Минимальный налог при УСН: детали бухгалтерского и налогового учета для ИП и ООО

Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, если в конце года организация платит минимальный налог? Как учитывать разницу между единым и минимальным налогом при УСН? Как при этом заполнять Книгу учета доходов и расходов?

В последнее время часто нам стали задавать вопросы такого содержания. И неудивительно, ведь все готовятся к сдаче годовой отчетности.

Чтобы сразу ответить на все вопросы, касающиеся минимального налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, мы подготовили данный материал.

Если вы применяете «упрощенку» доходы минус расходы, то в конце года вам нужно рассчитать сумму минимального налога.

Размер минимального налога УСН, рассчитывается очень просто. Для этого, по истечении налогового периода, определите базу, для исчисления минимального налога. Налоговой базой будет являть общая сумма полученных за год доходов, без уменьшения на расходы.

Минимальный налог составит один процент налоговой базы.

  • Рассчитайте сумму единого налога
  • Рассчитайте сумму минимального налога
  • Сравните полученные суммы

Если минимальный налог будет больше, чем единый, то по итогам года, заплатите минимальный налог.

Его вам платить не нужно.Обратите внимание!

КБК на единый налог отличается от КБК, указываемого при перечислении минимального налога. При перечислении этих налогов указываются разные КБК.

Сроки для перечисления минимального налога не отличаются от сроков для уплаты единого налога. Перечислите его не позднее срока, установленного Кодексом, для УСН, т.е. до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля – индивидуальные предприниматели.

Если вам пришлось заплатить минимальный налог, в конце следующего года вы можете учесть в расходах разницу между единым и минимальным налогом.

В Заявлении укажите суммы перечисленных авансов за каждый квартал, с указанием номера даты платежного поручения. Приложите копии платежных документов к заявлению. После этого, можете уменьшить минимальный налог на уже уплаченные суммы, и разницу перечислить в бюджет с указанием соответствующего КБК.

Если вы уже заплатили полностью минимальный налог, не волнуйтесь, уплаченные авансовые платежи вы сможете зачесть в счет будущих платежей. Т.е. в 2013 году, можете учитывать авансовые платежи, уплаченные в 2012 году (п.1, п.14 ст.78 НК РФ).

Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН, которую надо будет применять отчитываясь за 2013 год. И налоговые органы самостоятельно на ее основании будут ставить в зачет минимального налога, ранее уплаченные авансовые платежи по единому налогу.

Надеемся, что так и будет, однако это случится не ранее 2014 года. А пока будем действовать согласно действующим нормам.

Срок для переноса разницы между единым и минимальными налогами, Кодексом не установлен. В абз.4 п.6 ст.346.18 Кодекса говорится о том, что полученную разницу следует включать в состав расходов в следующие налоговые периоды. Однако, количество лет не установлено.

Поэтому можно воспользоваться положениями п.7 ст.346.18 НК РФ, в котором установлен срок для переноса убытков. Убытки, согласно Кодексу, можно переносить в течение 10 лет.

Материалы по теме

Бухгалтерский учет для УСН 2013

Льготы для УСН 2012-2013

Отчетность ИП с работниками на УСН 2013

Отчетность ИП без работников 2013

В каком порядке переносить полученный убыток

Новая книга учета доходов и расходов для УСН в 2013 году

Новые КБК 2013

Какие изменения ждут УСН в 2013 году

Упрощенная система налогообложения УСН 2013

Добавить комментарий

Уплата налогов – это самая актуальная для предпринимателей тема. Особенно она заботит начинающих бизнесменов, которые только пытаются разобраться с перечнем новых обязанностей, полученных ими в связи с обретением статуса ИП. Впрочем, не всё так сложно. Сегодня существует упрощенная система налогообложения, и на этом режиме находится подавляющее большинство ИП. Поэтому сейчас хотелось бы рассказать про минимальный налог при УСН и другие нюансы, относящиеся к данной теме.

Доходы минус расходы

Именно так называется вид «упрощёнки», обязующий ИП и компании платить минимальный налог. УСН «доходы — расходы» (в дальнейшем именуется аббревиатурой ДСМ) более сложна для понимания начинающими бизнесменами. Поэтому многие, не особо разбираясь в теме, делают выбор в пользу режима, именуемого как УСН 6 %. В данном случае всё предельно просто: предприниматель платит в качестве налога 6 % от прибыли своего предприятия.

Что касательно другого случая? Если человек выбрал ДМС, то его налог может варьироваться от 5 до 15 процентов. Вообще, в первую очередь предприниматель должен выяснить ставку, установленную для его вида деятельности в регионе её осуществления. А точное значение определяется посредством выполнения некоторых вычислений. И об этом стоит рассказать подробнее. Но для начала — пару слов об авансовых платежах. Это важный нюанс, который обходить стороной нельзя.

Авансовые платежи

С ними регулярно будет сталкиваться каждый человек, платящий минимальный налог при УСН по обозначенному режиму. Ежеквартально предприниматель должен делать так называемую «предоплату». То есть каждые три месяца он перечисляет авансовый платёж в бюджет. Сумма, обязательная к уплате, исчисляется нарастающим итогом с самого начала года. И перечислить её нужно до того, как истечёт 25 дней с момента окончания квартала.

По завершении года высчитывается и оплачивается остаток налога. Тогда же подаётся и налоговая декларация. Индивидуальные предприниматели должны сделать это до 30 апреля. Для ООО максимальный срок – 31 марта.

Расчёт

Он выполняется ежеквартально, а также по итогам года. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог рассчитывается просто. Сначала суммируется прибыль с начала года до конца определённого периода. Затем из полученного значения вычитаются все расходы за этот же временной отрезок. И после этого полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Если человек исчисляет авансовый платёж за второй, третий или четвёртый квартал, то на следующем этапе ему нужно вычесть из данного значения предыдущие авансовые платежи.

Что касательно высчитывания налога по итогам года, тут тоже всё просто. Человек определяет минимальный налог при УСН и сравнивает его с размером того налога, который был рассчитан обычным способом.

Минимальный налог

При УСН он рассчитывается по ставке в 1 %. В каких случаях его выплачивают? Далеко не в самых благоприятных.

1-процентный налог начисляется, когда сумма расходов предпринимателя превысила полученные им доходы. То есть в случае убытка. Ясное дело, что в подобных ситуациях элементарно отсутствует база для начисления стандартного налога в 5-15 %. И при этом, оказавшись в убытке, человеку всё равно придётся выплатить один процент, положенный законом.

Есть и другой случай. 1 % выплачивается в том случае, если сумма единого налога, который был рассчитан с разницы расходов и доходов по 15-процентной ставке, не превышает показатель минимального налога за тот же период.

Авансы и минимальный налог

Стоит затронуть ещё один нюанс, относящийся к рассматриваемой теме. Нередко бывает, что предприниматель по завершении каждого квартала уплачивает авансовые платежи по единому налогу, а в конце года ему начисляется минимальный 1 %.

В этой ситуации можно разобраться, прибегнув к одному из двух методов.

Первый способ подразумевает уплату предпринимателем при УСН минимального налога и зачисление уже произведённых ранее авансов на будущий период. Причём для этого ничего дополнительно делать не нужно, так как зачёт происходит автоматически, поскольку КБК при минимальном налоге УСН не отличается. Он един как для налога, так и для авансовых платежей.

Теперь о втором способе. Он заключается в зачислении предпринимателем уплаченных авансов в счёт минимального налога. И в данном случае пресловутый КБК будет отличаться. Так что потребуется написать заявление о зачёте авансов, к которому прилагаются копии платёжных поручений и реквизиты. Перед этим нужно подать годовую декларацию, чтобы в базе инспекции отразилась информация об уплаченных человеком налогах.

Пример

Что ж, выше было предоставлено достаточно информации, способной помочь разобраться в теме касательно минимального налога при УСН (доходы минус расходы). Теперь можно перейти к примеру.

Допустим, некий предприниматель завершил отчётный период с доходом в 2 000 000 рублей. При этом его расходы составили 1 900 000 руб. Налоговая ставка составляет 15 %. Производится следующий расчет: 2 000 000 – 1 900 000 х 15 % = 15 000 руб. Это – сумма налога, соответствующая общему порядку. Но в данном случае убыток очевиден, поэтому по отношению к предпринимателю будет применён минимальный налог. Рассчитывается таким образом: 2 000 000 х 1 % = 20 000 руб.

Видно, что минимальный налог в 20 000 рублей на порядок больше суммы, положенной к уплате по общим правилам. Но в казну предприниматель должен перечислить именно этот объём средств.

Полезно знать

Было немало сказано о том, что подразумевает под собой минимальный налог при УСН. Доходы минус расходы – это удобный режим, просто в нём нужно разобраться. И сейчас хотелось бы отдельным вниманием отметить некоторые нюансы, которые нелишне будет знать предпринимателю.

Как уже говорилось, разницу при вычитании начисленной суммы от 1 % можно включить в расходы за следующий период. Стоит знать, что эту процедуру не обязательно осуществлять сразу. Разрешено воспользоваться данным правом в следующие 10 лет.

Ещё перенос можно делать как полным, так и частичным. Но если убытки предприниматель получил в нескольких периодах, то и начисление их будет сделано в такой же очерёдности.

Бывает, что ИП решает прекратить свою деятельность. Если убыток ему не был возвращён, то им воспользуется правопреемник. Обычно это осуществляется посредством включения данной суммы в состав производственных трат. Но стоит знать, что данная схема не может быть воплощена, если человек переходит на другой режим налогообложения.

Кстати, что касается оплаты. С первого января текущего, 2017 года используются новые КБК. Для фиксированного взноса в Пенсионный фонд действителен реквизит 18210202140061100160. Для дополнительного – 18210202140061200160. Нужно быть внимательным, поскольку КБК практически идентичны и отличаются лишь одной цифрой. Для ФФОМС, в свою очередь, действителен КБК 18210202103081011160.

Их можно оплатить через Интернет. Для этого необходимо зайти на официальный сайт налоговой инспекции. Навигация по нему проста и понятна, так что разобраться сможет любой рядовой пользователь. Главное — потом, после выполнения онлайн-оплаты, сохранить электронные квитанции. Конечно, они и так сохранятся в архиве, но лучше сразу откладывать их в отдельную папку.

Когда платить ничего не нужно

Бывают и такие случаи. Их также нужно отметить вниманием, рассказывая про минимальный налог в расходы при УСН.

Дело в том, что многие люди открывают ИП, но деятельность не ведут. В таком случае они по завершении налогового периода (сроки были упомянуты выше) сдают нулевую декларацию. Если у человека не было прибыли, то отсутствуют как авансовые платежи, так и штрафы. Единственная санкция, которая может быть наложена – 1 000 рублей за просрочку со сдачей отчётности.

Никаких расчётов в составлении декларации тоже делать не нужно. Во всех строках, в которых обычно указываются суммы выручки и расходов, ставятся прочерки. Выручка нулевая, а значит, и налог такой же.

Но! Фиксированные взносы платить должен каждый предприниматель. Даже если деятельность он не ведёт. На сегодняшний день сумма ежегодных взносов равна 27 990 руб. Из них в Пенсионный фонд уходит 23 400 рублей, а в ФФОМС – 4 590 руб.

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса Если в отчетном периоде доходы налогоплательщика на УСН ниже расходов или же эти показатели равны, получаем дилемму – как уплачивать налог и сколько? В таком случае законодательство предлагает устанавливать налог в размере 1% от доходной части. Так появляется минимальный налог при УСН. Он имеет массу нюансов, представленных в статье.

Оглавление: 1. Кем платится минимальный налог при УСН1.1. Какие сроки уплаты минимального налога 2. Особенности расчета минимального налога УСН3. Правила уплаты налога при УСН4. Уплата налога в течение года4.1. Отражение в декларации5. Заключение

Кем платится минимальный налог при УСН

Как известно, налоги поступают в бюджет от физических и юридических лиц. И для уплаты минимального налога УСН данные субъекты не составляют исключение. Обязательным, разумеется, выступает то условие, что плательщики находятся на упрощенке.

Какие сроки уплаты минимального налога

Согласно статьям НК РФ, минимальный налог удерживается в строго установленные сроки:

  • с физлица – до 30 апреля следующего года;
  • с юрлица – до 31 марта аналогичного периода.

Допускается перенос даты уплаты на ближайший рабочий день в случае, если последний день срока выплат пришёлся на выходной.

Пандемия обусловила перенос данных сроков. Детальнее с ними можно ознакомиться на сайте ФНС.

Особенности расчета минимального налога УСН

Минимальный налог при УСН по доходам рассчитывается по стандартной формуле путем умножения налоговой базы на установленную ставку исчисления (1%).

К налоговой базе в такой ситуации относятся доходы плательщика. Расчет происходит в конце финансового года, однако если ИП или организация до этого периода переходят к общему режиму, то за налоговой службой остается право требования выплатить минимальный налог ранее.

Следует добавить, что налоговый и отчетный период имеют одинаковые сроки.

Правила уплаты налога при УСН

НК РФ предусматривает следующие правила уплаты:

  1. Вычисление обычного налога со ставкой 15%.
  2. Расчет минимального налога с 1%.

Сравнение результатов: большее значение и является суммой платежа, а разницу (исходной точкой для определения минимального налога при УСН является расчет по формуле «доходы минус расходы») разрешается включить в расходы по завершению периода.

Важно: в момент, когда в следующем году субъект налогообложения будет находиться в убытке, он может указать разницу дохода и расхода в данном пункте. Действие такого правила распространяется на 10 лет.

Уплата налога в течение года

Законодательством определены некоторые особенности уплаты минимального налога:

  1. Перечисление на один и тот же КБК с общим налогом.
  2. При своевременном поступлении авансовых платежей в течение года налогоплательщик имеет право уменьшать минимальный налог на эту сумму. Если плательщик хочет совмещать упрощенку с патентным режимом, он учитывает доходы, полученные от деятельности УНС.

Отражение в декларации

При подаче декларации сведения о минимальный налог при усн устанавливается, исходя из следующего порядка:

  • При его превышении в последней строке пункта 1.2 декларации заносится сумма налога с учетом авансовых платежей;
  • В ситуации, когда рассчитанное значение больше годовой суммы авансовых платежей, то отражают разницу между авансами и налогами.
  • Если перевес в сторону авансов, указанный выше пункт отмечают прочерком.

Заключение

Автор: Налоги11 Апр 2014 Обращаясь к упрощенной системе налогообложения (УСН), индивидуальные предприниматели и организации должны выплачивать единый налог. На самом деле не обязательно иметь в штате личного бухгалтера или нанимать сотрудника на аутсорсинг, чтобы вести налоговые расчеты. Все просто – достаточно лишь пополнить свой багаж знаний условиями уплаты единого налога и методикой его расчета.Запрещено применять УСН следующим категориям:1. Имеющие частную практику нотариусы и адвокаты.2. Организации, ведущие страховую деятельность.3. Юридические лица – нерезиденты.4. Организации, имеющие филиалы и представительства. Стоит заметить, что этот запрет не касается обособленных подразделений.5. Организации, занимающиеся добычей и сбытом полезных ископаемых.6. Организации, являющиеся плательщиками единого сельхозналога.7. Организации, у которых четверть уставного капитала сформирована за счет других юрлиц.8. Организации и предприниматели со штатом более 100 единиц.9. Организации, имеющие размер стоимости (остаточной) ОС – свыше 100 000 000 руб.10. Организации и предприниматели, которые не заявили в налоговую инспекцию о намерении работать по упрощенной системе налогообложения.11. А также лица, указанные в ст. 346.12 НК РФ.

Порядок уплаты налога

Налог перечисляется в форме авансового платежа ежеквартально и не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным. Отчетными периодами по данному виду налога являются 3, 6 и 9 месяцев. По прошествии налогового периода (одного года) нужно направить декларацию в налоговую инспекцию. Сроки уплаты:

Виды УСН

Система налогообложения упрощенного характера – это одна из схем налогового режима. Данная схема разделяется на два вида:

Как уменьшить налог УСН 6%?

Выбрав в качестве налогового объекта только «доходы», уменьшить размер налога практически невозможно. Но есть возможность исключить из доходов уплаченные страховые вклады и пособия по нетрудоспособности. ВНИМАНИЕ! Существуют границы подобных вычетов. Размеры максимального вычета – 50%. Если ИП не имеет штата, то допускается вычет в 100%.

Как уменьшить налог УСН 15%?

Упрощенная система налогообложения предусматривает расчет налога исходя из прибыли (доходы минус расходы). И, соответственно, если предприятие или частный предприниматель за налоговый период не получил прибыли или же и вовсе оказался в убытках, то вводится понятие минимального налога. ВНИМАНИЕ! Если в текущем году организация получила убытки, то налог уплачивается из минимального расчета, а сумму уплаты можно включить в те расходы, которые будут учитываться в будущем.

Расчет минимального налога при УСН

Размер минимальной ставки налога при УСН строго фиксирован и составляет 1% от доходов, причем расходы в расчет не берутся. ВНИМАНИЕ! При данной системе налогообложения минимальный налог рассчитывается исходя из итогов календарного года.

Пример рассчета

Например, в 2013 году доходы организации или индивидуального предпринимателя составили 10000 руб., расходы – 8000 руб.Налог по УСН составит((10000-8000) х 15%)=300,0 руб.,размер минимального налога –(10000 х 1%)=100,0 руб.Таким образом, нужно будет уплачивать налог за 2013 год в сумме 300 рублейА если в 2013 году доходы организации или индивидуального предпринимателя составили 8000, а расходы 75000, то налог по базовой ставке составит(80000-75000)*15%=750 рублей,а минимальный налог рассчитается как80000*1=800 рублей.И к уплате будет сумма в 800 рублей, а разницу 50,0 руб. (800-750) можно включить в расходы, которые будут взяты в расчет налога за 2014 год.По окончании 2014 года нужно будет провести подобный расчет – налоги рассчитываются по двум методикам и сравниваются результаты.

Штрафы и пени за просроченную оплату налога

Согласно статье 122 Налогового Кодекса РФ, за неуплаченную сумму налога устанавливается штраф размером 20% от невыплаченной суммы. Пени за невыплату единого взноса по УСН не предусмотрено, но зато предусмотрена пеня за неуплату авансовых платежей. Пеня исчисляется за каждый день просрочки как 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Уплата единого налога

Для перечисления единого налога организациям необходимо составить платежное поручение, а у индивидуальных предпринимателей еще есть возможность оплатить налог по квитанции. Налог перечисляется на реквизиты инспекции по месту регистрации плательщика. Внимание! Чтобы средства разнеслись в налоговой инспекции верно, обязательно в платежном поручении или квитанции нужно указывать КБК (код бюджетной классификации). Одна квитанция или одно платежное поручение должны содержать платеж только на одно КБК. КБК – это уникальный код, состоящий из 20 знаков. Как правило, КБК ежегодно меняются. Поэтому прежде чем платить налоги, уточните, не изменились ли КБК в налоговой инспекции. На штрафы и пени существуют отдельные КБК.Лица, применяющие УСН в текущем году, сдают1) Квартальные отчеты:2) Годовые отчеты:Перейти на УСН можно, подав соответствующее заявление в налоговые органы. Если документ будет подан в текущем году, то следующий год уже и будет считаться налоговым периодом для выплаты налога по УСН. [ajax_load_more post_type=»post» max_pages=»5″]

Опубликовано: 06.09.2017 Обновлено: 17.02.2021

Понятие минимального налога есть только на УСН «Доходы минус расходы». Как его считать и в каких случаях платить, расскажем в этом материале.

Моё дело2017-09-062017-09-06 Оглавление

Кто платит минимальный налог

Организации и ИП на УСН «Доходы минус расходы», но не всегда.

Каждый упрощенец на УСН 15% по окончании года должен свой доход (без вычета расходов) умножить на 1%. Это и есть минимальный налог. Если в итоге получится сумма больше, чем налог, рассчитанный обычным способом, то нужно перечислить в бюджет минимальный налог.

Пример расчета минимального налога

ИП Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и УСН с объектом «Доходы минус расходы».

В 2018 году Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом расходов он понес на 950 тысяч.

Чтобы понять, сколько нужно заплатить в бюджет по итогам года, Василию нужно сделать два расчета.

Минимальный налог: 1 000 000 х 1% = 10 000

Обычный налог 15% с прибыли: (1 000 000 — 950 000) х 15% = 7 500

Минимальный налог оказался больше, значит ИП Петрыкин по итогам года заплатит 10 000 рублей.

А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случае уплаты минимального налога при УСН нашему ИП не избежать.

Как платить минимальный налог

Авансовые платежи нужно считать обычным способом независимо от суммы доходов и расходов. А уже потом, по окончании года, нужно сделать расчет минимального налога.

Что, если он окажется меньше, чем уже перечисленные авансовые платежи?

Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.

Причем для этого даже нет необходимости производить дополнительные действия. До 2017 года для минимального налога был отдельный КБК, и чтобы зачесть авансы нужно было писать заявление в ИФНС.

Теперь КБК для всех один: 18210501011011000110, и необходимости писать заявление больше нет.

Куда деть разницу между минимальным налогом и обычным

Как мы помним, ИП Петрыкин из нашего примера заплатил 10 тысяч, хотя 15% с разницы между доходами и расходами в его случае составили 7,5 тысяч.

Получается, что 2,5 тысячи он отдал бюджету просто так?

Не совсем. Есть небольшое утешение – эти 2,5 тысячи в следующем году он сможет включить в расходы и немного уменьшить платеж в бюджет. Но только сам налог УСН по итогам года, а не авансы.

Сервис «Моё дело» сам рассчитает все платежи, сформирует документ на оплату и заполнит декларации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: