Надо ли платить НДФЛ с аванса?

Опубликовано 2009-03-15 22:21 пользователем

«Бухгалтерия и кадры», 2008, N 5

Выплаты авансом. платить ли ндфл?

Почему многие не любят авансы? Работник — потому, что ему приятнее получить один раз, но более крупную сумму. Работодатель считает, что с авансом много хлопот — нужно рассчитать сумму к выплате, посчитать и удержать НДФЛ, сделать платежку и перечислить налог в бюджет, получить в банке деньги, выплатить их по ведомости… Все почти так. Кроме одного — не каждый аванс в момент выплаты нужно облагать НДФЛ.

Человек может находиться в трудовых или гражданско-правовых отношениях с любой организацией или предпринимателем и получать за это деньги. В зависимости от характера таких отношений и заключают договор — трудовой или гражданско-правовой.

Работодатель, выплачивая доходы работникам, по отношению к ним выступает налоговым агентом. Он обязан за них рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с полученного дохода (ст. 226 НК РФ).

Расплачиваясь с работниками, агент может выдавать им авансы. Аванс, который предусмотрен коллективным или трудовым договором, обычно выплачивают в размере определенной части установленной заработной платы. Аванс по гражданско-правовому договору определяют по соглашению сторон. Как быть с этими авансами? Нужно ли удерживать НДФЛ при каждой выплате?

Это зависит от того, к какому виду дохода относится аванс — к доходу в виде зарплаты или к обычному (незарплатному) денежному доходу. Ведь в налоговых целях тот или иной доход признают фактически полученным в определенный день, установленный гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Двухразовая зарплата

Отношения между работодателем и работником на основании трудового договора регулирует Трудовой кодекс РФ. Согласно ст. 136 Кодекса заработную плату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца, независимо от того, хочет этого работодатель или нет.

Нужно ли удерживать и перечислять в бюджет частями НДФЛ (с каждой выданной части заработной платы)? Налоговый кодекс требует удержать начисленную сумму НДФЛ «непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате» (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Примечание. Налог на такой вид дохода, как зарплата, агент рассчитывает один раз в месяц — в последний день — при начислении этого дохода. Пока не наступил этот день, авансы в пользу работников по трудовым договорам доходом не считаются и НДФЛ не облагаются.

Поэтому многие работодатели, подчиняясь трудовому законодательству и выплачивая своим работникам зарплату два раза в месяц, при выплате аванса налог удерживают. Однако это неправильно. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, дата выплаты зарплатного аванса (10-го, 15-го, 20-го или какое-либо другое число расчетного месяца, кроме последнего) днем получения дохода не является.

Наша справка. Величину и сроки выплаты аванса Трудовой кодекс РФ не регулирует. Конкретный размер аванса организация может предусмотреть в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Установить его можно в процентах от зарплаты, но с учетом фактически отработанного времени. То есть размер аванса должен быть не меньше суммы, которая положена сотруднику за фактически отработанные дни данного месяца (см. Письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. N 1557-6). Во внутренних документах также надо указать конкретные даты выплаты аванса и зарплаты под расчет. Например, можно установить, что 15 числа текущего месяца выплачивается аванс в размере 50 процентов от оклада, а оставшаяся часть зарплаты — пятого числа следующего месяца.

Поэтому действовать нужно по такому алгоритму:

— выплатив работнику аванс, налог на доходы не начислять и не удерживать;

— в последний день месяца начислить зарплату за этот месяц и рассчитать НДФЛ со всей суммы зарплаты (включая аванс);

— выдать (перечислить) сотруднику оставшуюся часть зарплаты за вычетом НДФЛ, удержанного со всей суммы.

Согласны с таким подходом и финансисты (Письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84), и налоговики (Письма УФНС России по г. Москве от 29 марта 2006 г. N 28-11/24199, от 18 октября 2007 г. N 28-11/099479).

Более того, чиновники совершенно справедливо отмечают, что с авансов по трудовым договорам не надо уплачивать в бюджет не только НДФЛ, но и ЕСН, и пенсионные взносы, и страховые взносы на травматизм.

Примечание. Чиновники подтверждают, что с зарплатных авансов по трудовым договорам не надо перечислять в бюджет не только НДФЛ, но и ЕСН, и пенсионные взносы, и страховые взносы на травматизм.

Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет нужно в сроки, которые устанавливает п. 6 ст. 226 НК РФ. А именно:

— не позднее дня, когда бухгалтер получил в банке деньги на зарплату сотрудников фирмы (если наличные на зарплату компания получает в банке);

— не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника (если зарплату предприятие переводит на лицевой счет работника);

— не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником денег (например, если зарплату выплачивают из кассы за счет полученной выручки).

Пример. Оклад работника составляет 30 000 руб. в месяц. 15 мая 2008 г. ему выдали аванс в размере 15 000 руб. Оставшуюся часть зарплаты сотрудник получил 5 июня 2008 г. В этот же день в банке были сняты деньги на выдачу зарплаты в сумме 200 000 руб. Права на вычеты по НДФЛ работник не имеет. Для упрощения примера выплаты другим сотрудникам не рассматриваются.

Бухгалтер сделал такие проводки.

15 мая 2008 г.:

Дебет 70 Кредит 50

— 15 000 руб. — выдан аванс за май;

31 мая 2008 г.:

Дебет 20 Кредит 70

— 30 000 руб. — начислена зарплата работнику;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

— 3900 руб. (30 000 руб. x 13%) — начислен НДФЛ;

5 июня 2008 г.:

Дебет 50 Кредит 51

— 200 000 руб. — сняты с расчетного счета деньги на выдачу зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50

— 11 100 руб. (30 000 — 15 000 — 3900) — выдана зарплата за май (окончательный расчет за вычетом удержанного НДФЛ);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

— 3900 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

А как действовать, если человек получил аванс и уволился до окончания отчетного месяца?

В этом случае датой получения его дохода за этот месяц будет его последний рабочий день — день, когда он получил окончательный расчет. Тогда и нужно начислить и удержать НДФЛ со всей суммы дохода уволившегося сотрудника, включая выплаченный аванс (п. 2 ст. 223 НК РФ). И не ждать дня выплаты заработной платы по всей организации.

Заметим, что промежуточными выплатами, с которых не нужно удерживать НДФЛ, нельзя считать отпускные (напомним, что их нужно выдавать отпускнику за три дня до его ухода в отпуск). Они не являются зарплатой. Ведь их платят не за работу, а в качестве гарантии сохранения за сотрудником места работы во время ежегодного отдыха.

Аванс для подрядчика

Некоторые организации не удерживают НДФЛ и с авансов, которые выплачивают в середине месяца по гражданско-правовым договорам (по аналогии с зарплатными авансами). Эта позиция ошибочна, поскольку в п. 2 ст. 223 НК РФ, на который они ссылаются, речь идет не о гражданско-правовом договоре, а именно о трудовом.

Другие не облагают НДФЛ аванс по гражданско-правовому договору, приводя иную норму Кодекса. Ведь, считают они, для того чтобы включить выплаты по гражданско-правовому договору в налоговую базу по НДФЛ (т.е. признать их доходом), работа на момент осуществления выплат должна быть выполнена (услуга оказана), а результат принят заказчиком (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И есть случаи, когда в подобной ситуации суды подтверждают, что такой аванс не должен включаться в налоговую базу по НДФЛ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 ноября 2004 г. N Ф04-7801/2004(5926-А45-19)). Но, на наш взгляд, придерживаться стоит следующей точки зрения. Промежуточные выплаты по гражданско-правовому договору считаются не зарплатой, а обычным облагаемым доходом человека в денежной форме, право на распоряжение которым у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). А датой получения обычного (незарплатного) денежного дохода является день его фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Да и доход в виде предоплаты в пользу физического лица по договору гражданско-правового характера не входит в исчерпывающий перечень выплат, освобождаемых от НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Значит, при выплате каждого такого аванса налоговый агент должен рассчитывать и удерживать НДФЛ. Это убережет и от ситуации, когда в момент окончательного расчета с подрядчиком вдруг не хватит денег, чтобы удержать налог. Итак, авансы по трудовым договорам НДФЛ облагать не нужно, но по гражданско-правовым договорам — нужно.

Примечание. При выплате авансов по гражданско-правовому договору нужно каждый раз рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Комментирует юрист. Надежда Божанова, заместитель начальника юридического отдела департамента налогового и юридического консалтинга ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Многие компании считают зарплатные авансы неудобными, да и работникам они зачастую не нужны. Некоторые даже пишут заявления с просьбой платить им деньги раз в месяц. Однако такие заявления трудовая инспекция считает недействительными. А какова ответственность работодателя за невыплату зарплаты авансом?

Если организация не выполняет требование Трудового кодекса об авансах (ст. 136 ТК РФ), ей грозит наказание за нарушение законодательства о труде. Именно об этом сказано в Письме Роструда от 1 марта 2007 г. N 472-6-0. Для должностных лиц штраф составит от 1000 до 5000 руб., а для организации — от 30 000 до 50 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ).

Если же трудовики при повторной проверке обнаружат, что авансы фирма так и не выплачивает, то у них есть право дисквалифицировать директора на срок от года до трех лет.

А повторно они обязательно приходят, чтобы удостовериться, как исправила проверенная организация свои ошибки.

Кроме этого, контролеры могут потребовать выплатить работникам компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты за весь проверяемый период. А период, который они могут проверять, закон не ограничивает.

И если этот период длительный, то суммы компенсации могут оказаться весьма существенными. Такую компенсацию считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Е.Цивилева

Эксперт журнала

Подписано в печать

28.04.2008

сколько раз в месяц выплачивается зарплатарассчитать зарплату

Рубрика: 

27 февраля 2016

Несвоевременная уплата в бюджет подоходного налога карается серьезными штрафами, которые, согласно статье 123 НК РФ, достигают 20% от суммы обязательного платежа. Опасаясь санкций со стороны государства, бухгалтера задаются вопросом, когда следует перечислять НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016-2017 году: в середине месяца или в момент окончательного расчета.

Согласно положениям НК РФ (статья 223), днем получения заработной платы признается последняя дата месяца, за который сотруднику был начислен оклад, или последний день работы на предприятии увольняющегося человека.

Законодательство обязывает компанию перечислять НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы. Экономическое значение аванса немного иное: это выдержка из оклада, которая переводится персоналу до конца месяца, а в момент окончательно расчета будет вычтена из начисленной бухгалтером суммы. В середине месяца работники не получают доход, и основания для обложения его налогом отсутствуют.

Исключение из этой логики – организации, внутренние документы которых гласят, что зарплата персоналу уплачивается каждые две недели. Для них перечисление НДФЛ приурочивается к каждому перечислению, то есть происходит дважды за 30 дней.

Трудовой Кодекс не оговаривает четких правил относительно даты выплаты аванса и его величины. Эти параметры устанавливаются индивидуально в каждой организации и прописываются в правилах ее внутреннего распорядка или в коллективном соглашении.

Размер аванса определяется как:

  • сумма, аналогичная размеру заработной платы за первую и второю недели месяца;
  • сумма, сопоставимая с окладом за полмесяца, из которого вычли величину НДФЛ.

Большинство компаний используют второй метод расчета аванса, предполагающий удержание из суммы к перечислению величины подоходного налога. Этот метод дает организации дополнительные гарантии: в случае, если сотрудник резко уволится, она избежит денежных потерь, связанных с доплатой НДФЛ.

Согласно нормам Трудового Кодекса, у работодателя нет необходимости перечислять с аванса страховые взносы и иные обязательные платежи. Они рассчитываются и уплачиваются после окончательного расчета с сотрудником за отработанный месяц. Их размер соответствует начисленной заработной плате.

До конца месяца заработная плата не может признаваться доходом, полученным налогоплательщиком. У организации отсутствуют основания для расчета суммы налога, подлежащего уплате в государственную казну. Исключения составляют два случая:

  • когда в гражданско-правовом договоре с компанией прописана фиксированная сумма аванса, выдаваемая сотруднику в середине месяца;
  • когда работники фирмы заранее знают величину своего оклада за текущий месяц.

При подписании гражданско-правового договора с компанией необходимо внимательно прочитать пункты, связанные с порядком определения и выплаты подоходного налога.

С 1 января 2016 года в законодательстве произошли некоторые перемены, связанные с администрированием подоходного налога. Ответ на вопрос, удерживать или нет НДФЛ с аванса, по-прежнему остается отрицательным, но изменены сроки перечисления обязательного платежа в государственный бюджет.

Согласно новым нормам, работодатель обязан выплатить сумму подходного налога не позднее дня, следующего за датой окончательного расчета с персоналом за отработанный месяц. Если планируемое перечисление попадает на нерабочую дату, его переносят на следующий день.

В 2016 году изменились и сроки перечисления подоходного налога с отпускных и больничных. Работодатель обязан отправить в налоговую суммы НДФЛ с них не позднее последнего дня месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты. Если сотрудник получил доход от трудовой деятельности в натуральной форме, подоходный налог уплачивается не позднее следующего дня.

Изменения в законодательстве коснулись сроков сдачи отчетности в налоговую инспекцию. Ранее бухгалтерия работодателя была обязана ежегодно предоставлять сведения о произведенных выплатах и начислениях по форме 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года у нее появился новый ежеквартальный отчет в формате 6-НДФЛ, за каждый месяц просрочки которого установлен штраф в размере 1 000 рублей. Обязанность готовить 2-НДФЛ у организаций сохраняется.

Форма подачи налоговой отчетности также претерпела некоторые изменения. Так, если в компании работает до 25 человек, это дает ей право сдавать отчетность на бумажных носителях, а не электронных. Ранее количество рабочих для такой возможности должно было составлять не более 10 человек.

Ответственность за корректный расчет суммы подоходного налога и ее своевременное перечисление в бюджет несет работодатель. Это касается не только основного оклада, но и величины премий, надбавок, доплат и иных «бонусов». Размер налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется единожды в месяц в момент окончательного расчета. НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году уплачивается отдельно в том случае, если сотрудник трудится по гражданско-правовому договору.

Перечислить сумму НДФЛ в бюджет заранее нельзя. Выплата подоходного налога допускается законом только после начисления заработной платы сотрудникам. Если организация переводит сумму раньше положенного срока, инспекция относит ее на невыясненные платежи и временно замораживает. У компании образуется задолженность перед бюджетом. Ей придется уплатить средства еще раз, но уже приурочив это действие к дате окончательного расчета за месяц.

Сумма, подлежащая перечислению, получается путем умножения налоговой базы на ставку по НДФЛ, которая для резидентов составляет 13%. В формулу нужно включить не только размер оклада, но и премии, надбавки за сверхурочный труд, замену сотрудника, совмещение должностей, вредные условия работы.

Если человек покинул на долгий срок территорию Российской Федерации и утратил статус резидента, он уплачивает НДФЛ в государственную казну по ставке 30%. Если он вернется на родину и проработает здесь в течение одного года, к нему вернется резидентство, и подоходный налог пересчитают по ставке 13%.

Чтобы подтвердить пребывание на территории государства, сотрудник должен предоставить в уполномоченные органы документы. В роли доказательств могут выступить:

  • паспорт с отметкой о пересечении государственной границы;
  • табель учета рабочего времени;
  • бумага из гостиницы, в которой проживал работник;
  • иная документация, способная подтвердить нахождение человека на территории страны.

При расчете суммы подоходного налога необходимо принимать во внимание специфику выплат, с которых он удерживается. Если сотрудник компании получает доход в натуральной форме, НДФЛ уплачивается в счет части заработной платы, перечисляемой в денежном формате. Споры о правомерности отчисления налога и его величине часто возникают между работниками и бухгалтерией предприятия. Избежать недопониманий и нарушений поможет знание законодательных норм и неотступное им следование.

Закон обязывает производить внесение взноса в на счета налоговой инспекции в тот же день, когда и осуществлены выплаты вознаграждения за труд. Но в отношении выдачи авансовых сумм существуют другие правила, которые нужно учитывать бухгалтерам.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

Как правильно поступить в данном случае, чтобы не возникло неприятностей в отношениях с налоговыми инспекторами?

Этот вопрос и будет рассмотрен в данной статье.

Нормативная база

Бухгалтера могут почерпнуть нужную информацию из таких нормативных документов, касающихся данного вопроса:

  • статья 136 Трудового кодекса РФ;
  • письмо Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294;
  • статьи 123 и 223 Налогового кодекса РФ.

С документами можно ознакомиться тут:

Трудовой кодекс РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Письмо Минфина РФ от 18 апреля 2013 г. N 03-04-06-13294

При несвоевременной уплате НДФЛ предприятие может быть наказано штрафными санкциями.

Это оговорено в ст. 123 НК РФ, причем сумма иногда достигает 20% от размера обязательства. Поэтому многие бухгалтера, опасаясь получить штраф, озабочены тем, когда необходимо производить эти отчисления при выплате аванса в 2020 году — в момент предварительной выдачи части зарплаты или когда полностью рассчитываются с рабочими за их труд в конце месяца.

Из текста ст. 223 НК РФ следует, что числом выплаты зарплаты следует признавать окончательный день в месяце, за который трудящемуся был начислен оклад либо последнее календарное число выполнения рабочих обязанностей увольняющегося работника.

По правилам действующего законодательства НДФЛ нужно выплатить совместно с заработной платой.

Что касается аванса, то здесь обоснование несколько другое: это часть дохода, предварительно выдаваемая работнику в средних числах месяца, но впоследствии она подлежит удержанию из суммы вознаграждения за труд после окончания отчетного периода.

Получается, что в середине месяца рабочие не получают выгоды и поэтому НДФЛ с аванса по заработной плате 2020 году удерживать нельзя.

Однако как и во всех правилах есть одно исключение в отношении компаний, у которых действуют внутренние документы о том, что оклад штату необходимо уплачивать раз в 2 недели.

В таких организациях удержание и уплата НДФЛ происходит одновременно с каждой выдачей заработка рабочему персоналу.

Таким образом, у них отчисления в бюджет происходят дважды за 30 дней.

НДФЛ с аванса по заработной плате (2016)

Нужно ли перечислять налог с авансовых выплат рабочим? Этот вопрос интересует многие предприятия, т.к. система налоговых удержаний постоянно корректируется.

Давайте рассмотрим, что предлагает нынешнее законодательство компаниям в этом вопросе.

С приходом 2020 года вступили в силу некоторые изменения по уплате НДФЛ с заработка. В отношении налога с заработанных выплат перемены коснулись сроков уплаты обязательства в бюджет.

Однако с аванса все также не нужно уплачивать НДФЛ на счет налоговой инспекции.

Перечислим основные «свежие» нормативы:

  • В новых правилах теперь оговорено, что работодателю нужно отправить подходный налог не позже даты, следующей за днем полного погашения расчетов по зарплате за отработанный месяц. Но если число совпадает с праздничным или выходным, то срок продлевается до первого рабочего дня, следующего за ними.
  • Взносы, удерживаемые с отпускных и больничных, теперь нужно отправить в счет бюджета не позже дня, завершающего тот рабочий месяца, в котором они были оплачены. Однако, если выплата осуществлялась в натуральном выражении за трудовую деятельность, то подоходный налог нужно отправить на следующей же день и никак не позже.
  • По вопросу времени сдачи отчетности есть также некоторые нововведения, о которых нельзя не упомянуть. С начала 2020 года вменен поквартальный отчет 6- НДФЛ в дополнение к старому 2-НДФЛ. Они теперь сдаются в электронном виде. Причем за каждый просроченный месяц сдачи заполненного бланка предприятие может быть оштрафовано на 1000 руб.

Важно знать! Компании, где общий штат составляет меньше 25 лиц, освобождаются от заполнения отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Когда выплачивается налог?

Давайте рассмотрим подробнее вопрос, когда платить подоходный налог.

Закон обязывает предприятия взыскивать налог с физических лиц, трудящихся в компании, во время фактического расчета за проделанный труд. Это оговорено в п. 4 ст. 226 НК РФ.

Все удержанные взносы по НДФЛ должны поступить на счет налогового органа не позже следующего дня, когда в банке были получены финансы для выплаты окладов или совершены переводы средств на зарплатные карты.

Нужно отметить, что организацией подоходный налог не удерживается с такой прибыли:

  • заработанных предпринимателем в результате своей деятельности;
  • при заключении сделок по ценным бумагам;
  • инвестиционных.

Эти виды получения прибыли, которые попадают под действие НК в ст. 214, 226, 227 и 228.

Из этого вытекает, что взыскивать взнос нужно только единожды — при полной выдаче всего дохода.

Не выплатили зарплату при увольнении — куда обращаться? Читайте о проблеме в нашей статье.

Как оформить отпуск в командировке? Узнайте тут.

Всегда ли нужно платить с аванса?

Законодательные органы возложили ответственность на работодателя за корректный расчет взноса и его уплату.

Под налогообложение попадают не только основное вознаграждение за труд, а еще и полученные премии, сверхурочные, надбавки за совмещение, доплаты за вредность и прочие денежные бонусы.

Его размер определяется один раз за полный отработанный в месяц. Вносится он в бюджетный счет уже при окончательном расчете в тоже число.

Но если труженик задействован по гражданско-правовому договору, то взнос с аванса по зарплате оплачивается отдельно.

Важно, обратить внимание на некоторые моменты:

  • Заранее вносить в бюджет взнос, удержанный из аванса, нельзя, т.к. налоговый орган занесет ее в реестр невыясненных платежей и временно заморозит. В связи с этим может возникнуть непогашенная задолженность. Организации придется повторно выполнить оплату НДФЛ, но уже в момент окончательной выдачи месячного заработка.
  • С аванса можно удержать взнос, но сумму не нужно сразу перечислять в налоговый бюджет. Это позволяет избежать финансовых потерь в случае, если вдруг сотрудник перестанет исполнять свои трудовые обязательства.
  • По законодательству бухгалтерия не обязана с авансовых выплат осуществлять перечисления в страховые бюджеты и негосударственные фонды. Они также должны быть начислены и переведены в бюджет по окончании месяца, т.к. их сумма должна соответствовать размеру полного заработка.

Исходя из всего вышеизложенного, можно утверждать, что бухгалтеру не нужно оплачивать бюджетные удержания из суммы аванса в середине отчетного месяца.

Приведем пример:

Трудящийся работает в организации и ему выплачивается месячный оклад в размере 20 000 руб. 13 февраля 2020 г. ему выдан аванс — 10 000 руб. За отработанный февраль он получил остаток заработка 6 марта 2020 г. Представитель компании в это же календарное число в банке снял наличные финансы для выплаты авансовых поощрений рабочим в общей сумме 300 000 руб. У сотрудника отсутвуют права на вычеты по НДФЛ.

Информация по другим штатным единицам в примере опущена для упрощения расчетов.

Проводки, которые были совершены бухгалтером в отношении выплаты аванса:

  • Дата: 13.02. 2020г. Дебет 70, Кредит 50: 10 000 руб. – выдано авансовую часть зарплаты за февраль;
  • 28 февраля 2020г. Д 20 ; К 70 — 20000 руб. определена сумма оклада за февраль.
  • Д 70; К 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 2600 руб. начислен НДФЛ.
  • 6 марта 2020г. Д 50; К 51 — 300 000 руб. – снятие финансов с расчетного счета для выдачи зарплаты;
  • Д 70; К 50 (20000-10000-2600) 7400 руб. — полностью выдана сумма оклада за февраль;
  • Д 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»; К 51 – 2600 руб. – НДФЛ оплачено в бюджетный счет.

Будет ли эта сумма считаться налогом?

Если бухгалтер произвел удержание НДФЛ с аванса, то данная сумма на момент полного расчета по заработной плате приравнивается к подоходному налогу.

Но вносить на бюджетный счет ее лучше в день выплаты месячной зарплаты.

Положены ли штрафы за досрочную уплату?

Штрафные санкции могут быть применены к предприятию за несвоевременную уплату или уклонение от внесения НДФЛ на бюджетный счет.

При досрочной оплате удержанного НДФЛ из суммы аванса, как уже было указано выше, деньги будут «заморожены» до выяснения обстоятельств их поступления. Сколько времени их будет выяснять налоговая инспекция — неизвестно, поэтому в момент полного расчета предприятию необходимо будет повторно уплатить удержания с работников.

Если этого не сделать, то возможно, что это станет причиной своевременной неуплаты НДФЛ и повлечет наложение штрафных санкций.

Штраф в 2020 году можно получить и за просрочку сдачи отчетов по формам НДФЛ.

Сроки отчетности по налогу в 2020 году:

Как осуществляется оплата труда в ночное время? Читайте в нашей статье.

Как начисляется зарплата несовершеннолетним? Узнайте тут.

Нужно ли оформлять командировку на 4 часа? Информация — здесь.

Мнения ФНС и судебная практика

Свои особенности по удержанию подоходного налога существуют в расчетах с трудящимися, занятыми в деятельности по гражданско-правовым договорам.

На это ссылается Минфин РФ в письме от 13 января 2020 г. № 03-04-06/360.

Согласно изложенного в нем обоснования налоговой базы под удержание взноса попадают все доходы, полученные в виде финансов и натуральной формы.

Письмо Минфина РФ от 13 января 2020 г. N 03-04-06-360

При выплате заработка в виде денежных знаков числом фактического получения считается день выдачи финансов наличными и на зарплатную карту.

Работники Минфина РФ пришли к такому выводу: авансы, которые уплачены в налоговом периоде исполнителю, действующему на основании по гражданско-правового договора, также необходимо включать в базу для исчисления налога в тот же срок, вне зависимости от того, когда он их сделал. Т.е. при уплате авансовой суммы из зарплаты физическому лицу за работу, которая на этот момент не завершена полностью, организации следует удержать НДФЛ.

Существуют решения органов судебной инстанции в подтверждение данного вывода.

Например, в ФАС Северо-Западного округа 14 октября 2013 г. вынесено постановление № А56-72251/2012.

Постановление ФАСЗО от 14 октября 2013 года Дело № А56-72251-2012

В суде было установлено, что компания авансировала физическое лицо, с которым подписала гражданско-правовой договор.

Судьи подтвердили правомерность доводов налоговых органов по обязанности удержания НДФЛ из авансовых платежей при таких обстоятельствах.

Но некоторые суды приходят и к другому выводу.

Так в постановлении № Ф09-7355/11 ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г. указано, что предприятию не вменено в обязательство выполнять взыскание и перечисление взносов с аванса при наличии гражданско-правового договора, т.к. правильно оценить размеры полученной выгоды физлица возможно будет при завершении и приемке всех выполняемых им работ.

Постановление ФАСУО от 14 ноября 2011 года (Дело № А71-12013-2010)

Поэтому аванс нельзя признавать доходом до подписания акта приема-сдачи услуг.

Исходя из вышеизложенного, лучше всего придерживаться такого алгоритма:

  • Выплачивая сотруднику аванс, не начислять и не удерживать НДФЛ.
  • При начислении зарплаты в последний день месяца рассчитать сумму взноса по НДФЛ с учетом авансового платежа.
  • Выплатить работнику остаток зарплаты, из которого уже вычтен размер НДФЛ из месячного заработка.

Мы постарались изложить очень подробно спорный вопрос об удержании и выплате НДФЛ с авансов.

Если у вас все же остались сомнения, то позвоните своему налоговому инспектору и уточните, какие правила действую в вашем регионе. Получив ответ, вы будете действовать более уверенно при авансовых выплатах и отчислять подоходный налог своевременно.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> Аванс не трогать!

  • image 1 402

Некоторые работодатели перечисляют сотрудникам зарплату два раза в месяц. В таком случае первое перечисление будет считаться авансом. Чаще всего это небольшая сумма, которая нужна для того, чтобы сотруднику хватило денег до основной заработной платы. Поэтому для работника это хорошо, а вот для бухгалтера – головная боль. Не все точно знают, нужно ли удерживать с аванса налог на доходы физических лиц. В данной статье мы ответим на вопрос, облагается ли аванс НДФЛ.

Общие положения

Итак, практически во всех ситуациях необходимости удерживать данный налог из авансовых перечислений нет. Но бывают некоторые случаи, когда этот вопрос становится спорным. По общим законодательным правилам, существует два понятия: дата фактического получения денег и день их уплаты. Это четко прописано в ст. 223 НК РФ.

Некоторые неопытные бухгалтеры путают эти понятия или отождествляют их, что является ошибкой. Дело в том, что фактический доход определяется в тот день, когда становится известна сумма, заработная человеком за месяц. Эта цифра и считается налоговой базой, которая подлежит обложению. Чаще всего это последний день месяца – именно тогда эта сумма уже известна.

День выплаты зарплаты и налогообложение аванса

Днем выплаты денег считается тот, когда финансовые средства были выданы сотруднику наличными или перечислены на его банковскую карточку.

Такую дату выплат компания устанавливает самостоятельно. Это может быть как начало месяца, так и его середина. Именно на даты перевода средств стоит опираться бухгалтерии, когда она удерживает налог с физического лица, являющегося сотрудником компании.

В государственную казну все отчисления должны быть произведены не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работникам. Но это правило не касается отпускных и компенсаций по больничным листам.

Удерживать налог работодатель может только один раз в месяц, несмотря на то, что выплачивает сотрудникам деньги дважды. Это связано с тем, что до конца месяца дата фактического получения денег все еще не наступила и компания не может точно рассчитать ту материальную базу, которая подлежит налогообложению. Из этого следует, что с аванса не нужно делать никаких отчислений в пользу налоговой службы.

Исключение

Есть одна нестандартная ситуация, которая требует отдельного рассмотрения. Это случай, когда заработная плата начисляется в середине месяца, а аванс – в самом его конце. Например, аванс за август сотрудник получил 31 августа, а заработную плату за август ему начислили 12 сентября. В этом случае дата фактического получения денег и дата авансовой выплаты совпали. А значит, формировать налогооблагаемую базу можно прямо в этот день и на следующий день уже перечислять деньги в бюджет государства.

Бухгалтерский отдел предприятия должен четко понимать, когда аванс облагается НДФЛ, а когда – нет. Если же делать налоговые удержания с этих денег не вовремя, то это повлечет за собой наказание со стороны ФНС, а этого лучше избегать.

Похожие статьи

база знаний 4 308 Оплата труда на основе KPI база знаний 1 415 Надбавка за выслугу лет база знаний 14 284 Обязан ли работодатель индексировать заработную плату база знаний 3 131 Штраф за отсутствие индексации заработной платы база знаний 884 Индексация заработной платы база знаний 1 672 Нужно ли индексировать отпускные при повышении зарплаты база знаний 5 291 Расчет индексации заработной платы база знаний 5 783 Чем отличается индексация от повышения заработной платы база знаний 1 180 Районный коэффициент при начислении заработной платы

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: