книга покупок при импорте таможенные ндс

Содержание

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Как Оформить Таможенную Декларацию В Книге Покупок 2021». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

ИНН/КПП продавца (графа 10)

Чтобы применить НДС-вычет, перепродавец импортных товаров вовсе не обязан требовать от поставщиков копии ввозных таможенных деклараций и сверять указанную в них информацию с данными входящего счета-фактуры поставщика. Но теория иногда расходится с практикой. Посмотрим, какие претензии предъявляли налоговики к заполнению граф 10— 11 счета-фактуры: Если налоговая отказала в вычете исключительно на том основании, что в счете-фактуре на приобретенные импортные товары не заполнены графы 10— 11, шансы оспорить это решение есть.

  • освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы или услуги только за пределами территории РФ;
  • исполняют только те операции, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ.

Читайте также:  Декларация 3 Ндфл 2021 Как Правильно Заполнить При Продаже Земельного Участка

Изменения 2021 года

  • в 3 графе указываем номер и дату чека, выписанного по системе Tax-free;
  • в 7 графе проставляем порядковый номер, а также дату фискального чека Tax-free;
  • 13 графа — указываем сведения о проставленной отметке представителя Таможенной службы, сделанной на чеке Tax-free;
  • в 15 графе прописываем стоимость товаров из фискального чека. Указываем стоимость с учетом НДС;
  • в 16 графе проставляем сумму НДС, указанную в чеке Tax-free, и которые подтверждены отметкой таможни.

Нововведения 2021 года

С 01.04.2021 правила составления книги покупок и продаж изменены (Постановление № 98 от 01.02.2021). Ключевые нововведения связаны с системой Tax-free. Теперь компании вправе включать в КП данные по чекам, выписанным иностранцам, для получения компенсации НДС (п. 1 ст. 169.1 НК).

В графе 3 книги покупок указывается номер таможенной декларации без даты. Взять его можно из графы, А основного листа декларации. Этот номер таможенники ставят в первой строке графы, А таможенной декларации, т.е. в правом верхнем углу документа. Состоит он из трех частей, разделенных между собой дробью. Например, 10902040/280116/0000244 (письмо ФНС России от 27.01.2021 № ЕД-4-15/1065).

Как отразить в книге покупок таможенный НДС

В графе 15 надо заполнить стоимость покупок в валюте счета-фактуры. Если у компании нет счета-фактуры, есть таможенная декларация. Стоимость партии товара в ней выражена в долларах. Значит, в книгу покупок надо записать общую стоимость товаров в валюте, увеличенную на сумму налога. Ее можно взять из графы 12 таможенной декларации.

Надо ли заполнять графу 7 книги покупок

Книга покупок — это сводный документ, в котором регистрируются счета-фактуры, на основании которых применяется вычет по НДС. В том числе в книге покупок фиксируются таможенная декларация и платежные документы по НДС при импорте товаров.

При импорте товаров НДС уплачивается непосредственно на таможне. Исключение составляет ввоз товаров из стран ЕАЭС – для них установлен особый порядок: НДС перечисляют по месту учета компании-покупателя (в ИФНС).

Уплата НДС при импорте товаров

По действующему законодательству импортом товаров или услуг признается их ввоз в страну без обязанности вывоза. Эта операция считается отдельным объектом налогообложения НДС, порядок которого определен НК РФ, и импортеры обязаны его соблюдать. Обязанность уплаты налога актуальна для любой отечественной компании независимо от ее правового статуса, будь то предприятие или ИП на ОСНО, освобожденная от налога фирма, или же организации, применяющие различные спецрежимы налогообложения. Разберемся с механизмом начисления НДС при импорте, возможностью его возмещения и бухгалтерским оформлением этих операций.

Читайте также:  Тарифы На Содержание И Ремонт Жилых Помещений В Москве С 01.01.2021 Подмосковье

nds_pri_importe_tovarov.jpg

ИП и компании — плательщики налога вправе принять к вычету НДС по импорту. Сделать это возможно после того, как ввезенные товары будут приняты к учету и налог по ним уплатят в бюджет. Основанием для принятия «импортного» НДС к вычету являются документы, подтверждающие его уплату (ст. 172 НК РФ), а подлежащая возврату сумма налога задекларирована в периоде совершения сделки.

  • 2 графа — код операции должен соответствовать Перечню (утв. Приложением к приказу ФНС от 14.03.2021 № ММВ-7-3/[email protected]). Исходя из условий примера, код — 23;
  • 3 и 7 графы — указать № билета и дату покупки билета;
  • графы 4, 5 и 6 в данном случае не заполняются;
  • 8 графа — дата утверждения авансового отчета в организации;
  • 9 графа — наименование авиакомпании. Желательно проверить на официальном сайте компании, как именно она называется, поскольку часто на авиабилетах указывают какие-то буквенные сокращения, а при заполнении регистров необходимо писать полное или сокращенное наименование продавца;
  • 10 графа — сведения о ИНН и КПП, которые нужно обязательно уточнить, чтобы не было ошибок. Сделать это можно с помощью сервиса «Проверь себя и контрагента» на сайте ФНС;
  • графы 11 — 14 не заполняются;
  • 15 графа — вписать стоимость билета;
  • 16 графа — сумма НДС, указанная в билете.
  • некорректную запись отразите с отрицательными значениями, а затем поставьте правильные значения. Такой вариант подойдет, если ошибка выявлена до сдачи книги покупок;
  • если неточность заметили поздно, и документ уже отправили вместе с декларацией по НДС в налоговую службу, подготовьте уточненную декларацию, а правильные сведения укажите в дополнительных листах книги. Они также утверждены Постановлением Правительства № 1137.

Образец заполнения книги покупок 2021 по данной операции

  • счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры;
  • бланки строгой отчетности (например, при покупке ж/д или авиабилетов);
  • таможенная декларация или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (данные документы отражаются при ввозе импортных товаров);
  • иные первичные документы, подтверждающие куплю товаров или оказание услуг.

Читайте также:  Снова Можно Получить 25 Тыс Из Мат Капитала

При заполнении регистрируются счета-фактуры на покупку товаров, работ или услуг и другие документы, дающие право на налоговый вычет. Например, таможенные декларации на покупку товара, импортируемого в Россию. Записывать документы о покупке следует по мере получения этого права. По счетам-фактурам, оформленным с нарушениями, вычет применять запрещено.

Техническое формирование книги покупок осуществляется схоже с внесением записей в книгу продаж. Заполнение происходит аналогично, только используются данные входящих счетов-фактур. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Заполнение книги покупок

Еще один важный момент: из правил ведения книги покупок был исключен пп. «д» п. 19. В связи с этим в журнал разрешено вносить сведения из счетов-фактур (в том числе корректировочные, исправленные), «полученных на сумму оплаты покупки, частичной оплаты покупок в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов за покупки». Чтобы пользоваться только актуальным, обновленным бланком, нужно скачать бесплатно бланк книги покупок 2021 года.

Указания в счете-фактуре номера ГТД и страны происхождения импортных товаров требует Налоговый кодекс (подп. 13 и 14 п. 5 ст. 169). Правила ведения книги покупок кодекс не регулирует. Они установлены постановлением правительства от 2 декабря 2021 г. № 914.

Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%. Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты.

Ндс по импорту в декларации по ндс 2021

Проходя через границу РФ, таможенная декларация попадает в руки таможенной службы. Сотрудник службы регистрирует декларацию в специальном реестре по порядку, в результате чего документ получает регистрационный номер.

В 2015 году введены новые формы и правила ведения (заполнения) книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к каждой из книг. Рассмотрим наиболее сложные вопросы заполнения книг покупок и продаж в этом году.

Графа 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок заполняется только в случаях, когда оплата налога является условием принятия его к вычету. Это НДС по командировочным и представительским расходам; НДС, принимаемый к вычету покупателем с суммы перечисленного (переданного) им аванса; НДС, уплаченный таможенным органам при импорте товаров; НДС, уплаченный налоговыми агентами, указанными в п.2, 3, 6 ст.161 НК РФ; НДС, уплаченный правопредшественником или правопреемником при реорганизации; НДС, принимаемый к вычету продавцом при возврате аванса (п. 3, 5 ст.162.1, п.2, 3, 5, 7, 12 ст.171 НК РФ; не все из этих ситуаций охватываются ст.172 НК РФ, на которую ссылается применительно к данному вопросу Минфин России в письме от 26.11.2014 N 03-07-11/60221).

читайте также—> image—>image Арендодатели будут вынуждены перейти на расчеты в рублях

Сходным образом Графа 11 книги продаж заполняется только тогда, когда налоговая база возникает «по оплате». Это получение предоплаты, выполнение обязанностей налогового агента, предусмотренных ст.161 НК РФ, поступление сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав (п. 1 ст.162, подп. 2 п.1 ст.167, п. 4 ст.173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60221).

При расчетах в иностранной валюте (о чем будет свидетельствовать заполнение графы 14 книги покупок и/или графы 12 книги продаж «Наименование и код валюты») должны быть заполнены и графы со стоимостными характеристиками этих расчетов, а именно: графа 15 книги покупок и графа 13а книги продаж. При этом не имеет значения, что счета фактуры по экспортным операциям и при исполнении обязанностей налогового агента в отношении иностранной организации могут быть сформированы бухгалтерской программой в рублях.

Напомним, что, согласно п.7 ст.169 НК РФ и п.3 Правил заполнения счета-фактуры при расчетах в иностранной валюте, и счет-фактура может составляться в валюте платежа, то есть в иностранной валюте.

Разберемся, как заполнять графу 15 книги покупок. Согласно ее наименованию и подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, в этой графе должна отражаться стоимость товаров, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, и перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре. Но при импорте товаров счет-фактура поставщика, как правило, отсутствует, и НДС таможенным органам уплачивается, причем в рублях, тоже не на основании счета-фактуры. Где же брать данные для заполнения этой графы?

При ввозе товаров не с территории Таможенного союза их стоимость в иностранной валюте берется из графы 42 «Цена товара» Декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, по которой показывается цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате (п.40 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары). Уплаченная сумма НДС в рублях (а в книге покупок «таможенный» НДС отражается только после уплаты) может быть взята из платежного поручения, но для заполнения графы 15 книги покупок эту сумму надо перевести в валюту контракта (в таможенной декларации сумма НДС будет указана в колонке «Сумма» графы 47 «Исчисление платежей», но тоже в рублях (п.3 ст.76 Таможенного кодекса Таможенного союза). Переводить надо по курсу, указанному в графе 23 «Курс валюты» Декларации на товары, который отражает курс на дату регистрации таможенной декларации (п. ст.78 Таможенного кодекса Таможенного союза, ст.118 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

При ввозе товара из стран Таможенного союза данные для заполнения гр.15 книги покупок надо брать из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в котором есть таблица для определения сумм косвенных налогов. В соответствии с Правилами заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, установленными Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009, стоимость товара указывается в гр. 6 таблицы, а в гр. 8 — курс иностранной валюты контракта, по которому надо пересчитать уплаченную сумму НДС (в таблице сумма НДС указана в графе 20).

читайте также—> —> Рубль существенно укрепил позиции в первые дни февраля

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, местом реализации которых признается территория РФ, графа 15 книги покупок при перечислении предоплаты не заполняется. Ведь право на вычет НДС, уплаченного при перечислении предоплаты, возникнет у покупателя — налогового агента только при принятии к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (Решение ВАС РФ от 12.09.2013 г. N 10992/13) и, соответственно, только тогда будет регистрироваться в книге покупок счет-фактура, составленный в одном экземпляре и зарегистрированный в книге продаж при перечислении предоплаты.

В этом случае данные графы 15 формируются как сумма средств в иностранной валюте, перечисленных зарубежной организации и исчисленной от нее суммы налога в иностранной валюте, перечисленной в бюджет в рублях по курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога (в соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ). То есть определить сумму налога в валюте труда не составляет, поскольку первоначально он именно в ней и определялся. Точно так же будет заполняться графа 15 книги покупок при постоплате иностранной организации приобретенных у нее и принятых на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых признается территория РФ.

При ввозе товара из стран Таможенного союза данные для заполнения гр.15 книги закупок надо брать из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в котором есть таблица для определения сумм косвенных налогов

В аналогичном порядке формируются налоговым агентом данные графы 13а книги продаж, с той лишь разницей, что происходит это независимо от того, до или после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав от иностранной организации происходит первая (или единственная) оплата.

Схожим образом заполняется графа 13 книги продаж, при экспорте данные для которой (за исключением НДС, отсутствующего в момент вывоза товара) также берутся из декларации на товары, поскольку форма ее для их ввоза и вывоза — единая.

ЭкономикаБизнесЭкономикаОтрасли

С октября 2014 года в документооборот предприятий введены новые формы книги продаж и покупок. Целью ведения книги покупок является определение величины НДС, которая предъявляется покупателям к вычету. В ней учитываются все счета-фактуры, выставленные продавцами.

Структура книги покупок

Книга покупок может вестись в бумажном или электронном виде. При втором варианте листы распечатываются, нумеруются, книга прошивается и скрепляется печатью не позднее 20 числа следующего за прошедшим кварталом месяца. Хранится книга минимум 4 года.

Заполнение книги покупок не является слишком сложным. В верхней части листа указывается наименование покупателя (организация или индивидуальный предприниматель), его ИНН/КПП, а также налоговый период (с первого по последнее число квартала).

Рассмотрим заполнение граф книги.

1 – порядковый номер. Он может не совпадать с номером в журнале регистрации счетов-фактур.

2 — номер кода операции в соответствии с приказом приказа Минфина от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@.

3 – номер и дата счета-фактуры продавца.

4 – заполняется только для исправленных счетов-фактур, указывается номер и дата исправления.

5 — заполняется только для корректировочных счетов-фактур, указывается номер и дата такого документа.

6 — заполняется только для исправленных корректировочных счетов-фактур, указывается их номер и дата.

7 — заполняется только в случаях, предусмотренных законодательством (при импорте). Указывается номер и дата платежного поручения.

8 —  дата принятия товаров (работ, услуг) к учету.

9 — наименование продавца в точном соответствии с его учредительными документами,

10 — ИНН и КПП продавца. Обычно в одну строку это не умещается, поэтому осуществляется перенос.

11,12 — заполняется при участии посредника. Указывается название и ИНН/КПП посредника (агента или комиссионера).

13 – номер ГТД. Заполняется при импорте товаров и продукции.

14 — номер и код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

15 – общая стоимость покупки с НДС.

16 — сумма НДС.

Итоговые данные по книге используются при составлении налоговой декларации.

Обратите внимание: не все счета-фактуры регистрируются в Книге покупок. Например, если за нарушение условий договора ваш контрагент предъявил вам штраф и по ошибке прислал счет-фактуру на него, то он не будет регистрироваться в Книге. И вычет по такому основанию не предоставляется.

Исправления в Книге покупок

Если от продавца поступил исправленный счет-фактура, то действия зависят от того, в каком налоговом периоде это случилось. Рассмотрим, как надо действовать.

Исправленный счет-фактура поступил в том же налоговом периоде:

— аннулировать в Книге запись по первоначальному документу;

— зарегистрировать исправленный документ.

Это делается в Книге за текущий квартал.

Исправленный счет-фактура поступил в следующем налоговом периоде:

— аннулировать в дополнительном листе к Книге за предшествующий квартал запись по первоначальному документу;

— зарегистрировать исправленный документ в Книге за текущий квартал, т.е. в периоде, когда он был получен.

Аннулирование – это запись данных со знаком минус. Порядок заполнения дополнительного листа не отличается от самой Книги с той разницей, что сначала заполняется строка Итого с данными из граф 7-12 Книги покупок.

На основе внесенных изменений подсчитайте новые итоги, внесите исправления в декларацию, а при необходимости доплатите налог и пени (Здорово, правда? Кто-то ошибся и не поторопился, а мы пени будем платить!). Справедливо это или нет, по новым правилам суды пока решение не выносили. Однако то, что раньше ими предписывалось принимать НДС к вычету, когда товары приобретены и оприходованы, даже если потом были исправления, вселяет оптимизм.

Если ошибки в регистрации

Может возникнуть и такая ситуация, когда счет-фактура по ошибке зарегистрирована или, наоборот, не зарегистрирована. Здесь тоже можно следовать такому алгоритму.

Права на вычет не было, а счет-фактура зарегистрирован:

— аннулирование записи по счету-фактуре в текущем периоде в Книге покупок или в доплисте к Книге за прошлый период;

— при появлении права на вычет, зарегистрировать документ в Книге за текущий период.

Право на вычет было, а счет-фактура не зарегистрирован: в периоде, когда появилось право на вычет, зарегистрировать документ в доплисте.

Пример

ООО «Сладкоежка» закупило у ООО «Кондитер» 27 октября 2014 года шоколадные конфеты на сумму 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. (счет-фактура №50 от 27.10.2014 г.) и 28 октября 2014 года конфеты карамель на сумму 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. (счет-фактура №51 от 28.10.2014 г.). В Книгу покупок за 4 квартал были внесены записи.

В связи с выявлением ошибки в счете-фактуре №50 от 27.10.2014 г. 15 января 2015 года в ООО «Сладкоежка поступил исправленный счет-фактура. Поэтому первоначальный документ был аннулирован, а новый записан уже в Книгу за текущий квартал. Аннулирование приведено на рисунке.

Как вам заполнение книги покупок? На ваш взгляд, после нововведений стало удобнее, хуже и принципиально ничего не поменялось? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Маша

Наш ответ

Минфин России дал разъяснения о том, как указывать в графе 15 книги покупок стоимость товаров, ввозимых в РФ. По мнению финансового ведомства, в ней следует отражать таможенную стоимость ввозимых товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС.

Заполнение книги покупок при ввозе товаров на территорию РФ

Порядок заполнения книги покупок в этом случае следующий:

— в графе 2 «Код вида операции» книги покупок проставляется код вида операции 19 (при ввозе товаров с территорий стран — членов ЕАЭС) или 20 (при ввозе товаров с территорий третьих стран) (Письмо ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@, а с 01.07.2016 — Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).

Программа АСК «НДС-2» сразу начнет сопоставлять сумму НДС, принимаемую к вычету и отраженную в графе 16 книги покупок, с базой данных ФТС России;

— в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок надо отразить номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость (при ввозе с территорий стран — членов ЕАЭС) и номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию РФ (при импорте из третьих стран) (пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Согласно планируемым ФНС России поправкам к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 графа 3 книги покупок будет заполняться первым импортером. В ситуации, когда налогоплательщик приобретает импортный товар и получает счет-фактуру, номер таможенной декларации должен быть указан в графе 13 книги покупок. Только первый импортер будет указывать номер таможенной декларации в графе 3 книги покупок;

— графы 4, 5, 6 книги покупок в данном случае не заполняются;

— графу 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок надо заполнить, указав реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость (пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Подтверждающими фактическую уплату НДС документами являются платежные поручения самого импортера, подтверждающие перечисление денежных средств на уплату НДС таможенному органу; платежное поручение, подтверждающее перечисление таможенным представителем денежных средств таможенному органу на уплату НДС (платежные документы на перечисление импортером средств таможенному представителю для уплаты таможенных платежей отражать в книге покупок не нужно), а также выданное таможенным органом подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов (Приложение N 1 к Приказу ФТС России от 23.12.2010 N 2554, Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-07-08/29571, от 11.06.2015 N 03-07-08/33992, от 24.10.2013 N 03-07-08/44735, от 05.08.2011 N 03-07-08/252). Таможенный орган выдает подтверждение по требованию плательщика таможенных платежей (п. 4 ст. 117 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

При заполнении графы 7 необходимо иметь в виду, что в случае ввоза товаров из стран — членов ЕАЭС есть возможность сделать зачет в счет уплаты «ввозного» НДС переплаты по налогу. В соответствии с пп. 2 п. 20 Приложения N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена налоговый орган, в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не представляется. В этом случае в графе 7 книги покупок нужно указать номер и дату решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога;

— графу 8 «Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав» книги покупок также нужно заполнить;

— в графе 9 «Наименование продавца» книги покупок необходимо указать наименование иностранного продавца согласно внешнеторговому контракту (не наименование самого налогоплательщика, и не наименование таможенного органа, и не наименование таможенного брокера). Но даже если налогоплательщик указал в графе 9 таможенный орган, это не является ошибкой, поскольку информация из графы 9 книги покупок не выгружается в разд. 8 налоговой декларации по НДС;

— графа 10 книги покупок не заполняется при ввозе товаров, поскольку у иностранного продавца нет ИНН/КПП (п. 7 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Никакие зарубежные налоговые номера иностранных продавцов (например, БИН в Казахстане, УНП в Республике Беларусь и т.д.) не являются ИНН/КПП с точки зрения российского налогового законодательства;

— графы 11, 12 «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» книги покупок не заполняются, даже если товары ввозились на территорию РФ с участием посредника. Это объясняется тем, что сведения о посреднике попадают из книги покупок в налоговую декларацию по НДС для целей сопоставления данных, поступающих от посредников, продавцов и покупателей. В случае же ввоза посредником товаров из-за рубежа контролировать, так как не существует счета-фактуры поставщика, который комиссионер (агент) перевыставил бы комитенту (принципалу);

— графа 13 «Номер таможенной декларации» книги покупок заполняется в том случае, если покупатель приобретает товар по счету-фактуре, т.е. при приобретении импортных товаров у российского поставщика (то есть только при последующей перепродаже). Следовательно, если организация получила счет-фактуру, в котором указаны номера таможенных деклараций, то графа 13 книги покупок должна быть заполнена. При заполнении этой графы нужно учитывать ограничение — до 1000 знако-мест в номерах ГТД, т.е. налогоплательщику надо использовать столько знако-мест, сколько поместилось, а в отношении непоместившейся информации придется давать пояснения, когда он получит требование от налогового органа;

— графа 14 «Наименование и код валюты» книги покупок заполняется на усмотрение налогоплательщика;

— в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» книги покупок указывается таможенная стоимость ввозимых товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС (то есть указывается налоговая база по НДС, увеличенная на сумму налога), в рублях. В этом случае графа 14 книги покупок не заполняется.

В то же время импортер вправе заполнить графу 15 в валюте. Для этого надо переводить уплаченный НДС в валюту. И тогда в графе 14 книги покупок надо указать наименование и код иностранной валюты, в которой выражена сумма из графы 15 (пп. «с» п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При ввозе товаров из стран ЕАЭС в графе 15 книги покупок можно указать рублевую сумму граф 15 и 20 заявления о ввозе товаров (п. 3 Приложения 2 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов»). В этом случае графу 14 книги покупок заполнять также не нужно. А при желании импортера заполнить графу 15 книги покупок в валюте, для пересчета можно использовать курс из графы 8 заявления о ввозе товаров.

Отметим, что нормы Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусматривают, какие сведения должны быть отражены в графе 15 книги покупок в отношении стоимости импортируемых товаров. Но графа 15 книги покупок является обязательной к заполнению, поэтому в ней можно указать такую справочную информацию, как таможенная стоимость товара, которую определил таможенный орган;

— в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» книги покупок отражается рублевая сумма НДС, то есть та сумма, которая уплачена на таможне, но только в той части, которую налогоплательщик будет заявлять к вычету и отражать в разд. 3 налоговой декларации по НДС. Ее можно взять из декларации на товары (или заявления о ввозе товаров).

Нет времени читатьПрочту

Отправим материал вам на:

imageMail imagePocket imageFlipboard Согласно п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, в графе 10 указываются ИНН и КПП налогоплательщика-продавца. При отражении в книге покупок суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ, в графе 10 не указываются реквизиты ни иностранного покупателя (они ему не присваивались, поскольку иностранный продавец не состоит на учете в российском налоговом органе), ни таможенного органа (он не является продавцом товаров). Эта графа не заполняется. А вот в графе 9 книги покупок в этом случае следует указать наименование иностранного продавца.

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Читайте также

Быстрое (безбумажное) продление сертификата 1С-Отчетность В отчете СЗВ-ТД появляются лишние записи об отменяющих сведенья, которых не заводили в программе. Ошибка в КЛАДРе адреса сотрудника по ФИАС после обновления.

Задать вопрос

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: