Можно ли относить на вычеты по фискальному чеку расходы на ГСМ, купленных сотрудником в командировке?

1. Какими бухгалтерскими проводками отражается реализация бензина в розничной торговле с учетом НДС и акцизного налога 285 сум. (начиная от поступления денег в кассу и списания товаров)?

2. Как рассчитывается НДС по бензину в рознице?

 

1

У предприятий, реализующих бензин, в текущем году вместо налога на потребление бензина появился акцизный налог. Но бухгалтерский учет розничной реализации бензина при этом не сильно изменился. На 2019 год акцизный налог на бензин – 285 сум. за 1 литр (прил. N 19 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Бухгалтерские проводки при розничной реализации бензина будут следующими (все цифры условные):

Основание

Дебет

Кредит

Сумма (сум.)

Отпущены 10 000 л бензина по цене 4 500 сум. (стоимость поставки с НДС и акцизом – 45 млн сум. ).

Выданы чеки терминала или ККМ* покупателю вместо (или вместе) счета-фактуры

Z отчет ККМ и ПКО

5530 «Прочие специальные счета»

(терминал)

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

(субконто – розничные покупатели)

20 000 000

Отчет терминала

5010 «Денежные средства в национальной валюте»

(ККМ)

25 000 000

В учете делается разбивка:

Отражена выручка (стоимость поставки без НДС и акциза)

Единый счет-фактура за сутки (за неделю, за месяц), как установлено учетной политикой предприятия. Бланк счета-фактуры см. в ответе на второй вопрос

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (субконто – розничные покупатели)

9010 «Доходы от реализации готовой продукции»

35 125 000

Отражен НДС 20 %

6410 «Задолженность по платежам в бюджет

(НДС)»

7 025 000

Отражен акцизный налог (285 сум. х 10 тыс. л)

6410 «Задолженность по платежам в бюджет

 (акцизный налог)»

2 850 000

Списан бензин (например, себестоимость 3 000 сум. за 1 л)

9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

2920 «Товары в розничной торговле»

33 000 000

Отражены потери: испарение, пролив и пр. (по утвержденным нормам)

Акт списания

9410 «Расходы по реализации»

2920 «Товары в розничной торговле»

100 000

Списаны средства с карточки терминала

Выписка банка

5110 «Расчетный счет»

5530 «Прочие специальные счета»

20 000 000

Инкассирована наличная выручка

РКО и квитанция инкассатора

5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

5010 «Денежные средства в национальной валюте»

25 000 000

Поступили инкассированные деньги на расчетный счет

Выписка банка

5110 «Расчетный счет»

5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

25 000 000

*Чек ККМ и чек терминала являются первичными документами (п. 6 УП-4354 от 24.08.2011 г.), но при этом они должны отражать все реквизиты первичного документа, который они заменяют, – счета-фактуры. В частности, в чеках должны быть отражены НДС и акциз (ст. 222 НК).

2

Напоминаем, с 21 января 2019 года начали действовать новые бланки налоговой отчетности (пост. ГНК и МФ, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.). Специально для АЗС был утвержден бланк счета-фактуры (в прил. N 3 к пост. N 3126):

СЧЕТ-ФАКТУРА

П/п

Наименование товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость поставки

НДС

Стоимость поставки с учетом НДС

Акцизный налог, уплачиваемый при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа

Стоимость поставки с учетом акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа

ставка

сумма

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

 

Из приведенной формы счета-фактуры можно вывести формулу расчета НДС:

гр. 11 – стоимость бензина для покупателя = установленная цена бензина х количество (гр. 3);

гр. 10 – сумма акцизного налога = ставка (285 сум. за 1 л, гр. 9) х количество (гр. 3);

гр. 8 – расчетным путем получаете стоимость поставки с учетом НДС = гр. 11 – гр. 10;

гр. 7 – НДС = гр. 8 / 120 % х 20 %;

гр. 6 – ставка НДС 20 %;

гр. 5 – стоимость поставки = гр. 8 – гр. 7;

гр. 4 – цена = гр. 5 / гр. 3;

гр. 2 – литры.

В бюджет вы уплатите НДС: НДС начисленный (по счетам-фактурам, рассмотренным выше) – НДС в зачет (по счетам-фактурам: от нефтебазы, по электроэнергии, связи, воде и пр.).

Ответ подготовили эксперты ООО «Norma».

Статья в журнале: №28 (1138) — Июль 2014 , опубликовано 16.07.2014Тематики: НДС

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).

П. 7ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. 3 и 4ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (ст. 172 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, НК РФ не предусмотрены.

Поэтому суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в указанных организациях, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются (письма Минфина РФ от 03.08.2010 г. № 03-07-11/335, от 09.03.2010 г. № 03-07-11/51).

Суды в большинстве своем не поддерживают контролирующие органы.

Конституционный Суд РФ уверен, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов НДС.

Налоговые вычеты в данном случае могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату НДС (Определение от 02.10.2003 г. № 384-О).

Президиум ВАС РФ рассматривал дело, когда налогоплательщиком на автозаправочных станциях, осуществляющих розничную торговлю для населения, приобретался бензин, оплата которого производилась, включая НДС, наличными денежными средствами и подтверждена выданными продавцом кассовыми чеками.

Суд отметил, что бензин использовался налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то есть для операций, признаваемых объектом обложения НДС.

Доказательств использования бензина для иных целей инспекцией не представлено.

Таким образом, считает ВАС РФ, отказ налогоплательщику в получении налогового вычета по НДС нельзя признать правомерным (постановление от 13.05.2008 г. № 17718/07).

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 г. № А56-4764/2013 указано, что обязательное выделение в контрольно-кассовом чеке отдельной строкой НДС не предусмотрено нормами действующего законодательства.

Такое требование не установлено и нормами главы 21 НК РФ в связи с тем, что торговая организация или индивидуальный предприниматель могут осуществлять как розничную, так и оптовую торговлю и, следовательно, применять общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы и при этом не являться плательщиками НДС.

В то же время НК РФ установлены определенные условия применения налоговых вычетов по НДС, при соблюдении которых налогоплательщик при исчислении НДС принимает к вычету налог, предъявленный ему продавцами товаров (работ, услуг).

Выделение в кассовом чеке суммы НДС дает налогоплательщику возможность в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного ему НДС и включить ее в состав налоговых вычетов.

Нормы ст. 169 и 172 НК РФ во взаимосвязи указывают на то, что документальное обоснование права на налоговый вычет лежит на налогоплательщике.

При этом НК РФ не предусматривает возможности использования расчетного метода при определении суммы налоговых вычетов.

Следовательно, налогоплательщик в отсутствие у него документов (счетов-фактур, кассовых чеков или иных), в которых была бы указана конкретная сумма НДС, уплаченная продавцу, не вправе расчетным путем определить ее для последующего предъявления к вычету.

Определением ВАС РФ от 26.12.2013 г. № ВАС-18613/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.

В письме от 07.11.2013 г. № 03-01-13/01/47571 Минфин РФ сообщил, что на основании п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Вместе с тем письма Минфина РФ, в которых разъясняются вопросы применения законодательства РФ о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами.

Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

В случае, когда письменные разъяснения Минфина РФ (рекомендации, разъяснения ФНС РФ) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети «Интернет« либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Отметим, что постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 г. № 17718/07, в котором суд считает правомочным применение вычета по НДС при отсутствии счета-фактуры, если в кассовом чеке выделена сумма НДС, опубликовано на сайте ВАС РФ www.arbitr.ru.

Следовательно, следуя разъяснениям Минфина, налоговые органы обязаны руководствоваться данным постановлением Президиума ВАС РФ.

image Добавить в избранное

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ И СВЕЖИЕ СТАТЬИ

Страницы: 1

#1 01.12.2011 04:22:28

ИП перевозит груз для ООО согласно договору и оплате по б/н. Вопрос: как правильно оформить расходы по топливным картам предоставленые ИП.? , но карты оформленны на ООО и зачитывается НДС. Не получится ли это как продажа ГСМ.

#2 10.01.2012 10:39:09

Учет гсм по топливным картам в бухгалтерии

После окончания действия карту необходимо возвратить продавцу. В таком случае она учитывается на балансе продавца топлива, как его собственность.

Топливные расходы и ндс-вычеты

На основании такого счета-фактуры компания заявляет НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Налоговый кодекс предусматривает право компании принять предъявленный ей НДС к вычету, но не обязывает ее это делать.

Как вести бухгалтерский учет топливных карт в 2018

Для многих бухгалтеров это наименее трудозатратный вариант обосновать затраты на топливо. Плюс такого варианта еще и в том, что Рекомендации Минтранса довольно подробно проработаны: базовые нормы расхода топлива корректируются на повышающие коэффициенты, учитывающие различные факторы.

Да и некоторые суды не видят в нормировании расходов на ГСМ по Рекомендациям Минтранса ничего противозаконногоПостановление 4 ААС от 05.04.2011 № А19-14025/10.

Какая топливная карта для юридических лиц с возвратом ндс

Оформлять продажу бензина работнику не нужно. Ведь вы всего лишь получаете компенсацию. При этом взысканную стоимость топлива нельзя включить в расходы ни в бухучете, ни в налоговом учете.

Как правильно оформить списание гсм по топливным картам

  • Главная
  • Прочее

Система расчетов между юридическими и физическими лицами за последние десятилетия претерпела существенные изменения. Сегодня предпочтения отдаются безналичным вариантам. Топливные карты, как один из способов контроля за горючим, приобретенным по безналичному расчету, пользуется спросом среди экономических субъектов. Они дают возможность без усилий определить, когда, в каком количестве работник приобрел ГСМ для заправки автомобиля. Расскажем в статье, как осуществляется бухгалтерский учет топливных карт. Топливные карты — что это? Преимущества Топливная карта представляет собой документ строгой отчетности, предназначенный для контроля за движением ГСМ. При этом важным аспектом является то, что топливная карта — не платежное средство, а технический ресурс отслеживания отпускаемых нефтепродуктов.

Часто задаваемые вопросы

Что посоветуете? Списывать по факту или самим разработать норму? : С нормативом всегда удобнее: это позволит контролировать водителей и подтверждать обоснованность расходов. Вы можете ориентироваться на расход топлива, приведенный в технической документации изготовителя машиныПисьмо Минфина от 14.01.2009 № 03-03-06/1/6. Правда, он не учитывает многих факторов — загрузку автомобиля, езду в пробках или в зимнее время. Поэтому норму расхода, которую указал изготовитель, лучше взять лишь за основу норматива.

А дальше — работаем с ней так, как это предлагает Минтранс в своих Рекомендациях. В частности, эту норму увеличиваем на повышающий коэффициент, зависящий:

км — до 5%; старше 8 лет с общим пробегом более 150 тыс.

Консультантплюс:форумы

Как вернуть ндс за топливо при использовании топливных карт

Но на деле сложно подтвердить четкий маршрут движения автомобиля. В частности, многим водителям разрешено по окончании рабочего дня уезжать на служебных автомобилях домой.

  1. Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО, № 3

Это, так сказать, замена или своеобразный дубликат накладной на отпуск топлива (обычно накладные поставщик топлива передает в конце месяца). Такой чек поможет определить, сколько бензина в литрах было заправлено в конкретную машину. Поэтому если карта не закреплена за конкретным автомобилем, то одновременно со сдачей путевых листов требуйте от водителя и чеки АЗС.

Купили на фирму две машины. Нужно ли применять какие-то нормы расхода бензина в целях налогообложения? Или можно брать расходы по факту — сколько потратил водитель на бензин, столько в расходы сразу и списывать?

: Если вы сможете обосновать, что весь бензин израсходован водителем строго для деловых целей вашей фирмы, то списывайте расходы по факту. Но на деле сложно подтвердить четкий маршрут движения автомобиля.

Если подобной системы учета нет, то лучше сверять количество израсходованного топлива с какими-либо нормами.

Возврат ндс с бензина на газ

В листе должны быть указаныПисьмо Минфина от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129:

— номер и марка автомобиля;

— пробег автомобиля по показаниям одометра (находится на спидометре);

— расход топлива за период, на который составляется путевой лист;

  • платежки и накладные на приобретение талонов.

При заправке служебного автомобиля надо сохранять все документы, полученные на АЗС, чтобы затем передать их в бухгалтерию. И не важно, как происходит оплата: наличными, талонами или по топливной карте.

Что касается бухучета талонов, то правильнее отражать их как аванс, выплаченный поставщику.

Возврат ндс с бензина физ лиц

Москве от 15.01.03 № 24-11/3130).

Отметим, что суды на практике занимают сторону налогоплательщиков Так, в одном из дел Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 02.08.07 № А56-33572/2006 согласился, что компания правомерно заявила к вычету НДС с расходов на ГСМ на основании чека ККТ.

Суд отметил следующее.

Возврат ндс с бензина

Возврат ндс с топлива

Так вы обеспечите контроль за сохранностью талонов, и в бухгалтерской программе будет наглядно отражено, сколько осталось талонов или литров топлива, которые можно получить по талонам.

Возврат ндс с топлива для ип

Можно ли вернуть подоходный налог при покупке бензина?

Среди них особого внимания заслуживает возможность налогового вычета при продаже авто — это идеальная возможность сэкономить капитал.

Как вернуть налоговый вычет, и что для этого понадобится?

Во-вторых, продажа машины по цене меньшей, чем 250 тысяч рублей, также не облагается налогом. Более того, если вы продаёте транспортное средство по цене более чем 250 000, то сумма, по которой будет рассчитаны обложения, вычисляется за исключением этих денег.

Например, если продаёте транспорт за 500 000 и нет документов, подтверждающих его приобретение, то заплатить придётся.

Но 13 процентов будут браться не от полной стоимости, а от числа, оставшегося после вычета 250 тысяч рублей.

Возврат ндс с топлива в рб

Механизм, по которому начисляется возврат, объясняется довольно просто. Покупая машину, вы расплачиваетесь деньгами из собственных сбережений. Продавая его, выручаете сумму денег значительно меньшую, чем та, которую потратили. Значит, дохода нет, присутствуют только реальные убытки.

Можно ли вернуть налог при покупке машины

Что делать, если документы о покупке не сохранились Если по каким-либо причинам не удалось сохранить документы, подтверждающие покупку транспорта, переживать не стоит.В этом случае также можно рассчитывать на компенсацию, однако тут могут возникнуть некоторые сложности. Во-первых, вас по-прежнему освобождают от выплат, если продаёте автомобиль более чем через три года использования.

Возврат ндс с топлива в европе

В этом случае время обладания авто будет считаться с самого момента приобретения авто.

  • Получение транспортного средства в наследство. В данном случае началом владения является день смерти бывшего собственника.
  • Получение машины в дар.

Продажа без получения прибыли Это самый оптимальный вариант для экономии средств. Данная возможность открывается при оплате налога, начисленного на разницу стоимости авто на момент его продажи и покупки, причем даже если они совершенно не совпадают.

Вернуть налог с бензина

Когда можно списать издержки на покупку горючего по картам для уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль – при перечислени денег за ГСМ или при заправке автотранспорта? На предприятии применяется метод начисления. Ни в один из указанных моментов списывать расходы нельзя.

Перечисление аванса по топливной карте, также как и заправка автомобиля не являются основанием для включения стоимости горючего в затраты. Чтобы издержки можно было признать расходами, необходимы подтверждающие документы.

Как правильно оформить списание гсм по топливным картам

В последнем документе указываются данные с заправок: количество, марка, стоимость отпущенного бензина, а также дата, время, место заправки и остаток средств на карте.

Возмещение ндс с бензина

Напомним, что в договор целесообразно внести условие о перечислении аванса. В этом случае риск отказа в вычете НДС с предоплаты будет минимальным.

Это возможно, если договор на продажу топливной карты содержит условие о постоплате — в течение определенного периода времени компания заправляет автомобиль на АЗС, а затем по окончании этого периода оплачивает все приобретенное топливо.

В такой ситуации компания заявит НДС к вычету после получения на АЗС квитанции или чека о фактическом объеме отпущенного топлива.

Главная — Статьи

Приобретение горюче-смазочных материалов обычно осуществляется двумя способами: по договору поставки (расчет в этом случае, как правило, осуществляется безналичным путем), непосредственно на АЗС (обычно в этом случае ГСМ приобретаются за наличный расчет через подотчетных лиц, реже — путем предварительного приобретения талонов).Закупленные организацией ГСМ учитываются на субсчете 3 «Топливо» к счету 10 «Материалы». На нем отражается наличие и движение нефтепродуктов (дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, а также газообразного топлива.

Приобретение ГСМ по договору поставки

Пример 1. Автопредприятие, имеющее соответствующие условия хранения, приобретает ГСМ по договору поставки. Доставка осуществляется транспортом поставщика. В декабре 2010 г. автопредприятием были получены ГСМ на сумму 135 700 руб. (в том числе НДС — 20 700 руб.). В учете произведены следующие бухгалтерские записи: Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. «Топливо», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 115 000 руб. приняты к учету ГСМ, полученные от поставщика; Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 700 руб. отражен НДС, выделенный в счете-фактуре, выданном поставщиком; Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 20 700 руб. налог на добавленную стоимость по оприходованным ГСМ отнесен на вычет при расчетах с бюджетом; Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные счета» 135 700 руб. произведена оплата полученных ГСМ.

Пример 2. Предприятие в январе 2011 г. произвело предоплату топливной компании в сумме 95 000 руб. за ГСМ, которые поставлены в феврале 2011 г. на сумму 92 040 руб. (в том числе НДС — 14 040 руб.). В учете произведены следующие бухгалтерские записи: — в январе: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Авансы выданные», К-т сч. 51 «Расчетные счета» 95 000 руб. произведена предоплата за ГСМ; — в феврале: Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. «Топливо», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам поставки», 78 000 руб. приняты к учету ГСМ, полученные от поставщика; Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам поставки», 14 040 руб. отражен НДС, выделенный в счете-фактуре, выданном поставщиком; Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 14 040 руб. налог на добавленную стоимость по оприходованным ГСМ отнесен на вычет при расчетах с бюджетом; Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам поставки», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Авансы выданные», 92 040 руб. зачтена часть аванса.

Приобретение ГСМ на автозаправочной станции

Горюче-смазочные материалы могут приобретаться на АЗС как за наличный, так и за безналичный расчет. Оплата за наличный расчет, как правило, происходит из подотчетных средств, выданных сотруднику, который в свою очередь должен отчитаться за использование выделенных средств и составить авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведенные расходы. При отчете работника за приобретенные ГСМ к авансовому отчету должны быть приложены кассовые чеки соответствующей АЗС. В большинстве случаев в кассовых чеках АЗС указывается количество приобретенного топлива, в этом случае товарный чек не прилагается. Хотя иногда факт приобретения топлива подтверждается и другими документами — накладными, счетами-фактурами. В ситуации, когда в кассовом чеке АЗС не указано количество приобретенного топлива, наличие товарного чека обязательно. Ведь для того, чтобы принять к учету приобретенный актив (топливо), необходим документ, в котором должно быть указано, что и в каком количестве приобретено, а также данные продавца. Именно таким документом будет товарный чек или накладная. Кассовый чек будет свидетельствовать о том, что данные ценности оплачены. Нередко возникают ситуации, когда на прилагаемых к авансовому отчету товарных чеках не стоит печать продавца. Конечно, лучше иметь полностью оформленные документы, что позволит избежать сомнений в их подлинности и достоверности. Однако в отношении товарных чеков законодательство не содержит требований по наличию печати, это значит, что товарные чеки действительны и без нее. Важно обратить внимание на следующее: если в чеке НДС не выделен отдельной строкой, а также отсутствует счет-фактура, то права на вычет налога у организации-покупателя нет (Письмо Минфина России от 09.03.2010 N 03-07-11/51). Часто бывает, что счета-фактуры нет, но сумма НДС выделена в чеке. В этом случае налоговики отказывают в вычете НДС. Бухгалтерам, столкнувшимся с такой ситуацией, нужно обратиться к арбитражной практике. Дело в том, что в Определении Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О было указано, что счет-фактура не является единственным документом, служащим основанием для предъявления НДС к вычету. Опираясь на это решение, к такому же выводу пришел и ВАС РФ в Постановлении от 13.05.2008 N 17718/07, а также и другие суды (пример 3).

Пример 3. Для заправки автомашины в отчетном периоде водителю было выдано под отчет 7000 руб. Однако работник фактически использовал меньшую сумму денежных средств, приобретя бензин для заправки автомобиля в общей сложности на 5999 руб. Остаток неиспользованных денежных средств он сдал в кассу предприятия. Произведены следующие учетные записи: Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т сч. 50 «Касса» 7000 руб. выданы денежные средства под отчет водителю на приобретение ГСМ; Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. «Топливо», К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 5999 руб. приобретены ГСМ через подотчетное лицо; Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1001 руб. (7000 — 5999) неиспользованная денежная сумма возвращена в кассу предприятия.

Механизм приобретения ГСМ по талонам

Пример 4. Предприятие, заключив договор со специализированной фирмой и уплатив 44 000 руб., приобрело 10 талонов на получение бензина. Причем каждый талон предназначен для заправки 200 литров бензина. В учете предприятия были произведены следующие записи: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Авансы выданные», К-т сч. 51 «Расчетные счета» 44 000 руб. произведена предоплата за ГСМ; Д-т сч. 006 «Бланки строгой отчетности» 10 руб. (1 x 10) полученные талоны на бензин отражены в составе бланков строгой отчетности. По факту получения топлива по талонам: Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. «Топливо», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ГСМ, приобретаемым по талонам», 44 000 руб. приняты к учету ГСМ, полученные по талонам; К-т сч. 006 «Бланки строгой отчетности» 10 руб. (1 x 10) списаны с учета талоны на бензин, по которым были получены ГСМ; Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ГСМ, приобретаемым по талонам», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Авансы выданные», 44 000 руб. зачтен ранее уплаченный аванс.

Пример 5. Предприятие, заключив договор со специализированной фирмой и уплатив 44 000 руб., приобрело 10 талонов на получение бензина. Причем каждый талон предназначен для заправки на сумму 4400 руб. В учете предприятия произведены записи: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные счета» 44 000 руб. произведена оплата талонов на ГСМ; Д-т сч. 50 «Касса», субсч. «Денежные документы», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 44 000 руб. отражено поступление денежных документов — талонов на ГСМ. Предположим, что один из талонов был выдан водителю и тот произвел заправку на сумму 4400 руб. В учете будет сделана следующая запись: Д-т сч. 10 «Материалы», субсч. «Топливо», К-т сч. 50 «Касса», субсч. «Денежные документы», 4400 руб. приняты к учету ГСМ, полученные по талону.

Нужен ли кассовый чек и каким он должен быть

Ведение аналитического учета

Аналитический учет ГСМ может быть различной детализации (в зависимости от специфики предприятия, требований системы контроля на предприятии). Он может вестись по материально ответственным лицам, водителям служебного транспорта, местам хранения, виду топлива, автомашинам и т.д. В ряде случаев, особенно на больших предприятиях, целесообразно для контроля сохранности и движения топлива ввести субсчета второго уровня, например: — субсчет 3-1 «Топливо на складе»; — субсчет 3-2 «Топливо в баках автотранспорта»; — субсчет 3-3 «Топливо по талонам». Приемка соответствующего количества топлива должна быть подтверждена или показателями объемных жидкостных счетчиков, или же исходя из емкости резервуара и уровня имеющегося в цистерне несливаемого количества. Целесообразно, особенно на больших предприятиях, периодически (например, ежемесячно) подтверждать актом, составляемым комиссией, остатки топлива в баках служебного транспорта. При этом важно учесть следующие особенности оценки остатков топлива в баках: — оценка топлива в баке осуществляется на основании показаний датчика уровня топлива; — любая неисправность данного датчика, вероятнее всего, приведет к получению неверных показателей, поэтому датчики должны находиться в исправном состоянии; — правильность оценки величины топлива в баке зависит от наличия/отсутствия повреждений топливного бака. Ведь вмятины на баке будут следствием изменения его емкости, в то время как датчик уровня топлива в соответствии со своим названием определяет объем топлива по его уровню в баке.

Учет талонов на ГСМ

Статьи по теме: Представительские расходы: бухгалтерский учет и налогообложение Бухгалтерский учет новогодних подарков Незавершенное производство Как правильно обнулить долг по подотчетным суммам сотрудника Обучение сотрудников организации: оформление, отражение в бухгалтерском и налоговом учетеimage

Ставка НДС – один из обязательных реквизитов кассового чека. Однако часто компании, находящиеся на спецрежимах (УСН и других), забывают, что «НДС 0%» и «без НДС» — это большая разница. И проставляют в кассовом чеке нулевую ставку НДС. Но можно ли так делать?

Чем отличается «НДС 0%» от «без НДС»

Для этого стоит заглянуть в Налоговый Кодекс РФ (НК), в главу 21 (Налог на добавленную стоимость). Там, в статье 164 () перечислены три основные ставки НДС:

  • 0%. Это – полноценная ставка. Она применяется для товаров, вывезенных по экспорту или реэкспорту; помещенных в свободную таможенную зону. А также для международной перевозки товаров; для работ и услуг, какие выполняются при трубопроводном транспорте нефти и нефтепродуктов, и в иных случаях, перечисленных в п. 1 ст. 164;
  • 10%. Облагаются данной ставкой мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, растительные масла, яйцо и яйцепродукты, и прочие позиции, указанные в п. 2 статьи 164;
  • 20%. Эта ставка применяется во всех остальных случаях, которые не подпали под действие п. 1, п. 2 и п. 4 ст.164 НК.

Что касается п. 4 статьи 164, то в нем говорится о так называемых расчетных ставках НДС. Они исчисляются по формуле: 10/110, 20/120.

Кроме того, чтобы применять ставку в 0%, необходимо получить право на это. Порядок его получения прописан в статье 165 НК. Самое главное, эту ставку обязаны указывать во всех документах, в том числе и в кассовых чеках, только плательщики НДС. А вот ИП и организации, находящиеся на УСН, согласно статье 346.11 () не признаются обязанными платить НДС. За исключением налога, который нужно внести в бюджет:

  • при ввозе товаров в Россию и на те территории, какие попали под ее юрисдикцию, с учетом статьи 151 НК;
  • если плательщик УСН является налоговым агентом по сделке (ст. 161 НК);
  • при реализации сделок по договорам простого или инвестиционного товарищества, по договору доверительного управления имуществом или по концессионному соглашению (ст. 174.1).

В этих трех перечисленных выше случаях требуется выделение НДС. Но во всех остальных ситуациях пользователь УСН обязан в документах указывать всегда «без НДС на основании п.2 (п.3) статьи 346.11 НК». Таким образом, если упрощенец поставит в чеке «НДС 0%», это будет ошибкой.

А что же нужно прописывать в кассовом чеке, если его пробивает плательщик УСН?

Обязательно ли указывать «без НДС» в кассовом чеке при УСН?

Согласно статье 4.7 (закон 54-ФЗ), абзацам 9-10, пользователь ККТ (продавец) обязан выдать кассовый чек, в котором должна быть указана ставка налога НДС. Но и здесь есть свои исключения, перечисленные тут же в ст. 4.7:

  • это расчеты, реализованные пользователями-неплательщиками НДС;
  • это расчеты, какие реализованы пользователями, освобожденными от обязанностей по уплате НДС;
  • это расчеты, какие велись за товары, работы, услуги, освобожденные от НДС.

Во всех этих исключениях налогу нет места в чеке. Правда, в законе 54-ФЗ нет указания, кто такие неплательщики НДС или лица, от него освобожденные, или что это за товары, работы, услуги, по которым можно не платить НДС. Но зато всё это есть в Налоговом Кодексе – и в числе неплательщиков НДС там поименованы упрощенцы. Иными словами, им нет надобности отражать в чеках налог.

Однако это не значит, что при оформлении кассового чека упрощенцы вообще не должны делать ссылку на НДС. В статье 4.7 четко сказано, что в кассовом чеке данные лица не должны указывать ставки и суммы по НДС. Но приказом ФНС № ММВ-7-20/229@ от 21.03.2017 () предусмотрено уточнение. Оно прописано, в частности, в п. 6 таблицы 19: в кассовом чеке необходимо прописать «сумму расчета по чеку без НДС» – тег 1105.

image

А поскольку приказ ФНС – часть законодательства РФ по применению онлайн-касс согласно п. 1 ст. 1 закона 54-ФЗ, то его требования обязательны для всех пользователей ККТ, в том числе и для упрощенцев. Таким образом, они обязаны по сделкам, по которым не платят НДС, ставить в чеке «без НДС».

Правда, обязанность по отражению «без НДС» ложится на продавцов, если они сами решили делать ссылку на этот реквизит. Дело в том, что п. 1.1 статьи 4.7 (закон 54-ФЗ) дал возможность продавцам при выпуске печатного чека (только печатного!) не прописывать в нем те реквизиты, какие уполномоченный орган позволил не отражать в чеке. Иными словами, ФНС, как уполномоченный орган, своим приказом №ММВ-7-20/434@ от 29.08.2019 (), который вступил в силу с 01.03.2020, предоставил, в частности, упрощенцам-пользователям ККТ следующий выбор:

  • тег 1105 (сумма расчета без НДС) и тег 1199 (ставка НДС) включаются в бумажный чек, но только при расчетах между юрлицами и/или ИП. Напомним, что ККТ применяется между предприятиями и/или ИП исключительно при их наличных расчетах и/или с участием электронных средств платежа (при их прямом предъявлении продавцу) (п. 6.1 статьи 4.7 закона 54-ФЗ о ККТ). При расчетах с физлицами ставка в бумажном чеке будет не нужна;
  • эти теги отражаются в печатном чеке во всех случаях расчетов, в том числе между фирмами и/или ИП.

Придерживаться нужно какого-то одного из вариантов.

И, если продавец решил вписывать ставку НДС и сумму платежа с учетом этой ставки в чеках при расчетах, в том числе с физлицами, ему придется следить за верностью этих данных.

Но требования для электронного чека остаются прежними – «без НДС» необходимо писать всегда.

А что будет, если всё-таки пользователь ККТ поставил «0%» вместо «без НДС»?

Будет ли штраф за указание неверной ставки НДС в кассовом чеке?

Увы, да. Наказывать будут по статье 14.5 КоАП РФ по части 4-й (). Дело в том, что неверно указанный реквизит в кассовом чеке – это нарушение порядка применения кассовой техники. В статье 4.7 четко указаны, какие именно реквизиты признаются обязательными. Иными словами, это тот минимум данных, который в кассовом чеке должен быть, если иное не предусмотрено законом 54-ФЗ. Кстати, дополнительные сведения в кассовом чеке указать можно – это разрешает п. 7 статьи 4.7. Поэтому такое дополнение считаться нарушением порядка применения ККТ не будет. А вот намеренное искажение, равно как и отражение с ошибкой, обязательных реквизитов – да.

В итоге продавец заплатит штраф за неправильно указанную ставку НДС в кассовом чеке:

  • как юрлицо – от 5 тысяч до 10 тысяч рублей;
  • как ИП – от 1500 до 3000 рублей.

Штраф может быть заменен предупреждением. Кроме того, предупреждение либо штраф в сумме 1,5 — 3 тыс. рублей ждет и должностное лицо продавца.

Но почему так важна правильная ставка НДС в кассовом чеке? Сведения о пробитом чеке попадают в ФНС, а потому продавец рискует нарваться на штраф. Только в этом и проблема. Тем более, покупателю все равно, что написано в чеке: «НДС 0%» или «без НДС». В случае возврата товара, ему все равно вернут уплаченную им сумму по чеку. Да и взять к вычету НДС по чеку он не вправе.

Как исправить «налоговую» ошибку

Продавец может успеть до штрафа внести изменения в кассовый чек. Для этого у него есть два варианта действия:

  • если покупатель еще не ушел, можно заменить чек. Поэтому сперва формируется документ с признаком «возвращение прихода», а потом – новый чек со значением «приход» и с верной налоговой ставкой НДС;
  • если клиент уже ушел, тогда формируется чек со значением «возврат прихода», а после – коррекционный чек с признаком «приход» и с правильным НДС.

Но в последнем случае корректирующую операцию необходимо дополнить объяснительной запиской от кассира.

Выводы

Ставка НДС 0% – тоже ставка. Поэтому, если нет оснований, ее опасно указывать в чеке вместо записи «без НДС». Это чревато штрафами. Однако если упрощенец работает только с физлицами, в печатной форме чека он может вообще не ссылаться на налоговую ставку с 01.03.2020. Правда, если в наличных расчетах с пользователем УСН участвуют другие ИП/фирмы, то печатный кассовый чек придется дополнить тегом «без НДС». Наличие этого тега обязательно и в электронном чеке, который предназначен для предприятий и простых покупателей. Для электронной формы кассового чека, в отличие от печатной, список реквизитов с 01.03.2020 не изменился.

imageГде и как можно узнать товар по штрих-коду онлайн, какую дополнительную информацию при этом можно получить.

Какие наиболее частые причины могут привести к необходимости перерегистрации онлайн-кассы в ФНС.

В последнее время все чаще предлагается усилить контроль за оборотом древесины с помощью ЕГАИС ЛЕС https://onlain-kassy.ru/ispolzovanie/obzor/egais-les.html и других подобных информационных систем.

Видео – суть НДС и что нужно знать об этом предпринимателю:

Можете подобрать необходимое для вашего бизнеса оборудование в .

Советуем посмотреть , которые будут полезны многим предпринимателям.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: