Налог на прибыль 2017: изменения в законодательстве

Что это такое

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы для целей налогообложения прибыли

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

Расходы для целей налогообложения прибыли

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

Налоговая база

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Налоговая ставка

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30% Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20% Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15% Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13% Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9% Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0% Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

image

Деятельность любой фирмы конечной целью имеет получение прибыли. Как следствие, все хозяйствующие субъекты обязаны платить налог, величина которого напрямую зависит от успешности коммерческой деятельности. Чем больше сложился экономический результат у фирмы, тем больше налога она должна уплатить. Рассмотрим кто уплачивает налог на прибыль в России. Величина налога и налоговая нагрузка. Как рассчитать налог на прибыль, который нужно уплатить организации.

Налог на прибыль предприятий

Прибылью называется денежная разница между всеми доходами и произведенными в определенном периоде расходами.

По свое нагрузке этот налог уступает только лидирующей позиции НДС в налоговом бремени для современных организаций.

Как закон регламентирует уплату налога. Глава 25 НК РФ с изменениями на 01.01.2017г.

Какие организации обязываются законом к уплате налога:

  • Российские организации всех форм собственности;
  • Иностранные фирмы, имеющие в России постоянно работающие представительства, или не имеющие таковых, но получающие свой доход от источников в Российской Федерации.

С 01.01.2017г. ставка НП составляет 20%. Из них 3% с 01.01.2017г. по 31.12.2020г. перечисляются в федеральный бюджет и 17% распределяются в региональные бюджеты. В предыдущие годы распределение происходило по иной пропорции. До 01.01.2017г. 18% направлялось в региональный бюджет, а 2% — в общероссийский бюджет . Общая же налоговая нагрузка — 20%, для юридических лиц сохранилась.

Особая ставка – 0%, а по сути – освобождение от уплаты, применяется в отношении прибыли у организаций, ведущих медицинскую или образовательную деятельность. Также, по этой ставке облагается деятельность по социальному обслуживанию граждан. Прибыль сельхозпроизводителей освобождена от обложения прибыли налогом.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Какие организации могут не исчислять и не уплачивать налог на прибыль

Критерий признания плательщиком– это род деятельности организации и, как следствие, используемый ею режим налогообложения:

  • Организации, находящиеся на так называемых «специальных режимах» ЕНВД, УСН, ЕСХН или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;
  • Организации, участвующие в проекте «Сколково».

Доходы и расходы при определении прибыли

Налог необходимо исчислить и уплатить, если предприятие по истечении года получает прибыль. Если по окончании финансового года оно получило убыток, то исчислять и уплачивать налог не нужно.

В приведенной таблице отмечено, какие категории доходов и у каких категорий плательщиков облагаются налогом:

Налогоплательщики Что выступает прибылью для целей налогообложения Глава 25 НК РФ ред. 01.01.2017г.
Российские юридические лица Доходы «минус» расходы п.1 ст.247 НК РФ
Иностранные фирмы, постоянные представительства которых действуют в РФ Доходы постоянного представительства «минус» расходы постоянного представительства п.2 ст.247 НК РФ
Иные иностранные юридические лица Все доходы на территории России п.3 ст.247 НК РФ

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Доход предприятие получает от реализации товаров, работ или услуг. Определяются доходы на основании первичных документов, подтверждающих его поступление. Для этого на каждом предприятии организован бухгалтерский и налоговый учет.

Расходы – это те затраты предприятия, связанные с процессом его деятельности и функционирования, которые обоснованы и документально подтверждены:

image

Формула расчета налога на прибыль предприятий:

Размер налога = Ставка налога х Налоговая база

При определении величины налоговой базы учитываются:

  • Период — квартал, полугодие, 9 месяцев,год;
  • Сумма доходов за период;
  • Сумма расходов за период;
  • Прибыль или убыток от реализации;
  • Прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • Итоговая налоговая база.

Допустим, фирма «Весна» по истечении первого периода, являющегося отчетным, 1 квартала 2017г. имеет следующие показатели результатов:

Доходы «Весна» ,полученные от реализации продукции  3 000 000 руб.
Расходы «Весна», принимающиеся к уменьшению доходов от реализации  1 900 000 руб.
Внереализационные доходы «Весна»  30 000 руб.
Внереализационные расходы «Весна»  70 000 руб.

Налоговая база для расчета налога на прибыль составит:

3 000 000 руб.+ 30 000 руб. – 1 900 000 руб. – 70 000 руб. = 1 060 000 руб.

Размер налога для «Весна» за 1 квартал 2017г. составит:

1 060 000 х 20% = 212 000 руб.

Окончательно определить, рассчитать и уплатить налог нужно по окончании финансового года. Но перечисления в бюджет идут в течение всего года. В соответствии с п.2 ст.286 НК РФ ежемесячно в бюджет организации вносят налог частями, называемыми авансовыми платежами. То есть авансовый платеж вносится равномерно помесячно, а по итогам 3 месяцев уже подсчитывается точная сумма налога на прибыль к внесению за квартал, которую и отражает предприятие в декларации.

Прибыль, ставки, налоги — всё это касается бухгалтеров или компаний, которые собираются вступить на предпринимательский путь.  Налог на прибыль является львиной долей дохода государства. В разных регионах ставка налога на прибыль в 2020 году разная. Все это зависит от местных органов власти: какую ставку они установят данному предприятию.

Какая же ставка на прибыль

Согласно ст. 284 НК ставка составляет 20%.

  • Федеральный фонд – 2%.
  • Местный уровень – 18%.

Но налоговая ставка в местный бюджет может быть снижена и составлять 15,5%, но не ниже. Из них также 2 % перечисляется Федеральной казне и 13,5% идет местной.

На примере можно увидеть, как рассчитывается налог.

В компании в конце года стали подсчитывать прибыль и налог для уплаты государству.

За год компания заработала прибыли 50 000 рублей. Расходы составили 3 000 рублей.

Рассчитаем, какой налог компания должна уплатить государству. Исходить будем из стандартной ставки 20%.

  • 50 000 — 3 000 = 47 000 – чистая прибыль.
  • 47 000*18% = 8 460 –пойдет в Федеральный фонд.
  • 47 000* 2% = 940 – нужно оплатить в местную казну.

По ним составляются проводки:

Дт Кт примечание
 99 68  Условный доход
 68 99  Условный доход
 99 68  Налоговое обязательство
 09 68 Налог
 68 77  Налог

Вообще, без специальных знаний в нашей стране трудно разобраться с законодательством, особенно с налоговым. В России оно очень запутано, имеет специфическую терминологию. Кроме ставки на прибыль, есть такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Что же это значит?

Понятие эффективная ставка

Само понятие означает общее налоговое обязательство, которое накладывается на прибыль всех предприятий в нашей стране. Сама эта ставка нужна прежде всего предприятию. Она является показателем качества работы лиц, отвечающих за налог. Как такового единого расчета нет.

ТН/БП = ЭНС

  • ТН – текущий налог на прибыль.
  • БП – прибыль бухгалтерии.
  • ЭНС – эффективная налоговая ставка.
  • НП – прибыль налогооблагаемая.

Рассчитать можно так

  • БП — 150 -110 = 40.
  • ТН – 150 -110 = 40.
  • ТН – 40*20% = 8.
  • ЭНС 8/40*100 = 20%.

То есть эффективная налоговая ставка предприятия составляет 20%. Она помогает определить реальную налоговую ставку плательщика. Определение «эффективная ставка налога» на английском языке обозначается как effective tax rate, сокращенно — ETR.

Как уже писалось выше, каждая организация делает отчисления в Федеральный и местный бюджет. Законодательно прописано, какой налог на прибыль в Федеральный бюджет у предприятия. С января 2015 года в НК указаны ставки в процентом соотношении, которые должны платить налогоплательщики.

Основная ставка, перечисляемая каждым предприятием, составляет 2%, но существуют виды деятельности и категории организаций, которые обязаны дополнительно уплатить налог в казну Федерального фонда.

Федеральный бюджет Ставка
 Прибыль в виде дивидендов Российских и иностранных компаний  13%
 Прибыль с продаж ценных бумаг, которые были выпущено до 2007 г.  9%
 Прибыль с продаж ценных бумаг после 2007 г.  15%
 Медицинские и общеобразовательные предприятия  0%
 Основной доход всем налогоплательщикам, кто работает на основной системе налогообложения  2%

Налоговые ставки прописаны в НК ст. 284 п.1. Существует ещё такое понятие, как ставка налога на прибыль организаций. Налог этот определяет конечные результаты деятельности предприятия. 

Прибыль и налог

В процессе деятельности предприятие заработало определенную прибыль. В налоговом кодексе указано, что предприятие обязано уплатить некую сумму в казну государства. Разница между прибылью и расходом и принимается к исчислению налога. Правила самого налога описаны в Налоговом Кодексе в главе 25.

Получив прибыль, бухгалтер компании делает расчет и отражает действия проводками, счет 99.

Можно текущий налог на прибыль рассчитать следующим образом:

Н ПР = Ур + ПНО –ПНА + ОНА – ОНО

  • Н ПР – текущий налог.
  • Ур – расход по налог.
  • ОНА —  налог.
  • ОНО – налог разбитый на части.

В результате расчетов образуется налог на прибыль: сколько процентов потребуется заплатить в государственную казну. Сроки уплаты также законодательно установлены НИ. В течение всего года компании платят в казну не позднее 28-го числа авансовыми платежами ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые работают на спец. режимах, не платят такой налог. Они работают по своей системе налогообложения. Рассчитав налог на прибыль, необходимо заполнить декларацию на налог.

Ставка для всех едина – это 20%, из которых 18% — местный бюджет, 2% — федеральный. Для других организаций, которые работают по специальным условиям, также добавляется дополнительный налог. Какой, было указано выше.

Теперь понятно, что размер налога на прибыль у каждой компании свой. Сделав все расчеты, грамотный бухгалтер сможет предоставить отчетность в налоговую инспекцию и выявить точную сумму, подлежащую к уплате государству.

Сам период, когда предприятие должно уплатить в бюджет определенную сумму, называется налоговым периодом. Для некоторых предприятий он устанавливается сроком в один год. Это предприятия, прибыль которых составляет свыше 15 миллионов рублей.

В остальных случаях периодом является промежуток в девять месяцев, полугодие или квартал. Часто декларанты стараются вносить ежемесячные платежи, что легче для самого предприятия.

Начиная с 2020 года, начинают действовать новые ставки по налогу на прибыль, вследствие чего уже 3% будет отправляться в федеральный бюджет, в то время как в региональном будет оставаться уже 17%.

Начиная с января-марта, перечисление в бюджет авансовых платежей будет осуществляться в тех же суммах, которые оплачивались в четвертом квартале 2020 года. Несмотря на то, что эти авансовые платежи рассчитывались по предыдущим ставкам, проводить их пересчет не нужно, и это было подтверждено представителями Министерства финансов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

Но это только одна из особенностей, которые нужно учитывать, когда рассчитывается ставка налога на прибыль в 2020 году.

Новые формы и изменения

Несмотря на изменения в долях распределения налогов отдельные категории компаний могут получить возможность оплаты налогов по сокращенной ставке.

Также был принят новый классификатор, который начал действовать с 1 января 2020 года и в соответствии с ним все компании определяют амортизационные группы, а также определенные сроки амортизации для основных средств.

За счет введения нового ОКОФ нужно не только использовать новые коды, но еще и вносить изменения в амортизационные группы для определенных основных средств, что в свою очередь, приведет к изменениям срока полезного использования. При этом компаниям не нужно проводить пересчет нормы амортизации, даже если их основное средство после обновления законодательства теперь относится к другой амортизационной группе.

Также была принята новая форма декларации, в которой были добавлены новые листы. Эти листы обязательны к исполнению только в процессе проведения тех или иных операций, и в частности, лист 08 оформляется при проведении сделок с взаимосвязанными контрагентами, в то время как 09 нужно заполнять, если налогоплательщик имеет статус контролирующего лица иностранных организаций.

Перечень признаков налогоплательщика дополняется новым кодом 6, предназначенным для резидентов территорий, которые указываются как регионы с опережающим социально-экономическим развитием.

Отдельное внимание стоит уделить новым правилам, по которым формируется резерв сомнительной задолженности. Теперь такой подразумевается любая задолженность, которая не была погашена в установленные сроки, и при этом не имеет обеспечения банковскими гарантиями, залогом или же поручительством. При этом, если компания имеет какие-либо долги перед своими контрагентами, то в таком случае в качестве сомнительной задолженности будет подразумеваться только разница между имеющимися обязательствами.

Также перетерпели изменения те критерии, по которым признается задолженность отечественных компанией контролируемой, и проценты по которой, соответственно, подлежат нормированию для налогообложения. По причине этого общее количество ситуаций, при которых те или иные долги могут признаваться контролируемыми, значительно расширяется.

Начиная с 2020 года, расчет суммы контролируемых долгов должен рассчитываться в соответствии с совокупностью всех обязательств плательщика, имеющих аналогичные признаки.

Помимо всего прочего, с 2020 года начинает действовать закон, регулирующий независимую оценку квалификации сотрудников. С целью мотивации работодателей на оценку, уполномоченные законодатели решили внести изменения в нормы, установленные статьей 264 Налогового кодекса. В конечном итоге расходы, необходимые для проведения независимой оценки, будут учитываться в виде затрат в процессе расчета налога на прибыль.

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Возможные отличия

Существует достаточно большое количество различных особенностей, которые были внесены новым законодательством и которые привели к изменениям ранее принятых норм расчета налоговых выплат.

Особенности для ИП с работниками и без

Для частных предпринимателей расчет ставки зависит от того, какой именно ими используется режим налогообложения. При общей системе данный налог представляет собой НДФЛ, имеющий ставку 13%.

На самом деле общий налог представляет собой невыгодный вариант для частных предпринимателей, но если ИП в процессе регистрации не указывает свое желание перейти на специальную систему, данный режим применяется к нему автоматически. Помимо НДФЛ, предпринимателю нужно будет выплачивать налог на добавленную стоимость, на имущество, а также страховые взносы и ряд других платежей.

При использовании патентной и упрощенной систем или ЕНВД оплата налога на прибыль по-прежнему не предусматривается, и в частности, такое же правило распространяется и на случаи совмещения. Точно так же от налога на прибыль освобождаются и те предприниматели, которые решили совместить в своей работе несколько режимов.

Требования для юр. лиц

Для юридических лиц, помимо стандартной налоговой ставки в размере 20% также предусматривается несколько льготных, таких как:

  • доход, полученный в виде дивидендов от отечественных или зарубежных компаний, облагается налогом 13%;
  • доход, полученный за счет реализации ценных бумаг, выпущенных ранее 2007 года, облагается налогом 9%;
  • доход, полученный за счет реализации ценных бумаг, выпущенных позднее 2007 года, облагается налогом 15%;
  • доход, полученный за счет общеобразовательных или же медицинских мероприятий, не облагается налогом.

Полный перечень налоговых ставок указан в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса. При этом в процессе расчета налогов будет учитываться разница, полученная между доходом компании и ее затратами, которые были необходимы для получения данной прибыли. Получая прибыль, бухгалтер компании должен проводить расчеты и отражать все операции соответствующими проводками.

Статья 284. Налоговые ставки

Какова ставка налога на прибыль в 2020 году в Федеральный бюджет

Ставка налога на прибыль в 2020 году является точно такой же, как и в прошлом, то есть составляет 20%. В преимущественном большинстве случаев устанавливается именно такая ставка, потому что доход, который получается от основных видов деятельности компании, будет облагаться именно этой ставкой. К примеру, доходы от реализации имущества, предоставления услуг или же проведения каких-либо работ.

Налог на доход должен оплачиваться сразу в два бюджета – региональный и федеральный, но при этом распределение между ними также перетерпело определенные изменения. Таким образом, теперь уже 3% отправляется в федеральный бюджет, в то время как региональный бюджет от налогов получает 17% вместо предыдущих 18%. Такое распределение на данный момент было установлено на срок до 2020 года.

Операторы нового морского месторождения, а также владельцы определенных категорий лицензий используют к налоговой базе, которая формируется при добыче углеводородных ресурсов, стандартную ставку 20%, но при этом все перечисленные ими деньги отправляются в федеральный бюджет. В то же время суммы налога, которые оплачиваются компаниями, ведущими свою деятельность в Севастополе или Крыму, информация о которых присутствует в ЕГРЮЛ, зачисляется исключительно в бюджеты данных субъектов в полном объеме.

Декларация по налогу на прибыль от 2020 года заполняется на основании законов и положений.

Таблицу всех льгот по налогу на прибыль вы найдете в этой статье.

Сама по себе налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между прибылью, которая облагается налогами, полученными на протяжении налогового или отчетного периода, а также затратами, которые сокращают налоговую прибыль, понесенными на протяжении налогового или отчетного периода. Компаниями сумма налога рассчитывается самостоятельно.

При этом стоит отметить тот факт, что была также сокращена и минимальная ставка налога, который перечисляется в местный бюджет. Таким образом, если раньше региональные власти имели право сокращать налог, выплачиваемый в местный бюджет, до 13.5%, то теперь в связи с сокращением максимально возможного порога было принято решение сократить и минимальный порог, в связи с чем теперь он составляет 12.5%.

Иные варианты по закону

Существует несколько льготных категорий доходов, которые имеют ставку налогообложения не стандартные 20%, а другие:

Тип прибыли Налог, выплачиваемый в федеральный бюджет (в процентах) Налог, выплачиваемый в местный бюджет (в процентах)
Основная прибыль 3 17
Прибыль, полученная в виде процентов по муниципальным или государственным облигациям, которые были выпущены ранее 20.01.97
Прибыль, полученная в виде процентов по государственным облигациям, оформленным для валютного займа 1999 года, которые были выпущены в процессе обновления внутреннего валютного займа третьей серии
Прибыль, полученная за счет муниципальных ценных бумаг, которые были выпущены до 2007 года, и при этом имеют срок менее трех лет 9
Прибыль, полученная за счет облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 2007 года 9
Прибыль, полученная в виде процентов по различным государственным ценным бумагам тех государств, которые являются участниками Союзных государств, а также муниципальным и государственным бумагам России 15
Прибыль, полученная в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые были получены взамен на государственные бескупонные облигации, а также тем, которые размещены за рубежом 15
Прибыль, полученная в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые были выпущены после 01.01.07 15
Прибыль учредителей доверительного управления, полученная за счет покупки ипотечных сертификатов участия, оформленных после 01.01.07 15
Прибыль, полученная в виде дивидендов отечественных компаний от участия в других, если ее доля составляет там не менее 50%, а период владения долей составляет не менее одного года.
Прибыль, полученная за счет ценных бумаг отечественных компаний, права на которые имеются на счетах депо зарубежных компаний 30
Прибыль, полученная за счет передачи в субаренду или аренду воздушных и морских транспортных средств, а также тех контейнеров, которые используются в процессе проведения международных транспортировок 10
Прибыль, полученная:
  • иностранной компанией от распределения дохода и имущества компаний;
  • по другим долговым обязательствам отечественных компаний;
  • от пользования прав на те или иные объекты интеллектуальной собственности;
  • от продажи акций компаний, которые имеют более 50% активов в виде недвижимости, расположенной на территории России;
  • от продажи недвижимости, расположенной на территории России;
  • от предоставления в субаренду или аренду имущества, использующегося на территории России;
  • от лизинговых операций;
  • в виде пеней или штрафов за нарушения договорных обязательств;
  • от деятельности, относящейся к добыче углеводородных ресурсов на оборудованном морском месторождении.
20
Доход, полученный:
  • компаниями-участницами проекта «Сколково»;
  • компаниями, занимающимися производством сельскохозяйственных и рыбохозяйственных изделий;
  • образовательными учреждениями;
  • медицинскими компаниями;
  • от реализации или же какого-либо другого выбытия акций отечественных компаний, купленных после 01.01.11 и являющихся собственностью владельца на протяжении более пяти лет;
  • от реализации или же какого-либо другого выбытия акций и ценных бумаг отечественных компаний, которые относятся к категории высокотехнологичного экономического сектора;
  • компаниями, занимающимися социальным обслуживанием населения.
Доход, полученный компаниями, являющимися участниками местных инвестиционных проектов 10
Доход, полученный компаниями, являющимися участниками местных инвестиционных проектов, не включенных в государственный реестр До 10
Доход иностранных компаний, находящихся под контролем 20
Доход компаний, которые входят в свободную экономическую зону До 12.5
Доход компаний, являющихся резидентами тех территорий, за которым закреплен статус опережающего социально-экономического развития До 5 с момента получения прибыли и более 10 на протяжении следующих пяти лет
Доход компаний, которые являются участниками особой экономической зоны в Магаданской области До 12.5

Авансовые платежи по налогу на прибыль должны уплачиваться с дохода и уменьшать будущую базу для начисления.

Как вам посчитать амортизационную премию в налоговом учете — поясним далее.

В чем различия между объектами налогообложения по налогу на прибыль — мы расскажем тут.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> предыдущая запись Строго назначенные сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году следующая запись Возможные сроки уплаты налога на прибыль

13 октября 2017

Все знают, какая действующая ставка налога на прибыль в 2017 году, но можно ли просчитать, какова эффективная величина налога по аналогии с кредитными ресурсами, к примеру. Давайте рассмотрим на примерах, как процентная ставка влияет на величину расходов по налогам в федеральный бюджет Москвы.

Размер налога к уплате – это результат произведения рассчитанной бухгалтером налоговой базы и текущей ставки. Москва, как и вся Россия, применяет ставку 20% в текущем 2017 году. Норма закреплена Налоговым кодексом в статье 284 документа. Обратите внимание, что доли, приходящиеся на федеральный бюджет и бюджет субъекта, в 2017 году изменились.

Новые ставки:

  • В ФБ 3% от величины налога
  • Для бюджета по субъекту – 17%

Такие же ставки были в 1 и 2 кварталах, сохранятся они и на 3 квартал 2017 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: вплоть до 31.12.16 г. распределение на бюджеты строилось по следующим долям – 2 и 18, с 01.01.17 г. разбивка изменена.

Могут быть и другие ставки. Налогообложение предполагает следующие величины при обложении базы:

Ставки налога на прибыль Для кого актуальна и с каких доходов Нормативные документы
0% Для образовательных и медицинских учреждений Ст. 284 п. 1, 3,4, ст. 284.1
13% Дивиденды российских компаний, дивиденды по акциям Статья 284 п. 3 пп. 2
15% Для иностранных фирм по доходов с дивидендов Ст. 275, ст. 284 п. 3 пп. 3

Подробнее, как определить и применить ставку налога, рассказывается в статье 284 Налогового Кодекса.

Расчет налога на прибыль

Прибыль – разница между доходами и расходами, т.е. выручка уменьшается на следующие затраты:

  • Проценты (кредиты, займы)
  • Зарплата
  • Отчисления от заработной платы
  • Расходы на аренду и содержание помещений
  • Транспортные издержки (ГСМ, запчасти, стоянка, мойка, ремонт)
  • Реклама и представительские (возможно нормирование)
  • Командировочные (по суточным могут возникать разницы в БУ и НУ)
  • Затраты на НИОКР (не все признается налоговым расходом)
  • Обучение, повышение квалификации, семинары

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при заполнении отчетных форм предполагается деление на прямые реализационные) расходы и прочие (внереализационные) по требованиям Налогового кодекса.

ВАЖНО: сократить базу по прибыли на сумму расходов можно только если они обоснованы, оправданы, документально оформлены, в противном случае, траты не будут признаны в налоговом учете, а лишь найдут отражение в бухгалтерском.

По сути построения выплат по налогу на прибыль есть авансовые платежи и текущий налог по факту окончания периода. Важно вносить платежи точно в срок до 28 числа. Но как понять, какая я же именно по налогу на прибыль в 2017 году ставка. На практике для этих целей применяется понятие эффективной ставки.

Это некий общий критерий, усредненная ставка обложения. Чисто математически ее можно вычислить как отношение: Общая величина налога/размер совокупного облагаемого дохода. При умножении на 100 получается необходимый процент, которым можно оперировать для целей планирования бюджета по налогам.

Актуальность расчета эффективной ставки за несколько лет объясняется желанием точно выявить расходы фирмы на налоги, чтобы при необходимости провести грамотную оптимизацию. К примеру, можно создать резервы под сомнительные долги, тем самым сократив отток денег на платежи по прибыли.

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитывается налог при наличии тех или иных расходов. К примеру, фирма привлекла кредит в банке в сумме 1 млн. 01.02.17 под ставку 17% годовых с гашением равными долями в течение 36 месяцев. Кроме того были произведены следующие расходы за 6 мес. 2017 г.:

  • Покупка материалов и запчастей – 120 тыс.
  • Заработная плата сотрудников – 1 500 тыс.
  • Отчисления от ФОТ 345 тыс.
  • Амортизация – 200 тыс.
  • Канцтовары – 10 тыс.
  • Аренда офиса – 90 тыс.
  • Уход за офисным помещением – 5 тыс.

Всего расходов текущего периода (без кредитных процентов): 2 270 тыс. руб.

Теперь посчитаем, сколько составит расход по привлечению заемных ресурсов:

  1. По состоянию на конец февраля 2017 года – 1 000 тыс. * 17%/12 мес. = 14 167 руб.
  2. По состоянию на 31.03.17 г. – (1 000 – 1 000/36 (это 27 778 руб.))*17%/12 мес. = 13 773 руб.
  3. На 30.04.17 г. величина процентов следующая: (972.222 – 27.778)*17%/12 = 13 380 руб.
  4. На 31.05.17 расходы по заимствованию составят: (944.444 – 27.778)*17%/12 = 12 986 руб.
  5. На 30.06.17 текущие расходы будут следующими: (916.666 – 27.778)*17%/12 = 12 593 руб.

Получается, общая сумма расходов на проценты за 6 месяцев составляет: 66 899 руб.

Итого расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли равна: 2 336 899 руб.

Доход же составляет за период 3 125 189 руб.

Значит, налоговая база для обложения по состоянию на 30.06.17 г. равна: доходы 3 125 189 минус расходы 2 336 899 итог 788 290 руб.

Сам налог по текущей ставке 20% * 788 290 руб. = 157 658 руб.

Если предположить, что авансовые платежи во 2-ом квартале составляли 50 000 руб. при ежемесячном внесении, уже уплачено за период с 01.04.17 по 30.06.17 150 000, значит, нужно довнести текущего налога в размере 7 658 руб., авансы на 3 квартал 2017 года составят 52 553 руб. в месяц.

Величина налога на прибыль организаций – основной расход компаний по платежам в бюджет наравне с НДС. Не платят это налог фирмы, оформленные плательщиками по специальным режимам. Это «упрощенцы», «вмененщики», плательщики сельхозналога. Все остальные российские фирмы вносят плату на прибыль согласно требованиям главы 25 НК РФ. Так как отчисления идут в федеральный бюджет и в бюджет субъектов, действовать могут не только нормы общероссийского кодекса, но и местные законодательные акты.

Помимо региональных законов плательщики должны выполнять разъяснения Минфина и налоговой инспекции. Они не имеют четкого нормативного характера, но значение их для бухгалтеров и юристов высоко. В судах также будут прислушиваться к мнению МФ и ИФНС, поэтому лучше внимательно изучить письма ведомств, касающиеся данного налога. Обратите внимание на определение прибыли, данное в статье 247 кодекса России, там же перечислены все налогоплательщики.

Налогооблагаемые доходы – экономическая выгода в натуральном выражении или денежными средствами. Определять является ли выручка доходом для целей обложения следует согласно нормам права.

Как правило, это общие поступления на расчетный счет или в кассу фирмы (если речь о деньгах) или передача имущества в натуральной форме или прав в виде ценных бумаг.

ВАЖНО: все суммы учитываются без НДС.

Далее для налога на прибыль в 2017 году нужно доходы сократить на сумму расходов. Главное, чтобы на них были все документы (правильно выписанная «первичка») и обоснование необходимости таких трат.

Доходами признаются:

  • Выручка от продажи (поступления по уставной деятельности)
  • Иные потоки (внереализационные поступления)

Не считаются доходами для целей обложения прибыли:

  • Залоги и задатки, принятые фирмой-налогоплательщиком
  • Безвозмездные поступления от акционеров
  • Взносы-пополнения на увеличение уставного капитала
  • Поступления займов/кредитов
  • Неотделимые улучшения (выполнил арендатор)

Подробнее перечень поступлений, исключаемых из доходов для целей обложения налогом, прописан в статье 251 кодекса.

Расходы не могут быть такие, даже если они правильно оформлены:

  • Пени/санкции/штрафы, по которым получатель – бюджет
  • Дивиденды уплачиваемые
  • Гашения заимствований (кредиты и займы)
  • Экология сверхнормативная
  • Матпомощь, пенсионные надбавки и проч.

Полный перечень представлен в статье 270 кодекса.

ВАЖНО: часть расходов хоть и принимается в уменьшение доходов при налогообложении прибыли, но лишь в размере определенного лимита.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: с начала 17 года все что фирма израсходовала на мероприятия по оценке квалификационного уровня своих сотрудников, трудоустроенных в компании по трудовым договорам, можно смело включать в уменьшающие расходы в полном объеме, но не забудьте получить письменное согласие работника на проведение указанной процедуры, кроме того, на квалификационную оценку нужен договор с фирмой-исполнителем.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: