоратива — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Таким образом, согласно Инструкции от 31.10.2000 № 94н, в бухгалтерском учете запись корпоративных затрат выглядит следующим образом: ДТ 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2) КТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Существует несколько вариантов, как списать затраты на корпоратив в расходы:

  1. Списание в качестве рекламных трат, когда корпоратив оформляют как рекламную акцию для привлечения дополнительных клиентов или презентации новой продукции. К участию привлекается неограниченный круг лиц. Затраты учитываются в базе по налогу на прибыль в размере не более 1 % от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ).
  2. Списание в качестве представительских расходов: если корпоратив предусматривает присутствие приглашенных лиц — представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ), а корпоратив приказом оформляется как официальный прием, после которого необходимо подвести документальные итоги о достигнутых целях. Например, это может быть торжественный ужин, на котором подводились итоги уходящего года. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, издержки включаются в базу налога на прибыль в пределах 4 % от произведенных в отчетном периоде затрат на оплату труда сотрудникам организации.
  3. Списание в качестве командировочных расходов, когда на период проведения новогоднего праздника сотрудникам предприятия оформляются командировки в другие города и страны. В этом случае все оправдательные документы должны быть оформлены корректно и подтверждать производственный характер трат, дабы проверяющие не нашли причин для выставления санкций (ст. 166 ТК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на корпоратив: налог на прибыль

Согласно ст. 252 НК РФ, издержки организации идентифицируются на основании содержания документов. Затраты на новогодние мероприятия не являются экономически оправданными, в соответствии с требованиями п.

Корпоратив для сотрудников — учет для бухгалтера

1 ст. 252 НК РФ и письмами Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, и могут быть расценены как траты, произведенные в пользу работников. А согласно п. 29 ст. 270 НК РФ, они учету не подлежат.

Таким образом, если в документации указано, что издержки на мероприятие являются корпоративными, то в этом случае их необходимо списать за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ). Если же данные затраты отнесены в документах к представительским, то списание производится на основании пп. 2 и 4 ст. 264 НК РФ.

Если траты на проведение новогоднего праздника не персонифицируются по каждому сотруднику, то и обязательств по начислению НДС на данные виды затрат у организации также не появляется (письма Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133, от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140).

Спорные расходы на корпоратив

.

.

Учет расходов периода: административные расходы

Предыдущая48495051525354555657585960616263Следующая

Расхода периода, в отличие от затрат на производство продукции, не зависят от объема производства и являются постоянными расходами, не связанными с конкретными видами реализованной продукции или услуг.

К расходам периода относят:

— общие и административные расходы;

— расходы по процентам;

— расходы по реализации товарно-материальных запасов.

К общим и административным расходам относятся расходы, связанные с обслуживанием предприятия в целом и управлением всей его производственно­хозяйственной деятельностью. Учет этих расходов ведется на активном счете

7210 «Общие и административные расходы».

Аналитический учет общих и административных расходов ведется по следующей типовой номенклатуре расходов:

— оплата труда работников, относящихся к административному персоналу;

— оплата пруда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах;

— содержание административного аппарата управления, работников, обслуживающих структурные подразделения субъекта, материально­техническое и транспортное обслуживание, в том числе расходы на содержание служебного легкового транспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

— расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения; расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения);

— затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам (т.е. не капитализируются в качестве основных фондов);

— содержание дирекции строящегося субъекта, а при отсутствии дирекции — группы технического надзора, а также затраты, связанные с приемкой новых организаций и объектов в эксплуатацию;

— расходы по устранению недоделок в проектных и строительно­монтажных работах, повреждений и деформаций, полученных при транспортировке запасов до приобретенного склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами, и другие затраты;

При необходимости, предприятия могут вводить в данную типовую номенклатуру дополнительные статьи и субстатьи, сокращать и объединять их с учетом специфики отрасли экономики и субъекта.

Общие и административные расходы отражаются на счете 7210 После списания общих и административных расходов на счет итогового дохода счет 7210 должен быть закрыт.

Учет расходов по реализации готовой продукции (работ, услуг)

Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, предназначен активный, собирательно-распределительный счет 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)».

Этот счет применяют торговые и другие предприятия, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг). Ниже приведены основные статьи расходов, относимые на этот счёт:

— заработная плата работников, связанная с процессом реализации;

— отчисления от заработной платы работников торговли по установленным законодательством нормам;

— расходы по страхованию имущества предприятия, обслуживающего процесс сбыта товаров и сами товары;

— расходы по командировкам работников, связанных с процессом реализации;

— амортизация основных средств, обслуживающих процесс реализации товаров;

— расходы по содержанию основных средств, используемых при обслуживании процесса реализации;

Счет 7010 «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)» предназначен для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Он применяется в отраслях материального производства, производящих продукцию, работы и услуги; предназначен для учета фактической себестоимости отпущенной (отгруженной) готовой продукции, выполненных работ и услуг.

Учет расходов по корпоративному подоходному налогу ведется на счете 7700. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом Республики Казахстан с учетом корректировок. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика.

Налогооблагаемый доход с учетом корректировок подлежит обложению налогом по ставке 20 %.

Расходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости, либо увеличение обязательств, ведущее к уменьшению СК, не связанного с его распределением между собственниками. Определение расходов включает убытки, а также те расходы, к-рые возникают в ходе обычной деятельности субъекта.

Расходы включают в себя:

-с/с реализованной продукции и оказанных услуг;

-расходы по реализации продукции и оказанных услуг;

-административные расходы;

-расходы на финансирование;

-расходы, связанные с прекращаемой деятельностью;

-убытки от долевого участия;

-расходы по КПН;

-прочие расходы.

с/с продукции – выраженные в денежной форме текущие затраты объединения, п/я, организации на пр-во и реализацию продукции (работ, услуг). С/с запасов включает все затраты на приобретение, переработку, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.

Калькуляция с/с – исчисление в денежном выражении затрат на производство и реализацию продукции.

Оценка с/с запасов производится по методу средневзвешенной стоимости. Выбытие запасов может производиться след. образом:

1.списание запасов;

2.реализация запасов на сторону;

3.прочее выбытие запасов как результат:

-истечения сроков хранения, морального устаревания;

-выявления недостач при инвентаризации;

-хищения или порчи запасов;

-порчи имущества при авариях, пожарах, стих.бедствиях.

Расходы по реализации продукции и оказанию услуг включают в себя расходы, связанные с реализацией продукции и оказанными услугами. К ним относятся:

1.ЗП и отчисления от ЗП работников отдела сбыта, р-ды по страхованию собственности, командировочные р-ды, амортизационные отчисления и р-ды по содержанию объектов ОС, используемых при реализации запасов;

2. стоимость транспортировки грузов до пункта отправления, погрузочно- разгрузочных работ;

3.р-ды на маркетинговые услуги.

К административным р-дамотносятся управленческие и хоз. р-ды, не связанные с производственным процессом, к-рые как и р-ды по реализации продукции и по оказанным услугам включают в себя р-ды на ЗП, транспортные р-ды, р-ды, связанные с работой административного персонала и прочие НР, без к-рых деятельность п/я не может осуществляться.

Оплата труда является одним из элементов не только расходов по реализации продукции, оказания услуг и административных расходов, а также и р-дов, связанных с с/с продукции. При правильной организации учета ЗП появляются предпосылки роста производительности труда, снижения с/с продукции и повышения уровня жизни работников.

Как учитывать расходы на корпоративные мероприятия

Оплата труда определяется конечными результатами работы каждого работника. Оплата труда делится на основную(за фактически отработанное время по ставкам и окладам) и дополнительную(оплата отпусков, выплаты за время выполнения различных обязанностей).

Списаны на текущие расходы п/я командировочные р-ды, в допустимых пределах и подтвержденные документально Дт 7211(8115) Кт 1251.

Начислена надбавка к ЗП работника Дт 7211(8115) Кт 3350.

Удержан из ЗП ИПН Дт 3350 Кт 3120.

Удержаны из ЗП ОПВ Дт 3350 Кт 3120.

Выплачены суммы командировочных расходов Дт 1251 Кт 1010.

Выплачены суммы ЗП после удержания ИПН и ОПВ Дт 3350 Кт 1010.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждому из работников.

К налогам и сборам, связанным с начисление ЗП работника, относятся соц. налог и сбор в фонд соц. страхования, начисление к-рых производится ежемесячно.

Расходы на финансирование включают в себя:

-расходы по вознаграждениям;

-расходы на выплату % по финансовой аренде;

-прочие р-ды на финансирование.

Расходы по вознаграждениям. В ходе предпринимательской деятельности п/ям приходится пополнять свои оборотные средства при помощи получения кредитов от различных п/ий. Кредиты могут быть выражены как в денежной, так и в товарной форме. П/ям, пользующимся кредитами, приходится оплачивать кредитным организациям вознаграждения, к-рые в БУ относятся на р-ды.

Выплата ЗП работникам Дт 3350 Кт 1010.

Оплачен НДС на таможне Дт 3397 Кт 1031.

Произведен зачет авансов полученных от покупателей и заказчиков Дт 3510 Кт 1210.

Произведен возврат кредита Дт 4010 Кт 1031.

Начисление ЗП: отпускные Дт 5460 Кт 3350.

Закрытие периода –с/с реализованных товаров (работ, услуг) на итоговую прибыль (итоговый убыток) Дт 5610 Кт 7010.

Предыдущая48495051525354555657585960616263Следующая



К типичным расходам на проведение корпоративного развлекательного мероприятия относятся: аренда помещения, банкет или фуршет, выступление артистов.

НДФЛ

Порядок налогообложения расходов на корпоратив в целях НДФЛ зависит от того, можно ли определить размер доходов, полученных каждым сотрудником.

Если размер дохода сотрудника можно определить

Если возможно определить, какую экономическую выгоду получил сотрудник, то оплата корпоратива облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41 НК РФ, ст. 209 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33039).

Такой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ. Он, в частности, указал, что полученная в натуральной форме выгода облагается НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого налогоплательщика (п. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС Суда РФ 21.10.2015).

Если нельзя определить размер дохода

В таком случае оплата корпоратива не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29, от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 (п. 1)). Сумму дохода невозможно определить, например, если питание было организовано по системе «шведский стол»либо помимо питания были проведены выступления артистов или иные развлечения.

Внимание! Организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361). В противном случае ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Страховые взносы

Страховые взносы начисляются на выплаты в пользу конкретного работника (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ). Но при проведении корпоративных мероприятий (в отличие от адресных выплат работникам) невозможно рассчитать доход, приходящийся на отдельного сотрудника. Например, установить количество и стоимость продуктов, потребленных на праздничном фуршете каждым конкретным работником, весьма затруднительно. Однако не исключено, что чиновники ФСС РФ будут придерживаться иной позиции.

НДС

«Входной»НДС по расходам на корпоратив к вычету принять нельзя, так как при проведении корпоративного мероприятия объекта налогообложения по НДС не возникает, при условии, что не происходит персонификации участников (Письма Минфина от 06.03.2015 N 03-07-11/12142, от 13.12.2012 N 03-07-07/133, от 28.03.2011 N 03-07-07/11).

Налог на прибыль

Затраты на корпоратив в налоговых расходах как при ОСН, так и при УСН не учитываются (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140, от 13.12.2012 N 03-07-07/133).

В случае включения таких расходов в налогооблагаемую базу налоговый орган может доначислить налог, пени и штрафы, а поскольку затраты на корпоратив обычно составляют существенную сумму, значительными будут и суммы доначислений (ст.122 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Проводки по учету расходов на корпоратив

Д 91-2 — К 60 Списаны расходы на корпоратив

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюсСсылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ. 14 января 2021Бизнес-карты

Поделиться:

Вы купили и разослали подарки бизнес-партнёрам к Новому году. Можно ли эти расходы учесть как представительские? Чем отличаются затраты на корпоратив, куда приглашены партнёры, от затрат на деловой ужин в ресторане? Разберёмся.

Как понять, что расходы — представительские?

У представительских расходов есть несколько признаков, перечисленных в ст. 264 Налогового кодекса РФ. Достаточно, чтобы траты отвечали хотя бы одному из них:

image

Читайте также

Как подтверждать расходы по бизнес-картам

Насколько можно снизить налоги при помощи представительских расходов?

До 4% от расходов на зарплату сотрудникам компании.

Пример: вы платите сотрудникам 3 млн рублей в год.

Считаем: 3 000 000 * 4% = 120 000

Значит, 120 тысяч рублей в год — это максимум, который вы можете потратить на представительские цели и учесть при расчёте налога.

image

Читайте также

Как подтверждать расходы по бизнес-картам

Как правильно оформить представительские расходы?

Поскольку эти траты уменьшают налог, ФНС внимательно проверяет, насколько они обоснованы: надо доказать, что ужин преследовал деловые, а не личные цели. Одними чеками из ресторана не обойтись

Понадобятся:

а

а

приказ (распоряжение) руководителя организации о необходимости расходов на представительские цели;

а

а

смета представительских расходов;

а

а

первичные документы, подтверждающие покупку товаров или оплату услуг для представительских целей;

а

а

отчёт о представительских расходах по проведённым представительским мероприятиям.

В отчёте указывают цель представительских мероприятий, результаты их проведения, а также сумму расходов. Кроме того, необходимо указать программу и перечислить всех участников встречи, чтобы доказать, что деньги потрачены именно на партнёров или на членов совета директоров (правления) компании.

Пример: в приказе директор компании пишет, что «для подписания договора приказываю провести мероприятие в ресторане N…». В итоговом отчёте это можно отразить так: «После переговоров, проведённых в ресторане N, удалось подписать контракт с большой скидкой»— и добавить к отчёту список участников и программу мероприятия.

А если не хватает нужных документов?

Деньги, потраченные на мероприятие, не учтут как расходы, и ФНС доначислит налог. Так же могут поступить, если инспекторам не понравится обоснование расходов.

Что может не понравиться налоговой?

ФНС в принципе не нравится, когда платят меньше налогов. Поэтому компании и налоговая часто судятся из-за учёта представительских расходов. Чтобы выиграть дело, надо доказать суду, что ужин или фуршет привёл к конкретному результату — выгодному для компании контракту. Расскажем, на чём легче всего поскользнуться.

Алкоголь

Налоговая любит оспаривать траты на спиртное, однако суды часто встают на сторону компаний. Главное — доказать, что алкоголь подразумевается «обычаями делового оборота при проведении переговоров». Тут важно сослаться на статью 5 Гражданского кодекса РФ, которая говорит, что «обычаем признаётся сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской или иной деятельности, не предусмотренное законодательством правило поведения, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе». Проще говоря, спиртное во время делового ужина — часть традиции, а потому его употребление вписывается в нормы ГК. Но важно помнить, что речь идёт об алкоголе, купленном для переговоров, а не о бутылке коньяка, которая стоит в кабинете руководителя.

Партнёр — физлицо

Многие бухгалтеры считают, что к представительским расходам относятся только те, которые потрачены на переговоры с представителями другой компании, а не с частным лицом. У Минфина нет однозначного ответа на вопрос, можно ли проводить представительские мероприятия для партнёра-физлица: в одних письмах он это допускает, в других — нет. Чтобы избежать претензий от налоговой, расходы на ужин с частным лицом лучше не учитывать как представительские.

Чтобы избежать проблем с налоговой, внимательно следите за представительскими расходами и не забывайте собирать отчётные документы.

Автор: Милена Бахвалова

Подпишитесь на нас в Telegram

Теги:

  • Бизнес-карта

Поделиться:

Рекомендации

Главное

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: