Можно ли продать материалы с 10 счета?

Каким образом материалы покидают организацию? Так же, как и в случае с основными средствами, материалы могут выбывать в результате продажи, безвозмездной передачи (дарение), а также при внесении материалов уставный капитал другого предприятия. Рассмотрим подробнее каждый случай выбытия материалов. Выбытие материалов отражается в карточке учета материалов форма М-17, образец которого можно скачать здесь.

Материалы можно продать, подарить, передать другой организации в виде вклада в УК.  В зависимости от способа передачи материальных ценностей может меняться учетный процесс в бухгалтерии предприятии выбывающих материалов. Ниже подробно с проводками рассмотрены наиболее популярные способы выбытия МЦ из организации.

Продажа материалов

Продавать материалы нужно по рыночным ценам с учетом НДС. Если данная продажа не относится к основным видам деятельности предприятия, то получаемая в результате продажа выручка включается в прочие доходы и вносится в кредит счета 91 «Прочие доходы, расходы». Соответственно, возникающие в процессе продажи расходы относятся к прочим расходам и записываются в дебет 91 счета.

Продажа материалов на счете 91 будет отражаться аналогично продаже продукции и товаров на сч. 90 «Продажи», подробнее об этом читайте здесь. По дебету счета будет отражаться себестоимость материалов и НДС (субсчет 2 сч. 91), по кредиту – выручка от продажи (субсчет 1 сч. 91). Итоговый финансовый результат от этой сделки будет отражен по дебету субсчета 9 сч. 91 (если получен убыток) либо по кредиту субсчета 9 сч. 91 (если получена прибыль от сделки).

Продажа материалов начинается со списания их себестоимости с того счета, где они были учтены (10 «Материалы»), в прочие расходы на 91-й счет (проводка Д91/2 К10).

Как уже было сказано выше, продаются они по рыночной цене (включая НДС), причем она может быть как выше, так и ниже себестоимости. Получаемая выручка от продажи оформляется проводкой Д62 К911.

Из суммы выручки необходимо выделить НДС. Как рассчитать НДС, читайте здесь. Если ставка равна 18%,то для того, чтобы выделить налог из суммы выручки, нужно выручку умножить на 18% и разделить на 118, полученная величина и будет являться налогом, который организация должны перечислить в бюджет. Этот налог является расходом от продажи материалов и отражается проводкой Д91/2 К68.НДС.

В результате проведенной операции необходимо посчитать финансовый результат. Для этого нужно из дебетового оборота 91-го сч. (субсчета 2 (себестоимость + НДС)) вычесть кредитовый оборот 91-го сч. (выручка):

  • если полученная величина больше 0, то от сделки мы получили убыток, он заносится в кредит сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки», проводка – Д99 К91/9.
  • если полученная величина меньше 0, то от сделки мы получили прибыль, которая вносится в дебет сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99, проводка – Д91/9 К99.

После того, как от покупателя материалов будет получена оплата, в бухучете нужно выполнить проводку Д51 К62.

Все проводки в бухгалтерском учете выполняются на основании первичных документов, в данном случае первичным документом будут выступать:

  • накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15 (скачать образец можно здесь);
  • счет-фактура;
  • товарная накладная (ТТН);
  • выписка банка, свидетельствующая о получении оплаты от покупателя.

Если в процессе продажи материалов организация несла еще какие-то расходы (например, транспортные расходы), то они также отражаются по дебету сч. 91 (проводка Д91/2 К76), после оплаты организацией этих услуг выполняется проводка Д76 К51 (50). Проводки выполняются на основании документов, подтверждающих оказание услуг и оплату этих услуг со стороны организации.

Проводки по учету продажи материалов:

image

Внесение в УК другого предприятия

Если материалы передаются в уставный капитал другой организации, то признать это расходом организации нельзя. Данный вклад признается финансовым вложением предприятия и отражается на сч. 58/1: проводкой Д58/1 К76 отражается задолженность по вкладу в уставный капитал, а проводкой Д76 К10 оформляется непосредственно передача материальных ценностей в уставный капитал другой организации.

В этом случае материалы выбывают с предприятия по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете.

Проводки:

image

Безвозмездная передача (дарение)

Расходы по безвозмездной передаче материалов относятся на прочие расходы (проводкой Д91/2 К10 списывается себестоимость ТМЦ). Списание материалов происходит по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете (балансовая стоимость). Так же, как и в случае с продажей материалов, необходимо начислить и уплатить в бюджет НДС, начисляется НДС на рыночную стоимость ТМЦ (проводка Д91/2 К68.НДС).

Проводки при безвозмездной передаче:

Содержание страницы

Оптовые и розничные коммерческие компании получают товар для его дальнейшей продажи. Поступление ценностей требуется обязательно учесть. Нужно это для создания базы достоверной информации, без которой фирма не может нормально функционировать. Для фиксирования всех данных используется такой инструмент, как бухучет.

Каковы особенности учета поступления сырья и товаров для перепродажи?

Цели и задачи бухучета поступления товаров

Основные цели бухучета поступления товаров:

  • Контроль над сохранностью поступивших ценностей, предупреждение краж, утери.
  • Возможность предоставления сведений о валовом доходе компании, состоянии товарных запасов.

Как вести партионный учет товаров на складе?

Перед бухучетом поступления стоят эти задачи:

  • Установление материальной ответственности за ценности.
  • Возможность подтверждения верности оформления товарных операций.
  • Обнаружение залежалой продукции.
  • Установление своевременности оприходования.
  • Помощь в проведении инвентаризации.
  • Определение размера валового дохода.
  • Управление ценообразованием.

Как отражать в бухгалтерском учете оприходование товаров, поступивших на склад организации?

Бухучет поступления товаров ведется в соответствии с этими принципами:

  • Единство всех значений.
  • Возможность быстрого извлечения учетных сведений.
  • Ведение бухучета в соответствии с соглашением о материальной ответственности.
  • Одинаковая оценка при проведении оприходования, списания.

На основании бухучета проводится проверка материально ответственных лиц. Если учет будет организован неправильно, повышается риск хищения ценностей. Информационный хаос блокирует возможности успешного управления торговыми процессами.

Учет поступления ценностей

Товары могут поступать в фирму от производителей, оптовых компаний. К продукции обязательно прикладывается сопроводительная документация. Если товар транспортируется с помощью ТС, должна быть заполнена товарно-транспортная накладная. Бумага эта подразделяется на два раздела. Товарный раздел включает в себя эти сведения:

  • Информацию о поставщике и получателе: название субъекта, адрес, платежные реквизиты.
  • Информацию о товаре: его стоимость, масса, отличительные характеристики.
  • Размер НДС.

В транспортном разделе указываются эти сведения:

  • Номер ТС.
  • Обозначение путевого листа.
  • Дата доставки.
  • Место погрузки и разгрузки.
  • Информация о грузе.

Поставщик также должен предоставить документы на сам товар. В частности, это бумаги, подтверждающие безопасность продукции (к примеру, сертификат). Сопроводительным документом является счет-фактура, счет для оплаты продукции.

К СВЕДЕНИЮ! Если товар поступил без документации, эта операция не может быть отражена в учете. Любое действие должно быть задокументировано. Требуемая для учета информация берется именно из бумаг.

Бухучет поступления продукции на склад

Учитывается поступление товара на счете 41. По его дебету отражается поступление, по кредиту – выбытие. Существует несколько методов учета:

  • По стоимости реализации.
  • По учетной стоимости.
  • По себестоимости.

Учет по себестоимости актуален для оптовых и производственных образований. В розничных фирмах учет осуществляется или по себестоимости, или по стоимости реализации.

Учет по фактической себестоимости

Если ведется учет по себестоимости, фиксировать нужно ту стоимость, которая прописана в бумагах от поставщика. Если поставщик рассчитал НДС и предъявил счет-фактуру, размер налоговых отчислений помещается на отдельный субсчет. Оприходование происходит по себестоимости, которая не включает в себя НДС. Однако в стоимость могут входить транспортные расходы. Иногда эти траты отдельно учитываются на дебете счета 44. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ41 КТ60 (76). Оприходование продукции на склад.
  • ДТ19 КТ60 (76). Выделение НДС.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление средств поставщику.

Продукция может покупаться с помощью займа. В этом случае проценты по займу могут входить в себестоимость. В этом случае они фиксируются на дебете счета 41.

Пример учета по фактической себестоимости

Для покупки товара фирма взяла кредит. На заемные средства начисляются проценты, которые входят в структуру операционных расходов. Позже полученный товар был продан. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ51 КТ66. Получение заемных средств.
  • ДТ41 КТ60. Оприходование товаров.
  • ДТ19 КТ60. Выделение налога.
  • ДТ68 КТ19. Налоговый вычет НДС.
  • ДТ91/2 КТ66. Начисление процентов по займу.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание стоимости продукции на реализацию.
  • ДТ62 КТ90/1. Выручка от реализации.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС по реализованной продукции.
  • ДТ51 КТ62. Получение оплаты за проданный товар.

Проводку с получением займа нужно подтвердить соглашением с банковским учреждением.

Учет по стоимости реализации

Если товар учитывается по стоимости их реализации, потребуется счет 42. На нем фиксируется торговая наценка. Она включает в себя НДС. Для фиксации наценки используется данная проводка: ДТ41 КТ42. Когда товар реализуется, наценка сторнируется, для чего нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42.

Продавец может уценивать свою продукцию. При этом размер уценки списывается в счет наценки. Если размер уценки больше наценки, разница входит в структуру прочих расходов. При этом используется эта проводка: ДТ91/2 КТ41.

Если продукция списывается на нужды фирмы, наценку также нужно списывать на нужды. Требуются эти проводки: ДТ44 КТ41, ДТ44 КТ42. Если продукция выбывает из-за порчи, для списания используется эта проводка: ДТ94 КТ41. Наценка будет списана в ДТ счета 94. Корреспондирующим счетом является КТ42.

Пример учета по стоимости реализации

Фирма приобрела продукцию на сумму 12 000, в стоимость включена НДС в размере 2 000 рублей. Ставка НДС при реализации равна 18%. Наценка составляет 30%. Учет предваряют эти расчеты:

  • (12 000 – 2 000) * 30% = 3 000 рублей (сумма наценки).
  • (10 000 + 3 000) * 18% = 2 340 рублей (НДС при реализации).
  • 3 000 + 2 340 = 5 340 рублей (общий размер наценки).

В рамках бухучета используются эти проводки:

  • ДТ41 КТ60. Оприходование на сумму 10 000 рублей без учета НДС.
  • ДТ19 КТ60. Выделение налога по купленным ценностям в размере 2 000 рублей.
  • ДТ68 КТ19. Налоговый вычет НДС в размере 2 000 рублей.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление средств поставщику в размере 12 000 рублей.
  • ДТ41 КТ42. Торговая наценка в объеме 5340 рублей.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание стоимости ценностей в размере 15 340 рублей.
  • ДТ90/2 КТ42. Сторнирование наценки в размере минус 5 340 рублей.
  • ДТ62 КТ90/1. Выручка от продажи в объеме 15 340 рублей.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС по реализованному товару в размере 2 340 рублей.
  • ДТ51 КТ62. Перевод платы за товар от покупателя.

Учет по себестоимости и стоимости от продажи – наиболее распространенные способы учета.

Синтетический и аналитический учет

Для ведения синтетического учета используется активный счет 41 «Товары». К нему создается субсчет 2 «Продукция в розничной торговле». Когда товар поступает в компанию, используется дебетовый счет. Когда товар выбывает, требуется кредитовый счет. Дебетовое сальдо фиксируется в разделе 2 «Оборотные активы».

Аналитический учет производится по каждому лицу, наделенному материальной ответственностью, по каждому поставщику. Учет нужно выполнять по каждой расчетно-платежной бумаге, переданной поставщиком. Для этого используется счет 60. Дебетовые счета заполняются на основании расчетных бумаг, кредитовые – на основании информации из транспортных и товарных бумаг.

Когда предприятие продает излишки материалов, бухгалтер сталкивается со сложной задачей. Откуда, рассчитывая налогооблагаемую прибыль, взять информацию о доходах и расходах по этой операции? На первый взгляд все необходимые сведения есть в бухучете. Но проблема в том, что там средства, полученные от продажи материалов, — это операционные доходы. А для целей налогового учета те же суммы нужно учитывать вместе с выручкой от реализации товаров. Тот же вопрос возникает и с расходами.

Наша статья поможет бухгалтерам преодолеть различия между правилами бухучета и требованиями налогового законодательства.

Определяем налогооблагаемый доход

Итак, в бухгалтерском учете средства, вырученные от продажи материалов, включают в операционные доходы. Таково требование п.7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

Проводку при этом делают такую:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

  • отражен доход от продажи материалов.

Как видите, операционный доход, полученный от реализации материалов, учитывают на субсчете «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Такова рекомендация Минфина России по применению Плана счетов. На этом же субсчете предприятия должны учитывать другие операционные (прибыль от совместной деятельности, поступления от продажи основных средств и т.д.), а также внереализационные доходы (штрафы по договорам, курсовые разницы и т.д.).

Но чтобы рассчитать налог на прибыль, а затем правильно составить декларацию по этому налогу, бухгалтеру важно знать, сколько фирма выручила именно от продажи материалов.

Поэтому мы советуем вам учитывать такие доходы на отдельном субсчете к счету 91. Назвать его можно «Операционные доходы от продажи материалов».

Само собой разумеется, рассчитывая налог на прибыль, из выручки нужно исключить налог на добавленную стоимость, а также налог с продаж. Поэтому их также лучше начислять на отдельные субсчета к счету 91. При этом бухгалтер сделает такие проводки:

Дебет 91 субсчет «НДС по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»)

  • начислен НДС по реализованным материалам;

Дебет 91 субсчет «Налог с продаж по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»

  • начислен налог с продаж по реализованным материалам.

Получается, что у организаций, которые работают по методу начисления, доход от продажи материалов равен разнице между оборотами по субсчетам «Операционные доходы от продажи материалов», «НДС по реализованным материалам» и «Налог с продаж по реализованным материалам» счета 91. Сумму этого дохода нужно отразить по строке 040 Приложения 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль. А расчет этой суммы стоит оформить бухгалтерской справкой.

Пример 1. ООО «Антарес» в сентябре 2003 г. продало излишек материалов — 1 т стального листа — за 8400 руб. (в том числе НДС — 1400 руб.). Других операционных доходов у ООО «Антарес» в 2003 г. не было.

Налогооблагаемые доходы и расходы ООО «Антарес» признает по методу начисления, а для целей исчисления НДС выручку определяет «по отгрузке».

Бухгалтер же, рассчитывая налог на прибыль, берет необходимую информацию из данных бухгалтерского учета.

Реализацию стального листа отразили такими проводками:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Операционные доходы от продажи материалов»

  • 8400 руб. — проданы излишки стального листа;

Дебет 91 субсчет «НДС по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 1400 руб. — начислен НДС по реализованному стальному листу.

Бухгалтер ООО «Антарес» составил такую справку:

Налогооблагаемый доход от продажи стального листа — 7000 руб. — нужно записать по строке 040 Приложения N 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г.

А как быть организациям, которые считают налогооблагаемую прибыль по кассовому методу? У них в доходы нужно включать выручку по тем материалам, которые уже оплатил покупатель. Таким предприятиям мы советуем помимо тех субсчетов, что были открыты к счету 91 «Прочие доходы и расходы», создать специальный субсчет к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Назвать его можно «Расчеты с покупателями материалов». На этом субсчете вы будете отражать задолженность тех покупателей, которые купили у вашей фирмы материалы. А чтобы определить налогооблагаемый доход, сначала возьмите Кредитовый оборот по субсчету «Расчеты с покупателями материалов» счета 62. Это стоимость отгруженных и оплаченных материалов. Но в нее входят НДС и налог с продаж. Чтобы исключить их из налогооблагаемого дохода, используйте такую формулу:

НД = СтОМ — НДС (НсП) x СтОМ : СтРМ,

где НД — налогооблагаемый доход от реализации материалов; СтОМ — стоимость оплаченных материалов с учетом НДС и налога с продаж; НДС (НсП) — общая сумма налога на добавленную стоимость и налога с продаж по проданным материалам; СтРМ — стоимость реализованных материалов с НДС и налогом с продаж.

Данный расчет стоит оформить в виде бухгалтерской справки.

Пример 2. ЗАО «Капелла» в сентябре 2003 г. реализовало излишек подшипников за 3000 руб. (в том числе НДС — 500 руб.). Других операционных доходов у предприятия в 2003 г. не было. До 1 октября покупатель оплатил лишь часть подшипников — на расчетный счет ЗАО «Капелла» от него поступило 1200 руб.

Налогооблагаемые доходы и расходы ЗАО «Капелла» признает по кассовому методу. А выручку для целей исчисления НДС определяет «по отгрузке». Вся информация, необходимая для подсчета налога на прибыль, берется из бухучета.

Бухгалтер отразил продажу подшипников такими проводками:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями материалов» Кредит 91 субсчет «Операционные доходы от продажи материалов»

  • 3000 руб. — проданы излишки подшипников;

Дебет 91 субсчет «НДС по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 500 руб. — начислен НДС по реализованным подшипникам;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями материалов»

  • 1200 руб. — поступила частичная оплата материалов.

Расчет налогооблагаемого дохода бухгалтер ЗАО «Капелла» привел в такой справке:

Сумму налогооблагаемого дохода от продажи подшипников — 1000 руб. — бухгалтер ЗАО «Капелла» указал по строке 040 Приложения N 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г.

Расчет расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход

Теперь перейдем к затратам, связанным с реализацией материальных излишков. Как мы уже сказали, в бухучете их включают в состав операционных расходов. Так велит поступать п.11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). На эти расходы относят себестоимость материалов, а также средства, истраченные в связи с их продажей (вознаграждения посредникам, транспортные расходы и т.п.).

Начнем с себестоимости. В бухучете покупная стоимость материалов обычно числится на счете 10 «Материалы». Но некоторые организации отражают материалы на этом счете не по фактическим, а по учетным ценам. Тогда отклонения от этих цен учитывают на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Кстати, этот же счет удобно использовать еще и в том случае, когда «бухгалтерская» стоимость материалов отличается от «налоговой». Тогда на счете 16 можно учитывать разницу между этими стоимостями. А возникнуть такая разница может, например, из-за того, что в бухучете в стоимость материалов включены проценты по кредиту, который взяли специально для их покупки. Напомним, что в отличие от бухучета для целей налогообложения проценты по заемным средствам всегда включаются во внереализационные расходы.

Само собой разумеется, бухгалтеру необязательно знать, из какой именно партии были реализованные материалы. Ведь в данном случае он может действовать так, как обычно поступает, списывая материалы в производство. А именно — определить себестоимость материалов тем методом, который закреплен в учетной политике предприятия — по стоимости каждой единицы, ФИФО, ЛИФО или по средней себестоимости. Напомним, что эти методы можно применять как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. И чтобы не делать одну работу дважды, лучше выбрать один метод и для бухучета, и для целей налогообложения.

Списывая себестоимость реализованных материалов, бухгалтер обычно делает в учете такие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 10

  • списана себестоимость материалов;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 16

  • списаны отклонения от учетной стоимости материалов.

Но, на наш взгляд, удобнее открыть к счету 91 специальный субсчет «Операционные расходы по продаже материалов». На него же можно относить и другие затраты, связанные с реализацией материалов. Тогда бухгалтер фирмы, которая определяет налогооблагаемую прибыль методом начисления, чтобы определить сумму затрат на реализацию материалов, которая уменьшает налогооблагаемый доход, просто возьмет оборот по этому субсчету. Правда, из него придется исключить разницу между «бухгалтерской» и «налоговой» стоимостью материалов, которая была списана со счета 16 (или специально созданного для учета таких разниц субсчета к счету 10 «Материалы»), конечно, если такая разница существует.

Как и в случае с доходами, отразите расчет расходов в бухгалтерской справке. А полученную сумму впишите в строку 200 Приложения N 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1. Напомним: ООО «Антарес» продало в сентябре 2003 г. 1 т стального листа. Его «бухгалтерская» стоимость равна 6700 руб., а «налоговая» — 6500 руб. — это учетная цена материалов, отраженная на счете 10 «Материалы». Разница между «бухгалтерской» стоимостью и учетной ценой — 200 руб. (6700 — 6500) — числится на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». За помощь в продаже материалов ООО «Антарес» заплатило посреднику 150 руб. (без НДС).

Бухгалтер ООО «Антарес» списал расходы, связанные с реализацией материалов, такими проводками:

Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 10

  • 6500 руб. — списан стальной лист по учетной цене («налоговой» стоимости);

Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 16

  • 200 руб. — списана разница между «бухгалтерской» и «налоговой» стоимостью стального листа;

Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 60

  • 150 руб. — списаны услуги посредника.

А сумму расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход, он рассчитал в такой справке:

Расходы, связанные с продажей стального листа и уменьшающие налогооблагаемый доход (6650 руб.), отразили по строке 200 Приложения N 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г.

При кассовом методе на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, можно списать лишь часть затрат, относящуюся к материалам, которые оплатил покупатель. Ведь согласно ст.268 Налогового кодекса РФ такие затраты нужно учитывать для целей налогообложения в тот момент, когда получен доход от реализации данных материалов. А в ст.273 Налогового кодекса РФ сказано, что такой доход считается полученным, когда поступили деньги от покупателя.

Кроме того, вы не вправе списать стоимость материалов, за которые еще не рассчитались с поставщиком (ст.273 Налогового кодекса РФ). То же можно сказать и о расходах на продажу. Налогооблагаемый доход уменьшают только на стоимость оплаченных услуг посредников и транспортных компаний.

Чтобы отделить в бухучете оплаченные материалы от тех, по которым задолженность перед поставщиком не погашена, мы рекомендуем открыть к счету 10 «Материалы» два субсчета: «Материалы оплаченные» и «Материалы неоплаченные». Аналогичные субсчета можно создать и на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». А сумму оплаченных расходов на продажу вы узнаете, взяв кредитовый оборот по субсчету «Услуги сторонних организаций по продаже материалов». Такой субсчет мы советуем открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Разумеется, в бухучете вам придется списать на операционные расходы все затраты, так или иначе связанные с реализацией материалов. Ведь в бухгалтерском учете большинству предприятий кассовый метод применять нельзя. А чтобы узнать, на какую часть от этих затрат можно уменьшить налогооблагаемый доход, поступите так.

Сначала рассчитайте процент материалов, оплаченных покупателем. Для этого возьмите кредитовый оборот по субсчету «Расчеты с покупателями материалов» счета 62 и разделите его на дебетовый оборот по тому же субсчету.

Затем полученный процент умножьте на общую сумму расходов.

Далее сравните результат ваших расчетов со стоимостью материалов и услуг, по которым вы рассчитались с покупателями и подрядчиками. Спишите на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, лишь ту часть суммы, полученной в результате расчета, которая не превышает стоимости оплаченных материалов и услуг. И не забудьте привести все подсчеты в бухгалтерской справке.

Что касается недосписанных сумм, то мы советуем учитывать их за балансом.

Для этого можно открыть, например, такие счета:

  • 012 «Стоимость оплаченных материалов и услуг, приходящаяся на часть реализованных материалов, не оплаченных покупателями»;
  • 013 «Стоимость неоплаченных материалов и услуг, приходящаяся на часть реализованных материалов, оплаченных покупателями»;
  • 014 «Стоимость неоплаченных материалов и услуг, приходящаяся на часть реализованных материалов, не оплаченных покупателями».

Суммы, отраженные на этих счетах, вы будете списывать на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, по мере оплаты материалов и услуг по их реализации.

Пример 4. Используем условия примера 2.

Напомним, ЗАО «Капелла» продало партию подшипников за 3000 руб. (в том числе НДС — 500 руб.).

До 1 октября от покупателя поступило за подшипники только 1200 руб.

Покупная стоимость проданных материалов равна 2000 руб. Из них оплачено только 1500 руб.

Бухгалтер ЗАО «Капелла» списал стоимость проданных материалов такими проводками:

Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 10 субсчет «Материалы оплаченные»

  • 1500 руб. — списаны подшипники, за которые заплатили поставщику;

Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 10 субсчет «Материалы неоплаченные»

  • 500 руб. (2000 — 1500) — списаны подшипники, за которые еще не рассчитались с поставщиком.

А сумму расходов, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход предприятия, он рассчитал в такой справке:

Расходы, связанные с продажей подшипников, которые уменьшают налогооблагаемый доход за 9 месяцев 2003 г., — 800 руб. — бухгалтер ЗАО «Капелла» указал по строке 200 Приложения N 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г. А недосписанную часть расходов он учел за балансом. При этом были сделаны следующие проводки:

Дебет 012

  • 700 руб. — отражена покупная стоимость оплаченных подшипников, приходящаяся на ту их часть, которая не оплачена покупателем;

Дебет 014

  • 500 руб. — отражена покупная стоимость неоплаченных подшипников, приходящаяся на ту их часть, которая не оплачена покупателями.

Д.А.Волошин

—>

При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявля­ется ему к оплате расчетный документ.

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж следующие сум­мы, подлежащие оплате покупателем:

а) стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по дого­ворным ценам;

б) налог на добавленную стоимость в размерах, установленных законодательством (п. 122 Методических указаний по учету МПЗ).

В случае образования задолженности за покупателями списыва­ются в дебет счета учета продаж:

а) фактическая себестоимость материалов (при применении учетных цен сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относя­щихся к этим материалам);

б) расходы по продажам, относящиеся к проданным материалам;

в) налог на добавленную стоимость — в суммах, определенных в соответствии с действующим законодательством;

г) дебетовое или кредитовое сальдо по счету учета продаж спи­сывается на финансовые результаты организации.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету соответствующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов (п. 123 Методических указаний по учету МПЗ).

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денеж­ных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, и связанные с этим расходы признаются соответственно прочими до­ходами и расходами.

Пример 3.14

Организация продает материалы. Договорная цена продажи 8850 руб. (в том числе НДС — 1350 руб.).

Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета — 5000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму договорной стоимости материалов — 8850 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 68 «Расчеты по налогами сборам»

— на сумму НДС — 1350 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 10 «Материалы»

— на сумму стоимости материалов — 5000 руб.;



Реализация материалов в 1С Бухгалтерия обычно осуществляется, если предприятие приобрело материалы, но не использует их для производственных или хозяйственных целей. В этом случае данные материалы можно реализовать и иногда даже по цене выше покупной.

Для реализации материалов в 1С Бухгалтерия используется документ «Реализация товаров и услуг», который находится во вкладке «Продажа». Данный документ также используется при реализации готовой продукции, товаров и услуг.

Для оформления реализации материалов в 1С Бухгалтерия выбираем данный документ и нажимаем кнопку «Добавить». Подробнее о различиях кнопки «Добавить» в разных версиях программы в моей статье «Заполнение доверенности в 1с бухгалтерия 8».

При добавлении вида операции документа нужно выбрать «Продажа, комиссия». В открывшемся документе выбираем или добавляем контрагента – предприятие, которому продается материал, договор, вид материала, количество и цену. Обязательно нужно указать вид субконто по 91 счету «Доходы (расходы) связанные с реализацией прочего имущества». Иначе затем не будет проводиться документ «Закрытие месяца»

image

Если вы работаете с НДС, установите ставку НДС в документе, а также сформируйте счет-фактуру, по кнопке внизу документа «Ввести счет-фактуру».

image

Печатной формой документа является форма М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», которая выбирается по щелчку левой клавишей мыши на кнопке печать внизу документа.

По реализации материалов в 1С Бухгалтерия формируются следующие проводки:

image

Первая проводка – это списание балансовой стоимости материалов, то есть той стоимости, по которой эти материалы были приобретены и оприходованы в 1С Бухгалтерия.

Вторая проводка – это отражение продажной стоимости материалов с НДС, так как реализация любых ценностей всегда отражается с НДС. И третья проводка – это сама сумма НДС, 18% от стоимости реализации материалов.

Обратите внимание, что реализация материалов осуществляется через 91 счет, так как для предприятия данный вид деятельности не является основным.

Как вы видите, реализация материалов не является сложной операцией в 1С Бухгалтерия, однако это не основная операция, так как основными являются поступление и списание материалов на производство. Более подробно об этом узнайте в моем курсе.

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: