Лимит по УСН на 2021 год

Изменения-2021

Для поддержки организаций и ИП, лишенных возможности применения ЕНВД в связи с его отменой, с 1 января 2021 года введены повышенные лимиты по УСН, а также изменены ставки налога. Подробности — в этом материале.

Общие ограничения по применению УСН

Упрощенка требует от плательщиков соблюдения ряда условий. Некоторые из них связаны со спецификой деятельности. Например, на уплату УСН не вправе перейти (ст. 346.12 НК РФ):

  • организации с филиалами;
  • банки;
  • страховщики;
  • производители подакцизных товаров;
  • НПФ;
  • организации с долей участия других юрлиц более 25% (за некоторыми исключениями) и др.

Остаточная стоимость основных средств упрощенца не должна превышать 150 млн руб. При переходе на УСН предприятия обязаны указывать значение данного показателя. Но ФНС в Письме от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@ сообщает, что такое ограничение установлено для применения упрощенки, а не для перехода на нее.

Это значит, что перейти на УСН организация вправе, даже если остаточная стоимость ОС на 1 октября окажется более 150 млн руб., но к 1 января года начала применения УСН снизится до допустимого лимита.

Другие ограничения заслуживают особого внимания: ведь по ним произошли значительные изменения. Рассмотрим подробнее сумму доходов и численность работников, при которых разрешено применять УСН в 2021 году.

А инструкцию по переходу на упрощенную систему вы найдете здесь.

Новый лимит доходов по УСН в 2021 году

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ увеличил допустимый для применения упрощенки порог доходов плательщика: с 2021 года он повышен до 200 млн руб. (ранее — 150 млн руб.). Читайте также:  Производственный характер поездок подтвердит маршрутный лист (образец)

Сумма доходов определяется с учетом коэффициента-дефлятора, его значение на 2021 год для УСН — 1,032 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

Чтобы не утратить право на упрощенку, доходы плательщика не должны превысить:

  • 200 * 1,032 = 206,4 млн руб. за 2021 год.

Аналогично корректируется и предел доходов за 9 месяцев 2021 года для перехода на упрощенную систему с 01.01.2022 (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):

  • 112,5 * 1,032 = 116,1 млн руб.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году

Законом № 266-ФЗ предусмотрено сохранение права на применение УСН, даже если среднесписочная численность работников превысила 100 человек — до 130 человек включительно (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При переходе на упрощенку этот показатель не указывается. Важно соблюдать его разрешенное значение в период применения спецрежима.

Как рассчитать среднесписочную численность работников — читайте здесь.

Новые ставки по УСН в 2021 году

С 01.01.2021 введена повышенные ставки упрощенного налога для случаев, когда доходы и численность штата плательщика вышли за рамки действовавших ранее лимитов, но не превысили установленные с 2021 года пределы (ст. 346.20 НК РФ):

Соблюдение лимитов в 2021 году Объект налогообложения Ставка Примечание
  • Доходы — не более 154,8 млн руб.*;
  • штат сотрудников — не более 100 чел.
Доходы 6% Законы субъектов могут устанавливать в пределах 1-6%
Доходы минус расходы 15% По законам субъектов — 5-15%
  • Доходы — свыше 154,8 млн руб.*, но не более 206,4 млн руб.;
  • и (или) штат сотрудников — свыше 100 чел., но не более 130 чел.
Доходы 8% Пониженный размер ставок по региональным законам не вводится
Доходы минус расходы 20%

* Согласно ч. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ 150 млн руб. также индексируются: 150 * 1,032 = 154,8 млн руб.

Повышенные ставки УСН плательщики начинают применять с того квартала, в котором произошло превышение старых лимитов:

  • за отчетный (налоговый) период определяется налоговая база;
  • из полученного результата вычитается база, рассчитанная за предшествующий период, в котором старые лимиты не были превышены;
  • разница облагается повышенной ставкой.

Если лимиты в 154,8 млн руб. и (или) 100 человек превышены уже в 1 квартале, весь год плательщик рассчитывает упрощенный налог по увеличенной ставке.

При соблюдении старых лимитов законами субъектов в 2021 году могут предусматриваться также пониженные ставки:

  • для Респ. Крым и г. Севастополя в отношении объекта в виде доходов, уменьшенных на расходы, — 3% (ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ);
  • для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении любого объекта налогообложения — 0%, если деятельность ведется в производственной, социальной или научной сферах, оказываются бытовые услуги гражданам или услуги по предоставлению мест для временного проживания (подп. «е» п. 4 ст. 1 Закона № 266-ФЗ).

Об основных изменениях налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года вы узнаете из статьи.

Что делать, если лимиты нарушены

Нарушение новых повышенных лимитов (206,4 млн руб. и 130 чел.) лишает плательщика права применять упрощенку с того квартала, в котором произошло превышение:

  • в течение 15 календарных дней в ИФНС необходимо сообщить об утрате права применения УСН, подав уведомление по форме № 26-2-2 (Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, п. 5 ст. 346.13 НК РФ);
  • подать УСН-декларацию и заплатить налог до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения упрощенки (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Вернуться на упрощенную систему получится не ранее, чем через год (с 1 января);
  • налоги за квартал утраты права на УСН будут рассчитаны и уплачены в сроки, установленные для вновь созданных предприятий и вновь зарегистрированных ИП (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

К сожалению, рост доходов и численности штата не даст плательщику возможности выбрать иной режим, кроме общей системы налогообложения.

Подводим итоги

  • С 2021 года установлены повышенные лимиты для применения УСН:
    • по доходам — 200 млн руб. (206,4 млн руб. — с учетом индексации);
    • по штату работников — 130 человек.
  • Введены новые прогрессивные УСН-ставки:
    • 8% — для доходов;
    • 20% — для доходов, уменьшенных на величину расходов.
  • Нарушение новых лимитов по упрощенке по-прежнему лишает права на ее применение.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Упрощённую систему налогообложения чаще остальных подвергают корректировкам, так, последние нововведения затронули максимальный оборот для ИП по упрощёнке 2019 г. и условия для осуществления перехода. Какими должны быть основные показатели деятельности ИП, по новому налоговому законодательству, чтобы сохранить применение УСН?

Содержание

Лимиты для ИП на УСН на 2019 год

Работа со специальным режимом упрощённого налогообложения в прошлые годы была доступна ограниченному количеству предпринимателей из-за жёстких требований к обороту.

Новым законом лимит УСН на 2019 год для ИП устанавливается исходя из того, находится ли уже ИП на спецрежиме или только планирует переход:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке: ИП доходы минус расходы на упрощенке

  1. Для действующих пользователей. Максимальный доход ИП по упрощёнке 2019 г. должен укладываться в пределы установленного годового лимита – 150 млн рублей. В случае если размер выручки от товарооборота выйдет за рамки установленного максимального оборота для ИП, разрешение работать на УСН будет упущено. Для подсчёта полученных доходов учитываются поступления, отображаемые в книге учёта, а именно: реализационные доходы, поступившие на счёт авансовые платежи,внереализационные доходы.
  2. Для новых участников. Перейти на спецрежим с ОСНО возможно до 9 января 2019 года. Вновь созданные компании могут совершить переход со дня регистрации. Чтобы переход состоялся, действующие предприниматели должны проходить по критерию: предельное значение максимальной выручки за 3 квартала прошлого года составляет 112, 5 млн рублей, вместо 45 млн р. для 2017 года (59,805 млн р. с учётом дефлятора), а функционирование коэффициента-дефлятора временно ограничено до 2020 года. Его действие сохраняется для ИП на ЕНВД и патенте, но с изменениями: 1,868 и 1,481 вместо 1,798 и 1,425 соответственно.

При соответствии максимального оборота ИП в завершение года для совершения перехода необходимо уведомить фискальные органы заявлением установленного образца. Иными словами, действует уведомительная форма перехода. Разрешения, как и ранее, ждать не требуется.

Для расчёта переходного лимита доходов по УСН в 2019 году для ИП не требуется умножать доходы на коэффициент-дефлятор.

Новая форма КУДиР и введение новой ККМ

С начала 2019 года ИП на упрощёнке обязали использовать новую форму КУДиР. Изменения были внесены Минфином. Новую форму дополнили разделом, в котором отображается размер торгового сбора, который позволит учитывать указанную сумму при процедуре расчёта налога на доходы.

Главными правилами заполнения являются:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке: Какие налоги платить на упрощенке 6 процентов для ип 2019

  • сведения отражаются только согласно первичной документации;
  • каждый отчётный год – новая Книга;
  • информацию обо всех наличных операциях необходимо отражать в порядке хронологии совершения, с новой строки;
  • если ведение осуществляется в электронном формате, по окончании года её необходимо распечатать, прошить, пронумеровать, проставить подпись, печать (при наличии);
  • при отсутствии оборота ведётся «нулевая» Книга;
  • заверение фискальными службами не требуется;
  • ИП обязан хранить КУДиР, при невыполнении – штраф 200 руб.

Ранее принятый закон о переходе к новому порядку расчётов и введении онлайн-касс, вновь отсрочен: на установку есть время до лета 2019 года для некоторых категорий ИП: занимающихся вендинговым бизнесом и не имеющим наёмного персонала, работающим в сфере предоставления услуг населению (исключение общественное питание) с использованием наёмного труда. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте введена льгота, разрешающая учёт при расчёте налогового платежа затрат, которые возникли из-за применения новой системы. ИП на упрощёнке имеют возможность применения льготы в случае совмещения УСН с патентом или вменёнкой. Разрешается учитывать затраты на приобретение кассы, фискального накопителя и программного обеспечения с работами по настройке оборудования. Предельно возможная сумма компенсации – 18 тыс. р.

Использование и корректное заполнение Книги учёта доходов и расходов выступает обязательным критерием, освобождающим от ведения бухучета.

Фиксированные взносы ИП за себя

Лимит для ИП по упрощёнке в 2019 году не единственное нововведение. Существенные изменения претерпела система в разделе начисления фиксированных взносов в Фонды предпринимателям, не имеющим работников, и плата за превышение полученных доходов порогового значения 300 тыс. р. Их размер известен и зафиксирован до 2020 года. Связь с МРОТ прервана – при расчёте показатель отныне не используется, что позволяет миновать последствия индексации.

Объём платежей на цели обязательного страхования составит:

  • 26545 р. – пенсионный фонд;
  • 5 840 р. – фонд медицинского страхования.

Платёж за превышение дохода составляет 1% от разницы фактически заработанного дохода и ограничением в 300 тыс. р. Новый размер максимально возможного взноса равен 212 360 рублей.

Важно знать, что при расчёте учитывается годовой объём доходов без расходной части, независимо от вида УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Таким образом, увеличение лимитов доходов для ИП значительно расширят количество субъектов бизнеса, желающих перейти к упрощённой форме налогообложения. О реальной выгоде нововведений можно судить только спустя несколько отчётных периодов. Но уже сейчас эксперты говорят о возможных положительных последствиях для экономики.

УСН — это упрощенный вариант ведения учета по налоговым платежам и совершения взносов в бюджет государства. Поэтому его применение возможно только при соблюдении лимитов, указанных в нормативных документах, участниками экономических отношений. Чтобы соответствовать всем требованиям, важно знать их особенности с учетом корректировок.

Критерии использования

УСН действует с 2002 года на основании ФЗ №104. При этом глава 26.2 НК РФ постоянно корректируется. УСН бывает двух видов:

  1. Доходы со ставкой 6%, когда в качестве налоговой базы используется только прибыль.
  2. Доходы минус расходы со ставкой 15%, сумма расходов вычитается из выручки.

Следует учитывать, что региональные власти вправе влиять на размер ставки, иногда снижая ее до нуля на режиме «Доходы», а на режиме «Доходы минус расходы» — до 3-5%. Понижение стало доступно с 2018 года.

Применение УСН обеспечивает возможность, на основании ст. 346.11 НК РФ, использовать упрощенный учет как для налоговой отчетности, так и в бухгалтерии. Предприниматель освобождается от перечисления:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • налога на имущество физических лиц, которое используется для коммерческой деятельности

Предприятия в свою очередь не должны уплачивать:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • имущественный налог.

Конечно же существуют определенные отличия, но они несущественны.

Ограничения для ООО и ИП

Перед обращением в налоговую относительно перехода на УСН предприниматель или руководитель компании должен изучить характеристики своей деятельности, так как на некоторые из них существуют ограничения.

Для предпринимателей действуют следующие ограничения:

  • численность сотрудников — до 100 человек, при этом учитываются все сотрудники без исключения, даже те, работа которых происходит на основании внешних договоров ГПХ;
  • стоимость основных средств — до 150 млн. рублей.

Для предприятий список ограничений несколько шире, они дополнительно не могут иметь филиалы, а доля участия в уставном капитале сторонних фирм не должна превышать 25%.

Не могут использовать УСН:

  • нотариусы, адвокаты;
  • компании, использующие ЕСХН;
  • банковские структуры, страховые компании и МФО;
  • НПФ и инвестиционные фонды;
  • субъекты на рынке ценных бумаг;
  • ломбарды, казино;
  • предприятия, выпускающие и продающие товары подакцизной группы, а также занимающиеся добычей полезных ископаемых;
  • участники, заключившие пакт о разделе продукции;
  • казенные, бюджетные и иностранные компании;
  • агентства занятости с коммерческой основой.

Существуют компании, которых ограничения не касаются:

  • их капитал образовался за счет вложений общественных инвалидных образований, при этом 50% работников в них — инвалиды с долей ФОТ от 25%;
  • без коммерческой основы, например, потребительские кооперативы;
  • созданы на базе научно-образовательных учреждений, которые занимаются внедрением интеллектуальной собственности.

Предел по выручке

По лимитам выручки в 2020 году для УСН сохранен предел в 150 млн. рублей. Если субъект превысит этот порог, то потеряет возможность использовать упрощенку далее.

При этом важно понимать, что именно считается доходом. Учитываются только следующие суммы:

  • доходы от реализации;
  • предоплата от заказчиков или покупателей;
  • внереализационные доходы.

Лимиты для применения УСН

Использовать упрощенку следует с учетом лимитов, которые могут различаться в зависимости от ситуации – организация уже действует на упрощенном режиме или только совершает переход на него.

Если планируется переход

Компания, работающая на ОСНО, может перейти на УСН с начала будущего календарного года. При этом важно подготовиться к такому переходу, так как НК РФ содержит ряд ограничений:

  1. Наличие дохода за 9 месяцев предыдущего года — до 112,5 млн. рублей. При этом ограничение имеет отношение только к предприятиям, физические лица вправе его превысить, но с соблюдением основного порога в 150 млн. рублей, который един для всех участников рынка.
  2. Изменения лимита в связи с применением коэффициента-дефлятора не предусмотрены, так как их индексация, согласно ст. 346.12 и 346.13 НК РФ на период до 2021 года, заморожена.

Заявить о своих намерениях субъект обязан посредством специального уведомления до конца текущего периода. Если уведомительный характер перехода не соблюден, тогда даже при наличии всех показателей изменение налогового режима не происходит.

В уведомлении организации должны указать:

  • размер выручки за отчетный период;
  • стоимость основных средств;
  • выбранный объект налогообложения.

ИП может указать только объект налогообложения.

Действующие компании

Основным ограничением для уже действующих на УСН компаний является лимит выручки в 150 млн. рублей, при превышении которого компания потеряет свои права на упрощенку в квартале, когда были допущены превышения.

Такой установленный лимит будет действовать до 2021 года.

Метод как основа для определения доходов

Для определения доходов применяется кассовый метод согласно ст. 346.17 НК РФ.

Важно: нюансы такого способа расчета заключены в учете поступлений по факту их определения на счетах в банке, а вот расходы — при фактическом возникновении.

Доходы признаются только учтенные. Это значит, что учитывать авансы как доход не получится, так как они не учитываются до момента поступления полной оплаты.

Расходы учитываются сразу на момент их возникновения. Если затраты связаны с приобретением материалов и сырья для производства, а также оплатой труда, тогда они могут учитываться в будущих налоговых периодах.

В случае перехода организации с общего режима на упрощенку, расчет доходов происходит в следующем порядке:

  1. Учет предоплаты по договорам, исполнение которых происходит после перехода, необходимо совершить в налоговой базе по единому налогу.
  2. Если расчет доходов происходит от реализации, то признаются они в день продажи товаров вне зависимости от факта поступления средств. Поэтому при уплате налога на прибыль аванс не учитывается в момент его поступления как доход при определении НДФЛ.
  3. Применение при УСН кассового метода не учитывает фактического исполнения договора, так как здесь важен момент поступления средств на счет в банк или в кассу.

При переходе на упрощенку необходимо выявить все авансы по неисполненным договорам и учесть их в составе доходов при исчислении налога за первый квартал года, в котором был совершен переход.

В отношении расходов, выполненных после перехода, но по факту совершенных на ОСНО необходимо выполнить учет по факту их проведения. Если же их оплата произошла после перехода, тогда нужен учет на момент совершения.

Расходы в целом признаются по факту их выполнения, а не оплаты.

Поэтому в период перехода требуется определить оплаченные, но не учтенные затраты, чтобы вычесть из налоговой базы по единому налогу в периоде их полной реализации.

Заключение

УСН – это спецрежим, пользующийся наибольшей популярностью среди индивидуальных предпринимателей. Режим обеспечивает возможность использовать упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, пользоваться различными льготами.

Чтобы применять УСН, субъект должен соблюдать все лимиты и ограничения, а также уведомить налоговую о переходе с начала будущего года. Кроме этого важно правильно применить метод подсчета, который обеспечивает переход на упрощенку и ее дальнейшее применение.

Обзор лимита доходов при УСН — ниже.

Данные на 2016 год:

• Применение УСН — годовой доход не более 79,74 млн. руб.

• Переход на УСН с другого режима — доход не более 45 млн. руб. за предыдущие 9 месяцев.

• Остаточная стоимость основных средств при УСН — не более 100 млн. руб.

Немного поподробнее…

1) Для применения УСН годовой доход не должен превышать 60 млн. руб. В 2016 году с учётом коэффициента-дефлятора этот лимит составляет — 79,74 млн. руб. При превышении этого значения предприниматель становится на Общую систему налогообложения (ОСНО).

2) Уже работающая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (Статья 346.12 НК РФ). Индивидуальных предпринимателей это не касается, они могут перейти на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.13 № 03-11-09/6114).

3) Организация может применять УСН, если остаточная стоимость её основных средств не превышает 100 млн. руб.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ лимиты будут повышены:

1) Для применения УСН — годовой доход не более 120 млн. рублей.

2) Переход на УСН с другого режима — доход не более 90 млн. руб. за предыдущие 9 месяцев.

3) Остаточная стоимость основных средств организации при УСН — не более 150 млн. руб.

Минфин напомнил, каким должен быть лимит доходов, позволяющий перейти на УСН с 2018 года

Для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2018 года доходы организации или ИП за девять месяцев 2017 года не должны превышать 112,5 млн. рублей. Об этом Минфин России напомнил в письме от 24.01.17 № 03-11-06/2/3269.

Как известно, ранее (до 31 декабря 2016 года) перейти на УСН могли те организации, чьи доходы по итогам девяти месяцев предшествующего года не превысили 45 млн. рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. С 2017 года пороговые значения доходов увеличены: лимит доходов для перехода на УСН повышен до 112,5 млн. рублей за девять месяцев предыдущего года. Соответствующие поправки в пункт 2 статьи 346.12 НК РФ были внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ. Специалисты Минфина поясняют, что указанные изменения вступили в силу с 1 января 2017 года. В связи с этим предельный размер доходов 112,5 млн. рублей учитывается за 9 месяцев 2017 года при переходе на «упрощенку» с января 2018 года.

Добавим, что максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году составляет 150 млн. рублей. Таким образом, если доходы «упрощенщика» за первый квартал 2017 года, полугодие, девять месяцев или 2017 год превысят 150 млн. рублей, то он утратит право на УСН с начала того квартала, в котором будет допущено указанное превышение.

Бесплатно заполнить и сдать новую декларацию по УСН через интернет

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: