Ндфл удержанный и перечисленный в чем разница

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем: Завтра утром аудиторов ждёт вебинар о практике документированияВ В 3/ 487 В Кремле не обсуждают введение в РФ полного локдауна из-за роста числа зараженийВ В 2/ 869 «Гаражная амнистия» по шагам: появилась подробная методичка от РосреестраВ В 2/ 1430 Microsoft перекрыла пользователям Windows 7 доступ к драйверамВ В 2/ 1492 В правительстве предложили привлечь неработающих пенсионеров на стройкиВ В 1/ 2526

Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ

Написал Лесик А.В  —>Список форумовСписок темПоиск Попытаюсь еще раз изложить это 9сабж) в свете НК с моей точки зрения. Убедительная просьба: 1) не задать здесь смежные вопросы, как то распредление по месяцам и т.п. 2) Обсуждать только в свете статей НК — опровергнуть мою точки зрения. Где нарушается моя логика с точки зрения НК. Не ссылаться на Письма и прочие высказывания. Давйте сначала разберемся с НК, а потому уж перейдем к остальным вопросам, в т.ч. и как надо все делать в свете разъяснений (Писем и пр.) МФ, Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами 3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. … 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. … 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Итак, имеем следующий порядок исчисления удержания и перечисления налога: 1. Исчисляем НДФЛ в конце месяца по всем доходам. 2. Удерживаем исчисленный налог при фактической выплате дохода, при чем при первой же выплате любого дохода. 3. Перечисляем исчисленный и удержанный налог при получении денег в банке на выплату дохода. Из чего следует: — удержать можно только исчисленный налог; — перечислить можно только удержанный налог (а до этого он должен быть исчислен); — нельзя удержать не исчисленный налог (нечего удерживать); — нельзя перечислить не удержанный налог (нечего перечислять); Первым шагом является исчисление налога, которое производится: а) по итогам каждого месяца, т.е. в конце месяца, ибо «по итогам месяца» и «в течение месяца» это все-таки различные понятия); б) относительно всех доходов полученных в течение месяца. Значит, приступая в конце месяца к исчислению налога, надо выяснить какие доходы были получены в течение месяца. Обратимся к статье 223 НК. Статья 223. Дата фактического получения дохода 1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме; 2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). А в течение месяца полученными являются все выплаченные доходы и зарплата. Теперь, только в конце месяца можно преступать к исчислению налога. Датой исчисления налога будет конец месяца. Исчисленный налог следует удержать. А удержать мы его должны при первой же выплате дохода и здесь же, в момент получения денег в банке на выплату, перечислить в бюджет. Таким образом, никакого перечисления налогов с выплат доходов текущего месяца в течение месяца не должно быть. Для подобных выплат НДФЛ должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца. Именно в этот день выполняются условия: — доход выплачен (а значит получен); — налог исчислен. А раз доход исчислен и выплачен, а значит пора и платить. Зачастую происходит путаница понятий, определяемых НК. Так, дату получения дохода в виде зарплаты, определяемую ст. 223 НК, отождествляют с датой выплаты дохода. И именно к этой дате привязывают дату перечисления налога с доходов в виде зарплаты. Остается непонятным мнение МФ РФ относительно налога с выплат доходов, осуществляемым в течение месяца: отпускных, больничных, производственных премий. Нарушается порядок исчисления и удержания налога, определенный НК. Налог удерживается не по итогам месяца, а течение месяца.

от 15 мая 2019 г.

— За работодателем передо мной частичный долг по заработной плате за 2018 г. Сумма налога исчисленная больше суммы налога удержанной и перечисленной за 2018г. Планирую оформлять возврат за покупку квартиры. Какую сумму я могу вернуть исчисленную или удержанную (перечисленную) В лк налогоплательщика автоматически генерируется возврат удержанной (перечисленной). Правильно ли это? Также при выплате долга по зарплате за 2018г как работодатель оформляет удержание НДФЛ за прошлый период? Подает уточнения или какой-то другой путь. Благодарю за ответ.

Алия Гафаранова

Налоговый консультант онлайн-сервиса НДФЛка.ру

15 мая 2019 г.

Николай Владимирович, добрый день!

Возврату подлежит только удержанная сумма налога. Вновь выплаченную и удержанную сумму работодатель должен включить в текущий отчет.

Мы с удовольствием поможем Вам составить налоговую декларацию 3-НДФЛ и снимем все спорные вопросы. Будем рады видеть Вас в числе наших клиентов!

Опубликовано: 08.02.2021 Обновлено: 10.02.2021

Заполнять расчёт 6-НДФЛ довольно сложно, один и тот же налог нужно учесть в трёх состояниях: исчисленный, удержанный и уплаченный. Работник без должного опыта может легко запутаться и сдать неправильный отчёт. Чтобы этого не произошло, расскажем про особенности отражения удержанных сумм налога в расчёте 6-НДФЛ.

Моё дело2021-02-082021-02-08 Оглавление <?xml version=»1.0″ standalone=»yes» <?xml encoding=»utf-8″ ? <section>

Сумма удержанного налога 6-НДФЛ — что включает

НДФЛ — это налог, который работодатель перечисляет в налоговую инспекцию за счёт доходов работника, то есть выступает налоговым агентом. Прежде чем перечислить, его нужно сначала посчитать (исчислить) и удержать (уменьшить доход на сумму налога).

Доходы работника в денежной или в натуральной форме должны облагаться НДФЛ. Необлагаемые доходы перечислены в статье 217 НК РФ.

Все расчёты по налогу на доходы физлиц работодатели должны отражать в отчёте 6-НДФЛ. В новой форме расчёта, который вводится в действие с 2021 года (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), произошли существенные изменения:

  • форму 2-НДФЛ включили в состав расчёта 6-НДФЛ. Отдельно сдавать 2-НДФЛ больше не нужно;
  • изменился порядок предоставления информации: в разделе 1 указываются даты и суммы перечисленного НДФЛ за три последних месяца, раздел 2 — обобщённые данные о налоге с начала года;
  • добавлено поле для заполнения КБК в каждом разделе. Это связано с введением прогрессивной шкалы НДФЛ;
  • в разделе 2 добавили строки доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Cкачать бланк 6-НДФЛ docxlspdf

Отчёт за 2020 год сдаётся по старой форме, а за 1 квартал 2021 года — по новой. Часто у заполняющих отчёт специалистов возникает вопрос, должны ли быть равны суммы исчисленного и удержанного НДФЛ? Нет, не должны. Днём исчисления НДФЛ считается дата фактического получения дохода. Для заработной платы — это последний день отработанного месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ), для всех остальных доходов — дата его перечисления (статья 226 НК РФ). Удержание НДФЛ производится всегда в день выплаты дохода (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Представим ситуацию: заработную плату за март начисляют 31 марта, а выплачивают, например, 10 апреля. В расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал попадёт исчисленная сумма НДФЛ за 3 месяца (январь, февраль, март) и удержанная сумма НДФЛ за 2 месяца (январь, февраль), так как удержанная сумма НДФЛ за март отразится в расчёте 6-НДФЛ за полугодие.

Также расхождения возможны, если у организации нет возможности удержать налог. Например, с призов в натуральной форме, разыгрываемых среди клиентов. НДФЛ исчислен, но не удержан и не уплачен. В этом случае до 1 марта следующего года нужно подать в ИФНС приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) на конкретное физическое лицо и указать в нём признак 2. Такой же документ нужно отправить лицу, получившему приз.

Рассмотрим, как правильно отразить удержанные суммы НДФЛ в каждом из разделов.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

В разделе 1

Этот раздел, который называется «Данные об обязательствах налогового агента», включает информацию об удержанных и возвращённых суммах НДФЛ за три отчётных месяца с расшифровкой по датам и суммам перечисления налога.

В верхней части листа указываем ИНН и КПП организации, ставим номер страницы. Строка 010 — КБК. Для НДФЛ с доходов работников — 182 1 01 02010 01 1000 110;

строка 020 — общая сумма НДФЛ, удержанного за три месяца отчётного периода;

Далее идёт расшифровка указанной в строке 020 суммы:

  • строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма (следующий после выплаты дохода рабочий день);
  • строка 022 — сумма удержанного налога, которая перечислена в эту дату.

Все перечисления, указанные в строках 021 и 022, должны в сумме быть равны значению в строке 020.

В строке 030 отражаются возвраты НДФЛ налогоплательщику, например, из-за излишне удержанной суммы в прошлые отчётные периоды, в соответствии со статьёй 231 НК РФ. Расшифровка перечислений — в строках 031 и 032.

Пример:

В ООО «Прогресс» работают 6 сотрудников. У 2 сотрудников есть по 2 детей и им положены налоговые вычеты на общую сумму 5600 рублей. Порядок выплаты заработной платы: 29 число текущего месяца — аванс (30%),14 число следующего месяца — получка (70%). В 1 квартале 2021 года они получили следующие доходы:

  • 14.01.2021 зарплата за декабрь 2020 г. — 189 тысяч рублей (за минусом аванса). НДФЛ — 34,372 тысяч рублей (270 тысяч рублей — 5,6 тысяч рублей)х13%)) удержан 14.01.21 и уплачен 15.01.2021;
  • 29.01.2021 — аванс за январь 75 тысяч рублей, 14.02.2021 остаток зарплаты за январь — 175 тысяч рублей. НДФЛ — 31,772 тысяч рублей (250 тысяч рублей — 5,6 тысяч рублей) х 13%)) удержан 14.02.21 и уплачен 15.01.2021;
  • 25.02.2021 — аванс за февраль 66 тысяч рублей. 14.03.2021 остаток зарплаты за февраль. НДФЛ — 27,872 тысяч рублей (220 тысяч рублей — 5,6 тысяч рублей) х 13%));
  • 26.03.2021 аванс за март — 84 тысячи рублей. НДФЛ с зарплаты за март в 1 квартале не удержан.

В расчёт за 1 квартал 2021 года попадают суммы НДФЛ за январь и февраль в полном объёме, а за март не попадает вообще, так как налог удерживается в день окончательной выплаты зарплаты за март, а перечисляется на следующий рабочий день. Это произойдёт 14 апреля и 15 апреля соответственно, и суммы отразятся в следующем расчёте 6-НДФЛ — за полугодие.

В разделе 2

«Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» — название раздела говорит само за себя. Сюда включают данные по НДФЛ с начала года, накопительным итогом, суммарно по всем работникам и физлицам, оказывающим услуги по договорам ГПХ.

Если в организации доходы работников облагаются разными ставками НДФЛ, по каждой ставке заполняется отдельный лист раздела 2.

  • В строке 100 пишем ставку НДФЛ, по которой облагается доход;
  • далее указываем КБК в строке 105;
  • строка 110 — ставим общую сумма доходов, начисленных по всем работникам с начала года по ставке налога в строке 100;
  • в строках 111, 112 и 113 указываются суммы доходов по дивидендам, трудовым договорам и договорам ГПХ;
  • строка 120 — число лиц, которым был начислен доход;
  • строка 130 — общая сумма вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход;
  • строка 140 — общая сумма исчисленного НДФЛ, нарастающим итогом с начала года;
  • строка 141 — в том числе сумма НДФЛ с дивидендов;
  • строка 150 — общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Применяется при найме иностранных работников по патенту;
  • строка 160 — общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
  • строка 170 — общая сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом с начала года. Например, при вручении клиентам призов в натуральной форме;
  • строка 180 — общая сумма НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом с начала года;
  • строка 190 — общая сумма НДФЛ, возвращённая налоговым агентом.

Если выявился факт излишне удержанной с сотрудника суммы НДФЛ, работодатель обязан:

  • в течение 10 рабочих дней письменно уведомить об этом работника и указать сумму переплаченного налога;
  • получить заявление от работника на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ;
  • вернуть переплаченную сумму НДФЛ работнику в течение 3 месяцев.

При следующих перечислениях НДФЛ можно уменьшить сумму за счёт излишне удержанного ранее налога.

Пример:

Рассмотрим выплаты и удержания в ООО «Прогресс» по итогам полугодия:

Период Заработная плата, рублей НДФЛ, рублей
начисленная уплаченная исчисленный удержанный
декабрь 189000 34372
январь 250000 250000 31772 31772
февраль 220000 220000 27872 27872
март 280000 280000 35672 35672
апрель 240000 240000 30472 30472
май 250000 250000 31772 31772
июнь 260000 78000 33072
ИТОГО 1500000 1507000 190632 191932

В апреле 2021 года выявилась излишне перечисленная в 4 квартале 2020 года сумма НДФЛ по одному из работников (4 тысячи рублей), она была возвращена в июне 2021 года.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Нюансы при заполнении

Укажем на некоторые особенности заполнения формы 6-НДФЛ:

  • раздел 1 заполняется только за три последних месяца, раздел 2 — нарастающим итогом, с начала года;
  • на каждую ставку НДФЛ заполняется отдельный раздел 2;
  • в тех строках, где суммы пишутся строго в рублях, копейки нужно округлять до рубля, если сумма больше чем 50 копеек, и откидываться, если меньше;
  • суммы в строках 140 и 160 (исчисленный и удержанный НДФЛ) могут различаться;
  • сумма фиксированного авансового платежа (строка 150) не может быть больше чем исчисленная сумма НДФЛ (строка 140).

Так как новая форма расчёта 6-НДФЛ только вводится в действие, возникает много вопросов по его заполнению. Поэтому информация о нём будет пополняться и уточняться по мере приближения к дате сдачи отчёта за 1 квартал 2021 года.

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Удержали налог, но забыли уплатить: как заполнить 6 НДФЛ в таких случаях

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

На заметку! Если по отношению к работнику применяется несколько ставок для расчёта обязательного платежа, то по каждой нужно вести свой расчёт по удержанию и перечислению, и отражать его по строчке 040 отчёта. То есть, в отчёте будет ровно столько таких строчек, сколько ставок применяется.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

  • строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
  • строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Что такое налог удержанный

Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

  • начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
  • удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

6 НДФЛ: правила заполнения строки 110

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Какая выплата производится Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора Дата, когда обязательный платёж может быть удержан
Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц Последний день месяца, в котором выплата была начислена День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт
По больничному листу То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки Момент фактического получения денег сотрудником на руки
Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства
Компенсация за отпуск Момент, когда должна была произведена выплата денег Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись
Иные начисления Момент, когда была работник получает деньги на руки Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег

Удержанный налог 6 НДФЛ: как отражается в отчете

Заключение

Перед тем, как сдавать отчёт по форме 6 по удержанному и исчисленному НДФЛ в ФНС, необходимо проверить строки 040 и 070. Если они не сходятся, то у бухгалтера должно быть документальное подтверждение этому факту. В противном случае, юридическое лицо будет привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа.

Вопрос:

В чем заключается разница между исчисленным и удержанным НДФЛ? Приведите пример, когда сумма удержанного налога будет отличаться от суммы исчисленного налога.

Ответ:

Исчисленный и удержанный налог в программе различаются видом движения в регистре накопления «НДФЛ расчеты с бюджетом». Исчисленный налог попадает в регистр с движением «+», а удержанный с движением «-». С «+» регистр двигают документы «Начисление ЗП» и «Начисление дивидендов», а с «-» — РКО и выписка банка, в случае если в параметрах учета на закладке «Расчет зарплаты» не стоит галочка «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» — тогда при проведении документов «Начисление ЗП» и «Начисление дивидендов» в регистр будут делаться сразу две записи на одинаковые суммы – с «+» и «-».

Сумма удержанного налога может отличаться от суммы исчисленного, например, при переходящем отпуске с декабря на январь – в исчисленный налог попадет «декабрьская» часть отпуска, а в удержанный – весь ндфл (если в коде дохода для вида расчета отпуска не стоит настройка Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ – «По дате выплаты, месяцу начисления»). Также если исчисленный ндфл в текущем месяце составляет более 50% заработка, то удержанный ндфл будет меньше исчисленного

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Оцените статью, пожалуйста!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: