Кто платит торговый сбор? Инфографика, примеры, ответы на вопросы

Столичный реверанс или как возник торговый сбор

В период жесточайшего финансового кризиса, когда крупный, средний и малый бизнес в Российской Федерации проходит, пожалуй, самую жесткую «школу выживания» со времен мирового кризиса 2008 года, а может быть и со времен «черного августа» 1998 года, введение новых налогов не выглядит целесообразным, конструктивным шагом. Но государственные чиновники думают несколько иначе и их мысли имеют вполне материальное выражение, представленное в виде введения торгового сбора – нового налога, который коснется некоторых категорий предпринимателей. Какие именно категории? За что он взимается? Сколько нужно платить? На эти и множество других вопросов, вы найдете ответы в данной статье.

21.11.2015 года Государственной думой был принят Федеральный закон №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон 382-ФЗ). Несколько позже, 29.11.2015 года он был подписан Президентом РФ В. В. Путиным. Помимо прочих изменений, Закон 382-ФЗ внес в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) главу 33 «Торговый сбор». Закон вступил в силу 01.01.2016 года, тогда же глава 33 заняла свое место в НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 4 Закона 382-ФЗ, торговый сбор может появиться в городах имеющих федеральное значение – Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, но не раньше, чем 01 июля 2020 года. Во всех остальных муниципальных образованиях, которые не входят в состав вышеуказанных городов, для введения торгового сбора необходимо принятие соответствующего федерального закона. Говоря простыми словами, торговый сбор в регионах пока не будет применяться.

В начале весны 2020 года, «Справедливая Россия» выдвигала проект моратория на данный налог, в котором была предусмотрена отсрочка введения торгового сбора до 01 июля 2020 года. Однако, вследствие того, что правительство не оставило никакого отзыва на этот проект, Госдума не стала его рассматривать.

01 июня 2020 года прошло очередное совещание с Премьер-министром РФ Дмитрием Медведевым, на котором было принято решение о введении моратория на увеличение некоторых неналоговых платежей, а также введении новых платежей до 2020 года. И вновь все решения политиков прошли мимо торгового сбора.

Читайте также:  Прибыль предприятия: распределение и использование прибыли. Процесс формирования и учет прибыли

Пришло 01 июля 2020 года и Москва делает своеобразный реверанс своим «спутникам» федерального значения – Санкт-Петербургу и Севастополю и первой опробует торговый сбор на собственных предпринимателях. В этот день, в соответствии с законом города Москвы принятым Московской городской Думой от 17.12.2015 года №62 (далее – Закон №62), устанавливается торговый сбор. Полный текст закона можно скачать здесь.

В свою очередь, Георгий Полтавченко – Губернатор Санкт-Петербурга, сделал заявление о том, что рассмотрение вопроса относительно введения торгового сбора в городе, было перенесено на 2019 год. Он мотивировал это тем, что перед введением новых налогов, необходимо четко понять, как бизнес отреагирует на такие изменения. Севастополь также перенес введение сбора на неопределенный срок.

02 июля 2020 года Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович, высказал мнение по поводу введения торгового сбора. Он считает, что торговый сбор, в первую очередь, направлен на тех предпринимателей, которые проводят политику недобросовестной оптимизации налогообложения, стараются уйти от уплаты налогов, а впоследствии, будут платить еще больше. Те, кто уже добросовестно платит все налоги, не будет обременен торговым сбором, так как механизм его начисления предусматривает вычет сумм других налогов, которые уже были уплачены.

Так ли это на самом деле, покажет время и предпринимательская сфера Москвы. А сейчас давайте рассмотрим, кого же коснется торговый сбор, каков период его уплаты и в каком размере он будет взиматься.

Торговый сбор 2020: кто, когда и сколько платит?

В соответствии со статьей 411 НК РФ, плательщики торгового сбора в 2020 годуиндивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на той территории, где был введен торговый сбор. Данная статья закрепляет, что власти муниципальных образований, сами устанавливают конкретный перечень видов торговой деятельности, на которые будет распространяться торговый сбор, путем принятия соответствующих законов.

В статье 414 НК РФ указано, что период обложения торговым сбором – квартал.

Статья 2 Закона №62 устанавливает перечень видов торговой деятельности, а также ставки торгового сбора в Москве на 2019 год.

Торговый сбор должны платить предприниматели, которые занимаются:

  1. Торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) которые находятся в: 1.1 районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы – ставка 81000 рублей в квартал;1.2 районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы – ставка 28350 рублей в квартал
  2. районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы – ставка 40500 рублей в квартал; Развозная и разносная розничная торговля – ставка 40500 рублей в квартал;
  3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

    районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы – ставка 21000 рублей в квартал;районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы – ставка 30000 рублей в квартал;свыше 50 кв. метров, расположенные в:

      районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы – ставка 420 рублей за каждый м2 площади торгового зала, не превышающей 50 м2. Свыше 50 м2 – 50 рублей за каждый полный (неполный) м2;районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы – ставка 600 рублей за каждый м2 площади торгового зала, не превышающей 50 м2. Свыше 50 м2 – 50 рублей за каждый полный (неполный) м2;Организация розничных рынков – ставка 50 рублей за каждый м2 розничного рынка.

      Торговый сбор – что это?

      Торговый сбор (ТС) – это поквартальная плата за торговые точки. Налог вводят муниципальные власти. Владельцы бизнеса должны уплачивать сбор раз в три месяца. Согласно тридцать третьей главе Налогового кодекса Российской Федерации, ТС действителен сейчас только в столице. Планируется ввести меру в Севастополе и Санкт-Петербурге, но закон пока не принят.

      Торговый сбор уплачивают организации и ИП, которые занимаются торговлей. Облагаются платой объекты, использующиеся при продаже. Например, помещение, палатка, лотки, техника для разгрузки товара и другое. Поскольку в терминах и процессах возникает путаница, мы решили разобраться в вопросе.

      Кто освобождается от оплаты и обложения торговым сбором?

      Торговым сбором не облагаются предприятия и индивидуальные предприниматели, использующие объекты движимого или недвижимого имущества, для осуществления следующих видов деятельности:

      • розничная торговля при помощи торговых (вендинговых) автоматов;
      • торговля на ярмарках (выходного дня, специализированных и региональных);
      • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, находящиеся на территории розничных рынков;
      • разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

      Расчет торгового сбора для Интернет-магазинов не осуществляется в том случае, если у такого магазина нет имущества, являющегося объектом обложения сбора.

      Читайте также:  Что такое долгосрочные обязательства – их виды и понятия

      Торговый сбор не уплачивают:

      • организации федеральной почтовой связи;
      • автономные, бюджетные и казенные учреждения.

      Когда склад становится торговой точкой?

      С торговым сбором на складе ситуация неоднозначна. Если предприниматель только отпускает товары со склада, он не должен платить налог. При этом по закону склад — помещение, которое предназначено только для хранения. Соответственно, у покупателей нет доступа к продукции. Также нельзя располагать оборудование для демонстрации, выкладки, поиска и продажи товара. Вы не можете совершать сделки на территории склада.

      Другое дело, если посетители свободно перемещаются по складу, рассматривают товар и рассчитываются за него в одном и том же помещении — на складе. Тогда он считается торговой точкой и облагается сбором. Организации и ИП обязаны встать на учет в ФНС — федеральной налоговой службе.

      Не выплачивают ТС те, кто продает газеты, книги, журналы и другую продукцию в школе, кинотеатре, больнице, церкви, на почте или на рынке. Также предприниматель не платит, если открывает, например, парикмахерскую. Потому что оказывает бытовые услуги и заодно продает товары. К месту торговли предъявляют требования. Максимальная площадь точки — 100 кв. м. Максимальная площадь витрины — 10% от всего пространства. Предусмотрены и льготы для индивидуальных предпринимателей на патенте и субъектов на ЕСХН.

      Кратко поясним, что означают термины.

      Патент — специальная система налогообложения. ИП не выплачивает сбор, если выбирает такой режим. Вместо этого подает заявку и оплачивает патент на конкретную деятельность. Далее выплачивает сумму в бюджет и работает без налогов.

      ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Этот режим ограждает от регулярных выплат тех, кто работает в сфере сельского хозяйства. ИП освобождаются от налогов на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, на добавленную стоимость. Организации — от налога на прибыль и имущество организаций.

      Постановка на учет в налоговые органы

      Для постановки или снятия с учета, плательщик сбора подает соответствующее уведомление о торговом сборе в налоговый орган самостоятельно, либо он передает уведомление в специальный орган, уполномоченный исполнительной властью города Москвы, на сбор, обработку и передачу налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

      Сейчас эти функции возложены на орган исполнительной власти Москвы по реализации и разработке налоговой и экономической политики.

      Скачать бланк уведомления о торговом сборе.

      Бланк уведомления содержит следующую информацию:

      • вид предпринимательской деятельности;
      • описание (указание местоположения или наименования, количество единиц, площадь) движимого или недвижимого имущества, которое используется для осуществления деятельности;

      Плательщик обязан предоставить такое уведомление не позднее 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Если уведомление предоставлено не было, то деятельность плательщика будет приравнена к деятельности без постановки на налоговый учет.

      Уплата в РФ торгового сбора в 2020 году

      ИП и юрлица уплачивают сбор в налоговую по месту учета плательщика сбора. Для уплаты ТС оформите платежное поручение. Отдельное платежное поручение формируйте на каждый объект сбора. Формируя платежку, укажите реквизиты ИФНС, свой КПП и код ОКТМО. Уплачивая сбор за недвижимость, укажите ОКТМО муниципалитета по месту расположения павильона. Уплачивая сбор по месту расположения фирмы, посмотрите код ОКТМО в уведомлении о постановке на учет.

      Чтобы торговый сбор зачислили на верный счет, правильно указывайте в поручении код бюджетной классификации. Для кода предусмотрено специальное поле 104. Определите назначение платежа и впишите соответствующий КБК — основной платеж, пеня или штраф. В 2020 году КБК для торгового сбора не изменились, они одинаковы для ИП и юрлиц:

      • Уплата торгового сбора — 182 1 0500 110
      • Уплата пеней — 182 1 0500 110
      • Уплата процентов — 182 1 0500 110
      • Перечисление штрафов — 182 1 0500 110

      Торговый сбор не увеличивает налоговую нагрузку. На его сумму можно уменьшить обязательные платежи по налогам: НДФЛ, единый налог для упрощенки и налог на прибыль организаций.

      О плательщиках торгового сбора

      Наша организация осуществляет оптовую торговлю металлопроката со склада (арендованная огороженная площадка), расположенного в ЮЗАО Москвы. Офис зарегистрирован в центральном административном округе (ЦАО). Являемся ли мы плательщиками торгового сбора?

      Нет, не являетесь. Торговый сбор в отношении такого вида деятельности, как «Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в Москве, не установлен. При этом складом являются здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования для выкладки и демонстрации товара, а также для проведения денежных расчетов с покупателями.

      Облагается ли торговым сбором деятельность общественной организации, которая издает журнал и реализует его, торгуя со склада или отправляя покупателю почтой? Похожая ситуация: та же организация издала книги, торгует ими со склада, или высылает покупателю экспресс-почтой. Подпадает ли организация в этом случае под торговый сбор?

      Нет, в данном случае торговый сбор платить не нужно.

      Как уже отмечалось, ставка торгового сбора в отношении торговли со склада Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» не установлена. Следовательно, при осуществлении указанного вида деятельности организация не является плательщиком торгового сбора. Напомним, что у склада не должно быть специального оборудования, предназначенного и используемого для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

      Доставка товаров покупателю почтой является услугой, а не торговой деятельностью, поэтому также не облагается торговым сбором.

      При этом не имеет значения, торгует организация товарами собственного производства или продукцией других компаний.

      Организация, имеющая свой транспорт, заключила договоры купли-продажи строительного песка. Мы покупаем и продаем песок машинами. Является ли это развозной торговлей? Нужно ли нам платить торговый сбор в Москве, если организация зарегистрирована в городе, а купля-продажа осуществляется в Московской и других областях?

      В данном случае торговый сбор платить не нужно. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность, подразумевающую уплату торгового сбора, на территории Москвы, используя здесь же объекты движимого и (или) недвижимого имущества.

      Использование движимого имущества в Московской области не облагается торговым сбором.

      Является ли плательщиком торгового сбора кафе, зарегистрированное в Москве, по месту нахождения? В данном кафе есть витрина с реализуемыми блюдами, т. е. присутствует демонстрация товара. ОКВЭД у данной организации 55.30 — деятельность ресторанов и кафе.

      Нет, не является. Услуги общественного питания не признаются торговой деятельностью, в отношении них не применяется глава 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ, соответственно, торговым сбором они не облагаются.

      Однако важно отметить, что если реализация продукции (в т. ч. собственного производства), осуществляется вне оказания услуг общественного питания, и при этом используется объект движимого или недвижимого имущества, имеющий признаки торгового объекта, то она подлежит обложению торговым сбором.

      Наше ООО находится на Общей системе налогообложения. Основной вид деятельности – оптовая торговля светильниками, мебелью, дополнительный – розничная торговля светильниками, красками, мебелью, розничная торговля через Интернет (есть интернет-магазин). Работаем, в основном, с юридическими лицами. Кассового аппарата нет. Имеем ли мы право принимать оплату за товар на расчетный счет от физических лиц (продажа через интернет-магазин), не уплачивая при этом торговый сбор? Собственного склада у нас нет. Заявление на постановку на учет по торговому сбору мы не подавали.

      Напомним, плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Москвы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) на территории Москвы и при установлении ставки в отношении указанного вида деятельности.

      Если организация занимается торговлей на территории Москвы (в том числе используя такие инструменты, как прием заказов по телефону, по электронной почте или через интернет-магазин, оказывая услуги доставки курьером, почтой, транспортом) и при этом не использует объекты для ведения торговли, то торговый сбор она не уплачивает. Платеж не взимается и в том случае, когда у организации есть склад, который закрыт для покупателей и не оснащен оборудованием для демонстрации товара и денежных расчетов с клиентами.

      При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

      Организация на общей системе налогообложения открыла обособленное подразделение в Москве и производит отгрузку товаров с холодного склада оптом и в розницу. На территории склада находится будка для персонала размером 5 кв. м, оборудованная контрольно-кассовой техникой, где производятся наличные и безналичные расчеты с покупателями. Нужно ли организации уплачивать торговый сбор?

      Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не установлена.

      Таким образом, такой вид деятельности, как торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, в Москве торговым сбором не облагается. Важное условие: у склада не должно быть признаков торгового объекта, в частности, оснащенности оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).

      При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

      Автор статьи: Судаков А.П.

      Ну вот, мы и «дождались» установления нового налога – торгового сбора. Новации, связанные с введением торгового сбора, вызывают неоднозначную (чаще всего негативную) реакцию в предпринимательской среде. Тем не менее, такие нововведения уже действуют в столице и могут быть введены и в других субъектах Федерации. По этой причине предпринимателям следует внимательно отнестись к данной новации и результатами ее реализации в период 2015—2017 годов. Итак, рассмотрим по порядку, что такое торговый сбор и кто его должен платить.

      Что это за сбор?

      Торговый сбор НК РФ описывает глава 33 (статьи 410—418). Кроме того, ряд положений, относящихся к уплате данного сбора, разъясняют несколько писем ФНС РФ.

      Появление торгового сбора, а по сути, нового налога, расширяет рычаги влияния на бизнес местных властей, так как торговый сбор это местный налог. Его могут вводить специальными местными законами субъекты Федерации. Пока это только Севастополь, Москва и Санкт Петербург. Уже исходя из названия, можно четко определить тех, кто обязан платить торговый сбор. Раз вы торгуете (не суть важно чем), то, будьте добры, раскошеливайтесь!

       Перечень тех, кто платит торговый сбор, определяют местные чиновники.

      Это, естественно, предприятия торговли и «индивидуалы», которые занимаются данным видом бизнеса на территории действия закона. Причем место регистрации субъекта предпринимательской деятельности не играет роли. Используешь объекты недвижимости или другое имущество на данной территории – плати сбор.

      Сколько платить?

      Расчет торгового сбора, на первый взгляд, весьма прост. Для этого используется формула расчета ставки ТС на квартал:

      ТС = СТ * ПЛ

      То есть нужно просто умножить ставку торгового сбора (СТ) на расчетную площадь вашего магазина, склада или ларька (ПЛ). Но если с торговой площадью все ясно (ее рассчитывают по статье 346.43 НК РФ), то со ставкой сложнее. Точно определена только ее верхняя граница – 550 рублей за 1 м2 торговой площади на три месяца. Правда, местные власти могут дифференцировать ставку по видам деятельности и местоположению вашего магазина на территории муниципального образования.

      Читайте также:  Что такое сезонная безработица

      Продемонстрируем, как рассчитать торговый сбор для магазина (склада) площадью 80 м2 при максимальной ставке (мы знаем, что чиновники, увы, хотят всегда «доить» бизнес-корову по полной):

      ТС = 550 * 80 = 44000 рублей

      Тут есть один нюанс. Если расчетная ставка превышает стоимость трехмесячного патента, выданного для осуществления торговой деятельности на объекте площадью 50 м2, то ставка не может превысить эту величину. Поясним на примере.

      Если стоимость патента на торговлю в течение трех месяцев на объекте площадью 50 м2 составляет 20000 рублей, то величина СТ (максимальная) составит:

      СТ = 20000/50 = 400 рублей

      Итак, вам повезло. Из НК следует, что в этом случае ставка не может превышать 400 рублей по этому виду деятельности и в данном месте. Только вот незадача. Стоимость патента власти могут быстро поднять до 550 * 50 = 27500 рублей. Тогда ставка будет максимальной!

      Кто платит сбор?

      Мы уже отметили, что сбор — это местный налог на малый бизнес. Соответственно, плательщики торгового сбора это все индивидуальные предприниматели, предприниматели, работающие по УСН и общей системе налогообложения. Кроме того, если введен торговый сбор, то применять ЕНВД по данному виду деятельности уже нельзя!

      От уплаты ТС освобождаются обладатели патентов и субъекты предпринимательской деятельности, которые платят единый сельскохозяйственный налог. Предприниматели должны помнить, что даже если они разово осуществили торговлю (например, участвовали в ярмарке) они уже плательщики ТС.

      Когда и как платить? Ответственность за неуплату

      Важно! Срок уплаты торгового сбора – до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

      Теперь о санкциях к нарушителям. Штраф за неуплату торгового сбора в Москве составляет 10% от выручки, но не менее 40000 рублей. Кроме того, может быть наложен (и будет наложен!) административный штраф 2—3 тысячи рублей на физических лиц.

      Читайте также:  Расчет точки безубыточности: формула, график

      Как сильно влияет торговый сбор на ваш бизнес?

      Если вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, то на величину ТС можно уменьшить НДФЛ. Значит, если ТС меньше НДФЛ, то вы не пострадаете. Но и тут есть фокус. Если вы зарегистрированы в Ектеринбурге, а торгуете в Москве, то, будьте добры, платите и ТС и НДФЛ!

      Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то на сумму ТС можно уменьшить налог на прибыль.

      Здесь опять фокус. Уменьшить можно только на сумму налога на прибыль, которая отчисляется в местный бюджет. О регистрации смотри выше.

      Для УСН ( доходы минус расходы) сумму ТС учитывают в расходах. Если предприниматель платит единый налог, то его можно уменьшить на ТС.

      Ну и немного о «льготах». Если вы оказываете услуги, например, имеете массажный кабинет и при этом торгуете в нем средствами для ухода за кожей, то платить ТС не нужно, если торговая площадь не более 10% от площади кабинета.

      В заключение отметим, что опыта применения нового налога еще недостаточно (он введен только в Москве с июля 2015 года), а его администрирование довольно сложное. Поэтому все нововведения по этому виду налогообложения еще впереди. Одно можно сказать с уверенностью – налоговая нагрузка, скорее всего, возрастет. На сколько? Поживем, увидим.

      Торговый сбор – специальный налог, которым облагается любая торговля на территории Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя. Обязателен к уплате и грозит большими штрафами при нарушении условий его выплаты.

      О всех его нюансах и пойдет речь в данной статье.

      Налогоплательщики

      Плательщиками являются предприятия и ИП, которые занимаются торговлей. Средства, с помощью которых осуществляется деятельность, неважны: это может быть как движимое, так и недвижимое имущество. Точно также неважно, как часто и в каких объемах реализуется товар – достаточно факта одной покупки.

      Однако существует и несколько льготных групп, которые могут ходатайствовать о прекращении сбора в их отношении:

      • Государственные бюджетные учреждения.
      • Почтовые отделения и киоски, торгующие печатной продукцией.
      • Лица, торгующие в культурных учреждениях (за буфет в театре, например, платить не придется).
      • Лица, владеющие торговыми автоматами или палатками на рынке.
      • Лица, проходящие в налогообложении как сельскохозяйственные товаропроизводители.
      • Индивидуальные предприниматели, на которых распространяется патентное налогообложение.
      • Автозаправочные станции.
      • Торговые ларьки, занимающие меньше десяти процентов торговой площади.
      • Торговые объекты с общей площадью менее ста квадратных метров.

      Все остальные платят налог на общих основаниях.

      Самые актуальные нюансы по данному виду налогообложения подробно разобраны на следующем видео:

      Налоговая база и объект налогообложения

      Налоговая база торгового сбора – непосредственное наличие у предпринимателя объектов, с помощью которых он, торгуя, получает выгоду.

      Следовательно, им облагается любая торговля – при помощи любого имущества, с которым она возможна, или вовсе без него, главное, чтобы раз в квартал происходили торговые сделки.

      К торговле (в широком смысле к деятельности, которая облагается налогом) относят:

      • Торговлю в стационарных магазинах без торгового зала.
      • В нестационарных магазинах без торгового зала.
      • В стационарных магазинах с торговым залом.
      • Реализация продукции непосредственно со склада также приравнивается к торговле и облагается налогом.
      • Деятельность по организации розничных рынков также приравнивается к подобной торговле.

      Когда нужно платить

      Согласно действующему законодательству, выплачивать взнос следует раз в квартал, до 25 числа последнего месяца квартала, даже если за это время произошел всего один акт торговли.

      Расчет суммы выплат, ставки в 2016 году

      Есть два вида деятельности, облагаемой налогом, ставка по которым не зависит от месторасположения точки:

      • При развесной и розничной торговле в любом месте Москвы ставка составляет 40 500 рублей за любой объект торговли.
      • При организации розничных рынков ставка налога составляет 50 рублей за каждый квадратный метр торговой площади.

      При стационарной торговле в помещении с торговым залом меньшим, чем 50 квадратных метров, ставка зависит от территориального расположения объекта:

      • ЦАО – по 60 тысяч за объект.
      • Зеленоградский, Новомосковский, Троицкий округа, а вместе с ними Солнцево, Северный, Восточный, Внуково, Митино, Молжаниновский, Ново-Переделкино, Куркино, Бутово и Косино-Ухтомский – по 21 тысяче за объект.
      • Северный, Восточный, Южный, Западный округа – по 30 тысяч.

      При стационарной торговле в помещении с торговым залом большим, чем 50 квадратных метров:

      • Районы Центрального административного округа – 60 000 плюс по 50 рублей за каждый квадратный метр, выходящий за 50 квадратных метров.
      • Районы Зеленоградского, Новомосковского и Троицкого округов, а также Южное и Северное Бутово, Солнцево, Северный, Восточный, Внуково, Митино, Молжаниновский, Ново-Переделкино, Куркино, Косино-Ухтомский – 21 500 плюс 50 рублей за каждый квадратный метр больше 50 квадратов.
      • Районы Северного, Восточного, Западного, Южного, Юго-Восточного, Северо-Восточного, Юго-Западного и Северо-Западного округов – 30 000 плюс 50 рублей за каждый квадратный метр больше 50 квадратов.

      Таким образом, расчет налога становится делом совсем несложным.

      Пример

      У маленькой фирмы «Рули и педали» есть две торговых точки в Москве. Одна из них – карамельные леденцы, которые продают на развес у метро в Южном Бутово, а вторая – небольшой магазинчик велосипедов в Юго-Восточном административном округе, торговый зал у которого – 72 квадратных метра.

      Поскольку торговля идет хорошо, бухгалтер компании к концу квартала начинает считать, сколько же фирма должна отчислять в форме налога. Поскольку леденцы – это розничная развесная торговля, за них «Рули и педали» должны заплатить всего 40 500 рублей.

      С магазинчиком велосипедов сложнее – поскольку он расположен в Юго-Восточном округе и площадь зала у него 72 квадратных метра, бухгалтер выполняет следующие вычисления:

      • 72 – 50 = 22;
      • 22 * 50 = 1 100;
      • 30 000 + 1 100 = 31 100 рублей.

      Бухгалтер подводит итог и записывает: 31 100 + 40 500 = 71 600 рублей сбора нужно заплатить до 25 числа.

      Постановка и снятие с учета

      Чтобы иметь возможность выплачивать налог, индивидуальному предпринимателю или фирме следует обратиться в налоговую по месту регистрации компании или ИП, даже если точка находится в совсем другом месте и факт торговли также происходит там:

      1. Следует заполнить и подать специальное уведомление о постановке на учет, указав в нем вид торговой деятельности, объект торговли и его основные характеристики.
      2. По истечении пяти дней индивидуальный предприниматель или представитель фирмы должен получить на руки свидетельство о постановке на учет, по которому сможет в дальнейшем осуществлять выплату сбора.

      При этом, если за пять дней, в которые налоговая подготавливала свидетельство, что-то меняется, предприниматель обязан уведомить об этом инспекцию сразу же, чтобы в документе не оказалось заведомо ложной информации.

      При снятии с учета следует:

      1. Заполнить и подать в налоговую уведомление о снятии с учета, в котором будет указан вид торговой деятельности, объект торговли, его характеристики, а также причина, по которой предприниматель заканчивает свою деятельность.
      2. Через пять дней получить свидетельство о снятии с учета, которое официально освободит от уплаты налога.

      До тех пор, пока уведомление не подано, предприниматель обязан продолжать выплачивать данный взнос.

      Штраф за неуплату

      Штрафы предусмотрены не только для тех, кто не встал на учет и не платит налог, но и для тех, кто не следит за сроками, не вовремя встал на учет или подал документы. Размеры штрафов могут быть довольно внушительными:

      • За запоздавшую подачу уведомления в налоговую инспекцию – 10 тысяч.
      • За торговлю при отсутствии свидетельства о постановке на учет – 10% прибыли за прошедший срок (но не меньше 40 тысяч), при этом глава организации платит дополнительно 2 или 3 тысячи.
      • За отсутствие уведомления о снятии с учета – 200 рублей за все неподанные документы.
      • При неуплате сбора (вне зависимости от того, злонамеренно это сделано или из-за ошибки в расчетах) – 20% от его суммы.
      • При неуплате сбора, если доказано, что она была умышленной – 40%.

      Именно поэтому так важно выплачивать налог вовремя и перепроверять все документы на ошибки, опечатки и описки – все они могут стать причиной штрафа.

      Как правильно заполнить уведомление о ликвидации юридического лица – смотрите в этой статье.

      Сколько составляет ставка налога на добычу полезных ископаемых – читайте здесь.

      Влияние на другие налоги

      При заполнении налоговой декларации по уплате налога на прибыль следует отметить в ней факт уплаты торгового сбора. Тогда можно претендовать на уменьшение налога на прибыль, поскольку в какой-то мере он уже уплачен.

      Также факт уплаты следует отражать в декларации по УСН – это также уменьшает данный налог.

      Понравилась статья? Поделиться с друзьями: