Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Что это такое

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы для целей налогообложения прибыли

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

Расходы для целей налогообложения прибыли

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

Налоговая база

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Налоговая ставка

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30% Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20% Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15% Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13% Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9% Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0% Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Налог на прибыль

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок (однако она никогда не составляет менее 12,5%).[1]

К вычетам относятся:

  • проценты по задолженности;
  • расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:
  • расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
  • расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
  • расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);
  • расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Российская практика

В 1992—2001 годах налог регулировался Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и рассчитывался путём корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учёта. С 2002 года налог регламентируется главой 25 части II Налогового Кодекса РФ и исчисляется по данным налогового учёта.

В 1995—2001 годах базовая ставка налога составляла 35 % и была выше для банков, страховщиков и др., в 2002—2008 годах унифицированная ставка была равна 24 %. С 2009 года ставка по налогу на прибыль равна 20 %, из них 2 % зачислялось в федеральный бюджет, 18 % — в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ). С 2017 по 2024 год в федеральный бюджет зачисляется 3%, 17% — в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Условия для учёта расходов при расчете налога на прибыль

Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  • сумма расхода должна быть документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ). Недочеты в первичных документах нередко становятся основанием для отказа в признании расхода в налоговом учёте;
  • расход должен быть экономически обоснован (п. 1 ст. 252 НК РФ). К примеру, если обычный продуктовый магазин купит спортивный тренажер, то инспекторы могут заявить, что такая покупка не связана с деятельностью, направленной на получение дохода. И в итоге отказать в признании расхода;
  • расход должен быть реально понесен (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, если организация-продавец отражает транспортные расходы на перевозку товара из Кирова в Москву, а на самом деле покупатель забрал товар в Кирове, то расходы на фиктивный перевоз товара не уменьшат налогооблагаемую прибыль;
  • расход не должен быть упомянут в статье 270 НК РФ. В частности, если организация оплатит своим сотрудникам вечер развлечения в боулинге, то она не сможет признать расходы на него в налоговом учёте, так как пункт 29 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать расходы на отдых и развлечения работников;
  • сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышает установленный лимит. Так, рекламные расходы не перечисленные в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ признаются в налоговом учёте только в пределах 1 % от суммы выручки за отчетный период (п. 4 ст. 264 НК РФ). Почти все рекламные расходы направленные на увеличение продаж перечислены в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ и на них ограничение в 1 % не распространяется:
    • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании; (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 215-ФЗ)
    • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
    • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Представительские расходы — в пределах 4 % от расходов на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Проценты по займам и кредитам — в пределах среднего процента по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раз (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Суммы расхода, которые превышают установленный лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в принципе;
  • для расхода не прописаны отдельные правила учёта. В НК РФ есть ряд затрат, которые учитываются обособленно. К примеру, доходы и расходы от операций с ценными бумагами учитываются отдельно от общей базы (п. 8 ст. 280 НК РФ). И если сумма расходов по операциям с ценными бумагами окажется больше суммы доходов, то полученный убыток не сможет уменьшить налогооблагаемую базу по обычным операциям (п. 10 ст. 280 НК РФ).

В итоге налогом на прибыль облагается разница между облагаемыми доходами и расходами, которые уменьшают налоговую базу отчетного периода.

Период учёта доходов и расходов в налоговом учёте

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетный период зависит от выбора налогоплательщиков (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для выбравших ежеквартальную отчетность отчетным периодом является I квартал, полугодие и 9 месяцев (наиболее распространенный выбор). Для выбравших ежемесячную отчетность отчетным периодом является 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца, …, 11 месяцев.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из доходов и расходов именно отчетного или налогового периода. Но рассчитываться она может двумя способами: методом начисления и кассовым методом.

При кассовом методе налогоплательщик отражает доход в налоговом учёте по мере получения денег на счет или в кассу, поступления иного имущества, работ, услуг или имущественных прав или погашения задолженности перед ним иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Аналогичные правила действуют и в отношении расходов, они признаются только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Но этот метод могут использовать только те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг из учёта НДС не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Большинство налогоплательщиков превышает установленный предел, поэтому они обязаны применять метод начисления. В этом случае доход признается в том периоде, в котором он имел место независимо от фактического получения денег или иной оплаты (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Для иллюстрации предположим, что организация реализовала товар на сумму 1 млн руб. 30 марта (это I квартал), а деньги за поставку так и не получила. При методе начисления доход в 1 млн руб. считается полученным в I квартале, так как прошла реализация, следовательно, организация должна заплатить налог на прибыль не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Период признания расхода при методе начисления также имеет свои особенности. Некоторые расходы организация обязана признавать раньше, чем они наступают в соответствии с условиями договора. К примеру, организация получила заем на несколько лет с выплатой процентов одной суммой в конце срока займа. Однако для целей налогового учёта компания-заемщик обязана признавать проценты в составе расходов ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Ряд расходов НК РФ обязывает отражать в более поздние периоды по сравнению с периодом их несения. Особенно ярко это демонстрируется на примере прямых и косвенных расходов (ст. 318 НК РФ).

Налогоплательщик сам определяет, какие расходы относятся непосредственно к производству, то есть являются прямыми. По умолчанию к ним относится материальные расходы, расходы на оплату труда производственных рабочих с учётом страховых отчислений и амортизация производственного оборудования (п. 1 ст. 318 НК РФ). Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль пропорционально объему продукции, отгруженному покупателям. Конкретный порядок признания прямых расходов налогоплательщик устанавливает самостоятельно исходя из особенностей своего производства, однако в общем виде механизм изложен в статье 319 НК РФ.

Проиллюстрируем общий механизм на примере. Предположим, в I квартале прямые расходы организации на производство 800 ед. готовой продукции составили 800 тыс. руб. Если компания отгрузит в этом же периоде покупателям 100 ед. данной готовой продукции (без учёта остатков на складе), то её налогооблагаемую прибыль в этом периоде уменьшат прямые расходы в сумме 100 тыс. руб., если отгрузит 500 ед., то 500 тыс. руб. Оставшаяся сумма будет учтена в следующих периодах по мере отгрузки продукции.

Все прочие расходы являются косвенными и признаются в налоговом учёте в периоде их несения (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Авансовая система платежей по налогу на прибыль

Налог на прибыль уплачивается по итогам налогового периода, то есть календарного года, не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Однако для более равномерного наполнению бюджета законодатель предусмотрел авансовые платежи по налогу на прибыль, которые налогоплательщик обязан уплачивать каждый месяц не позднее 28 числа (п. 1 ст. 287 НК РФ).

При ежемесячной отчетности налогоплательщик платит авансовый платеж исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст. 287 НК РФ).

При ежеквартальной отчетности уплата авансовых платежей происходит по более сложной схеме, так как размер налогооблагаемой прибыли определяется только по итогам квартала. В этом случае упрощенно сумма ежемесячного платежа рассчитывается как 1/3 от авансового платежа за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Приведем пример. За I квартал налогооблагаемая прибыль организации составила 1,5 млн руб. Налог на прибыль с неё будет равен 300 тыс. руб. (1 500 000 руб. х 20 %). В этом случае не позднее 28 апреля она должна перечислить ежемесячный авансовый платеж в размере 100 тыс. руб. (300 000 руб. х 1/3), 28 мая — 100 тыс. руб. и 28 июня — 100 тыс. руб. Далее на основании декларации за полугодие фактический авансовый платеж за II квартал составил 360 тыс. руб. Следовательно, не позднее 28 июля организация обязана доплатить за II квартал ещё 60 тыс. руб. (360 000 руб. — 300 000 руб.) и перечислять ежемесячный авансовый платеж за этот месяц. Его сумма на III квартал будет рассчитываться уже исходя из 360 тыс. руб. и составит 120 тыс. руб. ежемесячно.

Если же в приведенном примере фактический авансовый платеж за II квартал составит 30 тыс. руб., то у компании образуется переплата в размере 270 тыс. руб. (100 000 руб. х 3 мес. — 30 000 руб.). В этом случае ежемесячный платеж на III квартал составит 10 тыс. руб. (30 000 руб. х 1/3).

См. также

Эта страница в последний раз была отредактирована 2 апреля 2021 в 07:59. Налог на прибыль для организаций: расчет, отчетность. Скачать декларацию по налогу на прибыль.

Последние новости и комментарии

.learnBlock»>

  • 29 июня 2021 / Интернет«Профессиональный международный бухгалтер» 2021 IAPBE
  • 29 июня 2021 / ИнтернетНюансы налогового планирования с учетом НДС в ЕС при экспортно-импортных операциях и постоянных представительств
  • 30 июня 2021 / ИнтернетДиректор по управлению бизнесом (IAPBE)
  • 01 июля 2021 / ИнтернетACCA DIPIFR (рус) — онлайн тренажер.
  • 07 июля 2021 / ИнтернетМеждународная экономическая деятельность / налоговое планирование
  • 07 июля 2021 / ИнтернетЭксперт по налогообложению IAPBE
  • 11 июля 2021 / ИнтернетПрофессиональная система управления бухгалтерским бизнесом (профессиональный аутсорсинг). IAPBE
  • 13 июля 2021 / ИнтернетУчет и отчетность в новых условиях бизнеса. Профессиональная адаптация к трендам 2021
  • 16 июля 2021 / ИнтернетКомплекс ACCA DIPIFR (рус). Программа по МСФО (подготовка к декабрьской сессии 2021 г.)
  • 16 июля 2021 / ИнтернетInvestor IPO
  • 17 июля 2021 / ИнтернетПрофессиональный финансовый советник (IAPBE)
  • 18 июля 2021 / ИнтернетHR- эксперт 2021 (IAPBE)

Ещё семинары и курсы

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Хотите отправить заявку на кредит СРАЗУ ВО ВСЕ БАНКИ? Это можно сделать внизу страницы. Перейти >>

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы 4 500 000 рублей
Расходы 2 700 000 рублей
Прибыль 1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

  • в местный бюджет:

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
  3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с НДС относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

Это интересно: Сколько в собственности должна быть квартира чтобы не платить налог: познаем суть

Заполнение декларации — основные нюансы

—>

Налог на прибыль в 2018 году, как и раньше, подразумевает такой основной объект обложения, как вырученная фирмой прибыль. Этим понятием обозначается размер поступившего дохода, из которого вычитается размер совершенных растрат и всяческих расходов, список которых определяется соответствующими законами в Налоговом кодексе государства.

Как создать прибыльный бизнес за 20 минут

Можно выделить два основных типа дохода:

  • Полученный от продажи какого-либо товара либо услуг, а также реализации прав собственности на имущество;
  • Так называемые внереализационные доходы.

К первой категории относится доход, приобретенный в результате продажи товаров, предоставления клиентам услуг, продажи недвижимости или ее сдачи в аренду и т.п. Вторая категория обозначает вырученные средства от долевого участия в функционировании предприятий и организаций, выгоды, выигранные от колебаний курса валют, полученные деньги, которые были уплачены юридическому лицу в виде штрафов, пеней и всяческих неустоек за неисполнение своей части обоюдного договора и других подобных действий, перечисленных в 250-й статье НК России.

Интересный факт! Даже если предпринимателю удалось восстановить часть растрат, которые изначально были отнесены в совершенные расходы, он будет вынужден уплатить из них необходимые 20%.

Как правильно посчитать, сколько придется платить

Если написать в поисковике запрос типа «налог на прибыль как рассчитать пример», то можно найти немало такой информации, но часто она довольно туманна и неточна. Поэтому стоит разобраться в вопросе о том, как рассчитать налог на прибыль, более подробно.

При проведении каких-либо подсчетов, мы будем руководствоваться базовой ставкой – 20%. Это значит, что каждую пятую часть своего чистого дохода юридическое лицо, действующее на территории Российской Федерации, должно отдать государству.

Как считать? Очень просто. Для начала нужно правильно оценить совершенные расходы и заработанную общую сумму денег от своей деятельности. К примеру, если магазин имеет выручку в размере 100 000 рублей, но при этом 10 000 пошло продавщице, 10 000 – уборщице, еще 10 000 – бухгалтеру, а также был совершен небольшой ремонт на 5 000, то расходы составили 10 000*3=30 000 и плюс 5 000 = 35 000. Чистая прибыль юридического лица составила 100 000 – 35 000 = 65 000 рублей. Теперь вспоминаем базовую ставку налога на прибыль – 20% и отсчитываем ее от 65 000. (20%*65 000)/100%= 13 000 рублей. Из полученных на руки 65 000 государству придется отдать 13 000.

Если же юридическое лицо подпадает под действие каких-либо льгот или особенных условий, то должна учитывать актуальная для него ставка. Аванс по налогу на прибыль в таких случаях несколько снижается.

Про особые условия по отношению к некоторым видам деятельности

Количество денег, которые придется отдать на благо Родины из вырученной в результате какой-либо деятельности суммы, непосредственно зависит от того, что это за деятельность и кем она осуществляется. Размер налога на прибыль и то, сколько процентов придется заплатить тому или иному заведению, зависят от указаний, предоставленных в подробной форме в гл. 25 НК России.

Налоги на прибыль организаций и ставка, которую им придется уплачивать, сильно зависят от того, чем именно занимается предприятие. Особые условия и сниженные проценты предоставляются таким группам предприятий:

  • Банки и им подобные финансовые учреждения;
  • Страховые компании, которые зачастую работают в одной плоскости вместе с банками;
  • Пенсионные фонды негосударственного характера;
  • Юридические организации, которые занимаются работой с ценными бумагами, участвуют на валютных рынках и т.п.;
  • Также под особые условия попадают всяческие клиринговые компании;
  • Помимо этого, отдельными пунктами в НК оговариваются действия с ценными финансовыми инструментами, управление имуществом и налогообложение для организаций из заграницы.

Всем эти категории организаций упоминаются в соответствующих статьях НК РФ. Налог на прибыль юридических лиц также может быть значительно снижен или вообще отменен для тех компаний, которые на данный момент времени важны государству и выполняют какие-либо стратегически важные дела. В России это подготовки к олимпиадам, стройка нового космодрома, действия, связанные с военными, важным строительством типа Крымского моста и тому подобные вещи.

Налоговый период и сроки отчетности

Согласно действующему законодательству, налоговым периодом называется отрезок времени, за который происходит полный учет всех финансовых действий компании и формируется окончательная сумма, необходимая к уплате. Традиционно таким периодом выступает календарный год.

Внедрение CRM-системы для увеличения прибыли компании

Что касается сроков сдачи налога на полученную прибыль в 2018 году, то здесь все остается без изменений – деньги причисляются не позже 28 марта каждого наступившего года. Признанные законом отчетные периоды –3 месяца (квартал), полгода и 9 месяцев. Если фирма совершает ежемесячные авансовые платежи по налогу на приобретенную прибыль, то для нее отчетным периодом выступает каждый следующий месяц данного года. Выплачивать требуемые законом суммы нужно до 28 числа каждого месяца. Срок сдачи деклараций налога на прибыль нарушать очень нежелательно, иначе могут возникнуть проблемы с законом.

Как происходит исчисление налога, а также авансовых платежей

Налоговая база по налогу сначала формируется и только после этого происходит исчисление из нее требуемой законом суммы. Здесь нужно знать такие нюансы:

  • Платить требуется не позже, чем указано в установленном законом сроке сдачи декларации за текущий период;
  • Это же касается и квартальных платежей;
  • Если заведение совершает авансовые выплаты по налогу на полученную прибыль каждый месяц, то это должно происходить не позже 28 числа.

При желании организации могут пересчитывать ежемесячный платеж самостоятельно, исходя из постоянно меняющейся получаемой суммы финансов от своей деятельности. Но об этом нужно сообщить налоговой заранее. Важно сделать это до конца года – 31 декабря.

Как перенести убытки на будущее

Если налог на прибыль уже начислен, проводка для его уплаты используется самая привычная, к примеру, Дебет счета 68, 99, Кредит счета 68 или 51 и т.п. интересным в практическом плане может быть случай, когда компания не смогла в этом месяце получить положительного дохода и попала в убытки. Очевидно, что выплачивать рассматриваемый сбор в таком случае не из чего. Что же делать?

Для таких случаев разработаны соответствующие статьи НК РФ, где говориться, что возникшие убытки организация вправе использовать для уменьшения налогового давления. То есть, в будущем они смогут заплатить государству сумму меньше на размер полученных убытков. Как посчитать налог на прибыль в этом случае? Раньше все было просто. Если в какой-то период убытки составили 100 000, а теперь нужно выплатить 200 000, то можно использовать, или перенести убытки и заплатить: 200 тыс. – 100 тыс. = 100 тыс. Использовать такой перенос можно в течении целых 10 лет.

Интересный факт! В 2017 году появилось нововведение – с помощью переноса убытков можно уменьшить требуемую к выплате сумму, но не больше чем на 50% от ее размера.

Особенности подготовки декларации

Сроки уплаты налога на прибыль и соответственно подачи заполненной декларации уже упоминались выше. Это действие должно выполняться не позднее 28 числа каждого месяца при ежемесячных платежах, и не позднее 28 марта текущего года за весь подотчетный период.

Подавать декларацию можно как в местное отделение налоговой службы, так и в ее отдельные подразделения.

Так что в сроках уплаты, в том числе и авансовых платежей, нужно ориентироваться именно на 28 число каждого месяца. Если же юридическое лицо зарабатывает неожиданные доходы, к примеру, при работе с ценными бумагами или валютами, то обратиться в налоговую необходимо в течении ближайших 10 календарных дней.

Бизнес-идеи на лето. Топ 10 идей для летнего бизнеса плюс 10 подсказок!

Чтобы все вопросы касательно уплаты налога были хорошо организованы и проработаны, каждая компания обязана своими силами вести соответствующий налоговый учет. Для этого привлекаются сотрудники из бухгалтерии, которым расчет налога на прибыль должен быть хорошо знаком. Главными атрибутами такого учета являются: учетная документация, произведенный расчет выплачиваемых сборов, а также специальные аналитические регистры.

Отличия в разных регионах

Налог на прибыль, формула которого в общем виде была представлена выше, имеет свои особенности по различным субъектам РФ. Перечислять все случаи такого рода затруднительно, но можно вспомнить некоторые из них.

В 2016 году в Орловской области налог был снижен для предприятий и производителей, которые занимаются созданием строительной керамики.

В Омске для ряда компаний действует ставка в 13,5%. Ею могут воспользоваться: организации, занимающиеся производством полипропилена, создающие корма для скота, заняты в производстве мяса и биоэтанола, а также другие. Снижение налога на прибыль вводится для них с целью поднятия указанных отраслей и создания для них более благоприятных условий.

Таких примеров по регионам существуют многие десятки и сотни.

Некоторые способы уменьшения выплат

Вполне естественно, что отдавать 5-ю часть честно заработанных денег хотят далеко не все, потому вопросы о том, как уменьшить налог на прибыль, волнуют очень многих предпринимателей. Вариантов здесь достаточно и вот некоторые из них:

  • Можно отправить персонал на переобучение или обновить базу спецодежды. Расходы такого плана по закону не облагаются, но для этого стоит подтвердить траты соответствующими документами, полученными в образовательном учреждении или магазине, где производились закупки;
  • Учет расчетов по налогу на прибыль должен учитывать тот факт, что затраченные на рекламу, популяризацию бренда и продвижение продукта компании деньги не облагаются никаким побором;
  • Отличный способ – списание ненужных товаров. Весь брак и испорченные продукты просто списываются, так как их продажа невозможна, а значит и с максимально возможной выгоды уходит некоторый процент дохода;
  • Увеличить косвенные расходы, к примеру, выплаты отпускных сотрудникам или начальникам, непосредственно не занятым на производстве и в реализации получаемой продукции. Также косвенными затратами, которые не облагаются, может быть дополнительная заработная плата сотрудникам, если они, к примеру, выполняют в рабочих помещениях ремонт своим усилиями;
  • Также часть средств можно направить на премирование сотрудников за какие-либо заслуги в их трудовой деятельности.

Все это – проверенные пути уменьшение налога на прибыль, которые вполне можно использовать в любом роде деятельности. Самое главное вести себя аккуратно и не злоупотреблять такого рода возможностями, иначе можно заиметь проблемы с законом.

Как осуществить возврат переплаты по транспортному налогу в 2018 году?

Это основные моменты, которые нужно знать по рассмотренной теме. Только при грамотной работе с имеющимися законами и НК можно сделать свою деятельность полностью законной и рентабельной, не ждать от власти никаких препятствий и неожиданных неприятностей.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: