Корректировочный счет-фактура при возврате товара в 2019 году: разъяснения Минфина

Уменьшилась стоимость товаров: какие документы нужны от поставщика?

Продавец (поставщик) может уменьшить стоимость товаров уже после их отгрузки покупателю.Когда это может произойти, говорится в материале«Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

На момент принятия такого решения у сторон сделки на руках уже имеется следующий комплект документов:

  • договор с первоначальными условиями поставки;
  • первоначальный счет-фактура (ПСФ);
  • первичный документ на отгруженный товар;
  • иные документы (сертификаты, ТТН и др.).

Уменьшение стоимости товаров сопровождается дополнительными документами:

  • соглашением или иного вида согласием покупателя на изменение первоначальных условий сделки (п. 10 ст. 172 НК РФ);
  • корректировочным счетом-фактурой (КСФ) на уменьшение;
  • новым первичным документом об изменении стоимости товара, содержащим необходимые реквизиты (ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402) — он будет служить основанием для отражения в учете корректировочных операций (письмо ФНС России от 24.01.2014 № ЕД-4-15/[email protected]).

Отсутствие указанных документов может лишить контрагентов права на вычет НДС по КСФ и оставит неподтвержденными корректировочные учетные записи.

Образец корректировочного счета-фактуры на уменьшение цены товара вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру заполнения.

Читайте также:  Как и для чего покупают дебиторскую задолженность на торгах при банкротстве юридического лица?

Из следующего раздела узнайте, какие действия требуются в учете покупателя и продавца при появлении КСФ.

Продавец: уменьшение стоимости

Первое: изменение стоимости согласовано с покупателем либо его уведомили об этом. Данный факт должен быть подтвержден первичными документами, например, договором или отдельным соглашением. И второе условие для вычета: есть правильно оформленный корректировочный счет-фактура.

Важная деталь: право на вычет НДС с разницы, возникшей из-за уменьшения цены сделки, сохраняется за продавцом в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168, абзаца 3 пункта 1 и пункта 2 статьи 169, абзаца 1 пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Если покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенку), то по согласованию с ним продавец при реализации мог не выставлять в его адрес счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Соответственно, при уменьшении цены или количества товаров (работ, услуг) корректировочного счета-фактуры у продавца тоже не будет. Однако права на налоговый вычет он не лишается. Основанием для вычета НДС у продавца станут первичные документы, которые подтверждают согласие (факт уведомления) покупателя на снижение стоимости (уменьшение количества или объемов) поставки. В книге покупок следует зарегистрировать именно эти документы. Об этом сказано в письме Минфина России от 20 января 2015 г. № 03-07-05/1271.

Составив отрицательный корректировочный счет-фактуру, продавец регистрирует его в своей книге покупок. На основании данных этой книги определяют сумму к вычету при расчете НДС. Таким образом, у продавца будет скомпенсирована переплата НДС в бюджет. Это следует из положений пунктов 1 и 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При повторном уменьшении стоимости продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру. В нем должна быть отражена разница между показателями первоначального корректировочного счета-фактуры и новыми. Повторный отрицательный корректировочный счет-фактуру регистрируют в том же порядке, что и первоначальный. При этом запись о первоначальном корректировочном счете-фактуре в книге покупок не аннулируют. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 27 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5306.

Ситуация: можно ли при уменьшении стоимости отгруженных товаров указывать в корректировочных счетах-фактурах разницу в сумме НДС с отрицательным знаком?

Нет, нельзя.

Ведь такая возможность не предусмотрена ни Налоговым кодексом, ни Правилами, приведенными в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Сама форма корректировочного счета-фактуры специально разработана так, чтобы любые разницы в ней отражать с положительным знаком. Для этого в форме предусмотрены отдельные строки В и г. В графе 8 в этих строках отражают разницы, на которые уменьшают или увеличивают ранее начисленный НДС. Такой порядок установлен в подпунктах «т», «у» пункта 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Вообще расчет изменения суммы НДС отражают в форме в следующих строках графы 8:

  • «А (до изменения)»;
  • «Б (после изменения)»;
  • «В – (увеличение)»;
  • «Г – (уменьшение)».

Показатели строк В и Г графы 8 рассчитывают одинаково: из цифры в строке А вычитают значение строки Б. Такой порядок предусмотрен подпунктами «т», «у» пункта 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Читайте также:  Краткий обзор изменений налогового законодательства (2018)

При уменьшении стоимости отгруженных товаров показатель строки Б графы 8 всегда будет меньше показателя строки А графы 8, а разница между ними всегда будет положительной. Следовательно, в строке Г графы 8 разницу к уменьшению нужно указать с положительным значением. Использовать знак минус в такой ситуации нет необходимости. Более того, отражение в строке Г графы 8 положительной разницы со знаком минус повлекло бы за собой занижение суммы НДС, которую продавец может предъявить к вычету на основании положений абзаца 1 пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при заполнении корректировочных счетов-фактур возникающие разницы между суммами предъявленного покупателю НДС отражайте в соответствующих графах только с положительными значениями.

Пример отражения продавцом уменьшения цены товара в бухучете и декларации по НДС

Продавец – ООО «Торговая » и покупатель – АО «Альфа» заключили договор на поставку негазированной воды в количестве 10 000 бутылок по цене (без НДС) 15 руб. Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бут. × 15 руб.).

Отгрузка в марте.

Сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила: 27 000 руб. (10 000 бут. × 15 руб. × 18%).

Общая стоимость партии негазированной воды (с учетом НДС): 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб.).

В апреле руководство «Гермеса» по согласованию с «Альфой» решило уменьшить стоимость поставленной негазированной воды. Уменьшенная цена одной бутылки – 15,34 руб. (в т. ч. НДС – 2,34 руб.). Общая стоимость партии негазированной воды – 153 400 руб. (в т. ч. НДС – 23 400 руб.). В апреле «Гермес» выставил «Альфе» корректировочный счет-фактуру.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

В марте:

Дебет 62 Кредит 90 – 177 000 руб. – отражена продажа негазированной воды;

Дебет 90 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 27 000 руб. – начислен НДС на основании счета-фактуры.

В апреле:

Дебет 62 Кредит 90 – 23 600 руб. – сторнирована стоимость продажи негазированной воды;

Дебет 90 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб. – сторнирована сумма НДС на основании корректировочного счета-фактуры.

Читайте также:  Учет издержек обращения и финансовых результатов от реализации товаров

Корректировочный счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в книге покупок в апреле.

Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение?

КСФ на уменьшение подлежит регистрации как у продавца, так и у покупателя.

Действия продавца

Уменьшив стоимость отгруженных товаров, продавец:

  • оформляет КСФ или сводный КСФ;
  • данные из КСФ (сводного КСФ) переносит в книгу покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ);
  • принимает к вычету разницу между суммой НДС по ПСФ и сниженной суммой налога, рассчитанной после внесения корректировок.

У продавца в отношении КСФ на уменьшение действуют правила:

  • уточненку по НДС за период, когда произошла отгрузка, представлять не нужно;
  • заявить вычет возможно в течение 3 лет со дня выставления КСФ на уменьшение (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Действия покупателя

Покупатель при получении от продавца КСФ на уменьшение:

  • регистрирует его в книге продаж;
  • восстанавливает ранее принятую к вычету часть НДС.

Подавать уточненную декларацию и платить пени ему не придется.

Как учитывать и по каким реквизитам перечислять пени по НДС, узнайте из статьи «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?».

Учет корректировочных счетов-фактур

Учет корректировочных счетов-фактур производится в книгах покупок и продаж, которые ведут стороны сделки. Обратите внимание на нумерацию. Для КСФ и для начальных счетов-фактур она будет сквозной, номера идут последовательно, вне зависимости от характера документа.

В бухгалтерском учете движения по суммам КСФ отражаются стандартно на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51, и др. КСФ на увеличение отражается у продавца дополнительными проводками по начислению НДС, а у покупателя – по принятию налога в вычету. КСФ на увеличение формирует следующие проводки.

Поставщик:

  • Д 62 К 90/1 сторно – уменьшение выручки по сделке.
  • Д 90/1 К 68 сторно – НДС к вычету на разницу корректировки.

Покупатель:

  • Д 20 К 60 сторно – снижена сумма задолженности поставщику.
  • Д 19 К 60 сторно — разница НДС по первоначальным и скорректированным суммам.
  • Д 19 К 68 – к вычету по НДС, на сумму разницы.

Главное

  1. Корректировочный счет-фактура (КСФ) составляется при изменении условий сделки, согласованных контрагентами, как уточняющий документ.
  2. Согласование оформляется письменно.
  3. КСФ отражает разницу первоначальных показателей и уточненных данных по сделке.
  4. КСФ составляется, только если исходный счет-фактура был оформлен без ошибок. Отражается в регистрах периода, в который подписан документ, являющийся основанием внесения корректировок.
  5. Форма документа-основания может быть любой.
  6. КСФ заносится в соответствующие регистры налогового учета с соблюдением сквозной нумерации.
  7. Допускается составление нескольких КСФ по одной и той же сделке, отражающих изменения по ней.

Как не лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре на уменьшение?

КСФ на уменьшение является документом, на основании которого налогоплательщик может заявить НДС-вычет. Воспользоваться правом на вычет можно только в том случае, если КСФ не содержит существенных ошибок.

К примеру, контролеры могут отказать в вычете , если в КСФ:

  • перечислены товары, не указанные в ПСФ;
  • указаны минусовые значения (все цифры в КСФ должны быть положительными, даже при корректировке стоимости товара в сторону уменьшения).

Когда ошибки в счетах-фактурах не могут лишить вычета, узнайте из материала «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

Как исправить ошибки в корректировочном счете-фактуре, подробно разъяснили эксперты К+. Вы можете узнать порядок действий, получив бесплатный пробный доступ к системе.

О других свойственных КСФ ошибках, способных негативно повлиять на вычет, узнайте из следующего раздела.

Сводный корректировочный счет-фактура: можно ли его составлять при снижении стоимости товаров?

Поставщик может выставлять единый (сводный) КСФ, если корректировка стоимости товаров нужна по нескольким поставкам в адрес одного покупателя.

Такая возможность последние 5 лет предоставляется благодаря п. 5.2 ст. 169 НК РФ (после вступления в силу закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ).

Оформление сводного КСФ на уменьшение возможно, если:

  • продавец договорился с покупателем об уменьшении стоимости отгруженных товаров;
  • снижение затрагивает несколько (две и более) поставок, оформленных отдельными первичными счетами-фактурами.

Единый КСФ должен содержать информацию:

  • обо всех порядковых номерах и датах выставленных ПСФ;
  • о количестве товаров и их общей стоимости (с НДС и без него) по всем счетам-фактурам до и после корректировок;
  • разнице между показателями счетов-фактур до и после внесения изменений.

В сводном КСФ тоже возможны ошибки, которые не позволят налогоплательщику претендовать на налоговый вычет. Основной специфичной ошибкой этого документа является указание в нем данных по нескольким покупателям (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Недопустимо также в сводном КСФ сворачивать итоги, если стоимость одних товаров уменьшается, а других — увеличивается.

Вопросы и ответы

  1. В течение какого периода мы можем претендовать на НДС-вычет после составления корректировочного счёта-фактуры?

Ответ: Вы можете претендовать на НДС-вычет в течение 3 лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры (ст. 169 НК РФ).

Читайте также:  Как заполнить нулевую декларацию для ИП на УСН 6% без сотрудников за 2021 год?

  1. В случае, если мы не предоставим уточнённую декларацию по НДС за тот период, когда составлен корректировочный счёт-фактура, будут ли в отношении нас применяться штрафные санкции?

Ответ: В вашем случае уточнённую декларацию по НДС за налоговый период, когда была произведена отгрузка товара, предоставлять не требуется. Никаких штрафных санкций, соответственно, применяться не будет.

Итоги

Уменьшение стоимости товаров после их отгрузки сопровождается оформлением корректировочного счета-фактуры, который продавец регистрирует в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

Аналогично регистрируются и единые (сводные) корректировочные счета-фактуры. При этом в них можно отразить корректировки по нескольким поставкам только одному покупателю — указание нескольких покупателей в сводном корректировочном счете-фактуре будет считаться ошибочным и может стать причиной отказа в налоговом вычете.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Правки в книгах продаж/покупок

Регистрация корректирующего счета в книгах продаж и покупок делается продавцом в день его составления. При этом регистрация осуществляется за налоговый срок, за который возникло право вычета.

Но стоит учесть, что реализация этого права может осуществляться только в том варианте, если у продавца имеется подтверждающий документ в виде договора, указывающий на согласие покупателя (либо его уведомление) о случившихся изменениях в стоимости товара (эти сведения покупатель также вносит в свою книгу покупок).

Кроме того, корректирующий документ должен быть оформлен в соответствии с обозначенными выше требованиями. Срок действия права на вычет по такому счету составляет три года.

Содержание статьи:

Что такое корректировочный счет-фактура, в каких случаях выставляется? Ни один вид предпринимательской деятельности не обходится без этого документа. Попробуем разобраться, в чем заключается особенность корректировочного счета.

Что такое счет-фактура

Под этим термином понимают документ, удостоверяющий отгрузку товара и реальную стоимость продукции. Счет выставляется продавцом после покупки товара. Документ применяется с целью налогового учета. ИП, который занимается торговлей или оказывает услуги, обязан уплачивать в бюджет НДС с каждой продажи.

Что такое корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура – тот же самый документ, который подтверждает отгрузку товара или оказание услуги, только составленный в дополнение к первому. Задача КСФ состоит во внесении новых данных в первоначально выданный бланк.

В новом документе указывается:

  • дата составления первичного счета-фактуры;
  • номер;
  • дата изменения фактуры.

Образец корректировочного счета должен включать графы, содержащие приведенную выше информацию. Некоторые из них понадобятся для фиксирования в книге учета. Порядок оформления документа регламентируется НК РФ. Образец заполнения можно найти в интернете. В обиходе также имеется понятие – исправительный счет-фактура. Это добавочная копия изначального счета-фактуры со скорректированными опечатками. Счет-фактуру записывают в книгу покупок и продаж.

Когда составляется документ

Составлению предшествуют:

  • допущение технических ошибок различного рода: неверное написание адреса, ошибочное указание данных покупателя или продавца, неправильность в указании суммы сделки;
  • допущение арифметических просчетов.

Корректировочный счет не составляется, если возникшие неточности не влияют на идентификацию поставщика или покупателя. То же самое касается наименования товаров и их цены.

На видео: 1С Бухгалтерия 3.0 Корректировочный Счет фактура по согласованию сторон.

Случаи составления

Существует несколько причин, когда принимается решение о составлении КСФ. Одна из них – изменение цены. При варьировании цены составленного ранее договора обязательна корректировка размера НДС к вычету. Когда меняется первоначальная стоимость? Одним из примеров является оказание покупателю скидки от поставщика. Договор должен содержать информацию о том, что цена отправленного товара изменяется с учетом скидки.

Нередки случаи, когда на момент заключения сделки обновленная цена на предоставляемые услуги или приобретаемые товары неизвестна. Расчеты при этом проводятся по предварительно составленным ценам, однако КСФ должен быть оформлен при уточнении новых тарифов.

При многократном варьировании цен, данные переносятся с предыдущего оформленного КСФ. Строка 1 «б» должна содержать его номер и дату оформления. Образец корректировочного счета-фактуры, если меняется стоимость части товара, будет аналогичен рассмотренному варианту.

Изменение реквизитов одной из сторон сделки требует отображения новых данных в документе. При этом не запрещается обозначить и старые сведения одновременно с новыми.

Вторая причина – скидки. Уменьшение стоимости по скидке должно понести корректировку оформленного ранее счета. Переплаченный НДС предоставляется к удержанию по откорректированной фактуре. Разрешается выдавать общий счет при варьировании цены продукции по нескольким поставкам.

Третья причина – недостача продукции. Еще один случай несоответствия – ошибочное указание количества единиц предметов торговли. Восстановление НДС не требуется, если заказчик не учтет корректировочный счет-фактуру продавца в книге регистрации продаж. Счет, претерпевший видоизменение не попадает в книгу продаж, если расхождение в количестве единиц поставленной продукции выявлено до регистрации. К вычету принимается реальное принятое количество поставки.

НДС учитывается к вычету при обнаружении недобора после сбыта товара. Корректировочный счет-фактура от поставщика должен найти отражение в книге покупок.

И последняя причина – выявление дефектов. Корректировочный счет-фактура у покупателя оказывается при приеме бракованного товара. Заказчик вправе отказаться от поставки. Продукция в этом случае не попадает в книгу покупок.

Поставщик освобождается от составления корректировки, если бракованной оказывается вся партия в случае браковки всей партии, и отказа заказчика выкупать ее. При возврате, поставщик отражает вычет НДС по списанному товару СФ на дефектовку. При выявлении дефектов после сбыта и возврате его поставщику, составление счета-фактуры становится обязанностью потребителя (возникновение обратной реализации). При уклонении покупателя от оплаты НДС, счет на возврат не составляется.

Порядок налогообложения

Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости обязывает поставщика применять вычет, а потребителя – компенсировать размер наложенного платежа. Если цена идет на уменьшение, у продавца разница в сборах между прежней и настоящей стоимостью подвергается удержанию.

Отклонение на увеличение стоимостного выражения у покупателя учитывает к удержанию итог, составляющий разность между сборами от варьируемой стоимости. Произошедшие изменения вносятся в книгу продаж стоимости.

Для НДС понадобится корректировочный счет-фактура от поставщика и письменное согласие (подтверждение уведомления) на изменение стоимости поставляемой продукции. Это правило действует, если документ составлен не позже чем через 3 года после вступления новых ценовых тарифов и составления корректировки.

Проводки

Изначально важна причина оформления КСФ.

Если документ составлен на уменьшение, то у покупателя должны найти отражение следующие проводки:

  1. Сторно Дт 41 Кт 60, когда товары куплены (используется графа 5).
  2. Дт 60 Кт 68 для восстановления НДС (используется графа 8).
  3. Сторно Дт 90-2 Кт 60 при списании себестоимости проданного товара (графа 5).

Проводки у продавца также имеют различия в зависимости от того, произошло уменьшение или увеличение стоимости:

  1. Сторно Дт 62 Кт 90-1 – товар продан (Графа 9).
  2. Сторно Дт 90-3 Кт 68 – начислен НДС (графа 8).

На видео: Электронные счет фактура ОБЗОР

Как вести учет

Для облегчения можно вести корректировочный счет-фактуру в 1с. Как отразить в 1С подобный документ? Для этого имеются особые версии программы. Так, корректировочные счета-фактуры чаще всего учитывают в 1с версия 8.3. Продавец должен использовать документ «Корректировочный счет-фактура выданный», а покупатель – «Корректировочный счет-фактура полученный».

Нумерация: правила

Нумеруются счета-фактуры и КСФ по порядку, начиная с 1. Каждое исправление имеет сквозную нумерацию: к примеру, счет-фактура №8, исправление №1. В случае обнаружения новой ошибки, КСФ приобретет №8, исправление №2, и так далее. Если произошло изменение цены, то составляется новый корректировочный счет под №9 с учетом исправления №2. Обнаружение технических ошибок вынуждает вносить исправления, а изменения условий поставки – корректировать данные.

На видео: Счет-фактура с 01.10.2017 что изменилось? Смотрим!

Можно ли повторно вносить изменения

Корректирование счета становится актуальным при повторном изменении стоимости поставленной продукции или оказанных услуг. В новый документ переносятся данные из ранее оформленного счета. Строка «1б» снова должна включать данные о номере и дате предыдущего КСФ.

Документ, который объединяет корректировочную счет-фактуру и бланк об изменении стоимости отгруженных товаров, называется универсальным корректировочным документом (УКД). Образец заполнения 2021 года и инструкция по оформлению — на этой странице.

Скачать

Налоговая рекомендует применять форму УКД, но не обязывает. Поэтому ФНС не вправе требовать, чтобы при изменении стоимости обязательно составляли именно УКД. Таким образом, компании могут выбирать:

  • отказаться от использования универсального корректировочного документа и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно — первичные документы;
  • или использовать документ, который объединяет корректировочный счет-фактуру и первичный документ.

Когда применять УКД в 2021 году

Универсальный корректировочный документ выставляют:

  • при отгрузке,
  • при изменении стоимости уже отгруженного товара,
  • для исправления ошибочной информации.

УКД выписывает поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Часто бывает, что продавец предоставил скидку или покупатель обнаружил, что ему привезли не весь товар. В таких случаях и нужен УКД.

Как использовать УКД

В форме УКД можно выделить два блока:

  • в первый входит форма корректировочного счета-фактуры,
  • второй относится к первичке и подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

Обратите внимание: в левом верхнем углу универсального корректировочного документа есть графа «Статус». Там надо отметить «1» или «2» — в зависимости от этого меняется назначение документа.

Статус «1» Статус «2»
В 2021 в УКД при статусе «1» отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. В этом случае документ можно применять одновременно в качестве первичного и в качестве корректировочного счета-фактуры. При статусе «2» УКД можно использовать только в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных товаров. В таком случае не заполняются показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры.

Более 2 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад Начать использовать

Универсальный корректировочный документ: бланк и образец

Скачать

В некоторых случаях универсальный корректировочный документ не применяется. Разберем их подробнее.

Так, не нужен в 2021 УКД при возврате товара, для которого установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур. Например:

  • Когда покупатель возвращает принятые к учету товары, сопровождая это выставлением счета-фактуры, как при реализации товаров.
  • Если изменение стоимости отгрузки произошло из-за ошибки, которую допустил продавец в изначальном комплекте документов.

Далее мы разобрали часто задаваемые вопросы об оформлении УКД.

Чья подпись должна быть на универсальном корректировочном документе?

В первом блоке УКД должны быть подписи директора компании и главбуха.

В 2021 на УКД нужно ставить печать?

Место под печать в документе есть, но ставить ее не обязательно. Скачать образец УКД можно здесь.

Вам могут пригодиться:

Универсальный передаточный документ

Другие формы документов

Скачайте бланк УКД бесплатно!

После регистрации в сервисе МойСклад вы бесплатно получите:

  • бланк актуальной в 2021 формы УКД,
  • заполненный образец — исключите ошибки в работе,
  • возможность работать с документами онлайн: заполнять и отправлять контрагентам.

Иногда после отгрузки товара возникает ситуация, влияющая на общую сумму чека или количество оказанных услуг. К примеру, часть продуктов оказывается бракованной, и покупатель возвращает их обратно. Или же продавец дает скидку на еще неоплаченный товар, в результате чего меняется цена. В этом случае возникает необходимость изменить счет. Корректировочный счет-фактура поможет зафиксировать новую стоимость или объем товаров.

Что это такое

В работе предприниматели и сотрудники организаций часто сталкиваются с таким понятием, как счет-фактура. Этот документ предназначен для отображения стоимости услуг, данных о поставщике и покупателе, ИНН и КПП фирмы, налога на добавочную стоимость и другой информации. Необходим он только для юридический лиц и ИП, работающих по общей системе налогообложения.

Отличие корректировочного и исправленного счета

Иногда возникает необходимость немного изменить первоначальный счет. К примеру, если заказчик решил увеличить количество продуктов. Или же поставщик забыл посчитать НДС. Тогда составляется дополнительный документ с исправленными значениями, который называется корректировочный счет-фактура (КСФ).

Важно! Если КСФ не содержит полной и достоверной информации обо всех предусмотренных НК данных, то и права на вычет НДС такой документ продавцу не дает.

КСФ относится к бухгалтерским документам. Он подтверждает факт отгрузки и стоимость услуг. Без счета-фактуры невозможно подтвердить сумму НДС. Выставляется КСФ после оплаты всех услуг. Вот несколько основных особенностей корректировочного счета:

  • Он может быть выставлен только после оплаты, но не позднее, чем через 5 дней после согласия покупателя на изменения. В качестве подтверждения согласия может выступать договор, соглашение или расписка.
  • Причинами выставления может стать брак, предоставленная в ходе переговоров скидка, ошибка в количестве и иные факторы, влияющие на итоговую стоимость и НДС.

Алгоритм по составлению корректировочной фактуры такой:

  1. Оформление любого первичного документа, который подтверждает изменение цены.
  2. Оформление самого КС на разницу.
  3. Передача документа.

После этого нужно заполнить книгу покупок или продаж в зависимости от того, в какую сторону изменился счет — в меньшую или большую.

В чем разница корректировочного и исправленного

Помимо корректировочного, существует и еще один вид счета — исправленный. Еще совсем недавно в случае опечатки в названии исправления вносили, просто зачеркивая ошибку и вписывая верное значение. После проставления печати с подписью документ считался исправленным. Но с 2012 года появилось такое понятие, как исправленный счет. Его отличия от корректировочного счета состоят в следующем:

  • Изменения в документе произошли из-за ошибки в названии или адресе. К примеру, бухгалтер вместо «Аллегория» написал «Алегория».
  • Сроки выставления исправительного счета — до трех лет.

Исправленная фактура— это новый самостоятельный счет, который переписан на основании старого при наличии в нем ошибок, которые могут помешать узнать какие-либо данные:

  • месяц, год или день совершения сделки;
  • реквизиты для оплаты;
  • компанию-поставщика или покупателя;
  • наименование товара или услуги;
  • ставку НДС;
  • код государства;
  • ИНН или КПП.

Чтобы оформить документ, достаточно внести необходимые изменения в старый образец, а затем присвоить ему ту же дату и номер.

Когда необходим

КСФ необходим для того, чтобы в процессе совершения купли-продажи в договоре присутствовала самая достоверная информация об операции. Существует целый ряд случаев, когда нужно применять корректировку:

  • Заказчик получает бракованный товар. Если он будет отличаться от того, что изначально заказывал клиент, то возможно оформление КС.
  • Обнаружена недопоставка или, наоборот, излишки изделий.

Необходимость оформить КС возникает и в том случае, если изменилась стоимость услуг. Но внести правки не получится без согласия всех сторон. Только если и покупатель, и поставщик заверят письменно согласие, бухгалтер получит право составить новый документ.

Важно! В 2019 году была изменена ставка налога на добавочную стоимость. Теперь он составляет 20%.

Возврат товара

Оформление КСФ при возврате зависит от того, были ли товары оприходованы до даты возврата. К примеру, в Москве работает ИП Панкрашкин, производящий детские машинки. В понедельник он доставил заказ физическому лицу, и тот был принят к учету покупателем. Но затем покупатель решил вернуть обратно товар, хотя тот и был надлежащего качества. В этом случае возврат будет считаться обратной реализацией. ИП при этом должен выставить не КСФ, а счет на обратную реализацию, в котором нужно учесть следующие правила:

  • Составлять счет нужно во всех случаях возврата, независимо от того, был принят товар к учету или нет.
  • Возврат нужно отразить в книге покупок, а не продаж.
  • Ставка НДС должна совпадать во всех документах.
Пример КСФ

Возможна и другая ситуация — заказ у Панкрашкина сделал детский сад. Однако принимая его, воспитатель обратил внимание на то, что некоторые машинки пришли не того цвета. Так как для работы нужна была конкретная модель, сад отказался от заказа еще в пункте выдачи, не оплатив его. В этом случае индивидуальному предпринимателю можно не выставлять заново счет, а составить корректировку, выслав машинки нужного цвета.

На уменьшение

В бизнесе случается всякое: клиент может не принять часть товара, а объем услуг или работ уменьшиться. Иногда продавец может сделать скидку, из-за чего сумма также снижается. В этом случае возникает необходимость в корректировочном счете-фактуре от поставщика в сторону уменьшения изначальной стоимости. Внести изменения нужно и для того, чтобы по какой-то причине уменьшить количество товара.

Новый документ представляет собой дополнение к основной фактуре и не вносится в книгу продаж. Чтобы получить право на вычет по НДС, продавцу нужно отразить КСФ в книге покупок. У покупателя же все происходит наоборот: новый счет он должен отразить в книге продаж, а разницу между изначальной и итоговой суммой нужно восстановить для уплаты в бюджет.

На увеличение

Иногда возникают ситуации, когда необходимо составить корректировочный счет на увеличение стоимости товаров или работ. Это возможно, к примеру, если цена, указанная в счете-фактуре, была ориентировочной, а затем по каким-то обстоятельствам изменилась. К примеру, компания заказала у строительной фирмы услуги по отделке помещения, но в процессе были изменены материалы, из-за чего стоимость работ выросла. По обоюдному согласию сторон, зафиксированному в соглашении, был составлен КСФ, в котором указана новая сумма.

Составление счета

Или же стоимость заказа была увеличена из-за того, что вместо одного обговоренного помещения заказчик попросил компанию отделать три. В этом случае считается, что услуги предоставлены в большем объеме. Реальных причин увеличения стоимости может быть очень много. Но, независимо от них, для всех существует единый шаблон оформления корректировочного счета:

  1. Поставщик должен доплатить налог НДС на увеличенную стоимость.
  2. Затем зафиксировать изменения в книге продаж.
  3. И перенести данные из книги в налоговую декларацию по НДС.
  4. В бухгалтерии нужно отразить дополнительную выручку.

Заполнение книги покупок необходимо покупателю для того, чтобы получить право на вычет.

Когда не нужен

КСФ составлять не нужно в следующих ситуациях:

  • Поставщик предложил покупателю премию за большой заказ. К примеру, постоянный заказчик оформил заказ на 500 литров молока. По договору в этом случае ферма обязана предоставить оптовому покупателю премию, которая никак не повлияет ни на расчет НДС, ни на цену товаров. Оговоренная сумма, как правило, перечисляется на р/с покупателя.
  • Если обнаружен ошибочный адрес или наименование и можно оформить исправленный счет.
Изменения счета

Корректировку делают в том случае, если уточнения требует стоимость или количество товара. А исправления можно внести, если допущена ошибка в данных, не влияющих на цену и размер НДС.

Отображение в книге покупок и продаж

В случае некорректного отражения КСФ вычеты по НДС могут быть сняты, поэтому важно правильно оформить документ. При достижении договоренности о снижении цены продавцу нужно выполнить следующие проводки:

Дебет Кредит    
62 90/1 Уменьшение выручки 456000
90/3 68 НДС Начисление НДС 43000

Проводки покупателя выглядят следующим образом:

Дебет Кредит  
19 60 Разница между изначальным и корректировочным счетом
10 60 Уменьшение задолженности
19 68 Доплата по НДС

Обратите внимание! Корректировать или исправлять счет-фактуру можно неограниченное количество раз.

Между заказчиком и поставщиком могут возникнуть спорные ситуации. Покупатель может захотеть вернуть часть товара или всю партию. Корректировочный счет позволяет оформить вычет по НДС и отразить изменения в стоимости товаров или объеме оказанных услуг.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: