Налоговая декларация по земельному налогу 2017 скачать бланк

image

Предприятия и граждане, владеющие земельными участками, оплачивают в бюджет государства земельный налог. Порядок налогообложения земли законодатель определяет в НК, в гл. 31. Налоговой базой выступает кадастровая стоимость участков, которыми субъекты могут владеть на правах собственности, бессрочного или постоянного пользования, пожизненного владения в качестве наследства.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по земельному налогу и сам налог в бюджеты по месту, где земля находится. Не могут считаться плательщиками налога организации, которые владеют землей на правах безвозмездного пользования или аренды.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

Для того чтобы организация могла исчислять и уплачивать налог, земельный участок должен быть признан объектом налогообложения. Исключение в данном случае составляют некоторые категории земель. Для расчета налога налогоплательщики обязаны самостоятельно определять кадастровую стоимость земли согласно земельному законодательству РФ.

Если земля находится в долевой собственности, то каждый владелец определяет налоговую базу в соответствии со своей долей. Когда землей владеют несколько собственников на равных правах, то исчисляется сумма налога исходя из кадастровой стоимости всего участка, но каждый владелец оплачивает свою часть, которая равна остальным.

Налоговая ставка в отношении различных категорий земель может равняться 0,3% или 1,5%, а некоторые налогоплательщики по исчислению налога могут иметь льготы. Налоговым периодом является календарный год, по результатам которого сдается отчетность в виде декларации по земельному налогу.

Декларация является официальным документом, где содержится необходимая информация, подлежащая сбору и сдаче в уполномоченный орган. Форма бланка и порядок его заполнения были утверждены приказом ФНС в 2011 г. Образец заполнения декларации по земельному налогу можно скачать в интернете.

Кто и куда обязан сдавать

Декларация по земельному налогу должна сдаваться юридическим лицом, если оно владеет земельным участком, который является объектом налогообложения. Если у предприятия нет объекта, который попадает под обложение земельным налогом, соответственно ему не следует исчислять налог и сдавать декларацию. Объектом налогообложения участок может быть признан в соответствии с положениями ст. 389.

Индивидуальные предприниматели и граждане, которые признаются плательщиками земельного налога, не сдают декларации и не рассчитывают самостоятельно сумму налога. Это за них делает территориальное отделение НС, где они находятся на учете. Причем инспекции высылают им уведомления с суммой налога к оплате, документ является основанием для расчета с бюджетом.

Необходимость того, что налогоплательщик (юрлицо) сдает декларацию, например, за 2020 г., определяется по состоянию на начало этого года. Если предприятие владело землей к этому моменту, которая является объектом налогообложения, то подавать отчет необходимо по истечении налогового периода, т. е. в 2020 г.

Возможно, в 2020 г. участок был продан или передан другому субъекту, подавать отчет все равно необходимо. Если у предприятия согласно ст. НК 387 и 395 имеются льготы в отношении уплаты налога, но оно владеет землей, являющейся объектом налогообложения, все равно подается декларация.

Статья 387. Общие положения

Статья 395. Налоговые льготы

В ст. 398 сказано, что отчетность за истекший налоговый период подается в территориальное отделение НС по месту:

  • расположения земли (пункт 1);
  • нахождения предприятия на налоговом учете, что касается только крупнейших налогоплательщиков (пункт 4).

В ситуации, когда у предприятия несколько земельных участков следует:

  • Подать декларацию в одну инспекцию, если участки подведомственны одному муниципальному образованию. Может так оказаться, что участки зарегистрированы в разных налоговых, тогда можно выбрать любое из отделений для сдачи отчета. Если участки находятся в одном муниципальном образовании и относятся к одной инспекции, тогда декларация подается в нее. В отчете по каждому участку потребуется отдельно заполнить в разделе 2 декларации ОКТМО.
  • Сдать декларации в территориальные отделения НС, если участки находятся в разных муниципальных образованиях и подведомственны различным инспекциям. Заполнить придется столько деклараций, за сколько участков необходимо отчитаться. Если участки находятся в разных муниципальных образованиях, но подведомственны одной инспекции, то подается одна декларация, где в разделе 2 указываются ОКТМО для каждого из них.

В 2020 г., как и ранее законодатель разрешает подавать отчет:

  • на бумажном бланке, но информацию к нему в электронном виде придется приложить на съемном носителе;
  • на бумаге, когда используется двумерный штрих-код;
  • в электронном виде, когда она передается по телекоммуникационному каналу связи.

Скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу

Налогоплательщик подает декларацию лично или через представителя. Если отчет на бумажном носителе отправляется по почте, то в письмо с уведомлением потребуется вложить опись всех отсылаемых бумаг. В этом случае днем представления отчета будет считаться день отправки письма.

image
Бланк декларации по земельному налогу

Сроки сдачи в 2020 году

Срок подачи декларации законодатель указывает в ст. 398, в п. 3. Там сказано, что налогоплательщик обязан подать отчет не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Фактически ее можно сдавать в рабочие дни с 1 января по 1 февраля включительно.

Если последний день для сдачи отчета – 1 февраля попадает на нерабочий (выходной или праздничный), то срок сдачи сдвигается до следующего рабочего. Несмотря на то что предприятия уплачивают авансовые платежи ежеквартально, отчет сдается только 1 раз в год.

Статья 398. Налоговая декларация

Ответственность

В НК, в ст. 106 и в КоАП, в ст. 15.5, 2.1 законодатель указывает, что несвоевременное представление сведений по земельному налогу считается правонарушением, а потому несет за собой ответственность для юридических лиц.

Статья 106. Понятие налогового правонарушения

В ст. 119 сказано, что:

  • Если будет пропущен срок подачи декларации, то штраф составит 5% от суммы налога, которая не уплачена вовремя. Для исчисления суммы санкции инспекторам необходимо будет вычесть авансовые платежи, которые на протяжении года делало предприятие. Штраф должен исчисляться за каждый полный или неполный месяц с момента, как был пропущен срок подачи отчета, указанный законодателем.
  • Размер штрафных санкций не может превысить 30% от суммы неуплаченного налога, но в то же время минимальный размер штрафа составляет 1 тыс. руб. Если, к примеру, отчет не был сдан вовремя, но налог уплачен полностью, то налоговики обязаны применить к предприятию минимальную сумму штрафа.

Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)

Но законодатель рассматривает и смягчающие обстоятельства в ст. 112 (п. 1) и 114 (п. 3), когда инспекторам и судьям разрешается уменьшить сумму штрафа в 2 раза и больше.

Форма СЗВ-М за февраль 2020 года обычно подается в марте данного года.

Правила заполнения формы 1-Т указаны в этой публикации.

Для этого потребуется провести камеральную проверку несвоевременности подачи отчета, т. е. расчет суммы штрафных санкций производится на основании:

  • данных, указанных в отчете организацией;
  • проверки инспекции.

Исключение составляет ситуация, когда подается уточненная декларация. Ее можно после сдачи отчета в указанные законодателем сроки подавать в течение 5 рабочих дней, если ошибки выявляются самой организацией или налоговой.

В редких случаях, когда срок подачи отчета был нарушен на 10 рабочих дней, инспекции разрешается заблокировать банковский счет предприятия. Данное положение утверждено законодателем в НК, в ст. 6.1 (п. 6) и 76 (п. 3). Ограничение для проведения расчетных операций может быть наложено на любую сумму, имеющуюся на счете предприятия.

Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Бланк декларации состоит из 3 частей:

  • титульного листа;
  • 2-й страницы, где расположен раздел 1, в нем указывается сумма налога к уплате;
  • 3-й страницы, где находится раздел 2, в нем указывается налоговая база и производится расчет суммы налога.

Показатели для заполнения декларации указываются в целых цифровых значениях. Десятичные знаки после запятой округляются до целого значения либо отбрасываются. Указывать суммы требуется в рублях.

Титульный лист

Основная информация, которая указывается на титульном листе, это сведения о плательщике налога, вносимые в соответствующие поля:

  1. ИНН и КПП являются реквизитами, получаемыми каждой компанией в момент госрегистрации и постановки на учет в качестве плательщика налогов.
  2. В «№ корректировки» вносятся цифровые коды, указывающие порядок подачи отчета, при первоначальной подаче проставляется «000», в дальнейшем при каждой следующей подаче № п/п увеличивается на «1».
  3. В графу «период» вносится его код согласно приложению № 1 к Порядку заполнения. Так, календарному (отчетному) году соответствует код «34».
  4. Также вносится номер года, за который отчет сдается.
  5. В графе «место подачи» следует указать цифровой код отделения НС, куда сдается отчет.
  6. В следующей графе указывается полное наименование предприятия, владеющего землей.
  7. В отношении основной деятельности, которой занимается предприятие, необходимо указать ОКВЭД.
  8. Для связи с лицом, представляющим отчет, указывается его номер контактного телефона.

На титульном листе отчета также проставляется количество:

  • заполненных страниц, которые сдаются;
  • прилагающихся документов.

В отношении заявителя необходимо проставить код «1», если им является руководитель предприятия, который и подписывает отчет. Когда декларация подается представителем, то в отношении лица, имеющего право совершать действия от имени предприятия, необходимо на титульном листе проставить данные доверенности. Образец заполнения декларации по земельному налогу содержит отдельное поле на титульном листе, оно предназначено для записей сотрудника НС.

Образец заполнения декларации по земельному налогу:

Раздел 1

Раздел заполняется на основании данных раздела 2, стр. 280, если перенести требуется информацию об одном участке. Когда их несколько, то сведения из стр. 280, раздела 2 суммируются и вносятся в раздел 1. Блоки с различной информацией размещаются в строках 010–040. Сведения об участках необходимо сгруппировать по КБК и ОКТМО.

В строку:

010 Вносится КБК в зависимости от типа региона, куда следует платить налог.
020 Необходимо внести территориальный код (ОКТМО) в привязке расположения земли в отношении муниципального образования.
021 Вносится сумма исчисленного земельного налога за год из стр. 280 раздела 2.
023, 025, и 027 Следует внести показатели авансовых платежей за 3 квартала отчетного периода, если они исчислялись и производились (когда местными властями оплата авансов не предусмотрена, строки заполнять не следует).
030 Положительный показатель налога к уплате с учетом проплаченных авансов рассчитывается по формуле – стр. 021- (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027).
040 Отрицательный показатель налога без знака «минус», который может получиться в результате применения вышеуказанной формулы.

Раздел 2

Раздел заполняется несколько раз, если у предприятия участок не один.

Вносить информацию требуется:

  • в отдельности по каждому участку;
  • по доле (ям) участка, если он принадлежит одному муниципальному образованию;
  • по доле (ям) на право владения на землю.

ИНН и КПП заносятся с титульного листа декларации, кадастровый номер из свидетельства о госрегистрации на землю.

Остальные строки заполняются необходимыми данными, в строку:

010 Вносится КБК.
020 ОКТМО.
030 Вносится код категории земли.
050 Заполняется показателем кадастровой стоимости на начало отчетного периода.
060 Вносится размер доли участка, если он полностью принадлежит предприятию, то строка не заполняется.
070–120 Предназначены для внесения информации о льготах, если они имеются.
130 Следует внести показатель кадастровой стоимости с учетом льгот, при их отсутствии значение из стр. 050 необходимо умножить на размер доли из стр. 060.
140 Указывается ставка налогообложения.
150 Следует внести сведения о сроке владения землей в течение отчетного периода, если это календарный год, то указывается число полных месяцев – 12 (месяц считается полным при владении землей более 15 дней).
160 Необходимо заполнить коэффициентом, отображающим фактическое владение землей, является частным показателя стр. 150 и 12 (месяцев).
170 Вносится сумма налога на землю, которая является произведением строк 130, 140, 160.
180–270 Заносятся сведения о льготах в отношении уплаты налога.
280 Переносится показание стр. 170 при отсутствии льгот в строках 180–270, т. е. это сумма к уплате в бюджет.

При заполнении декларации рекомендуется сначала оформлять раздел 2, а затем раздел 1.

До какого числа сдавать отчетность СЗВ-М в 2020 году? — имеет значение отчетный период, за который подается документ.

Ожидается ли отмена РСВ 1 и 4 ФСС в 2020 году — мы расскажем далее.

Правила и особенности заполнения формы 4П-Статистика вы можете увидеть тут.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> предыдущая запись Порядок проверки отчетности ПФР за 2020 год следующая запись Порядок заполнения новой формы СЗВ-М в 2020 году

Декларация по земельному налогу обязательна к представлению только организациями, имеющими объект обложения данным платежом (земельные участки, признаваемые таковыми в соответствии с НК РФ). Иные лица, такие как обычные граждане и индивидуальные предприниматели, отчетность по земельному налогу не сдают и платят налог за землю на основании уведомлений.

Стоит отметить, что предприниматели ранее декларацию (далее по тексту НД) представляли, но с 2015 года указанная обязанность с них была снята. Рассмотрим более подробно в какой срок необходимо сдать НД, как правильно ее заполнить и подать в налоговый орган.

Срок и место сдачи НД по земле

Налоговая декларация сдается в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) того муниципального образования (далее по тексту м/о), где расположен земельный участок.

В случае если у юрлица несколько земельных участков, расположенных в разных м/о и соответственно отнесенных к разным налоговым инспекциям, то в каждую из Инспекций ему необходимо сдать декларацию относительно участка (участков), расположенных на подотчетных данному налоговому органу территориях.

В случае если земельные наделы находятся в разных районах (с разными ОКТМО), но относятся к одному налоговому органу, то налоговая декларация представляется в единичном экземпляре, но по сведениям обо всех участках, принадлежащих организации.

Если юрлицо относится к крупнейшим налогоплательщикам, то декларация сдается по месту учета организации в отношении всех принадлежащих ее з/у.

Налоговая декларация подлежит сдаче в Инспекцию в срок не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Сроки сдачи отчетности за 2021 год – до 1 февраля 2022 года.

Необходимо отметить, что если срок сдачи приходится на выходной или праздник, то последний день представления НД переносится на первый рабочий день.

Форма отчетности и порядок ее заполнения

Форма декларации, формат и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 28.10.2011г. В 2021 году указанная форма изменена не была и заполняется в том же порядке, что и НД за прошлый год.

Скачать актуальный бланк декларации можно по данной ссылке:

Налоговая декларация по земельному налогу (бланк)

Также бланк НД можно скачать в форматах (.tif) и (.pdf) непосредственно с самого приказа ФНС.

Рассмотрим более подробно, как правильно заполнить бланк отчетности за 2021 год.

Общие требования по заполнению декларации

Необходимо отметить, что в Порядке заполнения указано, что НД должны, помимо юрлиц, сдавать ИП, но с 2015 года предприниматели были освобождены от данной обязанности и поэтому данное замечание можно считать неактуальным.

Подробнее о требованиях:

  1. Страницы нумеруются в следующем порядке: 001, 010 и т.д..
  2. Сведения вносятся в отчетность слева направо начиная с первой ячейки.
  3. В случае если в строке или поле остались незаполненные ячейки в них проставляется прочерк.
  4. Допустимый цвет чернил: черный, синий и фиолетовый. Шрифт при заполнении на компьютере — Courier New (размер 16 – 18).
  5. Нельзя использовать замазку и иные корректирующие средства, а также скреплять листы НД, приводящие к ее деформации.
  6. Двусторонняя печать также недопустима.
  7. При ручном заполнении данные нужно вносить большими печатными буквами, не допуская ошибок и помарок.

Подробно с порядком заполнения каждого раздела можно ознакомиться здесь:

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

Образец заполнения декларации за 2021 год

Титульный лист

В данном разделе необходимо указать данные организации: наименование, ИНН и КПП, сведения о лице, заполнившем и сдавшем НД, дату сдачи и подпись. Также необходимо указать данные о налоговом периоде и номере корректировке.

Раздел 1

В данном разделе указываются сведения об уплаченном в течение года налоге (авансах) и сумме платежа по итогам отчетного периода. В случае если юрлицо имеет несколько участков, расположенных в разных м/о, необходимо внести данные по всем ОКТМО, заполнив соответствующие блоки раздела.

Раздел 2

Указанный раздел включает сведения о каждом, принадлежащей организации земельном участке. Листов раздела 2 должно быть по количеству земельных участков. Таким образом, если юрлицо владеет пятью земельными участками (относящимся к одной налоговой) в декларации будет 5 листов раздела 2.

Необходимо отметить, что ОКТМО указывается только муниципального района, а не округа, сельсовета или субъекта.

Способы сдачи НД по земле

Декларация сдается в ИФНС одним из 4-х способов:

  1. Самостоятельно, без привлечения третьих лиц.
  2. Через представителя (лицо, наделяемое правами на сдачу отчетности). В случае если отчетность представляется через 3-е лицо у него должна быть доверенность, заверенная печатью организации и подписью руководящего лица.
  3. По почте. При направлении НД почтой письмо должно быть оформлено как заказное с обязательным приложением описи вложения. При отправке почтой срок сдачи отчетности будет подтверждаться печатью почтового отделения и датой на чеке-квитанции.
  4. По электронным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота с применением электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

Необходимо отметить, что если объект обложения земельным налогом отсутствует – налоговая декларация заполнению и сдаче не подлежит.

В случае, если срок сдачи будет нарушен, организации грозит штраф в размере 5 % от суммы к уплате по НД за каждый месяц просрочки, но в сумме не более 30% в целом, но не меньше тысячи рублей.

Содержание статьи

Земельная декларация за земельный налог ежегодно подаётся владельцами участков в налоговую инспекцию. В 2018 году изменилась форма этого документа. Обо всех внесённых поправках налогоплательщики были заранее уведомлены. В статье рассмотрим основные вопросы, связанные с составлением и отправкой земельной декларации.

Назначение

Земельная декларация, как официальный налоговый документ, является одной из форм отчётности. В ней отражаются сведения об участках, принадлежащих предприятию на праве собственности, либо праве бессрочного пользования.

Так, отношения, возникающие в результате подписания договора аренды, в эту категорию не попадают: к примеру, если юридическое лицо имеет в собственности два участка, а третий арендует у другого владельца, то подавать декларацию он обязан только за первые два.

Кто подаёт

Земельную декларацию оформляют и подают только юридические лица, то есть граждане, приобретающие землю с целью организации на ней хозяйства и ведение коммерческой деятельности.

Физические лица также вправе иметь участки в частной собственности. Однако если они не извлекают из них выгоды, а пользуются ими для удовлетворения личных потребностей, обращаться в налоговые органы нет необходимости. В этом случае сотрудники самостоятельно производят вычисление налоговых обязательств.

Правила вычисления земельного налога

Чтобы правильно заполнить земельную декларацию, необходимо, в первую очередь, ознакомиться с требованиями к вычислению налога. Они перечислены законодателем в Главе 31 Налогового кодекса РФ. Их суть отражают следующие положения:

  • выплаты производятся один раз в год;
  • итоговая сумма вычисляется по формуле: общая величина налога минус суммы авансовых отчислений, которые были внесены в течение отчётного периода.

Для простого и быстрого расчета размера налога на земельный участок, который подается в земельной декларации, Вы можете воспользоваться удобным онлайн калькулятором.

Новый образец декларации

Бланк данного документа содержит ряд обязательных, определяющих её содержание положений. Их утверждают специалисты Федеральной налоговой службы.

Основополагающими являются следующие элементы структуры земельной декларации:

  • титульный лист: в нём приводятся сведения о налогоплательщике, а именно, полное наименование и контактные данные, а также отчётный период;
  • далее следуют два обязательных раздела: первый содержит полную информацию о том, сколько и за что начислялся налог, а второй – расчёты, произведённые собственником на основе данных базы налогообложения.

Изменения в оформлении декларации отразились в таких существенных моментах, как: утверждение нового штрих-кода формы, дополнение второго раздела строкой 145, благодаря чему появилась возможность учитывать разницу кадастровой стоимости участка в течение одного года. Это связано с с изменением способа использования земли, либо её площади.

Также новая версия налоговой декларации (земельная декларация) позволяет учитывать размер льгот, предоставляемых некоторым категориям предпринимателей (вопрос относится к ведению региональных органов власти и закрепляется статьями местного законодательства).

Как заполнить строку 145

Чтобы не допустить ошибки, необходимо разобраться в способе вычисления налога с учетом изменения кадастровой цены.

  1. высчитать количество месяцев в отчетном периоде, в течение которых участок имел первоначальную стоимость;
  2. полученное число разделить на 12 (количество месяцев в году);
  3. вписать результат в декларацию, включив не менее 4-х чисел после запятой.

Если необходимо отразить в отчёте также новую стоимость земли, то для этого потребуется заполнить строку 050.

Налоговые привилегии юридическому лицу

В ряде субъектов РФ организациям, имеющим в собственности земельные наделы, предоставляются некоторые налоговые преимущества. Чаще всего, они выражаются в снижении налоговой ставки. Если плательщик относится к льготной группе, то теперь при составлении декларации он вправе указать в ней данные сведения в разделе 2 в строке 245.

Отнесённость вопроса льгот для юридических лиц, собственников наделов, к разряду местных объясняется тем, что вычислением и сбором земельного налога в пользу местного бюджета занимаются именно органы самоуправления субъектов. В связи с различными экономическими и социальными условиями, размеры ставок разнятся.

Правила заполнения

Независимо от ситуации, к оформлению декларации предъявляются некоторые общие правила:

  • использовать обновлённую форму (актуальную версию бланка можно обнаружить в интернете – текст Приказа ФНС РФ от 10 мая 2017 г., или налоговых органах);
  • не оставлять строки пустыми (при отсутствии данных поставить прочерк);
  • вписывать суммы в округлённом виде;
  • правильно указывать коды, предназначенные для отражения той или иной информации: подразделение Федеральной налоговой службы, способ подачи документа (лично – 1, через представителя – 2).

Сроки подачи декларации

Закон определяет строгие временные рамки, в которые налогоплательщик обязан представить отчётность по выплате земельного налога. В соответствии с актуальной на данный момент редакцией статьи 398 Налогового кодекса РФ, этот срок ограничивается 1 февраля года, следующего за отчётным.

Так, плательщик, желающий подать земельную декларацию за 2018 год, должен был сделать это не позднее 1 февраля 2019 года, и так далее. Если этот день официально считается выходным или нерабочим, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Нарушение сроков подачи

Для организаций, пропустивших крайнюю возможную дату отправки отчёта, предусматриваются санкции. Помимо назначаемых сумм им придётся выплатить штраф в виде 0,05 доли от общей суммы налога за все просроченные месяцы.

Но при этом закон ограничивает минимальный и максимальный размеры такого штрафа: не более 30% от налоговой суммы, но не менее 1 тысячи рублей.

Что такое «нулевая декларация»

Данное понятие относится к ситуациям, когда сведений об участке нет в Едином государственном кадастре недвижимости. Так как эта информация представляет собой базу для вычисления налога, то её отсутствие не позволяет его рассчитать.

Способы подачи декларации

Усовершенствованная налоговая система даёт возможность отправлять декларации в компетентные органы разными способами:

  • бумажный экземпляр с приложением к нему электронного носителя;
  • бумажный экземпляр с нанесением на него штрих-кода;
  • в электронном виде посредством интернета (через личный кабинет): например, в формате PDF или ODT.

Пример

Рассмотрим на примере, какие данные необходимы для вычисления размера земельного налога и заполнения декларации.

Представим, что некая коммерческая организация ООО «Дары солнца» зарегистрирована в г. Москва. Занимается оптовой торговлей овощей и фруктов.

В собственности фирмы имеется один земельный участок, зарегистрированный под кадастровым номером – 70 002 6787427698/01012018. Кадастровая стоимость данного надела составляет 800 000 рублей. Срок владения участком – один год. Налоговая ставка – 1,5%.

В течение года фирма отправляла в пользу бюджета авансовые платежи – по 3500 рублей ежеквартально.

Имея на руках эти данные, можно приступить к оформлению налоговой декларации:

  1. указать ИНН и КПП;
  2. внести кадастровый номер;
  3. выбрать и вписать код бюджетной классификации (Приказ Министерства финансов №150н);
  4. ОКАТО из Общероссийского классификатора;
  5. код категории земель (приложение номер 5 приказа ФНС №ММВ-7-11/696);
  6. прописать актуальную кадастровую стоимость земли;
  7. вносим информацию о доле. Если участок целиком является собственностью компании, то в строке ставится прочерк;
  8. перечислить льготы (в данном случае их нет, ставятся прочерки);
  9. указать налоговую ставку (различается по регионам) – в нашем примере 1,5%;
  10. срок владения;
  11. строка 140: коэффициент Кв = срок владения (12 месяцев)/12 = 1
  12. строка 150: налоговая база Х ставка Х коэффициент Кв = 800 000 Х 1,5 Х 1 = 12 000 рублей.

Слишком долго? Перезагрузить документ |Открыть в новой вкладке

скачать образец заполнения земельной декларации [254.95 KB]

Итак, земельная декларация – это отчётный документ. Его ежегодно обязаны представлять в налоговые органы собственники земельных участков, являющиеся предпринимателями и зарегистрированные в качестве таковых.

В 2018 году форма данного документа претерпела ряд важных изменений. Появились новые строки, изменились штрих-коды формы, расширили возможности плательщика (учёт льгот). Декларация обязательно должна состоять из титульного листа и двух разделов, которые заполняются согласно изменённым правилам.

Пользование землей, согласно законодательству, платное для всех владельцев и наследников участков. Если земля используется в личных целях под хозяйствование семьи, то вопросов с уплатой налога не возникает – раз в год владелец получает квитанцию из налогового органа.

Но если земля используется в бизнес-целях и приносит доход, то здесь необходимо сдавать соответствующую налоговую декларацию по использованию земли.

Назначение декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу – это отчетный документ о полученных доходах физического лица или предприятия, деятельность которого связана с эксплуатацией земли.

Декларацию за прошедший год по использованию земли и получению в результате данной деятельности дохода необходимо сдать в начале года, пришедшего за отчетным до 1 февраля.

А это значит, что на подведение итогов и формирование документации практически нет времени.

Налог на землю исчисляется согласно кадастровой стоимости земли с применением коэффициента, установленного местными органами в пределах нормативных документов.

В свою очередь налог наполняет местные бюджеты.

Сам документ обладает классической формой, состоит и з 3 листов и содержит 2 раздела для внесения данных. В 2018 году декларация получит некоторую корректировку, но принцип ее заполнения останется тот же.

При этом теперь не нужно будет:

  • Заверять отчет печатью организации собственника;
  • Указывать код ОКВЭД;
  • Применять любые положения относительно ИП;
  • Для Крыма и Севастополя будут использоваться налоговые базы соответственно пункту 8 ст. 391 НК РФ.

Также получат льготы судостроительные предприятия со статусом резидента и организации, ведущие деятельность, как участники свободной экономической зоны.

Как рассчитывать земельный налог в 1С Бухгалтерии – смотрите в этом видео:

Правила подачи документа

Сдают отчетность по доходам за использование земли юридические и физические лица, во владении которых находятся территории согласно правоустанавливающим документам.

Важно: арендаторы и лица, владеющие землей на основании безвозмездного права, ничего не платят.

Пайщики, участвующие в ПИФ оплачивают налоги по своим паям из собственного бюджета, однако документацию им не приходится вести и заполнять, это делает орган управления.

Сдача документа происходит за налоговый период, а это 12 месяцев, крайней датой в данном случае является 1 февраля нового года, пришедшего за отчетным периодом.

Сдача происходит в налоговую инспекцию по месту расположения земли.

Какие установлены сроки подачи по различным типам налоговых деклараций вы можете узнать тут.

Форма декларации и расчет

Форма декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 28.10.2011 года.

Она совершенно небольшая в общей сложности – титульный лист и 2 листа с разделами.

Предприятия выполняют расчет налога самостоятельно, а физические лица получают уже готовые квитанции к оплате, которые естественно доступно проверить дополнительно.

Важно: с 2014 года изменения в законодательстве упростили уплату налога по земле для индивидуальных предпринимателей, так как теперь им сдавать декларацию не надо, а расчет выполняют сотрудники налоговой инспекции аналогично, как для физлиц.

Расчет налога формируется согласно налоговой базе, то есть кадастровой стоимости участка с 1 января текущего года.

Важно: при получении свидетельства права собственности в средине года, налог уплачивается за ту половину года, в которой действовал данный документ.

Налоговая база умножается на процентную ставку, которая определена НК РФ от 0,3 до 1,5% в зависимости от варианта использования земли. Однако муниципальные органы имеют право ее контролировать и устанавливать по своему усмотрению в пределах нормы.

Так что, если земля находится во владениях сразу нескольких муниципалитетов, на каждую ее долю могут быть начисленные разные суммы налога к оплате. При самостоятельном расчете необходимо уточнять ставку в каждом из органов самоуправления.

Кроме этого в расчете могут использоваться льготы и налоговые вычеты в размере 10 000 рублей.

image
Элементы земельного налога.

Примеры вычислений

Если плательщик физическое лицо, имеющее право на налоговый вычет, то от общей стоимости по кадастровому паспорту, например 100 000 отнимается 10 000 и умножается результат на 0,3% в результате выходит к оплате 270 рублей.

Юридические лица ведут исчисление самостоятельно согласно общепринятой формуле.

Важно: юридическим лицам необходимо быть внимательными при выборе ставки, так как они имеют право эксплуатировать землю различной категории, а значит и ставка может быть разной.

В случае судебных дебатов, которые стали причиной изменений кадастровой стоимости участка необходимо делать пересчет и подавать уточненную декларацию за те года, в которых изменилась цена земли.

Также следует перед выполнением расчетов интересоваться наличием или отсутствием льгот – вещным правом и, если нет кадастровой стоимости, использовать нормативную цену территории.

Правильное заполнение бумаг и образцы

Декларация сформирована из 3 листов.

На титуле документа указывают:

  • ИНН;
  • КПП;
  • Номер корректировки, если попытка отчитаться уже не первая;
  • Код налогового периода;
  • Год, за который идет отчет;
  • Код и место нахождения ИФНС;
  • Название компании, так как это юридическое лицо;
  • Контактные данные;
  • ОКВЭД – 029-2014;
  • Число, заполненных страниц;
  • Количество листов, дополнительных документов.

Скачать образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу.

image
Образец заполнения налоговой декларации.

Содержание 1 раздела

  • КБК для перечисления налога;
  • Код муниципалитета, где расположенный данный участок;
  • Сумму земельного налога, необходимого оплатить в местный бюджет;
  • Сумму авансовых платежей за первые 3 периода;
  • Сумму земельного налога, требуемого к оплате в бюджет;
  • Сумму к уменьшению платежа.

Реквизиты 2 раздела

Важно: ценность данного раздела в определении и расчета налога за весь налоговый период, он может заполняться один раз по различным объектам.

В тело листа необходимо внести:

  • Кадастровые номер и цена территории согласно документации;
  • КБК;
  • ОКТМО органа по месту расположения участка;
  • Категорию земли согласно установленному законодательством справочнику;
  • Размер процентной ставки, установленной муниципалитетом;
  • Налоговую базу – цена по кадастру;
  • Начисленную к уплате итоговую сумму.

Пример заполнения последнего листа

Заполнение последнего листа:

  • Известен кадастровый номер земли – 50:23:0069090:11;
  • Место положения участка Мытищи Московской обл.;
  • Кадастровая цена 12 млн. рублей;
  • Ставка, закрепленная муниципалитетом 1,5%;
  • Льгота – 1,5 млн. рублей.

Отсюда вытекает следующее заполнение декларации:

  • Кадастровый номер – 50:23:0069090:11;
  • КБК – 182 106 06032 04 1000 110;
  • ОКТМО – 46 746 000;
  • Код категории земли – 003008000000;
  • Кадастровая стоимость – 12 000 000 рублей;
  • В строке код налоговой льготы следует указать соответствующий категории код;
  • В строке необлагаемая сумма – 1 500 000 рублей;
  • В налоговой базе указывается разница – 10 500 000 рублей;
  • Указывается ставка – 1,5%;
  • Количество полных налоговых месяцев – 12;
  • Сумма, подлежащая к уплате – 157 500 рублей;
  • Также следует указать коэффициент Ка и сумму исчисленного налога.
Форма налоговой земельной декларации.

Ответственность за несдачу и просрочку платежей

Декларация по земельному налогу имеет четкие сроки своевременной сдачи, конечной датой является 1 февраля, в этот день декларация должна быть сдана в обязательном порядке без исправлений и ошибок.

Просрочка платежа влечет начисление штрафных санкций и они составляют 5% от неуплаченного долга, но не менее 1 000 рублей. Максимум, что может взять налоговая инспекция за каждый месяц просрочки – это 30% от неуплаченного налога.

Не сдал налоговую декларацию, что будет? Ответ находится в этой статье.

Если должником является компания, то кроме штрафа руководителю могут вынести предупреждение или оштрафовать его в размере от 300 до 500 рублей.

При несвоевременном перечисление налога и авансовых платежей также накладывается штраф в размере, установленном законодательством для юридических и физических лиц соответственно: 1/300 и 1/150 ставки рефинансирования на первый день просрочки.

Кроме того юридическое лицо могут дополнительно оштрафовать в размере 20% от неуплаченной суммы.

Учет нюансов заполнения документа

Чтобы не пришлось подавать уточненную декларацию важно проверить правильность составления документа перед сдачей налоговому инспектору:

  • Документ всегда должен подписывать только собственник земли;
  • При сдаче документа другим лицом необходимо предоставлять доверенность;
  • Вносить цифры необходимо предельно точно, несколько раз перепроверив записи, однако если ошибка произошла, она должна быть заверена подписью руководителя;
  • Графы, не подлежащие заполнению необходимо прочеркивать;
  • Перед заполнением документа все расчеты лучше сделать предварительно на отдельном листе, а потом только перенести данные в документ;
  • Также не мешает изучить инструкцию по заполнению и разобраться с некоторыми терминами;
  • Документ лучше заполнять, начиная с последнего листа.

Важно: по итогам 2017 года уже будет применяться новая форма декларации, обладающая коррекцией 2 раздела, и строк 090 и 100. В ней также главную роль при расчете налога выплачиваемого в бюджет будет иг8рать кадастровая стоимость и процентная ставка.

Заключение

Декларация по налогам на землю имеет важное значение, как отчетный документ за истекший период, сдавать ее лучше заранее, потому что при выявлении ошибок необходимо время для сдачи новой уточненной декларацией со сдачей, которой также необходимо уложится в срок.

Как заполнить декларацию на землю в программе 1С вы можете посмотреть в этом видео:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: