Налоговая декларация для ИП на УСН — скачайте бесплатные шаблоны и образцы в Word, Excel и PDF

Для расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Упрощенная система налогообложения или упрощенка, как ее еще называют, является одним из самых популярных налоговых режимов среди ИП. Популярность ее заключается в простом порядке расчета налога, минимуме отчетности и возможности применения в отношении большинства видов деятельности.

Для расчета платежей по УСН не нужно искать информацию по дополнительным коэффициентам или размеру потенциального дохода, как это делают ИП на ПСН. Кроме того, не нужно каждый месяц или квартал сдавать отчетность в ИФНС. Добавим к этому довольно высокие лимиты по доходу и численности сотрудников (в 2021 году они были повышены) и получим ответ, почему упрощенка так популярна среди предпринимателей в последнее время.

В этой статье вы узнаете, какие конкретно налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН в 2021 году без работников.

Что должен платить ИП на упрощенке в 2021 году

Предприниматель без сотрудников, применяющий УСН в 2021 году, обязан уплачивать два вида основных платежей:

  • Налоги для УСН.
  • Фиксированные страховые взносы.

Рассмотрим подробнее, что из себя представляют данные платежи, как их правильно рассчитать и в какой срок необходимо уплатить. Начнем со страховых взносов ИП за себя в 2021 году. О том, как оплатить налоги и взносы онлайн, читайте здесь.

Платежи на страхование

Все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отсутствие дохода, неведение деятельности в целом или убыток не освобождают ИП от уплаты указанных платежей. Есть лишь несколько оснований, по которым предприниматель может получить отсрочку по взносам:

  • Служба в армии.
  • Уход за ребенком до 1,5 лет.
  • Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (старше 80-лет).
  • Проживание вместе с супругом, проходящим службу по контракту, в местности, где нет возможности работать.
  • Проживание за границей с супругом, направленным в диппредставительство, консульство или постоянное представительство РФ в иностранном государстве и т.д.

Виды и размер страховых взносов ИП на УСН

Страховые взносы ИП в 2021 году за себя можно разделить на 3 группы:

  • Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 32 448 рублей.
  • Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 8 426 рублей
  • Взнос с превышения дохода свыше 300 тыс. р. – 1% с разницы между доходом и 300 тыс. рублей.

Общий размер взносов на страхование ИП за себя в 2021 году составляет 40 874 рубля. Отчисления на соцстрахование остаются на усмотрение предпринимателя.

Напомним, что до 2018 года расчет взносов производился, исходя из размера МРОТ, установленного на текущий год. Сейчас сумма отчислений на страхование прописана в НК РФ сразу на три года и рассчитывать ее самостоятельно не нужно.

Сроки уплаты платежей на ОПС и ОМС

Последний день уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС – 31 декабря текущего года. ИП может перечислить всю сумму данных платежей единовременно или разбить ее по кварталам, как ему будет удобно. Закон его в этом никак не ограничивает.

Срок уплаты взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей немного больше – до 1 июля года, следующего за тем, в котором ИП получил доход, превышающий указанный лимит. Тут закон также не ограничивает предпринимателя. Он может уплатить сумму данного взноса сразу, как его доход превысил 300 тыс. рублей, или дождаться окончания года. Разобравшись со страховыми взносами, рассмотрим, какие налоги платит ИП на УСН.

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

  • НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
  • Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2021 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2021 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2021 году:

  1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
  2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
  3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
  4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2021 году он вел деятельность без работников. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 870 000 р. – Расход – 1 400 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2021 году:

  1. Получен убыток – нужно уплатить минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
  2. Если рассчитанный налог меньше 1% с дохода, то придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом), необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
  3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
  4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2021 году за себя. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей на УСН

В течение года предприниматель должен уплатить 3 авансовых платежа по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года.

Таблица № 1. Налоги ИП на УСН и сроки их уплаты

Налог за 2020 год

до 30.04.2021

Аванс за 1 квартал

до 27.04.2021

Аванс за полугодие

до 26.07.2021

Аванс за 9 месяцев

до 25.10.2021

Налог за 2021 год

до 30.04.2022

Рассмотрев, какие налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН, вкратце затронем тему ответственности за их неуплату.

Ответственность за неуплату обязательных платежей на УСН

Пропуск срока уплаты налога, авансового платежа или страховых взносов может повлечь неблагоприятные последствия для ИП. Вид и размер санкций зависит от того, на сколько предприниматель опоздал с уплатой и какой конкретно платеж не перечислил. Рассмотрим, что грозит ИП за неуплату налога и иных обязательных платежей в 2021 (упрощенка без работников).

Таблица № 2. Ответственность за неуплату обязательных платежей на УСН

Неуплата в срок авансовых платежей

Только пени*

Неуплата налога по итогам года

Штраф – 20% от суммы неуплаченного налога (взноса). Если он не уплачен умышленно – 40%.

Также на сумму задолженности будут начисляться пени за каждый день просрочки.

Неуплата страховых взносов

Пени рассчитываются по следующей формуле:

  • Если просрочка меньше 30 дней: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки.
  • Если просрочка больше 30 дней, то с 31 дня пени считаются по формуле: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки.

imageimage

Упрощенный режим налогообложения 6 процентов — одна из самых простых простых систем в российском законодательстве. Суть механизма сводится к оплате налога со всех поступлений от коммерческой деятельности. Применять схему могут как предприниматели (ИП) , так и юридические лица.

Изменения в 2021 году

Для того, чтобы применять УСН необходимо, чтобы доход не превышал размер в 150 млн рублей. Также, численность сотрудников не должна превышать 100 человек. По новым правилам, если превышен лимит по доходу или количеству человек, то вы все еще будете применять УСН, но с повышенной ставкой (раньше вас сразу переводили на другую систему налогообложения).

Лимит, по достижении которого вы утрачиваете право использовать упрощенную систему налогообложения составляет:

  • по доходам — свыше 200 млн рублей
  • по численности человек —  более 130 человек

То есть, вводится понятие «Переходный период по УСН», по которому сохраняется система налогообложения, но с повышенной ставкой. Главное, не превышать заданные лимиты, чтобы не «слететь» с УСН.

Сразу после превышения базового лимита будут действовать повышенные ставки:

  • Объект «доходы» — 8% (обычная ставка 6%)
  • Объект «доходы — расходы» — 20% (обычная ставка 15%)

Однако в этом случае, налогоплательщик будет все еще пользоваться упрощенной системой.

Если, в одном из кварталов превышен лимит в 200 млн руб по доходу или 130 человек по численности сотрудников, то автоматически происходит переход на ОСНО. Это означает, что вы будете платить:

  • НДС
  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество

Тем не менее, существует возможность вернуться на УСН, но только через год после ее утраты и при соблюдении заданных лимитов.

Налоговая ставка

Обязательства перед бюджетом рассчитывают по ставке 6 %. Однако, в различных регионах РФ может быть установлена сниженная ставка — от 1 % до 5 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (вид деятельности, численность, размер доходов и т.д.).

Размер пониженных ставок регулируется Законами субъектов РФ. Например, Законом Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014 установлена ставка 4% вместо 6% для УСН «доходы». Законом Брянской области от 3 октября 2016 № 75-З налог на УСН «доходы» составляет 3% для следующих видов деятельности:

  • добыча прочих (относящихся к общераспространенным полезным ископаемым в соответствии с законодательством) полезных ископаемых;
  • обрабатывающие производства;
  • обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, водоснабжение и водоотведение;
  • строительство.

В Воронежской области предусмотрена ставка 4% для отдельных категорий. см. Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ

Актуальный размер налога смотрите на сайте ФНС.

Особенности налоговых каникул для ИП на УСН

В большей части регионов устанавливаются «налоговые каникулы» — льготы, для впервые зарегистрированных ИП. При этом ставка налога 0% (применяется только для УСН).

Такие ИП должны отвечать ряду требований. Например, в Москве установлены следующие требования:

  • Регистрация после 25 марта 2015 года.
  • Использование УСН или ПСН.
  • Численность персонала ИП не более 15 человек (средняя).
  • ИП попадает под определенный вид деятельности

Приведем еще в качестве примера Санкт-Петербург. Там для предпринимателей установлен максимальный предел выручки – 30 млн рублей, а также определены следующие виды областей: обрабатывающая промышленность; производство химической продукции и лекарственных средств; металлургическая промышленность; ветеринария; научная и техническая деятельность; социальное обслуживание.

Уточнять сведения о принятых субъектами РФ «налоговых каникулах» можно на сайте ФНС и Минфина.

С каких сумм необходимо исчислять налог

Плательщикам УСН, избравшим в качестве объекта обложения только доходы, следует руководствоваться статьей 346.15 НК РФ. В расчетную базу необходимо включать все экономически значимые поступления от коммерческой деятельности.

Внимание!

Мы предоставляем бесплатную консультацию юриста посетителям нашего сайта по следующим телефонам:

+7 (499) 350-66-87 — Москва и область+7 (812) 627-16-79 — Санкт-Петербург и область

Звонки на все номера бесплатны.

Облагаться единым налогом по ставке 6 % будут:

  • денежные переводы на расчетный счет;
  • финансовые поступления на электронные кошельки, карты;
  • наличные, принятые через кассу или с использованием бланков строгой отчетности;
  • материальные ценности, переданные контрагентами;
  • рыночная стоимость неимущественных благ, полученных в рамках предпринимательства;
  • прочие экономические выгоды от бизнеса.

Все доходы плательщик УСН обязан отразить в специальной книге. Форма реестра утверждена Минфином России (приказ № 135н от 22.10.2012 года).

Статья 346.18 НК РФ относит к расчетной базе денежное выражение выгод, а потому к учету следует принимать ценности, имеющие стоимостную оценку. Калькуляцию ведут в российских рублях.

Не допускается взимание единого налога с сумм, полученных плательщиком вне коммерческой деятельности. Так, предприниматели могут исключить из базы все социальные выплаты, пособия, а также вознаграждения по трудовым договорам. Не подлежат обложению суммы, с которых организация перечислила налог на прибыль. Закон выводит из-под действия норм главы 26.2 НК РФ также средства, полученные товариществами владельцев недвижимости, садоводствами и некоммерческими партнерствами. За пределами УСН остаются займы, субсидии, залоговые платежи.

Как считать налог по УСН

Расчет производиться поквартально:

  • Авансовый платеж — за I квартал, полугодие (1+2 квартал), 9 месяцев (1+2+3 квартал).
  • Налог — год (1+2+3+4 кварталы).

Налог (Авансовый платеж) = Доходы с начала года х Ставка % – Налог за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор.

  • Доходы с начала года берутся только по виду деятельности УСН
  • Ставка — по установленному региональному законодательству %, или 6%
  • Налог за предыдущий период — вычитаем уже уплаченный налог.
  • Страховые взносы — может вычесть только тот, кто их заплатил за текущий и прошлые годы в этом периоде.
  • Торговый сбор — может вычесть плательщик торгового сбора реально уплаченную сумму.

На какие суммы можно уменьшить налог

Законодатель не позволяет вычитать из расчетной базы хозяйственные затраты. Однако некоторые издержки принять во внимание можно. Так, единый налог разрешено сокращать на фиксированные страховые взносы:

  • при отсутствии работников – 100 %;
  • при наличии персонала – не более 50 % налога.

Компании и предприниматели-работодатели вправе вычесть из итоговой суммы страховые сборы с вознаграждений сотрудникам. Ограничение в 50 % сохраняется. Кроме того, плательщики могут вести раздельный учет доходов по направлениям, выведенным на иные налоговые режимы.

Кому нужно применять ККТ при УСН 6%

До середины 2019 года идет переход на онлайн кассы. Сроки перехода такие:

С 1 июля 2018 обязаны начать применять онлайн-кассы:

  • ООО на ЕНВД — розница и общепит.
  • ИП на ЕНВД — розница и общепит с сотрудниками.
  • ИП патент, розница и общепит с сотрудниками.
  • ООО и ИП на любой системе, кто принимает электронный платежи: Яндекс.деньги, WebMoney, платежи от физлиц через интернет-банки.

С 1 июля 2019:

  • ООО и ИП на ЕНВД, за исключением розницы и общепита.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит без сотрудников.
  • ИП на патенте, за исключением розницы и общепита (неважно есть ли сотрудники).
  • ИП на патенте розница и общепит без сотрудников.
  • ООО и ИП, оказывающее услуги, за исключением общепита с сотрудниками. При условии выдачи БСО.

Перечень деятельностей, при которой онлайн кассы применять не надо

  • продажа ценных бумаг;
  • торговля на розничных рынках и ярмарках;
  • разносная (нестационарная) торговля;
  • присмотр и уход за детьми и престарелыми;
  • сдача предпринимателем собственной недвижимости.
  • отдаленные и труднодоступные места по утвержденному перечню.

Если в этих списках вы себя не обнаружили, применение онлайн-кассы должно быть сейчас.

Прочитать подробнее про онлайн кассы можно в этой статье.

Особенности отчетности и уплаты

Выбор валового дохода в качестве объекта обложения определяет специфику учета и содержание годовой декларации. Основным отличием станет заполнение строго определенных граф книги. Раздел, посвященный расходам, у таких плательщиков должен оставаться пустым. Хранить первичные документы на приобретение ценностей, работ или услуг необязательно. Представителям бизнеса, применяющим ставку в 6 %, достаточно подшивать в папки только выписки о поступлениях. Они послужат обоснованием калькуляции расчетной базы.

Декларация УСН 6 без работников

В течение года необходимо перечислять в бюджет авансовые взносы. Их размер следует определять по предыдущим периодам. Сроки внесения денег строго определены. За первые три квартала необходимо платить не позднее 25 числа следующего месяца. Окончательные расчеты производят до истечения времени, отведенного на сдачу декларации. Так, в 2019 году конечной датой для фирм станет 2 апреля, а для предпринимателей – 3 мая.

  • Сдача декларации. Первое и основное для всех – это декларация. Ее по итогам прошедшего года нужно заполнить и сдать до 30 апреля. Не стоит игнорировать эту обязанность, даже если вы не вели деятельность в течение года и сумма дохода нулевая. В противном случае вам могут заблокировать счет и выписать штраф. Просто отправьте «нулевку» и спите спокойно.
  • Уплата налогов. Уплачивать налоги необходимо поквартально. По окончании квартала до 25 числа следующего месяца следует перечислять авансовый платеж. Итоговый годовой – до 30 апреля следующего года.
  • Где взять базу для расчета суммы? Для этого используется Книга учета доходов и расходов. В ее первый раздел нужно вносить все поступления, а затем высчитывать с получившейся суммы 6 %. КУДиР – документ обязательный, хоть с некоторых пор он не регистрируется в налоговой. Несмотря на это, запросить и проверить книгу могут в любой момент.
  • Если доходы ИП на УСН 6 % без работников превышают 300 тысяч рублей, то придется перечислить в счет своей будущей пенсии чуть большую сумму. Стоит вычесть из доходов ИП на УСН 6 % фиксированную сумму 300 тысяч и 1 % с разницы перечислить в ФНС до 1 июля следующего года. Также сумму налога ИП на УСН без работников можно сократить на страховые взносы (размер вычета до 100 %). Кроме декларации, никаких отчетов в налоговую больше сдавать не надо!

Налоговая декларация также будет отличаться. Заполнять потребуется листы, предназначенные для ставки УСН в 6 %.

Таким образом, ключевым преимуществом системы является простота. Допустить ошибку при применении режима довольно сложно. Недостатком остается невозможность учета коммерческих затрат. Этот вариант актуален для бизнеса, подтверждение расходов при котором вызывает трудности. Востребованной система остается в IT-отрасли.

Каждый индивидуальный предприниматель вправе использовать наемную силу. Для этого ИП при государственной регистрации обязательно нужно встать на учет, как наниматель, в Пенсионном фонде. Дополнительная рабочая сила позволяет увеличить доход бизнеса, оперативно достигать поставленных целей. Но при этом у предпринимателя образуются дополнительные затраты (заработная плата, страховые отчисления, фискальные обязательства). Какие налоги платить ИП при УСН в 2019 году мы расскажем в нашей статье.Самое главное про УСН 2019В законодательных актах сказано, что при УСН плательщик вправе выбрать один из 2 объектов:доходы – фискальная ставка 6%;доходы – расходы – ставка 15%.Менять объект обложения единым налогом (ЕН) упрощенец вправе всего 1 раз в течение одного отчетного периода. Если в начале года был выбран объект «доходы», а в течение 1-го квартала прибыль резко возросла, возможность перейти на объект «доходы – затраты», более рентабельного для текущего момента, отсутствует. Это можно сделать только в начале наступающего фискального периода.

УСН
Нормативными актами Федеральной фискальной службы разрешено снижение налоговых ставок:объект «доходы» — до 1%;объект «доходы – расходы» — до 5%.Такие льготы устанавливаются только Региональными нормативно-правовыми актами. Их цель – повысить стимул развития определенного направления бизнеса, падающего в данном регионе. Например, в регионе утверждается стандартная фискальная ставка 6% для объекта «доходы», и льготная – 5% для объекта «доходы – затраты», но только в рамках указанной сферы хозяйствования (к примеру, производство мощного оборудования, строительства).Поэтому прежде чем окончательно определиться с выбором сферы деятельности изучите региональные законодательные акты.Чтобы зарегистрировать бизнес на УСН нужно выполнение важных условий в первую очередь это ограничения по доходности. Так, до 2017 года предельная величина прибыли составляла 60 млн руб. в год, но с 2017 года внесли изменения, показатель увеличился до 150 млн руб. в год. Кроме этого, существуют ограничения по найму рабочей силы, предельная численность – 100 человек.
Условия УСН
Как платят налог на упрощенной системеДля начала нужно разобраться, какие налоги платить ИП на УСН в 2019 году. Для упрощенцев на законодательном уровне предусмотрен уплата единого налогового сбора, то есть исчисляемый по единой фискальной ставке для выбранного объекта. Таких обязательств, как НДФЛ и налог на прибыль, у них нет. НДС (за исключением сбора при ввозе продукции в РФ) также не взимается. Фискальный сбор исчисляется по результатам хозяйствования предприятия за 12 отчетных месяцев. Срок внесения платежа – не позже 30 апреля наступающего за налоговым периодом года.Так, налог за 2018 год бизнесмены должны возместить в казну не позже 30.04.2019. Но при этом у налогоплательщиков есть обязанность ежеквартально уплачивать часть налога. Такие переводы называются авансовыми платежами.Для них установлены такие сроки:1 квартал – до 25 апреля;2 квартал – до 25 июля;3 квартал – до 25 октября.Если на протяжении этих периодов у упрощенца были поступления, налог понятно платить придется. Но вот какие налоги платить ИП при УСН в 2019 году с нулевым балансом? Ответ прост – исчислений авансовых сумм в квартале с нулевой доходностью нет.
Плюсы УСН
По итогам года фискалы производят пересчет налоговых сумм, учитывая при этом поквартальные авансы. Отметим, что внесенные в казну страховые сборы за себя сокращают базу для обложения единым налогом.Как рассчитывается налог на имущество ИП при УСН в 2019 году, платить или нет? Изменения, внесенные в НК РФ, освобождают упрощенцев от данного вида обязательств. Но это правило распространяется только на объекты, которые используются для развития бизнеса. Мы выяснили, что не платят налог на имущество ИП при УСН, а применяющие ЕНВД в 2019 году платить или нет? Тот же порядок действует и в отношении бизнесменов, зарегистрировавших свое дело в системе ЕНВД. Имущественные объекты, использующиеся для предпринимательских целей, освобождаются от уплаты данного фискального обязательства.
Уплата налога на имущество ИП
Страховые взносы ИП 2019Обязательные страховые сборы, уплаченные плательщиком за себя, сокращают налогооблагаемую базу на сумму оплаты. Это:обязательное пенсионное страхование (ОПС);обязательное медицинское страхование (ОМС).Размеры платежей утверждены законодательными актами, они фиксированы. А изменения в значениях зависит от изменения величины МРОТ. В 2018 году они составили:ОПС – 26 545 рублей;ОМС – 5840 рублей.Срок уплаты постоянных сумм установлен до 31 декабря текущего периода отчетности. Возможна уплата частями, но не позже установленной даты.Кроме указанных сумм, упрощенцам вменяется обязанность возмещения дополнительного платежа. Это 1% при получении годовой прибыли, превышающей утвержденный порог 300 000 рублей. Например, по результатам хозяйствования предприниматель за 2018 год получил 500 000 рублей доходности. Добавочный сбор составит 2000 рублей ((500 000 – 300 000) * 1%). Тогда общая сумма, подлежащая пополнению казны, составит 34 385 рублей.
Взносы ИП в 2019 г.
Расчет налоговых платежей на УСН ДоходыЕсли ИП на УСН «доходы», какие налоги платить в 2019 году и как их рассчитать? Здесь все довольно просто. Для наглядности приведем пример.Бизнесмен предоставляет услуги населению самостоятельно без привлечения дополнительной рабочей силы (к примеру, ремонт обуви). Соответственно он выбирает объект «доходы». Затраты у него небольшие, следовательно, и поступления не превышают 150 млн. руб. в год.Прибыль зависит от количества заказов, поэтому точную сумму ежемесячного дохода определить невозможно. Но за 2018 год он выполнил заказов на 500 000 рублей. Теперь рассчитаем, на сколько он должен пополнить казну государственного бюджета.
Общий порядок начисления налога при УСН
Доход за 2018 год поквартально:1 квартал – 80 000 р.;2 квартал – 120 000 р.;3 квартал – 155 000 р.;4 квартал – 145 000 р.Авансовые платежи:1 квартал – 4 800 р. (80 000 * 6%);2 квартал – 7 200 р. (120 000* 6%);3 квартал – 9 300 р. (155 000 * 6%);4 квартал – 8 700 р. (145 000 * 6%).Уплаченные обязательные страховые взносы поквартально:1 квартал – 4 500 р.;2 квартал – 7 000 р.;3 квартал – 9 000 р.;4 квартал – 11 885 р.Всего за 2018 год предприниматель уплатил фиксированную сумму страховых платежей – 32 385 рублей.Из этого следует, что сумма авансового платежа поквартально составила:1 квартал – 300 р.;2 квартал – 200 р.;3 квартал – 300 р.В четвертом квартале исчисляется общая величина ЕН. При объекте УСН «доходы» он составит 30 000 рублей (500 000 * 6%). При этом величина сборов, выплаченных за год, составила 32 385 рублей, авансовых платежей – 800 рублей. Получаем, что размер ЕН к уплате равен – 3185 рублей (30 000 – 32 385 – 800). Мы видим, что произошла переплата. Сумма переплаты может быть учтена в счет предстоящих обязательств либо возвращена плательщику. Для возврата ИП должен написать заявление фискалам.По поводу добавочного платежа 1% при годовых поступлениях, превышающих 300 000 рублей в год, его налогоплательщик вправе уплатить в наступающем периоде отчетности. Срок – до 1 апреля. Платеж снижает сумму аванса за 1 квартал наступающего года.
Расчет единого налога при УСН
Расчет налоговых платежей на УСН «Доходы минус расходы»Порядок исчисления ЕН для ИП на УСН «доходы минус расходы» иной. Страховые сборы не снижают налоговое бремя, их учитывают с другими производственными затратами. Рассмотрим на примере:Бизнесмен открыл собственный магазин и зарегистрировал свою деятельность по объекту УСН «доходы – затраты». Ставка ЕН в этом случае составляет 15%.Таблица. Доходы и растраты предпринимателя поквартально.ПериодПоступленияПроизводственные затратыВзносы1 квартал 300 000240 0007 0002 квартал 380 000200 0009 0003 квартал 150 00085 0004 0004 квартал550 000300 00012 385Итого1 380 000825 00032 385Расчет платежей по авансам следующий:1 квартал – (300 000 – 240 000 – 7 000) * 15% = 7 950 рублей;2 квартал – (380 000 – 200 000 – 9 000) * 15% = 25 650 рублей;3 квартал – (150 000 – 85 000 – 4 000) * 15% = 9 150 рублей.Всего за 2018 год уплачено 42 750 рублей.При исчислении фискального обязательства за 12 отчетных месяцев получается сумма (1 380 000 – 825 000 – 32 385) * 15% = 78 392 рубля. Из этой суммы уже были проплачены поквартальные платежи на сумму 42 750 рублей, получается, что налогоплательщику остается возместить 35 642 рубля.Дополнительный платеж в размере 1% исчисляется без учета затрат. То есть в наступающем году бизнесмену дополнительно нужно возместить (1 380 000 – 300 000) * 1% = 10 800 рублей.
Расчет налоговых платежей на УСН «Доходы минус расходы»
2 вида УСН 6 и 15%В фискальных нормативных актах для ИП на УСН предусмотрено 2 режима:«Доходы». Объектом обложения единым налогом в этом случае выступает сумма, полученная упрощенцем по результатам деятельности в налоговом периоде. Ставка составляет 6%. Предельную ставку региональные власти вправе снижать, но при условии выполнения деятельности в определенном указанном властями направлении.«Доходы – затраты». При исчислении налогового обязательства учитываются затраты. Единая ставка составляет 15%. Для определенной сферы хозяйствования ставка может быть понижена по указанию региональных властей. Минимальная ставка может составлять – 5%.Предприниматель, разрабатывая бизнес-план, выбирает объект УСН самостоятельно, учитывая возможную прибыль и затраты в течение года. Например, если по предварительным подсчетам поступления ИП составят 45%, а затраты – 55%, то соответственно, ему выгоднее использовать УСН «доходы минус затраты». Переход на другой объект УСН допустим только один раз в год.
УСН 6 и 15%
Взносы для ИП 6%: работников нетЕсли ИП без работников на УСН «доходы», какие налоги платить в 2019 году? Законодательством установлено всего 2 вида обязательств:Постоянные. ОПС – 26 545 руб., ОМС – 5 840 руб. Их размер определяется по величине МРОТ, установленной на текущую дату.С превышением прибыли. Это 1% от суммы завышения предельного порога 300 000 рублей.Вычет по обязательству применяется в полном размере проплаченных взносов за себя, то есть 32 385 рублей. Кроме этого, дополнительный платеж с превышения (1%) также вычитается из базы обложения единым налогом.
Взносы ИП за себя
Взносы для ИП 6% с работникамиЕсли ИП с сотрудниками на УСН «доходы», какие налоги платить в 2019 году? В данном случае бизнесмен пополняет казну на размер постоянных взносов за себя, а также за своих наемных работников. Взносы за себя остаются неизменными, как в случае ИП на УСН 6% без сотрудников. При задействовании рабочей силы упрощенцу дополнительно придется пополнять казну.Взносы за штатных сотрудников следующие:Лица оформлены по трудовому соглашению. В этом случае базой налогообложения являются заработная плата, премии, другие вознаграждения. Сумма взноса – 30% от дохода наемников.Работники выполняют трудовые обязанности по гражданско-правовому соглашению. База налогообложения складывается из всех начислений таким лицам. Размер взносов – 2,9% от величины поступлений служащих.Какие налоги платить ИП при УСН в 2019 году на иностранных работников? В этом случае важен статус иностранного гражданина. Если трудоустроенное лицо резидент РФ, его выплаты облагаются по ставке 13%, если гражданин другого государства не резидент РФ, ставка фискального сбора – 30%. При получении таким работником дивидендов ставка составит 15% от суммы дивидендов.При этом упрощенец может снизить налоговое бремя на величину уплаченных взносов, как за себя, так и за работников. Но соблюдая важное условие: сумма вычета не будет более 50% первичной базы.
Уплата страховых взносов ИП при УСН
Какие налоги платит ИП 15%Предпринимателям, использующим УСН 15%, предоставлена возможность понижать налогооблагаемую базу на общую величину уплаченных взносов (до 100%). Взносы учитываются в балансе, как производственные затраты.Кроме этого, для упрощенца на УСН 15% существуют некоторые нюансы:Превышение расходов над прибыльными поступлениями в одном текущем году создает убыток. Его можно перекрыть в наступающем налоговом периоде. Кроме этого, сумма убытка снижает налоговое бремя. Но существуют ограничения. Размер вычета не может быть более 30% от суммы налога.
Какие налоги платит ИП
В 2018 году утвержден предельный порог допустимых поступлений ИП на УСН. Это 300 000 рублей. Если упрощенец за текущий период на своих счетах и кассе будет иметь в совокупности доход больше, чем эта величина, он обязан будет уплатить дополнительный взнос фискалам в размере 1% от суммы завышения.Однако у бизнесмена есть возможность в наступающем налоговом периоде уменьшить базу для расчета единого налога на величину дополнительного взноса (1%). Граничный срок уплаты данного платежа по результатам 2018 года – до 1 апреля 2019 года.

Материал подготовлен редакцией сайта pensiyaportal.ru

Не потеряйте эту статью! 24 ноября 2018 Упрощённая система налогообложения для ИП — 2018 — 2019 остается одним из привлекательных вариантов. Важно сделать правильный выбор объекта налогообложения и учитывать критерии, которых нужно придерживаться.

Что такое УСН: налог в размере 6 или 15 процентов

Ставки налога и преимущества УСН

Налог 6 процентов для ИП на слуху у многих как вариант наименьшего налогового бремени. Упрощенная система налогообложения для ИП с налогом 6 процентов с оборота — это только один из двух возможных вариантов. Второй — это 15% с разницы между выручкой и расходами. Нормы об упрощенной системе налогообложения (УСН) содержатся в гл. 262 Налогового кодекса.

Нередко возникает вопрос: что такое упрощенная система налогообложения для ИП в сравнении с общей системой налогообложения (ОСНО), вмененкой (ЕНВД) и патентной системой (ПСН)?

Упрощенный налог для ИП — это возможность:

  • вести учет только выручки (если выбрана для ИП система налогообложения 6% с оборота);
  • уплачивать небольшой, по сравнению с налогом на прибыль организаций, налог с чистого дохода (если выбрано налогообложение ИП по упрощенке 15% с разницы между доходами и расходами).

В чем недостатки системы налогообложения УСН для ИП? Основной недостаток — взаимная невыгодность работы с плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) из-за невозможности применения вычета, что ограничивает выбор контрагентов.

В течение применения спецрежима между налогоплательщиком и налоговым органом ведется формализованное общение в соответствии с восемью формами документов 26.2-1–26.2-8, утв. приказом ФНС РФ «Об утверждении форм документов…» от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (далее формы указаны согласно их номерам).

Какие налоги уплачиваются на УСН

П. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает, что на данном спецрежиме не уплачиваются и полностью заменяются уплатой единого налога:

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с собственных доходов ИП от коммерческой деятельности. При этом по доходам «частного» характера он остается плательщиком НДФЛ при наличии надлежащих доказательств, позволяющих разграничить виды поступлений (см. постановление АС СКО от 22.10.2018 по делу № А32-41821/2017).
  • НДС (за некоторым исключением).
  • Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (здесь также есть исключения).

Подлежат уплате в общем порядке: НДФЛ (с доходов сотрудников), НДС в качестве налогового агента, земельный налог, страховые взносы как за работников, так и за самого ИП. Акцизы не уплачиваются, поскольку их плательщики не могут применять УСН.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При совмещении УСН с другими допустимыми вариантами налогообложения (патентной системой (ПСН), единым налогом на вмененный доход) необходимо вести раздельный учет доходов, расходов и имущества (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Исключение — определение оборота для целей соблюдения годового лимита в 150 млн руб.: в эту величину включается доход по ПСН (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Численность работников также можно определять раздельно (письмо Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

Некоторые особенности применения УСН для ИП подробнее рассмотрены ниже.

Как платят налоги ИП по упрощенке

Для того чтобы понять, как платят налоги ИП по упрощенке, нужно разобраться в ставках и порядке уплаты налога.

Ставки налога на УСН

Как было сказано выше, максимальные ставки налога при УСН — 6 или 15% (но не менее 1% от оборота, ст. 346.18 НК РФ) в соответствии с вариантом (объектом налогообложения — доходы или доходы за вычетом расходов), выбранным налогоплательщиком и указанным им в уведомлении о переходе на УСН (ф. 26.2-1). Объект налогообложения можно изменить не чаще раза в год с начала календарного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), заблаговременно направив в налоговый орган уведомление по ф. 26.2-6.

Нужно также выяснить, не воспользовался ли субъект РФ правом, предоставленным ему ст. 346.20 НК РФ, на установление ставки по налогу ниже предусмотренной НК РФ. Например, законом Санкт-Петербурга «О внесении изменения…» от 03.06.2015 № 329-62 введена нулевая ставка по УСН для ИП, впервые зарегистрированных с 01.01.2016, при условии применения ими (в соответствии с ОКВЭД) определенных видов деятельности.

Сроки уплаты и определение налоговой базы

Порядок уплаты налога, кроме его ставки, определяется:

  • Порядком определения налоговой базы. При УСН доходы учитываются нарастающим итогом с применением кассового метода. При применении варианта «доходы – расходы» возможна их корректировка с учетом убытков прошлых периодов применения УСН. Расходы учитываются по факту оплаты (ст. 346.17, 346.18 НК РФ). Кроме того, доходы могут быть уменьшены на величину убытков прошлых лет в течение применения того же варианта спецрежима.
  • Порядком исчисления. 6%-й налог на доходы уменьшается на суммы, перечисленные в пп. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.
  • Годичным налоговым периодом (ст. 346.19 НК РФ). Кроме того, необходимо отчитываться ежеквартально.
  • Сроками уплаты налога. Для данного спецрежима установлено требование об уплате авансовых платежей (до 25-го числа месяца, наступившего по истечении квартала, п. 7 ст. 346.21 НК РФ) и итоговой суммы, уменьшенной на размер внесенных авансовых платежей (для ИП это 30 апреля последующего года, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Возможность применения УСН сохраняется до момента, пока ИП придерживается ограничений (условий), установленных для этого спецрежима.

Условия применения УСН для ИП

УСН невозможно применять при несвоевременной подаче уведомления по ф. 26.2-1 в силу прямой нормы подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Несвоевременность в данном случае означает обращение по истечении 30 дней после начала налогового учета ИП или после начала работы на УСН (т. е. после 31 декабря предыдущего года).

Для ИП на УСН есть ограничения (ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • по видам деятельности (торговля только неподакцизной продукцией и др.);
  • применяемым системам налогообложения (неприменение единого сельхозналога);
  • годовому обороту (без превышения 150 млн руб.);
  • остаточной стоимости основных средств (без превышения 150 млн руб., см. письмо ФНС РФ от 22.08.2018 № СД-3-3/5755@);
  • численности персонала (100 человек и менее, см. письмо Минфина РФ от 07.12.2016 № 03-11-06/2/72772).

При превышении лимитов переход на общую систему налогообложения (ОСНО) происходит автоматически со следующего отчетного периода (подробнее об этом см. в статье «Порядок перехода с УСН на ОСНО»).

Налоговые платежи с зарплаты работников и уплата взносов ИП за себя

Некоторые обязанности ИП остаются в силе при применении УСН, в первую очередь вытекающие из статуса работодателя:

  • ИП перечисляет НДФЛ с выплаченной своим работникам зарплаты и уплачивает страховые взносы (п. 1 ст. 419, ст. 425 НК РФ).
  • По общему правилу каждый ИП в качестве физлица является плательщиком НДФЛ и страховых взносов. Налог при УСН заменяет только НДФЛ, поэтому взносы уплачиваются в соответствии с общими правилами (абз. 3 п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
  • Налоговая база при уплате ИП взносов за себя определяется в размере дохода, определенного по правилам ст. 346.15 НК РФ (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
  • ИП, применяющие УСН с уплатой 6%-го налога, уменьшают налог по УСН на суммы выплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), в том периоде, когда имел место факт их перечисления (см. определение ВС РФ от 11.01.2018 № 306-КГ17-20087 по делу № А12-68073/2016).

Налог на имущество для ИП на УСН

Льгота и изъятие из нее

Ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение ИП на УСН от налога на имущество, предназначенное для коммерческого использования, подпадающего под данный спецрежим. С 01.01.2015 действует изъятие из этого правила в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечни, определяемые в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ): торговых центров, офисных и торговых помещений и др.

В каждом регионе перечни, включающие кадастровые номера и адреса всех подобных объектов, устанавливаются ежегодно путем издания новых или изменения ранее действующих. Например, в Москве применяется перечень, утв. постановлением правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП. Ввиду значительного массива информации для поиска своего объекта можно воспользоваться сервисом на странице департамента экономической политики г. Москвы.

Исчисление и уплата налога

По налогу на имущество:

  • налоговый период — год (с 1 января по 31 декабря, ст. 405 НК РФ);
  • размер платежа исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода по ставкам, установленным региональным законодательством (ст. 406, 408 НК РФ);
  • срок уплаты — до 1 октября следующего года (ст. 409 НК РФ);
  • место уплаты определяется местом нахождения объекта недвижимости.

Размер задолженности можно узнать в личном кабинете налогоплательщика или на портале «Госуслуги».

Таким образом, у ИП на УСН складывается следующая ситуация:

  1. По имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, действует освобождение от налога с изъятием по некоторым объектам. Для применения льготы необходимо иметь доказательства коммерческого использования имущества (см. апелляционное определение Белгородского областного суда от 05.07.2018 по делу № 33а-3478/2018).
  2. По не используемому для извлечения дохода имуществу (квартирам, жилым домам и т. д.) действует обычный порядок.

Когда ИП на УСН уплачивает НДС

ИП на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • при импорте товаров в РФ;
  • осуществлении совместной деятельности, доверительном управлении, участии в концессионном соглашении (ст. 174.1 НК РФ);
  • выполнении функций налогового агента (ст. 161 НК РФ: при купле-продаже и аренде на территории РФ, совершаемых с участием иностранных контрагентов).

Кроме того, возможна ситуация, когда ИП на УСН выделяет НДС в составе цены и выставляет счет-фактуру по просьбе контрагента.

Во всех перечисленных случаях нужно будет представить в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Кроме того, необходимо уплатить выставленный НДС в бюджет. Права на вычет у лиц, применяющих УСН, нет.

***

Итак, УСН сохраняет свою привлекательность для ИП, особенно при наличии уменьшенных региональных ставок. Однако нужно учитывать, что применение УСН требует соблюдения ряда ограничений и не освобождает от уплаты «зарплатных» и значительной части имущественных налогов, требует раздельного учета при совмещении режимов, а также создает высокие риски при совершении сделок, связанных с исчислением и уплатой НДС (в т. ч. для контрагентов-покупателей).

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: