Как заполнять строку 020 расчета 6-НДФЛ — примеры заполнения раздела 1

6-НДФЛ — строка 020 в этом отчете предназначена для отражения сводных данных по доходам, начисленным в пользу физлиц и являющимся базой для начисления подоходного налога. Разберем в представленной публикации, где располагается строка 020 в 6-НДФЛ и что туда входит.

Нюансы расположения стр. 020: в каком из разделов — 1 или 2 — можно ее увидеть?

6-НДФЛ — это расчет, сдаваемый ежеквартально. На основании сведений из него налоговики делают выводы о том, насколько правильно был исчислен подоходный налог с базы и как своевременно он попал в госказну.

Бланк, на котором нужно отчитаться в налоговую по итогам 2020 года, закреплен приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Узнать, как заполнить расчет правильно, можно, прочитав эту статью.

ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2021 г. форма существенно преобразится. Она совместит в себе расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Познакомиться с новым бланком можно в приказе ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@. В данной статье мы расскажем, как завершить отчетную кампанию 2020 г.

Отчет, формируемый на бланке из Приказа № ММВ-7-11/450@, состоит из двух разделов:

  • 1 — в него вносятся данные о начисленных доходах и суммах НДФЛ в целом по предприятию или ИП в разрезе каждой ставки. Кроме того, он содержит информацию о суммах удержанного и неудержанного налогов, а также налога, возвращенного налоговым агентом.
  • 2 — предназначен для отражения информации о фактическом получении доходов, удержании и перечислении налога по датам.

Строка 020 в 6-НДФЛ располагается в первой части. О содержании данной строки более подробно расскажем далее.

Особенности 6-НДФЛ — какие суммы включать в строку 020, а какие нет?

В строке 020 раздела 1 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные работникам-физлицам (фактически полученные согласно ст. 223 НК РФ) за отчетный период и подлежащие обложению подоходным налогом. К таким доходам относятся:

  • оклад,
  • премии,
  • отпускные,
  • дивиденды и пр.

Несмотря на кажущуюся простоту заполнения данной строки расчета, вопросов по ней у работодателей возникает множество. Поэтому ФНС постоянно работает над выпуском разъяснительных писем о правильности внесения данных в стр. 020 6-НДФЛ.

Подпишитесь на рассылку

Отметим, что строки 010–050 раздела 1 должны быть заполнены отдельно по каждой ставке НДФЛ. То есть блоков с ними, и строкой 020 в том числе, может быть несколько.

В строку 020 не попадают суммы, не облагаемые налогом, например пособие, выплачиваемое по случаю беременности и предстоящих родов. Если же доход частично подпадает под налог, то включить в строку 020 его необходимо полностью, при этом необлагаемая часть попадет в строчку 030 в качестве вычета. Примером здесь может послужить подарок сотруднику дороже 4000 руб.

При возникновении сложностей в оформлении строки 020 всегда обращайтесь к разъяснениям налоговиков, которые выходят довольно регулярно.

Применимо ли понятие нарастающим итогом к строке 020 в 6-НДФЛ?

Как мы уже отметили, 6-НДФЛ попадает в налоговую инспекцию ежеквартально. А каким образом формируются данные в нем в течение календарного года? Ответим на этот вопрос.

Раздел 1 расчета заполняется за периоды:

  • 1 квартал,
  • полугодие,
  • 9 месяцев,
  • год.

Данные заносятся в него и, соответственно, в строку 020 нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому. Чего нельзя сказать о разделе 2, который содержит в себе сведения лишь за последний квартал отчетного периода — данные за предыдущие кварталы в него попадать не должны.

Наши читатели всю самую интересную информацию, касающуюся основных правил оформления обоих разделов, могут отыскать в этой публикации.

***

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ необходим для усиленного контроля инспекторов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты подоходного налога. Состоит он из двух разделов. Рассмотренная нами в статье строка 020 находится в первом разделе. Данные в нее заносятся отдельно по каждой налоговой ставке нарастающим итогом с начала года, т. е. таких строчек может быть несколько. Попадают сюда суммы доходов, начисленные в пользу работников (фактически полученные ими) за отчетный период.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Независимо от деятельности компании, в которой работает и получает доход физическое лицо, из его дохода в обязательном порядке должен удерживаться определенный процент налога. Все данные касательно этой операции отражаются в 6-НДФЛ. Но как правильно их отразить, знают лишь единицы. Несмотря на то, что отчет используется уже почти год, многим непонятно, для чего создана строка 020 в 6-НДФЛ.

В ней отражаются показатели платежей, проведенных в пользу физ. лиц, работающих в компаниях, которые обязаны по ним предоставлять отчетности НДФЛ. Находится эта стока в 1 форме отчета, который был утвержден приказом ФНС еще в 2015 году. Он подразделяется на 1 и 2 раздел.

  1. В первом разделе содержатся 010–050 строки. В них должна отражаться информация о каждой присутствующей в расчетах налоговой ставке. Таким образом, получается, что все строки, в том числе и 020, подлежат заполнению сведениями в отдельном положении по каждой ставке.
  2. Во втором подразделе имеются 060-090 строки. В них заносятся сведения сводного информативного характера, взятые из налоговых регистров. Формирование этих сведений осуществляется 1 раз. И не имеет значение, какое количество налоговых ставок было применено.

Отличительные черты 1 и 2 разделов

Форма 6-НДФЛ является цельным отчетным документов, отражающим самые важные данные не только о самой компании, но и о штате работников. НДФЛ имеет особенность, которая сильно отличает между собой 1 и 2 разделы.

Причиной различия является алгоритм составления. Каждый раздел формируется с применением определенного алгоритма. В 1 разделе заполнение сведений должно проводиться нарастающим итогом. Заполняться он должен с начала текущего года. В отличие от первого раздела, во втором указываемые сведения должны содержать информацию лишь за прошедший квартал. Происходит отражение дат, фактически подтверждающих удержание НДФЛ из доходов и передачу в бюджет.

Стоит заметить, что так как строка 020 находится в 1 разделе, то ее заполнение осуществляться должно нарастающим итогом.

Соотношение и связь 020 строки с другими строками

Внесенная в эту строку информация должна отвечать определенным требованиям, которые относятся сразу к нескольким строкам. В первую очередь, заносимая в эту строку сумма обязана быть не меньше, чем сумма, прописанная в 030 строке, в которой отражается информация о налоговых вычетах. В идеале в строке 020 должна быть сумма больше, чем в 030, так как именно при вычете суммы 030 строки из 020 строки получается сумма, которая должна отображаться в 040 строке. Допустимая погрешность в исчислениях равна 1 рублю на физ. лицо, которое было внесено в отчет.

Особые ситуации

Что нужно делать, если, к примеру, начисленная сумма за аренду не была выплачена физ. лицу в отчетном периоде? Должен ли этот доход вноситься в 020 строку? Чтоб понять, нужно ли заносить этот вид дохода, следует вспомнить, где находится строка 020 6-НДФЛ и что туда входит. Ее местоположение – 1 раздел, а значит, отражается информация с нарастающим итогом. В нее заносятся суммы, которые были получены фактически. А это означает, что сумма, которая не была выплачена в период, за который осуществляется заполнение формы, не попала в налоговый регистр, а значит, заноситься в 020 строку не должна.

Нужно ли в 020 строке указывать выплаты не подлежащие НДФЛ?

На данный момент все суммы, которые не подлежат НДФЛ, не принимают участия в процессе исчисления налога. Поэтому они не должны заноситься в качестве дохода физ. лица в строки 040 и 020. Но стоит помнить о существующем нюансе.

В случае если получаемый физ. лицом доход не подлежит налогообложению лишь частично (к примеру, выделенная определенная сумма на презент, подаренный сотруднику от компании), то тогда оставшаяся сумма, которая не входит в льготную, должна быть обложена налогом. Это означает, что остаточная сумма, не входящая в льготную, вносится в сумму дохода, заносимую в 020 строку. В то же время следует не забывать и о необлагаемой части суммы, которая также заносится в 030 строку. Информация о занесении частично подлежащей НДФЛ суммы имеется в письме ФНС 2020 года.

Нюансы с иностранцами, работающими по патенту

Однажды в компании может появиться сотрудник, приехавший из другой страны и работающий по патенту. Что в этой ситуации следует заносить в 020 строку? В первую очередь, сотрудник, работающий по патенту, осуществляет выплату налогов за себя самостоятельно. Все проведенные им платежи вносятся в зачет, используемый при расчете для такого работника НДФЛ.

Подробное видео о заполнении 6-НДФЛ в целом:

Используемый в заполнении строки 020 алгоритм был определен специальным приказом № ММВ-7-11450. Заполняя ее, следует помнить, что в ней отражаются лишь фактические выплаты, осуществленные за отчетный период.

09 декабря 2016 62397

Выплаты, получаемые работником в рамках трудовых отношений с юридическим лицом или ИП, облагаются НДФЛ. Согласно НК РФ этот налог с доходов наемного физического лица удерживает и платит в бюджет работодатель, выступая налоговым агентом по НДФЛ.

До 2016 года по суммам удержанного и уплаченного в казну подоходного налога за работников работодатель отчитывался один раз в год. Это отчет 2-НДФЛ по каждому работнику, который надо сдать в ИФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным. Работодатель мог не платить зарплату или нарушать свои обязанности налогового агента – инспекторы ФНС не имели достаточно сведений, чтобы отслеживать нарушения в течение года.

С целью контроля перечисления налога введена новая форма – 6-НДФЛ, которую придется сдавать ежеквартально всем юрлицам и предпринимателям с наемными работниками (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450.

6-НДФЛ включает в себя сведения о работодателе, суммах доходов и налоговых вычетов, датах реального получения доходов, удержаниях налога и перечисления в бюджет. Отчет 6-НДФЛ состоит из 3 частей: титульного листа, раздела 1 и раздела 2. 

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ. Если вы сдаете отчет не через ТКС, то использовать для рукописного заполнения можно только ручку с черными, синими, фиолетовыми чернилами. Запрещается исправлять ошибки корректором.

В строки отчета сведения вносятся слева направо, начиная с крайней левой клетки, в пустых клетках должен стоять прочерк. Суммы доходов заполняются в рублях и копейках, а размер налога – только в рублях, копейки округляются. Заполнение 6-НДФЛ-2016 происходит отдельно по каждому ОКТМО. Листы нумеруются сквозной нумерацией, начиная с первого.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Юрлица указывают ИНН и КПП, предприниматели – только ИНН, а в поле «КПП» проставляют прочерки. Если вы сдаете 6-НДФЛ впервые в данном периоде, то «Номер корректировки» — 000. Если сдается уточненная декларация, то поле соответствует порядковому номеру корректировки (001, 002 и т.д.).

Период представления содержит цифровой код:

  • для отчета за I квартал – 21;
  • за полугодие – 31;
  • за 9 месяцев – 33;
  • за год – 34.

Налоговый период – год заполнения формы 6-НДФЛ. В поле «Представляется в налоговый орган» надо указать код налоговой инспекции. Поле «По месту нахождения (учета) (код)» включает в себя одно из указанных в перечне ниже:

  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности ИП (при использовании ПСН и ЕНВД);
  • 212 – по месту учета российского юрлица;
  • 212 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российского юрлица.

Налоговый агент в одноименном поле указывает сокращенное название в соответствии с уставом. Физлицо, являющееся налоговым агентом, вписывает свое ФИО полностью согласно паспортным данным. На первом листе также надо прописать ОКТМО предприятия, его номер телефона и количество страниц, содержащихся в расчете 6-НФДЛ.

Далее необходимо указать, кто подтверждает сведения, указанные в расчете:

  • 1 – сам налоговый агент;
  • 2 – представитель налогового агента (в случае сдачи отчета представителем, надо указать реквизиты подтверждающего полномочия документа).

В графе «Дата и подпись» расписывается тот, кто подтверждает сведения отчета. Правая нижняя четверть титульного листа предназначена только для отметок налогового инспектора.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: раздел 1

Суммы в разделе 1 указывают с начала года нарастающим итогом.

  • В стр. 010 бухгалтер фиксирует ставку подоходного налога. Если работодатель выплачивает доходы по разным ставкам НДФЛ, для каждой ставки нужен отдельный раздел 1;
  • Стр. 020 содержит сумму начисленного дохода, учитывая выплаты в рамках трудовых отношений, дивиденды и пособия по болезни;
  • В стр. 025 дивиденды показывают отдельной суммой;
  • Стр. 030 – сумма налоговых вычетов;
  • Стр. 040 – сумма исчисленного налога (то есть, 13% от разницы между начисленным доходом и налоговыми вычетами);
  • Стр. 045 – НДФЛ c дивидендов;
  • Стр. 050 содержит сведения о фиксированном авансе, который платит фирма за работника-иностранца на патенте;
  • Число работников нужно указать в стр. 060 – учитывать нужно всех лиц, которые получали за отчетный период от работодателя выплаты;
  • В стр. 070 бухгалтер укажет сумму удержанного налога, а те деньги, которые налоговый агент не удержал с работника указать нужно в стр. 080;
  • Для суммы налога, которую работодатель вернул работнику, предназначена стр. 090.

Подробнее: Дивиденды в 6 ндфл 2016 года пример заполнения

Какие могут быть вопросы при заполнении 6-НДФЛ в разделе 1? Некоторые бухгалтеры считают, что суммы полученного работником имущественного вычета у работодателя, нужно указать в стр. 090. ФНС в письме от 18.03.2016 г. № БС-4-11/4538 пояснила, что данная строка предназначена для возврата излишне удержанных сумм согласно ст. 231 НК РФ. Налоговый вычет уже засчитан в показателях стр. 040 и стр. 070, повторно считать его по стр. 090 нельзя.

Должно ли соблюдаться равенство между стр. 040 и стр. 070? Нет, если у вас есть переходящие доходы: к примеру, мартовская зарплата, выданная в апреле. Поскольку начислена зарплата в марте, то налог с нее включен в стр. 040. А удержит его с работников и перечислит компания только в апреле. Показатель стр. 070 будет меньше показателя стр. 040, налоговики не будут считать это ошибкой (письмо ФНС от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222). Аналогичная ситуация происходит и с июльской, сентябрьской и декабрьской оплатой работникам.

Как заполнять форму 6-НДФЛ: раздел 2

Во втором разделе приводят сведения по суммам, которые работодатель перечислял сотрудникам за последние 3 месяца. Доходы нужно указать в соответствие с датами получения в соответствии с НК РФ:

Доход

Дата получения дохода

Дата удержания налога

Крайняя дата перечисления НДФЛ

Зарплата

Последний день месяца

Выплата з/п по итогам месяца

Следующий рабочий день после выплаты з/п по итогам месяца

Отпускные

День выплаты

День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают)

Последний день месяца, в котором начислили

Больничные

День выплаты

День выплаты

(стр. 100 и стр. 110 совпадают)

Последний день месяца, в котором начислили

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

День выплаты

День выплаты

(стр. 100 и стр. 110 совпадают)

Следующий рабочий день после выплаты

  • Стр. 100 – день получения дохода. Зарплату в данном случае делить на аванс и окончательную выплату не нужно – указывается полностью месячная оплата
  • Стр. 110 – дата удержания налога
  • Стр. 120 – дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет
  • Стр. 130  содержит сумму фактически полученного дохода
  • Стр. 140  показывает размер удержанного НДФЛ.
НДФЛ с больничного листа в 2016 году
НДФЛ с отпускных: когда платить в 2016 году

Каждый тип выплат нужно отражать в отдельных строках 100-140 в хронологическом порядке. Если их не хватает, то добавьте еще один лист 6-НДФЛ – раздел 1 в нем дублировать не нужно. 

Порядок сдачи 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году:

Отчетный период

Крайний срок сдачи

За I квартал

04.05.2016 г. (перенос с 30.04.2016 г.)

За полугодие

01.08.2016 г. (перенос с 31.07.2016 г.)

За 9 месяцев

31.10.2016 г.

По итогам 2016 года

03.04.2017 г. (перенос с 01.04.2017 г.)

Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя – если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.

Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.

При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор – штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге – 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.

С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями – если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.

Контрольные соотношения отчетности 6-НДФЛ

Для проверки правильности налоговых деклараций ФНС публикует специальные контрольные соотношения – как для сопоставления данных внутри одного отчета, так и для междокументного контроля. Контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приводятся в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852.

Ниже в таблице мы укажем соотношения для проверки показателей внутри самой формы 6-НДФЛ и вероятные причины несоблюдения соотношений:

Контрольное соотношение

Пояснение

В чем ошибка?

Стр. 020 => стр. 030

Сумма предоставленных налоговых вычетов (указывается по стр. 030) не может быть больше налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (стр. 020)

Завышена сумма налоговых вычетов

Стр. 040 => стр. 050

Сумма фиксированного аванса (для иностранцев на патенте, указана по стр. 050) не может быть больше суммы исчисленного НДФЛ (стр. 040)

Ошибка в сумме авансового платежа

(стр. 020 – стр. 030)/100 * стр. 010 = стр. 040

Сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна сумме налога, рассчитанного исходя из дохода сотрудников, вычетов и ставки налога

Ошибка в расчете начисленного НДФЛ

Налоговые сотрудники не требуют, чтобы сумма всех строк 140 из раздела 2 была равна стр. 070 раздела 1: неравенство получается из-за переходящих доходов. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за год, а раздел 2 показывает сведения только за последние три месяца. Зарплата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) попадает как начисленная в раздел 1, а удержание налога с нее отражается уже в расчете 6-НДФЛ за последующий отчетный период.

Если вы заполняете 6-НДФЛ в бухгалтерской программе, то она сама проверит контрольные соотношения. Аналогичным функционалом наделены и системы сдачи электронной отчетности. Бухгалтеру важно знать формулы соотношений, чтобы быстро найти ошибку в 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ 2016

Давайте разберемся на примере, как заполнить 6-НДФЛ в 2016 году. Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 года.

ООО «Фантазия» в первом полугодии 2016 г. производило следующие выплаты работникам:

Вид выплаты

Дата

Сумма выплаты в руб.

Зарплата за декабрь 2015 г.

11.01.2016 г.

323 547

Зарплата за январь 2016 г.

05.02.2016 г.

330 347

Зарплата за февраль 2016 г.

05.03.2016 г.

325 700

Зарплата за март 2016 г.

05.04.2016 г.

334 500

Отпускные инженеру Васякину А.Г.

11.04.2016 г.

23 947

Зарплата за апрель 2016 г.

05.05.2016 г.

312 143

Больничный лист бухгалтера Федосеевой Л.В.

16.05.2016 г.

10 143

Зарплата за май 2016 г.

03.06.2016 г.

321 456

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении инженера Столецкого И.В.

10.06.2016 г. 

13 543

Зарплата за июнь 2016 г.

05.07.2016 г.

310 894

Зарплату по итогам календарного месяца «Фантазия» выплачивает 5 числа каждого следующего месяца. Доходы в 1 разделе 6-НДФЛ бухгалтер «Фантазии» отразил нарастающим итогом за все 6 месяцев, а во 2 разделе зафиксированы данные только за апрель-июнь 2016 г., учитывая зарплату за март 2016 г., которую «Фантазия» выплатила в апреле.

Обратите внимание: для выплат за апрель-июнь 2016 г. бухгалтеру «Фантазии» не хватило строк 100-140 в разделе 2, поэтому он составил дополнительный лист 003.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Скачать образец заполнения бланка 6-НДФЛ 

Скачать порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Если у вас возникают сложности при заполнении этой отчетности, рекомендуем получить бесплатную консультацию от специалистов 1С:БО.

Актуальное

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 ндфл правила заполнения 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание 1.Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры) 2.Новая форма Расчета 6-НДФЛ в 2021 году 3.Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года 4.6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи 5.6-НДФЛ в 2021 году — какие изменения? 6.6-НДФЛ с 2021 года: новая форма 7.Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года 8.Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать 9.Заполняем 6-НДФЛ с 2021 года для повышенной ставки НДФЛ 15% 10.Порядок заполнения 6-НДФЛ с образцами и примерами

Если НДФЛ в течение отчетного периода удерживали по разным ставкам, то по каждой надо формировать свой раздел 2.

В строку 100 вписывают ставку НДФЛ, по которой заполнен раздел.

В строке 105 указывают код КБК, соответствующий ставке, по которой формируете раздел 2.

В строку 110 проставляют общую величину доходов всех физлиц, к которым применяли ставку НДФЛ, указанную в поле 100.

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры)

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

  • «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
  • «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

  • в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

  • поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
  • поле 160 — общая сумма удержанного налога;
  • поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

  • 34 — расчет представляется за год
  • 51 — при ликвидации в 1 квартале
  • 52 — при ликвидации во 2 квартале
  • 53 — при ликвидации в 3 квартале
  • 90 — при ликвидации в 4 квартале

Новая форма Расчета 6-НДФЛ в 2021 году

Строка «020» декларации 6-НДФЛ содержит в себе данные о всех выплатах, произведенных налоговым агентом (работодателем) в пользу физических лиц. Каждая организация (ИП) должны произвести удержание и перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета в соответствии с установленными нормами законодательства.

Общие правила заполнения строки 020 отчета 6-НДФЛ

Изменения декларации 6-НДФЛ, новая форма которой была утверждена ФНС РФ 17 января 2018 года, не коснулись содержимого Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».  Таким образом, основные части формы 6-НДФЛ, в том числе и строки Раздела 1, заполняются в прежнем порядке.

Раздел 1 состоит из двух частей:

  1. Блок 1, состоящий из строк 010-050, в которых необходимо отобразить соответствующую информацию по каждой используемой во время отчетного периода ставке НДФЛ. Для каждой налоговой ставки такой информационный блок составляется отдельно.
  2. Блок 2, состоящий из строк 060-090, заполнение которых происходит единожды для всех значений налоговой ставки, и основывается на справочных материалах из регистров по подоходному налогу.

Из вышеуказанного можно сделать вывод, что будучи составляющей Блока 1, строка «020» будет отражать информацию по каждой налоговой ставке.

Образец заполнения Строки 020 декларации 6-НДФЛ в 1С

Значение строки 020 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приложение «Внутридокументные КС» к Письму ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года определяет критерии, на которые следует опираться при заполнении строки «020» формы отчетности 6-НДФЛ. Критерии соотношения следующие:

  • сумма, указанная в строке «020» не может быть меньше суммы, указанной в строке «030» (Налоговые вычеты);
  • необходимо соблюсти равенство по формуле: (строка «020» – строка «030») ÷ 100 × строка «010» (размер налоговой ставки) = строка «040». Может быть допущена некоторая погрешность для округления цифр, которая рассчитывается из соотношения: 1 рубль такого округления приходится на одно физическое лицо, включенное в отчет, и умноженное на количество строк «100» Раздела 2 декларации 6-НДФЛ.

При этом стоит помнить, что в отличие от Раздела 2, который отражает в себе данные по текущему отчетному периоду (квартал),  Раздел 1 включает в себя данные с нарастающим итогом, то есть в I квартале – за 3 месяца, во II квартале за первое полугодие, в III квартале за 9 месяцев, и в последнем квартале – отчет за год.

То есть строка «020» формируется не только на основании размера налоговой ставки, но и с учетом нарастающего итогового значения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: