Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления

Содержание, понятие и целевое назначение документа

Такое дело, как предпринимательство требует, как от новичков, так и от опытных представителей данной сферы знаний налогового законодательства.

Знать нужно необходимый минимум, дабы быть в курсе о налоговых отчётностях компании. В этот порог входит такое понятие, как счёт-фактура.

Понятие счёт-фактуры

Счёт-фактура – это специальный документ установленного образца, который удостоверяет факт отгрузки товара или оказания услуг, и их стоимость.

Иными словами, данный документ выписывается продавцом покупателю, и содержит следующую информацию: товары, услуги и их стоимость, реквизиты сторон договора и налоговая ставка.

Целевое назначение счёт-фактуры

Счёт-фактура считается основным документом по НДС. Ведь предприниматель на основании счёт-фактуры имеет право применить вычеты по данному налогу. Продавец, применяя эти вычеты, получает возможность сохранить приличный объем денежных сумм.

И потому, предприниматели не вправе допускать подобные пробелы в знаниях, которые впоследствии могут дорого обойтись. Ведь чем выше доходность, тем выше риск расходов в неподготовленной ситуации. Ответственность в этом вопросе должен чувствовать каждый бизнесмен.

Однако, некоторые из них избегают сложные расчеты в счёте-фактуры, предпочитая недооценивать её важность. У счёта-фактуры две основные задачи:

  1. Фиксация факта продажи товаров и услуг.
  2. Подтверждение суммы совершенного платежа.

Содержание счёт-фактуры

Как документ установленного образца, счёт-фактура содержит ряд обязательных реквизитов, наличие которых обусловлены его прямым назначением. К примеру, такие пункты, как количество и цена товаров и услуг, их налоговая ставка, страна происхождения имеют ключевое значение.

Не говоря уже про самые простые наименования и адреса сторон сделки. При заполнении необходимо указывать исключительно достоверные и проверенные данные.

После заполнения всех указанных пунктов, потребуются подписи руководителя организации и главного бухгалтера. Если данные лица отсутствует в нужный момент, за них от имени организации подписи проставляют уполномоченные на это лица.

Электронная счёт-фактура

Данное новшество позволяет без потери драгоценного времени обмениваться электронными счёт-фактурами. Электронный документ является точно таким же его цифровым аналогом, и отличается лишь видом носителя.

В качестве подтверждения, требуется электронно-цифровая подпись уполномоченных на это лиц. К преимуществам данного метода следует отнести возможность просмотра жизненного цикла необходимого товара и возможность выписать электронные счёт-фактуры на иностранной валюте.

Журнал учёта

Непосредственной обязанностью налогоплательщика является ведение стандартных журналов учёта, на основе которых были составлены счёт-фактуры.

В них содержится информация о выставленных книгах покупок и продаж. Весь процесс выглядит следующим образом: после каждой предоставленной услуги или продажи товара, поставщик выписывает счёт-фактуру.

Далее исполнитель, он же поставщик, регистрирует выданный документ в книге продаж. В свою очередь, заказчик, он же покупатель, после получения вышеуказанного документа, оставляет в книге покупок соответствующую заметку.

В дальнейшем, эта запись будет свидетельствовать о праве данного лица, то бишь покупателя, на применение вычета по Налогу на Добавленную Стоимость. В налоговых декларациях будут учтены суммы НДС, указанные в этих двух книгах.

Различия между счёт-фактурой и счётом

Как нам стало известно в данной статье, счёт-фактура – это важнейший документ, связанный с вычетом НДС. Некоторые люди просто могут не заметить разницы в этих двух понятиях.

Если в счёт-фактуре мы разобрались, то счёт – это такой же документ, предназначенный для выдачи покупателю со стороны поставщика. Счет, в свою очередь, содержит предложение оплатить стоимость полученного товара или услуги.

Различия между счёт-фактурой и накладной

Те, кто не понял предыдущий пункт, могут быть в замешательстве из-за такой бумажки, как накладная. Ведь она используется в одной и той же сделке со счёт-фактурой.

На самом деле, все просто. Различаются два данных документа и формой заполнения, и назначением. В отличие от счёт-фактуры, накладная имеет более произвольную форму.

Как видно из вышеперечисленной информации, знание особенностей счёт-фактуры – это не единственная причина для более углубленного изучения налогового законодательства предпринимателями разного уровня.

Зная чуточку больше о некоторых моментах, рядовой предприниматель будет защищен от финансовых, временных, и иных потерь.

Новая форма (бланк) счета фактуры действует с 1 января 2020 года. Что поменялось в бланке? Как теперь выглядит образец заполнения? Как отразились изменения по НДС с 2020 году на счетах-фактурах? Когда выставляется счет-фактура в 2020 году по новым правилам НК РФ? Ответим на вопросы.

Содержание

С 1 января УПД и счета‑фактуры можно выставлять только в новом формате

ФНС утвердила новый формат для первичных документов, счёта-фактуры и УПД.  Перейти на него должны все организации, которые обмениваются электронными документами.

Что меняется

До 1 января 2020 года электронные первичные документы, формы УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам:

  • в старом, который закреплён в приказе ФНС от 24.03.2016 № ММВ‑7–15/[email protected] (далее — приказ 155),
  • и новом, который утверждён приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ‑7–15/[email protected] (далее — приказ 820).

1 января 2020 года приказ 155 утратит силу, создавать счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. В старом формате они не будут соответствовать требованиям закона (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Документы в старом формате, который вы выставили до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. В 2023 году приёмные комплексы перестанут обрабатывать электронные счета-фактуры и УПД со счётом-фактурой в старом формате. Вы сможете представить только печатную форму документа.

Изменения, связанные с маркировкой

В электронных формах УПД по новому формату можно зафиксировать коды товара. Для прослеживаемой импортной продукции выделены поля под регистрационный номер партии товара и его количество.

В одном документе могут быть либо прослеживаемые, либо маркируемые товары, так как в названии файла указывается соответствующий префикс.

Изменения, связанные с закупками

Федеральное казначейство санкционирует все расходы получателей бюджетных средств. Чтобы отслеживать оплату по закупкам, в документах указывается, в частности, информация по контракту.

В формате по приказу 155 это был только идентификатор госконтракта (таблица 5.9). В новом формате УПД появился новый блок (таблица 5.10), куда заносятся дата и номер госконтракта, номер лицевого счета продавца, наименование территориального органа Федерального казначейства и другие реквизиты.

Изменения, влияющие на обработку документов

С первичными документами в новом формате проще работать пользователям ЭДО и контролирующим органам. Участники сделки могут договориться о структуре информационных полей и заполнять документы по этой структуре. Стало удобнее отражать дату оказания услуг, выполнения работ или поставки товаров. Характеристику, сорт, артикул и код товара вынесли в отдельные поля — теперь система ЭДО может автоматически обработать эти данные.

Все изменения в формате и требования по заполнению отражены в приказе 820.

Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году

Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).

Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:

Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.

Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:

  • строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
  • идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
  • код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
  • код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
  • регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
  • нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
  • подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель получил от продавца счет-фактуру, составленную с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.

Образец счета-фактуры на товары в 2020 году

Образец счета-фактуры на аванс в 2020 году

Образец счета-фактуры на услуги в 2020 году

Отметим, что в счете-фактуре за директора и главбуха может расписаться один человек. Чтобы наделить его такими полномочиями, директору достаточно издать один приказ или оформить одну доверенность. Это подтвердил Минфин в недавнем разъяснении (письмо от 24.07.2019 № 03–07-11/55067).

Налоговый кодекс не требует, чтобы счета-фактуры подписывали исключительно директор и главный бухгалтер компании. Это могут быть и другие лица, которых директор уполномочил приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК).

Не обязательно, чтобы за директора расписывался один человек, а за главбуха другой. Можно оформить одну общую доверенность на право подписи счетов-фактур и за руководителя, и за главбуха. Выдайте ее, к примеру, менеджеру, чтобы директор не тратил время на подписание документов. Вместо доверенности можно составить приказ.

Предупредите менеджера, чтобы ставил не одну, а две подписи — обе с расшифровкой. Дополнительно пусть указывает номер и дату доверенности или приказа. Тогда у контрагентов не возникнет лишних вопросов по поводу оформления документов.

Менеджер ушел в отпуск? Не проблема. Передайте право подписи счетов-фактур другому работнику.

Скачать бланк счёта-фактуры 2020

Скачать

Когда применяется документ?

Счет-фактура является документом, который служит основанием для налогового органа в принятии покупателем НДС к вычету, предъявленный продавцом. При реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ или передачи имущественных прав продавцы начисляют НДС путем выписки счета-фактуры (для чего нужен счет-фактура?).

Счета-фактуры регистрируются в Журнале выставленных и полученных счетов-фактур (книгах покупок и продаж), а отображенные суммы НДС, впоследствии учитываются в налоговых декларациях, и по итогам отчетного периода на основании внесенных записей рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

  • сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
  • предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
  • предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  • юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2019 г. № 03–07-09/6171);
  • планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Вопрос задан6 лет 10 месяцев назад Последняя активность6 лет 10 месяцев назад Просмотрен 33k раз 2 Улучшить вопрос

3 ответа 3

Текущие По дате публикации Голоса 2

Термин «счёт-фактура» является существительным мужского рода.

Склоняются обе части слова, например, без счёта-фактуры, посмотреть в счёте-фактуре, мн. счета-фактуры, счетов-фактур.

Сложное существительное построено по образцу словосочетания с подчинительной связью «сущ+приложение», где главным словом является «счет», поэтому сложное слово относится к м.р.

Грамматически это слово ближе к словосочетанию, но в качестве термина рассматривается как сложное слово.

Улучшить ответ 3

Это сложное существительное мужского рода. Склоняются обе части. Правильно: счёт-фактура, счёта-фактуры, счёту-фактуре, счёт-фактуру, счётом-фактурой, о счёте-фактуре. Множественное число: счета-фактуры.

Улучшить ответ 2

Во-первых, это одно слово, а не словосочетание. А теперь о склонении. Во-первых, придумаем какакое-нибудь сложное существительное, которое пишется через дефис. Например, при помощи дефиса мы можем обозначить квалификацию, профессию, звание.

Вспомнил одно слово. Член-корреспондент — сложное существительное. В этом слове обе части склоняются. Например, генетивный падеж (или же родительный): Женя нашего члена-корреспондента. Убедиться можно тут: http://ru.wiktionary.org/wiki/%D1%87%D0%BB%D0%B5%D0%BD-%D0%BA%D0%BE%D1%80%D1%80%D0%B5%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%82

Что касается слова, указанное в вопросе, то про него можно посмотреть тут: http://director63.ru/statyi/sklonenie-rod-slova-schet-faktura

Улучшить ответ

Всё ещё ищете ответ? Посмотрите другие вопросы с метками или задайте свой вопрос.

  Справка   СтатьиПечать

Корякина Алёна, системный аналитик ЗАО «ОВИОНТ ИНФОРМ»

Все большее количество налогоплательщиков начинают использовать в своей работе обмен первичными электронными документами, подключившись к одному или даже нескольким операторам электронного документооборота. И вполне естественно, что в процессе практической работы у них возникают вопросы. Можно ли добавить в электронный счет-фактуру дополнительные реквизиты? Как регистрировать счета-фактуры, если они получены на стыке кварталов? Выставлять ли «бумажные» счета-фактуры при наличии соглашения об электронном документообороте? На эти и другие актуальные вопросы обмена счетами-фактурами ответила ФНС в Письме от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769.

Дополнительная информация в электронных счетах-фактурах

На практике у налогоплательщиков нередко возникает потребность дополнить электронный счет-фактуру отдельными реквизитами. Например, указать должность лица, уполномоченного подписывать документ вместо руководителя или главного бухгалтера, или номер доверенности на подписание счетов-фактур, оформленной на данное лицо. Вопросы у налогоплательщиков вызывают налоговые последствия включения таких реквизитов: позволит ли счет-фактура с дополнениями получить налоговый вычет по НДС? Другой актуальный вопрос – как добавить дополнительные реквизиты в xml-файл передачи сведений счета-фактуры в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи)?

Напомним, что, согласно точке зрения ФНС, изложенной в Письме от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193, наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов и сведений не является основанием для отказа налогоплательщику в вычете НДС. При этом дополнительными можно считать те реквизиты, которые не содержатся ни в п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, ни в Приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Министерство финансов в Письме от 23.04.2012 № 03-07-09/39 выражает аналогичную позицию, отмечая, что положениями гл. 21 НК РФ не запрещается указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений).

В Письме от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769 налоговое ведомство разъясняет, что в формате счета-фактуры в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@, предусмотрена возможность включения дополнительных сведений. Для этого предусмотрены тэги в xml-файле счета-фактуры «Информационное поле документа» и «Информационное поле строки», в которых можно указывать любую необходимую информацию объемом до 2000 знаков.

Подготовить электронные счета-фактуры в соответствии с требованиями Постановления Правительства № 1137 можно с помощью программы «Баланс-2: Счета-фактуры Плюс», которая позволяет также работать с другими первичными документами. Программа дает возможность формировать, выгружать и отправлять по ТКС первичные документы налогового учета: счета-фактуры, в том числе корректировочные, книгу покупок, книгу продаж, дополнительные листы к ним, журнал учета счетов-фактур. Кроме того, в программе можно заполнять и выгружать в виде xml-файлов товарные накладные ТОРГ-12, акты сдачи-приемки работ (услуг) и с сентября этого года единый Акт приема товарно-материальных ценностей по формам и форматам электронных файлов, разработанных некоммерческим партнерством РОСЭУ. Последний тип первичного документа призван объединить Акты приемки товаров и расхождения по формам ТОРГ-1, ТОРГ-2, ТОРГ-3 и ТОРГ-4.

Запрещена ли бумага при электронном документообороте?

В июне 2013 года налогоплательщики обратились в налоговую службу с вопросом, можно ли выставлять счета-фактуры на бумаге, если между контрагентами заключено соглашение об электронном документообороте счетов-фактур. В Письме от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769 ФНС разъяснила, что даже при наличии подобного соглашения ничто не мешает налогоплательщикам обмениваться «бумажными» счетами-фактурами. Также фискальное ведомство сделало важный вывод, что если счет-фактура уже был выставлен на бумажном носителе, то повторное его выставление в электронной форме не требуется.

Напомним, что наличие соглашения об электронном документообороте между контрагентами, обменивающимися электронными счетами-фактурами, не обязательно. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки. Данная формулировка, по мнению Министерства финансов, означает добровольность составления и выставления счетов-фактур в электронном виде. Такую позицию Минфин обозначил в Письме от 01.08.2011 № 03-07-09/26.

Финансовое ведомство отметило, что НК РФ при этом не регламентирует способ выражения взаимного согласия контрагентов на применение электронных счетов-фактур. Следовательно, согласие может быть выражено в соответствии обычаями делового оборота: например, контрагенты могут, не составляя специального договора, обменяться письмами, электронными или бумажными, в которых обозначат готовность обмениваться электронными документами. Важно лишь, чтобы обе стороны были за то, чтобы перейти на электронный документооборот. В одностороннем порядке этого сделать нельзя.

Счета-фактуры на стыке кварталов

За какой период можно заявить налоговый вычет по НДС, когда счет-фактура выставлен на стыке кварталов? Данный вопрос Минфин рассмотрел в недавнем Письме от 09.07.2013 № 03−07−11/26592. Финансовое министерство пояснило, что в том случае, когда счет-фактура выставлен продавцом в одном квартале, а получен покупателем в следующем, право на налоговый вычет по НДС возникает в том квартале, в котором счет-фактура фактически получен.

Правила ведения книги покупок, применяемой в расчетах по НДС, утверждены Приложением № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Регистрация полученных счетов-фактур в книге покупок, согласно Правилам ее ведения, осуществляется по мере возникновения права на налоговые вычеты. В свою очередь, в соответствии со ст. 172 НК РФ, вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур.

Если отгрузка товаров осуществлена в конце одного квартала, а соответствующий счет-фактура поступил в начале следующего, у бухгалтера возникает вопрос, в каком периоде правильно зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж и в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, установлены Приложением № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. ФНС в Письме от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769 разъяснила, что, согласно Правилам ведения книги продаж, регистрация в ней счетов-фактур производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Порядок регистрации при этом един для бумажных и электронных счетов-фактур.

Налоговая служба отмечает, что в случае, если отгрузка осуществлена в конце одного квартала, а файл со счетом-фактурой отправлен оператору в начале следующего квартала, то на основании п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки. Следовательно, регистрацию счета-фактуры в книге продаж нужно осуществить в периоде, когда был отгружен товар, независимо от того, что в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур он будет зарегистрирован в следующем квартале.

ЭДО счетов-фактур при посреднических операциях

При совершении операций по договору комиссии или агентскому договору показатели счетов-фактур заполняются в соответствии с п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Приложением № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. ФНС в Письме от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769 уточнила, что данный порядок применим как к бумажным, так и к электронным счетам-фактурам. То же мнение выразило УФНС по г. Москве в публикации на своем сайте от 24 июля 2013 года.

Вопросы вызывает ситуация выставления комиссионером покупателю счетов-фактур, когда комиссионер и комитент обмениваются счетами-фактурами в электронном виде. Напомним, что комиссионер (агент) представляет собой посредника, который от своего имени, но по поручению и в интересах комитента осуществляет некоторые операции, например, продажу товаров комитента покупателю. УФНС по г. Москве пояснило, что комиссионер в таком случае не обязан применять электронный документооборот счетов-фактур с покупателем. Это не предусмотрено ни НК РФ, ни Постановлением № 1137.

Заметим также, что при осуществлении продажи товаров через посредника (агента) комитент, согласно пп. «и» п. 1 разд. II Приложения № 1 к Постановлению № 1137, в составляемом счете-фактуре в строке 6 должен указать наименование фактического покупателя товара, а не агента. Такую же точку зрения выражает Минфин в Письме от 10.05.2012 № 03-07-09/47. Если же через посредника осуществляется покупка товаров, то посредник, согласно пп. «в» этого же пункта, при составлении счета-фактуры в строке 2 указывает наименование фактического продавца товаров, а не свое. Следовательно, в электронном счете-фактуре в первом случае в качестве значения элемента <СвПокуп> указывается фактический покупатель, а во втором случае в качестве значения элемента <СвПрод> — фактический продавец.

Новое в составлении корректировочных счетов-фактур

Министерство финансов разработало и опубликовало на Едином портале раскрытия информации о подготовке законопроектов проект изменений в Постановление № 1137. Проектом предусмотрены новые правила составления корректировочных счетов-фактур, в частности, возможность формирования сводных корректировочных документов, т.е. выставляемых к нескольким исходным счетам-фактурам.

В настоящее время корректировочный счет-фактура составляется только к одному исходному счету-фактуре. Это создает неудобства для компаний, например, при предоставлении ими своим покупателям скидок на ряд уже осуществленных поставок товара. Возникает необходимость оформления большого количества корректировочных счетов-фактур, что увеличивает трудозатраты и объемы документооборота. Сводный корректировочный счет-фактура станет выходом из этой ситуации. Проект Минфина предусматривает изменение формы корректировочного счета-фактуры в части строки 1б, а также текста порядка ее заполнения.

Помимо этого, проект постановления предусматривает внесение изменений в форму книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения. Связано это с тем, что ранее увеличение стоимости отгруженных товаров учитывалось при определении налоговой базы по НДС в том периоде, в котором была произведена отгрузка. Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ были внесены изменения в п. 10 ст. 172 НК РФ, в соответствии с которыми увеличение стоимости отгруженных товаров учитывается в том налоговом периоде, когда составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. Такими документами в соответствии с данным пунктом могут быть договора, соглашения или другие первичные документы, подтверждающие согласие покупателя на изменение стоимости поставленных товаров либо факт уведомления его об этом.

Перспективы введения единого отгрузочного документа

Проект единого отгрузочного (передаточного) документа (ЕОД), разработанного на замену привычных счетов-фактур, — одна из наиболее актуальных тем по НДС, прошедшая в этом году широкое обсуждение в бухгалтерском сообществе как онлайн, так и в рамках различных конференций. В августе Министерство финансов одобрило введение подобного документа, внеся, однако, ряд существенных замечаний в проект.

Напомним, что, по замыслу разработчиков документа, ЕОД объединяет функции первичной учетной документации и счета-фактуры. Применять единый документ налогоплательщиков никто не обязывает, предложенная форма носит рекомендательный характер. Совмещение функций разных документов в одном имеет безусловные преимущества, такие как уменьшение объемов документооборота и снижение расходов на составление, хранение, пересылку документов.

Как сообщила газета «Учет. Налоги. Право», Минфин в Письме от 28.08.2013 согласился с введением ЕОД. Финансовое ведомство одобрило предложенный проект формы совмещенного документа, однако высказалось против рабочего названия бланка. По мнению министерства, следует сохранить название «счет-фактура» во избежание споров налогоплательщиков с налоговыми органами, ведь для подтверждения права на налоговый вычет по НДС, согласно НК РФ, необходимо наличие именно счета-фактуры, а не «единого отгрузочного документа». Очевидно, что внесение изменений в Кодекс потребовало бы времени, однако представляется, что существование двух разных документов с одним названием также способно привести к путанице и спорным ситуациям.

Не одобрил Минфин и возможность использовать ЕОД, по усмотрению налогоплательщика, отдельно в качестве счета-фактуры или в качестве первичного документа. Финансисты считают, что документ должен использоваться только как совмещенный. Кроме того, министерство указало на необходимость доведения ФНС до сведения инспекций, что новая форма счета-фактуры может применяться только по желанию налогоплательщиков.

Уже осенью ожидается издание ФНС письма с утвержденной формой единого документа, доработанной с учетом замечаний Минфина. После чего наиболее смелые из налогоплательщиков смогут начать применять новый документ в работе.

К списку статей

Счет-фактура неразрывно связан с НДС — одним из бюджетообразующих платежей российской налоговой системы. Поэтому указанный документ является одним из самых важных среди первичных. Кем и когда выписывается счет-фактура? Разберем все нюансы этого процесса.

Основная информация о документе

Счет-фактура — документальная основа учета, расчета и вычета НДС. Счет-фактура выписывается поставщиком — плательщиком НДС — в адрес своих покупателей: компаний или предпринимателей. Другими словами, любая сделка по реализации облагаемых НДС товаров и услуг должна сопровождаться составлением счета-фактуры. У покупателя этот документ служит основанием для уменьшения собственного НДС к уплате, то есть для налогового вычета.

Если покупатель не уплачивает НДС, то поставщик может не выписывать ему счета-фактуры. Однако для этого между сторонами должно быть подписано соглашение о том, что счета-фактуры выставляться не будут. Также освобождены от необходимости оформлять этот документ поставщики, которые не платят НДС.

Нормативное регулирование

Правовой основой применения рассматриваемого документа является Налоговый кодекс. В пункте 3 статьи 169 определено, в каких случаях выписывается счет-фактура. Это совершение операций, которые попадают под НДС, а также вывоз необлагаемых товаров из России на территорию Таможенного союза.

Документ имеет определенную форму, изложенную в постановлении № 1137. В этом же акте приведены правила, в соответствии с которыми следует заполнять счета-фактуры. Форма документа и порядок его заполнения постоянно совершенствуются, в связи с чем в постановление вносятся изменения.

Бумажный и электронный форматы

Сегодня счета-фактуры формируют в классическом виде, то есть на бумаге, либо в электронном формате. Такой счет-фактура, как и его бумажный собрат, должен составляться в строго установленной форме и содержать все необходимые реквизиты.

Когда выписывается счет-фактура в электронном варианте? Это возможно при выполнении следующих условий:

  • между организациями заключено соглашение о составлении электронных счетов-фактур;
  • у контрагентов имеется техническая возможность обмениваться документами в установленном формате через интернет.

В остальном никаких ограничений нет. Электронный документ полностью заменяет бумажный при условии, что составлен по форме и заверен цифровой подписью.

image

Когда выписывается счет-фактура

Чаще всего рассматриваемый первичный документ выписывается продавцом при осуществлении операций, которые, в соответствии с налоговым законодательством, попадают под НДС. Под налогообложение попадает реализация большинства товаров и услуг, в том числе и безвозмездная передача. Но есть и исключения — они перечислены в статье 149 НК РФ.

Также компании и ИП, работающие с НДС, обязаны формировать счета-фактуры при получении оплаты в счет будущей отгрузки. Такие документы принято называть авансовыми счетами-фактурами.

Кроме того, плательщики НДС обязаны оформлять счета-фактуры при экспорте в страны ЕАЭС.

Бывают случаи, когда бумага выписывается и субъектом, который НДС не уплачивает. Такая обязанность возникает у компаний и ИП, если они от своего имени реализуют товары, принадлежащие другой организации — плательщику НДС. Речь идет о посреднической деятельности по договору комиссии и ему подобным.

Порядок выставления документа при реализации

Рассмотрим базовый пример — продавец отпускает товар, а покупатель производит оплату по факту. Счет-фактура выписывается в течение 5 дней, начиная с того, когда состоялась отгрузка товара, были реализованы услуги или выполнены работы.

Один экземпляр счета-фактуры выписывается для самого поставщика, второй — для покупателя. Документ необходимо зарегистрировать в Журнале учета счетов-фактур (далее по тексту — Журнал). Кроме того, продавец делает запись в Книге продаж и указывает реквизиты соответствующего счета-фактуры. А покупатель, соответственно, делает аналогичную запись в своей Книге покупок.

image

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Если покупатель перечисляет предоплату на будущую поставку, то поставщик также должен составить счет-фактуру. При этом не имеет значения, полностью или частично покупатель произвел оплату — документ выписывается на перечисленную сумму. С полученной предоплаты продавец начисляет НДС, а покупатель при соблюдении определенных условий может заявить свой входной налог к вычету.

Когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выставления — 5 дней, исчисление ведется с даты, когда была получена предоплата. Документ учитывается у поставщика в следующем порядке:

  • авансовый счет-фактура отражается в Книге продаж;
  • когда происходит реализация товара, составляется отгрузочный, то есть «настоящий» счет-фактура;
  • отгрузочный документ отмечается в Книге продаж на всю сумму поставки;
  • в то же время в Книгу покупок вносится запись об авансовом счете-фактуре.

У покупателя порядок учета документа аналогичный, но с противоположным знаком: вместо записей в Книге покупок — Книга продаж, и наоборот. И у покупателя, и у продавца документы также подлежат регистрации в Журнале.

Когда документ на предоплату не нужен

При работе по предоплате действует следующее правило: если отгрузка осуществляется не позднее 5 дней с момента поступления предоплаты, то авансовый документ составлять не нужно. Ведь счет-фактура может быть выставлен в пятидневный срок, а за это время как раз произойдет поставка товара. Так что в отведенный законом период можно будет сразу выписать отгрузочный счет-фактуру, минуя составление авансового.

Когда счет выставляет посредник

Отдельно упомянем об особенностях работы со счетами-фактурами комиссионеров и других посредников (агентов, экспедиторов, поверенных). Реализуя товар комитента с НДС от своего имени, комиссионер должен составить счет-фактуру и выделить в нем сумму налога. Это позволит покупателю заявить к вычету свой входной налог. Причем счет следует выставить и в том случае, если сам комиссионер не уплачивает НДС, например, находясь на упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что в указанном случае комиссионер, являясь посредником между покупателем и владельцем товара, фактически берет на себя функцию последнего по исчислению НДС и составлению документов.

image

Комиссионер регистрирует выставленный документ лишь в Журнале. Второй экземпляр предназначается для покупателя. Реквизиты документа комиссионер передает комитенту, и тот выставляет счет-фактуру самому посреднику. При этом у документа должен быть тот же номер, который присвоил ему комиссионер. Полученный счет-фактуру он отмечает в Журнале.

Если комиссионер покупает товар у третьего лица для комитента-плательщика НДС, он перевыставляет в его адрес счет-фактуру, выписанный продавцом. В этом случае полученный и выставленный счета-фактуры также следует зарегистрировать в Журнале без отражения в Книгах.

Если выставленный документ необходимо изменить

На практике довольно часто выходит, что в документы приходится вносить изменения. Например, произошла недопоставка товара или изменилась его цена. Также это требуется и тогда, когда в счете-фактуре найдена ошибка.

Для изменения информации в выставленном документе составляются исправленные и корректировочные счета-фактуры. Первый представляет собой попросту новый вариант документа, в котором содержится верная информация. Исправленный счет-фактура выписывается в течение трех лет с периода выставления первоначального документа. Это обусловлено правом покупателя в указанный срок заявить о вычете входного налога. Исправленный документ существует самостоятельно и полностью заменяет тот, в котором были указаны некорректные данные. Он выписывается в случаях, когда нужно исправить ошибку, которая не привела к изменению суммы. Например, поставщик неправильно указал наименование покупателя или налоговую ставку. Если же некорректная информация в счете-фактуре не делает вычет невозможным, то исправленный документ составлять не нужно.

image

В каких случаях выписывается корректировочный счет-фактура? Когда корректируется сумма сделки, например, вследствие изменения стоимости товара. При этом между сторонами должно быть заключено соглашение об изменении суммы (приложение к договору, акт, решение). Корректировочный документ составляется на сумму изменений и является дополнением к первоначальному.

Бывает, что поставщик реализовал несколько партий товара одному покупателю и на каждую выписал отдельный счет-фактуру. Однако случилось, что сумму во всех поставках необходимо изменить. Сколько счетов-фактур выписывается для корректировки? В данной ситуации нет необходимости составлять несколько документов — продавец может составить один на все изменения в адрес этого покупателя.

Нарушение правил и ответственность

Чем грозят компании или ИП нарушения, связанные с описываемым документом? В законе прописано, в какие сроки выписывается счет-фактура, но прямой ответственности за их превышение не предусмотрено. А вот отсутствие счета-фактуры расценивается как серьезный огрех в учете. Под отсутствием понимается невыставление документа в том квартале, когда прошла сделка.

За это налогоплательщик может понести наказание в соответствии со статьей 120 НК РФ. Если указанное нарушение будет выявлено впервые, то организация может получить штрафные санкции в размере 10 тыс. рублей. Если отсутствие счетов-фактур выявится в нескольких кварталах, то сумма штрафа увеличится втрое. А в том случае, когда указанное нарушение привело к занижению налога, штраф составит 1/5 часть от размера недоплаты, но не менее 40 тыс. рублей.

image

Надо сказать, что «забыть» о счете-фактуре при реализации товара или услуги довольно сложно. Если даже это произойдет, покупатель обязательно напомнит о необходимости составить документ, ведь без него он не сможет произвести вычет НДС. Со счетом-фактурой на аванс все иначе. Покупатели далеко не всегда заявляют вычет НДС с уплаченного аванса, поэтому не просят счета-фактуры. В такой ситуации некоторые бухгалтеры не считают нужным их выставлять. Они рассуждают так: получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале (в большинстве случаев), так зачем же оформлять промежуточный документ? Однако ФНС считает это нарушением, если между поступлением предоплаты и отгрузкой товара проходит более пяти дней.

Почему важно следить за оформлением

Документ, которому посвящена эта статья, необходим для заявления вычета НДС покупателем. Если же в нем будут допущены критичные ошибки, то налоговая служба не признает вычет. Значит, компании придется доплачивать налоги, а в худшем случае еще и платить штраф. Поэтому при получении счета-фактуры важно тщательно проверять его основные реквизиты.

Справедливости ради заметим, что не любая ошибка повлечет отказ в вычете. Существует ряд параметров сделки, которые должны идентифицироваться по счету-фактуре, а именно:

  • покупатель и продавец;
  • объект договора;
  • стоимость товара (услуги) или сумма предоплаты;
  • ставка и сумма НДС.

Если по счету-фактуре определяются указанные параметры, то вычет по нему заявлять можно, несмотря на прочие ошибки. Получив отказ ИФНС, налогоплательщик может смело обращаться в суд. Однако если поставщик при формировании счета допустил ошибку, например, в стоимости товара или сумме налога, то на преференцию по НДС покупатель может не рассчитывать.

image

Итак, счет-фактура очень важен для расчета НДС у поставщика и вычета его входящей части у покупателя. Необходимо следить за актуальной формой документа, ведь она периодически меняется. И крайне важно соблюдать порядок и сроки его составления, а также не допускать критичных ошибок, которые повлекут непризнание вычета у покупателя.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: