Налоговый период, налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД индивидуальными предпринимателями

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса Субъекты хозяйствования могут использовать в своей деятельности различные налоговые режимы. Причем не только вести общий учет по одной из систем, но и совмещать некоторые из них. У каждого налога есть свой налоговый и отчетный периоды. Несоблюдение периодичности отчета перед государством или просрочка платежей по налогам чревата неприятностями для фирмы или предпринимателя. Есть определенные сроки для подачи деклараций и перечисления налоговых платежей и у налога на вмененный доход.

Оглавление: 1. Единый налог на вмененный доход2. Код налогового периода в декларации по ЕНВД3. Заключение

Единый налог на вмененный доход

Суть этого налога состоит в том, что существует определенная величина дохода, которую устанавливает государство. Именно от этой суммы и платится налог. Ставка достаточно высока — 15 %. Но организация или предприниматель за тот же период может заработать гораздо больше, чем зафиксированный на государственном уровне доход.

Кроме того, плательщики ЕНВД не платят другие налоги, за исключением выполнения обязанностей налогового агента. Кроме того, и при расчете налоговой базы существуют определенные коэффициенты и вычеты. Поэтому использование этого налогового режима выгодно.

Налоговый период по ЕНВД равен 1 кварталу. То есть подавать декларации и платить этот налог субъекты хозяйствования должны 4 раза в год. Сроки для этих действий установлены фиксированные:

  • декларации подаются до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
  • оплату налога производят до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

При выпадении этих дат на выходные или праздничные дни, последний день переносят на ближайший рабочий день.

В 2020 году сроки подачи отчетности и оплаты ЕНВД были изменены.

Произошло это из-за пандемии коронавируса. Изменения коснулись только 1-го и 2-го кварталов 2020 года. Из-за объявленного карантина декларации за 1 и 2 кварталы нужно сдать одновременно — до 20 июля. А вот оплатить налог нужно:

  • за 1-й квартал — до 6 мая;
  • за 1-й квартал, если субъект хозяйствования относится к пострадавшей отрасли — до 26 октября;
  • за 2-й квартал — до 27 июля;
  • за 2-й квартал для компаний и предпринимателей из пострадавших отраслей — до 25 ноября.

Расчетные даты для уплаты налога за 3-й и 4-й кварталы остаются в соответствии с законодательством (26.10.2020 и 25.01.2021).

Код налогового периода в декларации по ЕНВД

Правильность расчета сумм налога подтверждается специальной отчетной формой — налоговой декларацией. Ее шаблон разработан ФНС и заполняется согласно рекомендациям этого ведомства.

Одним из важных реквизитов налоговой декларации по ЕНВД является код налогового периода. При неправильно указанном коде, налоговую декларацию могут не засчитать или отнести документ к другому отчетному кварталу. А это грозит штрафами для субъекта хозяйствования.

В случае прекращения деятельности коды налогового периода для ЕНВД отличаются от тех, которые проставляют действующие предприятия.

В 2020 году в декларации по ЕНВД нужно проставить следующие коды налогового периода:

Налоговый период Действующий субъект хозяйствования Реорганизуемый (ликвидируемый) субъект хозяйствования
1 квартал 21 51
2 квартал 22 54
3 квартал 23 55
4 квартал 24 56

Заключение

Многие субъекты хозяйствования продолжают использовать такой налоговый режим, как уплата налога с вмененного дохода. Платить государству нужно за каждый квартал.

Все налогоплательщики обязаны подавать отчетность в налоговые органы за определенный срок, называемый налоговым периодом. Именно за это время будет рассчитываться сумма полученной прибыли, а затем из нее исчисляться сумма налогов к уплате. На разных системах это происходит по-разному. Поэтому остановимся подробнее на налоговом периоде ЕНВД.

image

Что такое налоговый период

Для каждой системы налогообложения налоговый период свой. Но для большинства из них он составляет 1 год. Отчетность по некоторым налогам производится раз в году, соответственно, и их оплата, а по некоторым – несколько раз в году. Но расчет производится по налоговому периоду.

Например, по УСН налоговым периодом является год. Но отчетность по нему производится ежеквартально, так как продумана авансовая система платежей. При этом расчеты производят нарастающим методом с начала года, а в последнем квартале уже оплачивают те суммы налогов, которые остались за год.

ЕНВД не является исключением. Она также имеет налоговый период, но, в отличие от систем другого характера, он составляет не год, а квартал. То есть три месяца. Именно за этот период осуществляются расчеты по доходам и расчет самой суммы налога, который затем надлежит уплатить в казну.

Налоговый период для ЕНВД — 3 месяца.

Чтобы платить данный налог, надо встать на учет как плательщик ЕНВД в местных органах налоговой службы. Именно это позволяет уплачивать налоги в порядке, предусмотренном ЕНВД.

Сроки налогового периода ЕНВД прописаны в статье №346 НК. Она регламентирует также виды деятельности, которые этому налогу подлежат, и порядки его уплаты.

Для того чтобы рассчитать сумму налога за квартал, необходимо учитывать постоянность физических показателей, так как именно они влияют на размер налога и его правильное исчисление.

Многие говорят, что для того, чтобы рассчитать сумму налога, достаточно налог, полученный за один месяц, умножить на три. Но это не всегда так. Данное правило действует только тогда, когда физические показатели не подвергались никаким изменениям. В противном случае расчет надо проводить за каждый месяц по отдельности.

Отдельного внимания заслуживает деятельность, физические показатели которой изменялись в течение одного месяца, принадлежащего расчетному кварталу. В таком случае нужно рассчитать сумму налога за часть месяца по одному физическому показателю и вторую его часть — по-другому.

Это очень важно, так как правильность заполнения декларации ЕНВД налоговики контролируют тщательно.

Необходимо понимать, что отчетность за квартал сдается в налоговый орган по месту регистрации деятельности до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Примеры проведения квартальных расчетов

Пример 1

Галина Петровна работает одна в своем магазине детских игрушек площадью 10 квадратов. Находится он в торговом центре. Ей нужно рассчитать, сколько по налогу необходимо уплатить в казну.

Итак, стационарная торговля с площадью меньше 30. Доходная база составляет 1 800 рублей в месяц. Физический показатель – 10 квадратов. К1 – 1.798, К2 в этом городе равен 1.

Рассчитываем налоговую базу:

  • 1 800*10*1.798*1=32 364

Именно эта сумма является вмененным доходом Галины Петровны. На ее основании рассчитываем сумму налога:

  • 32 364*15%=4 854,60

Полученная сумма – это налог ЕНВД, который надо уплатить за месяц. А нам надо знать сумму налога за квартал:

  • 4 854,6*3=14 563,80

Именно эта сумма и является квартальным налогом ЕНВД.

Пример 2

Если в конце квартала, допустим, 15 числа к площади Галины Петровны присоединилось еще 5 квадратов:

  • 1 800*15*1.798*1*15/30=24 273
  • 1 800*10*1.798*1*15/30=16 182

Тут мы нашли налоговые базы за две половины месяца до изменения физического показателя и после него. Исчисляем сумму налога:

  • (24 273+16 182)*15%=6 068,25

Это сумма налога за третий месяц, значит, за квартал:

  • 4 854,60+4 854,60+6 068,25=15 777,45 – это и будет сумма налога за квартал, в котором произошли изменения.

Порядок уплаты ЕНВД

Налогоплательщикам, которые находятся на режиме обложения налогом ЕНВД, надо запомнить два основных положения:

  • Отчетность подается в налоговые органы по месту регистрации до 20 числа первого месяца нового квартала.
  • Расчет и оплату данного налога плательщик совершает самостоятельно на базе отчетности, которую подал. Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа этого же месяца.

За просроченную подачу отчетности плательщику ЕНВД грозит штраф. Если просрочить оплату налога, то налоговая начнет начислять на неуплаченную сумму пеню, которую затем плательщик уплатит.

Смотрите также подробное видео про ЕНВД:

Итак, специальный режим налогообложения подразумевают уплату данного налога ежеквартально, так как налоговый период по нему составляет три месяца. Оплата данного налога также происходит поквартально после суммирования суммы налога за каждый его месяц. За неуплату налога или несвоевременную подачу отчетности плательщик будет привлечен к ответственности в виде уплаты штрафа или пени. Подача отчетности и уплата налога происходит в тот налоговый орган, в котором зарегистрирован плательщик. Для отчетности используется документ под название Декларация ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — один из режимов налогообложения в РФ, при котором размер налога зависит от установленного вмененного дохода.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, сдают декларацию, в которой присутствует информация об объекте налогообложения и налоговой базе, на основании которой исчисляется и уплачивается данный налог.

ИП предоставляют декларацию по итогам налогового периода. На ЕНВД налоговым периодом является квартал.

Декларацию по ЕНВД индивидуальные предприниматели предоставляют не позже 20-го числа месяца следующего квартала (в соответствии со ст.

Налоговый период ЕНВД

346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что начиная  с 19.12.2016 года применяется обновленная форма декларации ЕНВД (утвержденная Приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@, в ред. приказа от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@). В свою очередь, в 2018 году форма снова подверглась изменениям. Подробности можно узнать в этом материале.

Нулевая декларация по ЕНВД в 2018 году

Очень часто у индивидуальных предпринимателей, которые находясь на ЕНВД, по каким-либо причинам не вели свою деятельность, возникает вопрос: «Можно ли подавать нулевую декларацию по ЕНВД?»

В соответствии с нормами действующего законодательства РФ, нулевую декларацию ЕНВД ИП не заполняют и не подают в налоговую инспекцию. Связано это с тем, что ИП на ЕНВД, деятельность которого не ведется, должен в пятидневный срок (с момента прекращения деятельности) сняться с учета плательщиков ЕНВД.

В главе 26.3 Налогового кодекса РФ не содержится условий указания нулевых показателей плательщиками налога на вмененный доход по причине неосуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, в Письме Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135 говорится о том, что до момента снятия с учета (в качестве плательщика ЕНВД) сумма единого налога на вмененный доход исчисляется, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности (в месяц).

Аналогичная позиция содержится и в другом источнике — в письме Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43.

Помимо этого, такого же мнения придерживается суд, постановлением которого было принято решение о том, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога, исходя из вмененного, а не из фактического дохода.

Таким образом, можно сделать вывод: нулевая декларация по ЕНВД в 2018 году не подается в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Подавать отчетность, находясь на единой системе налогообложения, необходимо ежеквартально. При этом, начиная с I квартала 2015 года, в силу вступила новая форма отчетности для ИП и организаций. Введена она была Приказом Федеральной налоговой службы РФ № ММВ-7-3/353 (04.07.2014).

Декларацию вы можете подготовить через онлайн-сервис «Мое дело», либо обратиться в специализированную фирму, но если речь идет о небольшом бизнесе, то можно сделать все самостоятельно. А чтобы у вас не было ошибок давайте рассмотрим, как правильно заполнить декларацию ЕНВД.

Основные особенности новой формы

Предприниматели и компании должны подавать отчет в Налоговую службу не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Следовательно, в 2015 году вы должны побывать в отделении ФНС 4 раза: до 20 апреля, июля, октября и января 2016.

Вам предстоит заполнить 4 листа:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 («Сумма, подлежащая выплате»);
  • Раздел 2 («Расчет налога по отдельным видам деятельности»);
  • Раздел 3 («Расчет суммы ЕНВД за отчетный период»).

Вышеупомянутым Приказом были введены следующие изменения:

  • Строка 005 (Раздел 3) требует указания признака плательщика налога:
  • 1 – для организаций и ИП с работниками;
  • 2 – для предпринимателей без работников;

Строка 030 (Раздел 3) предполагает указание сумм выплаченных страховых взносов.

В остальном форма осталась неизменной, как и правила ее заполнения. Писать в бланках можно только черными, фиолетовыми или синими чернилами (электронная подготовка также допускается). Коэффициент К2 должен быть округлен до тысячных, а денежные показатели – до целых чисел по правилам округления.

Декларация за неполный месяц

Предприниматели, снявшиеся с учета не в начале месяца, производят особые подсчеты. Особенности заполнения декларации по ЕНВД за неполный месяц заключены преимущественно в них. Производятся они по такой формуле:

(БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1

Обозначения:

  • БД – базовый доход;
  • ФП – физические показатели;
  • К1 и К2 – виды корректирующих коэффициентов;
  • КД – количество дней, за которое следует уплатить налоги в бюджет;
  • КД1 – количество дней, в течение которых велось предпринимательство.

Приведем пример: ИП рассчитывает налог на торговый павильон 40 кв. м, открытый 12.01.2015 в г. Волгоград. Базовый доход для стационарных объектов розничной торговли менее 150 кв. м – 1800 руб.

Коэффициент 1 равен 1,798, а К2 – 0,8. Так как в январе 31 день, то КД – 31.

Какой установлен налоговый период для декларации по ЕНВД и НДС?

А работал павильон всего 19 дней (КД1).

Отсюда и расчет: 1800х40х1,798х0,8х0,15)/31х19 = 9520 руб.

Заполняем «Титульный лист»

Рисунок 1. Образец заполнения титульного листа

Поле

Данные

ИНН

Вносятся данные в соответствии со Свидетельством о регистрации в ФНС

КПП

Данные согласно Уведомлению о постановке на учет

Номер корректировки

«0» — в случае первичной подачи документов

Налоговый период

«21» — 1-й квартал

«22» — 2-й квартал

«23» — 3-й квартал

«24» — 4-й квартал

Отчетный год

В зависимости от года, за который следует уплатить налог

Код налогового органа

Он также указан в Уведомлении и Свидетельстве о регистрации

Код места предоставления

«120» – по месту жительства

«214» — по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим плательщиком налогов

Наименование организации

Полное наименование согласно регистрационным документам

ОКВЭД

Определяется видом деятельности, узнать его можно в Общероссийском классификаторе ОК 029-2001

Номер телефона

Ваш контактный номер для поддержания связи

Код реорганизации (ликвидации)

Указывается только при реорганизации фирмы:

«0» — ликвидация

«1» — преобразование

«2» — слияние

«3» — разделение

Образец заполнения декларации позволит вам лучше понять особенности формирования документа. Не забудьте указать число страниц («004») и в поле «Достоверность и полнота сведений» указать «1» в случае самостоятельной подачи документов или «2», если за вас это делает доверенное лицо (тогда потребуется внести его данные). Внизу листа поставьте личную подпись и дату подачи формы.

Раздел 1

Рисунок 2. Раздел 1 декларации ЕНВД

Поле

Данные

Строка 010

Код бюджетной классификации

Строка 020

Код по ОКТМО по месту ведения бизнеса

Строка 030

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле: Строка 040 (Раздел 3) х сумма строк 110 (Раздел 2, все листы) / Строка 010 (Раздел 3)

Раздел 2

Рисунок 3. Заполнение 2-го раздела декларации

Поле

Данные

Строка 010

Код ОКВЭД, по которому вносятся данные

Строка 015

Код вида услуг согласно классификатору ОКУД

Строка 020

Полный адрес места деятельности, обозначенного в Строке 010

Строка 030

Код ОКТМО места предпринимательства

Строка 040

Базовый доход, помноженный на физические показатели (площадь объекта)

Строка 050

Величина ФП за 1-й месяц периода отчетности

Строка 060

Величина ФП за 2-й месяц

Строка 070

Величина ФП за 3-й месяц

Строка 080

Коэффициент К1

Строка 090

Коэффициент К2

Строка 100

Налоговая база (произведение строк 040, 080, 090, помноженное на сумму данных строк 050, 060, 070)

Строка 110

Сумма налога за период отчетности (произведение Строки 100 и 15%, разделенное на 100)

Важно: в этом разделе обозначаются данные по каждому ОКТМО. Если деятельность ведется в нескольких местах, зарегистрированных в одном Налоговом органе, то заполняется нужное число листов. Если все места подведомственны разным отделениям ФНС, заполняется несколько отдельных деклараций.

Раздел 3

Рисунок 4. Пример заполнения Раздела 3 ЕНВД в 2015 году

Поле

Данные

Строка 005

Признак налогоплательщика (см. раздел «Основные особенности новой формы»)

Строка 010

Размер исчисленного налога (сумма показателей строк 110 (Раздел 2, все листы))

Строка 020

Сумма страховых взносов, позволяющих уменьшить размер налога (ст. 346.32 НК РФ)

Строка 030

Сумма взносов в ПФР и ФФОМС

Строка 040

Сумма вмененного налога, подлежащая выплате

Теперь вы знаете все нюансы формирования отчетности на «вмененке». Если у вас все еще возникают затруднения, и наш пример расчета вам не понятен, вы можете скачать образец заполненной декларации ЕНВД.

Вопросы и ответы по теме

Посмотреть все (1)

Гость_Sabinochka46_* 14 Mar 2013

Ответить

Solids18 Mar 2013

Ответить

IrinaB18 Mar 2013

1.Как будет рассчитываться налог? два налога, ЕНВД за один и ЕНВД за другой вид деятельности????

Налог будет рассчитываться по каждому виду деятельности отдельно.

2.Сколько будет налог на продавца?

3.Как считается налог? за кв метры? или только за доход?

4.Можно ли продавать рамки на фото,канцтовары и прочие мелочи,не имея при этом кассы?

Если Вы будете на ЕНВД, то можно. Все кто обязаны применять ККМ, а также те кто от данной обязанности освобожден расписано в Законе №54-ФЗ от 22.05.03г.

5.Нужно как то оформлять этот вид деятельности как рабочий?

Код налогового периода ЕНВД: перечень и для чего они применяются

ведь основной только один, а вообще их можно себе много добавить,а как они понимают по каким работаешь а по каким нет?

ИП имеет право заниматься любым законным видом деятельности. ОКВЭД рекомендуется добавить, дабы избежать лишних вопросов контролирующих органов.За отсутствие ОКВЭДа штраф не предусмотрен. Сообщение отредактировал IrinaB: 18 March 2013 — 18:57

Ответить

29 мая 2017 Налоговый период ЕНВД — это определенный промежуток времени, по истечении которого возникает обязанность по уплате указанного налога в бюджет. О том, каков этот период для ЕНВД, пойдет речь в данной статье. Фото:

ЕНВД 

Система налогообложения «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД) отменена с 01.01.2021 г. Все, что рассказано в настоящей статье, применялось только в период действия ЕНВД. В настоящее время бизнес может либо перейти с ЕНВД на другую специальную систему, либо автоматически будет переведен на ОСНО. Какой специальной системой налогообложения можно заменить ЕНВД, читайте в статье .

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. По своей сути является особым (специальным) режимом налогообложения (п. 3 ст. 18 НК РФ), в соответствии с которым сумма сбора, требуемая к уплате в бюджет, рассчитывается не с суммы фактической прибыли по итогам деятельности за определенный промежуток времени, а с фиксированной суммы дохода. Государство само вменяет и определяет размер дохода.

Глава 26.3 НК РФ содержит сведения о ЕНВД, установленных видах деятельности, при которых возможен переход на этот спецрежим налогообложения, а также всех необходимых для этого условиях.

Использовать указанный режим может не каждое предприятие (предприниматель), а только те, которые осуществляют особые виды деятельности (ст. 346.26 НК РФ).

Первоначально планировалась отмена этого спецрежима с 2018 года, но впоследствии ее перенесли на 2021 год. 

Налоговый период в декларации (1–4-й квартал, код) 

По условиям, содержащимся в ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом ЕНВД считается квартал. Иными словами, по прошествии этого периода необходимо подавать отчетность, производить исчисление и уплачивать налог.

По условиям ст. 346.31 НК РФ величина этого сбора исчисляется в размере 15% от суммы вмененного (установленного) дохода. Однако п. 2 указанной статьи содержит в себе исключения, в соответствии с которыми размер налога может колебаться от 7,5 до 15%. Указанные льготы могут быть введены органами власти, но только на территории Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга.

Срок представления налоговой отчетности — до 20-го числа месяца, следующего за оконченным налоговым периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Оплата вышеназванного сбора осуществляется в сроки, регламентированные п. 1 вышеназванной статьи, а именно не позднее 25-го числа первого месяца, который следует за окончившимся налоговым периодом. Иными словами, срок уплаты ЕНВД за 1-й квартал года истечет 25 апреля.

Для верного заполнения отчетности в декларации необходимо указывать код налогового периода ЕНВД, который определен следующим образом:

  1. За 1-й квартал: код — 21, при реорганизации (ликвидации) — 51.
  2. 2-й квартал: код — 22, при реорганизации (ликвидации) — 54.
  3. 3-й квартал: код — 23, при реорганизации (ликвидации) — 55.
  4. Налоговый период ЕНВД — квартал 4: код — 24, при реорганизации (ликвидации) — код 56. 

Периодом, в течение которого необходимо уплатить ЕНВД, считается срок до 25-го числа месяца, следующего за оконченным налоговым периодом, который, в свою очередь, считается равным 1 кварталу.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Многие российские фирмы осуществляют коммерческую деятельность, уплачивая ЕНВД. Работа в рамках соответствующего налогового режима имеет ряд нюансов — тех, что связаны с отчетностью, исчислением налога, корректным заполнением декларации. Для того чтобы предприниматель мог успешно выполнить все те обязательства, что установлены для него налоговым законодательством, специфику указанных нюансов ему предстоит изучить. Каковы наиболее примечательные особенности работы с единым налогом?

image

Общие сведения о ЕНВД

Итак, налоговая система РФ включает такой тип сбора, как ЕНВД. В чем его особенности?

Как правило, компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность, платит налог пропорционально выручке или прибыли. ЕНВД предполагает перечисление государству, в свою очередь, фиксированного платежа, который не зависит от денежных поступлений на счет предприятия. В расчет берется, таким образом, вменяемый доход — тот, что фирма получает предположительно, исходя из среднерыночных трендов. Размер ЕНВД устанавливается в правовых актах на федеральном и региональном уровне.

Рассмотрим иные ключевые нюансы налога, о котором идет речь.

Зачем бизнесы используют ЕНВД и когда это выгодно?

Российские коммерческие предприятия по умолчанию работают в рамках общей системы налогообложения, или ОСН. Данный налоговый режим предполагает уплату государству налога в размере 20% от разницы между доходами фирмы и ее расходами. Начинающему предприятию может быть весьма проблематично выполнять соответствующее обязательство перед бюджетом. Поэтому государство дает небольшим фирмам возможность значительно снизить платежную нагрузку за счет работы в специальных режимах налогообложения. В числе таковых — ЕНВД.

image

Данный налоговый режим, как мы отметили выше, предполагает перечисление в бюджет фиксированных сумм, которые никак не коррелируют с выручкой или расходами. В каких случаях коммерческая деятельность, осуществляемая при уплате единого налога, может быть выгодной? Как правило, это касается тех сценариев, когда фирма имеет в достаточной мере большую выручку. Если соответствующие показатели не слишком масштабны, то, возможно, с экономической точки зрения будет более оправдана работа как раз-таки в режиме ОСН.

image

В числе иных преимуществ сбора, о котором идет речь, — то, что он заменяет ряд иных обязательств бизнеса перед бюджетом государства. Например, уплачивая единый налог, компания может не перечислять в казну НДС, а также налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. В свою очередь, ИП, работающий по ЕНВД, может не платить за себя НДФЛ.

Когда можно использовать ЕНВД?

Главный нормативный акт, содержащий положения, на основе которых функционирует налоговая система РФ — НК РФ. В соответствии с нормами, которые зафиксированы в нем, работать в рамках единого налога на вмененный доход могут фирмы в таких сферах, как:

  • розничная торговля;
  • ресторанный бизнес;
  • общепит;
  • деятельность по оказанию ветеринарных сервисов, бытового обслуживания;
  • услуги по ремонту и техобслуживанию транспортных средств;
  • предоставление автомоечных сервисов;
  • деятельность по размещению рекламы;
  • оказание услуг по сдаче в аренду торговых площадок, земельных участков;
  • предоставление гостиничных сервисов;
  • осуществление грузоперевозок, пассажирских перевозок;
  • предоставление в пользование платных стоянок.

Как начать работать по ЕНВД?

Начать работать в рамках рассматриваемой системы налогообложения предприниматель может, написав заявление в ФНС, в котором указывается дата применения фирмой ЕНВД. Соответствующий документ нужно представить в территориальное отделение ФНС по месту осуществления коммерческих активностей. При этом, юристы отмечают, что оно должно совпадать с тем, которое указано в заявлении о постановке фирмы на учет в ФНС.

image

Как прекратить работу по ЕНВД?

В свою очередь, для того, чтобы прекратить деятельность в рамках ЕНВД, нужно также направить в ФНС соответствующее заявление. При этом это необходимо сделать в течение 5 дней с момента, когда соответствующие коммерческие активности в фирме прекращены. Если есть необходимость перейти с ЕНВД на какую-либо другую систему налогообложения — например, УСН либо ОСН, — то сделать это можно, в силу текущих положений законодательства, только со следующего года.

Особенности учета ЕНВД

Фирма, работающая по ЕНВД, может вести учет показателей в 2 режимах:

  • по каждому виду активностей, по которым уплачивается единый налог;
  • по виду деятельности, облагаемой ЕНВД, а также по той, что ведется при иных схемах налогообложения.

image

Юридическим лицам также необходимо вести бухгалтерский учет и сдавать в ФНС соответствующую отчетность.

Как рассчитывается ЕНВД

Рассмотрим теперь то, как рассчитывается налог на вменяемый доход. Основные параметры, которые учитываются при определении размера платежа в бюджет — налоговая база и ставка. Первый показатель исчисляется посредством умножения величины базовой доходности на цифру, соответствующую физическому показателю. Но это еще не полная структура формулы единого налога. Базовая доходность также может быть изменена в силу применения двух коэффициентов: дефлятора, называемого также К1, и корректирующего коэффициента, или К2. Ставка по рассматриваемому налогу составляет 15%.

Как только величина сбора определена за налоговый период, ЕНВД можно уменьшить на величину страховых взносов, уплаченных в государственные фонды за наемных сотрудников либо, если плательщик — ИП и работает без привлечения сотрудников, то тех, что внесены в ПФР, ФСС и ФФОМС за себя. Если фирма имеет наемных работников, то уменьшение налога за счет страховых взносов может быть произведено не более, чем на 50%. В свою очередь, если ИП работает без привлечения сотрудников по найму, то он может уменьшить ЕНВД на сумму, полностью соответствующую размеру платежей в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Отчетность

Изучим такой аспект, как отчетность по налогу, о котором идет речь. Касательно такого параметра как налоговый период — ЕНВД относится к налогам, по которым отчетность направляется в ФНС ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, который следует за предшествующим кварталом. Не считая декларации по налогу, о котором идет речь, плательщики рассматриваемого сбора должны предоставлять государству ряд иных отчетных документов.

image

В числе таковых — формы 4-ФСС, а также РСВ-1 — для фирм, имеющих наемных сотрудников. Они предоставляются в ФНС в тот же, что и в случае с декларацией, налоговый период. ЕНВД также требует предоставления теми фирмами, в которых работают наемные сотрудники, отчета 2-НДФЛ, сведений о среднесписочном количестве работников, а также бухгалтерской отчетности, если плательщик имеет статус юрлица. ИП бухучет вести не нужно. В свою очередь, ИП, не нанимающие работников, должны предоставлять в ФНС только декларацию. Если плательщик осуществляет коммерческие активности в разных городах, то раздел 2, присутствующий в структуре декларации по налогу, должен заполняться отдельно, в корреляции с каждым местом ведения предпринимательской деятельности.

Если фирма либо индивидуальный предприниматель осуществляют несколько видов коммерческих активностей, и некоторые из них не попадают под ЕНВД, то по ним нужно сдавать отчетность, предусмотренную конкретным разделом налогового законодательства. При этом, в налоговой декларации важно указать корректный код периода. Как его определить?

Определяем код налогового периода

Налоговый период в декларации ЕНВД нужно указывать обязательно. Соответствующий пункт предусмотрен в структуре формы, утвержденной в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/352 от 4.07.2014 года. Каждый из кодов соответствует кварталу, за который сдается отчетность. Рассмотрим их перечень.

Если декларация сдается за 1 квартал, то в ней нужно указывать код 21. За 2-й — 22. Соответствующая норма содержится в Приказе ФНС, отмеченном выше.

Если декларация сдается за 3 квартал, то код, обозначающий данный налоговый период — 23. По ЕНВД отчетность нужно сдавать ежеквартально. Код по каждому периоду, таким образом — отдельный.

Если декларация сдается за 4 квартал, то код, которому соответствует данный налоговый период — 24. ЕНВД может использоваться также ликвидируемыми либо реорганизуемыми фирмами. В этом случае должен указываться отдельный код.

Он соответствует кварталу, в котором фирма прекращала свою деятельность. Код, которому соответствовал ранее данный налоговый период — 50. ЕНВД, в силу текущих законодательных положений, предполагает использование других кодов. Рассмотрим их.

Законодательство РФ предписывает использовать в рассматриваемых сценариях отчетности коды: 51 — если фирма ликвидируется либо реорганизуется в 1 квартале, 54 — код для 2 квартала, 55 — показатель, соответствующий 3 кварталу, 56 — код, который используется, если налоговый период ЕНВД — 4 квартал.

Когда уплачивается налог?

Изучим такой аспект, как сроки уплаты налога, о котором идет речь. Плательщики ЕНВД должны перечислять соответствующие суммы в бюджет РФ до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. То есть если налоговый период ЕНВД — 4 квартал, то платеж нужно внести до 25 января следующего года. Вполне возможно, таким образом, сдать в ФНС отчетность ранее, чем уплатить налог. Таким образом, ключевые сведения о ЕНВД, которые необходимо знать плательщику — то, в какие сроки заполняется декларация ЕНВД, налоговый период, код, ему соответствующий.

Но что будет, если фирма не выполнит те или иные обязательства по рассматриваемому налогу, которые предусмотрены законодательством?

Ответственность

Полезно будет рассмотреть такой аспект, как ответственность налогоплательщика, работающего в рамках ЕНВД.

image

Если фирма будет вести деятельность, используя единый налог, но не встанет на учет в ФНС, то государство наложит на нее штраф в размере 10% от доходов — но не менее суммы в 40 тыс. руб. Если предприниматель поставит свою фирму на учет невовремя, то ФНС может выписать штраф в 10 тыс. руб. Если владелец бизнеса не уведомит своевременно ФНС об открытии либо закрытии расчетных счетов, то ему, возможно, придется заплатить штраф в размере 5 тыс. руб. Если декларация за тот или иной налоговый период ЕНВД будет предоставлена с нарушением сроков, предусмотренных законодательством, то фирме придется заплатить штраф в размере 5% от величины исчисленного налога, но не менее суммы в 1 тыс. руб. Если компания вовремя не уплатит сбор, о котором идет речь, в бюджет, то ФНС вправе взыскать с нее 20% от величины налога, или 40%, если выяснится, что организация не перечислила необходимый платеж государству умышленно.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: