Кому и когда выплачивается материальная помощь к юбилею, праздникам – налогообложение выплат сотруднику

Темы: КадрыОрганизация бизнесаПоощрения и взыскания imageНачисление премиальных поощрительных сумм подчиненным – рядовая практика руководителей отечественных предприятий. В основном подобную материальную награду начисляют за трудовые достижения, однако существует широкий перечень премий, прямо не связанных с рабочим процессом, например, единовременные премиальные выплаты по факту выхода на пенсию.

Оглавление: 1. Сущность понятия и виды премий2. Место премии в составе заработной платы3. Условия начисления премии4. Порядок налогообложения премии5. Преимущества налога на премию сотрудника для налога на прибыль6. Страховые взносы, удерживаемые с премии7. Налоги на разовую премию сотрудника

Сущность понятия и виды премий

Под премией понимается выплата сотруднику в виде дополнительных денежных средств за особые заслуги. В частности, за отличное исполнение своих должностных обязанностей. Подобные выплаты принято считать регулярными. Помимо оговоренного условия, премия также полагается подчиненным к конкретному событию (например, профессиональный праздник).

Премия должна выплачиваться сотрудникам на основании соответствующего положения, закрепленного нормативным актом компании. Исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, премии могут быть поощрением за:

  • высокие трудовые достижения;
  • особое мастерство, связанное со специальностью субъекта;
  • выслугу лет или высокую квалификацию;
  • предложение и содействие в осуществлении прогрессивных идей, позволяющих усовершенствовать производственный процесс и т.д.

Несмотря на широкую теоретическую базу, а также распространенную практику премирования, многие задаются вопросом: облагается ли премия налогами и страховыми взносами.

Место премии в составе заработной платы

. Премиальные выплаты не являются обязательной составляющей заработной платы сотрудников. Впрочем, исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, наниматель вправе это сделать. Включение премии в состав итогового заработка субъекта позволяет:

  • стимулировать работника к повышению результативности своей рабочей деятельности;
  • регулировать объем налога на прибыль посредством увеличения объема затрат на оплату труда сотрудников.

Премия может выплачиваться из чистой прибыли предприятия, если выплата не связана с трудовыми заслугами, а также являться затратами для компании, если ее регулярно выплачивают по факту трудовых заслуг субъекта. При этом источник ее формирования не влияет на право включения премии в зарплату.

Даже в случае, когда премия выплачена не как стимулирующая сумма, когда она является разовой или ее источником считается чистая прибыль, рассматриваемая категория, тем не менее, остается доходом сотрудника.

Все премиальные выплаты начисляются сотрудникам на их банковские счета или выдаются из кассы предприятия одновременно с зарплатой.

Условия начисления премии

Условия предоставления сотрудникам премии регламентируются отдельными государственными нормативными актами, а также локальными документами. К последним относятся: коллективное соглашение, положение о премировании, а также отдельные местные бумаги, призванные регламентировать данный процесс.

Однако для начисления премии законодатель сформировал ряд особых условий, которые в обязательном порядке должны учитываться на любом предприятии. В частности:

  • в некоторых отраслевых постановлениях может быть указана обязанность начисления премиальных средств сотрудникам за выслугу лет, а также по факту введения в использование производственных мощностей;
  • на основании ст. 129 ТК РФ, рассматриваемая категория является одним из пунктов трудового соглашения с сотрудником. Однако ее объем может корректироваться в зависимости от проводимой на предприятии индексации зарплаты;
  • исходя из ст. 135 ТК РФ, если на предприятии имеется профсоюзное образование, с ним должны согласовываться все положения, связанные с выплатой сотрудникам премии.

Изменения премиальных выплат возможны только в сторону повышения.

По факту проведенных расчетов и исчислений относительно объема подобной выплаты, бухгалтером предприятия формируется соответствующая справка, а управленец публикует распоряжение, в котором фиксируется список субъектов, которым положена премия. Также указываются объемы дополнительных выплат.

Порядок налогообложения премии

Несмотря на распространенную практику начисления премии, для многих работодателей до сих пор остается актуальным вопрос, облагается ли премия налогом НДФЛ. Данный вопрос обусловлен двумя положениями: с одной стороны, премия – это всегда доход сотрудника, а доход сотрудника подвержен налогообложению. С другой стороны – премия не является прямой оплатой труда.

Ключевым правилом в данном вопросе выступает первое положение, которое утверждает, что премия – это доход. На основании ст. 209 НК РФ, с нее взимается такой налог, как НДФЛ, и страховые платежи. В 2021 году данное положение справедливо как для регулярных дополнительных выплат, так и для разовых поощрительных начислений.

Порядок начисления подоходного налога на премию стандартный. Особым правилом выступает перечень условий, в соответствии с которыми поощрительная сумма не будет облагаться НДФЛ.

В частности, помимо награды за выдающиеся достижения в научном направлении, от НДФЛ освобождаются финансовые поощрения сотрудника его компанией, которые соответствуют таким параметрам:

  • премия или подарок от фирмы не достигает отметки в 4000 руб. в год. Исходя из Письма Министерства финансов РФ № 03/04/06/48497 от 29.09.2014г., если поощрение превышает обозначенный лимит, выданная премиальная сумма подвергается налогообложению в стандартном порядке за вычетом четырех тысяч;
  • подобное награждение выдается сотрудникам в связи с праздничным событием;
  • на основании ст. 574 ГК РФ, подарок или прочая материальная награда сотрудника была оформлена дарственной.

Регулярные премиальные выплаты за достижения в профессиональной деятельности должны фиксироваться в распоряжении руководителя компании относительно конкретных показателей производственного процесса.

Если начисление премии будет регулироваться коллективным соглашением, на эту сумму правомерно снизить налог на прибыль.

Исходя из ст. 324 НК РФ, когда отраслевые нормативы постановляют необходимость начислять премию по факту стажа, предприятие вправе формировать отдельный резерв для таких затрат на оплату труда.

Преимущества налога на премию сотрудника для налога на прибыль

Исходя из ст. 255 и ст. 272 НК РФ, можно сделать вывод, что все премии, начисленные сотрудникам за достижения в работе, правомерно относить в полном объеме на затраты по оплате трудовой деятельности подчиненных. Вследствие этого снижается итоговая сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет.

Подобный подход могут использовать такие организации:

  • находящиеся на общей системе налогообложения;
  • использующие упрощенную налоговую систему.

К сумме премий правомерно прибавлять объем страховых взносов, уплаченных с рассматриваемых средств. Подразумевается, что взносы также снизят налоговое бремя компании.

Возможные непонимания с сотрудниками налоговой инспекции относительно понижения налога на прибыль, требуется разрешать путем документального подтверждения подобных прав. Подразумевается, что все положения относительно премии и порядка ее включения в затраты, должны регулироваться локальными нормативными актами. В частности:

  • наличие премии и конкретного объема средств должны регламентироваться коллективным соглашением;
  • на предприятии должен иметься особый норматив «Положение о премировании сотрудников». Данный документ настоятельно рекомендуется оформить максимально детально, так как он станет основной оправдательной базой для налогового инспектора по вопросам снижения налога на прибыль посредством включения премий в затраты на оплату труда.

Так, налогооблагаемая премия будет выглядеть следующим образом: Совокупная премия – Премия, освобожденная от налога (4000 руб.) * Ставку налога (13%).

Пример: по итогам 2016 года управленец предприятия «Условное» принял решение поощрить подчиненного Иванова И.И. такими суммами:

  • по случаю юбилея Иванова – 6000 руб.;
  • по факту высоких производительных показателей работы бригады Иванова на протяжении отчетного года – 9000 руб.;
  • за успешное внедрение в эксплуатацию технологически нового оборудования – 2000 руб.

Так, процесс начисления НДФЛ заключается в следующем: (6000 + 9000 + 2000 – 4000) * 13% = 1690 руб.

К уплате в бюджет подлежит 1690 руб. В бухгалтерских документах рассмотренная операция найдет свое отражение в трех проводках. Разница проводок обусловлена различиями в назначении платежей и их зависимости от производственного процесса.

Страховые взносы, удерживаемые с премии

Любые выплаты подчиненным, работающим по трудовому соглашению, подвергаются обложению страховыми отчислениями на основании ФЗ № 212 24.07.2009г. К подобным выплатам относится и премия, вне зависимости от того, в материальной (натуральной) или финансовой форме она была предоставлена.

Отчисления с премии осуществляются в таком же порядке, как и с заработной платы. Так, структурами, в которые необходимо уплатить страховые взносы, являются ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

В бухгалтерии данное событие фиксируется не датой публикации распоряжения о премировании, а датой фактического получения сотрудником назначенных ему средств.

Те премиальные суммы, которые законодательно не попадают по обложение НДФЛ, также не попадают под обложение страховыми взносами.

Налоги на разовую премию сотрудника

Разовые премии сотрудника регулируются отдельно, вне зависимости от регулярных поощрительных выплат. Однако все разовые финансовые награды также подвергаются налогообложению в виде НДФЛ и страховых отчислений. Данное положение закреплено в Письме Минфина РФ № 03/03/06/1/606 от 29.08.2007г. Указанным положением также регламентируются условия предоставления и налогообложения рассматриваемой категории:

  • предоставление разового поощрения подчиненному возможно в случае, если подобное положение зафиксировано в локальном нормативе предприятия;
  • к учету принимаются только выплаты на основании производственных заслуг, а не средства, привязанные к конкретному событию (например, премия за выдающиеся научные достижения);
  • все затраты на премиальное поощрение должны фиксироваться в бухгалтерском учете.

Премия сотруднику – это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера, которую также нужно облагать налогами. Выделяют несколько разновидностей премиальных сумм – ежемесячные, квартальные, годовые. Также они могут выплачиваться трудящимся к определенным событиям и носить разовый характер.

Содержание

Какими налогами облагаются премии сотрудникам?

Для того чтобы разобраться в теме налогообложения премий необходимо понять, какое место она занимает в системе оплаты труда работника.

В состав заработной платы сотрудника входят следующие показатели:

  1. оклад или тарифная ставка (в зависимости от типа установленной системы оплаты труда);
  2. доплаты и/или надбавки компенсирующего характера;
  3. доплаты и/или надбавки стимулирующего характера.

Премия – это денежные средства, относящиеся к последнему пункту. Налогообложение, действующее по отношению к ним, должно соответствовать всем требованиям налогового законодательства РФ.

В НК РФ указано, что руководством компании с доходов, перечисленных на счет работников, платятся следующие виды налоговых сумм:

  • НДФЛ (информация о данном налоге отражена в 23 главе НК РФ);
  • страховые взносы (информация по этой теме присутствует в 34 главе НК РФ);
  • отчисления в ФСС на травматизм (согласно Закону №125-ФЗ).

image

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод – премии, полученные трудящимися на официальной основе специалистами, подлежат налогообложению. С них также нужно заплатить перечисленные выше виды налогов.

Существует неоднозначное мнение, что некоторые премиальные выплаты не облагаются налогами. По утверждениям Минфина, налог на доход физических лиц удерживается с любой премии, вне зависимости от того, за что она получена.

Данное утверждение связано с тем, что в Налоговом Кодексе, в частности, в 422 статье НК РФ, не указано, что премии, носящие социальный характер являются необлагаемыми. Под социальным премированием принято понимать выплату денежного вознаграждения, к примеру, в честь праздника. Следовательно, с разовых премиальных по случаю различных событий также платить НДФЛ.

Не облагаться налогом может лишь та премия, которая оформлена по договору дарения или как материальная помощь. Но данный вид денежного вознаграждения уже в принципе нельзя назвать премиальным.

Работодатель обязан платить страховые взносы и НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством РФ. В противном случае у проверяющих его деятельность структур могут появиться вопросы.

НДФЛ удерживается из премиальной суммы, работник получает доход, равный разности начисленной премии и удержанного подоходного налога. Ставка для удержания — 13 процентов.

Страховые взносы всех видов начисляются сверх премиальной суммы (до налогообложения), этот вид налоговой нагрузки ложится на плечи работодателя. От дохода работник взносы на отнимаются. Общая ставка для начисления — 30 процентов (22% — пенсионные, 5,1% — медицинские, 2,9% — социальные, от 0,2% — травматизм).

Когда платятся за работника — сроки

НДФЛ и страховые взносы нужно платить своевременно. В противном случае руководством компании нарушается налоговое законодательство.

НДФЛ и взносы по суммарной ставке 30 процентов платятся в ИФНС, взнос на травматизм — в ФСС.

НДФЛ должен быть перечислен на счет соответствующей госструктуры не позднее дня, следующего за днем выплаты премии сотруднику. Страховые взносы платятся не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Статья 75 НК РФ гласит, что, за просрочку уплаты работодателю назначается штраф. Его размер определяется следующим образом:

  • 1/300 часть ставки рефинансирования, установленной ЦБ – за просрочку до 30 дней;
  • 1/150 часть ставки рефинансирования, установленной ЦБ – за просрочку от 30 дней

Пример налогообложения премиальной выплаты для 2020года

Исходные данные:

По итогам работы за январь 2020 года работодатель принимает решение выплатить сотруднику премию в размере 10000р.

Деньги выданы вместе с зарплатой за вторую половину месяца 09 февраля 2020 года.

Какими налогами облагается данный доход и сколько денег получит работник?

Расчет:

НДФЛ = 13% * 10000 = 1300 — заплатить не позднее 10 февраля 2020 в ФНС.

Пенсионный взнос = 22% * 10000 = 2200 — заплатить не позднее 14 февраля 2020 в ФНС.

Медицинский взнос = 5,1% * 10000 = 510 — срок уплаты до 14 февраля 2020 включительно в ФНС.

Социальный взнос на нетрудоспособность и материнство = 2,9% * 10000 = 290 — до 14 февраля 2020 в ФНС.

Социальный взнос на травматизм = 0,2% * 10000 = 20 — до 14 февраля 2020 в ФСС.

Доход на руки = 10000 – 1300= 8700.

Особенности налогового обложения премиальных выплат смотрите подробнее в видео:

Выводы

В процессе трудовой деятельности работодатель может назначать сотрудникам премии – поощрительного или стимулирующего характера. Налоговым Кодексом РФ и Минфином определено, что, вне зависимости от вида, каждая из них облагается НДФЛ.

Не облагаются налогом денежные суммы, выплаченные сотрудникам в качестве материальной помощи. В остальных ситуациях уплата налогов считается обязательной.

Ответы на частые вопросы читателей

? Вопрос 1:По случаю юбилея фирмы работникам назначена разовая премия в размере 1200 руб. Платится на основании приказа. Какими налогами облагается выплата?

Ответ: Нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Если данная выплата оформлена именно как премиальная, а не как материальная помощь, то она подлежит налогообложению, так как данный вид начисления не содержится в доходах, освобождаемых от НДФЛ и взносов.

? Вопрос 2:Ежемесячная премия выплачивается сотрудникам 30 числа каждого месяца. Например, за март 2020 года премиальные платятся 30.03.202. Когда нужно удержать и заплатить НДФЛ в бюджет?

Ответ:Согласно, п.4 ст.226 НК РФ удержать НДФЛ нужно в день выдачи денежных средств работнику. Перечислить в бюджет удержанную сумму нужно на основании п.1 ст.223 НК РФ в этот же день или на следующий. Если дата выдачи денег — 30.03.2020, то срок уплаты — 30 или 31 марта 2020.

? Вопрос 3:Премиальные платятся за выполнение плана по итогам работы. План выполнен 10 февраля 2020 г. Премия выплачена 12 февраля. С НДФЛ понятно — его нужно заплатить 12 или 13 февраля. А когда нужно перечислить взносы? До 15-го февраля или до 15 марта?

Ответ: По ст.22 Закона 125-ФЗ срок уплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который назначена выплата. Если премиальные назначены за выполнение показателей в месяце феврале, то срок уплаты — до 15 марта.

Многим работникам в качестве поощрения выплачивается премия. Дополнительные средства предоставляются за качественную работу, определенное достижение, стаж. А поскольку с заработной платы взимается сбор, многим интересно, облагается ли налогом премия. В этом вопросе есть некоторые нюансы.

Виды премий

Что такое премия? Этот платеж считается необязательным, поэтому вознаграждение предоставляется по усмотрению руководства. Способ его выплаты тоже зависит от работодателя. Отмена предоставления поощрения или снижение суммы должно быть обоснованным.

Существует несколько видов поощрений:

  • оценка результатов: индивидуальная и коллективная;
  • форма выплат: в виде денег или подарка;
  • метод начисления: твердая сумма или процент;
  • назначение: за высокие результаты или выполнение специальных задач;
  • частота выплат: регулярно, единожды, за конкретный период;
  • показатели: за выслугу лет, к юбилею, за год.

Что такое премия в современном понимании? Это способ стимуляции работников для качественного продолжения ими своей деятельности, ведь мотивацией каждого сотрудника являются деньги. Так работодатель заинтересовывает подчиненных в дальнейших успехах. Но следует учитывать, что начисление налогов на премию является обязательным.

В современных фирмах премии начисляются за конкретные заслуги, которые привели к улучшению работы компании. Поощрения могут быть связаны с конкретными событиями, например юбилеем предприятия. Также вознаграждение работники получают в конце года.

Понятие

Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

  • за отличные результаты, превышение нормы;
  • мастерство;
  • достижения;
  • воплощений идей, улучшающих работу фирмы.

За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

Налог с премии

Как высчитывается НДФЛ с премии? По Налоговому кодексу днем получения средств считается день их выплаты. Это дата удержания НДФЛ. Этот сбор высчитывается при выплате. Способ предоставления средств не имеет значения: их могут выдать в кассе компании или перечислить на банковский счет.

Если налог на доходы рассчитан, то его переводят в казну. Это требуется сделать в течение дня, но можно и на следующий день после выдачи денег. Не высчитывается сбор только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ № 89 от 6.02.2001.

Нетрудовая премия

Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

  • за труд;
  • околотрудовые поощрения.

Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

Нормы законодательства

В Налоговом кодексе указано, что из суммы до 4000 рублей не высчитывается сбор. Поэтому, если премия за год находится в этих пределах, она полностью выдается ее обладателю. Это относится и к выигрышам, подаркам.

Но чтобы не было высчитывания НДФЛ, нужно приписать премию к важному событию, составить договор дарения. Налог на доходы высчитывается бухгалтером при начислении зарплаты.

Преимущества налога

По Налоговому кодексу положено выданные вознаграждения включать в расходы по оплате труда. Это позволяет уменьшить налог на прибыль при уплате в бюджет. Такое правила применимо для лиц:

  • на общей налоговой системе;
  • по упрощенной форме.

Страховые взносы с премии высчитывают налог на прибыль, как и с НДФЛ. Вознаграждения надо правильно оформлять документально, что позволит не допустить появления претензий со стороны инспекторов. По правилам, выдача премиальных средств должна быть прописана в трудовом договоре или специальном положении. Работодатель должен в расчетном листке прописывать размеры вознаграждений. Также суммы указываются в справке 2-НДФЛ.

Налоговые ставки

В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

  • доходы иностранных граждан;
  • зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
  • доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
  • средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
  • доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

  • при получении до 2015 года дивидендов;
  • получении процентов с облигаций;
  • получении средств учредителями.

Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

  • средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
  • проценты от вкладов;
  • доход в виде материальной выгоды;
  • проценты за использование средств кредитного кооператива.

Налог на доходы

НДФЛ – сбор со всех физических лиц. Также его называют подоходным налогом. Оба термина имеют один смысл. Физическими лицами считаются граждане РФ, иностранцы, взрослые, дети, мужчины, женщины. Из полученных доходов должен быть взят сбор. Это регулируется законодательством страны.

Плательщиками налогов считаются физические лица:

  • резиденты;
  • нерезиденты.

К первой группе относят граждан, которые проживают на территории страны свыше 183 дней. Этот период не должен прерываться при выезде за пределы страны. Нерезидентами принято считать лиц, которые проживают в стране меньше 183 дней. Ими считаются иностранцы, поступившие на работу, студенты.

Гражданство не является важным фактором в определении статуса налогоплательщика. Резидентами РФ всегда считаются военные, которые проходили службу в другой стране, а также работники органов власти, выезжающие за пределы государства.

С чего не берется налог?

Не со всех средств взимается сбор. В Налоговом кодексе есть список доходов, с которых он не высчитывается:

  • пособия и компенсации;
  • выплаты по безработице, беременности, родам;
  • пенсии, социальные доплаты;
  • выплаты по донорской помощи;
  • алименты;
  • гранты;
  • премии за достижения в науке и технике;
  • выплаты за чрезвычайные ситуации;
  • поощрения за установление, раскрытие терактов;
  • выплаты по благотворительности;
  • стипендии.

Также есть и другие виды доходов, с которых не взимаются сборы. Они утверждены налоговым законодательством.

Стандартные вычеты

Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.

Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.

Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:

  • 1400 рублей на 1-го ребенка;
  • 1400 – на 2-го;
  • 3000 – на 3-го.

Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.

Другие вычеты

Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

Налоги с премии сотрудникам – это обязательные платежи, которые нужно правильно рассчитать и своевременно уплатить в бюджет. Процедура начисления включает обложение премиальных выплат налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами, взносами на травматизм. Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Заработная плата: понятие и состав

Чтобы понять, облагаются ли премии налогом и страховыми взносами, необходимо определить их место в системе оплаты труда. Понятие заработной платы устанавливает Трудовой кодекс в статье 129. Заработная плата является вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей, зависит от квалификации, количества и сложности работы. Включает зарплата:

  • оклад или тарифную ставку;
  • доплаты, надбавки компенсирующего характера;
  • доплаты и надбавки стимулирующего характера.

Именно к стимулирующим выплатам относится премирование. Налогообложение премии сотрудникам в 2020 году должно соответствовать требованиям действующего налогового законодательства.

Виды премирования

Премиальные выплаты бывают периодическими (ежемесячными) или разовыми. Периодические носят постоянный характер, начисляются каждый месяц, зависят от качества или количества выполняемой работы, достигнутых результатов деятельности предприятия. Устанавливаются такие премии, как правило, как процент к окладу (тарифной ставке). Но не существует ограничений по назначению таких выплат в фиксированном денежном эквиваленте.

Единовременная премия устанавливается за выполнение какого-то определенного производственного задания или, например, по результатам года.

Кроме премиальных начислений, связанных с производственными показателями, в положении об оплате труда организация вправе предусмотреть порядок единовременных выплат социального характера, например, на юбилей или к профессиональному празднику. Платятся ли налоги с премии сотрудникам, зависит от характера начисления.

Условия и оформление премирования

Порядок премирования работников необходимо прописать в положении об оплате труда, положении о премировании или коллективном договоре организации.

Подробнее: Как разработать положение о премировании

Само начисление оформляется приказом руководства предприятия. Приказ содержит следующие данные:

  • основание начисление;
  • период, за который производится выплата;
  • ФИО премируемых сотрудников;
  • начисляемые суммы.

Налогообложение премиальных начислений

Чтобы рассмотреть налогообложение премий сотрудникам, обратимся к Налоговому кодексу РФ. Работодатель с выплат сотрудникам заплатит в бюджет:

  • налог на доходы физических лиц (глава 23);
  • страховые взносы (глава 34).

Кроме того, с выплат работникам производятся отчисления в ФСС в виде взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.98).

По мнению Минфина, премия облагается НДФЛ и страховыми взносами независимо от того, выплачивается она за трудовые показатели или носит социальный характер. Но если НДФЛ работодатель обязан исчислить, удержать и заплатить в бюджет с любых регулярных премиальных начислений, то налогообложение премии к празднику в 2020 году вызывает вопросы.

Минфин категоричен и утверждает, что страховые взносы необходимо уплатить, так как премирование к празднику не поименовано в статье 422 НК РФ как необлагаемая выплата. Но судьи придерживаются другой точки зрения. В своем Определении № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017 Верховный суд РФ делает вывод, что поощрение к празднику не подлежит обложению страховыми взносами, так как не связано с оплатой труда.

Ответственность за неуплату налогов

Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2020 году указаны в таблице.

Какими налогами облагается премия сотруднику в 2020 году
Налог Срок перечисления
НДФЛ не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня
Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены

Платежи необходимо производить своевременно. Если допустить просрочку, то налоговые органы начислят пени (статья 75 НК РФ):

  • за первые 30 дней просрочки — исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за последующие дни — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За неуплату НДФЛ применяют штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Связано это с тем, что организация выступает налоговым агентом (п. 1 ст. 123 НК РФ).

Если работодатель является недобросовестным налогоплательщиком и с премии начисляются страховые взносы и НДФЛ в меньшем размере или не начисляются вовсе, то ИФНС вправе применить штрафные санкции:

Кто платит Размер штрафа Основание
Организация

20% от неуплаченной суммы при неправильном расчете,

40%, если действия носили умышленный характер

Статья 122 НК РФ
Должностные лица

от 5 до 10 тыс.руб. при первичном нарушении,

от 10 до 20 тыс.руб. – при повторном

Статья 15.11 КоАП РФ

Автор: Алла КотоваОбсудить в чате Telegram

Облагается ли премия подоходным налогом — да, льгот и исключений нет. Налоговый агент-работодатель удерживает с сотрудника НДФЛ по ставке 13% и перечисляет его в бюджет.

Стимулирующие выплаты работникам

Премия по нормам Трудового кодекса РФ является выплатой стимулирующего характера, ее включают в заработную плату наряду с непосредственным вознаграждением за труд (то есть зарплатой в узком смысле). Такие выплаты положены работникам, если они:

  • показали трудовые результаты определенного уровня, превысили установленную для них норму;
  • достигли мастерства в своей профессии;
  • добились определенных достижений в труде;
  • выдвинули идеи, которые привели к улучшению результатов фирмы либо воплотили их.

Кроме того, существуют нетрудовые премии, которые приурочены к определенным событиям в жизни сотрудника либо всего предприятия. Порядок стимулирующих выплат прописывают в коллективном и трудовых договорах, а каким налогом облагается премия и в каком размере, установлено в Налоговом кодексе РФ.

Нужно ли уплачивать НДФЛ

В НК РФ указано, что премии подлежат обложению налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ) на общих основаниях по ставке 13% при размере доходов до 5 млн руб. в год и по ставке 15% на доходы свыше 5 млн руб. Основания:

  • стимулирующая выплата является доходом работника и представляет собой объект налогообложения;
  • в Налоговом кодексе стимулирующие выплаты не упомянуты в перечне доходов, для которых предусмотрены освобождение от НДФЛ или льготы по нему.

С таких выплат работодателям требуется платить и страховые взносы во внебюджетные фонды.

Никаких особых положений в НК РФ, из которых следует, облагается премия налогом или нет, не предусмотрено. Налогообложение стимулирующих выплат осуществляется на общих условиях.

Подоходный налог с нетрудовой премии

Нетрудовая премия — это финансовое поощрение, которое выплачивается сотрудникам на основаниях, которые не имеют отношения к их непосредственной трудовой деятельности. Часто это определенные события, в частности:

  • дата основания компании;
  • профессиональный праздник;
  • годовщина для сотрудника, в том числе круглый возраст или круглая дата, прошедшая со дня начала трудовой деятельности.

Законодательством определено, платится ли НДФЛ с премии, которая не носит стимулирующий характер, — да, на общих основаниях. По нормам НК РФ, с начисленных сумм удерживается НДФЛ и уплачиваются страховые взносы. Эта же норма действует при выплате поощрения при увольнении работника.

НДФЛ с премии к юбилею организации или профессиональному празднику удерживается налоговым агентом при фактической выплате премии и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

Льготы по налогообложению поощрительных выплат

Исключение в налогообложении НДФЛ составляют поощрительные выплаты и гранты, российские, других государств и международные, которые приведены в постановлении российского правительства от 06.02.2001. Там упоминаются госпремии, которые присуждаются за значительные достижения в различных сферах, в том числе:

  • в науке и технике;
  • в литературе, искусстве, культуре, СМИ и туризме;
  • в образовании.

В постановлении упомянуты 77 видов таких поощрительных выплат и грантов от государства. Речь идет преимущественно о значимых наградах, вручаемых лицам, добившимся серьезных достижений в обозначенных сферах. Освобождение от налога предусмотрено п. 6 и 6.1 статьи 217 НК РФ.

Налогообложение подарков и материальной помощи

Есть мнение, что премия до 4000 не облагается НДФЛ, но оно ошибочное. Такой лимит предусмотрен в статье 216 НК РФ и п. 28 ст. 217 НК РФ для подарков. Налогоплательщик вправе получить подарок на сумму до 4000 руб. без уплаты налога ежегодно. Дарителем вправе выступать работодатель. Это подарки по поводу определенного знаменательного события или в качестве поощрения за отличную работу. Чтобы не платить налог, необходимо:

  • оформить подарок на сумму до 3000 руб. приказом;
  • оформить подарок свыше 3000 руб. договором дарения.

В статье 216 НК РФ и в п. 33 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что для некоторых категорий граждан, например ветеранов и инвалидов ВОВ, предусмотрен повышенный необлагаемый лимит — 10 000 руб. в год.

Для материальной помощи действует отдельный необлагаемый лимит — 4000 руб.

Виды допустимых подарков и материальной помощи не конкретизированы, перед бухгалтером открывается возможность оформлять часть стимулирующих выплат в виде подарка без нарушения закона, главное, чтобы налогообложение премии до 4000 было оформлено по всем правилам.

Суммы поощрений, назначаемых по поводу знаменательных событий, сверх этих 4000 облагаются налогом. Также с них платятся и страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок расчета налога: пример

Рассмотрим порядок расчета налога на премию, если речь идет о выплате, для которой не был оформлен подарок в лимитированной сумме 4000 руб. Работнику начислено вознаграждение, но на руки он получает на 13% меньше, по сравнению с первоначальным размером выплаты.

Петров А.Б. — сотрудник ООО «Альбатрос», который добился превосходных результатов в труде. Ему решением руководства назначено поощрение по итогам года в размере 20 000 руб. Ставка налога стандартная — 13%. Смотрим на формулу расчета:

Вычисляем сумму:

ВН = 20 000 × 13% / 100% = 2600.

Удержать с работника и заплатить в бюджет необходимо 2600. Сотрудник получит 17 400 руб.

Если часть суммы отнесена к необлагаемому подарку в сумме 4000 руб., расчет отличается. Допустим, Орлов И.А. — другой сотрудник ООО «Альбатрос», которому организация в конце года решила выплатить поощрение в размере 20 000 руб. Но бухгалтер оформил 4000 как подарок Орлову к Новому году, а оставшиеся 16 000 как стандартную стимулирующую выплату. В этом случае формула расчета выглядит так:

ВН = (ВП — ПНГ) × 13% / 100%, где:  ПНГ — подарок к Новому году.

Считаем сумму:

ВН = (20 000 — 4000) × 13% / 100% = 2080.

При таком варианте оформления одинаковой по величине суммы стимулирующих выплат в бюджет перечислят 2080, что на 520 рублей меньше. Работник получит на руки 17 920 руб.

В третьем варианте руководство организации задействует материальную помощь. Сотрудник Васильев В.П. имеет на иждивении больного сына, который нуждается в лекарствах. В этом случае при вручении ему премии аналогичного размера 20 000 рублей и при приобретении Васильевым лекарств на сумму 4000 руб. с документальным подтверждением этого факта бухгалтерия ООО «Альбатрос» рассчитает НДФЛ так:

  • обозначит часть премии в размере 4000 руб. как подарок на праздник Новый год, оформив дарение этих средств;
  • оформит ещё 4000 руб. в качестве материальной помощи;
  • предоставит Васильеву компенсацию суммы в 4000 на основании приказа, к которому приложены документы, удостоверяющие факт приобретения им лекарств.

И только с оставшихся 8000 руб. премии удержат и перечислят НДФЛ государству. Формула выглядит так:

ВН = (ВП — ПНГ — МП — К) × 13% / 100%, где МП — материальная помощь, К — компенсация затрат на лекарственные средства.

Считаем сумму:

ВН = (20 000 — 4000 — 4000 — 4000) × 13% / 100% = 1040.

При таком оформлении величина налога на доход физических лиц составит всего 1040 руб., а работник получит 18 960 руб.

Сроки оплаты налога в бюджет

Законодательство предусматривает, что день получения дохода — это день, когда денежная сумма была непосредственно выплачена сотруднику. Эта же дата признается днем удержания налога. В статье 226 НК РФ указан срок уплаты НДФЛ с премии — налог взимается в день фактического получения работником денег. Стоит оговорить, что не играет роли, каким образом сотрудник получил вознаграждение за труд. Порядок един как в случае, когда ее выдали наличными, так и если он получил ее на собственный банковский счет посредством зарплатной карты или в натуральном виде. Деньги всегда приходят за вычетом 13%.

На уплату удержанного с работника НДФЛ отведен всего день. Иначе говоря, в таких случаях это требуется сделать не позднее, чем в день, следующий за тем, в который сотрудник получил премию. Если зарплата работнику была переведена на его банковский счет, то отдать налог в бюджет компании-плательщику необходимо в тот же день.

Просрочка уплаты НДФЛ влечет за собой штраф в размере 20% от суммы налога. За каждый день задержки с нарушителя взимаются пени.

Резюме

Премия, начисляемая работнику предприятием, облагается налогом на доходы физических лиц в стандартном для этого сбора размере 13%. Для этого вида вознаграждения в Налоговом кодексе отсутствуют льготы, поэтому для него действует общий порядок. Исключение составляют государственные вознаграждения за значительные достижения, указанные в соответствующем перечне. Еще одно исключение — это подарок в сумме до 4000 руб. на одного сотрудника компании ежегодно. Существует возможность оформить часть премии как материальную помощь или компенсацию, к примеру, на приобретение лекарств. Предоставление сотруднику средств, таким образом, требует профессионализма со стороны бухгалтера, которому необходимо надлежащим образом оформить соответствующие документы.

В видео подробнее о поощрительных выплатах сотрудникам по ТК РФ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: