Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество – порядок оплаты, правила, ставки

Налоги и взносы

Часто навещаете родственников и друзей за границей? Ездите в длительные загранкомандировки? И при этом решили продать квартиру или машину в России? Проверьте, не успели ли вы в своих поездках и командировках трансформироваться в налогового нерезидента! Что будет, если вдруг такое случилось? Как законно минимизировать негативные перемены в изменившихся правилах налогообложения? Узнайте из статьи.

Особенности НДФЛ с нерезидентов в 2019 году

Правила расчета НДФЛ для налоговых нерезидентов более суровы, чем для налоговых резидентов РФ:

  • Во-первых — основная ставка НДФЛ в 2019 году в России для нерезидентов составляет 30% от полученной суммы дохода. Она распространяется и на доход, который нерезидент получил от продажи принадлежащего ему имущества в России.
  • Во-вторых — применение иной, чем 13% ставки НДФЛ, лишает налогового нерезидента права воспользоваться налоговыми вычетами. И никакие факты запрета на вычет не отменяют. Пусть даже налоговый нерезидент по паспорту гражданин РФ и купил продаваемую квартиру или машину на заработанные в РФ деньги, с которых налог был взят по ставке 13%.

Кстати, 2019 год принес некоторые благоприятные изменения для нерезидентов в Налоговом кодексе. Законом «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2018 № 424-ФЗ отредактированы положения ст. 217 НК РФ и ст. 217.1 НК РФ. Напомним, что речь в этих статьях идет о праве не уплачивать НДФЛ и не декларировать доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности дольше установленного тем же НК РФ времени. С 2019 года нерезидент, владевший имуществом достаточный по нормам НК РФ срок, вправе не платить НДФЛ при продаже и не отчитываться в ФНС.

Читайте также:  НДС 20% в доп соглашении к договору поставки

Во всем остальном, включая запрет на вычеты, положения налогового законодательства в 2019 году для нерезидентов не изменились.

Как становятся нерезидентом по НДФЛ в 2019 году?

Нерезидентом по налогам человек признается, если не выполняет условий, при которых считается резидентом.

image

Для того, кто пересекает границу РФ в статусе нерезидента, право называться налоговым резидентом возникает после того, как он проведет на территории страны 183 дня и более в течение года.

Но верно и обратное правило. Если человек, изначально имеющий налоговый резидентский статус, находится за пределами РФ более 183 дней в течение года, он становится нерезидентом для целей исчисления и уплаты налогов в РФ.

Год и время пребывания в РФ для определения резидентского статуса вычисляется так:

  • От даты получения дохода (например, по сделке от продажи имущества в РФ) нужно отсчитать 12 полных месяцев назад последовательно, друг за другом. То есть, расчетный период, скорее всего, будет начинаться в одном году, а заканчиваться в другом (не совпадать с календарным годом). Это нормально.
  • В получившемся промежутке надо посчитать дни, проведенные в РФ. Дни приезда и отъезда включаются в дни нахождения в стране.

Пример

Российский гражданин продал квартиру, которой владел менее 3 лет, 15.04.2019. В течение 2018 года он дважды находился в длительных загранкомандировках: с 01.01.2018 по 30.04.2018 и с 01.08.2019 по 30.10.2018.

Расчетный год для определения статуса резидента — с 15.04.2018 по 14.04.2019.

Количество дней в пределах РФ в периоде:

1 (30.04.2018)

 +

92 (01.05.2018 – 31.07.2018)

+

1 (01.08.2018)

+

2 (30.10.2018 – 31.10.2018)

+

165 (01.11.2018 – 14.04.2018)

__________________________

261 день

Гражданин остался налоговым резидентом, несмотря на длительное пребывание за пределами РФ в 2018 году. Он может применять ставку НДФЛ 13% и пользоваться налоговыми вычетами по НК РФ.

Далее мы разберем возможности уменьшить налоговое бремя для тех, кто «случайно и неожиданно» стал налоговым нерезидентом.

Читайте также:  Владение недвижимостью для освобождения от НДФЛ: срок 2019

Секретный ход 1: просчитайте последствия

Продолжим пример из предыдущего раздела.

Допустим, гражданин продал бы квартиру не в апреле, а в январе 15.01.2019. Расчетный период у него был бы: с 15.01.2018 по 14.01.2019.

Тогда количество дней в РФ:

1 (30.04.2018)

 +

92 (01.05.2018 – 31.07.2018)

+

1 (01.08.2018)

+

2 (30.10.2018 – 31.10.2018)

+

75 (01.11.2018 – 14.01.2018)

__________________________

171 день

Оп! И гражданин — налоговый нерезидент по НДФЛ в 2019. Со всеми вытекающими последствиями.

Если в вашем недавнем прошлом есть существенные периоды отсутствия в России, первый совет — просчитать свой резидентский статус перед совершением крупной сделки. Возможно, все, что требуется — это немного подождать (на территории России). Чтобы не «слететь» со статуса резидента.

Секретный ход 2: дарим подарки близким

Как быть, если отъездов за рубеж не избежать в ближайшем будущем, а продать что-то все равно надо?

Можно подарить объект для продажи близкому родственнику или члену семьи, у которого есть статус налогового резидента. Близкому не придется платить никаких дарственных налогов на ценный подарок (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). При этом такой человек сможет продать полученный объект с применением условий, положенных налоговому резиденту.

Кроме того, родственник сможет точно так же без налогов передать вам (можно тоже в дар) полученные от продажи деньги.

Секретный ход 3: хитро маскируемся

У нерезидентов-физических лиц есть негативные опции в части НДФЛ. При этом российское налоговое законодательство никак не ограничивает права нерезидентов в сфере регистрации ИП и применения специальных режимов налогообложения. Например, УСН «доходы» со ставкой 6%.

Читайте также:  Как вести регистр налогового учета по НДФЛ

Уже ушла в прошлое волна судебных разбирательств, когда в доходы ИП на УСН 6% налоговики включали поступления от продажи личного имущества. Все судебные инстанции признали, что так правильно. Значит, если нерезидент зарегистрирует ИП на УСН 6%, а потом продаст, например, автомобиль — то заплатить в российский бюджет можно 6% УСН вместо 30% НДФЛ.

Главное — подтвердить, что продаваемое имущество так или иначе связано с предпринимательской деятельностью. Что несложно. Например, можно сообщить, что изначально ИП планировал сдавать объект в аренду.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.
4 минуты на чтение 142 просмотров Содержание image

К нерезидентам по законодательству РФ относят физических лиц, которые пребывали в границах РФ в течение 12 месяцев, следующих один за другим, меньше чем 183 календарных дня. При этом в расчет не идут выезды за пределы границы продолжительностью менее 0,5 года с целью:

– работы и обучения на морских месторождениях;

– лечения (п.2, ст. 207 НК РФ).

В данной ситуации гражданство данного физического лица не является определяющим. Основной критерий заключается в том, что источник полученных доходов для физлица, расположен на территории РФ, значит нерезидент обязан платить НДФЛ в государственный бюджет нашей страны.

         Как определить является ли физическое лицо резидентом или нерезидентом

         Для того, чтобы определить, является ли физическое лицо резидентом или нерезидентом, работодателю следует вести отсчет календарных дней в обратном порядке, начиная с момента получения фактического дохода. Отметки в паспорте гражданина дадут информацию о подтверждении продолжительности  его пребывания на территории РФ.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Величина ставки по оплате НДФЛ в РФ для нерезидентов отличается от ставки резидентов и составляет в большинстве случаев 30,0% от суммы полученного дохода (п.3 ст. 224 НК РФ).

№ п/п Категория дохода Ставка налогообложения нерезидента, %
1 Дивиденды, полученные в организациях РФ 15,0
2 Доходы, полученные иностранными гражданами, признанными высококлассными специалиста в отдельных областях деятельности 13,0
3 Доходы, полученные как результат деятельности, осуществляемой по найму при наличии патента у иностранного гражданина 13,0
4 Доходы, полученные участниками экипажей судов под российским флагом 13,0
5 Доходы, которые были получены в результате применения труда добровольных переселенцев на территорию РФ 13,0
6 Доходы иностранцев, получивших статус беженцев 13,0
7 Доходы, полученные иностранцами по ценным бумагам организаций РФ 30,0
8 Все иные виды доходов 30,0

         В каких случаях, налоговая ставка для нерезидентов будет менее 30,0%:

– Если физические лица как участники предприятий РФ получали доходы в форме дивидендов, то ставка НДФЛ для этой категории нерезидентов составит 15,0%.

– Если физическое лицо является иностранным гражданином, использует в работе патент, то полученные им доходы облагаются НДФЛ по ставке 13,0% (п.3 ст. 224, ст. 227 НК РФ).

         Последовательность расчета и взимания НДФЛ с доходов нерезидентов при наличии у них трудового патента имеет свои особенности и состоит из нескольких этапов:

  • Иностранец выплачивает фиксированную сумму (аванс). Размер суммы в регионах РФ различен.
  • Составление и передача документа, подтверждающего произведенную оплату установленной суммы.
  • Сумма оплаты НДФЛ моет быть уменьшена на величину средств, которые были затрачены при оплате налога за патент.

– Если физическое лицо, являясь иностранным гражданином, получает доход на территории РФ как высококвалифицированный специалист, то применяется размер ставки НДФЛ в размере 13,0% (п.3 ст. 224 НК РФ). Но эта ставка распространяется не на все виды доходов данной категории граждан иных государств, а только те, которые были получены ими в ходе осуществления своей трудовой деятельности.

Какие конкретно виды доходов нерезидентов, являющихся специалистами высшей категории, являются объектом налогообложения НДФЛ с применением ставки 13,0% (Письмо Министерства финансов РФ от 08.06.2012г. № 03-04-06/6-158):

– непосредственно заработная плата, состоящая, в том числе из надбавок и доплат, которые были выплачены в связи с выполнением работником дополнительного объема работ (ст. 151, ст. 60.2. ТК РФ);

– расходы на командировку и премии за выполненную работу (Письмо Министерства финансов РФ от 13.06.2012г. № 03-04-06/6-168);

– денежные выплаты за отпуск.

Следует знать! Доходы, которые освобождены от начисления с них НДФЛ для граждан РФ, и в отношении нерезидентов остаются таковыми, т.е. эти категории доходов и для нерезидентов РФ являются исключением.

НДФЛ взимался с доходов, полученных нерезидентами от сделок по купле-продаже имущества, не зависимо от срока владения им. Это правило являлось основным отличием при обложении налогом, результатов подобной деятельности резидентов РФ, в отношении которых рассматривается наличие некоторого с периода обладания имуществом (п.17.1 ст. 217 НК РФ):

– Больше 3-х лет – для имущества, купленного до 2016 года;

– Больше 5-ти лет – для имущества, купленного в 2016 году и позже.

Так было до начала текущего, 2021 года. С началом 2021 году ситуация с начислением НДФЛ на доход от продажи имущества нерезидентами РФ кардинально изменилась. В настоящее время нерезиденты РФ имеют право не оплачивать подоходный налог при выполнении операций по продаже имущества, которое было в его собственности больше минимально установленного законами срока владения (3 и 5 лет (ФЗ от 27.11.2021г. № 424-ФЗ).

Итак, если имущество было продано раньше установленного минимального срока, то полученный доход от его реализации подлежит обложению НДФЛ в соответствии с порядком, который был ранее установлен, т.е. нерезидент платит 30,0% от дохода, а резидент – 13,0%.

         Важно! Принимая во внимание наличие существенных отличий при налогообложении доходов иностранных граждан в зависимости от их статуса, необходимо правильно определить этот статус в отдельном отчетном периоде.

Для этого рекомендуется обратиться к разъяснениям Министерства Финансов РФ (письмо от 04.08.2012г. № 03-04-05/6-1003) , в котором детально рассматриваются тонкости данного вопроса о признании иностранного гражданина резидентом. И в соответствии с данным документом, статус иностранного гражданина в отдельно взятом отчетном периоде и, соответственно, ставка НДФЛ, определяются исходя из следующих критериев:

1) в случае, если в течение этого отчетного периода физическое лицо в течение  183 дней находилось в границах территории РФ, то действие льготы распространяется на него при выполнении операций по продаже имущества.

2) в случае, если в течение этого отчетного периода физическое лицо в течение 183 дней не находилось в границах территории РФ, то действие льготы не распространяется на него и операция должна облагаться по ставке 30,0% (п.3 ст. 244 НК РФ).

Разъяснительные письма органов власти РФ в отношении размеров ставок НДФЛ и порядка их применения к нерезидентам/резидентам РФ

  1. Письмо Минфина от 01.04.2009г. № 03-04-06-01/72
  2. Письмо Минфина от 22.05.2012г. № 03-04-05/6-654
  3. Письмо Минфина от 30.05.2012г. № 03-04-05/9-663
  4. Письмо Минфина от 18.05.2012г. № 03-04-05/6-637
  5. Письмо Минфина от 06.04.2011г. № 03-04-05/6-228
  6. Письмо ФНС от 30.08.2012г. № ОА-3-13/3157@.

         Пример последовательности действий иностранного гражданина в заданных условиях по расчету и уплате НДФЛ в отношении операций по получению дохода от продажи имущества.

Земаков К.Н. в октябре 2021 года продал дачу, которая принадлежала ему по праву собственности более 3-х лет. За отчетный период Земаков К.Н. находился на территории РФ в общей сложности 135 дней. Страны ЕС- Франция и Бельгия были местом его пребывания оставшиеся дни года.

Согласно приведенным данным, отнести Земакова К.Н. к категории резидентов нельзя, поскольку необходимого колчисетва дней (183 дня) он не набрал.

На него, как и на всех физических лиц, которые получили доход, распространяется обязанность по сдаче налоговой декларации в 2021 году до 30 апреля 2021г. А также ему необходимо до 15 июля 2021 года оплатить НДФЛ. Земакова К.Н  должен будет рассчитать НДФЛ по ставке 30,0%.

Если бы он продал дачу в 2021 году, то обязанность на оплату НДФЛ с дохода по этой сделке на него бы не распространялась.

Физические лица, которые не были отнесены к категории резидентов РФ, не имеют прав на применение налоговых вычетов (ст. 220,224 НК РФ).

Следует ли взимать НДФЛ с иностранного дистанционного работника

При заключении договора с иностранным гражданином о дистанционной работе, в ходе которой не предусмотрен въезд и нахождение иностранного сотрудника на территорию РФ, выплачиваемый ему доход в форме оплаты труда НДФЛ не облагается.

Только тот доход, который получен нерезидентом – физическим лицом  из источников, находящихся на территории РФ, подлежит налогообложению (Письмо Министерства финансов РФ от 05.03.2015г. № 03-04-06/11830).

Нравится статья

Рекомендуем похожие статьи Русская рулетка: новый конкурс от государства

Отчетность

Уведомление о торговом сборе (форма ТС-1) – заполнение

Для ИП

Лимит расчета наличными между юридическими лицами 2021 (исключения, размер, штрафы)

Прочее

Отсрочка или рассрочка по уплате налога

Налог на прибыль

Как выделить НДС из суммы: формула

НДС

Бухгалтер-ревизор: перечень ключевых обязанностей

Должностные инструкции

Москва. 27 января. INTERFAX.RU — Минфин РФ подготовил и направил на согласование в ведомства законопроект о снижении ставки НДФЛ на доходы от трудовой деятельности нерезидентов до 13% с 30%. Соответствующее поручение дал в октябре 2019 года Дмитрий Медведев, занимавший тогда пост премьер-министра РФ.

Поправки вносятся в 224-ю статью Налогового кодекса РФ. В соответствии с законопроектом, с текстом которого ознакомился «Интерфакс», из статьи, определяющей ставки НДФЛ для нерезидентов, предлагается убрать пункты о доходах нерезидентов, в отношении которых применяется сейчас ставка 13% (доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, высококвалифицированных специалистов, участников госпрограммы по содействию переселению соотечественников из-за рубежа, членов экипажей судов под флагом РФ, беженцев), заменив их пунктом «от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%».

Таким образом, ставка 13% в отношении доходов от трудовой деятельности нерезидентов устанавливается вне зависимости от категории налогоплательщиков.

В результате такого изменения выпадающие доходы по НДФЛ могут составить порядка 3,8 млрд рублей.

В случае принятия закон вступит в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее начала очередного налогового периода по НДФЛ, который составляет один год. То есть новая ставка начнет действовать не ранее 2021 года.

Медведев поручал подготовить законопроект, который уравняет ставку НДФЛ для налоговых нерезидентов со ставкой для граждан РФ на уровне 13%, к 12 марта 2020 года.

В октябре прошлого года стало известно, что чиновники хотят вернуть в Россию крупных предпринимателей, которые после принятия законодательства о контролируемых иностранных компаниях предпочли отказаться от статуса налоговых резидентов РФ и проводить большую часть года за рубежом (более 183 дней).

Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2021-м — 30% от доходов в общем случае. Или 13% для некоторых категорий иностранных работников.

Содержание

Кого считать налоговым резидентом

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев подряд.

Статус иностранца важен для расчета налога. От того, является ли гражданин резидентом или нет, зависят:

  • перечни доходов, с которых он уплачивается (ст. 209 НК РФ);
  • ставка налога для иностранных граждан (ст. 224 НК РФ);
  • возможность получить налоговый вычет (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Большинство граждан России — налоговые резиденты. Нерезидентами являются иностранцы, которые приехали в страну недавно, или граждане России, которые часто или надолго выезжают за границу.

Исключение предусмотрено для:

  • российских военных, служащих за границей;
  • сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Они признаются резидентами независимо от времени проживания в России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные между Россией и другими государствами.

Ставка НДФЛ для иностранцев в России

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Чтобы определить НДФЛ для иностранца, необходимо установить, является ли он резидентом. Резидентство подтверждается любыми документами, позволяющими установить количество календарных дней пребывания лица на территории России (Письмо ФНС России от 05.03.2013 №ЕД-3-3/743@). Если статус подтвержден, то устанавливается ставка 13%.

Иные ставки определены п. 3 ст. 224 НК РФ. Например, от выигрышей и процентной прибыли от банковских вкладов — 35%.

В большинстве случаев ставка налога для нерезидентов с поступлений из российских источников составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ снижается до 13%, если иностранец:

  1. Является высококвалифицированным специалистом.
  2. Является резидентом страны-члена ЕАЭС.
  3. Является участником госпрограммы по переселению соотечественников.
  4. Работает по патенту.
  5. Имеет статус беженца или получил временное убежище на территории РФ.

Льготная ставка НДФЛ у иностранца со статусом 5 действует при условии, что он проходит переучет не реже чем один раз в полтора года (Федеральный закон от 19.02.1993 №4528-1 «О беженцах»).

Все нетрудовые доходы нерезидентов из российских источников, кроме дивидендов, облагаются налогом 30%, даже если сами россияне платят больше (Письмо Минфина от 03.03.2017 №03-08-05/12133).

Кроме того, необходимо выяснить, на каком основании иностранец пребывает в РФ, его миграционный статус.

с ВНЖ

С видом на жительство гражданин работает в РФ по правилам, действующим для россиян, без дополнительных разрешительных документов в любом регионе. Все налоги и сборы для иностранцев с ВНЖ устанавливаются те же, что для россиян, то есть ставка — 13%.

с РВП

Разрешение на временное проживание дается при условии, что гражданин не планирует выезжать из страны больше, чем на полгода (пп. 11 п. 1 ст. 7 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002). Следовательно, через 183 дня проживания в России он становится налоговым резидентом, и ставка НДФЛ для иностранных граждан с РВП становится 13%.

ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее — ВКС) — это отдельная категория работников, имеющих опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности и претендующих на высокое вознаграждение (с.13.2 №115-ФЗ). С них НДФЛ взимается в размере 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ), но только с поступлений, напрямую относящихся к трудовой деятельности.

Порядок признания сотрудника высококвалифицированным специалистом определен ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ.

Установленная налоговая ставка для нерезидента РФ (табл.)

Вид дохода НДФЛ
От трудовой деятельности:
  • ВКС;
  • резидентов стран-членов ЕАЭС;
  • участников госпрограммы по переселению соотечественников;
  • беженцев;
  • работающих по патенту.
13%
От трудовой деятельности других категорий нерезидентов 30%
Дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний 15%
Другие виды доходов (выигрыши более 4 000 руб., доходы от вкладов, продажи имущества и др.) 30%

С каких доходов платят НДФЛ нерезиденты

Доход — это любое получение средств: зарплата от официальной работы, прибыль от продажи имущества, выигрыши в лотерею и т. п. Плательщиками НДФЛ являются все люди, получающие доход. Для расчета налогов с нерезидентов признаются только доходы, полученные от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). Уплата налогов — это обязанность, неисполнение которой грозит материальными санкциями. Это касается как налоговых резидентов, так и нерезидентов.

Доходы от источников в РФ перечислены в ст. 208 НК РФ

Освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, указанные в ст. 217 НК РФ.

Когда определяется ставка НДФЛ с доходов нерезидентов РФ, принимается во внимание соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, резидентом которой является работник, поскольку они могут предусматривать основания для освобождения от обложения НДФЛ отдельных выплат.

Расчет авансового платежа по патенту

Безвизовые иностранные граждане, работающие в России на основании патента, обязаны вносить ежемесячный фиксированный авансовый платеж на доходы физических лиц (ФАП). Оплата производится каждый месяц или вперед на несколько месяцев. Статья 227.1 НК РФ устанавливает индексацию ФАП на коэффициент-дефлятор (КД) и коэффициент, который отражает специфику рынка труда отдельного региона (РК). Чем выше потребность в трудовых ресурсах, тем выше коэффициент.

Ежемесячные авансовые платежи по патенту иностранца рассчитываются по формуле: ЕП = БС х КД х РК, где:

  • ЕП — ежемесячный платеж,
  • БС — базовая ставка,
  • КД — коэффициент-дефлятор НДФЛ,
  • РК — региональный коэффициент.

Базовая ставка — 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). На 2021 год Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720 утвердил коэффициент-дефлятор в размере 1,864. Региональный коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно законом субъекта РФ. Например, в Москве он составляет 2,3878. Следовательно, в Москве платеж равен 1 200 х 1,864 х 2,3878 = 5 341 рубль. Если региональный коэффициент на очередной год не установлен, он признается равным 1.

Кроме ФАП, работодатель удерживает с него налог. Установленная ставка НДФЛ для нерезидентов с патентом — 13%. Во избежание двойного налогообложения, работник вправе вернуть часть излишне уплаченного налога в виде вычета.

Имеют ли иностранцы право на вычеты

Для получения любого налогового вычета, как за квартиру, так и за обучение или лечение, гражданство неважно. Главное, чтобы на момент подачи в налоговую документов на вычет имелся статус налогового резидента РФ и официальные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В то время, пока иностранный гражданин не приобрел статус налогового резидента, ему не предоставляются налоговые вычеты.

Пунктом 3 ст. 218 НК РФ закреплено, что установленные данной статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Вправе ли высококвалифицированные специалисты получать вычеты, ведь их доход облагается по ставке 13%?

Отвечает Саакян Татьяна Васильевна,

Директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Министерства финансов РФ

…имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Налогового кодекса, применяются только к доходам физических лиц, подлежащим налогообложению по ставке в размере 13 процентов, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

К доходам физических лиц от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, подлежащим налогообложению по ставке в размере 13 процентов, предусмотренной пунктом 3 статьи 224 Кодекса, имущественные налоговые вычеты не применяются.

Вместе с этим иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в Российской Федерации в качестве высококвалифицированного специалиста, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае приобретения им в соответствующем налоговом периоде статуса налогового резидента Российской Федерации и применения к его доходам ставки в размере 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

(Извлечение из Письма Минфина России от 27.10.2017 № 03-04-05/70750)

imageСтавка НДФЛ для нерезидентов в 2018 году составляет 30 процентов. Однако для некоторых иностранных граждан правила особые. Подробности – в статье.Источник: Главбухhttps://www.glavbukh.ru/art/91466-ndfl-s-nerezidentov-2018Если выплачиваете доходы физлицам, удерживайте при выплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ). А чтобы определить ставку НДФЛ, вначале выясните, является ли физлицо налоговым резидентом по НДФЛ.Кого в 2018 году считать нерезидентамиНалоговым резидентом по НДФЛ признается гражданин, который находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если человек находится в России меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он считается нерезидентом. Налоговые агенты ведут обратный отсчет 12-месячного периода с даты возникновения дохода (п. 2 ст. 207, ст. 223 и п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Период пребывания в России отсчитывается со въезда в Россию по день отъезда включительно (письмо ФНС России от 24 апреля 2015 № ОА-3-17/1702). Подтвердить количество дней пребывания в России можно копией паспорта с отметками о пересечении границы.Далее расскажем, как считать НДФЛ для нерезидентов в 2018 году.НДФЛ с иностранных работников в 2018 году удерживайте только с тех доходов, которые они получили от источника в России (п. 2 ст. 209 НК РФ). Например, удерживайте налог с зарплаты за исполнение трудовых обязанностей в РФ, выплат за работы или услуги, выполненные на территории России, а также с дивидендов и процентов (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если у организации есть обособленное подразделение за рубежом, то НДФЛ для иностранных граждан в 2018 году не считайте. Так как если иностранный гражданин трудится за рубежом, его доходы налогом не облагаются (ст. 209 НК РФ).Какая ставка НДФЛ для нерезидентов в 2018 годуДоходы нерезидентов могут облагаться налогом по ставкам 13, 15 или 30%. Остановимся подробнее на том, какую ставку выбрать, чтобы начислять НДФЛ с иностранцев в 2018 году.13 процентовПо ставке 13% облагаются доходы нерезидентов в следующих случаях:

  • иностранный работник является высококвалифицированным специалистом;
  • иностранный работник трудится в России по патенту;
  • физлицо является участником Государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию;
  • иностранец является гражданином Белоруссии, Армении, Казахстана или Киргизии (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

15 и 30 процентовСтавка НДФЛ для нерезидентов в 2018 году равна 15%, если выплатили дивиденды. По ставке 30% считаете НДФЛ с иностранных работников в 2018 году в остальных случаях.ПримерыПример 1: Какую применять ставку НДФЛ для иностранного работника. В компании реботает гражданин Украины. Если иностранный гражданин не является резидентом, высококвалифицированным специалистом, беженцем и у него нет патента, применяют ставку НДФЛ 30%. Если же украинский гражданин получил патент, с его доходов считайте НДФЛ по ставке 13%.Как применять вычеты к доходам нерезидентов в 2018 годуПрименять вычеты можно, только если работник в течение года получил статус налогового резидента по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Тогда его доходы будут облагаться по ставке 13% и ему полагаются вычеты. Стандартные, имущественные и социальные вычеты нерезидентам в 2018 году не предоставляйте, даже если доходы облагаются по ставке 13%. Дело в том, что перечисленные вычеты применяются лишь к доходам, облагаемым по ставке 13% на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ. А доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 224 НК РФ.Пример 2: Как иностранному гражданину предоставить вычеты по НДФЛ Иностранный специалист купил квартиру в России в 2018 году. Ему полагается имущественный вычет по НДФЛ на квартиру, только когда работник пробудет в России 183 дня и получит статус налогового резидента (ст. 220 НК РФ).Как пересчитать НДФЛ, если нерезидент стал резидентом Если в течение года иностранный работник получил статус резидента, то есть пробыл в России 183 дня в течение 12 месяцев, примените ставку 13% ко всем его доходам, полученным с начала года. Примените также стандартные, имущественные и социальные вычеты к доходам, если работник имеет право на них. Пересчитайте налоговую базу и налог с января. Переплату по НДФЛ зачтите в счет уплаты НДФЛ с будущих доходов работника до конца года. Если в конце года осталась переплата, работнику ее не возвращайте. Бывший нерезидент должен будет сам обратиться в ИФНС за возвратом налога, подать декларацию 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-04-06/7958).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: