Минфин указал, как составлять уведомление на освобождение от НДС фирмам на ЕСХН

Согласно законодательству страны, ИП доступно избавиться от выплаты налогов касательно внутреннего НДС, если же род занятий предпринимателя предусматривает ввоз товара из-за границы, налог уплачивается в обязательном порядке.

Основания для получения льгот

Освобождение от налоговой нагрузки возможно только для перечня предпринимателей, которые отвечают определенным критериям в рамках законодательства внесенного в НК РФ в 2015 году и получившего поправки в 2016 году.

Важно: такие льготы не распространяются на медицинские и пенсионные взносы.

Основными критериями для получения льготного периода являются обороты предпринимателя или компании.

Чтобы они стали основанием необходимо подсчитать выручку за 3 последовательных месяца, при этом общая сумма должна быть в рамках 2 млн. рублей.

При этом важно:

  1. Учитывать весь оборот товара акцизного и не акцизного.
  2. Не подакцизный товар не облагается требуемым видом налога.
  3. Освободится от бремени, могут и те предприниматели, которые торгуют исключительно подакцизным товаром:
  • Пивом;
  • Алкоголем;
  • Табаком;
  • Бензином;
  • Легковыми авто.

Получение данного освобождения доступно для предпринимателей, которые работали последние 3 месяца и имели оборот.

Также от выплаты налогов освобождаются вновь созданные фирмы с датой ограничения 31.12.2020 года до 2 лет, начиная с квартала, в котором было получено свидетельство.

Что представляет собой освобождение от НДС и какими законами регулируется – смотрите в этом видео-уроке:

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Инструкция по получению освобождения от НДС

На данный момент процедура освобождения от налоговых выплат не имеет никаких сложностей, субъект самостоятельно определяет такую возможность для себя, собирает необходимый пакет документов и подает в налоговую инспекцию, при этом ждать какого-либо итога в виде разрешения нет необходимости.

Важно: подавать данный документ необходимо до 20 числа месяца, в котором реализация подобного права доступна.

К примеру, если сумма дохода не достигала 2 млн. рублей за летние месяцы, то данное право наступает с сентября до его 20 числа.

Список оформляемых документов

Основа в данном деле – заполнение бланка уведомления освобождения от налогов по форме, утвержденной приказом МНС.

В бланк необходимо внести ФИО без сокращений и совокупный доход за декаду.

Важно: в совокупность не идет налог на добавленную стоимость и продажа.

Также для ИП прикладывается с нумерацией листов:

  • Выписка из книги продаж;
  • Выписка из книги доходов/расходов.

После чего предприниматель имеет право на одобрение решения и не оплачивать доходы, однако при этом следует помнить, что несвоевременное обращение или отсутствие необходимых документов лишает его такой возможности.

Подавать заявление доступно лично или посредством заказного письма с уведомлением.

Важно: у такой возможности есть и недостаток – невозможность сотрудничать с плательщиками НДС.

Для организации (юрлица) к уведомлению прикладывается:

  • Счет-фактура;
  • Правоустанавливающая документация;
  • Учредительные документы;
  • Выписка из книги баланса по формам 2 и 1 для уточнения суммы НДС.

Важно: после получения доступа к безналоговой системе, юрлицо обязано на всех чеках указывать без НДС.

Образец налоговой декларации по НДС.

Что такое уведомление об освобождении от НДС

Уведомление имеет унифицированный бланк, практически полностью заполненный, появляется необходимость только во внесении необходимых данных.

Документ должен содержать:

  • В шапке следует указать номер регистрационной налоговой;
  • Название компании;
  • Юридический адрес, телефон, ИНН и КПП;

Важно: отрывную часть заполняет налоговый инспектор и отдает налогоплательщику.

  • В теле документа, необходимо указать с какого месяца начинается льготный период;
  • Указать общую сумму дохода за предшествующие 3 месяца;
  • Расписать выручку за каждый месяц индивидуально;
  • Указать количество листов каждого прилагаемого документа или копии;
  • Подписи предпринимателя и главного бухгалтера;
  • Дата формирования бумаги.

Скачать образец уведомления об освобождении от НДС можно здесь.

Законное право на освобождение от НДС

С начала 2017 года в положениях НК РФ произошли некоторые изменения относительно данной льготы, а именно:

  • Для перехода на данном режиме в следующий год, нарастающая выручка не должна перешагнуть порог в 150 млн. рублей;
  • Предел выручки за 9 месяцев 2017 года должен соответствовать 112, 5 млн. рублей;
  • Нанятый рабочий персонал максимум должен быть 100 человек;
  • Основной капитал оставаться в пределах 150 млн. рублей.

Важно: на период 2017 – 2019 года установлены фиксированные суммы без учета дефлятора.

  1. ИП на ОСНО не может воспользоваться освобождением.
  2. При наличии на предприятии 2-х видов налогообложения УСН и ПСН для определения приоритетов считается общий доход по двум видам.
  3. При превышении указанных показателей каникулы отменяются.
  4. Допустимо снижение предельного порога региональными властями, но в пределах 10 кратного размера.

Данные поправки установлены для нулевой налоговой ставки.

Образец уведомления об освобождении от НДС.

Особенности и нюансы оформления

Для применения налогообложения каждая из систем располагает определенными особенностями.

При УСН

При данном режиме налогоплательщик имеет право на «упрощенку», но при этом важны соблюдения всех условий во время перехода на другую систему.

Организации смогут стать свободными от налога на прибыль, на имущество и социального.

Исключение – ввоз товара через таможенную.

Наличие декларации

Нулевая отчетная документация также предоставляет возможность избавиться от налога, но при этом необходимо во всех счетах-фактурах указывать, что работа без НДС, однако, к данной особенности необходимо готовиться, так как не все ведут деятельность на данных условиях.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – что это такое и в чем особенности вы можете узнать по ссылке.

При импорте

Согласно нововведениям, уже активно применяемым, все предприятия даже на упрощенке обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость.

Частичное применение системы

Доступно для предприятий, указавших перечень видов работ, при этом необходимо соблюсти все требования, сдача нулевой декларации, в том числе.

Освобождение будет доступно для одного вида деятельности.

Что представляет собой освобождение от НДС?

На ЕНВД

Все ИП и компании, работающие на едином налоге, согласно законодательству не являются плательщиками НДС, исключение ввоз товара.

Если предприятие работает на едином налоге, то освободиться может лишь часть операции по ввозе.

Медицинское оборудование

Согласно Постановлению правительства от 2015 года оборудование в данной сфере облагается НДС за исключением определенного перечня, описанного Постановлением.

Длительность льготного периода и его продление

Важно: освобождение от уплаты налогов предоставляется на 12 календарных месяцев, на меньший или больший срок его получить недоступно.

Доступно прекратить досрочно действие освобождения, но при этом придется уплатить налог в полном объеме.

По истечению года предприниматель имеет право подать одно из уведомлений в налоговую инспекцию:

  • Об отказе от льгот;
  • Продление периода.

При этом необходимо собрать такой же пакет бумаг, как при первичном обращении.

Порядок отказа

Утвержденной формы уведомления на отказ нет, так что составляется оно произвольно вручную.

Автоматическое прекращение действие льгот происходит когда:

  • Суммарный размер выручки за 3 месяца превысил положенный порог;
  • Не ведется раздельный учет продажи подакцизного и неподакцизного товара.
  • Льготный период прекращает для такого пользователя действовать с того месяца, когда произошло нарушение правил или увеличился размер выручки.

Также следует учитывать, что согласно законным актам НК РФ несвоевременная подача декларации облагается штрафом в 1 000 рублей.

Если же отсутствует уведомление, штраф не взимается.

Заключение

Освобождение от уплаты налога является правом, а не обязанностью предпринимателя, тем более что такая льгота кроме плюсов обладает и не малым перечнем недостатков, среди которых можно выделить большую бумажную волокиту и восстановление налога по устатку, не учитываемом в расходном балансе.

Как получить освобождение от уплаты НДС – пошаговая инструкция в этом видео-уроке:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей Игорь Кармазин Прочтёте за 4 мин.

Миссия выполнима: многие претензии налоговых органов предприниматели успешно снимают через суд

Налоговые органы весьма негативно относятся к предоставлению предпринимателям налоговых льгот. Особенно, когда речь заходит о льготах по НДС. Лишаться дополнительного источника финансов бюджет не желает, и когда предприниматели заявляют своё законное право на льготы, их во многих случаях ожидает скрупулёзная проверка. Отказать в освобождении от уплаты НДС налоговики могут по разным причинам, вплоть до надуманных. И в этом случае лучший вариант борьбы – оспорить отказ в судебном порядке. Арбитражную практику по вопросам отказов в освобождении от уплаты НДС рассмотрел эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.

Согласно закону, организации и предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налога не превысила два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ). 

Для этого они должны представить в налоговую инспекцию письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. 

Иными словами, законом установлен уведомительный порядок реализации права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Данное право полностью зависит исключительно от волеизъявления самого плательщика. Фискалы не могут воспрепятствовать этому праву, если плательщик не превышает законный лимит выручки. 

При этом арбитражные суды сходятся во мнении, что освобождение направлено на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров, облагаемых НДС. 

Главным и единственным условием для реализации права на применение освобождения является соответствие размера выручки предельному уровню. А возможность применения освобождения обусловлена совершением операций, которые в силу их небольшого объёма не имеют значения для целей взимания НДС. 

При этом подача уведомления – простая формальность (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 октября 2016 года № А70-1467/2015). Поэтому нарушение порядка уведомления налоговиков об освобождении от уплаты НДС не препятствует такому освобождению. Само собой, если только плательщик не злоупотребляет данным правом. 

Например, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 20 августа 2015 года № А75-5600/2014 рассмотрел ситуацию, при которой предприниматель злоупотребил своими правами. Суд пояснил, что в общем случае организации и ИП получают право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при соблюдении ряда обязательных условий. К таким условиям относится подача уведомления (документов) в инспекцию и соответствие размера выручки налогоплательщика предельному уровню. 

В рассматриваемом же случае предприниматель заявление о праве на применение освобождения от исчисления и уплаты НДС не подавал ни при проведении налоговой проверки, ни на стадии подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Не представил он такое уведомление даже при рассмотрении дела в суде первой инстанции.

При таких обстоятельствах решение о доначислении налога было признано судом обоснованным. 

Как мы уже говорили, в целях реализации права на освобождение от уплаты НДС, налоговиков следует уведомить не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы собираетесь использовать право на освобождение. 

Бывает, что плательщики не укладываются в этот срок и подают уведомление со значительным опозданием. С точки зрения налоговиков, такое нарушение сроков может послужить вполне достаточным основанием для доначисления налога и отказе в льготе. Просто потому, что в законе указан конкретный срок представления уведомления, нарушать который плательщики не имеют права. Но что касается арбитражных судов, то они не считают просрочку уведомления существенным нарушением. 

Это признал пленум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении № 33 от 30 мая 2014 года. Пленум пояснил, что плательщик лишь информирует налоговиков о своём намерении использовать право на освобождение. А последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения. 

Поэтому лицам, которые фактически использовали право на освобождение от уплаты НДС, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву просрочки представления уведомления. То же самое справедливо и для случаев несвоевременного направления уведомления о продлении использования права на освобождение. 

По сути, на то же самое пленум Высшего арбитражного суда РФ указал ещё в постановлении от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ». Здесь говорится, что право на налоговую льготу, которая не использовалась в предыдущих налоговых периодах, плательщик всё равно может реализовать. Это возможно путём подачи уточнённой налоговой декларации, подачи заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки, либо же подачи заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления. 

О своей обязанности по соблюдению уведомительного порядка плательщики могут узнать уже в ходе налоговой проверки и по её результатам. То есть, когда налоговики уже обнаружили факт просрочки уведомления и привлекли плательщика к ответственности (доначислили налог). 

Однако, как свидетельствует арбитражная практика, данное обстоятельство не лишает плательщиков прав на льготу по ст. 145 Налогового кодекса РФ. 

В постановлении президиума Высшего арбитражного суда РФ от 24 сентября 2013 года N 3365/13 судьи рассмотрели спор о доначислении НДС в связи с неправомерным применением предпринимателем ЕНВД. Суд установил, что в рамках выездной налоговой проверки предприниматель заявил о применении освобождения от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ. Одновременно он представил документы, указанные в п. 6 ст. 145 кодекса и подтверждающие право на такое освобождение. 

Суд указал, что для случаев, когда о необходимости уплаты НДС предпринимателю становится известно по результатам проверок, проведённых инспекцией, порядок реализации права на освобождение от уплаты НДС законом не предусмотрен. Но в то же  время отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем. На основании этого решение о доначислении НДС было признано незаконным. 

То, что подать уведомление об освобождении можно уже после проведения проверки, признал Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 19 мая 2016 года № А72-8588/2015. Здесь плательщику отказали в льготе по мотиву непредставления им уведомления до момента окончания выездной налоговой проверки. 

Суд пояснил, что порядок реализации права на освобождение от уплаты НДС для случаев, когда о необходимости уплаты НДС предпринимателю становится известно по результатам проверки, Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Непредставление такого заявления в рамках проверки не должно лишать предпринимателя соответствующего права. Судом установлено, что все условия для реализации права на применение освобождения от уплаты НДС плательщиком были соблюдены. В этой связи указанное право может быть реализовано предпринимателем до принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. 

Довод налогового органа о непредставлении с заявлением документов, указанных в п.3 и 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ, также был отклонен судом. Суд указал, что получение предпринимателем дохода свыше двух миллионов рублей за каждые три последовательных календарных месяца в ходе проверки не установлено. Следовательно, заключил суд, решение инспекции о доначислении НДС следует считать незаконным. 

Не препятствует получению льготы и установление в ходе проверки факта представления плательщиком деклараций по НДС. Это подтвердил, например, Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 25 сентября 2015 года № А26-7604/2014. 

Основанием для доначисления НДС здесь явилось заявление плательщиком налоговых вычетов по данному налогу. Доказательств того, что предприниматель не имел права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, инспекцией представлено не было. Более того, представленные плательщиком документы подтверждали наличие у него права на такое освобождение. 

Инспекция ссылалась на то, что до подачи в налоговый орган уведомлений ИП были поданы налоговые декларации по НДС. Также ИП было использовано право на применение налоговых вычетов. 

Суд установил, что подача ИП деклараций по НДС была обусловлена исполнением им решения налогового органа. В данном решении содержалось указание на неисполнение налогоплательщиком обязанности по представлению деклараций. При этом суд указал, что в ст. 145 Налогового кодекса РФ предусмотрен механизм восстановления сумм налога, принятых к вычету. В итоге суд пришел к выводу, что ИП имел право на применение льготы. 

В ряде случаев организации или ИП могут и вовсе не представлять уведомления в целях освобождения от исчисления и уплаты НДС. Например, когда они ошибочно применяют тот, или иной льготный спецрежим и не считают себя обязанными платить НДС. 

В таких ситуациях положительный исход судебного спора судами также не исключается. В частности, это подтвердил Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 04 июля 2016 года № А36-1402/2015. Основанием для начисления НДС здесь послужило необоснованное применение предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД. 

Суд признал доначисление неправомерным. Судьи указали, что инспекция, установив неправильную квалификацию осуществляемой ИП деятельности, должна была разъяснить ему право на получение льготы. И проверить, соответствует ли ИП критериям, которые дают право на освобождение. Налоговики этого не сделали. 

Между тем, суд установил, что сумма выручки ИП без учета НДС в спорных периодах не превышала предела, который установлен ст. 145 Налогового кодекса РФ. Соответственно, предприниматель имел бы право на освобождение от уплаты НДС, которое должно быть ему предоставлено. 

На момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от НДС предприниматель не считал себя плательщиком этого налога в связи с применением ЕНВД. В связи с этим он не воспользовался своим правом по подаче в налоговый орган соответствующего уведомления. 

Таким образом, в схожих ситуациях плательщики могут предоставить уведомление об освобождении задним числом. Но своё право, скорее всего, придется отстаивать в суде. 

При представлении освобождения от НДС налоговики могут придраться к любой оплошности, допущенной плательщиком. Формальная причина для отказа в предоставлении льготы – тоже причина. И фискалы с успехом этим пользуются. 

Но это не значит, что отказ налоговиков не может быть оспорен в судебном порядке. Более того, как показывает практика, суды зачастую встают на сторону плательщиков, признавая отказы налоговиков незаконным.  

В любом случае, чтобы избежать длительных судебных тяжб с ФНС, рекомендуется соблюдать все формальности, прописанные в Налоговом кодексе РФ, и сдавать уведомление о применении льгот своевременно.

Источник: Buh.ru.

54-ФЗ: в чём суть закона об онлайн-кассах и какая от него польза бизнесу.Предприниматели против налоговой инспекции: три судебных кейса.Экспресс-гид по «упрощёнке»: что нужно знать предпринимателю про УСН.biz360

ЕСХН и НДС на данном спецрежиме с 2021 года

Аббревиатурное обозначение «ЕСХН» используется для сокращенного указания на один из специальных налоговых режимов – Единый сельхозналог, применяемый к налогоплательщикам, чей бизнес связан с сельскохозяйственным товаропроизводством. К таковым могут быть отнесены как организации, так и ИП.

Равно как и другие налоговые спецрежимы, ЕСХН является эквивалентом ряду налогов – на прибыль организаций, на имущество, НДФЛ для ИП.

С 01.01.2020 года, согласно пункту 5 статьи 9 закона № 335-ФЗ от 27.11.2020 г., плательщики ЕСХН должны будут производить уплату НДС в бюджет, при этом имея возможность применять вычеты по данному налогу, либо могут представить уведомления об освобождения от его обязательной уплаты.

Освобождение от НДС при ЕСХН: форма, бланк, дата подачи заявления

Законом установлены обязательные условия, выполнение одного из которых наделяет налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, правом на освобождение от НДС:

переход налогового агента на уплату ЕСХН и заявление права на получение освобождения должны состояться в одном календарном году;

совокупный доход, полученный плательщиком на ЕСХН в предыдущем году (без учета НДС) не должен превышать установленный лимит. В 2021 году – это 100 млн.руб.

(в последующих периодах предполагается последовательное снижение максимальных пороговых значений – на 10 млн. руб.

ежегодно, до достижения к 2022 г. предельного показателя по полученным доходам в 60 млн.руб., после чего установленный лимит предполагается сделать фиксированным).

Освобождение возможно, если в течение трех месяцев, предшествующих подаче заявления на освобождение от НДС, налогоплательщик не осуществлял реализацию товаров подакцизной группы.

Для реализации указанного права, заявитель должен представить в ИФНС по месту учета уведомление на освобождение от НДС в 2021 году при ЕСХН (образец с примером заполнения бланка мы приведем в следующей части статьи). Прием заявлений осуществляется фискальными органами до 20 числа месяца (включительно), с которого предполагается реализация права на освобождение.

Отмена освобождения от НДС

Получив в установленном порядке освобождение от НДС, плательщики единого сельхозналога не могут в одностороннем порядке отказаться от предоставленной налоговой льготы в течение следующих 12 месяцев, за исключением тех случаев, когда деятельность либо сумма дохода, полученного субъектом налогообложения, не станут основанием для его утраты.

Т.е., если сельскохозяйственное товаропроизводство принесло субъекту хозяйствования доход, верхний предел которого превысил законодательно установленный лимит совокупного дохода (составив, например, 91 млн. руб.

в 2021 году), плательщик на ЕСХН, начиная с 1 числа месяца, в котором данный показатель дохода имел место, автоматически утрачивает предоставленное право на освобождение от уплаты НДС. При этом, сумма налога за данный период подлежит немедленному восстановлению, и уплате в бюджет по стандартной ставке.

Мнение эксперта Макаров Игорь Тарасович Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов. Налогоплательщики, которые в силу вышеуказанных обстоятельств утратили предоставленное им право на освобождение от НДС, не могут вторично претендовать на его получение.

Освобождение по ст. 145 НК РФ

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность налогоплательщика получить временное освобождение от уплаты НДС. Оно предоставляется тем организациям и ИП, которые за три месяца подряд получили выручку, не превышающую два миллиона рублей.

Выручку рассчитывайте по правилам бухгалтерского учета. Определяется она за вычетом налога на добавленную стоимость.

Срок действия льготы

После уведомления ИФНС о применении освобождения от уплаты компания вправе не платить НДС в течение 12 месяцев. По истечении года уведомите налоговую инспекцию о продлении льготного периода либо об отказе от льготы.

Налогоплательщик вправе в любое время отказаться от применения освобождения. А иногда может утратить право на него.

Особенно частой причиной такой утраты является превышение лимита выручки. За соблюдением лимита выручки внимательно следите на протяжении всего льготного периода.

Как только он превышается, организация обязана уплачивать НДС на общих основаниях. Льгота теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

Как получить

Чтобы получить освобождение от налога на добавленную стоимость, необходимо подать в инспекцию по месту регистрации:

  • уведомление по форме, данной в приказе Минфина от 26.12.2020 № 286н;
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из бухгалтерского баланса (ИП предоставляют выписку из книги учета доходов и расходов).

Как оформить заявление

Уведомление оформляется по утвержденной приказом Минфина форме. В нем необходимо прописать:

  • наименование ИФНС;
  • данные налогоплательщика;
  • дату, с которой применяется льгота;
  • сумму выручки за последние три месяца;
  • сведения о подтверждающих документах.

Как применять льготу

При применении льготы по статье 145 организация или ИП:

  • не исчисляет и не уплачивает НДС (кроме экспорта и реализации подакцизных товаров);
  • не заявляет вычет по входному НДС, а включает в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг;
  • выставляет счета-фактуры, но в графе указания налога ставит отметку «Без НДС»;
  • не сдает декларацию по НДС (это правило не действует, если вы являетесь налоговым агентом или выставили клиенту счет-фактуру с выделенным налогом).

Уведомление об использовании права на освобождение от НДС подается в инспекцию для получения налоговых льгот. Оно имеет утвержденную форму №БГ-3-03/342.

Общие сведения

Рассчитывать на льготы могут не все предприниматели и владельцы компаний. Для получения привилегии квартальный доход за последний отчетный период не должен превышать 2 миллиона рублей. Если это так, то налогоплательщик может заполнить договор — бланк уведомления об освобождении от НДС.

Правила разнятся для владельцев бизнеса, работающих с акцизными и подакцизными товарами. Льготу можно получить, если ведется раздельный учет товарных групп (пиво, табачные изделия, легковые транспортные средства относятся к подакцизным).

По истечении этого периода (90 дней) можно подавать документацию с уведомлением в ФНС.

Как правильно составить

Требуемый документ — бланк уведомления об освобождении от НДС — должен подаваться в ФНС и нести информацию, которая подтверждает право налогоплательщика пользоваться льготой.

Все, что требуется — указать данные о выручке и подтвердить наличием выписок из книги продаж, бухгалтерского баланса, учета доходности за последние три месяца. В таком случае налогоплательщик может рассчитывать на положительный исход пересмотра отчислений и получение налоговой льготы.

Мнение эксперта Макаров Игорь Тарасович Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов. Заполнение бланка не должно вызвать особых проблем. Следует указать общие данные о предприятии (ИНН, название, КПП) и прописать сумму выручки за квартал (ее требуется расшифровать по каждому месяцу отдельно).

На что обратить внимание

Доведенный до логического финала акт — бланк уведомления на освобождение от НДС, одобренный налоговиками, несет бизнесу не только льготы, но и обязательства. Это следует учитывать, подавая прошение в службу.

  • минимизация цены услуг и товаров;
  • фиксация себестоимости;
  • исключение учета раздельного типа при оборотах на минимальном уровне.

Недостатки, следующие из льготного налогообложения:

  • штраф в случае нарушения условий;
  • восстановление остаточного налога;
  • не учитывается сумма восстановления;
  • отсутствует возможность подписывать контракты с организациями, которые осуществляют начисление налога добавленную стоимость.

Льгота на внесение платежа является общим понятием, которое предполагает невнесение средств по статье 145 и 149 НК РФ. Есть разница между этими вариантами льгот. Составление уведомления об освобождении от НДС возможно на ОСН при соблюдении нескольких условий, которые прописаны в статье 145.

Должно пройти не менее 3 месяцев с момента регистрирования предприятия. Помимо этого, выручка без учета налоговой выплаты за три идущих друг за другом месяца должна быть не более 2 млн. рублей. Показатель выручки рассчитывается по облагаемым операциям. Чтобы получить льготу, не следует реализовывать подакцизную продукцию.

Освобождение по ст. 145 НК РФ

Сроки подачи уведомления в сентябре 2021 г.

Уведомление направляется в срок до 20-го числа месяца, с которого хозяйствующий субъект планирует воспользоваться правом на освобождение от НДС. Однако в сентябре этот срок выпадает на выходной воскресенье, а потому переносится на 21 сентября.

После подачи уведомления правом на освобождение от НДС можно пользоваться 12 месяцев. Однако это касается только «внутреннего» налога. Когда период закончится, хозяйствующий субъект обязан подтвердить, что его доход в этот срок в течение каждых трех календарных месяцев не был больше 2 млн. руб. Также налогоплательщик вновь подает уведомление на освобождение от НДС либо отказ от этого.

Освобождение по ст. 149 НК РФ

Кроме льготирования, предусмотренного статьей 145, Налоговый кодекс выделяет операции, не облагаемые НДС. Их полный перечень содержится в статье 149. К необлагаемой деятельности относятся:

  • предоставление займов;
  • передача товаров, работ, услуг в благотворительных целях;
  • передача рекламных товаров не дороже 100 руб.;
  • медицинские услуги;
  • образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями (например, школами);
  • банковские операции;
  • услуги в сфере страхования.

Перечисленные операции освобождаются от налога независимо от объема выручки компании.

Читайте также:  Как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов

Как работать с НДС в период освобождения

В период освобождения не нужно рассчитывать и платить НДС по внутренним операциям. Входной НДС от поставщиков включайте в стоимость купленных и оплаченных товаров и услуг.

Выставляйте счета-фактуры с пометкой “Без НДС” и регистрируйте их в книге продаж. Не составляйте счета-фактуры на авансы и не указывайте суммы в Книге продаж. Через год после начала освобождения вы предоставите выписку из книги в налоговую. Книгу покупок вести не нужно: ее ведут для расчета вычетов, но при освобождении от НДС вы не делаете вычеты.

Декларацию по НДС сдавать не нужно весь период освобождения. Тут есть нюансы:

  • если вы свободны от НДС с начала квартала, включите восстановленный НДС в декларацию за последний квартал перед освобождением;
  • если вы свободны от НДС со второго-третьего месяца в квартале, сдайте декларацию за квартал по общим правилам и отразите в ней операции от начала квартала до начала освобождения, также включите в нее восстановленный НДС.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает НДС, поможет подготовиться к освобождению и работать без НДС или же с ним. Сервис рассчитает налог, и даст советы по снижению суммы легальными методами. В нем легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность через интернет и пользоваться другими инструментами для бухгалтера и директора. Всем новичкам мы даем две недели бесплатной работы.

Срок действия льготы

После уведомления ИФНС о применении освобождения от уплаты компания вправе не платить НДС в течение 12 месяцев. По истечении года уведомите налоговую инспекцию о продлении льготного периода либо об отказе от льготы.

Налогоплательщик вправе в любое время отказаться от применения освобождения. А иногда может утратить право на него. Особенно частой причиной такой утраты является превышение лимита выручки. За соблюдением лимита выручки внимательно следите на протяжении всего льготного периода. Как только он превышается, организация обязана уплачивать НДС на общих основаниях. Льгота теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

Правила представления уведомления в сентябре 2021 г.

В п. 1 ст. 145 НК указаны условия, при выполнении которых хозяйствующие субъекты на ОСНО вправе подать уведомление об освобождении от НДС:

  • с даты регистрации субъекта прошло 3 месяца. К примеру, чтобы можно было подать уведомление в сентябре, он должен быть зарегистрирован в июне или раньше. В этом случае определение размера выручки будет производиться на основании июня, июля и августа;
  • доход без НДС за 3 предшествующих месяца должен быть не больше 2 млн. руб. При этом выручка учитывается только по тем операциям, которые подлежат обложению НДС;
  • в течение 3-х предшествующих месяцев субъект не реализовывал подакцизную продукцию.

Как получить

Чтобы получить освобождение от налога на добавленную стоимость, необходимо подать в инспекцию по месту регистрации:

  • уведомление по форме, данной в приказе Минфина от 26.12.2018 № 286н;
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из бухгалтерского баланса (ИП предоставляют выписку из книги учета доходов и расходов).

Форма уведомления

Утвержденных форм выписок из книги продаж и баланса нет. Составляют их в произвольном виде.

Выписка из книги продаж должна содержать обобщенные данные о суммах операций, отраженных за последние три месяца. А выписка из книги покупок — помесячные данные о сумме выручки за тот же период.

Получать разрешение на применение льготы от ИФНС не нужно.

Условия для освобождения от НДС

Предприниматели и компании, работающие на ОСНО, в некоторых случаях могут рассчитывать на налоговые льготы и освобождение от уплаты НДС. Под них попадают организации, которые продемонстрировали весьма скромные финансовые показатели по итогам трех месяцев (квартала).

Это значит, что право на освобождение может быть реализовано только при условии ведения хозяйственной деятельности после регистрации не менее 3 месяцев.

Читайте также:  Займы предоставленные другим организациям в балансе

В 2021 году выручка компании для получения льготы не должна превышать 2 млн.руб. В период оформления льготы компания также не должна продавать подакцизные товары/минеральное сырье (это, например, пиво, табак, легковые ТС), либо должна вести раздельный учет.

Если условия для получения льготы по НДС, перечисленные в 145 ст.НК, были соблюдены организации необходимо передать в Налоговую инспекцию уведомление о реализации своего законного права. Таким образом, порядок предоставления налоговой льготы носит не заявительный, а уведомительный характер.

Компания может и не применять свое право на льготу. Такой вариант нередко допускается налогоплательщикам. Это может невыгодно для них по экономическим соображениям: в результате компания может лишиться выгодных контрактов, так как крупные предприятия являются плательщиками НДС и предпочитают работать с организациями, которые не освобождены от этого налога.

Подача уведомления – это право, а не обязанность налогоплательщика. Он вполне может продолжать работать с небольшой выручкой и начислять НДС, даже если заработал за квартал менее 2 млн.руб. Но в результате применения налоговой льготы компании могут снизить свою фискальную нагрузку и уменьшить документооборот.

Уведомление должно быть подано до 20 числа месяца, следующего за окончанием льготного периода.

Например, компания заработала за май, июнь, июль 1,5 млн.р. Для освобождения от начисления НДС на эту сумму она обязана уведомить налоговую инспекцию до 20 августа.

Налогоплательщик также должен подтвердить свой льготный статус документально.

Для этого он предъявляет в инспекцию выписку из книги продаж, КУДиР от ИП (для организаций – выписка из бухгалтерского баланса), копии журналов счетов-фактур (входящих и исходящих).

Они должны быть заверены руководством и главбухом компании.

Стоит отметить, что после уведомления инспекции право на льготу предоставляется на весь календарный год. Подавать новое уведомление в течение периода действия освобождения не требуется.

Если же финансовые показатели в компании сохранятся на прежнем уровне в пределах 2 млн.руб., то по прошествии года нужно заново уведомить ФНС и заново собрать комплект документов. В период действия льготы компания должна продолжать отчитываться на НДС в инспекцию.

Освобождение не предоставляется, если компания занималась в указанный период операциями по импорту товаров и услуг.

Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды. Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь.

Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь.

Читайте также:  Стандартные налоговые вычеты возрастут в 2021 году

Как рассчитать выручку?

Для целей расчета и контроля выручки применяются правила:

Правило 1. Контролируем размер выручки

Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца в котором выручка превысит 2.000.000 руб.

Пример

применяет освобождение от НДС с 1 мая. Контролировать выручку необходимо за:

  • Май, июнь, июль
  • Июнь, июль, август
  • Август, сентябрь, октябрь
  • И т.д.

Правило 2. Выручка считается по данным бухгалтерского учета

Правило 3. Принимаем во внимание нюансы расчета

  1. Выручка считается без НДС;
  2. Авансы в расчете не учитываются.

Правило 4. В расчете участвует только выручка, которая облагается НДС

Согласно пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 поступления по операциям, не облагаемым НДС, не учитываются в выручке.

Не облагаются НДС поступления:

  • От деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД или ПСН;
  • От операций, которые освобождены от обложения НДС на основании ст.149 НК РФ;
  • От операций, которые не признаются объектом обложения НДС на основании ст.146 НК РФ;
  • От продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Запросил контрагент: для чего

Справка о применяемой системе налогообложения обычно входит в число документов,

запрашиваемых от потенциальных партнеров перед заключением договора наряду со справкой об отсутствии задолженности перед бюджетом и правоустанавливающими документами (копией свидетельства о постановке на учет, выпиской из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, копией устава).

Наличие такой справки необходимо организации, чтобы в дальнейшем у нее не возникло проблем с компенсацией НДС из бюджета. Этот документ послужит подтверждением факта предварительной проверки контрагента по запросу налоговиков.

Ведь если контрагент не перечислит в бюджет НДС, то у организации могут возникнуть проблемы с его возмещением.

Какая информация свидетельствует, что организация является плательщиком НДС? Это нахождение компании на общем налоговом режиме или ОСНО. По умолчанию все организации переводятся на ОСНО, если только не подадут уведомление о переходе на УСН. Поэтому если в выписке из ЕРИП/ЕГРЮЛ отсутствует указание на факт подачи уведомления, то это служит косвенным признаком нахождения на ОСНО и уплаты НДС.

В качестве дополнительного подтверждения помимо справки о применяемом налоговом режиме может применяться копия последней декларации по НДС с отметкой налоговой инспекции или декларации по налогу на прибыль.

Информационное письмо вашему контрагенту: вы – проблемный контрагент, не полностью платите налоги

Новшество 2017-2018 годов – ваш контрагент получает информационное письмо из налоговой, о том, что вы – проблемный контрагент. Мотивы — как правило, налоговая мотивирует, что вы не полностью отплачиваете налоги.

Что делать?

Общий рецепт на такой случай не существует, приходится рассматривать каждый случай индивидуально. В любом случае «проблемной» организации налогоплательщику без «выяснения отношений» со своей налоговой не обойтись.

В худшем случае – налогоплательщику приходится идти в суд. В этом случае потребуется опытный налоговый адвокат.

В любом случае, получив информационное письмо из налоговой внимательно его изучите, посоветуйтесь со специалистами, и только потом действуйте.

По состоянию на 10 июня 2021 года

Москва

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: