Кто имеет право на пониженный тариф по страховым взносам и как заполнить РСВ

Полезная информация 11.08.2020

Электронный формат подачи РСВ предусмотрен для компаний, численность сотрудников в которых больше 10 человек. Если работников меньше, можно отправлять отчет как в электронном виде, так и на бумаге.

Как заполнить РСВ компании малого или среднего бизнеса непострадавших отраслей

С 1 апреля 2020 года Президент РФ ввел для компаний малого и среднего бизнеса расчет страховых взносов с применением нескольких тарифов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ):

  • 30 процентов — с сумм в пределах МРОТ;
  • 15 процентов — с сумм, превышающих МРОТ;
  • 10 процентов на пенсионное страхование — с сумм свыше 1 292 000 руб.

Право применять тариф 15 процентов получили компании, которые числятся в реестре МСП. В реестр попадают те, кто соответствует критериям малого и среднего бизнеса (табл. 1).

Таблица 1. Работодатели малого и среднего бизнеса, которые могут попасть в реестр МСП и применять пониженные тарифы взносов

Чтобы найти организацию в реестре, воспользуйтесь поиском на сайте rmsp.nalog.ru. В мае чиновники внесли в список сведения о 18 тыс. компаний и 51 тыс. ИП, которые не попали в него в августе прошлого года из-за того, что вовремя не сдали необходимую отчетность. Тех из них, кто закрыл «отчетные» долги до 1 апреля 2020 года, включили в реестр вне очереди. Если вас не окажется в списках, на том же сайте подайте заявление с просьбой исправить ошибку.

Новый код для пониженного тарифа

Если вы применили в апреле, мае и июне два тарифа 30 и 15 процентов, то вам нужно будем заполнить по каждому тарифу отдельно подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разделы 3.

Для выплат в пределах МРОТ — код 01. В подразделе, который заполняете для тарифа 30%, поставьте код 01 (образец 1 ниже).

Образец 1. Код основного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

Необлагаемые выплаты включите в подразделы по коду тарифа 01. В подразделах по этому коду покажите расчет сумм страховых взносов с выплат в пределах МРОТ. Например, сумму пенсионных страховых взносов за апрель по тарифу 22 процента рассчитайте по формуле:

При суммировании выплат в пределах МРОТ по всем работникам берите не полный МРОТ в расчете на одного человека, а фактические суммы дохода каждого застрахованного лица с учетом необлагаемой части. Ведь у кого-то сумма начислений за месяц могла быть меньше МРОТ, например 8 тыс. или 5 тыс. руб., а вместе с необлагаемыми выплатами — больше, например 15 тыс. или 128 тыс. руб.

Если для вас основным является другой тариф, не 01, выберите его из приложения 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Для выплат сверх МРОТ — код 20. В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложении 2 к разделу 1 и разделах 3, которые заполняете по тарифу 15 процентов (10% по пенсионным взносам, 5% по медицинским, 0% по социальным), проставьте код тарифа 20 (образец 2 ниже).

Образец 2. Код пониженного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

Код 20 временно присвоили тарифу 10 процентов пенсионных взносов (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Сумму взносов за месяц считайте нарастающим итогом с 1 апреля. Для расчета взносов, например, за май примените формулу:

В подразделах 1.1, 1.2 приложения 1, а также в приложении 2 к разделу 1 по коду тарифа 20 сумма выплат за последний квартал должна совпасть с общим показателем с начала года. Ведь выплаты облагаются взносами по пониженной ставке только с 1 апреля.

Для выплат сверх лимита отдельного кода тарифа нет. Сумма облагаемых выплат работнику с начала года может превысить предельную величину облагаемой базы.

По пенсионным взносам предел составляет 1 292 000 руб. С суммы превышения пенсионные взносы начисляйте по тарифу 10 процентов. В РСВ продолжайте разносить выплаты по двум кодам тарифа — 01 — в пределах МРОТ за месяц, 20 — сверх МРОТ за месяц, хотя величина тарифа будет одинаковой.

По взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством лимит составляет 912 000 руб. С суммы превышения взносы не начисляйте. В РСВ сумма взносов будет ненулевой только по коду тарифа 01, пока сумма выплат с начала года не превысит предельную величину. Тем не менее все равно заполняйте два приложения 2: и по коду 01, и по коду 20.

По медицинским взносам предельной величины облагаемой базы нет. С апреля и до конца года выплаты в пределах МРОТ облагайте медвзносами по тарифу 5,1 процента и отражайте по коду тарифа 01. Если за месяц работнику начислили больше МРОТ, с суммы превышения начислите медицинские взносы по тарифу 5 процентов и отразите их в РСВ по коду тарифа 20.

Новые коды застрахованных лиц

Раздел 3 на одного работника заполняйте в двух экземплярах отдельно для выплат:

  • в пределах МРОТ и необлагаемых сумм;
  • сверх МРОТ.

При этом в разделе 3 для выплат в пределах МРОТ укажите прежний привычный код застрахованного лица «НР». А в разделе 3 для выплат, превышающих МРОТ, нужно проставить особый код категории застрахованного лица из табл. 2 ниже (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Таблица 2. Новые коды застрахованных лиц

Пример

Компания — субъект малого предпринимательства, но ее вид деятельности по ОКВЭД не относится к наиболее пострадавшим отраслям. В мае бухгалтер начислил в пользу одного из работников следующие выплаты:

— оклад и прочие выплаты по трудовому договору на общую сумму 40 000 руб.;

— вознаграждение по договору подряда — 10 000 руб.;

— арендную плату по договору аренды автомобиля без экипажа — 20 000 руб.;

— пособие по временной нетрудоспособности — 12 000 руб.

В месяцах I квартала работник получал только оклад 35 000 руб., в апреле его облагаемый доход составил 11 000 руб., в июне — 35 000 руб.

Как посчитать взносы и показать их в РСВ?

Решение

Облагаемые взносами выплаты в пользу работника составили 50 000 руб. (40 000 + 10 000). Арендная плата и пособие взносами не облагаются.

Бухгалтер разделил облагаемый доход 50 000 руб. на две части — 12 130 руб. и 37 870 руб., начислил взносы по общему тарифу 30 процентов на выплаты в пределах МРОТ и взносы по пониженному тарифу на выплаты сверх МРОТ (табл. 3 ниже).

Таблица 3. Расчет взносов за май

В расчет по коду 01 бухгалтер включил:

— за апрель — 11 000 руб. — зарплата за апрель;

— за май — 12 130 руб. — зарплата за май, пособие 12 000 руб. в состав всех начисленных выплат и в состав необлагаемых (образец 3);

Образец 3. Код основного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

— за июнь — 12 130 руб. — зарплата за июнь.

По коду 20 он показал:

— за май только превышение сверх МРОТ 37 870 руб. (50 000 – 12 130) и включил в нее вознаграждение по гражданско-правовому договору (образец 4 ниже). Арендную плату он в РСВ не включил. Эта выплата не относится к объекту обложения страховыми взносами;

Образец 4. Код пониженного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

— за июнь — превышение сверх МРОТ в сумме 22 870 руб. (35 000 – 12 130).

Раздел 3 по этому сотруднику бухгалтер заполнил по двум кодам — «НР» и «МС». Как он это сделал, мы показали в образцах 5 и 6 ниже.

Образец 5. Раздел 3 по коду «НР» (фрагмент)

Образец 6. Раздел 3 по коду «МС» (фрагмент)

В сводном разделе 1 бухгалтер сложил суммы взносов, начисленные по разным ставкам (образец — в электронной версии статьи). Все образцы заполнены с допущением, что в компании числится только один работник.

Четких рекомендаций, в какой очередности относить разные выплаты в пределах МРОТ к коду тарифа 01, нет.

Как заполнить РСВ компании малого или среднего бизнеса из пострадавших отраслей

Компании малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей взносы за апрель, май и июнь считали по ставке 0 процентов. Им тоже придется заполнять подразделы 1.1, 1.2 приложения 1 и приложение 2 к разделу 1 отчета РСВ за полугодие в двух экземплярах:

  • по коду 01;
  • по коду 21 для тарифа 0 процентов (письмо ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@).

Раздел 3 расчета за полугодие достаточно заполнить по коду нулевого тарифа. Всего таких кодов три:

  • «КВ» — для физлиц, с выплат и вознаграждений которым вы посчитали взносы по тарифу 0 процентов;
  • «ВЖКВ» и «ВПКВ» — в отношении иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих или временно пребывающих на территории России.

Перечень пострадавших отраслей установлен постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434 и постоянно дополняется. Актуальную таблицу с такими отраслями вы можете скачать в электронной версии статьи. При этом каким-либо образом подтверждать нулевую ставку не нужно. Налоговики сами проверят, полагается ли компании льгота.

Если ваш бизнес относится к пострадавшим, а компания — к субъектам МСП, за апрель, май и июнь покажите только выплаты — как облагаемые, так и необлагаемые.

По коду 01. В блоках по основному тарифу повторите начисления и взносы за I квартал 2020 года. В графах, где вы отражаете количество застрахованных лиц, выплаты и взносы за II квартал, поставьте нули (образец 7 ниже). Данные за II квартал вы покажете по коду 21 для тарифа 0 процентов.

Образец 7. Подраздел 1.1 для основного тарифа

По коду 21. В блоках по нулевому тарифу покажите только начисления II квартала — общей суммой и по месяцам (образец 8 ниже). При этом необлагаемые выплаты включите в отчет исходя из того, к какому месяцу они относятся. Если, например, к марту, они попадут в отчет по коду 01, если к апрелю, то по коду 21.

Образец 8. Подраздел 1.1 для нулевого тарифа

Раздел 3 заполните один — для нулевой ставки (образец 9 ниже). Код для работников-граждан России — «КВ». Кода «НР» в  разделе 3 отчета за полугодие у вас не будет.

Список плательщиков, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в последнее время имевший тенденцию к уменьшению, пополнился благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 №102-ФЗ. Причиной стали обстоятельства, вызванные эпидемией коронавируса, но, как заявил Президент Российской Федерации, эта дополнительная льгота сохранится надолго.

В соответствии с новым подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации пониженные тарифы страховых взносов теперь будут применяться плательщиками взносов, признаваемыми субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Необходимо учитывать, что данные плательщики смогут применять пониженный тариф только в отношении части выплат в пользу физического лица, начисленных ему за месяц. Это та часть, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода.

Статьей 1 Федерального закона от 27.12.2019 № 463-ФЗ с начала расчетного периода 2020 года МРОТ равен 12 130 руб. (уральский коэффициент при расчете не применяется).

В части выплаты конкретному физическому лицу, которая не превышает МРОТ в определенный месяц, уплачиваются страховые взносы в прежнем (общем) размере. Если физическое лицо получает в месяц меньшую выплату, чем МРОТ, на пониженные страховые взносы в отношении этой суммы рассчитывать не приходится.

Размер пониженных взносов установлен следующий: на обязательное пенсионное страхование — 10% (в пределах МРОТ — 22%); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством взносы не уплачиваются (в пределах МРОТ — 2,9%); на обязательное медицинское страхование — 5% (в пределах МРОТ — 5,1%).

В любом случае в отношении выплаты свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по обязательному пенсионному страхованию будет применяться ставка 10%.

Рассмотрим на примере. За апрель 2020 года работнику начислено 17 000 руб.

За апрель по данному лицу надо определить две отдельные облагаемые базы. Первая — 12 130 руб., взносы в отношении нее составят:

— на пенсионное страхование — 2 668,60 руб. (12 130 руб. x 22%);

— на социальное – 351,77 руб. (12 130 руб. x 2,9%);

— на медицинское – 618,63 руб. (12 130 руб. x 5,1%).

Вторая облагаемая база — 4 870 руб. Взносы в отношении нее составят:

— на пенсионное страхование — 487 руб. (4 870 руб. x 10%);

— на медицинское – 243,5 руб. (4 870 руб. x 5%).

Общая сумма взносов к уплате за апрель в отношении данного физического лица составит:

— на пенсионное страхование — 3 155,60 руб.;

— на социальное – 351,77 руб.;

— на медицинское – 862,13 руб.

Для сравнения: без применения пониженных тарифов в отношении этого физического лица пришлось бы уплатить в апреле на пенсионное страхование 3 740 руб. (17 000 руб. x 22%) взносов, на социальное — 493 руб. (17 000 руб. x 2,9%), на медицинское — 867 руб. (17 000 руб. x 5,1%).

При заполнении расчета по страховым взносам (далее — РСВ) потребуются два приложения 1 и два первых листа приложения 2 — для выплат, облагаемых по обычным и пониженным тарифам. В разделе 3 такие выплаты нужно указать в отдельных подразделах 3.2.1.

Выплаты, облагаемые по общему тарифу, необходимо отразить в приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 — НР, у иностранцев — ВЖНР или ВПНР.

Для выплат, облагаемых по тарифу 15%, заполняется приложение 1 и первый лист приложения 2 с кодом тарифа 20. В разд. 3 такие выплаты указываются в подразделе 3.2.1 с кодом категории застрахованного лица МС, а для иностранцев — ВЖМС или ВПМС.

При применении пониженного тарифа 3 раздел заполняется в обычном порядке. В графе 130 подраздела 3.2.1 РСВ нужно указать код категории застрахованного лица в соответствии с пониженным тарифом. По общему правилу его нужно выбрать из Приложения № 7 к Порядку заполнения РСВ.

Если применяются нулевые тарифы страховых взносов по ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, указывается код в соответствии с Письмом ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@:

•          ВЖКВ — иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;

•         ВПКВ — иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);

•          КВ — иные физлица.

Если плательщик относится к субъектам малого и среднего предпринимательства и применяет пониженные тарифы по ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, указываются следующие коды в соответствии с Письмом ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@:

•          ВЖМС — иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;

•         ВПМС — иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);

•          МС — иные физлица.

В этом случае помимо подраздела 3.2.1 разд. 3 со специальным кодом категории застрахованного лица МС (ВЖМС, ВПМС) в расчете должен быть подраздел 3.2.1 разд. 3 с кодом НР (ВЖНР, ВПНР) (приложение к Письму ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

По данным Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан в ходе заполнения и представления расчетов за 6 месяцев 2020 года плательщики столкнулись с трудностями при заполнении РСВ с кодом тарифа «20». У многих плательщиков возникали вопросы о порядке применения пониженного тарифа, например, применять размер МРОТ с учетом уральского коэффициента или без (напомним, что МРОТ применяется без учета уральского коэффициента). Также ряд плательщиков предполагали, что применение пониженного тарифа действует на всю заработную плату, которая составляет выше МРОТ.  Всем плательщикам, обратившимся в налоговый орган, были даны подробные разъяснения по порядку заполнения РСВ за 6 месяцев 2020 года.

Назад в раздел —>

Дата: 16.01.2020

Сдать расчет по РСВ (страховым взносам) за 3 квартал 2020 года работодателям надо не позднее 30 апреля 2020г. Форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Она состоит из 24 листов, поэтому при заполнении легко допустить ошибки. Чтобы этого избежать, в статье бесплатно скачайте бланк и готовый образец расчета страховых взносов. 

Расчет по страховым взносам(РСВ) за 3 квартал 2020 года или РСВ сдавать должны все работодатели, которые выплачивают доходы работникам (зарплату, премии, выплаты по договорам и подряда и т. п.). Составляют единый расчет по взносам нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, ФНС выпустила ряд писем о том, как отражать сведения о работниках, суточные, выплаты новичкам. Любая ошибка может обернуться штрафом.

Но в сентябре 2019 г. была утверждена новая форма Расчета по страховым взносам (Приказ ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@). Посмотрим, с отчетности за какой период она применяется. И рассмотрим основные изменения в форме Расчета по страховым взносам.

Новая форма расчета по страховым взносам 2020

Впер­вые по­дать Рас­чет по стра­хо­вым взно­сам по форме, утв. При­ка­зом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, нужно будет за 3 квар­тал 2020 г. По срав­не­нию со ста­рой фор­мой новая форма Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам стала чуть мень­ше. В част­но­сти, в ней не тре­бу­ет­ся от­ра­жать общую сумму по­ка­за­те­лей за по­след­ние 3 ме­ся­ца от­чет­но­го (рас­чет­но­го) пе­ри­о­да.

На ти­туль­ном листе по­яви­лось новое поле «Ли­ше­ние пол­но­мо­чий (за­кры­тие) обособ­лен­но­го под­раз­де­ле­ния (код)».

В раз­дел 1 до­бав­ле­на стро­ка 001 «Тип пла­тель­щи­ка (код)». В ней ука­зы­ва­ет­ся:

  • код 1, если в по­след­ние 3 ме­ся­ца от­чет­но­го (рас­чет­но­го) пе­ри­о­да были вы­пла­ты в поль­зу физ­лиц;
  • код 2, если в этот пе­ри­од вы­плат не было. В этом слу­чае в со­став Рас­че­та вклю­ча­ют­ся ти­туль­ный лист, раз­дел 1 без при­ло­же­ний и раз­дел 3 (Пись­мо Мин­фи­на от 09.10.2019 N 03-15-05/77364).

В раз­де­ле 3 вме­сто стро­ки «Номер кор­рек­ти­ров­ки» по­ста­ви­ли стро­ку «При­знак ан­ну­ли­ро­ва­ния све­де­ний о за­стра­хо­ван­ном лице». В пер­вич­ном рас­че­те эта стро­ка не за­пол­ня­ет­ся. А при ан­ну­ли­ро­ва­нии или ис­прав­ле­нии све­де­ний в этом поле ста­вит­ся код «1».

Были скор­рек­ти­ро­ва­ны коды та­ри­фа в При­ло­же­нии N 5 к По­ряд­ку за­пол­не­ния рас­че­та. Уда­ли­ли коды 02 и 03, ко­то­рые ста­ви­ли стра­хо­ва­те­ли на УСН и ЕНВД, при­ме­ня­ю­щие ос­нов­ной тариф взно­сов. Те­перь они долж­ны ука­зы­вать код 01.

Как сдавать Расчет по страховым взносам в 2020 г.

На­чи­ная с пер­во­го от­чет­но­го пе­ри­о­да 2020 г. Рас­чет по взно­сам сда­ет­ся в ином по­ряд­ке. Так, если чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ор­га­ни­за­ции (пред­при­ни­ма­те­ля) пре­вы­ша­ет 10 че­ло­век, то Рас­чет сда­ет­ся в элек­трон­ном виде. Если же чис­лен­ность ра­бот­ни­ков 10 че­ло­век и менее, то до­пу­сти­мо сдать Рас­чет по стра­хо­вым взно­сам на бу­ма­ге (п. 10 ст. 431 НК РФ в ред., дей­ству­ю­щей с 01.01.2020).

Сдавать ли нулевой РСВ за 2019 год

Минфин считает, что сдавать расчет по взносам должны компании, даже если не ведут деятельность или не выплачивают сотрудникам вознаграждения. Сдавать расчеты РСВ обязаны плательщики страховых взносов. Если в организации есть хотя бы один работник, например, генеральный директор – единственный учредитель, отчетность по взносам она сдавать обязана. Просто начисления в пользу физлиц в этом случае нулевые.

Если организация не подала в ИФНС нулевой расчет страховых взносов, налоговые инспекторы начислят штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК, письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578 и от 24.03.2017 № 03-15-07/17273). Также ИФНС вправе заблокировать счет за опоздание с расчетом по страховым взносам.

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2020 года

В расчете по страховым взносам(РСВ) титульный лист и три основных раздела. В свою очередь, они состоят из подразделов и приложений. Среди этих составляющих отчета есть те, что заполнять обязательно, остальные надо включить в отчет,  только если у компании или ИП есть для них показатели.

Какие разделы заполнять в РСВ за 3 квартал 2020 года

Лист (раздел) Кто заполняет
Титульный лист Все
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5–8 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1 Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и так далее.

Образец заполнения титульного листа

На титульном листе блок «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустым. Остальные поля заполните, если для них есть показатели.

Приведите ИНН и КПП организации либо ее обособленного подразделения, если его наделили правом самостоятельно платить страховые взносы.

На титульном листе также приведите код периода, за который отчитываетесь, и год. Для 3 квартал 2020 года код будет 33. 

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность. Сверьтесь с таблицей ниже.

Коды места представления расчета по страховых взносам

Код Значение
112 По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
121 По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122 По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214 По месту нахождения российской организации
217 По месту учета правопреемника российской организации
222 По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350 По месту учета международной организации в России

При заполнении титульного листа единого отчета по страховым взносам укажите также наименование организации, то есть ее название. Приведите основной код ОКВЭД и Ф. И. О. человека, который подписал РСВ. Рядом поставьте дату подписания.

Раздел 1 

В разделе 1 расчета приведите КБК для сумм, на которые перечисляли платежи. Образец заполнения — ниже. Бухгалтерская программа может подтянуть в раздел 1 неправильные коды. Эту ошибку заметить сложно. Ведь КБК состоят из 20 знаков.

Например, если сдать отчетность с неправильными кодами, начисления и платежи в базе инспекции окажутся на разных лицевых карточках. Причем на лицевой карточке с КБК для старых отчислений у компании появится недоимка, на которую инспекция автоматически станет начислять пени. А на нужном КБК будет переплата. Чтобы исправить ситуацию, придется подавать уточненку с верными КБК.

Приведите также общие суммы взносов по каждому виду страхования. Ведь их компания начисляет нарастающим итогом с начала года, и таким же образом их нужно показывать в новой форме отчета.

Пример заполнения раздела 1 

Само приложение 1 к разделу 1 состоит из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4. Обязательными являются подразделы 1.1 и 1.2, остальные заполняйте только при наличии показателей – они касаются дополнительных тарифов по пенсионным платежам.

В подразделе 1.1 покажите вычисление базы на обязательное пенсионное страхование. По строке 010 укажите число застрахованных лиц. В строке 020 – количество сотрудников с доходов которых начислили обязательные пенсионные суммы. По строке 021 – количество тех, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений.

В строке 030 покажите выплаты физлицам. Но отражайте не все суммы, а только те, что являются объектом обложения. Например. выпалаты по договору аренды включать в строку 030 не надо. 

В строке 040 должны быть доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ. Это, к примеру, пособия, компенсации.

Образец заполнения подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1

Подраздел 1.2 заполняйте в аналогичном порядке, только для медицинских взносов. Некоторые компании и ИП применяют пониженный тариф – 0 процентов. Это не означает, что подраздел можно не заполнять. Сотрудников все равно включайте в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили суммы в ФФОМС.

Образец заполнения подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1

В подразделе 1.3  показывают расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Это актуально для отдельных категорий плательщиков взносов из статьи 428 НК.

Заполнение приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам 

Социальные отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отразите в приложении 2 к разделу 1 расчета. Поставьте сразу признак:

  • 1, если компания участвует в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам. Регионы – участники пилотного проекта ФСС по выплате пособий напрямую >>>;
  • 2, если компания не участвует в эксперименте ФСС. 

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Положительный результат – это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус. 

Суммы в строке 090 перенесите в раздел 1: с кодом признака «1» – в строки 110–113, а с кодом признака «2» – в строки 120–123.

Фрагмент заполнения приложения 2 к разделу 1

В отчетах не приводите отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные ПФР не сможет отразить на индивидуальных лицевых счетах работников.

Если учетная программа заполнит отчет с минусами и он попадет в инспекцию, нужно представить уточненный отчет (письма ФНС от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16751, от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793). 

Часто расходы на выплату пособий в компании превышают начисленные взносы. Многие компании разницу отражают по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Но это ошибка. 

Налоговики подсказали, как в таком случае заполнить форму. Укажите признак строки 090:

  • «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
  • «2», если сумма меньше 0.

По словам чиновников, компании часто игнорировали эти правила. В расчетах они писали отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку инспекторы просят исправить. Продублируйте в уточненку все сведения из первичного отчета.

В строке 090 приложения 2 к разделу 1 проставьте положительные значения сумм с кодом 2. Проверьте, чтобы в строках 110-123 раздела 1 тоже стояли положительные цифры.

Заполнение раздела 2 расчета по взносам

Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – КФХ). Раздел содержит данные о взносах к уплате в бюджет по данным глав КФХ.

В строке 010 укажите код ОКТМО. Берите код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы.

По строкам 020 и 030 укажите КБК по взносам на пенсионное страхование и сумму пенсионных взносов к уплате. По строкам 040 и 050 приведите КБК по медицинским взносам и сумму взносов к уплате. Так предусмотрено пунктами 20.1–20.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

В разделе 3 расчета в 2020 году отражайте индивидуальные сведения сотрудников. На каждого работника заполните отдельный раздел 3. Покажите здесь:

  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • Ф. И. О.;
  • дату рождения;
  • числовой код страны сотрудника;
  • пол;
  • реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность.  

В строках 160, 170 и 180 – признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом.

Если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Несмотря на то что суммы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.

Образец заполнения раздела 3 на примере

Некоторые коллеги пересчитывали выплаты и взносы сотрудников за предыдущие кварталы. Например, из-за болезни работников. Пересчитанные суммы надо было отразить в уточненке за эти кварталы. Но бухгалтеры показывали их в текущем отчете.  То есть в периоде, когда пересчитали начисления. 

Из-за этого в раздел 3 отчета попали отрицательные цифры по сотрудникам. ПФР не может разнести такие сведения на лицевых счетах физлиц, поэтому налоговики просят исправить отчетность.

Дорогой читатель! Добавьте этот сайт в закладки своего браузера и поделитесь с друзьями ссылкой на этот сайт! Мы стараемся показывать здесь всякие хитрости и секреты. Пригодится точно.

Это тоже интересно:

Как пользоваться приложением «Мой налог». Инструкция для самозанятых.

Все сроки сдачи отчетности в 2020 году: таблица и календарь бухгалтера.

Штрафы за несдачу отчетности.

7 Октября 2020Срок подачи – 30 октября

Не позднее 30 октября организации и ИП должны сдать в налоговые органы РСВ за 9 месяцев 2020 года.

Способ представления расчета зависит от количества работников: если их численность превышает 10 человек, электронный формат обязателен. Компании со штатом десять и менее человек могут выбирать форму РСВ на свое усмотрение.

При подаче РСВ обязательно заполняются:

  • титульный лист
  • раздел 1
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1
  • приложение 2
  • раздел 3.

Приложение 3 включается в состав расчета, если выплачивались пособия за счет ФСС. Остальные листы плательщики заполняют при необходимости, например, если взносы начисляются по дополнительному тарифу.

Если выплат физлицам не было, следует подать нулевой расчет, включив в него титульный лист, разделы 1 и 3.

Рекомендуем:«Нулевой расчет по страховым взносам: как заполнить»

На титульной странице РСВ указывается код расчетного периода 9 месяцев – «33».

Раздел 3 нужно заполнить отдельно на каждого работника, работавшего в компании в третьем квартале текущего года. Значение кода страны можно взять из общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), код вида документа – из Приложения 6 к Порядку заполнения формы расчета.

В поле «Код категории застрахованного лица» указывается значение:

  • НР – для российских граждан;
  • ВПНР – для временно пребывающих иностранцев;
  • ВЖНР – для временно проживающих иностранных граждан.

В графе 140 отражаются все выплаты работнику, включая необлагаемые и начисленные сверх предельной базы.

Выплаты, не относящиеся к объектам налогообложения по статье 420 НК РФ, в расчете показывать не требуется.

При включении в состав РСВ приложения 3, в его поля вносятся данные о пособиях за счет ФСС, начисленных в январе-сентябре 2020 года. При этом дата перечисления пособия и период, за который оно начислено, неважны.

В приложениях 1 и 2 отражаются выплаты по всей организации и начисленные с них взносы, а в разделе 1 – суммы взносов к уплате. Код тарифа плательщика для компании, начисляющей взносы по основным тарифам – «01» (для ОСН и УСН).

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года

Заполнение РСВ при пониженных тарифах

Если производились выплаты, облагаемые по обычным и пониженным тарифам, данные о них вносятся в РСВ следующим образом:

  • выплаты, облагаемые по общей ставке, указываются в приложения 1 и 2 с кодом тарифа «01». Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1: НР для россиян, ВЖНР и ВПНР для иностранцев.
  • выплаты, облагаемые по ставке 15%, отражаются в приложении 1 и первом листе приложения 2 с кодом тарифа «20». Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 раздела 3: МС для граждан РФ, ВЖМС и ВПМС для иностранных работников.

Если организация к выплатам за апрель — июнь применяла тариф 0%, в РСВ за 9 месяцев дополнительно нужно заполнить приложение 1 и первый лист приложения 2 с кодом тарифа «21».

Страховые взносы в 2020 году

Закажите бесплатный сборник от КонсультантПлюс «Страховые взносы от расчета до отчета»! В подборке вы найдете пошаговые инструкции по расчету страховых взносов по базовым и пониженным тарифам, образцы заполнения РСВ и 4-ФСС, рекомендации по исправлению ошибок, сдаче нулевой отчетности и т.д.

В форму ежеквартального расчета РСВ в 2020 году внесли коррективы. Однако едва страхователи успели познакомиться с новым бланком, как вновь подоспели изменения. Они связаны с тем, что Правительство ввело меры поддержки бизнеса, который испытывает серьезные трудности из-за «коронавирусных» ограничений. Узнайте, как заполнять расчет по страховым взносам с учетом всех новшеств.

Что изменилось во II квартале

Нюансы заполнения РСВ будут зависеть от того, является ли страхователь субъектом малого бизнеса и в какой сфере он ведет деятельность. Расскажем обо всем по порядку.

Пониженные тарифы

Закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ ввел пониженные ставки страховых тарифов для всех организаций и предпринимателей, включенных в реестр МСП. Они применяются к сумме дохода, превышающего МРОТ, начиная с 1 апреля текущего года.

Тариф составляет:

  • для пенсионных отчислений – 10% как в границах, так и свыше предельной величины базы для расчета взносов;
  • для медицинских – 5% вне зависимости от размера базы;
  • для взносов на случай нетрудоспособности и материнства – 0%.

Начиная со II квартала текущего года взносы ежемесячно следует рассчитывать так:

  • с части дохода в пределах 12 130 рублей – по старым ставкам;
  • с остального дохода – по новым.

Новые тарифы для малого и среднего бизнеса будут действовать постоянно, а не только в период ограничений по коронавирусу.

Нулевая ставка для пострадавших МСП

Малый бизнес из тех отраслей, которые официально считаются самыми пострадавшими от COVID-19, поддержали дополнительно. Они вовсе не будут платить страховые взносы за II квартал, если на основании отчетности за 2018 год включены в реестр МСП.

Указанное правило введено законом от 8 июня 2020 № 172-ФЗ. Список же льготных отраслей, для которых временно введены нулевые тарифы, приводится в постановлении Правительства от 3 апреля 2020 года № 434. Однако эта преференция не освобождает от обязанности своевременно подать расчет по страховым взносам.

Как заполнить бланк

Новая форма расчета была введена приказом ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18 сентября 2019 года. Несмотря на упомянутые выше важные изменения, менять этот бланк не стали. Вместо этого ФНС пояснила, какие применять коды тарифа плательщика страховых взносов и категорий застрахованного лица. Все они перечислены в Таблице 1.

Таблица 1. Новые коды для заполнения РСВ

Код тарифа плательщика страховых взносов Код категорий застрахованного лица
20 – при применении пониженных тарифов МС – физические лица
ВЖМС – временно проживающие застрахованные иностранцы и лица без гражданства
ВПМС – иностранцы или лица без гражданства (кроме специалистов высокой квалификации), временно пребывающие в РФ.
21 – при использовании освобождения от уплаты взносов за II квартал КВ – физические лица
ВЖКВ – временно проживающие в РФ иностранцы и лица без гражданства, застрахованные в системе пенсионного страхования
ВПКВ – временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства

Состав расчета

Расчет по страховым взносам в 2020 году – весьма объемный бланк. Инструкция по его заполнению приводится в том же приказе, которым утверждена новая форма. Заполнять нужно не все листы. Обязательными являются титульный лист и раздел 1, а далее все зависит от наличия показателей. Описание каждого раздела РСВ – в Таблице 2.

Таблица 2. Разделы РСВ

Раздел В каких случаях заполняется
Титульный лист Всегда
Раздел 1 Всегда
Приложение 1 Всегда, когда Расчет по страховым взносам содержит показатели, то есть подается ненулевая форма
Подраздел 1.1
Подраздел 1.2
Подраздел 1.3 При уплате пенсионных взносов по дополнительным тарифам
Приложение 1.1 При уплате взносов на дополнительное обеспечение отдельных категорий работников
Приложение 2 Всегда, когда расчет содержит показатели
Приложение 3 При выплате социальных пособий
Приложение 4 При выплатах из бюджета
Приложение 5 При применении пониженных тарифов для сферы IT
Приложение 6 Заполняет некоммерческая организация
Приложение 7 Заполняют субъекты из сферы производства анимационной продукции
Приложение 8 При выплате временно пребывающим иностранцам
Приложение 9 При выплате учащимся, нанятым по ГПХ
Раздел 2 Заполняется главами крестьянско-фермерских хозяйств
Приложение 1
Раздел 3 Всегда, если РСВ содержит показатели

Далее заполним расчет по страховым взносам на примере малого предприятия ООО «Успех», в котором 1 сотрудник с заработной платой 60 000 рублей в месяц. Порядок заполнения таков: титульный, раздел 3, приложения к разделу 1, раздел 1.

Титульный лист

Тут необходимо вписать такие сведения:

  • ИНН, КПП (только для организаций);
  • номер корректировки 0, если расчет подается за отчетный период первый раз;
  • код периода из приложения № 3 к Порядку заполнения расчета, который также утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/470@;
  • код налогового органа;
  • код по месту учета из Приложения № 4 (организации – 214, ИП – 120);
  • наименование страхователя;
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • сведения о реорганизации / ликвидации, если это применимо;
  • номер телефона;
  • количество страниц документа и приложений к нему.

В нижнем блоке подтверждается полнота и действительность информации. Выбирается код 1, если подпись ставит директор, и код 2, если доверенное лицо. Во втором случае нужно указать его ФИО, название организации-представителя, если это применимо, а также реквизиты доверенности.

Раздел 3

Отдельный лист раздела 3 нужно заполнить на каждого застрахованного. Указываются такие сведения:

  • ФИО – каждое слово с отдельной строки;
  • дата рождения;
  • гражданство (для России – 643);
  • пол: 1 – мужчина, 2 – женщина;
  • код вида документа и его параметры. Код берется из Приложения № 6, для паспорта это 21.

В подразделе 3.2.1 нужно отразить сведения о суммах выплаты за три последних месяца:

  • в графе 130 – код категории физлица из Приложения № 7 (с учетом кодов из Таблицы 1);
  • в графе 140 – сумму;
  • в графе 150 – размер базы по отчислениям на пенсионное страхование (не более предельной величины дохода);
  • в графе 160 – в том числе по договорам гражданско-правового характера;
  • в графе 170 – сумму пенсионных взносов, рассчитанную как произведение базы и применяемого тарифа.

Если в периоде пенсионные взносы по доптарифу не начислялись, подраздел 3.2.2. заполнять не нужно.

Приложение 1 к разделу 1

В поле 001 обычно указывали код плательщика из Приложения № 5. Но вспомним о том, что ФНС ввела дополнительные коды:

  • 20 – если применяются пониженные тарифы;
  • 21 – если Расчет по страховым взносам подается за II квартал и применяются нулевые тарифы.

ООО «Успех» включено в реестр МСП, но не относится к пострадавшим отраслям, поэтому применяет пониженные ставки взносов. Следовательно, в поле 001 указываем код «20».

В графах 1-4 подразделов 1.1 и 1.2 указывают такие сведения:

  • число работников, кому производятся выплаты;
  • число работников, чей доход облагается взносами;
  • число тех, у которых превышена предельная величина базы.

Эти сведения нужно указать так: в первой графе – всего за период, в трех остальных – помесячно.

Ниже следует отразить такие данные (суммарно за период и помесячно):

  • сумму выплат работникам;
  • не облагаемую взносами сумму;
  • сумму затрат, принимаемую к вычету;
  • базу по взносам;
  • сумму взносов (база х тариф).

Приложение 2 к разделу 1

В этом приложении нужно высчитать взносы на случай нетрудоспособности и материнства. В поле 001 указывается тот же код, что и в приложении 1. В поле 002 указывается признак выплат – зачетная система или прямые выплаты.

В графах 1-4 нужно указать сведения о застрахованных. Они указываются по тому же принципу – всего и за каждый месяц периода. Также тут следует отразить число работников, в отношении которых производятся отчисления.

Ниже (нарастающим итогом и по каждому месяцу) следует такая информация:

  • общая сумма выплат с учетом всех застрахованных;
  • сумма, с которой отчисления не производятся;
  • сумма свыше предельной величины базы;
  • база по взносам;
  • сумма, выплаченная иностранцам;
  • сумма взносов (база х тариф).

Раздел 1

Это раздел с результатами всех предыдущих расчетов. В строке 001 выписывается код плательщика:

  • 1, если в последние 3 месяца выплаты физлицам осуществлялись;
  • 2, если не осуществлялись.

В строке 010 отражается код ОКТМО.

Ниже нужно указать КБК, сумму взносов за период и помесячно по каждому виду:

  • в строках 020-033 – в отношении пенсионных взносов;
  • в строках 040-053 – в отношении медицинских;
  • в строках 100-113 – в отношении социальных.

Итак, мы разобрались, как заполняется расчет по страховым взносам. В заключение остается напомнить, что он подается до 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если эта дата выпадает на выходной, то крайний срок переносится на следующий рабочий день. В 2020 году отчет должен быть направлен в ФНС в такие сроки:

  • за полгода – до 30 июля;
  • за 9 месяцев – до 30 октября;
  • за весь год – до 1 февраля 2021 (срок перенесен из-за выходного дня).

Если застрахованных более 10, то подавать расчет по страховым взносам надо строго в электронной форме. Такое правило введено в 2020 году. Кроме того, в 2021 году ожидается новая форма документа. Это связано с тем, что после отмены отчета о среднесписочной численности работников такие сведения будут подаваться в составе РСВ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: