Какие изменения ждут юр.лиц и ИП на ЕНВД в 2018 году (для розничной торговли и других видов деятельности)

Новшества по ЕНВД 2021

Многие фирмы и предприниматели применяют ЕНВД при ведении своей деятельности, так как это достаточно выгодный налоговый режим. Кроме того, он не требует больших временных и трудозатрат для ведения учета и составления отчетности. Однако с 2021 года ЕНВД будет отменен на всей территории России (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

2020 год – последний год применения данного спецрежима. Такова ситуация на середину 2021 года. Но есть проект закона, который предлагает продлить действие ЕНВД еще на 3 года. На данный момент он находится на рассмотрении в Государственной Думе.

Кампания по отмене ЕНВД началась в 2021 году.

Вменёнка – добровольный режим налогообложения. Его позволено выбирать при ведении лишь некоторых видов деятельности. К таковым относилась, например, розничная торговля. В 2021 году законодатели вывели из-под этого спецрежима понятие розничной торговли, а значит, и из-под обложения ЕНВД, а также торговлю маркированными товарами (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). В 2021 году маркировка стала обязательной процедурой при продаже обуви, меховых изделий, лекарств.

Таким образом, торговцы указанными маркированными товарами принудительно переходят на ОСНО или УСН (если они заранее в 2021 г. подали уведомление о её применении).

Читайте также:  Получение налогового вычета на лечение через работодателя

Для каждого из этих видов товара переход должен произойти в следующие сроки:

ВИД ТОВАРА СРОК ОКОНЧАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
01.07.2020
Меховые изделия 01.01.2020

Никакой разницы в сдаче декларации при отмене ЕНВД для розничной торговли в 2021 году и при обычном прекращении деятельности на ЕНВД по иным основания – нет. Порядок заполнения и сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2021 году при смене режима налогообложения в общем случае и, например, декларации при отмене ЕНВД для аптек в 2021 году едины.

Кроме того, совмещение ЕНВД с иными системами налогообложения также по-прежнему допустимо. То есть, переведя торговлю маркированными товарами с ЕНВД на иной режим, по другим видам деятельности можно продолжать оставаться на ЕНВД.

Куда предоставляется декларация?

Предоставление отчетности для ООО и ИП имеет определенные особенности. Их необходимо учитывать, как при сдаче отчетности, так и при оплате налога.

Если деятельность ведется по месту регистрации ИП или юридическому адресу ООО, то отчетность предоставляется в налоговую инспекцию, где они стоят на учете.

По фактическому месту ведения деятельности ИП и ООО должны сдавать отчетность в случае оказания следующих услуг:

  • В случае перевозки грузом и пассажиров автотранспортом.
  • При размещении рекламных материалов на автотранспорте.
  • При разносной или развозной торговле в розницу.

Так как в данных случаях невозможно определить район, в котором ведется деятельность, то ИП предоставляют отчетность по месту их регистрации, а организации по юридическому адресу.

Налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности по единому налогу:

  • Если деятельность осуществляется по месту регистрации ИП или юр. адресу компании, кто в декларации заполняется соответствующее количество листов Раздела 2. Заполнять их нужно по каждому виду деятельности отдельно, а в Разделе 1 указывается общая сумма по налогу.
  • Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то отчетность сдается по каждой точке отдельно в соответствующую коду ОКТМО налоговую инспекцию.

Налогоплательщик ведет один вид деятельности на нескольких торговых точках:

  • Если деятельность ведется в одном муниципальном образовании, то показатели складываются в разделе 2 декларации по ЕНВД, при этом сдается один отчет.
  • При ведении деятельности в разные муниципальные образования, то в каждый из них предоставляется отдельная отчетность.

На каком бланке и в какие сроки сдавать декларацию по ЕНВД

Отчетность по ЕНВД представляют поквартально. Таким образом, в 2020 при сдаче декларации по ЕНВД согласно НК РФ получаются следующие сроки:

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ
1 квартал 2020 20 июля 2021 (перенос)
2 квартал 2020 20 июля 2020
3 квартал 2020 20 октября 2020
4 квартал 2020 20 января 2021

ВАЖНО!

В связи с мерами по борьбе с коронавирусом, Правительство РФ приняло постановление от 02.04.2020 № 409. В соответствии с ним, сроки представления налоговых деклараций и расчётов, время подачи которых приходится на март – май 2021 года, продлены на 3 месяца. Это означает, что сроки сдачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2021 смещены с апреля на июль 2020.

Бланк декларации используем тот же, что и за прошлые отчетные периоды. Он утвержден приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 (далее – Приказ).

image

Далее можно по прямой ссылке бесплатно декларации по ЕНВД 2020 :

Читайте также:  Нововведения 2021 года по налогу на прибыль организаций

ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ЕНВД 2020

Бланки деклараций по ЕНВД для ИП и для организаций едины. Различия могут быть лишь в порядке заполнения этой формы. Так, для ИП предусмотрена строка указания взносов за себя. Организации эту строку не заполняют. Подробнее расскажем об этом ниже.

Сроки подачи и штрафы за несвоевременную сдачу декларации ЕНВД

Согласно ст. 119 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 03.08.2018), несвоевременная подача заполненной отчетности наказывается штрафом: 5% ㅡ за полноценный и неполноценный месяц после последней даты установленного срока с суммы, начисленной в декларации. Ограничения: не больше 30% и не меньше 1000 рублей в общей сложности. За непосредственную неуплату налога ИФНС вправе наказать предпринимателя одним из методов:

  • «заморозить» банковский счет;
  • наложить штраф ㅡ 20-40% от суммы, которую бизнесмен должен внести за отчетный промежуток.

Чтобы избежать неприятных ситуаций, ФНС установила сроки сдачи декларации КНД 1152016 — до 20 числа первого месяца, который идет за налоговым кварталом.

Например, 1 квартал ㅡ с 1 января 2021 по 31 марта 2021. Значит, декларацию подают до 20 апреля 2021 включительно. Начиная с 21 апреля, за непредоставление декларации возлагается штраф 5% в сумме не менее 1000 рублей. Практически ежегодно сроки подачи меняются. Поэтому стоит отслеживать сведения на официальном сайте налоговой инспекции.

Какие разделы включены в декларацию ЕНВД

Актуальный бланк декларации состоит из следующих разделов:

image

Отметим основные правила, на которые надо ориентироваться при заполнении бланка:

Титульный лист

Титул традиционно несет в себе общую информацию о налогоплательщике и налоговом периоде. Здесь отражают следующие сведения:

Декларацию по ЕНВД лучше заполнять не по порядку. Поэтому разделы будем далее рассматривать в логической последовательности, а не в порядковой.

Раздел 4

Отвечает за указание сумм расходов на кассовую технику, которую понес предприниматель. Некоторым категориям индивидуальных предпринимателей позволялось уменьшить ЕНВД на затраты, которые пришлось понести в связи с покупкой онлайн-кассы (подп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Именно эти затраты и должны были отражены в Разделе 4.

Однако данную льготу можно было применять вплоть до конца 2019 года. На 2021 год она не переходит. То есть, ИП в 2021 году не могут применить вычет за кассовую технику. Поэтому Раздел 4 не заполняют и подают пустым (или с прочерками – при условии заполнения декларации вручную).

Раздел 2

На рассматриваемый спецрежим переводится определенный вид деятельности, а не вся деятельность хозяйствующего субъекта в целом. Поэтому Раздел 2 следует заполнять для каждого вида осуществляемой деятельности. Кроме того, один и тот же вид деятельности может вестись на разных территориях (например, у налогоплательщика может быть несколько магазинов на ЕНВД). В этом случае надо заполнить Раздел 2 для каждого адреса. Получаем, что Разделов 2 в декларации по ЕНВД может быть несколько.

Читайте также:  Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ при покупке квартиры

Итог Раздела 2 – рассчитанный налог за квартал в отношении одного вида деятельности по указанному адресу:

Раздел 3

Исчисленную за квартал сумму ЕНВД можно уменьшить на уплаченные в этом же квартале взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Данная норма относится как организациям, так и к индивидуальным предпринимателям.

Раздел 3 позволяет рассчитать, что останется от суммы ЕНВД к уплате за квартал с учетом возможности ее уменьшения на взносы.

Раздел 1

Раздел 1 заполняют в разбивке по каждому ОКТМО. Для этого следует выделить из общей суммы налога (стр. 050 Раздела 3) сумму, относящуюся к каждому ОКТМО.

Налоговая декларация ЕНВД 2021

• Если вы осуществляете несколько видов деятельности ЕНВД на территории одного места (с одним ОКТМО), то данный раздел 2 декларации необходимо заполнять отдельно по каждому такому виду деятельности (несколько листов раздела 2).

• Если осуществляете один вид деятельности в нескольких отдельно расположенных местах (с разными ОКТМО), но которые относятся к одной ФНС, то данный раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому такому месту осуществления деятельности.

• Если осуществляете один вид и тот же вид деятельности, но в разных местах одного города (с одним ОКТМО), тогда не нужно заполнять несколько листов раздела 2, а адрес можно указать для ИП — его место жительства, для организаций — юридический адрес или адрес головного офиса (при наличии).

1) Строка 010. Укажите код вида предпринимательской деятельности.

См. таблицу базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности в разделе про ЕНВД.

2) Строка 020. Укажите полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности, указанного в строке 010.

Узнать индекс можете на сайте почты России здесь.

Узнать код субъекта РФ здесь.

3) Строка 030 «Код по ОКТМО».

Укажите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).

Его можно узнать на сайте ФНС России «Узнай свой ОКТМО«, либо в своей налоговой.

4) Строка 040. Укажите базовую доходность вашего вида деятельности.

См. таблицу базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности в разделе про ЕНВД.

5) Строка 050. Укажите значение коэффициента — деффлятора К1.

В 2021 году К1 = 1,868

6) Строка 060. Укажите значение корректирующего коэффициента К2.

Читайте также:  Нужно ли платить НДС при УСН — формула компенсации

В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.

Узнать его можно на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства«.

Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.

Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.

7) Строки 070, 080, 090.

ГРАФА 2. Укажите величину физических показателей. В чём исчисляется физический показатель в зависимости от вида деятельности, см. таблицу.

Если физический показатель менялся в течение квартала, то указываем это в строке того месяца, в котором произошло изменение.

Если осуществляете один вид и тот же вид деятельности, но в разных местах одного города (с одним ОКТМО), тогда суммируйте значения физических показателей с каждого такого места.

ГРАФА 3. Укажите количество дней осуществления деятельности. Эту графу нужно заполнять в следующих случаях:

— Если вы встали на учёт ЕНВД в том квартале, за который отчитываетесь, т.е. квартал неполный получился.

— И если уходите с ЕНВД, не дождавшись окончания квартала.

Например, сдаёте декларацию за 1 квартал.

На учёт ЕНВД встали 17 января, а прекратили свою деятельность на ЕНВД 21 февраля.

Тогда, в графе 3:

строка 070 — пишете 15

строке 080 — пишите 21

строка 090 — проставляете прочерк

Т.е. В января вы работали на ЕНВД 15 дней (включая день регистрации), а в феврале 21 день.

Если вы проработали на ЕНВД полный квартал без постановки и снятия с учёта- ставьте прочерк во всех строках графы 3.

ГРАФА 4. Рассчитайте налоговую базу (то, из чего будем высчитывать окончательный налог) за каждый месяц квартала. Для этого:

1) Произведение следующих строк (строка 040 * строка 050 * строка 060).

2) Умножаем поочерёдно на значение строк 070, 080, 090.

3) Полученный результат вписываем в соответствующую строку графы 4.

4) При этом, если в графе 3 (количество дней) стоит какое-то значение, то суммы 4 графы умножаются на это соответствующее количество проработанных дней в месяце и делится на количество календарных дней месяца, за который производим расчеты.

Допустим, в январе проработали 10 дней (на учёт встали 22 числа).

Тогда: (графа 4 строки 070) * графа 3 (10 дней) / 31 (кол-во дней в январе)

Строка 100. Укажите общую налоговую базу за 3 месяца отчётного квартала.

строка 100 = (Строки из графы 4: 070 + 080 + 090)

9) Строка 105. Укажите налоговую ставку.

10) Строка 110. Укажите сумму налога за отчётный квартал.

Расчёт по формуле: строка 110 = строка 100 * строка 105 / 100

Образец декларации по ЕНВД: пример заполнения

Приведем пример заполнения образца декларации по ЕНВД в 2020 году.

Пусть ООО «Принцип» оказывает ветеринарные услуги и имеет 2 клиники по адресам:

  • 142200, Московская область, г. Серпухов, ул. Тарусская, д. 3.;
  • 142201, Московская область, г. Серпухов, ул. Маяковского, д. 6.

Данные для расчета налога:

ПОКАЗАТЕЛИ ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Базовая доходность 7 500 руб в месяц
Физический показатель – количество работников
Коэффициент К1 2,005
Коэффициент К2 0,7
ОКТМО Тарусская ул. – 46770000

Маяковского ул. – 46772000

Уплачено взносов за 1 кв. 2020 312 000 руб

С образцом заполнения декларации ЕНВД за 1 квартал 2021 можно ознакомиться по ссылке ниже.

Подводим итоги

Декларация по ЕНВД – квартальная отчетность. В обычной ситуации налоговая должна была ее получить не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

В связи с мерами, предпринятыми в России для предотвращения распространения коронавируса, сроки сдачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2021 года официально перенесены на 20 июля 2021.

Читайте также:  Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2021 год

Представление декларации при отмене в 2021 году ЕНВД по обуви и другим маркированным товарам не отличается от декларации, которую сдают при прекращении ЕНВД по иным основаниям.

Каждый российский предприниматель обязан уплачивать налоги. Но существует несколько режимов налогообложения, и у каждого из них — свои особенности. ИП, выбравшие единый налог на вмененный доход, должны знать, как рассчитывается сумма выплат и заполняется декларация ЕНВД.

Содержание

Что такое ЕНВД

ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.

Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.

Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:

  • оказанием населению бытовых услуг;
  • пассажирскими либо грузовыми перевозками;
  • ветеринарным лечением;
  • авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
  • торговлей товарами в розницу;
  • размещением наружной рекламы;
  • гостиничным бизнесом.

Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.

Важно! Если объект общепита располагает площадью зала для обслуживания клиентов более 150 квадратных метров, режим ЕНВД для него недоступен.

ЕНВД могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и юрлица. Главное, чтобы количество наемных работников не превышало сотни, а доля участия других организаций не была выше 25%. Во втором пункте сделано исключение для структур с уставным капиталом, состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов.

Как рассчитать налог

Налоговая выплата на ЕНВД представляет собой произведение базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1, К2 и 15%. Эти показатели означают:

  • Базовая доходность — цифра, определенная государством для каждого формата предпринимательской деятельности.
  • Физический показатель — численность работников, квадратных метров и т. п.
  • К1 — коэффициент, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития с учетом инфляции. В 2021 году он равен 1,915.
  • К2 — коэффициент корректировки, установленный местными властями. Публикуется на официальном веб-ресурсе ФНС.
  • 15% — налог для бизнеса на ЕНВД.

Важно! Местным властям разрешено менять ставку налога на данном режиме в пределах 7.5-15%.

Налоговый период ЕНВД — один квартал. Для расчета выплаты следует сложить суммы налогов за три месяца. Если в течение этого срока физический показатель не изменялся, можно просто умножить сумму выплаты за месяц на 3. Если же произошло изменение физпоказателя, корректировки вносятся с месяца, когда он поменялся.

Чтобы подсчитать налог за неполный месяц (например, при закрытии компании), следует умножить полную величину месячной налоговой выплаты на число дней ведения деятельности, а затем разделить полученную цифру на количество дней в этом месяце.

Предпринимателям, занимающимся несколькими видами деятельности на ЕНВД, нужно рассчитать налог для каждого из них отдельно, а потом сложить суммы.

Как заполнить декларацию на ЕНВД

Поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал, то и декларация подается ежеквартально. Это касается предпринимателей и юрлиц. Кодированное обозначение декларации — КНД 1152016. Бланк состоит из:

  • титульного листа;
  • трех разделов;
  • раздела для ИП, получающих вычет по онлайн-кассе.

Декларация по ЕНВД подается по месту ведения предпринимателем деятельности либо по месту нахождения.

На титульном листе нужно заполнить реквизиты плательщика налогов:

  • Код ИНН и КПП для ООО из 10-ти знаков или код ИНН для ИП из 12 знаков (предприниматели ставят прочерки в поле КПП).
  • Порядковый номер страницы.
  • Нумерация корректировки для деклараций, сдаваемых не в первый раз. При первоначальном представлении плательщик указывает «0- -».
  • Обозначение налогового периода — 21 для первого квартала, 22 — для второго и т. д. При реорганизации компании первой цифрой кода будет 5.
  • Отчетный год.
  • Кодовое обозначение места (для ИП это 120 — по месту жительства и 320 — по месту ведения деятельности).
  • Наименование организации либо ФИО бизнесмена полностью.
  • Телефонный номер (без пробелов, начиная с +7).

При подаче декларации ЕНВД ИП сам подписывает ее, проставляет дату и ФИО. Если бумагу сдает доверенное лицо, нужно прописать реквизиты доверенности, ФИО, дату.

В первом разделе бланка указываются сведения о сумме налоговой выплаты (из третьего раздела документа). Вписывать цифру нужно после заполнения остальных разделов.

Второй раздел нужно заполнять отдельно для каждого вида деятельности. В приложении 5 есть перечень кодов для каждого формата работ. Здесь же прописывается адрес ведения этой деятельности, приводится расчет налоговой выплаты.

Важно! Если плательщик располагает несколькими объектами с различными адресами, но одним кодом деятельности внутри одного ОКТМО, заполняется несколько листов с обозначением физпоказателя и адреса.

В строке 040 указывается базовая вмененная доходность, в строке 050 — коэффициент К1, в строке 060 — коэффициент К2. Сведения о налоговой базе, помесячному и квартальному расчету налога отображаются в строках 070-100. Здесь же указывается число реальных дней работы на ЕНВД, если в данном периоде было снятие с учета или постановка.

Раздел 3 служит для обобщения сведений по налоговым вычетам:

  • Строка 005 — код 1 означает наличие наемных работников, код 2 — их отсутствие.
  • Строка 010 — сумма квартального ЕНВД.
  • Строка 020 — для плательщиков с вычетов в виде страховых взносов (до половины рассчитанного налога).
  • Строка 030 — указываются взносы, который ИП заплатил за себя.
  • Строка 040 — размеры вычета по затратам на онлайн-ККТ.
  • Строка 050 — итоговая сумма налога для уплаты.

Раздел 4 нужен для предпринимателей, которые вправе получать льготный вычет за онлайн ККТ. Для каждой кассы заполняются строки 010-050. Здесь указываются:

  • название аппарата, его марка;
  • заводской номер;
  • номер регистрации в налоговой;
  • дата подключения кассы к ОФД;
  • сумма затрат.

За каждую такую кассу полагается вычет в 18 000 рублей, который может использоваться сразу либо делиться на части с переходом на последующие периоды. Четвертый раздел — новый, он появился только с начала года.

Важно! Регистрационные данные кассы возможно получить у оператора, который занимался ее установкой, либо в персональном кабинете ОФД во вкладке «Информация».

Пример документа

Чтобы подать декларацию, можно использовать образец для заполнения ЕНВД для ИП.

Есть возможность изучения примеров и скачивания документа, но здесь важно обратить внимание на правильный формат. Для обработки удобнее PDF или TIFF, вариант в Excel использовать не рекомендуется.

Скачать налоговую декларацию PDF-файл

Налоговый период в декларации: срок сдачи отчетности на вмененке

Отчетным периодом ЕНВД является квартал. Соответственно, база для начисления и сумма выплаты определяется за три месяца.

Сдать декларацию нужно не позже 20-числа месяца, следующего за этим периодом. Например, срок сдачи ЕНВД за январь-март — до 20 апреля. В зависимости от квартала (первый-четвертый) проставляется код в декларации.

Важно! Выплатить налог нужно до 25 числа месяца, следующего за последним в налоговом периоде.

Как сдавать отчетность в налоговую

Сдача отчетности ЕНВД налоговикам заключается в передаче заполненной декларации и годовых отчетов по НДФЛ. Бухгалтерская документация при таком режиме в ФНС не подается. Сдавать декларацию можно на бумажном носителе лично либо через представителя с доверенностью. Альтернативными вариантами являются отправка почтой в виде заказного письма (обязательна опись вложения) либо через специальные онлайн-сервисы.

ИП с наемными сотрудниками нужно подавать налоговикам формы 2НДФЛ, 6НДФЛ, расчеты по страховым взносам. Еще сдается отчетность в ФСС, ПФР в формате 4-ФСС и СЗВ-М. Предпринимателям, не нанимающим работников, сдавать эти формы не нужно.

Нулевая декларация на ЕНВД

В некоторых режимах налогообложения предусмотрена возможность подачи нулевой декларации. В ней указывается, что на протяжении определенного периода предприниматель или организация не осуществляли деятельность. За это время налоги они не платят.

На ЕНВД такой порядок не действует. Даже при отсутствии дохода и временной приостановке деятельности ИП платит налог, рассчитанный по физическим показателям.

Меры за задержку

При задержке предоставления отчета по ЕНВД меры наказания заключаются в штрафных санкциях. Сумма штрафа рассчитывается как 5% от налога, не уплаченного своевременно. Штраф взимается за каждый месяц просрочки, но его размеры не могут превышать 30% невыплаченной суммы. Не могут они быть и меньше 1 000 рублей.

Плательщик вправе подать налоговикам пояснительную записку с описанием смягчающих обстоятельств. В этом случае по решению инспекции размеры штрафа могут быть уменьшены. Для должностных лиц компаний, не выплативших налог своевременно, существуют отдельные штрафы — 300-500 рублей. Если компания не предоставила декларацию на протяжении 10 рабочих дней с момента истечения дедлайна, налоговики могут принять решение о блокировке ее банковского счета.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется ИП и юридическими лицами, применяющими единый налог на вмененный доход. Рассмотрим порядок, особенности заполнения и сдачи отетности на вмененке, способы и сроки ее представления в ИФНС.

Содержание

Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то  все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:

№ квартала Крайняя дата представления декларации Срок уплаты налога
Первый 20 апреля текущего года до 25 апреля текущего года
Второй 20 июля текущего года до 25 июля текущего года
Третий 20 октября текущего года до 25 октября текущего года
Четвертый 20 января следующего календарного года до 25 января следующего календарного года

Способ представления налоговой декларации

Предоставить декларацию в налоговый орган можно тремя способами:

  1. в бумажной форме лично или через представителя – отчетность сдается в двух экземплярах. Экземпляр с отметкой налогового органа о принятии декларации будет служить подтверждением сдачи отчетности;
  2. направить в виде почтового отправления с описью вложения. В этом случае подтверждением сдачи отчетности будет служить опись  с указанием отсылаемой декларации, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой сдачи декларации;
  3. передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по договору через оператора ЭДО или через сервис на сайте ФНС.

Декларации необходимо сдавать в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности. За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведения деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях организации подают декларации по ЕВНД в ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу), ИП – по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашей налоговой можно найти на сайте ФНС.

Бланк декларации по ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

image

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

imageСкачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.  

Для тех, кто предпочитает PDF или у кого нет Экселя, бланк декларации по ЕНВД в формате PDF – скачать

Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД – скачать

Декларация ЕНВД состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”;
  • Раздел 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”;
  • Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период”.

Общие требования к порядку заполнения

Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).

Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.

Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.

При заполнении декларации не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать;
  • скрепление листов.

При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.

При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

В верхней части каждой страницы организации указывают ИНН и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация. Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.

Читайте также:  ПСН или патентная система налогообложения для ИП в 2021 году

На титульном листе и страницах первого раздела, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.

Удобнее заполнять сначала второй раздел, потом третий, а в последнюю очередь первый раздел декларации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом – учет показателей для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет/снятие с учета организации/ИП в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается пропорционально начиная с даты постановки/снятия с учета организации/ИП в налоговом органе в качестве плательщика единого налога.

image

Образец заполнения декларации по ЕНВД

Для примера заполним декларации по ЕНВД с учетом следующих условий:

  • для организаций: ООО “Альфа” осуществляет розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 15 кв. м., код ОКВЭД 47.99. Общество зарегистрировано как плательщик ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Отчетный период – 2 квартал 2018г.;
  • для индивидуальных предпринимателей: ИП Иванов И.И. оказывает автотранспортные услуги населению по перевозке грузов, код ОКВЭД 49.41. Деятельность осуществляется без наемных работников. ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту регистрации (прописки) с 15 мая 2018г. Отчетный период – 2 квартал 2018г.

Титульный лист

На титульном листе заполняем следующие данные:

  • ИНН/КПП организации. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. ИП указывает только свой ИНН;
  • Номер корректировки – при представлении первичной декларации указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.;
  • Налоговый период – код налогового периода, за который подается декларация:
    • 21 — за первый квартал;
    • 22 — за второй квартал;
    • 23 — за третий квартал;
    • 24 — за четвертый квартал.
  • Отчетный год – указывается год, за который сдается декларация;
  • Код ИНФС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД;
  • Код по месту учета – значение выбирается в зависимости от места постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если это ИФНС по месту осуществления деятельности, то ООО выбирают код 310, ИП – 320. В случае осуществления деятельности по развозной или разносной розничной торговли, размещению рекламы на транспортных средствах, оказания автотранспортных услуг код постановки на учет указывается по месту нахождения ООО – 214, ИП указывает код 120 – по месту прописки;
  • Наименование и ОКВЭД – прописываются полное наименование организации/фамилия, имя, отчество ИП (без сокращений) и код, по которому ведется деятельность ЕНВД. Организации могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРЮЛ, ИП – в выписке из ЕГРИП;
  • Поля «Форма реорганизации, ликвидация (код)», «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только организациями в случае их реорганизации или ликвидации. Индивидуальные предприниматели в данном разделе ставят прочерки;
  • Номер контактного телефона;
  • Количество страниц, на которых составлена декларация;
  • При наличии  документов, которые прилагаются к декларации – указывается их количество.

Левый нижний блок предназначен для подтверждения внесённых сведений и указания даты представления декларации.

Образец титульного листа для ОООimage

Образец титульного листа для ИПimage

Раздел 2

Заполнение декларации начинается с раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности и коду ОКТМО.

Для расчета налоговой базы и самой суммы налога по разделу 2 необходимо указать показатели:

  • базовую доходность на единицу физического показателя в месяц;
  • значение коэффициента-дефлятора К1;
  • значение корректирующего коэффициента К2;
  • величина физического показателя за каждый месяц;
  • ставку налога.

Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу.

Номер строки Показатель
010 код вида предпринимательской деятельности – выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации

(розничная торговля с торговыми залами – код 07,

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – код 05)

020 полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (в случае представления декларации по месту нахождения ООО/ИП – указываем юридический адрес организации/адрес прописки ИП)
030 код по ОКТМО места осуществления деятельности
040 базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК (розничная торговля с торговыми залами – базовая доходность 1800, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – базовая доходность 6000)
050 установленный государством на календарный год коэффициент-дефлятор К1. В 2018 году он составлял 1,868. Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915.
060 корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – утверждается региональными органами власти. Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.
070-090 расчет вмененного дохода помесячно за отчетный квартал
070-090 графа 2 величина физического показателя в целых единицах по соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала. При изменении показателей – изменение отражается с того же месяца, в котором оно произошло
070-090 графа 3 количество дней осуществления деятельности в месяце – заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором произошла постановка на учет как плательщика ЕНВД (не с начала месяца), либо снятие с учета до окончания квартала. Если работали полный квартал – проставляются прочерки.
070-090 графа 4 налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)).
100 общая налоговая база за 3 месяца квартала (сумма строк 070-090 по графе 4)
105 ставка налога 15%
110 сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле: строка 100 х 15%.

Образец заполнения раздела 2 для ОООimage

Образец заполнения раздела 2 для ИПimage

Раздел 3

В третьем разделе “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период” происходит расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате с учетом данных, отраженных во всех заполненных разделах 2 декларации.

Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005). Для ИП, не производящих выплаты работникам, указываем код «2», для всех остальных категорий – код «1». Факт наличия или отсутствия работников у ИП влияет на размер уменьшения единого налога на уплаченные страховые взносы. Так, ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

При наличии наемных работников уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Далее указываются:

Номер строки Показатель
010 сумма значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации
020 общая сумма страховых взносов и больничных пособий, перечисленных средств в течение квартала за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога
030 общая сумма фиксированных страховых взносов, уплаченная ИП за себя в течение отчетного квартала
040 общая сумма налога ЕНВД подлежащая к уплате в бюджет, за минусом взносов:

для ИП без наемных работников:

строка 010 – строка 030. Расчетное значение должно быть больше либо равно нулю.

для ООО и ИП с наемными работниками:

строка 010 – (строка 020 + строка 030), при этом итоговое значение должно быть не меньше 50% от итога из строки 010. Если получилось меньше, то записываем сумму налога по строке 010 разделенную на 2, с округлением результата в большую сторону.

Образец заполнения раздела 3 для ОООimage

Образец заполнения раздела 3 для ИП

Раздел 1

“Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”. Этот раздел заполняется последним. В нем отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет.

По строке 010 – указывается код по ОКТМО. Если деятельность одна или ведется по одному ОКТМО, то в строке 010 указываем ОКТМО из раздела 2.

По строке 020 – отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Она равна сумме налога из строки  040 раздела 3.

Если деятельность осуществлялась по несколько по разным ОКТМО, то заполняются дополнительные строки 010, 020.

В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 Декларации

Образец заполнения раздела 1 для ООО

Образец заполнения раздела 1 для ИП

После того как все разделы заполнены – проверяем все сведения и расчеты, нумеруем все страницы документа, начиная со второй и проставляем их количество на титульном листе. При необходимости прикладываем документы, ставим подпись и дату.

Декларация готова для сдачи в налоговый орган.

В случае если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, то в соответствии со статьей 81 НК РФ, организация может сдать в инспекцию уточненную налоговую декларацию.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: